Арендодатель на «доходной» усно: как учесть оплату коммуналки арендаторами

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2013 г.

Содержание журнала № 14 за 2013 г.

Мы благодарим за предложенную тему статьи сотрудника ООО «Эльком лтд» Жовтановскую Маргариту Владимировну, г. Набережные Челны.

Какой порядок расчетов предусмотрен договором аренды

Возможные варианты приведены в таблице.

Условие договора
Возникает ли налогооблагаемый доход

Арендатор сам заключает договоры со снабжающими организациями и рассчитывается с ними за коммунальные услуги без участия арендодателя (вариант 1)
Нет

Арендодатель оказывает арендатору посреднические услуги по приобретению и оплате для него коммунальных услуг за вознаграждение.Такая форма расчетов может быть отражена:
Договор арендодателя со снабжающей организацией заключен:

позже посреднического договора и в интересах арендатора (вариант 2);

Нет

ранее посреднического договора (вариант 3)

Да

Арендодатель оплачивает коммунальные услуги и перевыставляет арендатору счет (без наценки) (вариант 4)
Да

Арендатор оплачивает коммунальные расходы в составе арендной платып. 2 ст. 614 ГК РФ (вариант 5).В договоре в таком случае обычно пишут, что арендная плата состоит из двух величин:

постоянной (оплата в твердой сумме);
переменной (оплаты потребленных в соответствующем периоде коммунальных услуг)

Дап. 1 ст. 346.15 НК РФ

Рассмотрим подробнее плюсы и минусы этих вариантов.

Кто обязан платить за коммуналку

Обычно арендаторы пользуются коммунальными услугами по тому же тарифу, что и сами владельцы помещения.

Отсюда напрашивается вывод, что экономической выгоды непосредственно от возмещения им стоимости этих услуг (в части, приходящейся на арендатора) арендодатели не получают.

В этом случае не должно быть и дохода, облагаемого налогом при УСНОст. 41 НК РФ. Так, кстати, считали ранее и некоторые судыПостановление ФАС УО от 04.08.2009 № Ф09-4747/09-С2.

Обратите внимание

Ни одна из инфраструктурных сфер не набрала даже 50% положительных отзывов

Однако в данном случае для налоговых целей важно, кто в соответствии с договором обязан обеспечивать отопление помещения, электроснабжение и т. д.:

арендодатель, а так чаще всего и бывает, то и расходы на оплату таких услуг должен нести тоже он (и рассчитывать исходя из этого стоимость аренды). Компенсируя арендодателю его расходы, арендатор освобождает его от затрат по договору. Тут и возникает экономическая выгода — сумму компенсации надо включать в доходы (вариант 4). Этот подход поддержал ВАСПостановление Президиума ВАС от 12.07.2011 № 9149/10, и теперь суды не будут принимать иные решения;
арендатор, то и проблем нет: соответствующие затраты доходом арендодателя не являются. Да и вопрос о налогообложении снимается для него сам собой: все расчеты по коммунальным платежам, касающиеся арендованного помещения, происходят без участия арендодателя (вариант 1). В учете у него эти операции не отражаются, и об уплате налогов по ним беспокоиться не нужно. Кстати, если в договоре ничего не сказано о том, кто оплачивает коммуналку по помещению, то это должен делать арендаторп. 2 ст. 616 ГК РФ.

Совет

Как видим, самостоятельные договорные отношения арендатора со снабжающими организациями наиболее удобны в налоговом смысле для хозяина помещения. Но такой расклад не слишком приветствуют другие участники цепочки, и на практике он применяется редко.

Арендаторы приходят и уходят, поэтому снабжающим организациям проще заключить один долгосрочный договор с владельцем помещения, чем постоянно перезаключать договоры с его клиентами.

Да и последним удобней работать только с арендодателем, а не с энным количеством разных служб.

Когда арендодатель может считаться посредником

Оформляя посреднический договор с арендатором, упрощенцы, как правило, надеются уйти от необходимости платить налог с сумм, перечисляемых арендатором в возмещение его коммунальных расходов.

Ведь деньги, которые перечисляются посреднику для исполнения его обязательств или в возмещение понесенных затрат по договору, не считаются доходом (кроме самого вознаграждения)подп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

То есть арендатор как бы поручает арендодателю заключить договоры на электро- и водоснабжение в пользу арендатора и вести расчеты по ним.

Главная / Таможенное право / Проводки у субарендодателя по возмещению коммунальные платежи при усн

Нет согласия собственника на улучшения Допустим, субарендатор начисляет налоговую амортизацию на неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендатора (субарендодателя), но без согласия арендодателя (собственника).

Амортизируемым имуществом признаются неотделимые улучшения в арендованное имущество, произведенные арендатором с согласия арендодателя (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если их стоимость не возмещается арендодателем, арендатор амортизирует такие капитальные вложения в течение срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ). В случае субаренды для субарендатора фактическим арендодателем выступает именно арендатор.

То есть согласие на проведение неотделимых улучшений нужно получить от него. Однако из буквального прочтения НК РФ следует, что речь идет о согласии именно арендодателя — собственника помещений.

Поэтому оплата таких услуг, пусть и потребляемых фактически арендатором, является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду.

Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней и налогооблагаемый доход.

Данное постановление ВАС РФ практически лишает компании возможности отстоять иную позицию в судах.

Решение проблемы Но выход все же есть. Рассмотрим возможные варианты. Посреднический договор Минфин России в комментируемом письме привел способ оформления отношений, при котором арендодатель сможет избежать включения сумм возмещения в доходы, – это заключение агентского договора.

Коммунальные платежи при усн

Внимание

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

Сказанное означает, что если арендодатель станет для арендатора агентом во взаимоотношениях с ресурсоснабжающими компаниями, то у него в составе доходов при определении объекта налогообложения будет учитываться только агентское вознаграждение.

Но для этого обязательно должен быть оформлен соответствующий посреднический договор.

Ipc-zvezda.ru

В любом случае в данной ситуации компании, вероятнее всего, придется отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Важно

“Расплата” за коммуналку: непростые ситуации (разбираем проблемы собственников, арендодателей и арендаторов) (Бугаева Н.Г.)

Дата размещения статьи: 01.09.2014

Каждая организация потребляет коммунальные услуги и обязана их оплачивать. Как правило, если заключен договор напрямую с поставщиком этих услуг, особых вопросов по учету расходов на коммуналку не возникает. Но не у всех складывается такая простая и ясная ситуация.Разберем другие случаи.

Коммуналка у собственников

Несколько организаций под одной крышей

Если в одном здании находятся несколько долевых собственников и только один из них по соглашению между ними расплачивается за коммунальные услуги (назовем его собственником-плательщиком), то суммы возмещения, которые направляют ему другие собственники, он должен учитывать в доходах. Это касается и упрощенцев с объектом “доходы” .А смогут ли такие собственники-плательщики, применяющие ОСНО или “доходно-расходную” УСНО, учесть оплату коммунальных услуг за всех собственников у себя в расходах полностью?

Из авторитетных источников

Буланцева Валентина Александровна, государственный советник Российской Федерации II класса, заслуженный экономист России
“Распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников . При этом каждый участник долевой собственности обязан соразмерно своей доле участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению, в том числе оплате коммунальных услуг .
К материальным расходам относятся затраты организации на приобретение топлива, воды и энергии всех видов . Таким образом, затраты на содержание имущества, находящегося в общей долевой собственности, и коммунальные услуги возможно включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу. Учитывая, что собственники, за которых были оплачены потребленные ими коммунальные услуги, впоследствии возмещают их стоимость собственнику-плательщику, эти суммы он может учесть в своих расходах для целей налогообложения прибыли в полном объеме. Аналогичным образом и налогоплательщик, использующий УСНО, вправе уменьшить полученные доходы на оплаченные материальные расходы, в том числе коммунальные услуги, оплаченные как за себя, так и за других собственников помещения, если последние свою часть коммунальных платежей ему возмещают “.В свою очередь собственники, которые возмещают собственнику-плательщику расходы на потребленную коммуналку, смогут благополучно учесть суммы возмещения в расходах .Выставлять счет-фактуру с НДС собственник-плательщик своим соседям не вправе. Ведь он не реализуют им коммунальные услуги. Поэтому лучше в счетах суммы НДС не выделять.В такой ситуации собственник, возмещающий расходы, не сможет принять НДС по коммуналке к вычету , но учтет всю сумму возмещения в расходах для целей налогообложения прибыли .

Примечание

Арендатор оплачивает коммунальные услуги за арендодателя

арендатор напрямую заключает с коммунальными службами договор на поставку электроэнергии.

Оплата услуг в составе арендной платы В данном случае стоимость потребленных коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю в составе арендной платы. Возможность применения данного варианта вытекает из норм законодательства, регулирующих арендные отношения.

Арендатор оплачивает коммуналку за арендодателя напрямую

При этом уплачиваются они в рамках арендных отношений независимо от того, заключается отдельный договор на их уплату либо такое условие содержится в договоре аренды. 33.1.2.2. “

КОММУНАЛКА” ОПЛАЧИВАЕТСЯ ЧЕРЕЗ ПОСРЕДНИКА Расчеты между арендодателем и арендатором за коммунальные услуги нередко производятся на основании посреднических договоров, в частности, договора комиссии или агентского договора (ст.

ст. 990, 1005 ГК РФ). Условие о посреднических отношениях между сторонами можно включить и в договор аренды, потому что организации свободны при заключении договора и могут заключать договор, содержащий элементы различных договоров (ст. 421 ГК РФ).

Важно

В данном случае арендодатель, заключив с коммунальными службами соответствующие договоры, приобретает у них энергию, воду, газ (т.е. коммунальные услуги), которые передает арендатору. Общая сумма коммунальных услуг и поставок энергии определяется по фактическому потреблению на основании счетов, выставленных поставщиками.

Доля расходов компенсируемых арендатором по договору аренды (переменная часть арендной платы), может определяться следующими способами:

по доле занимаемых арендатором площадей помещений;

по показаниям отдельных счетчиков;

исходя из мощности используемого арендатором оборудования и времени его работы.

Методику расчетов закрепите в договоре аренды (п. 1 ст. 615 ГК РФ). При включении компенсации коммунальных расходов в состав арендных платежей отдельно первичные документы на коммунальные платежи не оформляются.

Арендодателю достаточно оформить документы по аренде и приложить копии документов коммунальных служб (счета, расчеты), если такое условие предусмотрено договором аренды.

Перечень коммунальных услуг К коммунальным расходам относится, в частности, оплата услуг:

снабжения тепловой энергией (для отопления и горячей водой);

водоснабжения и канализации;

Подробный перечень коммунальных ресурсов приведен в Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354.

Такой вывод позволяют сделать положения статьи 608, пункта 2 статьи 539 и статьи 548 Гражданского кодекса РФ.

В то же время в отношении подачи электроэнергии законодательство не запрещает энергоснабжающей организации поставлять энергию не только абоненту (арендодателю), но и другим организациям, зависимым от него (например, арендаторам).

Это связано с тем, что поставщиками данных услуг выступают коммунальные службы, плательщиками – арендодатели, а потребителями – арендаторы.

Вместе с тем порядок обложения НДС зависит от того, каким способом организованы расчеты за коммунальные услуги между арендатором и арендодателем. 33.2.1. “КОММУНАЛКА” В СОСТАВЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ Это самый простой способ, вызывающий меньше всего споров с налоговыми органами.

В данном случае все поступления, в том числе коммунальные платежи, являются доходом от реализации услуг по сдаче помещений в аренду. 33.2.1.1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И УЧЕТ У АРЕНДОДАТЕЛЯ Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п.

1 ст. 146

НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, установленных договором (п.

1 ст. 154, ст. 105.3, п. 1 ст. 40 НК РФ).

Совет

Указанная сумма определяется на основании счета, выставляемого арендодателем с приложением копий счетов коммунальных служб.

При использовании второго способа переменная часть, т.е.

стоимость коммунальных услуг, может изменяться каждый месяц в зависимости от изменения тарифов или величины потребляемых услуг, что исключает экономические потери как у арендодателя, так и у арендатора.

При этом положения п. 3 ст. 614 ГК РФ о недопустимости пересмотра арендной платы чаще одного раза в год не нарушаются (дополнительно об этом см.

п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66). 33.1.2. НДС по коммунальным услугам; Дебет 76/ «Расчеты с организацией Б» Кредит 60 —руб. — отражена задолженность арендатора по возмещению стоимости (с учетом

НДС) коммунальных услуг, приходящихся на сданное в аренду помещение; Дебет 60 Кредит 51 —руб.

— оплачен счет поставщика за оказанные коммунальные услуги;

Дебет 68 Кредит 19 — 5000 руб. — НДС по коммунальным услугам предъявлен к вычету; Дебет 51 Кредит 76/ «Расчеты с организацией Б» —руб.

— поступили средства от арендатора в возмещение расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг. При этом организация А, как уже было отмечено выше, перевыставляет счет наруб. (в том числе

НДС — 5000 руб.) организации Б. Бухгалтерский учет у организации-арендатора: Дебет 26 Кредит 76/ «Расчеты с организацией А» —руб.

«Расплата» за коммуналку: непростые ситуации

Разбираем проблемы собственников, арендодателей и арендаторов

Разберем другие случаи.

Коммуналка у собственников

Несколько организаций под одной крышей

Если в одном здании находятся несколько долевых собственников и только один из них по соглашению между ними расплачивается за коммунальные услуги (назовем его собственником-плательщиком), то суммы возмещения, которые направляют ему другие собственники, он должен учитывать в доходах. Это касается и упрощенцев с объектом «доход ы» Письмо Минфина от 17.02.2014 №/2/6308 .

А смогут ли такие собственники-плательщики, применяющие ОСНО или «доходно-расходную» УСНО, учесть оплату коммунальных услуг за всех собственников у себя в расходах полностью?

Из авторитетных источников

“ Распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участнико в п. 1 ст. 246 ГК РФ .

При этом каждый участник долевой собственности обязан соразмерно своей доле участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению, в том числе оплате коммунальных услу г ст. 249 ГК РФ .

К материальным расходам относятся затраты организации на приобретение топлива, воды и энергии всех видо в подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ .

Таким образом, затраты на содержание имущества, находящегося в общей долевой собственности, и коммунальные услуги возможно включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу.

Обратите внимание

Учитывая, что собственники, за которых были оплачены потребленные ими коммунальные услуги, впоследствии возмещают их стоимость собственнику-плательщику, эти суммы он может учесть в своих расходах для целей налогообложения прибыли в полном объеме.

Аналогичным образом и налогоплательщик, использующий УСНО, вправе уменьшить полученные доходы на оплаченные материальные расходы, в том числе коммунальные услуги, оплаченные как за себя, так и за других собственников помещения, если последние свою часть коммунальных платежей ему возмещаю т подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ ” .

В свою очередь, собственники, которые возмещают собственнику-плательщику расходы на потребленную коммуналку, смогут благополучно учесть суммы возмещения в расхода х подп. 5 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 17.02.2014 №/2/6308 .

Выставлять счет-фактуру с НДС собственник-плательщик своим соседям не вправе. Ведь он не реализуют им коммунальные услуги. Поэтому лучше в счетах суммы НДС не выделять.

В такой ситуации собственник, возмещающий расходы, не сможет принять НДС по коммуналке к вычет у п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ , но учтет всю сумму возмещения в расходах для целей налогообложения прибыл и подп. 1 п. 2 ст. 253, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ .

Арендодатель как учесть оплату коммунальных платежей

Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами

Мы благодарим за предложенную тему статьи сотрудника ООО «Эльком лтд» Жовтановскую Маргариту Владимировну, г. Набережные Челны.

Упрощенцы-арендодатели, которые платят налог с доходов по ставке 6%, сталкиваются со следующей проблемой.

Суммы, полученные от арендаторов помещений за потребленные ими коммунальные услуги (свет, вода, тепло, вывоз мусора), в полном объеме перечисляются снабжающей организации.

Однако упрощенцам приходится включать эти суммы в состав доходов, облагаемых единым налогом. Посмотрим, можно ли этого избежать.

Какой порядок расчетов предусмотрен договором аренды

Возможные варианты приведены в таблице.

Условие договора

Возникает ли налогооблагаемый доход

Арендатор сам заключает договоры со снабжающими организациями и рассчитывается с ними за коммунальные услуги без участия арендодателя (вариант 1)

Нет

Арендодатель оказывает арендатору посреднические услуги по приобретению и оплате для него коммунальных услуг за вознаграждение.
Такая форма расчетов может быть отражена:

в посредническом договоре (агентском или договоре комиссии);статьи 990, 1005 ГК РФ

в самом договоре аренды (п.3 ст. 421 ГК РФ)

Договор арендодателя со снабжающей организацией заключен:

позже посреднического договора и в интересах арендатора (вариант 2);

Нет

ранее посреднического договора (вариант 3)

Да

Арендодатель оплачивает коммунальные услуги и перевыставляет арендатору счет (без наценки) (вариант 4)

Да

Важно

Арендатор оплачивает коммунальные расходы в составе арендной платы (вариант 5).
В договоре в таком случае обычно пишут, что арендная плата состоит из двух величин:

постоянной (оплата в твердой сумме);

переменной (оплаты потребленных в соответствующем периоде коммунальных услуг)

Да

Рассмотрим подробнее плюсы и минусы этих вариантов.

Кто обязан платить за коммуналку

Обычно арендаторы пользуются коммунальными услугами по тому же тарифу, что и сами владельцы помещения. Отсюда напрашивается вывод, что экономической выгоды непосредственно от возмещения им стоимости этих услуг (в части, приходящейся на арендатора) арендодатели не получают. В этом случае не должно быть и дохода, облагаемого налогом при УСНО. Так, кстати, считали ранее и некоторые суды.

Обратите внимание

Ни одна из инфраструктурных сфер не набрала даже 50% положительных отзывов

арендодатель, а так чаще всего и бывает, то и расходы на оплату таких услуг должен нести тоже он (и рассчитывать исходя из этого стоимость аренды).

Компенсируя арендодателю его расходы, арендатор освобождает его от затрат по договору. Тут и возникает экономическая выгода — сумму компенсации надо включать в доходы (вариант 4).

Этот подход поддержал ВАС, и теперь суды не будут принимать иные решения;

арендатор, то и проблем нет: соответствующие затраты доходом арендодателя не являются.

Да и вопрос о налогообложении снимается для него сам собой: все расчеты по коммунальным платежам, касающиеся арендованного помещения, происходят без участия арендодателя (вариант 1).

В учете у него эти операции не отражаются, и об уплате налогов по ним беспокоиться не нужно. Кстати, если в договоре ничего не сказано о том, кто оплачивает коммуналку по помещению, то это должен делать арендатор.

Совет

Да и последним удобней работать только с арендодателем, а не с энным количеством разных служб.

Когда арендодатель может считаться посредником

Однако Минфин признает компенсацию коммунальных услуг поступившей во исполнение поручения, только если договор со снабжающей организацией заключен:

позже посреднического;

только в интересах арендатора (вариант 2).

И надо признать, что чиновники правы: нельзя же выполнить поручение до того, как оно было дано. И даже до того, как вы познакомились с тем, кто его дает.

Пытаясь «обойти» позицию Минфина, упрощенцы-арендодатели нередко пишут в посредническом договоре так: «Стороны договорились, что условия данного договора применяются к отношениям сторон, возникшим до его заключения». Не питайте напрасных надежд, эта фраза вас не спасет.

Если у вас уже были какие-либо отношения посредничества с арендатором до момента заключения посреднического договора, то к ним можно будет с помощью этой фразы применить его положения.

Обратите внимание

А «привязать» действующий договор со снабжающей организацией к поручению арендатора (данному позднее) не получится.

Учитывая сказанное, можно сделать вывод, что воспользоваться «посредническим» вариантом вам, скорее всего, не удастся.

Ведь для этого нужно заключать и расторгать договоры со снабжающими организациями ради каждого следующего арендатора.

А если вы сдаете в аренду часть помещения, то договор в пользу арендатора должен быть заключен только в отношении этой части. Поэтому выполнить условие, поставленное Минфином, нереально.

***

Итак, включение компенсации за коммуналку в налогооблагаемый доход арендодателя — это практически неизбежность. Если сдача недвижимости в аренду — основной вид вашей деятельности, то стоит подумать над сменой объекта налогообложения. Когда вы перейдете на «доходы-расходы», то сможете учитывать сумму компенсируемых арендатором коммунальных платежей в составе материальных расходов.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН – расчет / уплата»:

2018 г.

Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро, № 5

Возмещение расходов по суду: учет на УСН, № 5

Налог при УСН за 2017 год: расчет, уплата, отчетность, № 5

Госконтракт, НДС и упрощенка, № 3

Если упрощенец-2018 не возвратил авансовый НДС, № 3

Минимальный налог при УСН: начисление и уплата, № 2

Подача УСН-декларации не сделает вас упрощенцем, № 2

Упрощенка-2018: что меняется с нового года, № 1

2017 г.

Упрощенка и обучение будущих работников, № 24

Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года, № 23

Смена объекта при УСН: можно ли учесть старые расходы, № 23

«Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15

Курсовые разницы при УСН, № 9

Налоговые вопросы упрощенцев, № 7

Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5

Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4

Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4

УСН: новый КБК минимального налога, № 1

Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

Спецрежимы: организационные вопросы, № 24

Упрощенка: налоговый учет, № 24

УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21

УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21

Переход на УСН-2017: новые правила, № 20

Вознаграждение за покупки при УСН, № 20

Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12

Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11

Уступка права требования при применении УСН, № 4

Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2

Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24

Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23

УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23

Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23

Переходим на УСНО, № 22

Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21

Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20

Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17

Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16

НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13

ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12

Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12

«Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11

Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11

«Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7

Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6

Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4

Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2

Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24

Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24

Купили ОС для будущего спецрежима, № 24

Пониженные ставки налога при УСНО, № 23

Субсидия: доход минус расход = 0, № 23

Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22

Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21

Ликбез для посредника-упрощенца, № 21

Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21

Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16

Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16

Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14

Бонусный товар у упрощенца, № 13

Упрощенка на грани, № 12

Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11

Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10

Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10

ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7

Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6

Учитываем «упрощенные» убытки, № 5

Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

Плановый переход на УСНО, № 24

Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23

Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22

Незапланированная утрата права на УСНО, № 22

Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21

Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19

УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17

Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14

УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12

Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12

Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11

Непростое товарищество упрощенцев, № 5

Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4

Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4

Упрощенка: о наболевшем…, № 3

Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3

Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3

С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2

«Упрощенный» налог за 2012 год, № 2

Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24

Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16

Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13

Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13

Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9

Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6

Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6

Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24

Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22

«Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22

Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21

Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18

Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17

Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16

«Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15

А не купить ли мне патент?, № 14

Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14

Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14

В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13

Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11

Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8

Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4

Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3

Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3

Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2

Возмещение расходов по коммунальным услугам

Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором

11:12, 10 декабря 2016 6 0 6327

При заключении договора аренды часто возникают вопросы по возмещению арендатором коммунальных услуг. Счета на коммунальные услуги получает арендодатель и арендатор должен возместить их часть. Иногда арендодатель включает стоимость этих услуг в арендную плату. Но для согласования всех вопрос лучше заключить договор на возмещение коммунальных услуг.

Предмет договора

При приемке помещения арендатор обязуется содержать арендуемые помещения в исправном техническом состоянии.

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

Для соблюдения этого условия ему необходимо пользоваться системой отопления, электричеством, водоснабжением и другими услугами, а, следовательно, он должен участвовать в оплате доли расходов по коммунальным платежам. Для этого заключается договор, предметом которого может быть оплата услуг по:

отоплению;
горячему и холодному водоснабжению;
вывозу мусора;
отводу сточных вод (канализации);
электроснабжению.

В предмет этого договора могут быть включены и другие услуги сторонних организаций по:

Уборке мест общего пользования и прилегающей территории.

Ремонту мест общего пользования.

Охране территории.

Пользованию лифтом.

Другие эксплуатационные услуги.

Плата по коммунальным услугам в договоре может быть величиной:

постоянной – в договоре указывается фиксированная сумма, независящая от количества потребляемых коммунальных услуг;
переменной – в договоре указывается, что плата зависит от количества потребляемых услуг за определенный период.

Важно!

Согласно письму от 11.01.2002 № 66 Верховного суда данный тип договора не может быть классифицирован как договор поставки коммунальных услуг, так как арендодатель не является снабжающей организацией.

Требования к содержанию

Законодательством строго не регламентировано содержание договора на возмещение затрат по коммунальным услугам, поэтому сторонам надо тщательно подойти к его составлению, чтобы исключить дальнейшие претензии.

При заключении в договор необходимо внести следующие основные положения:

доля, которую арендатора должен возмещать;
права и обязанности сторон;
порядок расчетов;
размер пени, которую арендатор должен оплачивать, при несвоевременном возмещении затрат;
срок действия договора;
порядок выплаты возможного материального ущерба;
порядок урегулирования споров сторон;
порядок расторжения договора.

При расчете суммы возмещения по отдельным видам услуг можно использовать следующие формулы:

Электроэнергия: Sэ = Kл * Mл * Kча * T.

Условные обозначения:

Sэ — сумма за электроэнергию;
Kл–количество лампочек в сдаваемой площади;
Mл – мощность одной лампочки;
Kча — количество часов в месяц (аренда);
T — тариф.

Теплоэнергия: Sт = Kг *(Vа/Vз)/ Kч* Kча *T.

Условные обозначения:

Sт – сумма за теплоэнергию;
Kг – количество Гкал в месяц;
Vз – объем здания;
Vа – объем здания, сдаваемого в аренду;
Kч — количество часов в месяц (всего);
Kча — количество часов в месяц (аренда);
T — тариф.

Водопотребление: Sв = Kк / Кп *Кпа / Kч * Kча * T.

Условные обозначения:

Sв – сумма за водопотребление;
Kк – количество куб. м. в месяц;
Кп – количество потребителей арендодателя;
Кпа – количество потребителей арендатора;
Kч — количество часов в месяц (всего);
Kча — количество часов в месяц (аренда);
T — тариф.

Права и обязанности сторон

В права и обязанности арендодателя лучше всего внести:

сроки выставления счетов арендодателем;
обязанности арендодателя по предоставлению расшифровки выставляемых счетов;
обязанности по уведомлению арендатора об изменении тарифов у поставщиков коммунальных услуг;
обязанности арендодателя по содержанию сетей в надлежащем состоянии.

В права и обязанности арендатора лучше всего внести:

Сроки внесения платежей арендатором.

Обязанности арендатора по согласованию графика работы.

Обязанности не производить монтаж нового или демонтаж имеющегося оборудования.

Обязанности по возмещению арендодателю ущерба, связанного с неправильной эксплуатацией инженерных систем.

Образец договора

Как уже было сказано выше, законодательством строго не регламентировано содержание договора на возмещение затрат по коммунальным услугам. Поэтому нужно быть очень внимательным и осторожным при его составлении. Ниже приведён примерный образец договора на возмещение коммунальных услуг арендатором.

Скачать образец договора на возмещение коммунальных услуг арендатором

Расторжение договора

В договоре стоит прописать все возможности расторжения договора, которые могут включать:

не внесение арендатором в течение определенного периода платежей;
монтаж арендатором нового или демонтаж имеющегося оборудования;
содержание арендодателем сетей в ненадлежащем виде, что препятствует нормальной работе арендатора;
оплачиваемые арендатором услуги, не соответствуют действующим санитарным и пожарным нормам.

Заключая любой договор, в том числе и на возмещение затрат по коммунальным услугам, когда нет четкой регламентации его положений в законодательстве, лучше прописать все возможные условия, а не надеяться на порядочность сторон. В этом случае будет легче отстаивать свои права в суде.

Category: Банки

Компенсация коммунальных расходов: руководство для арендодателя

Компенсацию арендатором коммунальных платежей, платы за услуги связи можно оформить одним из следующих способов:

1. Установить в договоре аренды арендную плату, состоящую из фиксированной и переменной частей, что соответствует положениям ст. 614 ГК РФ. Переменная часть арендной платы может включать платежи, величина которых основывается на расходах, понесенных арендодателем в связи с имуществом, сданным в аренду.

Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором

В такой форме стороны договора согласовывают компенсацию арендатором, например, налога на имущество, земельного, транспортного налогов, коммунальных платежей по арендованному имуществу. Условия договора аренды могут включать компенсацию таких услуг, как горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение, плату за телефон и за пользование Интернетом.

2. Предусмотреть компенсацию в отдельном договоре сверх фиксированной суммы арендной платы, установленной договором аренды.

Важно запомнить

Коммунальные платежи могут входить в фиксированную сумму арендной платы. В этом случае арендодатель производит предварительные расчеты среднемесячной стоимости расходов на коммунальные услуги, на которую следует увеличить ежемесячные арендные платежи. Порядок отражения операций в бухгалтерском учете идентичен порядку учета арендной платы у арендодателя.

Арендодатель определяет порядок расчета коммунальных платежей, подлежащих оплате арендатором. Расчет может осуществляться:

·на основании показаний отдельно установленных счетчиков;

·пропорционально занимаемым арендатором площадям;

·пропорционально мощности приборов, установленных на арендованных площадях.

Арендодатель перечисляет поставщикам услуг плату за коммунальные услуги, арендатор, в свою очередь, возмещает арендодателю расходы после предоставления документов, подтверждающих действительную стоимость коммунальных услуг и их фактическую оплату.

Порядок отражения в бухгалтерском учете арендодателя хозяйственных операций по возмещению платы за коммунальные услуги и услуги связи приведен в журнале.

Важно

Операции по передаче электроэнергии, воды, газа арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации услуг для целей налогообложения НДС, поскольку арендодатель сам не оказывает (не производит) услуги.

Оплата коммунальных услуг по договору субаренды

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 17 июля 2015 г.

N 03-08-05/41253 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о разъяснении российского законодательства о налогах и сборах и сообщает.

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей (плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т.д.) волнует, пожалуй, большинство организаций (предпринимателей), заключивших договор аренды здания или помещения. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постаремся обосновать ее.

Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами Мы благодарим за предложенную тему статьи сотрудника ООО «Эльком лтд» Жовтановскую Маргариту Владимировну, г. Набережные Челны. Какой порядок расчетов предусмотрен договором аренды Возможные варианты приведены в таблице.

Такая форма расчетов может быть отражена: в посредническом договоре (агентском или договоре комиссии ) статьи 990, 1005 ГК РФ ; в самом договоре аренд ы п.

Коммунальные платежи у арендодателя, при разных типах договора

Договором аренды может быть предусмотрена фиксированная сумма арендной платы с включением в нее коммунальных услуг, либо соглашением может быть предусмотрена оплата коммунальных услуг отдельно на основании дополнительного счета от арендодателя, или напрямую от коммунальщиков (данный вариант не рассматривается), то есть без включения в состав арендной платы.

Как оформить расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество

Перечень коммунальных услуг К коммунальным расходам относится, в частности, оплата услуг:

снабжения тепловой энергией (для отопления и горячей водой);

водоснабжения и канализации;

Съем жилья по договору субаренды жилого помещения

Субаренда жилья по закону Законодательство о субаренде жилых помещений. Фото № 1 Под субарендой законодатель понимает совершение сделки по аренде квартиры с последующей сдачей арендованной жилплощади третьим лицам.

Такая сделка зачастую порождает спорные вопросы и недоразумения, а потому необходимо осуществить правильные и продуманные шаги.

г.

__________________ “___” ________________ 200 __ г. I. Общие положения 1.1. Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в субаренду нежилые встроенные помещения, расположенные в здании по адресу: г.

______________________, _________ (далее – Объект), для организации в нем деятельности в соответствии с уставом.

Общая площадь сдаваемых в субаренду помещений составляет _____ (____________) кв.

Особенности возмещения коммунальных услуг арендатором

Возмещение коммунальных услуг арендатором – законная перспектива, которая может быть оформлена сторонами арендных правоотношений в виде отдельного документа или наряду с основным договором, опосредующим реализацию недвижимого имущества. Antoinette 12 Авг 2004 9.1 Услуги Арендодателя по содержанию Здания (a) Арендодатель обязан обеспечить оказание следующих Услуг Арендодателя по содержанию Здания: (i) уборку Мест общего пользования на регулярной основе;

Считаем налоге при субаренде: сложные ситуации

К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды с учетом особенностей, установленных ГК РФ. Так, субаренда заключается только с согласия собственника имущества на срок, не превышающий срок договора аренды (ст.

615 ГК РФ). При досрочном прекращении договора аренды прекращает свое действие и договор субаренды, если в нем не предусмотрено иное (п. 1 ст.

Компенсация расходов арендатора

Оглавление статьи

Арендодатель на — «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами

Рассмотрим подробнее плюсы и минусы этих вариантов.

Обычно арендаторы пользуются коммунальными услугами по тому же тарифу, что и сами обладатели помещения.

Отсюда навязывается вывод, что экономической выгоды конкретно от возмещения им цены этих услуг (в части, приходящейся на арендатора) арендодатели не получают.

В данном случае не должно быть и дохода, облагаемого налогом при УСНО стат.. 41 НК РФ . Так, кстати, считали ранее и некие суд ы Постановление ФАС УО от 04.08.2009 № Ф09-4747/09-С2 .

Учет арендатором компенсации затрат на ремонт

По налогу на прибыль

Считаем, что в вашей ситуации арендатору рискованно включать в налоговые расходы компенсацию издержек на ремонт и принимать «входной» НДС к вычету.

Модернизация и прочие улучшения арендодателем сданного в аренду имущества, в том числе компенсация расходов арендатора

Если в договоре аренды не предвидено условие о том, что арендодатель возмещает арендатору расходы на реконструкцию либо модернизацию оплаченных главных средств, то издержки на воплощение неотделимых улучшений выполняются арендатором за счет собственных средств.

Улучшения арендованного активов (как отделимые, так и неотделимые), произведенные за счет амортизационных отчислений от этого активов, являются собственностью арендодателя (пункт 4 ст. 623 ГК РФ).

Арендатор сделал ремонт по предварительному договору

Суд при рассмотрении спора управлялся положениями подготовительного контракта аренды. Согласно его положениям, арендатор делает в помещении работы, нужные для воплощения собственной коммерческой функционирования.

После расторжения подготовительного контракта по договоренности сторон арендатор обратился в суд с требованием о взыскании в том числе сумм, затраченных на создание ремонтных работ.

Но суд сделал вывод, что у арендодателя отсутствуют основания по возврату денег, потраченных истцом на ремонт арендуемого помещения, так как контрактом прямо предвидено, что обозначенные работы производятся истцом за собственный счет и без следующей компенсации со стороны арендодателя (постановление ФАС Столичного окрестность от 21.03.12 по делу № А40-58937/11-23-475).

На 1-ый взор договорное условие о возмещении арендатором расходов на работы арендодателя, произведенные по подготовительному договору, может быть признано дарением, однако это не так.

Договор на возмещение коммунальных услуг арендатором

Уборке мест общего использования и прилегающей местности.

Ремонту мест общего использования.

Охране местности.

Использованию лифтом.

Другие эксплуатационные услуги.

сроки выставления счетов арендодателем;
обязанности арендодателя по предоставлению расшифровки выставляемых счетов;
обязанности по извещению арендатора об изменении тарифов у поставщиков коммунальных услуг;
обязанности арендодателя по содержанию сетей в соответствующем состоянии.

Но арендодатель не является поставщиком данных услуг, как он может выписать акт? Необходимо ли выписывать акт выполненных работ на возмещение цены коммунальных платежей и электроэнергии?

№ 40
октябрь 2018 года 04.10–10.10

Возмещение расходов арендодателю арендатором связанных с содержанием помещений

Основанием для возмещения расходов является счет арендодателя с приложением подтверждающих док-ов и расчета цены расходов, подлежащих возмещению арендатором, который осуществляется на основании показаний счетчиков, установленных в оплаченных помещениях, и тарифов организаций-поставщиков.

Алгоритм налогового учета возмещаемых расходов на коммунальные услуги находится в зависимости от определенного метода их возмещения, установленного критериями контракта аренды. При первых 2-ух вариантах сумма компенсации цены коммунальных услуг является составной частью арендной платы.

В данном случае сумма арендной платы, включая возмещаемые арендатором коммунальные расходы, учитывается в целях исчисления налога на прибыль в составе иных внереализационных доходов на основании п. 4 стат..

арендатор оплачивает арендодателю коммунальные услуги в составе арендной платы;

арендатор отдельным платежом компенсирует арендодателю цена коммунальных услуг (по отдельному счету);

арендатор заключает с арендодателем посреднический контракт на приобретение коммунальных услуг.

. В силу статьи 616 ГК РФ на арендатора (нанимателя) возлагается обязанность поддерживать имущество в исправном состоянии, в том числе оплачивать коммунальные услуги, если другое не предвидено законом либо контрактом аренды.

Постановление ФАС Северо-Западного окрестность от 19.09.2006 по делу N А52-887/2006/2

Учет возмещения коммунальных услуг и эксплуатационных расходов арендодателя в учреждениях

Подробнее о том, как отразить в учете доходы от аренды, см. Как арендодателю отразить в бухучете и при налогообложении арендные платежи.

Поступило возмещение издержек от субабонента в доход бюджета

Компенсация арендодателем арендатору затрат на капитальный ремонт имущества

При проведении полгого ремонта втом числе вероятны самое наименьшее два варианта документального взаимодействия сторон.

В рамках первого варианта стороны, не согласовав алгоритм взаиморасчетов, согласовывают объем и сметную цена работ серьезного нрава, а после фактического производства работ арендатор сдает, а арендодатель по акту воспринимает выполненные работы, подтверждая факт их выполнения и отсутствие претензий по качеству.

Арбитражные суды делают вывод, что в пт 1 статьи 616 ГК РФ (арендодатель должен создавать за собственный счет полный ремонт переданного в аренду активов, если другое не предвидено законом, другими правовыми актами либо контрактом аренды) содержится как минимум два условия, оба из которых могут быть изменены сторонами контракта аренды. 1-ое условие – это то, что арендодатель должен создавать полный ремонт объекта аренды. 2-ое условие – арендодатель должен создавать полный ремонт за собственный счет. Если 1-ое условие – сторону, обязанную создавать полный ремонт, стороны изменили в договоре, то согласия об изменении второго условия стороны не достигнули, в связи с чем обязанность по оплате полгого ремонта, выполненного арендатором, по прежнему лежит на арендодателе (постановление Фед. арбитражного суда Северо-Западного окрестность от 26.11.2007 году. по делу № А56-13986/2005).

Исходя из предоставленной инфы, считаем нужным сказать последующее.