Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Отчетность по обособленным подразделениям

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Совершенно все российские юридические лица обладают возможностью открывать обособленные подразделения.

Порядок организации их деятельности, права и обязанности, а также цели, для которых они создаются, определяются нормами гражданского законодательства.

Помимо гражданских прав и обязанностей у организации, открывающей структурные подразделения, возникают соответствующие налоговые обязательства, в том числе и обязанность осуществлять учет и отчетность по обособленным подразделениям.

Нормы об обособленных подразделениях

Отечественные законодательные акты всех субъектов отечественных предпринимательских отношений, являющихся организациями, наделяют некоторыми правами, в том числе правом на открытие обособленных подразделений (ст. 55 ГК РФ). Такие создаваемые структурные подразделения не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам.

Помимо указанного отличия от организаций для структурных подразделений предписаниями ГК РФ установлены некоторые ограничения.

Так, структурные подразделения не могут находиться по одному и тому же адресу с основной организацией и с иными структурными подразделениями такой организации. Такие структурные подразделения должны иметь стационарные рабочие места, созданные на срок больше месяца (ст.

Обратите внимание

 11 НК РФ). Подразделениями компании могут быть филиалы, представительства или иные обособленные подразделения (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ ).

Сведения о каждом конкретном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, обязательно содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц. Компания, их организующая, должна подать налоговикам заполненные заявления по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

Положениями ГК РФ определяется право обособленного структурного подразделения осуществлять все или только часть функций организации, его создавшей, а также участвовать в деятельности, приносящей доход.

Обособленное подразделение вправе принимать на работу работников с указанием в трудовом договоре места работы и обособленного подразделения компании (ст. 57 ТК РФ).

Статья 15 Трудового кодекса определяет, что работник принимается на работу в соответствии со штатным расписанием компании. Важно подчеркнуть, что положения трудового законодательства не предусматривают каких-либо исключений, освобождающих обособленное подразделение от необходимости иметь штатное расписание.

Образец штатного расписания с обособленным подразделением можно скачать по ссылке.

Налог на прибыль для компаний, имеющих обособленные подразделения

Налоговое законодательство детально прописывает порядок расчета и уплаты налога на прибыль компаниями, в состав которых входят структурные обособленные подразделения.

В статье 288 Налогового кодекса России содержится ответ на вопрос, куда организация, имеющая обособленные подразделения, платит налоги.

Из содержания пунктов 1 и 2 вышеназванной статьи следует, что организация, имеющая действующие структурные подразделения, уплачивает налог на прибыль в бюджет Федерации, а также в региональные бюджеты по адресам своих подразделений.

Важно

Пунктом 3 статьи 288 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность головной организации самостоятельно производить расчет по обособленному подразделению сумм налога на прибыль. Такой расчет выполняется по каждому своему структурному подразделению.

Надо отметить, что при уплате указанного налога в федеральный бюджет сумма налога на прибыль не распределяется между подразделениями компании. Если же уплата происходит в региональные бюджеты, то его надо распределять по обособленным подразделениям, для чего необходимо рассчитывать долю прибыли структурного подразделения.

Следует помнить, что основная организация должна уплачивать налоги без отдельных балансов обособленных подразделений.

Указанный вывод следует из отсутствия обязанности головной организации выделять свои структурные подразделения на отдельные балансы. Наделение структурных подразделений обязательством вести отдельные балансы является лишь правом компании, но вовсе не обязанностью.

Ндс обособленных подразделений

Надо особо отметить, что из содержания статьи 143 Налогового кодекса РФ следует отсутствие обязанности обособленных подразделений уплачивать НДС со своих операций.

Но положения отечественного фискального законодательства не содержат норм, позволяющих обособленным подразделениям отказаться от исполнения некоторых обязанностей плательщика НДС.

В силу ст. 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных продавцу. Нормы указанной статьи не содержат указания на возможность или невозможность выставления счета-фактуры структурным подразделением.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Правил составления бухгалтерской отчетности обособленными подразделениями организаций (далее – ОП), выделенными на отдельный баланс, в законодательстве нет. Если организация ведет централизованный учет, то отчетность ОП ей не нужна, поскольку обычно ОП передает в головной офис лишь первичку.

А вот если учет децентрализованный, то отчетность ОП необходима, особенно когда ОП является крупным.

Как составлять в этом случае бухгалтерские формы отчетности, в какие сроки их передавать из ОП в головной офис? Все эти вопросы надо осветить как в положении о документообороте, так и в учетной политике – основных документах по организации бухучета, которыми руководствуется бухгалтерия и головного офиса, и ОП (Пункты 2, 9 ПБУ 1/2008).

Для справки
Отдельным балансом принято считать систему показателей, формируемых ОП и отражающих его имущественное и финансовое положение для нужд управления организацией, в том числе составления бухгалтерской отчетности (Пункт 3.4 ПБУ 4/96 (действ. до издания Приказа Минфина России от 06.07.1999 N 43н)).

Выбираем формы бухотчетности ОП

Установленные вами правила должны позволять вам быстро суммировать показатели отчетности головного офиса и ОП. Поэтому удобнее всего использовать те же формы бухотчетности, которые вы используете в целом по организации.

Естественно, какие-то строки “общего” бухгалтерского баланса подразделение заполнять не будет. Например, если ОП не занимается строительством, то в разд. I баланса не будет заполнена строка, по которой отражаются затраты на незавершенное строительство. Строки “Уставный капитал…

“, “Собственные акции, выкупленные у акционеров”, “Резервный капитал” в балансе ОП в любом случае не заполняются. Поскольку они отражаются только в балансе организации.

В отчете о прибылях и убытках ОП, которое, кроме представления интересов организации в другой местности, еще производит и продает товары (работы, услуги) (Пункты 2, 3 ст. 55 ГК РФ), должны быть заполнены те же строки, что и в отчете организации.

А для ОП, только представляющего интересы организации в другой местности и не ведущего какой-либо предпринимательской деятельности (Пункты 1, 3 ст. 55 ГК РФ), “доходные” строки в этом отчете не нужны, заполняются лишь строки с показателями по расходам.

Устанавливаем сроки представления отчетности ОП в головной офис

Чтобы вовремя успеть сделать “общую” отчетность и сдать ее собственникам, налоговикам и другим пользователям, надо установить сроки представления отчетности ОП в головной офис.

Исходить, конечно же, нужно из установленных законодательством сроков сдачи отчетности для организации (Пункт 2 ст. 15 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ; пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Но важно учесть еще и время для сведения всех отчетов воедино.

А представлять ли бухотчетность в ифнс по месту нахождения оп?

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Обособленные подразделения, открываемые юридическими лицами, могут иметь отдельный баланс, либо баланс может отсутствовать. В зависимости от этого будет различаться порядок сбора и обработки информации, а также порядок ведения бухгалтерии и предоставления отчетности. В статье рассмотрим отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса.

Отличие подразделений с отдельным балансом и без него

Подразделения с балансом имеют следующие особенности:

  • Счет подразделения отдельный от головной компании.
  • Подразделение ведет собственную внутреннюю бухгалтерию. В штате подразделения есть бухгалтер, обязанный вести учет и отчетность.
  • Филиал выделен в соответствии с учредительными документами и уставом компании.
  • В отдельном балансе предусмотрены показатели, установленные головной компанией, которая определила их самостоятельно.
  • Отдельный баланс может быть у филиалов и представительств.
  • Подразделения без баланса отличаются следующими особенностями:

  • Небольшой штат сотрудников.
  • Отсутствие собственной бухгалтерии.
  • Все это означает, что отдельный учет внутри подразделения без собственного баланса не ведется, а, соответственно, и не составляется отчетность. Документы подразделение передает головной компании, которая обрабатывает все данные и отражает их в учете.

    Если у подразделения небольшое количество сотрудников и объем операций, то они, как правило, на отдельный баланс не выделяются. У них обычно нет собственного расчетного счета в банке. Они не имеют свою бухгалтерию, а также не ведут бухучет. Вся первичная учетная документация, оформляемая подразделением, передается в головную компанию, осуществляющую их обработку и отражение в учете.

    Если подразделение проводит всю работу самостоятельно, то в головной офис они передают уже готовую отчетность. Однако, работа с некоторыми сведениями не поручается подразделениям. Они направляются в головную компанию на обработку автоматически. К таким отчетам относят:

    • декларации по НДС;
    • бухгалтерская отчетность;
    • декларации по УСН.

    К отчетности, работа с которой происходит в обособленных подразделениях, относят:

  • По страховым взносам и НДФЛ. Подразделения должны отправлять отчетность по страховым взносам в том случае, если они самостоятельно осуществляют выплату заработной платы своим сотрудникам. Отчеты предоставляются по месту нахождения подразделения. Если зарплату головной офис выплачивает сам, то отчетность предоставляет по адресу регистрации юридического лица. Что касается НДФЛ, то он уплачивается по адресу нахождения основной компании и филиала. Соответственно, отчетность предоставляется по двум адресам.
  • По налогу на прибыль, на имущество и транспорт. Если в учетной политике предусмотрены учет и отчетность обособок, то сдача декларации не осуществляется. Однако, это не значит, что головная компания должна выплачивать часть налога в бюджет региона. Предоставление отчетов осуществляется по адресу регистрации подразделения. Если в распоряжении подразделения есть объекты, по которым начисляется налог на имущество, то его уплата и предоставление отчетности осуществляется по месту регистрации.
  • По ЕНВД, акцизам и земельному налогу. Если филиал компании находится на ЕНВД, то на учет как плательщик такого налога он не становится. То есть сделать это может только головная компания. Если он сделает это, то должен будет составлять отчетность и предоставлять отчетность. По акцизам возможно два варианта событий:
    • если деятельность имеет отношение к природному газу, то отчеты подаются по месту регистрации филиала;
    • если деятельность связана с алкоголем, то отчетность предоставляется и по месту реализации и по месту регистрации головного офиса.

    Порядок предоставления отчетности

    Если у обособленного подразделения отдельного баланса нет, то учет в полной мере осуществляется головной компанией. Это следует из того, что отдельно законодательством РФ данный вопрос никак не регламентируется.

    Кроме того, следует учитывать, что деятельность, имеющая отношение к бухгалтерским отчетам внутри организации не подлежат передаче в налоговый орган.

    Это связано с тем, что все подобные документы являются внутренними и НК РФ не обязывает подразделения компаний вести бухгалтерские отчеты и сдавать их в налоговый орган (Читайте также статью ⇒ Налогообложение обособленного подразделения).

    Порядок уплаты налогов

    Для того, чтобы понять как именно уплачивает налоги подразделение, у которого отсутствует собственный баланс, необходимо определиться с тем, существует ли обязанность их уплаты. В соответствии со статьей 384 НК РФ, представительства компании, имеющие баланс производят уплату налогов самостоятельно. Это связано с тем, что налоговое законодательство обязывает их это делать.

    Если отдельного баланса у подразделения нет, то за все должна отвечать головная компания. Это также следует из статьи 385 НК РФ, согласно которой подразделение может выступать только посредником, перечисляя денежные средства от головной компании в налоговую. Перечисляться средства могут в одно из мест:

    • налоговый орган по месту регистрации головного офиса;
    • налоговый орган по месту постановки на учет обособленного подразделения, либо по месту регистрации представительства юрлица.

    Особое внимание следует уделить транспортному налогу. ТС могут быть следующих видов: воздушный, водный и наземный.

    В собственности наземный транспорт
    Налог уплачивается по месту регистрации обособленного подразделения

    В собственности водный транспорт
    Налог уплачивается в орган, в котором зарегистрировано транспортное средство

    В собственности воздушный транспорт
    Налог уплачивается орган, в котором состоит на учете юрлицо

    По остальным налогам, предусматривающим уплату взносов на зарплату работников и др, уплата производится головным офисом, то есть юридическим лицом. Если учитывать то, что определенная часть выплат уплачивается в налоговую по месту нахождения подразделения, то можно сделать вывод, что оно выполняет роль посредника.

    Порядок ведения бухучета

    Всю первичную документацию подразделения заполняют от имени своей головной компании. Если счет составляется фактуробосоленного подразделения, то следует учитывать, что в нем должен указываться порядковый номер подразделения, а не головной компании.

    Если подразделение осуществляет деятельность, связанную с принятием наличных, то должна вестись кассовая книга. Причем это не будет зависеть от того, есть у подразделения баланс или нет. 2-НДФЛ предоставляется по месту регистрации обособки в порядке, предусмотренном НК РФ (288-289 НК РФ).

    Мелкие филиалы с небольшим штатом сотрудников только производят обработку информации, которая затем передается в головной офис. Данная работа осуществляется при соблюдении некоторых условий, которые требуются для точного анализа и исключения каких-либо ошибок.

    Совет

    Все это требуется для того, чтобы все операции подразделения учитывались на субсчетах. В этом случае можно будет избежать лишнего и не «раздувать» объем работы в мелких подразделениях.

    Также это позволяет освободить головную компанию от необходимости отдельного создания счетов, что приводит к оптимизации всей работы в целом.

    Заключение

    Проанализировав вышеизложенное, можно сделать вывод, что деятельность подразделений будет определяться исходя из того, если ли у них отдельный баланс или нет. Только зная все нюансы работы своего подразделения, можно организовать верный порядок ведения бухучета и предоставления отчетности.

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Отчетность обособленных подразделений в “1С:Предприятии 7.7”

    Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

    07.10.2005 Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш каналОрганизации могут осуществлять экономическую деятельность не только по месту регистрации.

    В этом случае они могут признаваться налогоплательщиками отдельных налогов не только по месту своей постановки на учет как юридического лица, но и по месту нахождения филиалов, представительств и иных структурных подразделений. В настоящей статье доктор экономических наук, профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А.

    Харитонов рассказывает о том, в каких случаях и в каком порядке уплачиваются налоги и представляется налоговая отчетность по месту нахождения территориально обособленных подразделений организации, и как в этом могут помочь экономические программы фирмы “1С”.

    Содержание

    В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Если организация имеет филиалы и иные обособленные подразделения, то эти подразделения при определенных условиях признаются исполняющими обязанности организации по уплате налогов по месту своего нахождения.

    Важно

    При каких условиях организации необходимо встать на учет в качестве налогоплательщика по месту нахождения структурного подразделения?

    Прежде всего, такое подразделение должно соответствовать определению “обособленное подразделение”, раскрытому в статье 11 НК РФ. Для целей налогообложения обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

    Важно, что в соответствии с налоговым законодательством признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется это подразделение.

    Обратите внимание

    При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

    Понятие “рабочее место” в НК РФ не раскрывается, поэтому действует правило, предусмотренное пунктом 1 статьи 11 НК РФ, согласно которому, если налоговым законодательством не предусмотрено иное, институты, понятия и термины других отраслей законодательства применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства. Понятие трудового места относится к трудовому законодательству. В соответствии со статьей 209 Трудового кодекса РФ рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

    Однако для отдельных налогов этих условий является недостаточно. В частности, для признания обособленного подразделения налогоплательщиком по единому социальному налогу по месту своего нахождения оно должно иметь отдельный баланс, расчетный счет и начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (все три условия должны выполняться одновременно).

    Такой же порядок предусмотрен в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    В случае невыполнения хотя бы одного из трех условий, головная организация должна централизованно уплачивать налог, а также взносы по месту своего нахождения.

    Совет

    Особый порядок предусмотрен в отношении недвижимого имущества и транспортных средств.

    Пунктом 1 статьи 83 НК РФ предусмотрено, что в целях проведения налогового контроля организации, имеющие обособленные подразделения, подлежат постановке на учет в налоговых органах не только по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, но и по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. При этом не имеет значения, созданы ли по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств стационарные рабочие места.

    В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Если организация имеет филиалы и иные обособленные подразделения, то эти подразделения при определенных условиях признаются исполняющими обязанности организации по уплате налогов по месту своего нахождения.

    Важно

    При каких условиях организации необходимо встать на учет в качестве налогоплательщика по месту нахождения структурного подразделения?

    Прежде всего, такое подразделение должно соответствовать определению “обособленное подразделение”, раскрытому в статье 11 НК РФ. Для целей налогообложения обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

    Важно, что в соответствии с налоговым законодательством признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется это подразделение.

    Обратите внимание

    При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

    Понятие “рабочее место” в НК РФ не раскрывается, поэтому действует правило, предусмотренное пунктом 1 статьи 11 НК РФ, согласно которому, если налоговым законодательством не предусмотрено иное, институты, понятия и термины других отраслей законодательства применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства. Понятие трудового места относится к трудовому законодательству. В соответствии со статьей 209 Трудового кодекса РФ рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

    Однако для отдельных налогов этих условий является недостаточно. В частности, для признания обособленного подразделения налогоплательщиком по единому социальному налогу по месту своего нахождения оно должно иметь отдельный баланс, расчетный счет и начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (все три условия должны выполняться одновременно).

    Такой же порядок предусмотрен в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    В случае невыполнения хотя бы одного из трех условий, головная организация должна централизованно уплачивать налог, а также взносы по месту своего нахождения.

    Совет

    Особый порядок предусмотрен в отношении недвижимого имущества и транспортных средств.

    Пунктом 1 статьи 83 НК РФ предусмотрено, что в целях проведения налогового контроля организации, имеющие обособленные подразделения, подлежат постановке на учет в налоговых органах не только по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, но и по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. При этом не имеет значения, созданы ли по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств стационарные рабочие места.

    Постановка организации на налоговый учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения, по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств не означает, что в этом случае организация автоматически должна по каждому месту учета уплачивать налоги и представлять отчетность. По каждому налогу предусмотрен свой порядок. В основном он зависит от того, в какой бюджет налоги подлежат зачислению.

    Например, по налогу на прибыль организаций по месту нахождения обособленного подразделения налог уплачивается лишь в той части, которая подлежит зачислению в бюджет субъекта РФ, по единому социальному налогу, страховым взносам в ПФ РФ и ФСС РФ – начисленный в обособленном подразделении с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, а по налогу на доходы физических лиц – налог, удержанный с доходов физических лиц, выплаченных в обособленном подразделении.

    Для определения суммы налога на имущество организаций и транспортного налога предусмотрен иной порядок: налоговая база в отношении обособленных объектов недвижимости и транспортных средств подсчитывается отдельно от налоговой базы имущества по месту нахождения организации.

    В то же время, уплата налога на добавленную стоимость по операциям реализации, осуществленным обособленным подразделением, производится по месту нахождения головной организации без распределения по обособленным подразделениям.

    Таким образом, при исчислении и уплате обособленными подразделениями отдельных налогов следует руководствоваться соответствующим разделом налогового законодательства. В частности, для налога на прибыль организаций – главой 25 НК РФ, единого социального налога – главой 24 НК РФ, налога на имущество организаций – главой 30 НК РФ и т.д.

    Как правило, если налоги уплачиваются по месту нахождения обособленного подразделения или месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, то отчетность по налоговым обязательствам (расчеты по авансовым платежам, налоговые декларации) также представляются по месту постановки на учет.

    Обратите внимание

    Такое правило действует в отношении налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога и т.д. Вместе с тем, из этого правила есть исключения.

    Например, головная организация обязана представить по месту своей регистрации отчетность по налогу на доходы физических лиц (справки по форме 2-НДФЛ) на всех налогоплательщиков, в том числе и на работников обособленных подразделений.

    Таким образом, в части составления и представления отчетности по месту нахождения обособленных подразделений организациям следует быть также внимательными и руководствоваться действующим законодательством.

    Рассмотрим более подробно порядок составления отчетности обособленных подразделений по отдельным налогам.

    Налог на прибыль организаций

    1.2 Порядок составления отчетности обособленных подразделений организации

    Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

    Порядок ведения бухгалтерского учета организации, имеющей обособленные подразделения, зависит от характера и объема полномочий, которые представляет головная организация своим обособленным подразделениям. Можно выделить несколько вариантов организации бухгалтерского учета

    Организация вправе либо обязать свое обособленное подразделение самостоятельно вести бухгалтерский учет осуществляемых им операций с оформлением обособленного балансового отчета, либо лишить его данных полномочий, осуществляя бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности в целом по головной организации.

    Отражение в бухгалтерском учете операций по перераспределению имущества между головной организацией и обособленными подразделениями, между самими обособленными подразделениями, а также по формированию себестоимости продукции (работ, услуг), производимой несколькими обособленными подразделениями, осуществляется одновременно в нескольких сегментах бухгалтерской службы организации. Поэтому данные операции не могут быть отражены в бухгалтерском учете и внутренней бухгалтерской отчетности только головной организации или одного из ее обособленных подразделений. Показатели бухгалтерской отчетности по взаиморасчетам головной организации с обособленными подразделениями, а также этих подразделений между собой должны быть сформированы на основании данных регистров бухгалтерского учета головной организации или обособленного подразделения, сформированных на основании первичных учетных документов. Распространенной ошибкой является формирование финансовой отчетности организации, имеющей обособленные подразделения, только на основании данных внутренней бухгалтерской отчетности обособленных подразделений.

    В головной офис (в соответствии с утвержденными руководителем организации в учетной политике сроками) передаются все оформляемые вне его расположения первичные учетные документы, если подразделение не выделено на отдельный баланс, а также при проведении операций с обособленным имуществом. Получив их, бухгалтерия организации отражает результаты совершенных такими обособленными подразделениями финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете головного офиса.

    К первичным учетным документам, передаваемым из обособленных подразделений организации, прикладывается реестр передачи, в котором обязательно указываются:

    – наименование обособленного подразделения;

    – период, за который передаются документы;

    Как компании отчитываться за обособленные подразделения

    Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

    Бизнес развивается, и однажды предприниматель решает наращивать присутствие компании в регионах, для чего создает в соседних и не очень городах РФ дополнительные филиалы и представительства, так называемые обособленные подразделения (ОП), и фирма превращается в корпорацию. ОП – это не отдельные юридические лица, а части единой корпорации.

    ОП представляют интересы центральной компании на других территориях, в том числе и в инспекциях, платя налоги и сдавая всевозможные отчетности от имени центральной компании территориально там, где сами находятся. Филиал отличается от представительства наличием действующей в нем производственной, торговой (любой предпринимательской) деятельности, прописанной в Уставе корпорации.

    По сути филиал, находясь за пределами территории главной компании, реализует часть ее функций. Законодательством не утвержден конкретный перечень необходимых мер для создания ОП и признания его таковым. При создании ОП учредитель разрабатывает и утверждает структуру корпорации, в которой прописан порядок работы ОП и его функции в составе корпорации.

    Важно

    По решению учредителя или совета директоров принимается решение о необходимости открытия расчетного счета и организации обособленных балансов для работы ОП. Обособленный баланс позволит ОП вести автономно от центральной компании отчетность по бухгалтерии. Прописывается, как будут начисляться и уплачиваться налоги по обособленному подразделению без р/с.

    ОП принято называть предприятие, которое создается учредителем центральной компании для постоянной работы (важно, чтобы срок предполагаемой работы был не меньше месяца), отдалена от офиса центральной компании территориально и оборудована для сотрудников рабочими местами. ОП не обязательно находится в другом городе.

    Понятие территории в отношении ОП применяется не в смысле географического расположения фирмы, а относительно административной границы города, то есть офис центральной компании зарегистрирован и находится под контролем налогового органа другого района, нежели ОП.

    Получается, что ОП – это компания, организованная центральной компанией, подконтрольная не той инспекции, в которой главный офис числится как налогоплательщик. Имея ОП, главный офис находится в постоянной с ними взаимосвязи в сфере исчисления налогов и взносов, наличие ОП меняет порядок уплаты налогов и предоставления отчетности.

    Если есть обособленное подразделение куда платить налоги? Рассмотрим основные аспекты. Чем отличается учет налоговый и бухгалтерский, которые ведет обособленное подразделение? Отчетность куда сдавать? В 2018 г. какие налоги предприятиям куда платить, если у них открыты ОП?

    Налоговый учет ОП

    Представительства и филиалы не признаются независимыми юрлицами, они выполняют функции корпорации по уплате налоговых и прочих платежей в государственный бюджет по месту нахождения и предоставляют отчётность в государственные органы в том объеме, который определен законодательством и политикой корпорации.

    Пенсионный фонд и ФСС

    ОП создается для работы, поэтому предполагается оформление сотрудников, которые выполняют служебные обязанности по заданию головного офиса.

    Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП требуется встать на учет в Пенсионном фонде и ФСС.

    Совет

    ОП самостоятельно оплачивает взносы в ФСС и Пенсионный фонд за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается по ним по месту нахождения ОП.

    Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату всех взносов, а также предоставление отчетности в ФСС и Пенсионный фонд исходит от центральной компании из главного офиса.

    НДФЛ

    В какую налоговую нужно платить НДФЛ по обособленному подразделению? Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП самостоятельно оплачивает НДФЛ за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается в ФНС по ним по месту нахождения ОП. Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату НДФЛ, а также предоставление отчетности в ФНС производит основная компания или главный офис.

    В случае, если сотрудник одновременно работает в нескольких ОП, на него составляется несколько справок.

    Налог на прибыль

    Законодательством установлена выплата авансовых и основных сумм налогоплательщиком по адресу расположения. Значит, основная компания платит по месту нахождения налог на прибыль, куда платить налог ОП? Налоговые инспекторы однозначно отвечают: по месту регистрации каждого ОП.

    Если несколько ОП находятся на одной территории, то налоги можно платить за группу ОП совместно. Для этого выбирается ответственное ОП, через которую и будет проходить уплата налога на прибыль, в налоговую инспекцию по месту его регистрации подается письменное уведомление, а копия отправляется по месту учета центральной компании.

    О решении объединить платеж сообщить надо и в те налоговые инспекции, через которые платежи по налогу на прибыль платить корпорация не будет. Расчет величины налога на прибыль к уплате в отдельном ОП ведется в процентном соотношении, согласно долевого участия в прибыли главного офиса и каждого ОП.

    ОП отчисляют налоговые платежи на прибыль в бюджет того субъекта РФ, в котором зарегистрирован и по факту находится, а главный офис – в федеральный бюджет по регистрации.

    Единая декларация по налоговым отчислениям на прибыль с указанием суммы налога по каждому ОП предоставляется по месту ее регистрации из главного офиса корпорации с консолидированной информацией.

    Налог на имущество и транспортные средства

    В зависимости от факта, является ли рассматриваемое имущество недвижимостью, меняется адресат, куда платить налог на имущество по обособленному подразделению, и перечисляются налоговые вычеты по-разному.

    Транспортный налог обособленного подразделения (без баланса и расчетного счета в том числе) уплачивается по тому же правилу, что и налог на имущество. По недвижимому имуществу налог начисляется и уплачивается по месту регистрации и нахождения этой недвижимости, независимо от того, на балансе центральной компании или ОП это имущество числится.

    Куда платить налог по имуществу (КПП по обособленному подразделению в 2018 году присвоено, отличное от КПП центральной компании), если в налоговом органе по месту регистрации недвижимости не зарегистрирована ни сама основная фирма, ни одно из ее ОП? Составляется декларация по недвижимости в виде отдельного документа.

    Обратите внимание

    Указанная декларация подается в налоговую инспекцию, на территории которой находится недвижимое имущество. По транспортному налогу декларация подается по месту его регистрации.

    Если ОП уполномочено сдавать декларацию, то недвижимость на ее территории попадает в эту декларацию, если у ОП нет такой обязанности – декларацию с указанием этого недвижимого имущества подает основная организация.

    Уплачивается налог на имущество по месту его фактического нахождения, независимо от того, на балансе ОП или центральной компании оно числится. Так же, как и транспортный налог. Налог на все остальное имущество уплачивается в зависимости от того, на чьем балансе это имущество числится.

    Если у ОП нет обособленного баланса, то имущество, кроме недвижимости, облагается налогом в центральной компании. Итак, плательщиком налога на имущество являются налогоплательщики, имеющие материальные ценности, отнесенные к объектам налогообложения, отраженным на балансе. Соответственно, ОП с выделенным балансом начисляют и платят налог самостоятельно по месту нахождения подразделения. Если корпорация имеет только единый баланс, то налог платится централизованно – по месту регистрации основой компании.

    Независимо от наличия собственного баланса ОП происходит начисление и уплата налога на недвижимость и транспортного налога. Эти налоги подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости или регистрации транспортного средства.

    НДС

    ОП не являются самостоятельным юридическими лицами. ОП отдельно по своей деятельности ведут книги продаж и книги покупок, затем передают их в главный офис для оформления единого регистра. НДС уплачивается, согласно законодательству, в налоговых органах по месту учета налогоплательщика.

    Поэтому уплачивать налог и подавать декларацию по НДС следует по месту регистрации главного офиса за всю корпорацию в целом, без разделения налога по ОП.

    Бухгалтерский учет

    Политикой корпорации устанавливается порядок ведения бухгалтерского учета в ОП. Основная компания стремится обязать ОП вести самостоятельный бухгалтерский учет.

    В этом случае бухгалтер ОП будет самостоятельно отражать операции в книгах продаж и покупок, формировать отчетность и передавать ее в главный офис корпорации.

    Важно

    Бухгалтер ОП не обязан сдавать отчетность по бухгалтерии в налоговую инспекцию по месту регистрации ОП, поскольку компания обязана сдать общую бухгалтерскую отчетность по организации в целом с отражением объединенных показателей всех ОП.

    Бухгалтерия главного офиса подготавливает и сдает в налоговую инспекцию по месту регистрации центральной компании сводные отчеты.

    Первичная документация

    В случае, если корпорация занимается закупкой и сбытом продукции через ОП, то первичная документация выписывается бухгалтером ОП только от имени центральной компании (в скобках можно указать ОП), но при заполнении указывается личный КПП и в графе «Грузоотправитель» адрес ОП, осуществляющего отгрузку или закупку продукции.
    ОП не является самостоятельным юридическим лицом, поэтому счет-фактура тоже предоставляется от имени центральной компании, в реквизитах изменяется только КПП в зависимости от того, от какого из ОП компании ведется закупка или отгрузка продукции.

    Оп при усн, енвд и осно

    Что выгоднее открыть: филиал или представительство, если основная компания работает по УСН и куда платить налоги по обособленному подразделению в 2018 году? Предприниматель, компания которого работает по УСН, имеет право открыть в качестве ОП исключительно представительство.

    Законодательство запрещает компаниям при УСН создавать филиалы, в противном случае организация рискует лишиться права применения УСН.

    Представительство, в отличие от филиала, нельзя поставить на учет в другом налоговом органе, соответственно, платить налоги будет основная компания в налоговой инспекции, на территории которой она зарегистрирована.

    Если компания совмещает ЕНВД и ОСНО, уплата взносов по обособленному подразделению производится по той же схеме, отличается только способ их расчета.

    Заключение

    Предприниматели в целях получения большей прибыли осваивают рынки соседних городов, областей, регионов и открывают филиалы и представительства фирмы. Законодательство РФ предусматривает для бизнесменов налоги различного значения: федеральные и региональные.

    Руководители компаний должны осуществлять платежи этих налогов и взносов в соответствующие бюджеты. Ведь административный штраф 300-500 рублей за отчетность (куда платить вам подскажет мировой судья) не заставит себя ждать.

    Мы рассмотрели только некоторые из случаев, когда у компании числится обособленное подразделение, как отчитываться и куда платить налоги. Но государством разрешены и утверждены еще и местные налоги. К таким, например, относится торговый сбор. Пока единственным городом, который применяет этот налог, является Москва.

    Совет

    В законе в том числе прописан порядок, куда платить торговый сбор по обособленному подразделению, который определяет осуществлять платежи ОП по месту их нахождения и регистрации.

    Если вдруг бухгалтеры вашей организации отчитались по обособкам, а надо было по головной организации, посоветуйтесь с инспектором из налоговой, какая пояснительная записка поможет исправить ошибку, ведь ОП – это часть одной большой компании.

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector