Что и как учитывать в составе ос в бухучете

Содержание
  1. Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2019 году
  2. Что такое основные средства
  3. Виды основных средств
  4. Что изменилось в 2019 году
  5. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2019 году
  6. ОС стоимостью до 40 тыс. рублей
  7. ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей
  8. Стоимость ОС более 100 тыс рублей
  9. Амортизация ОС в 2019 году
  10. Какие документы применяются для учета основных средств
  11. Бухгалтерские проводки
  12. Что относится к основным средствам в бухгалтерском учете
  13. Что относится к основным средствам предприятия — перечень?
  14. Понятие и состав основных средств
  15. Что входит в группу основных средств: критерии
  16. Учет капитальных вложений в арендованные объекты ОС
  17. Различия в бухгалтерском и налоговом учете ОС
  18. Критерии отнесения объекта к основным средствам
  19. Признаки объекта как основного средства
  20. Первоначальная стоимость ОС
  21. СПИ основных средств
  22. Приобретенный объект не подлежит перепродаже
  23. Основные положения амортизируемого актива
  24. Пример постановки на учет основного средства
  25. Учет при строительстве основных средств собственными силами — примеры и проводки
  26. Когда объект можно оприходовать?
  27. Бухучет при создании хозяйственным способом
  28. Оформление документов
  29. Проводки
  30. Пример изготовления
  31. Пример возведения здания
  32. Зачет НДС
  33. Как отразить в учете организации приобретение имущества, которое в бухгалтерском учете включается в состав объектов основных средств (ОС)
  34. Учет основных средств – основы, счета, проводки
  35. Бух учет основных средств – минимум теории
  36. Первичные документы для бух учета основных средств
  37. С какими бух счетами взаимодействует
  38. Счета учета основных средств в плане счетов
  39. Дополнительно
  40. Закрепите свои знания
  41. Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится – Бух учет
  42. Основные средства в бухгалтерском учете
  43. Лимит стоимости основных средств
  44. Срок полезного использования
  45. Инвентарный объект
  46. Цели учета основных средств
  47. Самое главное

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2019 году

Что и как учитывать в составе ос в бухучете

Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства.

Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете.

Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году.

Что такое основные средства

Основные средства это имущество, принадлежащее компании или привлекаемое им со стороны, какое применяется в его деятельности по производству более одного года и обладает стоимостью выше установленной нормативными актами границы.

Существуют критерии, по которым происходит разграничение между основными фондами и прочим имуществом.

Как ОС можно учитывать объекты:

  • Время использования свыше 12 месяцев.
  • Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием.
  • Оно куплено для применения, а не последующей продажи.
  • Его применение позволит организации получать доход.

Отсюда следует, что как ОС учитывают здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и т.д.

Ведущим нормативным актом, регулирующим учет основных средств в России является ПБУ № 6/01. В указанном документе определяются показатели отнесения к ОС, а также методология учета.

Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена. Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей. Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.

Виды основных средств

Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.

Выделяют такие ОС:

  • Здания.
  • Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).
  • Передаточные устройства.
  • Машины и оборудование.
  • Транспортные средства.
  • Инструменты.
  • Инвентарь и принадлежности.
  • Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)

Кроме этого, ОС могут делиться на производственные объекты и непроизводственные, на основании их назначения. По принадлежности — они бывают собственные и арендованные.

Внимание! Могут применяться и другие разделения ОС – по степени действия в процессе производства, по времени применения, по переносу цены на конечный продукт и т.д.

Что изменилось в 2019 году

Правительство ввело следующие изменения с 2019 года:

  • Начиная с 1 января 2019 года были внесены некоторые изменения в НК РФ ст. 259.3, п.1 – расширили перечень оборудования, эксплуатируемого в условиях наилучших доступных технологий. Данное оборудование амортизируется с повышающим коэффициентом, равным двум.
  • Был утвержден новый перечень оборудования для ускоренной амортизации в соответствии с Постановлением Правительства №622-р ри 07.04.2018.
  • Внимание! Теперь под ускоренную амортизацию попадает 583 наименования оборудования, т.е. теперь в 2 раза больше позиций, чем раньше (было 246).

    Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения. Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС продолжают действовать старые правила.

    Однако, есть и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.

    Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.

    Важно! Амортизировать объекты ОС организация на упрощенном режиме имеет право единоразово в год последним числом года.

    Обратите внимание

    Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

    В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

    Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2019 году

    Одним из важных показателей учета объекта как ОС является его изначальная стоимость. Для бухучета она определена как 40000 рублей, для налогового – 100000 рублей.

    На основании этих отличий существуют некоторые особенности учета объектов ОС.

    ОС стоимостью до 40 тыс. рублей

    Такого рода ОС обычно называют малоценкой, так как они имеют небольшую стоимость, но применяются в деятельности довольно длительное время.

    Данные ОС компания имеет возможность либо сразу списать как МПЗ или поставить на учет в виде ОС и амортизировать. Это правило распространяется как на бухучет, так и на налоговый учет. Однако компания должна закрепить применяемый способ в своей учетной политике.

    ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей

    Объекты ОС с ценой в промежутке от 40000 рублей и до 100000 рублей входят в промежуточную группу.

    В бухучете они определяются как ОС, а в налоговом учете как малоценка.

    Поэтому компании необходимо в первой ситуации поставить объект на учет (принять к эксплуатации) и амортизировать его цену по существующей методике.

    В налоговом учете фирма имеет возможность перенести издержки на его покупку (изготовление) моментально или же принять к учету и амортизировать. Для целей налогового учета фирме принятый способ нужно также зафиксировать в учетной политике.

    Стоимость ОС более 100 тыс рублей

    Предел в 100 тыс. рублей в бухучете не используется. Там объектом ОС будет признано любое имущество с ценой свыше 40 тысяч рублей. Однако это имеет большое значение для налогового учета.

    Для целей этого учета ОС, которое было поставлено на учет позднее 31 декабря 2015 года, и меньше этого предела, допустимо сразу перенести на расходы. Если же его цена больше 100 тысяч рублей, то объект придется амортизировать, использовав один из двух предлагаемых методов.

    Амортизация ОС в 2019 году

    Стоимость ОС необходимо небольшими долями переносить на выпускаемую продукцию либо оказываемые работы. Этот процесс называется амортизацией.

    В 2017 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.

    Существует группа ОС, какие амортизировать не нужно. К ним отнесены земельные участки, природные объекты, музейные предметы и коллекции и т. д. Такой список указывается в ПБУ 6/01.

    Амортизация определяется с 1 дня месяца, какой следует за месяцем принятия ОС к учету. Прекратить процесс необходимо с 1 дня месяца, идущего за месяцем, в каком это ОС было снято с учета (его списали, продали и т. д.).

    В 2018 году все также можно применять для целей бухучета четыре способа определения амортизации:

    • Линейный;
    • По снижаемому остатку;
    • Списание исходя из суммы количества лет;
    • Пропорционально объему выпущенной продукции.

    Для целей налогового учета все также разрешено использовать два способа:

    Необходимо прекратить определение амортизации в ситуациях:

    • Производится трехмесячная консервация;
    • Выполняется реконструкция;
    • ОС на ремонте;
    • Модернизация длится более 1 года.

    Внимание! Новые справочники нужно использовать только для объектов, которые начали использоваться начиная с 2017 года и позднее. Вносить исправления в карточки учета всех ранее принятых ОС и пересчитывать у них амортизацию не нужно. Это правило обязательно как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету.

    Какие документы применяются для учета основных средств

    При документальном оформлении компания может использовать как стандартные документы, предлагаемые Госкомстатом, то и разработанные самостоятельно. Какие бы бланки ни применялись, они должны быть указаны в учетной политике.

    Стандартные бланки распределяются на несколько групп:

    Номер формы
    Название
    Для чего нужен

    Поступление и выбытие

    ОС-1
    Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
    Для фиксации прихода и выбытия отдельных ОС, не заполняется для зданий и сооружений.

    ОС-1а
    Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
    Для фиксации прихода и выбытия зданий и сооружений

    ОС-1б
    Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
    Если фиксация прихода и выбытия объектов ОС (не относится к зданиям, сооружениям) выполняется сразу для группы

    ОС-14
    Акт о приеме (поступлении) оборудования
    Учет оборудования на складском хранении, какое будет использоваться в дальнейшем

    ОС-4
    Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
    Списание определенных объектов ОС, какое пришли в негодность. Не заполняется для автотранспорта.

    ОС-4а
    Акт о списании автотранспортных средств
    Списание пришедшего в негодность транспортного средства

    ОС-4б
    Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
    Списание сразу группы ОС, не заполняется для транспортных средств

    Наличие и движение

    ОС-6
    Инвентарная карточка учета объекта основных средств
    Учет определенных объектов ОС и их передвижение внутри компании

    ОС-6а
    Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств
    Учет нескольких однотипных ОС

    ОС-6б
    Инвентарная книга учета объектов основных средств
    В малых предприятиях заменяет заполнение ОС-6 и ОС-6а

    ОС-15
    Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
    Передача хранящегося на складе ОС в монтаж

    ОС-16
    Акт о выявленных дефектах оборудования
    Фиксация дефектов, какие были выявлены при монтаже, испытании и т.д.

    ОС-2
    Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
    Фиксация передвижения ОС между подразделениями в пределах компании

    ОС-3
    Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
    Постановка на учет ОС по завершении ремонта, модернизации

    Бухгалтерские проводки

    Операции с основными средствами отражают в учете следующими проводками:

    Дебет
    Кредит
    Название операции

    Поступление основных средств

    08
    60, 10, 70, 69
    Зафиксированы в учете совершенные расходы на приобретение либо создание ОС

    07
    60, 10, 70, 69
    Зафиксированы в учете затраты по подготовке монтажа ОС и его установке

    08
    07
    Перенесены затраты на монтаж

    19
    60
    Зафиксирован в учете входящий НДС по затратам на ОС

    68
    19
    Входящий НДС принят к вычету

    01
    08
    Объект ОС принят к учету

    Амортизация

    20, 23, 25, 26, 29, 44
    02
    Рассчитана амортизация основных средств исходя из направления их применения

    Восстановление, модернизация, ремонт

    08
    60
    Зафиксирована цена работ сторонней компании по ремонту, модернизации ОС

    19
    60
    Зафиксирован НДС по работам подрядчика

    08
    10, 70, 69
    Работы по ремонту, модернизации ОС проведены собственными силами

    01
    08
    Все выполненные затраты списаны на увеличение стоимости ОС

    Продажа

    62
    91
    Зафиксирован в учете доход от продажи ОС

    91
    68
    Зафиксирован НДС по продаже

    02
    01
    Списана начисленная амортизация

    91
    01
    Списана остаточная стоимость объекта ОС

    Ликвидация

    02
    01
    Списана амортизация по ликвидируемому ОС

    91
    01
    Списана остаточная стоимость

    Что относится к основным средствам в бухгалтерском учете

    Что и как учитывать в составе ос в бухучете

    Финансовый аналитик, практикующий в сфере банковских продуктов и услуг. Кредиты, депозиты, пластиковые карты — это то, с чем мне интересно иметь дело.

    Все, что используется в предпринимательской деятельности организации, должно быть соответствующим образом отображено в ее учете, начиная с мелкого инвентаря и заканчивая зданиями и сооружениями. Последние относятся к наиболее дорогостоящей группе активов предприятия, называемой «Основные средства».

    Что относится к основным средствам предприятия — перечень?

    К основным средствам относятся принадлежащие организации активы, используемые в предпринимательской деятельности и отвечающие ряду условий. Виды имущества, которые относятся к основным средствам (далее — ОС), условия их признания в бухучете, а также основные отличия между бухгалтерским (БУ) и налоговым (НУ) учетом ОС, рассмотрены в нашей статье.

    Что входит в группу основных средств: критерии

    Различия в бухгалтерском и налоговом учете ОС

    Итоги

    Понятие и состав основных средств

    В состав основных средств предприятия входят активы, которые имеют материальное выражение и строго отвечают установленным законодательно критериям, на которых мы подробнее остановимся в следующем разделе статьи.

    К таким активам относят здания, сооружения, машины, оборудование, приборы, предназначенные для измерений и регулировок, ЭВМ, транспорт, инструменты, инвентарь, объекты дорожной инфраструктуры, а также прочие виды активов.

    К ОС возможно отнести и земельные участки, капитальные вложения на их улучшение (к примеру, мелиоративные либо оросительные работы), а также природные ресурсы, такие как вода, недра и пр.

    Важно

    В учетной политике (далее — УП) организаций может быть предусмотрен стоимостный лимит, ниже которого активы, удовлетворяющие критериям признания их как объектов ОС в бухгалтерском учете, могут быть классифицированы как материально-производственные запасы. При этом указанный лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 Положения по бухучету ОС (ПБУ 6/01)).

    По общему правилу капитальные вложения не относятся к основным средствам предприятия (п. 3 ПБУ 6/01). Капитальные же вложения в арендованные объекты основных средств могут быть включены в их состав (абз. 2 п. 5 ПБУ 6/01).

    Что входит в группу основных средств: критерии

    Для того чтобы признать имущество в качестве объекта основных средств, нужно соблюсти еще 4 основных условия:

  • этот объект должен использоваться в предпринимательской деятельности;
  • использование объекта должно продолжаться свыше 12 месяцев;
  • объект приобретается или создается не для продажи, и такая продажа не предполагается в ближайшем будущем;
  • использование объекта ОС должно приносить организации доход.
  • Несмотря на то, что ПБУ 6/01 предусмотрено только 4 требования, полагаем, что в качестве дополнительного критерия признания ОС в бухучете стоит рассмотреть возможность определения начальной стоимости объектов ОС.

    О применении указанных выше критериев см. в статье «ПБУ 6/01 — Учет основных средств в 2016 году (нюансы)».

    Учет капитальных вложений в арендованные объекты ОС

    Капитальные вложения, произведенные в арендованные объекты ОС, тоже можно признать основными средствами. В данной ситуации возможны 2 варианта: когда арендодатель компенсирует стоимость капитальных вложений и когда он подобные затраты не компенсирует.

    При 1-м варианте подобные вложения в арендованное имущество не формируют объект ОС у арендатора, поскольку тогда результат этих вложений принадлежит арендодателю. Такие затраты аккумулируются на счете учета капвложений с их последующим списанием на счет учета расчетов с арендодателем.

    Данный порядок предусмотрен п. 35 Методических указаний по учету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

    В том случае, если арендодатель возмещает, например, не всю стоимость капитальных вложений, а за вычетом износа, часть не возмещенной в таком порядке стоимости может также формировать стоимость отдельного объекта ОС.

    Различия в бухгалтерском и налоговом учете ОС

    В целом как ПБУ 6/01, так и НК РФ содержат сходные определения ОС. Главные различия могут быть сведены к следующему:

    Критерии отнесения объекта к основным средствам

    Что и как учитывать в составе ос в бухучете

    В связи с нововведением в законодательстве по бухгалтерскому и налоговому учету, организации затрудняются определить, относится ли объект к основным средствам или нет. В нашей статье мы разберем критерии основных средств.

    Признаки объекта как основного средства

    Приобретенный объект организацией, подходящий по критериям отнесения к основным средствам, будет учтен на сч.01 как основное средство. Перечислим условия для признания объекта основным средством:

  • Первоначальная стоимость актива должна превышать 40 000 рублей по бухгалтерскому учету и 100 000 рублей – по налоговому учету;
  • Предназначение актива – использование в производственном процессе, для управленческих нужд предприятия или сдаваемое в аренду за плату;
  • Срок эксплуатации актива более одного года;
  • Приобретенный объект не подлежит перепродаже;
  • С помощ ью актива предприятие в будущем будет получать доход.
  • Признаки, по которым группируются все основные средства:

  • По видам, которые объединяются в такие группировки:
    • Недвижимость (здания и сооружения);
    • Машины силового и рабочего характера;
    • Оборудование, предназначенное для производства;
    • Транспорт;
    • Устройства передаточного характера;
    • Электронно-вычислительная техника;
    • Инвентарь производственного и хозяйственного назначения;
    • Разновидность скота: рабочий, племенной и продуктивный;
    • Насаждения, выращенные за много лет;
    • Капитальные вложения в затраты для улучшения земель.
    • ОС находятся в собственности (также сданные в аренду, без выкупа);
    • Активы, переданные в хозяйственное ведение;
    • Основные объекты, сданные в аренду без права выкупа.
  • По назначению ОС делятся на следующие группы:
    • Производственные – напрямую или косвенное участие в производственном процессе;
    • Непроизводственные – не принимающие участие в производственном цикле, т.е. ОС, которые используют в ЖКХ, в сфере бытового обслуживания, общественном питании и т.д.
  • По мере использования ОС подразделяются на следующие этапы:
    • Эксплуатационный;
    • Резервный, запасной;
    • На реконструкции, достройке, частичной ликвидации, монтаж.

    Первоначальная стоимость ОС

    С 2016 года критерием основных средств является первоначальная стоимость, которая составляет от 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. Если объект стоит менее 40 тыс. руб., то его разрешено списать единовременно, в том периоде, когда он поступил в организацию или равномерными частями.

    Если объект стоимостью более 40 тыс. руб., то он относится к основным средствам и на него начисляют амортизацию в течение срока полезного использования.

    Первоначальная стоимость состоит из следующих пунктов:

    • Перечисленная сумма поставщику;
    • Оплата за транспортировку и остальные действия, которые необходимы для введения его в эксплуатацию;
    • Сумма услуг по информации и консультации, связанные с приобретением ОС;
    • Государственные и таможенные пошлины, уплаченные в связи с покупкой актива;
    • Другие затраты, связанные с объектом.

    СПИ основных средств

    Еще одним из критериев отнесения к основным средствам является СПИ. Согласно новому классификатору ОС-ОК 013-2014, все основные средства имеют амортизационные группы и определенный срок полезного использования (СПИ). В новом классификаторе ОС-ОК 013-2014 необходимо найти объект, а определить СПИ можно обратиться к таблице:

    Бывают случаи, когда основной объект не найден в классификаторе, то СПИ можно определить по паспорту изготовителя или технической документации.

    Приобретенный объект не подлежит перепродаже

    Это еще один из критериев основных средств, когда приобретенный объект не подлежит перепродаже. Поэтому бухгалтер его относит на сч.01 «Основные средства». Если руководитель захочет перепродать его, то переместить на сч.41 не получиться, такой проводки нет.

    Основное средство необходимо держать до тех пор, пока его продадут. При этом происходит завышение налога на имущество. Составленная форма № ОС-1, дает право на то, что объект является основным средством.

    Если все-таки актив планируется перепродать, примите актив к учету как товар.

    Основные положения амортизируемого актива

    После соблюдения всех критериев отнесения объекта к основным средствам, организация вводит ОС в эксплуатацию, начинаем начислять амортизацию. Начисляется она с первого числа месяца после месяца принятия актива к бухучету. Например, объект приняли на учет 28 сентября, амортизация начисляется с октября месяца.

    Прекращение начисления амортизации следует, когда ОС списано с учета или полностью самортизировано. Например, начисление амортизации закончилась в апреле месяце, значит, в мае уже не будет начислена амортизация.

    Если объект продан 15 июня, то последний месяц, в котором будет начислена амортизация июнь-месяц.

    Счетом учета основного объекта является сч.01, для амортизации — сч.02.

    Пример постановки на учет основного средства

    Предприятие приобрело 10 февраля промышленное оборудование для изготовления труб стоимостью 156 000 руб., в т.ч. НДС 23 797 руб. За оборудованием на завод был отправлен инженер, командировочные которого составили 2000 руб. Расходы на транспортировку и установку составили 24 500 руб., в т.ч. НДС 3737 руб. В эксплуатацию ввели в апреле-месяце.

    Первоначальная стоимость объекта будет составлять 154 966 руб., в том числе:

    • Выплаченная сумма поставщику (без НДС) – 132 203 руб.;
    • Затраты на командировку – 2000 руб.;
    • Затраты на транспортировку и установку (без НДС) – 20 763 руб.

    Оформим наши данные проводками:

    • Дт60 Кт51 – 156 000 руб., оплата поставщику за покупку основного средства;
    • Дт07 Кт60 – 132 203 руб., сумма приобретенного объекта без НДС;
    • Дт19 Кт60 – 23 797 руб., учтен НДС от поставщика;
    • Дт08 Кт07 – 132 203 руб., оборудование передано в монтаж;
    • Дт08 Кт71 – 2000 руб., включена сумма командировочных в стоимость ОС;
    • Дт08 Кт60 – 20763 руб., включена стоимость транспортировки и установки в стоимость ОС;
    • Дт19 Кт60 – 3737 руб., учтен НДС;
    • Дт60 Кт51 – 24500 руб., перечислена оплата за оказанные услуги;
    • Дт01 Кт08 – 154 966 руб., ОС введено в эксплуатацию;
    • Дт68 Кт19 – 27 534 руб., НДС к вычету.

    Начисление амортизации начинается с мая-месяца, линейным методом. СПИ на оборудование составляет 5 лет. Первоначальная стоимость ОС 154 966 руб. Произведем расчет амортизации:

    • 154966/60(мес.)=2582,77 руб. – ежемесячная сумма амортизации на протяжении 5-ти лет.
    • Дт20 Кт02 – 2582,77 руб., начислена амортизация.

    Для утверждения хозяйственной деятельности на предприятии, зафиксируйте все необходимые для бизнеса операции в Положении об учетной политике, в том числе и по основным средствам. Налоговая инспекция зачастую требует предоставить с документами и Учетную политику.

    Учет при строительстве основных средств собственными силами — примеры и проводки

    Что и как учитывать в составе ос в бухучете

    24 декабря 2017      Поступление

    Создание или строительство основного средства собственными силами именуется хозяйственным способом.

    Процесс предполагает использование сил персонала компании для выполнения необходимых работ по изготовлению, сборке, постройке объекта без привлечения сторонних лиц и подрядных организаций.

    На самом деле, возможны два способа организации процесса создания ОС:

    Совет

    В обоих случаях задача бухгалтера – правильно учесть все расходы и отразить принятый объект по первоначальной стоимости правильно.

    Для организации правильного бухгалтерского учета созданного, построенного, возведенного объекта необходимо верно определить понесенные затраты, убедиться, что созданное имущество действительно является основным средством, определить, каким образом будет учитываться НДС по расходам. Бухучет зависит от способа создания объекта ОС – хозяйственный или подрядный. Проводки и оформление документов будет несколько отличаться при этом.

    Когда объект можно оприходовать?

    Условия для включения созданного имущества в состав ОС:

  • Длительный срок эксплуатацию – свыше 12 месяцев.
  • Извлечение прибыли от использования – объект должен участвовать в экономической деятельности для получения выгоды.
  • Отсутствие намерения продать актив в ближайший год.
  • При невыполнении указанных трех условий, объект изготовления не принимается в состав основных средств, а приходуется в качестве МПЗ.

    Бухучет при создании хозяйственным способом

    Хозспособ предполагает, что компания займется строительством, созданием объекта ОС собственными силами, без получения помощи подрядных компаний.

    Принятие самостоятельно созданного или построенного основного средства к бухучету выполняется по стоимости, именуемой первоначальной.

    Составляющие первоначальной стоимости ОС при самостоятельном изготовлении:

    • стоимостный показатель используемых материалов, запчастей, комплектующих (МПЗ) без добавленного налога;
    • зарплата собственного персонала фирмы, участвующего в создании объекта ОС;
    • страховые отчисления по з/плате сотрудников;
    • амортизация оборудования, занятого в процессе;
    • НДС по МПЗ, который невозможно принять к возмещению, например, ввиду отсутствия счета-фактуры.

    Сумма всех указанных затрат формирует первоначальную стоимость созданного хозяйственным способом основного средства, по которой его нужно принять к бухгалтерскому учету.

    Оформление документов

    Учет понесенных затрат и отражение проводок выполняется с применением следующих документов:

    • накладные на получение и передачу МПЗ;
    • бухгалтерская справка;
    • счет-фактура – в отношении налога по стройработам, подлежащего учету в составе стоимости основного средства по причине полного применения последнего в необлагаемой НДС деятельности;
    • расчетные ведомости.

    Проводки

    Для сбора всех расходов применяется счет 08. Собираются все затратные суммы по дебету данного бухгалтерского счета, по окончанию создания объекта суммарное значение учтенных затрат переносится на счет 01, где объект будет учитываться до момента выбытия из организации или списания.

    Перечень корреспондирующих счетов:

    • 10 – для учета материально-производственных запасов, вложенных в изготовление объекта;
    • 02 – для учета амортизационных отчислений, если в строительстве или изготовлении задействовано амортизируемое оборудование;
    • 70 – для учета оплаты труда работников предприятия, занятых созданием основного средства;
    • 69 – для учета страховых отчислений, начисляемых на выплаты работникам.

    В итоге изготовления суммарный показатель всех расходов переносится одной проводкой с кредита 08 в дебет 01. Таким образом, созданный объект приходуется в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

    Сводная таблица с бухгалтерскими проводками по строительству (созданию) ОС хозяйственным способом с привлечением собственных сил приведена ниже.

    Проводки при хозяйственном способе:

    Хозяйственная операция
    Дебет
    Кредит

    Учтена стоимость МПЗ, отпущенных в строительство (изготовление) ОС (без учета налога)
    08
    10

    Учтены траты на оплату работы персонала
    08
    70

    Отражены расходы на обязательное страховое обеспечение труда персонала
    08
    69

    Учтена амортизация по занятому в создании оборудованию
    08
    02

    НДС по СМП показан в стоимости объекта, предназначенного полностью для необлагаемой налогом деятельности
    08
    19

    Построенный (созданный, изготовленный) объект оприходован как основное средство
    01
    08

    Пример изготовления

    Условия примера:

    Компания приобрела комплектующие для компьютеров на 448 400 руб. (НДС в том числе 68 400 руб.).

    Из данных комплектующих собственными силами было собрано 7 компьютеров без привлечения сторонних лиц, при этом все комплектующие были задействованы в сборке.

    Все компьютеры были оприходованы в качестве основных средств на баланс предприятия.

    Расходы на зарплату рабочим, занятым в изготовлении компьютеров, составили 75 000 руб., общая сумма страховых отчислений – 22500 руб.

    Сборка компьютеров из комплектующих не относится к строительно-монтажным работам, а потому данная операция не подлежит обложению НДС, соответственно, в данном примере отпадает необходимость учета НДС.

    Бухгалтерские проводки для примера:

    Сумма
    Операция
    Дебет
    Кредит

    380000
    Поставлены на приход компьютерные комплектующие
    10
    60

    68400
    Выделен НДС по счету-фактуре поставщика
    19
    60

    68400
    НДС принят к вычету
    68
    19

    448400
    Переведена безналичная оплата поставщику за комплектующие
    60
    51

    380000
    Все комплектующие переданы для сборки компьютеров
    08
    10

    75000
    Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому изготовлением компьютеров
    08
    70

    22500
    Отражено начисление страхового обеспечение
    08
    69

    477500(380000 + 75000 + 22500)
    7 компьютеров приняты к учету
    01
    08

    Пример возведения здания

    Условия примера:

    Компания собственными силами для себя построила офисное здание.

    Затраты:

    • материалы – 1180000 (180000 – включенный налог);
    • з/плата строителей – 300000;
    • взносы по з/плате строителей – 90000;
    • амортизация строительной техники – 150000.

    Бухгалтерские проводки для примера:

    Сумма
    Операция
    Дебет
    Кредит

    1000000
    Поставлены на приход стройматериалы
    10
    60

    180000
    Выделен НДС по счету-фактуре поставщика
    19
    60

    180000
    Налог принят к вычету
    68
    19

    1180000
    Переведена безналичная оплата поставщику за сройматериалы
    60
    51

    1000000
    Все материалы переданы в строительство
    08.3
    10

    300000
    Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому строительством
    08.3
    70

    90000
    Отражено начисление страхового обеспечение
    08.3
    69

    150000
    Учтена начисленная амортизация по технике
    08.3
    02

    1540000(1000000 + 300000 + 90000 + 150000)
    Офис включен в состав основных средств
    01
    08.3

    277200(1000000 + 300000 + 90000 + 150000) * 18%
    Начислен НДС по СМП для собственных нужд
    19
    68

    277200
    НДС принят к вычету, так как построенный офис планируется использовать в налогооблагаемой деятельности
    68
    19

    Зачет НДС

    К вычету можно принять налог по МПЗ, переданным в строительство, а также по произведенным собственными силами строительно-монтажным работам.

    Налог по материалам и прочим МПЗ принимается к вычету в размере, определенном в счете-фактуре от поставщика. При этом не важно, для чего будет использоваться создаваемый объект ОС.

    НДС по работам, выполненным собственными силами, можно принять в уменьшение расходов на строительство ОС в случае, если:

    • Объект, самостоятельно созданный, будет использоваться самой организации и не будет передан другим лицам;
    • Сотрудники компании самостоятельно монтируют объект.

    Налог нужно рассчитывать на конец квартала, в котором производилось строительство.

    Показатели нужно брать по итогам квартала.

    На полученную сумму налога составляется счет-фактура, при этом в строках для указания продавца и покупателя нужно заполнить реквизиты своей организации. Счет-фактура заносится в книгу продаж за квартал, за который проводится расчет.

    Посчитанный налог можно принять к вычету в квартале, за который он посчитан, если построенное основное средство будет применяться в налогооблагаемых операциях, а по объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

    Для получения вычета счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

    Бухгалтерские проводки по учету НДС при строительстве:

    • Д 19 К 68 – отражение начисление налога по работам;
    • Д 68 К 19 – принят к вычету налог по работам, если создаваемый объект будет занят в облагаемой НДС деятельности;
    • Д08.3 К 19 – налог по работам включен в стоимость возводимого ОС, если создаваемый объект будет полностью занят в необлагаемой деятельности.

    Предприятие может получить основное средств разными способами, одним из них является самостоятельное его создание, изготовление или строительство. Если компания занимается этим самостоятельно, не привлекая сторонних лиц, то способ постройки называется хозяйственным.

    Все затраты, сопровождающие процесс, собираются на 08 счете, после чего созданный объект приходуется на 01 счет как основное средство по первоначальной стоимости.

    Как отразить в учете организации приобретение имущества, которое в бухгалтерском учете включается в состав объектов основных средств (ОС)

    Что и как учитывать в составе ос в бухучете

    Как отразить в учете организации приобретение имущества, которое в бухгалтерском учете включается в состав объектов основных средств (ОС), а для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом, если учетной политикой для целей налогообложения прибыли предусмотрено, что стоимость такого имущества включается в состав расходов единовременно в момент ввода его в эксплуатацию?

    Организация приобрела производственное оборудование, не требующее монтажа, стоимостью 82 600 руб. (в том числе НДС 12 600 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением оборудования и доведением его до состояния, пригодного к использованию, организация не несет.

    В месяце приобретения оборудования оно введено в эксплуатацию и перечислены денежные средства продавцу. Срок полезного использования оборудования установлен в бухгалтерском учете организации равным 50 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом.

    Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

    Гражданско-правовые отношения

    Обратите внимание

    По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ).

    Бухгалтерский учет

    Приобретенное оборудование, предназначенное для использования в производственной деятельности организации, на момент его получения отвечает критериям, предусмотренным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и принимается к учету в качестве объекта ОС.

    Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение этого объекта, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01).

    Фактическими затратами на приобретение оборудования является в данном случае сумма, уплачиваемая в соответствии с договором его продавцу (без учета НДС) (абз. 2, 3 п. 8 ПБУ 6/01).

    Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации, которое в рассматриваемой ситуации производится линейным способом (п. п. 17, 18 ПБУ 6/01).

    При линейном способе амортизация начисляется ежемесячно исходя из первоначальной стоимости оборудования и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования (абз. 2, 5 п. 19 ПБУ 6/01).

    В данном случае срок полезного использования оборудования установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 50 месяцам (п. 20 ПБУ 6/01).

    Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости объекта ОС либо его списания с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

    Важно

    Амортизационные отчисления по объекту ОС ежемесячно признаются расходами по обычным видам деятельности в сумме, начисленной за текущий месяц (п. п. 5, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

    Учет основных средств – основы, счета, проводки

    Что и как учитывать в составе ос в бухучете

    Редкая организация обходится без основных средств (ОС). А для крупных, да еще и производственных предприятий – основные средства чуть ли не самый большой показатель в балансе. Чем же являются основные средства для фирм и бухучета – об этом мы сейчас поговорим.

    Бух учет основных средств – минимум теории

    Основные средства – это особое Имущество (активы) организации, чья задача в том, чтобы быть средствами труда для производства продукции, выполнении работ, оказания услуг и ведения деятельности.

    Вроде бы похоже на материалы, которые тоже используются, чтобы фирма могла работать, не так ли? Однако, имеется одна важная характеристика, что разделяет в бухучете Имущество на материалы и основные средства.

    К основным средствам относится имущество, чей срок службы больше 12 месяцев и стоимость больше 40000р.

    P.S. величина в 40000р. время от времени, но редко, меняется государством. Раньше было 20000р.

    Своими словами можно сказать так: «Основные средства предприятий – это достаточно либо большие, либо дорогие материальные ценности (больше 40000р.). Допускаю, что есть и материалы больше 40000р. Но тогда смотрите на назначение и сроки эксплуатации.

    Основные средства на всем протяжении своего срока службы используется таким образом, чтобы с их помощью фирма могла работать и осуществлять свою деятельность. Материал же используется разово, передали в производство или использовали на хознужды.

    Хорошим примером основных средств служат: здания, станки для производства, земля для сельхозпроизводителей, сельхоз.техника, автомобили принадлежащие предприятию (не для продажи)

    Основные бухгалтерские счета учета основных средств:

    • 01 – «Основные средства»
    • 02 – «Амортизация ОС»
    • 08 – «Вложение во внеоборотные активы»

    Тема “бух учет основных средств” очень обширна. Чего только по закону разрешено делать с основными средствами: мама не горюй. Это и ремонт, и восстановление, и дооценка, и сдача в аренду и, наоборот, взять в аренду, можно безвозмездно передать, а можно и самим получить, можно временно не использовать, из нескольких собрать одно или разобрать на части и др.

    Как видите, много чего можно делать. Но не все эти ситуации бывают на предприятиях, либо бывают очень редко. Поэтому мы сейчас выделим самые базовые ситуации, а остальное оставим на дальнейшие материалы.

    Основные ситуации с основными средствами.

    • купить
    • использовать
    • продать

    Как видите, те же события, что и для материалов. Однако, их оформление в бухучете имеет отличия.

    Бух учет основных средств – Покупка

    Покупка любого основного средства проходит в два этапа:

    Первый этап. Непосредственно оформление покупки будущего основного средства, а также все сопутствующие расходы на то, чтобы это ОС было полностью готово к работе и доставлено к нам на фирму.

    Второй этап. Как только основное средство будет готово (собрано и на складе стоит), предприятие решает: требуется его использовать в работе или пусть «немного постоит (не используется)» Если принято решение использовать, тогда ОС вводится в эксплуатацию.

    Каждое введенное в эксплуатацию основное средство в бухучете учитывается по отдельности, даже если их 25 одинаковых штук. Такой раздельный, по-объектный, учет основных средств достигается тем, что каждое ОС маркируется своим инвентарным номером. В любом предприятии вы можете увидеть на основных средствах длинный набор цифр красного, белого, синих цветов. Это и есть инвентарные номера.

    Учет основных средств – Использование

    Служба основного средства нашему предприятию заключается в том, что ОС «работает» и по мере своей работы, как бы ухудшается, изнашивается. Получается, что каждое основное средство имеет свой срок службы (срок эксплуатации), в течении которого оно работает и приносит экономические выгоды предприятию.

    Совет

    Помните, что происходит с материалом, когда мы его берем со склада и используем для нужд фирмы? Стоимость материала идет на затратные счета, которые в процессе «закрытия месяца» передают все свои суммы на финансовый результат.

    А вот основные средства в момент ввода в эксплуатацию нельзя сразу отправить на счета затрат.

    Не потому ли что стоимость ОС очень велика и будут искажения на финансовом результате и в Балансе? А ведь если так сделать, то списанное на затраты ОС будет еще несколько лет работать… а на Балансе уже не будет…а реально это ОС еще будет даже ничего так…. и ценность на рынке еще имеет… и продать можно.

    В общем, при учете ОС есть понятие амортизация – это когда стоимость ОС погашается (переносится на затраты) в определенной сумме. Амортизация происходит каждый месяц на все время эксплуатации. Т.е. амортизация (погашение части стоимости ОС) происходит тогда, когда ОС работает.

    Амортизация начинается со следующего месяца от даты ввода в эксплуатацию. Сумма амортизации переносится на нужный счет затрат. Амортизация происходит в конце месяца и является частью процесса «закрытия месяца».

    Какова величина суммы амортизации?

    Для расчета суммы ежемесячной амортизации существуют четыре способа:

    • линейный
    • способо уменьшения остатка
    • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции

    Самый часто используемый способ – это линейный, поскольку не требует сложных математических расчетов, удобен в контроле – в общем, прост и понятен.

    Берется стоимость, по которой ОС введено в эксплуатацию (это называется балансовая стоимость), делится на срок полезного использования в месяцах и получается число. Вот это число-сумма будет ежемесячной амортизацией и будет уходить на нужный для этого ОС счет затрат.

    Продажа основных средств

    В этом случае нам нужно понять одну простую мысль. Продажа ОС не является обычным событием в фирме. Т.е. продажа основных средств – это не основная деятельность фирмы. Помните, у материалов тоже самое? Поэтому, если нам и нужно продать ОС, то мы будем задействовать 91 счет, как счет учета прочих доходов.

    Первичные документы для бух учета основных средств

    Посмотрите на примеры 3-х Основных первичных документов по ОС.

    С какими бух счетами взаимодействует

    Давайте попробуем самостоятельно выписать участки и бух счета, с которыми взаимодействуют ОС. Оттолкнитесь от мысли – “Существуют основные три вида действий с ОС: покупка, использование (амортизация) и продажа”

    Счета учета основных средств в плане счетов

    Счет покупки основных средств – 08

    Счет учета введенного в эксплуатацию ОС – 01

    Счет учета амортизации введенного в эксплуатацию ОС – 02

    Пример реального справочника ОС

    Дополнительно

    В заключении статьи я хочу отметить, что Основные средства принято всяко разно группировать для получения специальных отчетов. Все эти группировки в программах 1С указываются для каждого ОС в своей карточке. Например, такие группировки ОС:

    • способ поступления
    • группа учета ОС
    • тип ОС
    • амортизационная группа
    • ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов)

    Пример конкретной карточки основного средства

    Закрепите свои знания

    Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится – Бух учет

    Что и как учитывать в составе ос в бухучете

    Основной документ, определяющий, что такое основные средства в бухгалтерском учете – это Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01).

    Основные средства в бухгалтерском учете

    Согласно ПБУ 6/01 к основным средствам НЕ ОТНОСЯТСЯ:

    • Готовая продукция;
    • Товары;
    • Предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу;
    • Капитальные вложения;
    • Финансовые вложения;
    • Предметы, стоимостью ниже установленного лимита. Каждая организация определяет его самостоятельно, но по законодательству он не может быть выше 40 000 рублей.

    Основные средства — это активы, предназначенные для производства продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд  и предоставления за плату во временное владение и пользование. Данные активы используются более 12 месяцев, не предназначены для перепродажи и способны приносить доход в будущем (п.4 ПБУ 6/01).

    Объекты непроизводственного назначения сроком службы более 12 месяцев и стоимостью больше лимита стоимости основных средств, также отражаются в составе основных средств, несмотря на то, что  не  отвечают критериям п.4 ПБУ 6/01.

    Полный перечень объектов основных средств содержится в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.

    Лимит стоимости основных средств

    Если основное средство стоит меньше лимита стоимости основных средств, установленного в учетной политике организации, то оно может отражаться в составе материально-производственных запасов. Лимит стоимости не может быть выше 40 000 рублей (п.5 ПБУ 6/01).

    В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

    Обратите внимание

    В налоговом учете лимит стоимости основных средств фиксированный, с 1 января 2016 года равен 100 тыс. руб. раньше как и в бухгалтерском учете был 40 тыс. руб.

    Чем выше лимит стоимости основных средств,  то есть меньше основных средств на балансе, тем выгоднее организации:

    • расходы сразу списываются, а не растягиваются на годы (начисление амортизации);
    • меньше платить налог на имущество.

    Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете устанавливается учетной политикой.

    Срок полезного использования

    Период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации называется сроком полезного использования (СПИ).

    Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

    К основным средствам относятся:

    • здания, сооружения,
    • рабочие и силовые машины и оборудование,
    • измерительные и регулирующие приборы и устройства,
    • вычислительная техника,
    • транспортные средства,
    • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
    • рабочий, продуктивный и племенной скот,
    • многолетние насаждения,
    • внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты,
    • капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);
    • капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
    • земельные участки,
    • объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

    Земельные участки не предназначенные для продажи, независимо от их стоимости (например, меньше 40 тыс. руб.) относятся к объектам основных средств, так как их нельзя отнести к МПЗ.

    Инвентарный объект

    Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

    Например, в организации несколько сейфов одной модели, цвета, года выпуска. Каждый сейф — это инвентарный объект, которому присваивается инвентарный номер. Он должен отражаться в учете обособленно от других сейфов.

    Например, компьютер — это комплекс предметов: системный блок, монитор, мышь, клавиатура. По отдельности эти предметы бесполезны, а в совокупности образуют один объект основных средств.

    Цели учета основных средств

    Основными целями учета основных средств являются (п.6 Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»):

    а) формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;

    б) правильное оформление документов и своевременного отражения поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;

    в) достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;

    г) определение фактических затрат, связанных с содержанием основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии и др.);

    д) обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

    е) проведение анализа использования основных средств;

    ж) получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

    Самое главное

    Основное средство в бухгалтерском учете  — это имущество, срок полезного использования которого более года и стоимость более 40 тыс. руб. (если организация не установила более низкий лимит стоимости основных средств).

    Бизнес и учет

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector