Что учесть при составлении расчета 6-ндфл

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Что учесть при составлении расчета 6-ндфл

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет в отношении сотрудников филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

Обратите внимание

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

И никакого уточнения о каких именно расчетах идет речь — только ли в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или в отношении всех выплачиваемых доходов — законодатели не сделали.

Буквальное толкование Кодекса приводит к выводу, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин России толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ в отношении выплат всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя. 

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Данная операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие следующим образом:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Отражение суммы исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие приведет к включению в него некорректных данных, что может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. В рассматриваемой ситуации обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля, это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ тоже не попадает. Поскольку включение в указанную строку сумм, которые удерживаются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ, противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета. Это касается в том числе и НДФЛ, удержанного в июле за июнь.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Важно

Соответственно, в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан.

Данная операция будет отражена в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты, следующим образом:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Количество физ лиц получивших доход в 6 НДФЛ: как считать за полугодие, год, квартал

Что учесть при составлении расчета 6-ндфл

Отчетность 6 НДФЛ обязательно сдается всеми работодателями. Она содержит титульный лист и расчет. Выплаты работникам и перечисленные с них налоги в бюджет, отражаются общей суммой по всем сотрудникам. Количество человек, попавших в отчет, показывается по строке 060.

Как правильно указать количество физлиц, получивших доход

Форма включает в себя раздел 1 и 2. Строка 060 находится в первом разделе, заполняется она нарастающим итогом с начала года. При ее заполнении нужно учитывать два нюанса:

  • Учитываются все физические лица, получившие вознаграждение за отчетный период, в том числе исполнители по договорам ГПХ;
  • Человек может быть включен в отчет только один раз.
  • То же самое относится и к исполнителям по ГПД. С одним физическим лицом, в течение года, может быть заключено несколько договоров ГПХ, но в 6 НДФЛ он в обязательном порядке должен быть учтен единожды.

    Раздел 1 заполняется по всем налоговым ставкам, по которым в организации может быть удержан НДФЛ с работников, получивших вознаграждения. На каждую ставку заполняется отдельный лист с разделом 1. При этом второй раздел не разбивается. Ставка в размере 13% является самой распространенной, она устанавливается для следующих категорий сотрудников:

  • Налоговые резиденты России;
  • Иностранцы, осуществляющие свою деятельность на основании патента;
  • Иностранные граждане, имеющие статус высококвалифицированных специалистов;
  • Граждане иностранных стран, входящих в Еврозийский экономический союз, для доходов от работы по найму;
  • Иностранцы или лица без гражданства признанные беженцами.
  • Также подоходный налог может удерживаться по следующим ставкам:

    • в размере 30% с доходов, полученных нерезидентами РФ;
    • в размере 9% от дивидендов, выплаченных физическим лицам;
    • в размере 15% от дивидендов, выплаченных нерезидентам РФ.

    Количество работников в отчете указывается только на первом листе раздела 1, даже если таких разделов несколько. На остальных листах это поле остается пустым. Если работнику были произведены выплаты, налог с которых удерживается по разным ставкам, он указывается в отчете только один раз.

    Заполнение строки 060 по отчетным периодам

    Налоговые агенты обязаны сдавать 6 НДФЛ ежеквартально. Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды следующие:

  • 1-й квартал;
  • Полугодие;
  • 9 месяцев;
  • Год.
  • Если раздел 2 расчета заполняется отдельно за каждый квартал, раздел 1 всегда включает данные с начала года. Рассмотрим, как посчитать количество физ. лиц, получивших доход в 6 ндфл в разрезе отчетных периодов:

  • В 1-м квартале 2017 года в ООО «Эльбрус» работало 8 человек, 7 из них отработали полный отчетный период, а один сотрудник уволился 17 марта. Также в феврале компания привлекала наемных работников (Спиридонова П.Н. и Репина Л.Д.) по договорам ГПХ. В 6 НДФЛ за 1-й квартал в строке 060 указывается 10 (8 сотрудников, включая уволенного + 2 человека, оформленных по ГПД);
  • За период с апреля по июнь в организацию устроилось 5 человек и еще два уволилось. Таким образом, численность физлиц в 6 НДФЛ за полугодие составит 15 человек (10 работников, которые были указаны в первом отчете + 5 работников, принятых во втором квартале);
  • В третьем квартале в организацию устроилось еще 2 работника. Также предприятие, в этом периоде, заключила ГПД с Репиным Л.Д. для выполнения разовых работ. Общее количество физических лиц, получивших доход, в отчете за 9 месяцев составит 17 человек (15 работников, указанных в 6 НДФЛ за полугодие + 2 принятых сотрудника). Репин Л.Д., выполнивший работу по договору ГПХ, уже привлекался в качестве исполнителя в текущем году и уже был включен в 6 НДФЛ за 1-й квартал, поэтому второй раз его учитывать не нужно;
  • В последнем квартале в организацию был трудоустроен сотрудник, который уже работал в этой компании в текущем году (был уволен в мае). Поскольку этот человек уже работал в организации и был включен в 6 НДФЛ, дублировать его не нужно. Значит, итоговая строка 060 за год останется без изменений и будет равна 17.
  • Как заполнять строку 060 организациям, имеющим обособленные подразделения

    Организации с обособленным подразделением, территориально расположенном в другом регионе (имеющим отдельный КПП и ОКТМО), сдают две формы 6 НДФЛ: в налоговую инспекцию по месту учета самой организации и в инспекцию по месту учета подразделения.

    Важно! Это требование распространяется только на предприятия, обособленные подразделения которых, самостоятельно выплачивают вознаграждения своим сотрудникам.

    Если работник с начала года работал в обособленном подразделении, а потом в течение того же налогового периода перевелся в головной офис, он должен быть отражен в обоих отчетах: по подразделению и по самой организации.

    Как заполнить строку 060, если работников нет

    6 НДФЛ обязаны сдавать только налоговые агенты, т.е. организации или индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Часто случается, что у ИП нет наемных работников, и он не производит иные выплаты физ. лицам. В этом случае он не признается налоговым агентом, и сдавать “нулевую” 6 НДФЛ не нужно.

    Однако, если у ИП были наемные работники, которые уволились в текущем налоговом периоде, заполнение отчетности за все периоды является обязательным, так как в начале года сотрудники получали доходы. Рассмотрим эту ситуацию на примере.

    У ИП с января по май были трудоустроены 2 человека, которые уволились в мае. Больше предприниматель не нанимал работников, и на конец декабря у него никто не работает. В данной ситуации ИП должен сдать 6 НДФЛ за все отчетные периоды.

    По строке 060 во всех отчетах будет указано 2 человека.

    Ошибки при заполнении отчетности

    Что делать, если в 6 НДФЛ не верно указано количество физических лиц, получивших доход? Несмотря на то что эта ошибка не влияет на сумму начисленного дохода и удержанного с него НДФЛ, налоговые инспекторы, при обнаружении неточности, могут выписать штраф в размере 500 рублей за предоставление недостоверной информации (ст. 126.1 НК РФ). Чтобы этого избежать, лучше самостоятельно исправить ошибку, сдав уточненный отчет.

    Подводя итоги, стоит отметить, что правильно отразить общее количество физлиц, получавших доход от организации, на такая простая задача, как может показаться на первый взгляд.

    При заполнении строки 060 нужно помнить, что одно физическое лицо не может быть отражено в отчете дважды, даже если с ним заключалось несколько договоров. Работник, получающий доход по разным ставкам НДФЛ также учитывается только один раз.

    И главное, при заполнении формы, помимо граждан, оформленных по трудовым договорам и ГПД, важно отразить и иные выплаты физическим лицам, облагаемые налогом, например арендную плату.

    Количество физ лиц получивших доход в 6 НДФЛ: как считать за полугодие, год, квартал Ссылка на основную публикацию

    Порядок заполнения формы 6-НДФЛ с 2018 года – пример

    Что учесть при составлении расчета 6-ндфл

    6-НДФЛ в 2018-2019 годах – пример заполнения этого отчета поможет справиться с разнообразными стандартными и неординарными ситуациями, возникающими на практике. Образцы заполнения отчета и пояснения к ним вы найдете в нашем материале.

    Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

    Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

    «Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

    6-НДФЛ в 2018-2019 годах: образец заполнения второго раздела

    Инструкция по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ

    Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить

    Итоги

    Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

    Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, утверждающий порядок оформления данного отчета.

    Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в приложении 2 к приказу ФНС:

    • основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

    Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.

    • количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
    • на каждый показатель отчета — 1 поле (кроме дат и десятичных дробей — порядок их отражения регламентируется пп. 1.5, 1.6 приложения);
    • при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
    • направление заполнения ячеек — слева направо;
    • при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
    • для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

    Правила заполнения 6-НДФЛ в 2016-2018 годах не изменялись, поскольку пока никаким поправкам и корректировкам приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ не подвергался.

    Подробнее об этих правилах читайте здесь.

    Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

    Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2018-2019 годах?

    Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты. Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

    • о выплаченном всем работникам заработке;
    • наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
    • календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
    • законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

    Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

    Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

    • по стр. 020 — начисленный заработок;
    • по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

    Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

    • по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
    • по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
    • по стр. 130 и 140 — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

    По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал «6-НДФЛ – если зарплата выплачивалась несколько дней».

    См. также: «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».

    Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов.

    Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

    О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье «Как начисляется аванс?».

    «Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

    При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

    • аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
    • аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
    • датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

    См. также: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

    Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

    В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

    Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

    Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

    • аванс — 20-го числа каждого месяца;
    • окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

    Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

    Раздел 1 декларации 6-НДФЛ за 9 месяцев будет иметь следующий вид:

    • стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
    • стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
    • стр. 040 и стр. 070 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

    Образец заполнения 6-НДФЛ в 2018-2019 годах (1 раздел) представлен ниже:

    Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

    6-НДФЛ в 2018-2019 годах: образец заполнения второго раздела

    Порядок заполнения второго раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 4.1–4.2 раздела IV приказа ФНС № ММВ-7-11/450@:

    • заполнению подлежат блоки стр. 100–140, отражающие даты и суммы фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сроки его перечисления;
    • данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
    • блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

    При заполнении раздела 2 декларации 6-НДФЛ в ситуации получения работниками аванса и окончательного расчета необходимо учитывать следующее (продолжение примера):

    Форма 6-НДФЛ. Заполнение. Кратко, четко и понятно

    Что учесть при составлении расчета 6-ндфл

    Автор: Роман Георгиев On Фев 3, 2018

    Краткая инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ без «воды» и навязчивой рекламы! Только самое важное, самое необходимое в статье «6-НДФЛ. Заполнение». Частные случаи будут рассмотрены в других статьях.

    В расчете 6-НДФЛ нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 2. При этом разделы 1 и 2 заполняют абсолютно по-разному.

    В разделе 1 отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. доходы по разным ставкам нужно указать отдельно. в этом же разделе нужно отразить фактически удержанный налог из выплаченных доходов

    В разделе 2 покажите сведения только за последние три месяца. при этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. поэтому в разд. 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога

    Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.

    Общий порядок заполнения 6-НДФЛ

    Нормативно-правовой акт для Расчета 6-НДФЛ: Порядок, утвержденный Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

    При заполнении расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

    В нем может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.

    Расчет 6-НДФЛ заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те организации, у которых численность физических лиц, которые получили доходы в налоговом периоде, до 25 человек.

    Совет

    Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если сумма ноль, нужно указать ««.

    По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Поэтому, например, если у организации есть обособленные подразделения, надо заполнять отдельно расчет по головной организации и расчет по каждому обособленному подразделению.

    Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель (адвокат, нотариус) или представитель по доверенности.

    Форма 6-НДФЛ. Какие доходы нужно отражать

    В расчете 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.

    Не нужно в расчет 6-НДФЛ включать (п. 2 ст. 226 НК РФ):

    Контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2018 год

    Что учесть при составлении расчета 6-ндфл

    Основным критерием при составлении отчета 6-НДФЛ должна быть уверенность в том, что указанные сведения о суммах НДФЛ, начисленных и удержанных предприятием, достоверны, поскольку любая ошибка в расчете может повлечь весьма ощутимые штрафы.

    Для того, чтобы свести к минимуму возможные ошибки и увязать форму построчно и с другими отчетными документами обратимся к письмам, регулирующим проверку внесенных значений с контрольными соотношениями формы 6-НДФЛ – формулами, аналогичность которым позволит точно и достоверно заполнить отчет, попутно увязав информацию в нем с другими отчетными формами.

    Разберемся, как, опираясь на разработанные налоговиками ориентиры, проверить лояльность внесенных в отчет сведений.

    Что такое отчет 6-НДФЛ

    Отметим нюансы этой формы, отличающие ее от других:

    • Оформляется поквартально;
    • Сведения в ней формируются по нарастающей с начала года;
    • Создается отдельно по всем подразделениям компании;
    • Содержит консолидированную (сводную) информацию о доходах, налоговых вычетах, начисленных и удержанных суммах НДФЛ контингента подразделения.

    Характерной чертой отчета является наличие сумм, переносимых в следующий период, поскольку выплата зарплаты происходит по закрытии месяца, за который она выдается, а также сроки начисления налога и его удержания не всегда совпадают. Форма 6-НДФЛ в 2018 году претерпела изменения, поэтому отчет за 2017 году придется сдавать по новой форме. Подробности, бланк и порядок заполнения новой формы вы найдете здесь.

    Все данные, содержащиеся в форме должны быть сопоставимы с показателями других форм отчетности, поэтому так важны контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Узнаем об их практическом применении.

    6-НДФЛ: контрольные соотношения 2018

    Итак, соотношения для идентификации 6-НДФЛ дают возможность удостовериться в правдивости внесенной в отчет информации: показатели отдельной строки отчета должны соответствовать данным других одной или нескольких строк, быть меньше или больше сопоставляемых показателей, т. е. работать определенными «вешками», ориентируясь на которые можно проконтролировать достоверность вносимой информации.

    Найти контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ, действующие в 2018 году несложно — они есть в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371от 13.03.2017. Для проверки данных ФНС предлагает 4 группы соотношений – внутренние и междокументные.

    Увязка значений строк внутри формы

    Проверка контрольного соотношения 6-НДФЛ начинается с увязки строк по предложенным формулам.

    Например, верным считается соотношение, когда стр.020 ≥ стр. 030. Если неравенство не выдерживается, значит, имеется ошибка, поскольку суммированный налоговый вычет (030) не должен превышать величины начисленного дохода (020).

    Контрольные соотношения 6-НДФЛ строки 040 выражены в формуле:

    • стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) х стр. 010, т.е. сумма начисленного налога соответствует произведению начисленного дохода (за минусом вычетов) на действующую ставку. Если уравнение не выдерживается, следовательно, сумма начисленного налога некорректна (занижена или, наоборот, завышена). В этом расчете приемлема незначительная погрешность за счет округления, рассчитываемая умножением стр. 060 (численность работников) на 1 руб. и число строк 100 (дата получения дохода).
    • стр. 040 ≥ стр. 050. Если значение стр. 040 меньше значения стр. 050, то, скорее всего, сумма фиксированного авансового платежа завышена.

    6-НДФЛ: строки 060, 070 контрольные соотношения во взаимоувязке сведений из разных отчетных форм

    Закончив сопоставление и увязывание показателей строк внутри отчета, можно переходить к соизмерению показателей 6-НДФЛ с иными отчетами и регистрами.

    К примеру, показатель в стр. 060 должен быть равен числу справок 2-НДФЛ, т. е. численности работающих на предприятии.

    Контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2018 по строке 070 выражаются формулой:

    • стр. 070 – стр. 090 = КРСБ, т. е. сумма удержанного НДФЛ (и уменьшенного на величину возвращенного) должна соотноситься с данными карточки расчетов с бюджетом предприятия, где фиксируется сумма уплаты НДФЛ с начала года. Если значение по 6-НДФЛ выше данных КРСБ, то, вероятнее всего часть налога не была перечислена в бюджет.

    6-НДФЛ: контрольные соотношения строка 140

    В строке 140 отчета 6-НДФЛ записывается сумма удержанного налога. Здесь необходимо проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ на адекватность срокам перечисления налога (стр. 120). Дата, зафиксированная в стр.

    120 не должна быть позднее даты перечисления НДФЛ по информации КРСБ.

    Отметим, что ИФНС не только отслеживает увязку всех перечисленных показателей, но и может сопоставлять сведения 6-НДФЛ с данными справок 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль.

    Таким образом проводится проверка 6-НДФЛ. Узнав, как применять контрольные соотношения, поговорим о нововведениях в форме, которые, сразу отметим, не коснулись алгоритма действия формул-ориентиров.

    Последние изменения отчета 6-НДФЛ

    Налоговиками разработана новая форма отчета, а также формат для сдачи его в электронном виде. Отчитываться за 2017 год придется по новой форме. Сдать ее нужно не позднее 02.04.2018.

    Изменения в отчете коснулись оформления, титульного листа, введения нового штрих-кода, прибавления кодов форм реорганизации компаний, введения нового порядка оформления при реорганизации и новых кодов мест представления расчета.

    Состав формы, ее расчетная часть и алгоритм проверки на сопоставимость с данными строк внутри отчета и со сведениями перекликающихся форм остались без изменений.

    Итак, осуществив небольшие корректировки формы отчета, ФНС не затронула разделов, где рассчитываются основные значения и не отменила применения контрольных соотношений, следовательно, расчет сумм налога необходимо проводить, ориентируясь на прежние законодательные акты и применяя перечисленные выше проверочные формулы.

    Расчет по форме 6-НДФЛ в 2018 году

    Что учесть при составлении расчета 6-ндфл

    Расчет 6-НДФЛ – еще один вид отчетности для всех работодателей. Его должны сдавать организации и ИП с работниками, начиная с 1 квартала 2016 года.

    В отличие от справок 2-НДФЛ (оформление которых никто не отменял) форма 6-НДФЛ составляется не отдельно по каждому сотруднику, а по всей компании или ИП в целом.

    Бланк формы 6-НДФЛ в 2018 году

    Бланк расчета по форме 6-НДФЛ вы можете бесплатно скачать по этой ссылке.

    Примечание: 26 января 2018 года на сайте ФНС был опубликован приказ о внесении изменений в действующую форму расчета, в связи с чем за 2017 год 6-НДФЛ сдается по новой форме. В настоящий момент она не опубликована и появится на сайте в ближайшее время, также, как и образец ее заполнения.

    Образец заполнения 6-НДФЛ

    Образец заполнения расчета 6-НДФЛ вы можете посмотреть на этой странице.

    Куда сдавать расчет 6-НДФЛ

    6-НДФЛ необходимо сдавать в ту же ИФНС, в которую был перечислен НДФЛ. Адрес и контактные данные вашей налоговой инспекции, можно узнать при помощи этого сервиса

    Форма расчета 6-НДФЛ

    Расчет 6-НДФЛ можно передать в налоговую инспекцию двумя способами:

  • В бумажной форме лично или по почте заказным письмом. Такой способ подходит только тем работодателям, у которых среднесписочная численность сотрудников получивших доход в налоговом периоде составляет менее 25 человек.
  • В электронном виде на дисках и флешках или через интернет посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте налоговой службы.
  • Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2018 году

    Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать ежеквартально. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

    Отчетный периодСрок сдачи

    За 2017 год
    2 апреля 2018 года

    1 квартал 2018 года
    30 апреля 2018 года

    Полугодие 2018 года
    31 июля 2018 года

    9 месяцев 2018 года
    31 октября 2018 года

    За 2018 год
    1 апреля 2019 года

    Примечание: если отчетный день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

    Штрафы за несдачу формы 6-НДФЛ

    Штраф за несвоевременную подачу расчета 6-НДФЛ составляет 1000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме этого налоговые инспекторы имеют право заблокировать расчетный счет организации (ИП) в случае задержки в сдаче отчета более чем на 10 дней.

    Штраф за подачу отчета содержащего недостоверные сведения составляет 500 рублей за каждый документ.

    Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

    Официальную инструкцию по заполнению расчета 6-НДФЛ вы можете скачать по этой ссылке.

    Ниже перечислены основные требования, которые необходимо соблюдать при заполнении расчета 6-НДФЛ:

  • Расчет заполняется на основании данных содержащихся в регистрах налогового учета (начисленные и выплаченные доходы, предоставленные налоговые вычеты, исчисленный и удержанный НДФЛ).
  • Форма 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом (первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год).
  • Если все требуемые показатели не получается уместить на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные в этом случае отражаются на последней странице.
  • Все страницы, начиная с титульного листа должны быть, пронумерованы («001, «002» и т.д.).
  • При заполнении расчета 6-НДФЛ запрещается:
    • исправление ошибок при помощи корректирующего средства;
    • двусторонняя печать листов;
    • скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
  • При заполнении формы 6-НДФЛ необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
  • При заполнении расчета на компьютере печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
  • Каждому показателю в форме расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель (исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь).
  • Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).
  • Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе   дробной части десятичной дроби.
  • В расчете обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
  • Текстовые и числовые поля заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
  • Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест, то в незаполненных ячейках необходимо поставить прочерк.
  • Дробные числа заполняются аналогично правилам заполнения целых чисел. Если знакомест для указания дробной части больше чем цифр, то в свободных ячейках ставятся прочерки (например, «123456——.50»).
  • Суммы НДФЛ исчисляются и указываются в полных рублях по правилам округления (менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля).
  • Расчет 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО.
  • На каждой странице формы 6-НДФЛ в соответствующем поле необходимо поставить подпись и дату подписания расчета.
  • Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

    Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения (обособленные подразделения указывают КПП по своему месту нахождения).

    Поле «Номер корректировки». Ставится: «000» (если за налоговый период (квартал) расчет сдается первый раз), «001» (если это первое исправление), «002» (если второе) и т.д.

    Обратите внимание

    Поле «Период представления (код)». Указывается код периода, за который сдается расчет (см. Приложение 1).

    Поле «Налоговый период (год)». Указывается год налогового периода, за который сдается расчет (например, 2016).

    Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается расчет 6-НДФЛ. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса.

    Поле «По месту нахождения (учета) (код)». Указывается код места представления расчета в налоговый орган (см. Приложение 2).

    Поле «налоговый агент». Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

    Поле «Код по ОКТМО». Организации указывают код ОКТМО по месту нахождения (нахождения обособленного подразделения). ИП указывают код по ОКТМО по месту жительства.

    ИП применяющие ЕНВД или ПСН указывают код ОКТМО того муниципального образования в котором они состоят на учете в качестве плательщиков этих налогов.

    Узнать код ОКТМО можно при помощи этого сервиса.

    Поле «Номер контактного телефона». Указывается телефонный код города и номер телефона, по которому можно будет с вами связаться работникам налоговой инспекции (например, «+74950001122»).

    Важно

    Поле «На страницах». В данном поле указывается количество страниц, из которых состоит расчет 6-НДФЛ (например, «002»).

    Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к расчету 6-НДФЛ (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

    Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю».

    В первом поле необходимо указать: «1» (если расчет подтверждает ИП или руководитель организации), «2» (если представитель налогового агента).

    В остальных полях этого блока:

    • Если расчет сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания расчета.
    • Если расчет сдает организация, то необходимо построчно указать ФИО руководителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После чего руководителю необходимо поставить подпись и дату подписания расчета.
    • Если расчет сдает представитель (физическое лицо), то необходимо построчно указать ФИО представителя в поле «фамилия, имя, отчество полностью». После этого представителю необходимо поставить подпись, дату подписания и указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.
    • Если расчет сдает представитель (юридическо лицо), то в поле «фамилия, имя, отчество полностью» пишется ФИО уполномоченного физического лица этой организации. После этого, данному физлицу необходимо поставить подпись, дату подписания и указать документ, подтверждающий его полномочия. Организация в свою очередь заполняет свое наименование в поле «наименование организации».

    Раздел 1. Обобщенные показатели

    В Разделе 1 указываются обобщенные суммы НДФЛ по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

    Если доходы в течение налогового периода выплачивались по разным ставкам, то Раздел 1 нужно заполнить отдельно по каждой налоговой ставке (за исключением строк 060-090).

    Соответственно если все показатели строк Раздела 1 не получается уместить на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Итоговые показатели по всем ставкам (строки 060-090) заполняются на первой странице.

    В Разделе 1 указывается:

    Строка 010 – ставка налога, по которой был исчислен НДФЛ.

    Строка 020 – обобщенная сумма начисленного дохода по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 025 – обобщенная сумма начисленных дивидендов по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 030 – обобщенная сумма предоставленных налоговых вычетов уменьшающих доход подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 040 – обобщенная сумма исчисленного НДФЛ по всем работникам нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Совет

    Строка 045 – обобщенная сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 050 – обобщенная сумма фиксированных авансовых платежей по всем работникам, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

    Строка 060 – общее количество работников, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же сотрудника, количество работников не корректируется.

    Строка 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Строка 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

    В Разделе 2 указываются даты фактического получения работниками дохода и удержания налога сроки перечисления налога и обобщенные по всем работникам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

    В Разделе 2 указывается:

    Строка 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130.

    Строка 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

    Строка 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

    Обратите внимание

    Строка 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

    Строка 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

    Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

    КодНаименование

    21
    1 квартал

    31
    полугодие

    33
    девять месяцев

    34
    год

    51
    1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

    52
    полугодие при реорганизации (ликвидации) организации

    53
    9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации

    90
    год при реорганизации (ликвидации) организации

    Примечание: ликвидированные (реорганизованные) организации заполняют код, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации).

    КодНаименование

    120
    По месту жительства индивидуального предпринимателя

    125
    По месту жительства адвоката

    126
    По месту жительства нотариуса

    212
    По месту учета российской организации

    213
    По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

    220
    По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

    320
    По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

    335
    По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ

    Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ

    Отчет 6-НДФЛ с нулевыми показателями сдавать не нужно.

    Позиция представителей ФНС в это вопросе довольно простая: если в течение налогового периода не было выплат и НДФЛ не удерживался, форму 6-НДФЛ сдавать не надо.

    Не требуется сдавать 6-НДФЛ и в тех случаях, когда сотрудников нет в принципе, а также когда ИП или организация только зарегистрировались и работать ещё не начали.

    Примечание: для своей подстраховки вы можете (но не обязаны) написать в ИФНС пояснение в произвольной форме на каком основании (отсутствие выплат, деятельности, сотрудников) вы не стали подавать отчет 6-НДФЛ.

    6-ндфл инструкция по заполнению – 13 ситуаций

    Что учесть при составлении расчета 6-ндфл

    Все работодатели не зависимо от формы собственности – ООО или ИП должны ежеквартально предоставлять в ИФНС отчетность за своих работников – форму 6 НДФЛ. В качестве инструкции по заполнению рассмотрим 13 самых распространенных и важных ситуаций, по которым чаще всего возникают вопросы.

    6-НДФЛ инструкция по заполнению – топ 13 вопросов и ответов

    Вопрос №1. Нужно ли сдавать нулевую 6-ндфл?

    Прежде чем рассматривать сложные вопросы, начнем с самого простого, но также весьма распространенного – если у вас форма 6-ндфл нулевая, нужно ли сдавать отчетность в этом случае? Такая ситуация может возникнуть в случае, если работники в компании отсутствуют и за отчетный период не осуществлялись облагаемые НДФЛ выплаты (зарплата, компенсации и прочее).

    Ответ. В соответствии с НК РФ, если индивидуальный предприниматель или организация не имеет работников или же за отчетный период сотрудники не получали доходов, также не производились выплаты по договорам гражданско-правового характера, то у ИП или ООО не возникает обязанность налогового агента. В связи с этим форма 6-НДФЛ за этот отчетный период не предоставляется в налоговую инспекцию

    Внимание! Образец заполнения формы 6-НДФЛ можно посмотреть здесь.

    Форма 6-НДФЛ содержит сведения о тех доходах, которые облагаются подоходным налогом, при этом в ней не отражаются доходы, которые перечислены в НК РФ в ст. 217.

    Следовательно, строка 020 должна содержать помимо отпускных, заработной платы, других аналогичных доходов, также и доходы, которые частично облагаются НДФЛ, поименованные в НК РФ ст. 217. К ним относятся, например, выходные пособия сумма которых превышает три средних заработка, подарки, стоимость которых превышает 4000 рублей.

    Вопрос №3. Как правильно заполнить строку 030?

    Данная строка должна заполняться в соответствии со значениями кодов вычетов, которые были утверждены по приказу ФНС России под номером ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

    Таким образом, в ней необходимо показывать имущественные социальные, детские и стандартные вычеты. Помимо этого в строке указываются не облагаемые части таких доходов сотрудника, как материальная помощь, подарки и т.д.

    Вопрос №4. Какие суммы вписываются в строке 080

    В строке 080 необходимо указывать не удержанную на отчетную дату общую сумму налога, рассчитываемую нарастающим итогом с начала года, с учетом положений пункта 14 ст. 226.1 НК РФ, а также ст. 226 п.5 НК РФ.

    Соответственно по данной строке необходимо отразить общую сумму налога, которая не была удержана налоговым агентом (организацией или ИП с работниками) с полученных физическими лицами доходов в виде материальной выгоды , а также в натуральной форме, если не производились иные выплаты доходов выраженных в денежной форме.

    Вопрос №5. Как отразить доход в натуральной форме в 6-НДФЛ, с которого не производилось удержание НДФЛ

    Вопрос. Бывший сотрудник компании получил доход в натуральной форме 1 сентября 2016 года. В пользу данного работника больше никаких начислений не производилось. Как правильно заполнить отчетность?

    Ответ. При выплате такого дохода в натуральной форме его отражают в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев в разделе №1 в строках 020, 040, 080, а в разделе №2 – строках 100-140.

    Раздел №2 следует заполнять следующим образом:

    Номер строки
    Как заполнить

    100
    Ставится дата получения дохода – 01.09.2016

    110, 120
    Вносится дата в следующем виде: 00.00.0000

    130
    Указывается соответствующая сумма дохода

    140
    Проставляется 0

    Методичка Расчет 6-НДФЛ. Образец заполнения и сроки сдачи

    Что учесть при составлении расчета 6-ндфл

    ООО и ИП, которые нанимают сотрудников на работу, являются налоговыми агентами по НДФЛ.

    C 2016 года для всех налоговых агентов по НДФЛ введена обязанность по представлению нового расчета по начисленным и удержанным суммам НДФЛ (пп. «а» п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 ФЗ № 113-ФЗ от 2 мая 2015 г.).

    Его форма называется 6-НДФЛ. Порядок заполнения утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.

    Цель новой формы отчетности?

    Когда появляется новая отчетность, бухгалтера всегда ворчат. И это понятно, потому что приходится больше работать.

    Наша экономическая ситуация изменяется, налоговая система изменяется, появляются новые точки контроля, и это приводит к появлению новых отчетов.

    Вот и сейчас у нашего государства возникла необходимость контролировать поступление в бюджет НДФЛ ежеквартально, а не раз в год, как было раньше.

    Важно

    Соответственно, новая форма отчетности по НДФЛ введена с целью усиления мер ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах по НДФЛ.

    Это относится ко всем налоговым агентам независимо от основания, по которому они признаны таковыми (письмо Минфина России № 03-04-06/63268 от 2 ноября 2015 г.).
    До 2016 года налоговые агенты представляли в налоговую инспекцию по месту своего учета только сведения по форме 2-НДФЛ.

    С 2016 года отчитываться нужно еще ежеквартально сдавая расчет 6-НДФЛ, содержащий общую информацию в целом по организации.

    Вывод:

    2-НДФЛ – точка контроля по каждому физическому лицу, получающему доход.

    6-НДФЛ – точка контроля по организации или ИП, насколько они соблюдают требования законодательства по оплате НДФЛ в бюджет.

    Какие доходы включать в расчет 6-НДФЛ

    В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом.

    Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, больничные, кроме больничных, связанных с беременностью, материальная помощь сверх необлагаемой суммы, материальная выгода, доходы в виде натуральной формы и другие доходы (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

    Когда нужно сдать расчет по форме 6-НДФЛ?

    Когда сдать самый первый расчет 6-НДФЛ:

    Сдать первый отчет нужно начиная с отчета за I квартал 2016 года.

    Впервые расчет необходимо представить не позднее 4 мая 2016 года (первый рабочий день), так как крайний срок подачи отчета за I квартал 2016 года (30 апреля) выпадает на выходной день, с учетом переноса праздничных дней, приходящихся на май 2016 года в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1017 от 24 сентября 2015 г. (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

    Когда сдавать все расчеты или срок представления расчета  6-НДФЛ:

    – за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; – за год – не позднее 1 апреля следующего года.

    Основание — п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ.

    Расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в следующие сроки:

    • по итогам I квартала – не позднее 30 апреля,
    • по итогам полугодия – не позднее 31 июля,
    • по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября,
    • по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

    Об этом сказано в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

    Когда сдать расчет, если ООО или ИП ликвидируется или реорганизовывается:

    В случае ликвидации (реорганизации) ООО или ИП, Расчет 6-НДФЛ должен быть представлен до момента внесения записи об этом в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Основание — п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № БС-3-11/1355 от 30 марта 2016 г.

    Таким образом, по итогам 2015 года расчет 6-НДФЛ представлять не нужно (письмо ФНС России № БС-4-11/20483 от 24 ноября 2015 г.).

    На титульном листе в строке «Период представления (код)» проставьте один из кодов:

    51 – расчет за I квартал,

    52 – расчет за полугодие,

    53 – расчет за девять месяцев,

    90 – расчет за год.

    Это следует из пункта 2.2 Порядка и Приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

    Какими способами можно сдать расчет?

    Расчет по форме 6-НДФЛ налоговый агент или его представитель (с соответствующим подтверждением полномочий) может сдать двумя способами:

    – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью налогового агента или его представителя. В этом случае датой его представления будет дата подтверждения отправки оператором электронного документооборота;

    – или на бумажном носителе (только в виде машиноориентированной формы), если в налоговом периоде доход от налогового агента получили не более 25 человек. В этом случае датой его представления будет считаться дата фактического представления (при личной сдаче) либо дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения.

    Если в налоговом периоде доход от налогового агента получили более 25 человек, то расчет представляется в электронном виде в обязательном порядке.

    Основание: п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ, разд. V Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/19263 от 5 ноября 2015 г.

    Датой представления формы 6-НДФЛ является день, когда:

    – подали расчет в инспекцию, если отчет сдает представитель организации или предприниматель; – отправили по почте с описью вложения;

    – спецоператор зафиксировал отправление отчета по ТКС в подтверждении.

    Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ и пунктов 5.1–5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

    Куда сдавать Расчет 6-НДФЛ

    Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для организаций – это инспекции по их местонахождению.

    Для предпринимателей, адвокатов и нотариусов – инспекции по месту жительства (по адресу, где человек прописан).

    А для предпринимателей, которые состоят на налоговом учете по месту ведения деятельности на ЕНВД, – инспекции этих муниципальных образований. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ.

    Если у организации есть обособленные подразделения, то справки по форме 6-НДФЛ подавайте в зависимости от того, где физлица получают доходы. Сориентироваться во всех ситуациях поможет таблица ниже:

    № п/п
    Кто и где и получает доходы
    Куда подавать форму 6-НДФЛ
    Основание

    1
    Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения
    В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения
    п. 2 ст. 230 НК РФ

    2
    Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений
    В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений
    абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ

    3
    Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях
    Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344

    ·         по доходам за время, отработанное в головном отделении
    В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)

    ·         по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях
    В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)

    4
    Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций
    В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования
    абз. 3 п. 4 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ

    5
    Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений
    Выберите инспекцию самостоятельно:

    ·         либо по местонахождению обособленных подразделений;

    ·         либо по месту учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков. В таком случае инспекция по крупнейшим налогоплательщикам самостоятельно передаст сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений в инспекции по местонахождению этих подразделений

    абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 2 сентября 2015 г. № 03-04-06/50652

    6
    Наемные сотрудники предпринимателя, занятые в его деятельности на ЕНВД или патентной системе
    В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения
    абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ

    Что из себя представляет форма 6-НДФЛ?

    Форма 6-НДФЛ заполняется ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода (года).

    Заполнять расчет нужно по форме 6-НДФЛ в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г. Форма 6-НДФЛ заполняется ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода (года) в целом по всем гражданам, получившим доходы от налогового агента.

    Проверить правильность составления расчета на наличие в нем неточностей и ошибок можно с помощью контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г.

    Совет

    Состав расчета по форме 6-НДФЛ: – титульного листа; – раздела 1 «Обобщенные показатели»;

    – раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

    Образец заполнения Расчета 6-НДФЛ находится здесь

    Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г., № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г.).

    В этом разделе ведется расчет налога, в нем указывается общая сумма начисленных доходов, а также общая сумма начисленного и удержанного налога. По каждой налоговой ставке составляется отдельный раздел 1.

    Строки 060-090 тогда заполняются только на первой странице.

    В разделе 2 указывают даты получения дохода (по ст. 223 Налогового кодекса РФ) и удержания НДФЛ, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

    В этот раздел данные включаются за последние три месяца отчетного периода.
    То есть чтобы правильно заполнить раздел 2, нужно распределить общий доход, выплаченный гражданам в течение последнего квартала, по соответствующим датам и для каждой даты указывать отдельную сумму налога.

    При этом следует учитывать, что раздел 2 можно не заполнять по доходам, в отношении которых налог удержан не был либо не наступила дата удержания (например, по зарплате, начисленной за март, операции по ее выплате, а также по удержанию и перечислению НДФЛ производятся в апреле) (письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г., № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г., № БС-3-11/553 от 12 февраля 2016 г.).

    Порядок заполнения расчета прямо не предписывает формировать и представлять форму 6-НДФЛ при отсутствии начисленных (выплаченных) доходов, в отношении которых возникают обязанности налогового агента (в т. ч. в случае начисления (выплаты) только полностью не облагаемых доходов).

    Основанием для заполнения формы расчета, как и для справки 2-НДФЛ, являются налоговые регистры, которые в указанных случаях не формируются (п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., абз. 1 разд. I Порядка, утв.

    Обратите внимание

    Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.). Этот факт должен свидетельствовать о соответствии показателей данных форм отчетности. Сверить их можно по методике, приведенной в письме ФНС России № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г.

    , где указано, что общее количество физических лиц, получивших облагаемый налогом доход, которое указывается в строке 060 формы 6-НДФЛ, за год должно совпадать с общим количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1» и приложений № 2 декларации по налогу на прибыль (которые представляют ряд налоговых агентов).

    Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у организаций (ИП) возникает в случае, если они в соответствии со ст. 226, п. 2 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ признаются налоговыми агентами.

    Соответственно, если организация (ИП) не производит выплату доходов гражданам (в т. ч. в случае, когда она не ведет деятельность), то представление «нулевого» расчета по форме 6-НДФЛ не требуется (как и справок 2-НДФЛ). В то же время при представлении такого расчета налоговая инспекция обязана принять его в установленном порядке.

    Подтверждение: письма ФНС России № ЗН-19-17/97 от 8 июня 2016 г., № БС-4-11/7928 от 4 мая 2016 г., № БС-4-11/4958 от 23 марта 2016 г. (об отражении дивидендов), № БС-4-11/4901от 23 марта 2016 г. (в отношении обязанностей обособленного подразделения).

    Нужно ли представлять в налоговую инспекцию форму 2-НДФЛ, если был сдан расчет 6-НДФЛ, в отношении одних и тех же доходов?

    Нужно представлять.

    Несмотря на то, что сведения, содержащиеся в расчете по форме 6-НДФЛ, практически дублируют сведения, которые отражаются в справке 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ сдается наряду с формой 2-НДФЛ, но только в отношении всех работников.

    Обязанность подавать справки по форме 2-НДФЛ отдельно на каждого получателя дохода сохранилась, и срок сдачи также остался прежним – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

    Какая ответственность грозит налоговому агенту за опоздание со сдачей расчета по форме 6-НДФЛ?

    Налогового агента могут оштрафовать, если он:

    — не сдал расчет по форме 6-НДФЛ,

    — сдал расчет с опозданием,

    — привел в форме 6-НДФЛ недостоверные сведения.

    В первых двух случаях размер штрафа составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя.

    Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 рублей. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Об этом сказано в статье 126.1 Налогового кодекса РФ.

    Помимо налоговых штрафов, должностным лицам организации (например, руководителю) может быть назначен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

    Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

    Уточненный расчет

    Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

    — изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);

    — обнаружили ошибки в первичном расчете.

    На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

    Сегодня на этом всё! 

    С вами была Инна Извекова.

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector