Бухотчетность глазами директора

Анонс журнала «Главная книга» 4, 2011

Бухотчетность глазами директора

Главная книга №4 2011 г.
дата выхода номера — 14.02.2011

Тема номера

  • Бухотчетность глазами директора(Отвечаем на каверзные вопросы директора по годовой бухгалтерской отчетности)

ТЕМА НОМЕРА

Бухотчетность глазами директора
(Отвечаем на каверзные вопросы директора по годовой бухгалтерской отчетности)

Перед подписанием бухгалтерской отчетности директор сначала изучит некоторые ее показатели, а потом наверняка начнет задавать вопросы, которые вам могут показаться странными, каверзными или даже неуместными: что происходит с активами; а почему такие большие долги, если компания исправно всем платит; где тут прибыль собственников и так далее. Как грамотно и понятно ответить на них? Наш вариант ищите в рубрике «Актуальная тема».

БУХГАЛТЕРСКИЙ КЛУБ

Может ли родитель не выйти на работу, если в саду или школе объявили карантин
Из-за сезонного пика респираторных заболеваний во многих регионах закрывают на карантин школы и детсады.

Не во всех семьях есть с кем оставить детей, и многим работающим родителям пришлось сидеть с ними дома.

Мы решили разобраться, как правильно оплатить принесенные работниками «карантинные» больничные, а также на каких других законных основаниях работник может отсутствовать на работе во время карантина.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

  • Персонифицированный учет «за себя» предприниматели сдают по трем формам
  • Минфин: товары из Казахстана и Белоруссии — прочерки в графах 10 и 11 счетов-фактур
  • ПФР и ФСС выбрали кандидатов на выездные проверки
  • Статья 119 НК РФ в свете разъяснений ФНС
  • Нанимать иностранцев в магазины было можно, а теперь все-таки нельзя

ДИАЛОГ

Васильев Ю.В.

, Председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам: «Налоговые законопроекты нынешней весны»
Весенняя сессия Госдумы стартовала, план законодательной деятельности бюджетного комитета на этот период намечен.

И в нем много налоговых законопроектов, которые уже скоро будут приняты и изменят жизнь налогоплательщиков. Это в том числе и новая порция налоговых льгот для инвестиций в современное оборудование. Об этом и рассказывает наш собеседник.

Шустова Е.А., Росстат: «Малый и средний бизнес: посчитают всех»
Этой весной будет проводиться сплошное статистическое наблюдение за деятельностью субъектов среднего и малого предпринимательства.

В последний раз подобное обследование малых предприятий проводилось в 2001 г. В отношении же предпринимателей такая крупномасштабная статистическая акция вообще проводится впервые.

Как будет проходить перепись, что потребуется от субъектов малого бизнеса, какие формы сдавать и как — обо всем этом рассказывает непосредственный куратор переписи.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ЭТО АКТУАЛЬНО

Восстанавливаем НДС правильно
О том, как восстанавливать ранее принятый к вычету налог: как надо по НК РФ и как хотят Минфин и ФНС

Обратите внимание

Случаев, когда необходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, так много, что столкнуться с этим может практически любая организация. Порядок восстановления налога различается в зависимости от основания его восстановления, а также от вида имущества.

При этом еще и в письмах Минфина и ФНС можно найти много разных ситуаций, не предусмотренных НК РФ, когда контролирующие органы требуют восстанавливать НДС. Чтобы вам было проще сориентироваться, мы обобщили всю информацию и подали ее в удобном виде — в схемах.

Улучшая чужое имущество, думай о последствиях
Учет и налогообложение капвложений в арендованное имущество у арендатора

Не всегда возможно взять в аренду имущество и сразу начать им пользоваться. Могут потребоваться дополнительные вложения: что-то достроить, что-то переделать. Такие улучшения арендованного имущества могут быть как отделимыми, так и неотделимыми.

В зависимости от ситуации они могут амортизироваться для налога на прибыль у арендатора или арендодателя или не амортизироваться вовсе. С уплатой налога на имущество и НДС тоже есть варианты.

Все разнообразие ситуаций с подсказками о наиболее выгодных вариантах ищите в рубрике «Актуальная тема».

Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!
Почему упрощенцам и «кассовым» общережимникам не стоит увлекаться платежами через счета третьих лиц

Упрощенцы с объектом «доходы за вычетом расходов» рискуют «нарваться» на доначисления от налоговиков, если их расходы оплачены со счетов третьих лиц. Похожих претензий должны опасаться и общережимники на кассовом методе. Ведь Минфин и налоговики в ряде ситуаций не считают такие расходы оплаченными. Поэтому если вы используете расчеты через чужие счета, то тщательно оформляйте первичку.

О ЧЕМ В ЗАКОНЕ НЕ ПРОЧТЕШЬ

Бойтесь ликвидации, дары приносящей
Какие налоги придется заплатить участнику-организации, получившей неденежные активы при ликвидации компании или при выходе из нее

В последние годы к цивилизованной ликвидации компаний прибегает все большее число собственников. И часто у ликвидируемых компаний есть реальные активы — ценные бумаги, недвижимость и т. д.

Почему собственники могут переплатить налоги при ликвидации компании и распределении ее имущества? Можно ли заполучить это имущество с меньшими налоговыми потерями? Наконец, каковы шансы учесть убыток от ликвидации дочерней компании? Ответы — в свежем номере ГК.

Можно ли исполнительский сбор списать на расходы
Если должник добровольно не исполнит требование по исполнительному документу, то помимо долга он должен уплатить еще и небезызвестный 7%-й исполнительский сбор. И неизбежно возникает вопрос — что делать с этим исполнительским сбором? Можно ли учесть его в налоговых расходах, мы напоминаем в рубрике «Давайте разберемся».

Как изменения в свидетельстве на земельный участок повлияют на расчет земельного налога
Вполне может случиться, что в середине года руководство принесет вам новое свидетельство о праве собственности на земельный участок вашей компании.

Важно

Оказывается, изменилась кадастровая информация: уточнены границы участка, изменена категория или вид разрешенного использования земли. Это почти всегда влияет на кадастровую стоимость участка, а иногда и на ставку налога.

Но вот с какого момента изменится расчет налога за этот участок? Читайте об этом в рубрике «Давайте разберемся».

ТЕКУЧКА

Что можно, а что нельзя подписывать факсимиле
Использование факсимиле вместо собственноручной подписи очень удобно. Появляется возможность завизировать большее количество документов, не тратя на техническую работу свое драгоценное время. Но все ли документы можно подписывать, используя факсимиле? Ответ на этот вопрос в нашей статье.

Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы
Порядок учета расходов на печатные издания напрямую зависит от их назначения и умения бухгалтера обосновать их «производственно-управленческую направленность». В статье вы найдете готовые «рецепты» отнесения литературы к производственной и рекомендации по ее налоговому и бухгалтерскому учету.

Кого нужно уведомить о смене руководителя организации
Если у вас грядет смена директора, важно понимать, что это не только внутренние дела фирмы. Об этом событии придется известить некоторые инстанции и определенный круг людей. «Список адресатов» вы найдете в рубрике «Давайте разберемся».

Снимаемся с учета во внебюджетных фондах при ликвидации ОП
Закрытие обособленного подразделения — дело хлопотное. Уведомлять об этом придется не только налоговые органы, но и внебюджетные фонды.

Кроме того, нужно будет подать в ПФР и ФСС внеочередную отчетность и, конечно, рассчитаться с долгами по страховым взносам. В статье мы расскажем о том, как снять ОП с учета и не оставить в фондах ненужные «хвосты».

КАДРЫ

Новый работник: трудности приема на работу
Хотя правила приема на работу уже давно не менялись, вопросы иногда возникают даже у кадровиков, не говоря о бухгалтерах-«многостаночниках», которые на фирме отвечают и за учет персонала. Мы постоянно отвечаем нашим читателям на подобные вопросы, а самые интересные решили представить на всеобщее обозрение в рубрике «Спрашивали — отвечаем».

Переезжаем вместе с работодателем в другую местность
Иногда смена местности полезна не только людям, но и организациям — по экономическим, технологическим и другим причинам. Но при переезде компании возникает масса вопросов о будущем персонала.

Нужно ли предлагать переезд всем работникам или же работодатель может уволить тех, кого перевозить экономически невыгодно? Как быть с работниками, которые откажутся от переезда? А если в компании есть сотрудники, возможность увольнения которых ограничена трудовым законодательством (например, беременные)? Предлагаем вашему вниманию ответы на все эти вопросы и пошаговый чек-лист по переводу работников в другую местность.

СУД РЕШИЛ

Подборка новых судебных решений о том, что:

  • проценты по «убыточным» займам включаются в налоговые расходы;
  • при ошибках в требовании суд недоимку взыскивать не будет;
  • правило «пяти процентов» для целей вычета НДС работает и в торговле,
  • и о многом другом.

ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ В БЛИЖАЙШИХ НОМЕРАХ

  • За отсутствие каких налоговых регистров теперь могут оштрафовать
  • Налоги с дивидендов в вопросах и ответах
  • Как правильно установить в организации сроки выплаты зарплаты
  • Расходы предпринимателя на содержание офиса на дому: возможности учета
  • Как получить выписку из ЕГРЮЛ
  • Лимитированная сотовая связь на работников: что с налогами

Внутренняя отчетность для руководителя

Бухотчетность глазами директора

Управление любой компанией немыслимо без своевременной и точной информации о ее состоянии. Эта информация является основой для принятия всех финансовых решений, вплоть до выхода на мировые рынки капитала.

Но что делать, если данные, необходимые для управления как воздух, не поступают в срок или, что еще хуже, противоречат друг другу.

Какое решение принять генеральному директору, если на запрос об объеме продаж за последний месяц отдел сбыта, финансовый отдел и бухгалтерия подают “независимые” данные, различающиеся на порядок? Как быть в такой ситуации? Поверить одному из подразделений? Или посчитать среднее значение? А может, дать указание подчиненным договориться между собой и “закрыть глаза” на расхождения?

На эти вопросы мы постараемся дать ответы, опираясь на накопленный опыт и конкретные примеры из деятельности отечественных промышленных предприятий.

Откуда берется управленческая информация?

Одним из источников управленческой информации является бухгалтерский учет.

Таким заявлением мы, возможно, шокируем сторонников управленческого учета, традиционно отделяющих его от бухгалтерии, фискальные цели от требований управления, внешних пользователей от внутренних и т.д.

Но в действительности отечественный бухгалтерский учет исторически несет на себе управленческую нагрузку.

На одних предприятиях, не растерявших опыт советской экономики, в бухгалтерских регистрах из года в год аккумулируется информация о затратах по элементам, статьям, местам возникновения, формируется себестоимость продукции по калькуляционным группам и т.д. На других предприятиях, применяющих нормативный метод учета, до 90% затрат и оценка себестоимости исчисляются через сутки после выпуска партии продукции или оказания услуги.

Но такая управленческая ориентация бухгалтерского учета является скорее исключением, чем правилом. Фискальные цели накладывают свою специфику на порядок отражения хозяйственных операций: строятся сложные договорные схемы, минимизирующие налогообложение в установленных законодательством рамках.

Кроме того, принцип осмотрительности и требования документирования хозяйственных операций на практике приводят к тому, что бухгалтерские записи появляются через несколько недель, а то и месяцев после отчетного периода. Так что принимать бухгалтерский учет как основной источник информации для менеджеров нельзя.

Поэтому в подразделениях предприятий и компаний спонтанно или под централизованным руководством организуется оперативный учет договоров и взаимоотношений с контрагентами, движения материальных ценностей, поступлений и платежей и т.д.

Его особенностью является ориентация исключительно на управленческие цели, а также использование недокументированных источников информации, прогнозных оценок и т.д.

То, что получается при объединении данных бухгалтерского и оперативного учета, называется управленческим учетом. Но простым объединением не добиться сопоставимости данных. Поэтому одни предприятия больше верят бухгалтерии, для руководства других – оперативный учет является приоритетным. В среднем же складывается следующая картина (см. таблицу).

Оперативный учет служит поставщиком информации:
Из бухгалтерского учета поступает информация:

О договорах с покупателями и взаимоотношениях с ними
О реализации продукции (работ, услуг)

О запасах товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, готовой продукции)
О прямых материальных и трудовых затратах, накладных расходах в разрезе по элементам и статьям, по носителям затрат, по местам возникновения, центрам ответственности и др.

О договорах с поставщиками и подрядчиками и взаимоотношениях с ними
О себестоимости продукции (работ, услуг)

О движении денежных средств: поступлениях от покупателей, платежах поставщикам, подрядчикам, бюджету, внебюджетным фондам, кредитным организациям и др.
О прибыли предприятия

О начислении и уплате налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды

О дебиторской и кредиторской задолженности перед внешними контрагентами

Об использовании собственных (прибыль, амортизация) и заемных источников и фондов

Но, как бы ни были расставлены приоритеты в управленческом учете, при его использовании могут возникнуть следующие проблемы:

  • у тех, кто использует преимущественно бухгалтерский учет, – низкая оперативность, недостаточная детализация фактической информации и т.д.;
  • у тех, кто использует преимущественно оперативный учет, – неудовлетворительное финансовое положение при проведении формальной оценки бухгалтерской отчетности внешними пользователями (тендерными комиссиями, инвесторами и т.д.). Парадоксален тот факт, что такое заключение может появиться в условиях, когда у предприятия нет финансовых проблем.
  • у тех, кто использует одновременно бухгалтерские и оперативные данные, – несопоставимость управленческих данных, полученных из различных источников.

Как добиться сопоставимости данных?

Проблема сопоставимости бухгалтерских и оперативных данных в управленческом учете без сомнения является основной. В идеале следует создать на предприятии единое информационное пространство учетной информации на базе ERP-системы.

В эту систему все фактические данные вводятся один раз, после чего отражаются либо только в бухгалтерском, либо только в оперативном учете, либо одновременно в этих двух видах. Сопоставление данных отделов сбыта, снабжения, финансового отдела и др. с бухгалтерскими данными превращается в элементарную автоматизированную процедуру, выполняемую с любой периодичностью по запросу пользователя.

Но что делать предприятию, не готовому выкладывать несколько десятков или сотен тысяч долларов за ERP-систему? Для таких предприятий мы рекомендуем организовать регулярные сверки бухгалтерских и оперативных данных (цель приравнять бухгалтерские и оперативные данные здесь не ставится).

Совет

В результате этих сверок менеджеры получат информацию о причинах расхождений в учете, т.е. за счет чего, например, объем реализации, предоставленный бухгалтерией, отличается от управленческих данных о продажах из отдела сбыта и от объема поступлений из финансового отдела предприятия.

Как регламентировать предоставление информации

Для того чтобы добиться сопоставимости бухгалтерских и оперативных данных, мы предлагаем поступить следующим образом.

Во-первых, “сфотографировать” сложившееся положение дел (необходимо узнать, как сейчас поступает управленческая информация, откуда она берется (из бухгалтерского или оперативного учета), где имеет место дублирование данных).

Во-вторых, определить источник фактической информации для каждого отчета, поступающего на стол руководству:

  • из бухгалтерского учета;
  • из оперативного учета;
  • из оперативного учета с последующей корректировкой показателя по бухгалтерским данным.

Сложным и вместе с тем важным моментом является готовность руководства предприятия получать оперативную, но не всегда точную информацию.

В-третьих, определить точки соприкосновения и порядок сверки бухгалтерских и оперативных данных.

На первый взгляд, кажется, что наилучший результат принесет сплошная сверка записей оперативного и бухгалтерского учета за отчетный период. Но это не так, ведь трудозатраты на ее проведение, как правило, достаточно высоки, а бухгалтеры и менеджеры других отделов отвлекаются от основной работы.

Поэтому для анализа расхождений мы предлагаем использовать факторный анализ с последующим сравнением его результатов с ранее установленным уровнем существенности. Если расхождения незначительны, то никакой дополнительной работы проводить не надо.

В противном случае все-таки придется провести сверку данных по позициям.

Содержание отчетов, источники информации и порядок их сверок целесообразно отразить во внутреннем, регламентирующем документе компании.

Давайте подробнее остановимся на наиболее важном моменте – порядке сверки бухгалтерских и оперативных данных. Рассмотрим ее на примере практической ситуации, анализируя расхождения между данными по объему реализации нефти за месяц, полученными из бухгалтерии и из коммерческого (сбытового) подразделения предприятия.

Пример. Нефтегазодобывающее предприятие реализует нефть на внешнем рынке, пользуясь услугами аффилированного трейдера, расположенного в оффшорной зоне. Трейдер в свою очередь реализует покупателям нефть по рыночным ценам.

Отдел сбыта работает непосредственно с конечным покупателем нефтепродуктов, а ежесуточную информацию о продажах партий нефти получает из офиса трейдера в электронном виде.

Документированная информация (акты передачи нефти оффшорному трейдеру) поступает в бухгалтерию по почте, где служит основанием для бухгалтерских записей.

Обратите внимание

В первых числах месяца, следующего за отчетным, подразделения готовят отчеты для генерального директора. Отчет отдела сбыта формируется в рыночных ценах и в долларах. Бухгалтерия же формирует отчетность в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

В заключение надо отметить, что предложенный нами подход не является панацеей в борьбе с разнородностью и несопоставимостью управленческой информации. Его применение ограничено следующими моментами:

  • объективной сложностью бизнес-процесса и его документальным оформлением в бухгалтерском учете. Рассмотренный пример, хотя и учитывает ряд факторов – расхождение объемов реализации, цен и курсовой разницы, в то же время не отражает всей сложности гражданско-правовых отношений, возникающих в холдингах с их оффшорами, сервисными компаниями и т.д. При усложнении бизнес-процесса в несколько раз возрастают трудозатраты на учет и соответственно вероятность ошибок.
  • экономической эффективностью проведения сверок. Этот универсальный рыночный критерий позволяет объективно сопоставить затраты ручного труда на ежемесячную сверку данных с затратами на внедрение ERP-системы и в ряде случаев сформулировать обоснованный вопрос: “А может быть, все-таки ERP?”.

Тем не менее предложенный метод имеет право на жизнь. С его помощью руководство предприятия получит приемлемую, в смысле своевременности и точности, управленческую информацию. Но когда ее предоставление налаживается, перед менеджментом предприятия встают вопросы прогнозирования и анализа: “С чем сравнивать? Сумма чистых активов 120 млн руб. – это хорошо или плохо? Где мы должны были быть и где оказались? Как сильно снизится управленческая прибыль при введении запрета на торговлю нефтью через оффшорных трейдеров?”.

Как генеральному директору анализировать финансовую и управленческую отчётность? – инвестиционный и финансовый анализ, программы и семинары, бизнес-план, управление инвестиционными проектами, бюджетирование

Бухотчетность глазами директора

Дмитрий Рябых Генеральный Директор ООО «Альт-Инвест», Москва

На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье

  • В чем отличие финансовой и управленческой отчетности от бухгалтерской.
  • Какие практические выводы позволяет сделать анализ рентабельности продаж
  • Какие показатели управленческой отчетности должны быть известны Генеральному директору
  • На что обращают внимание потенциальные инвесторы

Есть три вида отчетности компании: бухгалтерская (налоговая), финансовая и управленческая. Разберемся, в чем особенности каждой их них.

Бухгалтерскую (налоговую) отчетность составляют все российские компании. Эта отчетность включает «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», налоговые декларации и ряд других форм.

Интересна она тем, что подлежит проверке государственными органами, именно поэтому бухгалтерская отчетность — первое, что захотят изучить Ваши кредиторы или партнеры компании.

Однако если Ваша компания использует в работе серые схемы, то данные отчетности будут искажены, и Вы вряд ли сможете адекватно оценить ситуацию в компании. Именно поэтому в компании должна быть еще либо финансовая и управленческая отчетности, либо просто управленческая.

Финансовая отчетность внешне может походить на бухгалтерскую (налоговую). Однако финансовая отчетность имеет важное отличие.

Ее составляют не из соображений соответствия законодательным нормам и оптимизации налогов, а ориентируясь на наиболее точное отражение реальных финансовых процессов в бизнесе.

Это, например, касается учета обязательств, списания затрат, амортизации, оценки акционерного капитала.

Управленческая отчетность концентрируется на внутренних аспектах предприятия. Например, это могут быть какие-либо производственные данные (такую управленческую отчетность для Вас может готовить директор по производству), информация о работе с дебиторами и кредиторами, данные по запасам и тому подобные цифры.

Не отражая полной картины бизнеса, управленческая отчетность дает хорошую основу для постановки задач и контроля их достижения. Особенно важно составлять управленческую отчетность в небольших и средних компаниях, которые не все данные проводят официально. По сути, только руководствуясь управленческой отчетностью, Вы сможете оценить реальное положение дел в компании (см.

также Два принципа работы с любой отчетностью).

Ключевые показатели финансовой отчетности

Финансовую отчетность составляют, как правило, на крупных предприятиях. При этом руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) или американским стандартом GAAP.

Руководителям же небольших и средних компаний я рекомендую описанные ниже показатели формировать хотя бы в рамках управленческой отчетности.

Эту работу Вы можете поручить финансовому директору или главному бухгалтеру.

1.Рентабельность продаж. Это важнейший показатель, именно на него Вам нужно обратить внимание в первую очередь. Рентабельность продаж, то есть отношение чистой прибыли к обороту, никогда не рассчитывают на основе бухгалтерской отчетности, тут нужен именно финансовый отчет.

Если его нет, то тогда Вам следует анализировать управленческую отчетность. Рост рентабельности продаж — это хорошо, а падение указывает на проблемы.

Важно

Норма рентабельности обычно определяется самими предприятием; ее значение зависит от сектора рынка, выбранной стратегии и ряда других факторов.

Высокая рентабельность — сигнал к тому, что компания может намного свободнее вкладывать средства в долгосрочные проекты и тратиться на развитие бизнеса и повышение конкурентоспособности. Успех надо развивать и закреплять.

При низкой рентабельности необходимо определить набор мер, направленных либо на рост продаж, либо на снижение себестоимости. Или же стремиться повлиять и на продажи, и на себестоимость.

Например, можно снизить инвестиции в долгосрочные проекты, постараться избавиться от непроизводственных затрат.

2.Оборотный капитал. Анализировать оборотный капитал Вы можете как на основе финансовой, так и на основе бухгалтерской отчетности. Однако выводы будут разными. В финансовой отчетности оценивается качество фактического управления оборотным капиталом. Анализ включает изучение таких наиболее распространенных показателей:

  • оборачиваемость запасов (отражает скорость реализации запасов, при этом высокая оборачиваемость запасов повышает требования к стабильности поставок материалов и может сказаться на устойчивости бизнеса);
  • оборачиваемость дебиторской задолженности (показывает среднее время, требуемое для взыскания этой задолженности, соответственно низкое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях со взысканием средств);
  • оборачиваемость кредиторской задолженности.

Запасы и дебиторская задолженность — это средства, замороженные в текущих бизнес-процессах компании. Если они велики, то компания станет малоподвижной, будет приносить акционерам низкую прибыль, потребует привлечения кредитов.

Но с другой стороны, снижение запасов может поставить под удар производство или торговлю, а жесткие требования к дебиторам повлияют на привлекательность Вашей компании для потенциальных клиентов.

Каждая компания должна определить для себя оптимальные значения показателей и среди задач финансового менеджмента, которыми надо интересоваться Генеральному Директору, не последнее место займет регулярный контроль уровня оборотного капитала.

Кредиторская задолженность при увеличении может давать бесплатный источник финансирования. Но, как и с дебиторской задолженностью, ее нельзя просто наращивать — это повлияет на ликвидность и платежеспособность компании. Здесь тоже следует определить оптимальное значение, к которому следует стремиться.

Анализ статей оборотного капитала на основе бухгалтерской отчетности (в частности, раздела II бухгалтерского баланса «Оборотные активы») покажет Вам, например, насколько хорошо в компании налажен документооборот.

Для этого сравните оборачиваемость по бухгалтерскому балансу с оборачиваемостью, подсчитанной по данным финансовой или управленческой отчетности, а также с Вашими оптимальными значениями. Если данные будут расходиться, значит, до бухгалтерии доходят не все финансовые документы.

Из-за этого на счетах бухучета и соответственно в балансе начинают скапливаться несуществующие запасы, активы, обязательства. Например, какие-либо затраты уже были списаны в производство, однако в балансе они все еще числятся по статье «Запасы».

Появление такого «мусора» еще говорит о том, что Ваша компания несет ненужные налоговые риски, а также не использует легальные возможности снижения налоговых платежей.

3. Активы и обязательства. Эти характеристики определяют финансовое положение компании в долгосрочной перспективе. В оперативном управлении за этими показателями должны следить финансовые службы. Но и Вам полезно периодически задаваться рядом вопросов из этой сферы:

  • Достаточно ли у компании основных средств? Поддерживаются ли они в новом состоянии? Это сравнительно легко проверить. Ежегодные вложения в оборудование и транспорт должны быть не меньше, чем амортизация имущества (а как правило, больше на 20–30%, чтобы скомпенсировать инфляцию).
  • Какова общая сумма обязательств компании? Какую долю обязательства занимаю в активах компании? Насколько годовой оборот покрывает обязательства?
  • Какова доля процентного долга (банковских кредитов и других обязательств, по которым надо выплачивать жестко определенные проценты)? Насколько годовая прибыль покрывает процентные платежи?

В остальном, финансовую отчетность Вы можете оставить для анализа финансовому директору.

Управленческая отчетность

Если финансовая и бухгалтерская отчетность строится по единым правилам и охватывает всю деятельность компании, то управленческие отчеты индивидуальны и, как правило, сосредоточены на отдельных аспектах работы. Среди управленческих отчетов, которые изучает Генеральный Директор, чаще всего присутствуют:

1. Отчет по производственным показателям, то есть физические объемы работы. Содержание этого отчета сильно зависит от вида бизнеса.

Если это промышленное производство, то в отчете указывают количество произведенных и отгруженных единиц товара покупателям.

В торговле это могут быть либо денежные показатели продаж, либо физические объемы продаж по ключевым товарам. В проектном бизнесе такой отчет может строиться на графиках выполнения планов работы.

2. Анализ структуры доходов и затрат. Отчет может включать себестоимость проданной продукции и рентабельность ее продажи, а может отражать только ситуацию в целом.

Совет

Задача Генерального Директора при изучении этих отчетов — увидеть статьи затрат, которые необоснованно растут, а также обнаружить, что какие-то из услуг или продуктов компания начинает продавать себе в убыток.

Соответственно, структура затрат подбирается так, чтобы на ее основе можно было легко сформулировать задачи, требующие решения. Очень распространенным вариантом является структурирование всех затрат как по статьям, так и по месту возникновения (подразделения, филиалы и т.п.).

Сведем все сказанное выше в единый план, по которому Генеральный Директор может строить свою работу с отчетностью. Вы можете доработать этот план в соответствии с особенностями своего бизнеса. Однако для начала можно использовать его и без изменений (см. таблицу).

Таблица. Какие показатели отчетности следует изучать Генеральному Директору

Наименование показателя

5 нюансов, которые должен знать каждый руководитель про финансовую отчетность своего предприятия – Информационный Центр Искра

Бухотчетность глазами директора

Современный руководитель должен быть на «ты» не только с «целеполаганием», «тайм-менеджментом», «клиентоориентированностью» и др.

На плечи руководителя ложится также каждая строчка бухгалтерской и налоговой отчетности: он должен понимать, на какие показатели «реагируют» налоговики и кредитные организации. Все это необходимо для принятия правильных управленческих решений.

Чем лучше руководитель ориентируется в бухгалтерии, тем сильнее в целом организация. Сегодня мы расскажем, на какие показатели отчетности нужно обратить внимание.

А поможет в этом наш эксперт — АГАНОВА Ирина Геннадьевна, директор аудиторской компании «Север-аудит плюс», аттестованный аудитор, аттестованный эксперт по МСФО, член НП «Ассоциация Аудиторов Содружество» и НП «Ассоциация Бухгалтеров Содружество».

1. Бухгалтерский баланс ББ — одна из форм отчетности, она содержит пять основных разделов (внеоборотные (I) и оборотные (II) активы, капитал и резервы (III), долгосрочные (IV) и краткосрочные (V) обязательства), в отличие от упрощенного баланса, состоящего всего из двух разделов (использует только малый бизнес). Обратите внимание на третий раздел «Капитал и резервы».

По сути, это те средства, которыми располагает организация. Если мы хотим показать, что у нас стабильное финансовое положение, то в строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», должна быть положительная величина. Как только она становится отрицательной, это сигнал, что у организации не хватает активов (имущества) рассчитаться по обязательствам.

В соответствии с законодательством об АО и ООО, если организация в течение двух лет не сможет улучшить свои финансовые результаты, т.е. превратить отрицательную величину в положительную, она подлежит ликвидации, о чем нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган. В противном случае процедура банкротства может быть инициирована любым кредитором.

Этот показатель контролируется налоговой службой, и вас могут вызвать на комиссию, где нужно будет объяснить свое финансовое положение. Чтобы определить, сможет ли организация рассчитаться с кредиторами, считаем чистые активы ЧА: от суммы первого и второго разделов актива баланса отнимаем четвертый и пятый и полученную величину сравниваем с размером уставного капитала УК.

ЧА должны быть больше УК. В случае, когда УК достаточно большой, его можно уменьшить, чтобы чистые активы привести в соответствие с требованием законодательства. Это первый показатель, на который обращают внимание абсолютно все пользователи отчетности.

Поэтому не стоит утверждать, что все в порядке, видя в своей бухгалтерской отчетности отрицательную величину в строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

2. Внеоборотные и оборотные активы. Внеоборотные активы — это производственные мощности (основные средства) организации, отражающиеся в I разделе актива баланса.

Что означает этот показатель? Он подтверждает возможность производить готовую продукцию (оказывать услуги, выполнять работы) и связан с налогом на имущество. С 2017 года в Красноярском крае расчет налога на имущество будет исходить из кадастровой стоимости. Следовательно, объекты недвижимости, находящиеся на балансе, увеличат налоговую нагрузку.

Обратите внимание

Особенно это коснется крупных предприятий и торговых центров. В то же время, если у вас на балансе есть основные средства, которые не используются в процессе производства, их необходимо списать с баланса. Активы резко уменьшатся за счет того, что вы уберете эти неиспользуемые фонды, и показатель чистых активов сместится в отрицательную сторону.

Оборотные активы (II раздел ББ) — это средства, которые всегда находятся под пристальным наблюдением контролирующих органов, а также банков и инвесторов, потому что это средства, которыми организация может рассчитаться по своим долгам. Поэтому все, что находится в активе баланса, подлежит бесконечной корректировке и резервированию.

Например, у вас есть дебиторская задолженность. В бухгалтерском балансе должна быть указана величина, которая показывает, каким образом и за счет каких источников вы сможете рассчитаться с долгами. В обязательном порядке создается резерв по сомнительным долгам на ту сумму задолженности, которую невозможно сейчас использовать.

Например, у вас на балансе числится дебиторская задолженность в размере 5 млн рублей, и вы знаете, что 3 млн рублей вы получите только через несколько лет или месяцев. В отчете вы должны показать разницу в размере 2 млн рублей (5-3), чтобы ваши пользователи видели, что на момент сдачи отчетности вы располагаете только двумя миллионами рублей, т.е.

дебиторская задолженность в 5 млн рублей — «потенциальная», и вы пока не можете ей пользоваться в полном объёме.

То же самое касается материальных ценностей. В бухгалтерском балансе есть показатель «Запасы».

Например, у организации отражены в учете материальные ценности на 10 млн рублей, но если их начать продавать сейчас для расчета с поставщиками, окажется, что их реальная стоимость — 8 млн рублей, и вы опять обязаны создать резерв на 2 млн рублей под обесценивание материальных ценностей. Тогда в балансе останется опять же всего 8 млн рублей, и пользователи должны это видеть.

Итак, что же такое активы? Это те средства, которые в любой момент могут превратиться в деньги и с их помощью можно будет рассчитаться с кредиторами. Этот показатель контролируется, потому что инспекторы понимают: если активов не будет в том размере, которые заявлены в бухгалтерском балансе, организация не рассчитается с кредиторами, а значит и показатель чистых активов завышен.

Положительная величина чистых активов позволяет распределять чистую прибыль и выплачивать дивиденды собственникам.

Важно

Если она есть как таковая в отчетности, но по факту распределять нечего — тогда начисления аннулируются, и на выплаченные дивиденды доначисляются страховые взносы. Очень важно видеть реальное финансовое состояние предприятия.

Речь идет о том, если организация неправильно показывает свои операции в бухучете, записи по факту хозяйственной жизни, происходит искажение отчетности, которое приводит к неверным оценкам пользователей.

3. Выручка. Отчет о финансовых результатах — это ещё одна важная отчётная форма, отражающая то, как организация сработала в прошедшем году, какой была выручка, расходы и др. У организаций всегда есть громадный соблазн не платить налоги, и что самое интересное — не у главных бухгалтеров, а у руководителей.

Эта ситуация, когда руководитель утверждает: «Я не буду платить налог на прибыль, надо что-то придумать». И весь груз ответственности ложится на главного бухгалтера. Это несовместимо с правильным ведением учета, поскольку возникают некие операции, которые не имели места в жизни организации: факт хозяйственной жизни как таковой не состоялся, а в учете на основании первичных документов он есть.

Речь идет, конечно же, о мнимых и притворных сделках. Когда они вскрываются, становится видно, что себестоимость завышена, выручка занижена, организация налоги не платила умышленно. Как итог — доначисление налога, штраф при выездных или камеральных проверках.

Если они превышают определенную сумму, это может повлечь за собой не только налоговую и административную, но и уголовную ответственность и для бухгалтера, и для руководителя, отвечающего за отчетность предприятия.

4. Кредиты. Зачастую у организации, которая находится в стадии развития, не хватает оборотных средств и приходится брать займы и кредиты. Например, для того чтобы получить кредит, требуются показатели из нашей бухгалтерской отчетности.

Понятно, что отчетность мы предоставляем ту, которая нужна банку, и здесь не должно быть расхождений с официальной отчётностью.

Зачастую получается так, что есть отчет, который мы сдаем в налоговую и органы статистики, а есть отчет, который мы сдаем в банки, где показано, что товаров в бухгалтерском балансе не на десять миллионов, а на тридцать. И предоставляются «некие внутренние документы», которые попадают в банки.

Банки запрашивают не только отчетность, они также требуют сводные и первичные документы. Тут начинается самое интересное: данные бухгалтерского баланса для банка не соответствуют ранее предоставленным данным, а предоставление недостоверной отчётности влечёт наказание в виде штрафа.

Совет

Поэтому, если вы будете получать кредит, поинтересуйтесь у главного бухгалтера, сможете ли вы банку (не налоговой!) предоставить документы, подтверждающие каждую строчку бухгалтерского баланса, составленного для банка.

5. Зарплата. Этот показатель также входит в отчетность. Кроме бухгалтерской отчетности, есть отчетность в социальные фонды, включающая такие показатели, как фонд оплаты труда и среднесписочная численность.

Налоговым органам не составит большого труда разделить фонд оплаты труда на численность и на количество месяцев, чтобы выявить среднюю заработную плату в организации, которая проверяется на соответствие МРОТ.

Если в организация работники трудятся на одну четверть ставки, а кто-то и на одну десятую ставки, это вызовет интерес проверяющих.

Здесь руководитель должен понимать, что в организации расходы в части заработной платы и страховых взносов не формируются в полном объёме, и себестоимость придется «добирать» другими, «придуманными», документами.

Подоходный налог проверяют налоговые инспекторы, страховые взносы — представители ФСС и Пенсионного фонда. Нарушения в одной из форм отчетности будут переданы дальше, к другим контролерам, как только будут выявлены. Получается своеобразная «связка»: банк, социальные фонды, налоговая и трудовая инспекции. Если недостоверные сведения вдруг где-то проявятся, ждите проверок абсолютно по всем структурам, учитывая, что штрафы за несвоевременную выплату зарплаты повышаются.

Какие данные из форм отчетности нужны руководителю

В дополнение к перечисленным формам бухгалтерской отчётности составляются отчет об изменении капитала, отчёт о движении денежных средств, пояснение о бухгалтерской отчетности, к которым имеют доступ проверяющие органы.

Руководителю нужно научиться пользоваться данными отчётности, чтобы оценивать финансовое положение организации.

С помощью финансовых показателей бухгалтерской отчетности можно просчитать коэффициенты, которые подскажут, в каком состоянии находится организация.

Обратите внимание

При первых признаках банкротства нужно принять меры для оздоровления предприятия. Например, с помощью изменения способа списания материальных ценностей можно уменьшить себестоимость и улучшить финансовый результат.

Также можно внести средства от собственников, продать неиспользуемые активы или предпринять другие действенные меры. Если наоборот — дела идут в гору, тогда можно подумать об инвестировании в какие-либо другие направления. Такого рода решения принимает не главный бухгалтер, а сам руководитель.

Исходя из показателей бухгалтерской отчетности, можно понять стратегию развития компании.

Образец отчета директора ООО перед учредителями

Бухотчетность глазами директора

Подотчетность директора общества

Что должен включать в себя отчет директора

Подотчетность директора общества

Директор ООО является единоличным исполнительным органом в соответствии с положениями ст. 40 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — закон об ООО).

Он избирается на срок, предусмотренный уставом общества, и решает все вопросы, связанные с текущей хозяйственной деятельностью общества, за исключением тех, которые устав относит к компетенции общего собрания или совета директоров.

Ст. 44 закона об ООО предусматривает ответственность единоличного исполнительного органа, который при исполнении своих обязанностей должен действовать разумно и добросовестно.

Директор ООО подотчетен учредителям. Законодательно порядок контроля за действиями директора с их стороны не урегулирован, поэтому правила подготовки и передачи сведений о деятельности общества закрепляются в уставе.

Обязанность директора отчитываться перед учредителями, советом директоров (наблюдательным советом) и сроки, в которые должна представляться отчетность, могут быть зафиксированы в трудовом договоре и положении о генеральном директоре.

Представить отчет учредителям директор может на годовом собрании.

Сроки и очередность проведения годового собрания регламентированы ст. 34 закона об ООО — с 1 марта по 30 апреля после окончания финансового года. Созывом годового собрания занимается исполнительный орган общества в лице генерального директора, в обязанности которого входит уведомление участников о предстоящем собрании (ст. 36). 

Что должен включать в себя отчет директора

Отчет директора, представляемый им учредителям, относится к управленческой отчетности. В отличие от финансовой и бухгалтерской отчетности, единые правила его составления в законодательстве отсутствуют. Они зависят от специфики деятельности общества и устанавливаются индивидуально.

Как правило, такой отчет должен содержать информацию:

  • о состоянии чистых активов общества и их стоимости в сравнении с размером уставного капитала;
  • рентабельности продаж и количестве произведенной и отгруженной продукции;
  • запасах и их оборачиваемости, а также дебиторской и кредиторской задолженности;
  • структуре затрат;
  • уровне чистой прибыли. 

Таким образом, на основе отчетности, представленной директором участникам компании, последние формируют полную картину ведения бизнеса и оценивают реальное положение дел, что позволяет контролировать достижения общества и ставить дальнейшие управленческие задачи. 

Анализ бухотчетности

Бухотчетность глазами директора

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

2

1.

Анализ бухгалтерской отчетности

3

1.1.

Оценка динамики и структуры актива баланса

3

1.2.

Оценка динамики и структуры пассива баланса

7

2.

Расчет и анализ финансовых коэффициентов

9

2.1.

Показатели финансовой устойчивости

9

2.2.

Ликвидность и платежеспособность предприятия

12

2.3.

Расчет показателя рентабельности

15

2.4.

Анализ деловой активности предприятия

17

Заключение. Методы комплексной оценки финансового состояния организации

21

Литература

27

Приложения

28

ВВЕДЕНИЕ

Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь по данным баланса и отчета о прибылях и убытках (см. Приложение 1 и 2).

Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Состав, содержание, требования и другие методические основы бухгалтерской отчетности регламентированы Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/96), утвержденным приказом Минфина РФ от 8 февраля 1996 года № 10.

Важно

Согласно этому Положению бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной, открытой для ознакомления пользователей.

Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Отдельные принципы и порядок составления форм бухгалтерской отчетности конкретизируются в официальных ежегодных указаниях по заполнению годовых и квартальных форм. Так, одни из последних указаний, утвержденные приказом Минфина РФ от 27 марта 1996 г. №31 “О типовых формах квартальной бухгалтерской

отчетности организаций в 1996 году”, явились очередным этапом совершенствования российской отчетности в рамках перехода ее на международную систему учета.

Принятая группировка статей актива и пассива баланса позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния и вместе с тем удобна для “чтения” баланса, под которым понимают предварительное общее ознакомление с итогами работы и его финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу. При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов и статей, правильность размещения имущества; его текущую платежеспособность и т.п.

1. Анализ бухгалтерской отчетности

1.1. Оценка динамики и структуры актива баланса

По данным таблицы 1 прежде всего определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств имущества и его производственного потенциала.

В организации оборотные средства увеличились на 14,4% при одновременном уменьшении внеоборотных активов на 8,3%, что предопределяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всего имущества организации.

Ее результатом явилось высвобождение средств в наиболее мобильной их части – денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, которые увеличились на 15,8%.

При прочих равных условиях указанные изменения оценивают положительно.

Совет

Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов (строка 290) к стоимости всего имущества (строка 399). В организации этот показатель составил на начало года 0,373, а на конец отчетного периода – 0,426 (строка 2 табл. 1).

Таблица 1.

  • Реферат >> Экономика… Одновременность проведения операционного анализа с другими мероприятиями (с техническим анализом, организационным анализом) Достоверность и качества … .

    Официальной базой для экономиста является бухотчетность (аналитические и синтетические счета, табулеграммы …

  • Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит… 2011 год вводятся новые формы бухотчетности приказ Минфина России от 02 … Д.В. Бухотчетность глазами директора // Главная книга.

    2011. N 4. С. 16 – 20. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ

  • Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит… деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность … .05.99 г. № З6и. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф.

    Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия …

  • Реферат >> Право… – обеспечение сохранности имущ-ва и проведение анализа фин сост-я. Последствия: треб-я пред … , опред-щим основы формирования и представления бухотчетности явл. Ф/з «О бухучете», Положение по бухучету …

    -вам данной мест-ти. При анализе фин сост-я должны учит-ся …

  • Шпаргалка >> Государство и право… -щим основы формирования и представления бухотчетности явл. Ф/з «О бухучете», … отчетности, бухгалтерское консультирование; анализ финансово-хозяйственной деятельности, экономическое …

    рисков; разработка и анализ инвестиционных роектов, составление бизнес …

  • Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит… формам. Показатели отчетности используются для анализа финансового состояния предприятия, подготовки, обоснования …

    составления и предоставления бухотчетности; 4Гл: Порядок предоставления бухотчетности 5Гл: Сводная бухотчетность 6Гл: Хранение документов …

  • Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

    , Главная книга); результаты анализа финансово-экономической деятельности организации; … бухгалтерской отчетности в результате анализа и оценки полученной информации, … является ли информация, отраженная в бухотчетности, надежной, сопоставимой, понятной и …

  • Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит… такие главные моменты как: состав бухотчетности; нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ … , 1998. — 576 с. Смирнов И. А., Смекалов П.В., Устюжина Д.Ф. Анализ хо­зяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. — М.: Агропромиздат …
  • Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит… , необходимых для контроля, анализа хозяйственной деятельности и составления … , необходимых для контроля, анализа хозяйственной деятельности и составления … БЮДЖЕТНЫХ И КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ. 3.БУХОТЧЕТНОСТЬ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. 3.

    1БУХОТЧЕТНОСТЬ И …

  • Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит… применимости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и последовательности ее применения. 1.4. Тестирование … полноты раскрытия информации о МПЗ в бухотчетности. 3. Заключительные процедуры. 3.1. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки …

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector