Что делать продавцу — плательщику ндс, если покупатель не оплачивает поставку

Что делать, если продавец не передает товар по договору купли-продажи. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку

В работе любой компании может возникнуть задолженность. Нередкая ситуация – компания заключает договор, скажем, на поставку товара. Условием договора выбрана оплата по факту поставки. И вот поставщик свои обязательства выполнил – товар привез и передал покупателю. А денег дождаться в ответ не может.

Что делать в такой случае?

Первый шаг – переговоры с клиентом. Выяснение ситуации и причин задержки с оплатой. Бывают разные случаи, почему компания не оплачивает свои счета – временные трудности можно переждать, недостаток средств на счетах восполнить.

Обо всем этом можно договориться. Но что делать, если договориться не получается? И клиент уходит в подполье, не берет телефоны, не выходит на связь.

Здесь есть два основных варианта – передать работу с этим недобросовестным контрагентом коллекторам или взыскивать долг через суд.

Обратите внимание

Цена товара не включает расходы, связанные с перевозкой товаров Покупателю, и выбранный способ оплаты покупной цены. Эти цены указаны отдельно для индивидуальных способов оплаты покупной цены и транспортировки товаров при оформлении заказа, а Покупатель выбирает их при заполнении проекта заказа.

Для разных товаров предложение для заказа может указывать разные способы оплаты покупной цены и перевозки товаров и их цены, и только один из их вариантов.

Каждый из предметов, предлагаемых в интернет-магазине, сопровождается описанием основных функций, подробным описанием и иллюстрациями. Идентификация и описание товара определяет качество и качество товаров, которые должны быть доставлены Покупателю.

Это не относится к представлению товаров в интернет-магазине, что является лишь иллюстративным и не определяет форму, размер или внешний вид товара.

С коллекторами все более-менее понятно – вы им передаете работу по выбиванию долга, а они получают за это вознаграждение. Ну или вы продаете им долг клиента, а они потом взысканные деньги оставляют себе.

Но что делать с судебной тяжбой? Разберем структурно последовательность действий.

Первое, что нужно сделать еще ДО обращения в суд, – предъявить нерадивому неплательщику официальную претензию с требованием вернуть долг.

Это нужно сделать обязательно, ведь обращаться в арбитраж по закону можно, только исчерпав возможности досудебного урегулирования конфликта.

Так в статье 148 Арбитражного процессуального кодекса говорится, что если досудебный порядок не соблюден, то исковое заявление в суд не будет даже рассмотрено.

Важно

Соглашение между Продавцом и Покупателем заключается, когда Продавец подтверждает Покупателю, отправив Покупателю подтверждение заказа на электронный адрес Покупателя, указанный в Заказе на покупку.

Если Продавец не подтверждает Распоряжение в течение трех рабочих дней, Продавец считается отклоненным Приказом. Это не применяется, если продавец товаров, в отношении которых не было никакого подтверждения заказа, Покупатель отправляет товар, а покупатель берет на себя.

В этом случае Контракт заключается, когда Покупатель берет Товар.

Все данные и информация, предоставленные Покупателем в «Примечаниях» в Приказе, не являются частью заключенного Контракта. Отправляя Приказ, содержащий Ноты, Покупатель готов заключить Контракт, даже если Продавец не согласен с Нотами.

Примечания являются частью Соглашения только в том случае, если Покупатель явно подтверждает подтверждение заказа на поставку или по отдельности позже, что он согласен с Облигациями.

Если Продавец явно не принимает Облигации непосредственно по подтверждению Распоряжения и не позднее, чем в течение 3 рабочих дней после подтверждения Распоряжения, Продавец не соглашается с Облигациями, и Ноты не станут частью Контракта.

Второй шаг – составить собственно иск в арбитражный суд. Это нужно сделать по окончании срока, указанного в претензии (см. шаг 1) для урегулирования. Составляете иск, уплачиваете госпошлину – и идете в суд. Важно обратить внимание на срок исковой давности – если он пропущен, то заявление в суд будет оставлено без рассмотрения.

Третий шаг – пройти судебные заседания (их может быть несколько), после чего забрать официальное решение суда на руки. Важно помнить, что в течение месяца судебное решение может быть оспорено вашим оппонентом, поэтому нужно переждать этот месяц, прежде чем приступать к получению долга по суду.

Продавец имеет право запросить у Покупателя подтверждение или подтверждение своих Распоряжений до подтверждения Распоряжения.

Совет

При заключении Договора, Продавец соглашается, что Покупатель сдать товары, перечисленные в порядке и позволяют ему приобретать право собственности на товары и Покупатель соглашается, что товары, указанные в Заявке будет взять на себя и заплатить продавцу покупную цену и расходы, связанные с доставкой товара Покупателю и выбранный способ оплаты цена покупки.

Гражданского кодекса о договоре купли-продажи. Продавец передает Покупателю Товары, а также документы, относящиеся к Товару, и дает Покупателю право приобретать право собственности на Товары в соответствии с Соглашением.

Если стороны в договоре заинтересованного договариваемся о времени доставки, Продавец обязан доставить товар в течение разумного периода времени, в связи с производством и материально-технического обеспечения возможностей Продавцу в течение 14 дней после заключения договора и оплаты стоимости покупки, в зависимости от того происходит позже.

Компания-должник может быть признана банкротом. В этом случае задолженность, увы, придется признать безнадежной и списать.

Основной вопрос, который встает перед компаниями в такой ситуации, – справляться со всей процедурой самим или прибегнуть к распространенной услуги взыскания дебиторской задолженности адвокатом . Весь вопрос обычно упирается в деньги.

Адвокату нужно заплатить гонорар – это минус. Но он избавит компанию от множества рутинной работы, а сделает все профессионально. А расходы на него можно будет взыскать с противной стороны в случае, если судебное дело вы выиграете.

Точная дата поставки товара Продавец должен уведомить Покупателя как минимум за два рабочих дня. В случае исключительных обстоятельств, препятствующих выполнению Продавцом должным образом, которые произошли независимо от желания Продавца и не могут быть уклонились от Продавца, Продавец имеет право продлить сроки поставки Товара соответственно.

Если Стороны не договорятся о месте поставки в Договоре, Продавец должен выполнить свое обязательство по доставке Товара, разрешив Покупателю распоряжаться Товаром в помещении Продавца и уведомить об этом Покупателя. В таком случае Покупатель обязан взять товар в течение пяти рабочих дней со дня вручения уведомления Продавца, что товар готов к подбору.

ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Обратите внимание

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Если продавец отправить товар к покупателю – предприниматели будут представлять Покупатель, что товар переходит к первому перевозчику для транспортировки к покупателю – предпринимателям и позволить покупатель – предприниматель на осуществление прав по договору перевозки с перевозчиком.

Если Продавец отправляет товары Покупателю-Потребителю, товар передается Покупателю-Потребителю только в том случае, если Перевозчик товаров передает Товару потребителю.

Продавец имеет право корректировать количество поставленного товара с учетом его характера и формы, в которой он производится.

Если продавец поставляет большее количество товара, чем оговорено, договор, заключенный на сумму превышения, если покупатель своевременно не отказался.

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Если Покупатель в письменной форме, по крайней мере один рабочий день до доставки уведомляет Продавца конкретного человека, который имеет право на товар от продавца, чтобы занять место доставки, лицо в месте доставки имеет право покупателя принять товар, осуществлять осмотр товаров и любые дефекты объявляют Продавцу.

Если покупатель не к месту доставки или до 1 часа после того, как продавец объявил о прибытии транспортных средств товаров в место доставки, продавец имеет право отозвать такое транспортное средство и потребовать от покупателя сорвано покрыть расходы на транспортировку и других связанных с этим убытков.

Важно

Если продавец отзывает транспортное средство из-за задержки Покупателя получения товара, и стороны договариваются альтернативную дату поставки, продавец выполняет свое обязательство по поставке товара, позволяя покупателю обращаться товар в штаб-квартире Продавца и Покупатель обязан уведомить об этом факте.

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

Покупатель обязан проверить это надлежащим образом, принимая товар, чтобы определить, соответствует ли поставляемый товар договору с точки зрения качества, качества и количества и является ли он дефектным.

Осмотрите товар, Покупатель – предприниматель обязан выполнить пункт поставки до разгрузки транспортных средств, если перевозка товаров, предоставленных Продавцом, или перед загрузкой в ​​момент доставки транспортного средства, если перевозка товаров, предоставленных Покупателем – предприниматель.

Покупатель – потребитель обязан обеспечить осмотр без неоправданной задержки после того, как товар был взят.

Если покупатель не какой-либо причине, чтобы провести детальный осмотр товара после получения, указать, что в накладной или другого письменного подтверждения о получении товаров или в письменном виде отдельно и подтверждение дефектов пересылаемых Продавцу или перевозчика.

Покупатель далее обязуется хранить товары таким образом, чтобы они были защищены в максимальной степени от ущерба, потерь и разрушений, в частности от воздействия погоды и доступа третьих сторон.

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.

Совет

Когда товары упакованы, Покупатель обязан принять необходимые меры предосторожности, чтобы предотвратить конденсацию влаги в упаковке.

В этом случае осмотр товаров осуществляется без неоправданной задержки после устранения препятствия, которое препятствовало ему выполнять товары при взятии товара.

Если Покупатель нарушает свое обязательство хранить товары в соответствии с настоящим пунктом, и если Продавец впоследствии возвращает Товар за ответственность Продавца за дефекты товара, Продавец имеет право требовать возмещения ущерба за поврежденный товар до 30% от возвращенного товара.

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

Содержание журнала № 11 за 2016 г.

Н.А. Мацепуро, юрист

Размер ущерба, определенный таким образом, является правом Продавца возместить Покупателю его обязательство вернуть Покупателю покупную цену возвращенных товаров. Продавец не обязан доставлять Товар Покупателю в течение согласованного срока, при условии, что на момент поставки.

У Покупателя есть любые неоплаченные просроченные обязательства перед Продавцом; производство по делу о несостоятельности было возбуждено против Покупателя. Если Продавец отказывается доставить товар по причине, указанной в этом абзаце, дата поставки товара автоматически изменяется, то есть на следующий день после причины, по которой Продавец отказался доставить товар.

Для оценки платежеспособности покупателя перед началом работы с ним следует проверить его:

• по картотеке арбитражных дел. Так вы узнаете, в каких тяжбах участвует покупатель и есть ли среди них дела о взыскании с него задолженности по искам контрагентов и ИФНС;
• по банку данных исполнительных производств. Он покажет, есть ли у покупателя взыскиваемые долги.

Крайне несправедливо, когда продавец передает товары (выполняет работы, оказывает услуги), уплачивает при этом в бюджет отгрузочный НДС, а покупатель даже и не думает оплачивать поставку, да еще и имеет право на НДС-вычет! Что делать продавцу в таких ситуациях и как обезопаситься от них? Сразу скажем, что, к сожалению, НК РФ для таких случаев никаких особенностей не предусматривает. Продавец, которому попался такой недобросовестный покупатель, не освобождается от уплаты НДС с отгрузки. А у покупателя есть право на вычет независимо от того, рассчитался он с продавцом или нет. Поэтому единственное, что остается продавцу, – это принимать превентивные меры либо уже по факту взыскивать долг с покупателя в судебном порядке.

Продавец передает Покупателю товары в согласованном количестве, качестве и исполнении. Если договоренность о том, как товары должны быть упакованы, Продавец продает товары в соответствии с обычаем; если это не так, то как им нужно сохранить вещь и защитить ее. Точно так же Продавец предоставляет товары для перевозки.

Продавец сохраняет за собой право на товар. Покупатель становится владельцем товара только путем полной оплаты его покупной цены. Опасность повреждения товара переходит к Покупателю в момент получения товара в месте доставки или в тот момент, когда Покупатель не принимает поставку товара, в зависимости от того, что наступит раньше.

На стадии заключения договора

Картотеку арбитражных дел можно найти: сайт ВАС

Чтобы снизить риск неполучения оплаты от покупателя, еще на этапе заключения договора можно настоять на включении в него, к примеру, таких условий:

• о полной предоплате;
• об обеспечении исполнения покупателем обязательства по оплате, например, путем залога, поручительства, факторинга, банковской гарантии и т. п.п. 1 ст. 329 , п. 1 ст. 824 ГК РФ

В отдельных случаях, предусмотренных законом, покупатель может застраховать риск своей ответственности по договору в пользу продавца. Например, такая возможность есть у лизингополучател яст. 932 ГК РФ ; п. 4 ст. 21 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ . Поэтому в договоре лизинга можно предусмотреть его обязанность по страхованию.

Продавец несет ответственность за дефекты, которые товары имеют в момент перехода на риск повреждения Покупателя.

Товары имеют свойства, согласованные сторонами, и, в случае отсутствия договоренности, такие свойства, как Продавец или производитель описали или которые Покупатель ожидает в отношении характера товара и сделанной ими рекламы; товары соответствуют цели, по которой Продавец указывает или к которой обычно используются товары этого типа; товары находятся в соответствующем количестве, степени или весе; и товары соответствуют требованиям законодательства. Если есть дефект в течение шести месяцев после поглощения, товар считается дефектным уже при поглощении.

На стадии отгрузки

Если в договоре не предусмотрен штраф за неисполнение вами обязанности выставить счет-фактуру, то, в принципе, вы можете не отдавать его покупателю до момента оплаты либо выдать его с существенными ошибкам ип. 2 ст.

169 НК РФ . Ведь налоговой ответственности за невыдачу счета-фактуры нет (если он сформирован в книге продаж и налог включен в налоговую базу). Тем самым вы создадите покупателю препятствия в применении налогового вычета.

Покупатель – потребитель вправе воспользоваться правом на дефект, который возникает на потребительских товарах, в течение двадцати четырех месяцев с момента его получения, если не указано иное, но это не распространяется на.

Обратите внимание

Для товаров, проданных по более низкой цене за дефект, для которого была достигнута более низкая цена; износ товаров, вызванных его обычным использованием; в случае подержанных товаров – соответствующая степень использования или износа, которые товары имели во время поглощения Покупателем; или если это связано с характером вопроса. В отношении Контрактов, заключенных с Покупателем – предпринимателем, Продавец несет ответственность только за дефекты, которые товары имеют в момент принятия Покупателем, если он прямо не предоставил Продавцу гарантию прямо в Контракте или предложение товаров, опубликованных в Интернет-магазине.

Правда, покупатель может потребовать выдачи счета-фактуры через суд. Но не факт, что спор разрешится в его пользу. Судебная практика по таким делам очень противоречивая, причем и тогда, когда обязанность выдать счет-фактуру предусмотрена договором, и тогда, когда не предусмотрена.

Смотрите сами:

Почему НДС платит покупатель

Главная — Статьи

Схема оптимизации НДС путем продажи товаров через комитента-упрощенца

Описание схемы

Основная идея схемы — плательщик НДС продает товары как комиссионер по договору с комитентом — неплательщиком НДС, как правило, применяющим упрощенку (Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ). Большая часть прибыли от сделки остается у комитента, комиссионер получает лишь незначительное вознаграждение.

Только с этой суммы и уплачивается НДС (Пункт 1 ст. 156 НК РФ). В то же время комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры с НДС на всю стоимость товаров (Пункты 1, 3 ст. 168 НК РФ). Да-да, на всю стоимость товаров. Как он это обосновывает, мы расскажем дальше.

В результате покупатели не теряют вычеты по НДС, что было бы невозможно, если бы продавец сам перешел на упрощенку или если бы комитент продавал товары непосредственно покупателям.
Например, раньше компания покупала товар у поставщика за 118 000 руб. с НДС и продавала за 177 000 руб. тоже с НДС.

В бюджет ей приходилось платить НДС в сумме 9000 руб.

Теперь товар у поставщика за 118 000 руб. приобретает компания на УСНО, а затем продает через комиссионера за те же 177 000 руб. Комиссионер удерживает из выручки вознаграждение, скажем — 1180 руб., и платит с него НДС в бюджет в сумме 180 руб. (Пункт 1 ст. 156 НК РФ).

Выгода очевидна — вместо 9000 руб. в бюджет нужно заплатить только 180 руб. Плюс схема позволяет экономить не только на НДС, но и на налоге на прибыль.

Схема оптимизации НДС путем продажи товаров через комитента-упрощенца

Поскольку комитент занимается торговлей, ему стоит выбрать упрощенку с объектом “доходы минус расходы”. Тогда с большей части прибыли от продажи товаров нужно будет платить упрощенный аналог налога на прибыль по ставке не 20%, а 15% или еще меньше, если в вашем регионе действуют пониженные ставки (Пункт 1 ст. 284, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Правда, будут и дополнительные затраты, но небольшие. Деньги придется потратить на создание компании-комитента и поддержку ее существования.
Если поставщик не захочет работать с незнакомой компанией, да еще и на упрощенке, покупать товары также можно по договору комиссии с тем же комитентом.

Тогда ни о каких изменениях не узнает не только покупатель, но и поставщик.

Примечание
Аналогичную схему предлагают использовать и для искусственного создания вычетов в тех случаях, когда вы покупаете товары у неплательщиков НДС, но сами платите этот налог. Но здесь потребуются уже две дополнительные компании. Одна — на упрощенке, вторая — на общем режиме.

Первая закупает товары у ваших поставщиков и передает их на реализацию по договору комиссии второй компании. Та в свою очередь продает эти товары вам, выставляя счета-фактуры с НДС на всю стоимость товаров.

В результате вы получаете вычеты по НДС, хотя, по сути, закупаете товары у компании на упрощенке.

Как видим, сэкономить на НДС с помощью этой схемы можно неплохо. Осталось выяснить, насколько она безопасна.

Формальные основания

Кто платит НДС – покупатель или продавец, если в договоре это не указано? :

Кто платит НДС — покупатель или продавец? Вопрос из разряда философских. Его плательщиками являются продавцы, но реально он удерживается из кармана покупателя, поскольку включается в цену.

Все осложняется еще и тем, что для каждого плательщика НДС существует в двух вариантах: налог, подлежащий перечислению в бюджет, а также тот, который уплачивается поставщикам в составе цены за приобретенные у них товары и услуги.

Обычно в договоре прямо указывается, что в составе цены есть НДС, а также отражается его сумма. Но порой стороны этот момент упускают, из-за чего возникают дополнительные риски — от конфликтов с контрагентами до судебных разбирательств.

Механизм налогобложения

Объектом обложения являются операции по реализации, включая безвозмездную передачу. По умолчанию любая продажа должна облагаться НДС, если не относится к исключениям, которые указаны в Налоговом кодексе.

Кроме того, если субъект попадает под определенные условия, среди которых основным является небольшая сумма выручки, то может быть и освобождение от уплаты НДС.

В этом случае с него снимаются обязанности плательщика, и реализуемые им товары и услуги не облагаются этим налогом.

Важно

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, которые применяют основную систему налогообложения (ОСНО). Закон требует, чтобы к стоимости товара они начисляли сумму этого налога и предъявляли к оплате покупателям. Обычно налог включается в цену и выделяется в документах отдельной строкой.

В таком случае вопрос о том, кто платит НДС, покупатель или продавец, не стоит. Получив от покупателя средства, продавец-налогоплательщик должен перечислить налог в бюджет.

При этом он имеет право уменьшить подлежащий уплате налог на сумму входного НДС, который ему предъявляют поставщики в цене товаров и услуг.

Обычная практика

Во избежание каких-либо разночтений чаще всего сумма налога заранее исчисляется и выделяется в документах отдельной строкой.

То есть положение договора, касающееся цены, обычно прописывается примерно так: стоимость составляет 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей.

Это справедливо в том случае, если реализуется объект, облагаемый НДС, и продавец является его плательщиком, то есть не применяет налоговое освобождение или какой-либо спецрежим.

Кто должен платить НДС — покупатель или продавец — в указанном примере? Такая запись подразумевает однозначную трактовку. Указана окончательная стоимость сделки, в составе этой суммы есть НДС — ее продавец должен будет перечислить в бюджет.

Если в договоре налог отсутствует

Иногда по какой-либо причине стороны сделки упускаю необходимость отразить в договоре условие о налоге. Тогда возникает вопрос о том, входит ли его сумма в цену. Другими словами, кто платит НДС — покупатель или продавец, — если в договоре не указан НДС?

С одной стороны, в Налоговом кодексе прописано, что продавец начисляет НДС дополнительно к стоимости товаров или услуг. Из этого может сложиться впечатление, что цена в договоре может быть указана без учета налога, ведь он должен начисляться «сверху».

Совет

С другой стороны, Гражданский кодекс требует, чтобы указанная в договоре стоимость была окончательной. Если продавец «забыл» включить в нее налог, то это не должно являться проблемой покупателя.

Поэтому, по сложившейся сегодня практике, подтвержденной в том числе и решениями судов, отсутствие в договоре упоминания об НДС становится проблемой продавца. Ведь налогоплательщиком является именно он, а значит, обязан обеспечить все условия для уплаты налога в бюджет.

Что делать, если продавец «забыл» о налоге

Итак, в интересах сторон правильно прописать условия договора в части НДС. Но бывает, что этот момент упущен. Кто платит НДС – покупатель или продавец – при таких обстоятельствах? Этот вопрос решается по договоренности. Хорошо, если покупатель согласится уплатить сумму налога сверх стоимости договора. В этом случае можно составить дополнительное соглашение.

Однако покупатель может отказаться, и закон будет на его стороне. Востребовать уплату налога продавец в такой ситуации не сможет даже через суд. В этом случае арбитры будут руководствоваться постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 мая 2014 года № 33. В пункте 17 этого документа сказано, что сумма налога должна быть учтена при определении окончательной цены договора.

Поэтому все, что останется сделать при таких обстоятельствах продавцу, — уплатить НДС из собственного кармана.

Как рассчитать налог, если о нем ничего не сказано в договоре

Итак, в договоре нет никаких упоминаний об НДС. Как в этом случае просчитать налог? Это будет зависеть от того, о чем договорились стороны: кто платит НДС, покупатель или продавец.

Если покупатель согласился дополнительно уплатить налог, то никаких особенностей при расчете нет. НДС будет равен 18% (10%) от суммы сделки. Если же покупатель отказался, то продавцу следует выделить налога из полученной от него суммы. В этом случае принимается так называемая расчетная ставка. Она равна 18/118 или 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается объект операции.

Поясним на примере. Продавец является плательщиком НДС, а покупатель — нет. В договоре указана стоимость 590 000 рублей, при этом не содержится никаких упоминаний об НДС. Продавец обратился к покупателю с предложением оплатить налог по ставке 18% сверх указанной в договоре цены, но получил отказ.

В этом случае будет считаться, что указанная в договоре цена уже включает НДС по ставке 18%. Расчет будет такой:

590 000 * 18 / 118 = 90 000 рублей — сумма НДС;

Соответственно, доход продавца после уплаты налога составит 500 000 рублей.

Если одна из сторон применяет УСН

Довольно распространенной является ситуация, когда одна из сторон сделки применяет УСН. Кто платит НДС при «упрощенке» — покупатель или продавец?

В общем случае поставщик-упрощенщик НДС не платит, поэтому налог не начисляется и в цену не включается. Исключение составляют отдельные операции, а также ситуации, когда покупатель просит продавца на «упрощенке» выделить налог в документах. В этом случае уплатить налог будет обязан продавец, несмотря на то, что он применяет УСН. Оплате подлежит налог, выделенный продавцом в счете-фактуре.

Другой пример — когда продавец на ОСНО, а покупатель — на УСН. Реализация товара неплательщику НДС не снимает с продавца обязанности уплатить этот налог. Поэтому в документах целесообразно указать сумму сделки и выделить НДС. Для покупателя на УСН это не влечет никаких последствий — он должен уплатить общую сумму, указанную в договоре.

Когда налог уплачивается покупателем?

Иногда в условиях договора содержится положение о том, что цена отражается без учета НДС.

При таких условиях кто платит НДС — продавец или покупатель? Если при этом из обстоятельств сделки либо иных условий соглашения не следует обратного, то покупатель обязан уплатить сумму налога помимо указанной в договоре цены. Такое разъяснение содержится в упомянутом выше постановлении Пленума ВАС № 33.

Итак, решение вопроса, кто платит НДС — покупатель или продавец, если в договоре нет упоминания о налоге, — зависит от конкретных обстоятельств. В большинстве случаев эта обязанность остается за продавцом.

Обратите внимание

Четко прописать в договоре условия, связанные с этим налогом, в интересах обеих сторон.

Однако в большей степени осмотрительность необходимо проявлять продавцу, ведь неосведомленность или забывчивость могут встать ему в копеечку.

Что будет, если контрагент не заплатил НДС

Компания не смогла получить вычет НДС по выставленному поставщиком товаров счету-фактуре. Причиной отказа в вычете явилось то, что поставщик имел признаки фирмы-однодневки.

Используйте пошаговые руководства:

Узнай, надежен ли твой контрагент

По мнению налоговиков, поставщик не вел реальную деятельность и обналичивал деньги, поступившие от контрагентов. Более того, после сделки поставщик был ликвидирован, а НДС в бюджет так и не заплатил.

В связи с этим, как указали инспекторы, источник для получения налога из бюджета сформирован не был. Поэтому плательщик не может претендовать на возмещение, если его контрагенты игнорируют свои налоговые обязательства.

Суд кассационной инстанции признал решение налоговиков незаконным. В законе нет такого условия получения вычетов НДС, как обязательная уплата налога контрагентами плательщика. Плательщик не обязан контролировать, как его контрагенты платят налоги. У него нет таких полномочий. Это прямая обязанность налоговиков, которую нельзя перекладывать на рядовых плательщиков.

То, что поставщик не уплатил НДС, поступивший от плательщика, в бюджет, не препятствует получению вычета. Данное обстоятельство может служить основанием для отказа в вычете, но для этого ИФНС должна доказать, что:

Поэтому, если контрагент не заплатил перечисленный покупателем НДС, все претензии необходимо предъявлять именно контрагенту. Исключение здесь — ситуация, когда и поставщик, и покупатель действуют согласованно. И их действия направлены не на исполнение сделки, а на незаконное возмещение налога.

Суд установил, что сделка была фактически исполнена. Приобретенная продукция полностью оплачена, поставлена на учет. В дальнейшем ее планировалось использовать для облагаемых НДС операций. ИФНС не доказала, что товар не был доставлен заказчику или поставлялся другим поставщиком.

Осмотрительность также была доказана. В обоснование выбора контрагента плательщик представил учредительные документы контрагента, деловую переписку, включая полученное коммерческое предложение, паспорт директора контрагента, сведения из общедоступных источников. Плательщик не мог заподозрить поставщика в неуплате налогов и других нарушениях.

Обналичивание контрагентом средств в банках и его ликвидация после совершения сделки также не влияют на возмещение НДС. ИФНС не доказала, что обналиченные деньги не были использованы в предпринимательских целях, а вернулись обратно плательщику.

Ликвидация поставщика после сделки не свидетельствует о незаконной схеме. Контрагент был ликвидирован по всем правилам. Поэтому кассация решила, что у налоговиков не было оснований отказывать фирме в вычете НДС.

Узнай, надежен ли твой контрагент

Решения судов по похожим спорам

Конституционный суд в определении от 10.11.2016 № 2561-О признал, что неуплата НДС контрагентами плательщика не лишает последнего права на вычет. Даже если в бюджете отсутствует источник для возмещения налога, плательщик все равно может претендовать на вычет. Для этого достаточно доказать реальность сделки, принять продукцию на учет и представить надлежащий счет-фактуру.

Налоговики не вправе возлагать на плательщика дополнительные обязанности. Например, контролировать контрагентов на предмет уплаты ими налогов в бюджет.

Плательщик несет ответственность исключительно за свои собственные ошибки и нарушения. В противном случае добросовестные и недобросовестные плательщики оказались бы в равном положении.

Подготовлено по материалам журнала «Налоговые споры»

Возврат товара от покупателя и НДС

Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально. Чаще всего мотивом возврата выступает невыполнение контрагентом своих обязательств.

Это может быть как некачественный продукт/работы, так и истечение срока годности при нахождении его у клиента. В договоре обязательно должно быть прописано, что клиент вправе осуществить возврат товара без НДС.

Осуществление возврата товара без НДС

Сам же товар может возвращаться без НДС поставщику, если клиент находится на упрощенке, или, как правильно назвать, УСН. Счёт-фактура в данном случае не выписывается. Поставщик не производит зачет налога из бюджета, а просто напросто его теряет.

Также может произойти и обратная ситуация. Поставщик, работая на упрощенке, не является плательщиком НДС. Клиент, оформляя своему поставщику бумаги по факту возвращения товара, может упустить налог. При покупке этого товара НДС в бюджет не был уплачен, а покупатель при возврате продукта всё равно платит косвенный налог.

Ситуации с возвратом товара без НДС разделяют на три типа:

• Оба партнёра отсчитываются по ЕНВД.
• Клиент не является плательщиком НДС.
• Товар возвращен позже, чем через 1095 дней.

Когда два партнёра работают по ЕНВД, то возврат товара от покупателя без НДС происходит по общему правилу. Это рассмотрим ниже в статье.

Какие риски ждут поставщика при возврате

Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС. Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку. Налоговая корректировка происходит в двух случаях:

• Если клиент получил товар, но не оплатил его, а сделал возврат.
• Поставщик получил аванс в счёт будущих отгрузок, но еще не успел отправить его клиенту.

Если клиент, которому была произведена отгрузка, не является плательщиком НДС, то у поставщика законных оснований для корректировки в документах нет. Это прописывается в договорах между контрагентами. И прежде чем составлять такие обязательства, поставщик обязан учитывать все риски при невозможности корректировки НДС при возврате.

В результате проблемы у поставщика с НДС возникнут в обязательном порядке, если сам процесс отгрузка-оплата не завершен полностью.

Интересное видео про возвраты товара покупателей с НДС:

Осуществление возврата с НДС

Все организации, занимаясь продажей, сталкиваются с проблемами возврата товара без НДС. Каждая организация, являясь плательщиком НДС, имеет законодательное право о возврате налога, уплаченного государству.  Возможности эти предоставляются как при импорте товара, так и при экспортной отгрузке.

Компания, независимо от сферы работы, может вернуть часть денег, уплаченных в бюджет государства на погашение косвенного налога. И сделать это возможно вполне на законном основании, следуя установленным схемам. Причем возврат НДС возможен как при импорте, так и при экспорте.

Факт возвращаемого продукта зависит не от самого возвращаемого товара, а от ряда причин. Клиент делает возврат, так как товар не отвечает заявленным требованиям. А также имеет значение, был ли товар поставлен на приход у поставщика.

Важно

Налоговый кодекс (ст.146) признает реализацию на возмездной основе, в некоторых случаях — на безвозмездной основе. На товар, который облагается налогом, продавец оплачивает НДС в бюджет.

При возвращении товара плательщики НДС обязаны составить акт возврата, выписать счёт-фактуру.

Всё это осуществляется на основании договора между контрагентами, в котором пунктом прописывается, что поставщик обязуется забрать товар ненадлежащего качества.

Покупатель выставляет поставщику ряд документов:

• Акт возврата товара.
• Счёт-фактура.
• Товарная накладная. Форма ТОРГ-12.
• Товарно-транспортная накладная. Форма 1 Т.

Далее покупатель отражает возврат в книге продаж. Обе суммы: прихода и возврата, если возврат был сделан на всю поставку, перекрывают друг друга, цифра, которую нужно уплатить в бюджет, также не изменится.

Действия поставщика при возврате

Оферент, осуществляя возврат от оппонента, теперь уже сам выступает в роли покупателя.

Он теперь, в свою очередь, делает в книге покупок запись и включает НДС. Эта сумма перекрывает сумму, отраженную в книге продаж. Это касается товара, который был возвращен в полном объёме, если оба контрагента являлись плательщиками НДС.

При обнаружении брака при приёмке товара оформляются необходимые документы:

• Акт о браке товара, в котором указываются причины брака.
• Если товар пришёл не в полном объёме, составляется акт недостачи или пересорта.

Когда происходит приём товара, может быть выявлен пересорт или брак. Чтобы зафиксировать данный факт, собирается комиссия.

Получая продукцию и делая корректировки в документах, поставщик, соответственно, уменьшает саму сумму налога. Откорректированный документ с новой суммой к оплате передаётся клиенту.

Поставщик, отгружая товар, сделал соответствующие записи в книге продаж. В этом случае согласно ст. 172 НК сумма НДС, которая отраженная в акте, идёт к уплате в НО.

Сумма засчитывается к вычету продавцом в течение года после отгрузки. По закону любая операция должна отражаться в бухгалтерских журналах (книга покупок, книга продаж).

При отгрузке делается запись в бухгалтерских журналах, возврат также оформляется в журнале. Программа 1С, формируя налог, который подлежит к уплате в бюджет, сама сделает необходимые вычеты.

Главное, своевременно внести все записи в программу.

Отказ в вычете НДС

Инспекция отказала компании в вычете по НДС. Основанием для отказа послужил вывод налоговиков об отсутствии должной осмотрительности плательщика при выборе своих контрагентов по сделкам. В частности, плательщик не проконтролировал исполнение контрагентами своих налоговых обязательств.

В результате этого НДС не поступил в бюджет. Невозможно возместить из бюджета налог, который туда не поступил. По мнению плательщика, решение инспекции нарушает его права. Заявитель настаивает на том, что контролировать деятельность своих контрагентов и отвечать за их нарушения он не обязан.

Суд отметил, что в вычете может быть отказано при отсутствии реальной хозяйственной операции либо неосмотрительности плательщика в выборе проблемного контрагента. Из материалов дела следовало, что плательщик представил в целях получения вычетов набор всех необходимых документов.

Совет

Факт выполнения работ был подтвержден и не оспаривался налоговиками. Денежные средства, уплаченные спорным контрагентам, плательщику не возвращались. По мнению заявителя жалобы, он в полной мере проявил осторожность при выборе спорных контрагентов.

Так, обществом анализировалась информация из открытых источников об организациях, а также истребовались копии документов, подтверждающих их правоспособность.

Учет доначисленного НДС в налоговых расходах >>>

Также он установил регулярный мониторинг исполнения контрагентами обязательств перед заказчиками — получателями бюджетных средств. Он отслеживал деловую репутацию своих контрагентов и не мог сомневаться в качестве выполняемых работ. Спорные контрагенты выполняли работы по государственным и муниципальным контрактам.

Фиктивного документооборота и бесцельного движения денежных средств не было, а имелись нормальные хозяйственные отношения заявителя с его контрагентами. Несмотря на все вышеуказанные обстоятельства, кассация решила, что права на вычет предприятие не имеет.

Судьи пояснили, что участие спорных контрагентов в многочисленных государственных и муниципальных контрактах свидетельствует лишь о принятии мер для проверки деловой репутации контрагентов. Но данное обстоятельство не может рассматриваться в качестве достаточного основания для предоставления заявителю права на вычет.

По мнению суда, факт реального выполнения работ и несения плательщиком затрат является лишь достаточным основанием для учета соответствующих затрат в составе расходов по налогу на прибыль. В данном случае плательщику не был доначислен налог на прибыль. Следовательно, нарушений со стороны инспекции не наблюдается.

При этом наличия выполненных работ и понесенных затрат недостаточно для получения вычета. Материалами дела подтверждалось, что налоговая отчетность представлялась контрагентами плательщика с минимальными суммами налогов. Либо вообще с нулевыми показателями. Документы для проведения встречной проверки по запросу налогового органа указанными контрагентами не были представлены.

Суд напомнил, что НДС относится к косвенным налогам.

Соответственно, для предоставления права на налоговые вычеты по нему необходимо, помимо прочего, формирование в бюджете источника для получения права на налоговые вычеты.

Иными словами, для того чтобы покупатель смог претендовать на вычет, поставщик должен сначала уплатить НДС в бюджет. В спорном случае этого не произошло. При таких обстоятельствах суд отказал заявителю в вычете налога.

Подборка удачных и неудачных способов налоговой оптимизации налога на прибыль, имущество, НДС, НДФЛ и страховых взносов >>>

Решения судов по похожим спорам

Можно ли взыскать НДС с покупателя, если налог не был включен в цену товара

Нередко в хозяйственной практике случаются ситуации, когда продавец реализует товары (работы, услуги), не являясь плательщиком НДС. В этом случае налог в цену не включается. Однако впоследствии выясняется, что на самом деле компания обязана была платить НДС.

Ну, скажем, было превышено ограничение по доходам, и фирма уже не может пользоваться освобождением по статье 145 Налогового кодекса РФ или коммерсант неправомерно пользовался льготой по этому налогу и т.п. В этом случае налог должен быть уплачен в бюджет.

А можно ли предъявить его покупателю дополнительно или НДС придется платить за счет собственных средств. Об этом пойдет речь в нашей статье.

Обратите внимание

ЕСЛИ НЕ ДОГОВОРИЛИСЬ С ПОКУПАТЕЛЕМ НАЛОГ НУЖНО ПЛАТИТЬ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ?

Если компания снова стала плательщиком НДС, то она обязана предъявлять налог покупателям при реализации товаров (работ, услуг). А как быть, если товары уж отгружены. Понятно, что если компания считала, что не должна платить НДС, то в цену он не входил и покупателям не предъявлялся. Как быть в этом случае.

Налоговики считают, что в этом случае НДС по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, налогоплательщику придется заплатить за счет собственных средств.

  Дело в том, что у организации, скажем потерявшей право на освобождение от уплаты НДС задним числом, нет оснований для выделения суммы налога из выручки от реализации товаров (работ, услуг).

По мнению чиновников, в этом случае на основании пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет, определяется как стоимость товаров без включения в них НДС. При этом возможность определения НДС в случае утраты права на освобождение от уплаты налога расчетным методом, Налоговым кодексом также не предусмотрено.

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ НДС, УПЛАЧЕННЫЙ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, В РАСХОДАХ?

По мнению чиновников, нет. В качестве примера можно привести письмо Минфина России от 29 мая 2001 г. № 04-03-11/89.

По мысли чиновников, в целях налогообложения прибыли организация не учитывает сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств, поскольку она не соответствует критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 49 ст.

270 Налогового кодекса РФ) не является экономически оправданными затратами. Однако эта позиция чиновников отнюдь не бесспорна.

Важно

Дело в том, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке. За исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ.

НДС, уплаченный за счет собственных средств, в перечне расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. В отношении косвенных налогов запрет установлен только на списание в расходы налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Когда компания или предприниматель теряют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС или на применение упрощенной системы налогообложения, то уплачиваемый ими за счет собственных средств налог уже не является косвенным: ведь он не предъявлялся к оплате покупателям.

При этом никаких нарушений налогового законодательства нет.

Ведь глава 21 Налогового кодекса РФ не обязывает продавца предъявить начисленный налог покупателю после исполнения последним всех обязательств по сделке из-за того, что продавец не уложился в лимит по выручке, применяя освобождение, или превысил максимальное ограничение по доходам при «упрощенке».

То есть, все необходимые условия, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, выполнены. Сходя из вышеизложенного достаточно легко опровергнуть и довод налоговиков о невыполнении условий, установленных статьей 252 Налогового кодекса РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов.

То есть начисленный НДС не относится к иным расходам, не соответствующим критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 кодекса. (п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Получается, налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму НДС, начисляемого из собственных средств организации. Причем, в расходы включается именно начисленный, а не уплачиваемый (уменьшенный на налоговые вычеты) налог.

А можно избежать уплаты НДС за счет собственных средств? Да можно.

Однако для этого потребуется по согласованию с покупателями внести изменения в договор купли-продажи и первичные документы (в том числе в счета-фактуры), изменив цену реализации и выделив из нее сумму НДС.

Такой же точки зрения придерживается и Минфин России   в письме от 29 мая 2001 г. № 04-03-11/89. Если же покупатель отказывается платить, можно обратиться в арбитражный суд.

МОЖНО ЛИ ВЗЫСКАТЬ С ПОКУПАТЕЛЯ ТОВАРА?

Совет

Во всяком случае, к такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12 сентября 2007 г. по делу № А05-11366/2006-28. Суть дела в следующем. Компания оказывала услуги своим контрагентам и не включала в их стоимость НДС, поскольку пользовалась освобождением по статье 145 Налогового кодекса РФ.

Позже налоговая инспекция при проверке посчитала, что компания необоснованно пользовалась льготой по НДС и доначислила этот налог. Начисленную сумму налога компания предъявила своим контрагентам, однако добровольно заплатить НДС покупатели отказались. Дело дошло до суда. Судьи поддержали компанию.

Они пришли к выводу, что поскольку в договорах при указании стоимости работ и услуг стороны не сделали оговорку о включении в нее НДС, а из счетов-фактур следует, что суммы предъявлены ответчику без учета налога, контрагенты обязаны уплатить компании НДС как соответствующую процентную долю цены услуг.

При этом ссылка контрагентов на положения статьи 454 Гражданского кодекса РФ, согласно которым стороны самостоятельно определяют цену договора, является несостоятельной, так как в данном случае взыскиваемая сумма не признается стоимостью работ и не определяется соглашением сторон, а подлежит взысканию с заказчика в силу прямого указания налогового законодательства. Более того, после уплаты НДС контрагенты вправе заявить его к вычету в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса РФ.

Надо сказать, что это не единственный пример. По мнению Президиума ВАС РФ, изложенному в пункте 9 Информационного письма от 10 декабря 1996 № 9 сумму НДС можно взыскать с покупателя сверх цены, указанной в договоре.

И.А. ЗАРОВНЯДНЫЙ, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
Журнал «Фармацевтические ведомости», ноябрь 2007

Возврат и обмен товаров

Возврат и обмен товаров по тем или иным причинам и в оптовой, и в розничной торговле — не редкость. На законодательном уровне возвратно-обменные случаи предусмотрены, в частности, ГКУ и Законом № 1023. Приведем эти случаи, а также рассмотрим, как возврат и обмен товаров отражают в учете продавца и покупателя.

редактор Вороная Наталья, налоговый эксперт Чернышова Наталья

4.1. Случаи возврата и обмена

Начнем с оснований для возврата и обмена товаров. Инициатором таких действий может быть покупатель.

Согласно ГКУ покупатель, в частности, имеет право:

— возвратить продавцу товар и расторгнуть договор купли-продажи, если принадлежности товара или документы на него не переданы продавцом в установленный срок ( ч. 2 ст. 666 ГКУ);

— требовать передачи недостающего количества товара или отказаться от переданного товара и его оплаты (а если он уже оплачен — требовать возврата уплаченной суммы) — в случае, когда продавец передал товар в количестве меньшем, нежели установлено договором ( ч. 1 ст. 670 ГКУ);

— отказаться от товара (его части) и его оплаты (а если он уже оплачен — требовать возврата уплаченной суммы) либо требовать замены части товара, не соответствующего ассортименту, — в случае, когда продавец передал товар (часть товара) с нарушением ассортимента ( ч. 2 ст. 672 ГКУ);

— отказаться от договора и требовать возврата уплаченных за товар денег или требовать замены товара — в случае существенного нарушения требований к качеству товара ( ч. 2 ст. 678 ГКУ);

— требовать замены некомплектного товара на комплектный или отказаться от договора и требовать возврата ранее уплаченной суммы — если продавец передал покупателю некомплектный товар и не доукомплектовал его в разумный срок ( ч. 2 ст. 684 ГКУ).

Кроме того, требование о возврате товара согласно ч. 2 ст. 697 ГКУ может поступить и от продавца в адрес покупателя, если:

— покупатель нарушил срок оплаты товара, установленный в договоре;

— не наступили обстоятельства, при которых право собственности на товар переходит к покупателю.

Что касается физических лиц — конечных потребителей, то они имеют, в частности, такие права, предоставленные им Законом № 1023:

— требовать возврата денежных средств за некачественный товар или замены некачественного товара на такой же или аналогичный товар надлежащего качества — при выявлении в течение гарантийного срока существенных недостатков непродовольственного товара или его фальсификации ( ч. 1 ст. 8 Закона № 1023);

— требовать замены непригодного к употреблению пищевого продукта или возврата уплаченных за него денег — в случае приобретения непригодного пищевого продукта ( ч. 8 ст. 8 Закона № 1023);

— в течение 14 дней со дня покупки* обменять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный, если товар не удовлетворил по форме, габаритам, фасону, цвету, размеру или по другим причинам не может быть использован по назначению (за исключением товаров, установленных Перечнем № 172). В случае отсутствия аналогичного товара потребитель имеет право приобрести любые другие товары из имеющегося в наличии ассортимента с соответствующим пересчетом стоимости или расторгнуть договор и получить назад денежные средства за возвращенный товар ( ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 1023).

Обратите внимание

А теперь рассмотрим учетную сторону операций по возврату товаров (предоплат), а также замене товара на аналогичный или на товар другой модели.

4.2. Возврат товаров и предоплат в оптовой торговле

В случае возвратов товаров и предоплат как продавец, так и покупатель товаров должны произвести в бухгалтерском и налоговом учете соответствующие корректировки. О таких корректировках в оптовой торговле поговорим в этом подразделе спецвыпуска.

НДС

Порядок осуществления корректировки НДС при пересмотре договорных обязательств в случае возврата товаров регулирует ст. 192 НКУ. При этом установленный ею порядок перерасчета налоговых обязательств продавца зависит от того, являлся получатель товаров на момент поставки плательщиком НДС или нет.

Покупатель — плательщик НДС. Согласно п. 192.1 НКУ в случае возврата продавцу товаров или возврата покупателю предоплаты за товары

налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя подлежат соответствующей корректировке

Основанием для этого служит расчет корректировки (далее — РК) к налоговой накладной, составленный в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированный в ЕРНН.

В какой момент составляют РК?

Если речь о предоплате, то при возврате средств покупателю. С неоплаченным товаром тоже никаких проблем. РК выписывают на дату его возврата.

А если происходит возврат товара, который уже был оплачен? Денежные средства, полученные ранее, после возврата товара могут быть:

1) перечислены покупателю или

2) зачтены в счет будущих поставок.

В первом случае РК составляют на дату возврата товара.

Во втором случае фискалы также советуют выписать РК на дату возврата товара.

Но при этом на дату заключения допсоглашения или нового договора (в котором и будет определено, что эти средства направляются в счет других поставок) следует составить новую налоговую накладную на сумму невозвращенных средств (см. письмо ГФСУ от 10.05.2016 г. № 10328/6/99-99-15-03-02-15) и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Важно

Составляет РК поставщик товаров. А вот зарегистрировать его в ЕРНН должен уже покупатель после получения от продавца. На это указывает абзац четвертый п. 192.1 НКУ. В соответствии с этой нормой, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров, РК подлежит регистрации в ЕРНН получателем товаров.

По результатам отчетного периода, в котором произошел возврат товара (предоплаты) ( п.п. 192.1.1 НКУ):

— поставщик уменьшает сумму начисленных ранее налоговых обязательств по НДС;

— покупатель уменьшает сумму отраженного ранее налогового кредита.

При этом имейте в виду:

поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации РК к налоговой накладной в ЕРНН

А вот неполучение от продавца РК на необходимость корректировки покупателем налогового кредита по НДС никак не повлияет. Корректировку налогового кредита в этом случае все равно необходимо произвести (см. разъяснение из подкатегории 101.07 БЗ). И это логично, ведь если не происходит фактического приобретения товаров, то и права на налоговый кредит покупателю не видать.

Напоминаем: для регистрации РК в ЕРНН отведено 15 календарных дней ( абзац одиннадцатый п. 201.10 НКУ).

Причем, если покупателем этот срок соблюден, налоговики разрешают продавцу уменьшить свои налоговые обязательства в декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором составлен РК (см. письма ГФСУ от 04.02.2016 г. № 2362/6/99-99-19-03-02-15