Дата принятия мпз к учету в свете ндс-расчетов

Бухучет МПЗ

Дата принятия мпз к учету в свете ндс-расчетов

Весомой частью активов предприятия являются МПЗ – в бухгалтерском учете отражаются согласно ПБУ 5/01. Законодательные положения этого нормативного документа распространяются на предприятия-юридические лица, а также ГУП/МУП. Рассмотрим подробно, что относится к запасам и как грамотно организовать бухучет МПЗ.

Что относится к МПЗ

МПЗ в бухгалтерском учете российских организаций – это те активы, которые согласно п. 2 ПБУ:

  • Используются при изготовлении ТМЦ/выполнении услуг в качестве материальных ресурсов, полуфабрикатов, сырья.
  • Предназначаются для перепродажи.
  • Списываются на управленческие расходы компании (хозинвентарь, спецодежда, канцтовары и пр.).

В зависимости от предназначения выделяют основные и вспомогательные запасы, полуфабрикаты, тару, запчасти, возвратные материалы. Бухучет МПЗ отражает данные о товарах и ГП (готовой продукции), но исключает информацию о незавершенном производстве (п. 4 ПБУ). Основные типовые бухгалтерские проводки по МПЗ приведены ниже.

Мпз в бухгалтерском учете – актуальные поправки

Минфин в приказе № 64 от 16.05.16 г. внес изменения в упрощенный бухучет МПЗ, а точнее в способы оценки активов:

  • Цена поставщика может использоваться по приобретенным запасам – согласно п. 13.1 иные издержки по закупке МПЗ разрешается списывать в полном объеме на обычные расходы.
  • Цена приобретения запасов для производства ТМЦ используется микропредприятиями, а также при наличии несущественных остатков МПЗ – согласно п. 13.2 в состав обычных расходов также разрешается включать прочие издержки на производство/подготовку товаров к реализации.
  • Цена приобретения МПЗ, расходуемых на управленческие нужды, – относится на издержки целиком по мере приобретения (п. 13.3 ПБУ).
  • Нововведения не затрагивают способы списания МПЗ в производство. ПБУ содержит следующие варианты оценки запасов при их выбытии (п. 16):

    • Средняя себестоимость.
    • Себестоимость каждой единицы.
    • ФИФО.

    Бухгалтерские проводки по МПЗ

    В целях организации достоверного отражения приобретения и списания МПЗ в производство, на другие нужды бухгалтеру предприятия необходимо вести синтетический и аналитический учет запасов по наименованиям, местам хранения и др. Согласно Плану счетов, используются следующие основные счета – 10, 43, 41, 11, 15, 16; забалансовые – 002, 003, 004.

    Оправдательными первичными документами являются – лимитно-заборные карты, накладные, акты приемки-передачи, требования, складские карточки, авансовые отчеты, ведомости учета и др.

    Предприятиями, не использующими упрощенный бухучет, принятие МПЗ к учету ведется по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ), определяемой в зависимости от источника приобретения.

    Выбранный метод оценки запасов при выбытии следует закрепить на отчетный период в учетной политике компании.

    Бухгалтерские проводки по МПЗ:

    Содержание хозоперации
    Счет по дебету
    Счет по кредиту

    Приобретены за собственные денежные средства компании запасы
    10, 41, 43
    60

    Выделен в стоимости МПЗ НДС
    19
    60

    Перечислена оплата поставщику за приобретенные запасы
    60
    51

    Поставлена к возмещению сумма НДС
    68
    19

    Отражены фактические расходы при производстве МПЗ
    23
    29, 10, 25, 70, 69

    ПО фактической себестоимости оприходованы на склад произведенные собственными силами МПЗ
    10
    20

    Списаны в производство (расходы на продажу, общехозяйственные издержки) использованные материалы
    20 или 44 или 26
    10, 43, 41

    Списаны активы при их реализации
    90
    41 (43)

    Списаны материалы при их реализации на прочие расходы
    91.2
    10

    Внесен вклад МПЗ в уставный капитал предприятия
    10
    75.1

    Отражено безвозмездное получение МПЗ по рыночной цене
    10
    98

    При проведении инвентаризации активов обнаружены излишки МПЗ, отнесенные на прочие доходы по рыночной цене
    10, 41, 43
    91.1

    Отражены операции по бартеру МПЗ между предприятиями
    1060
    6062

    Выявлена потеря МПЗ при чрезвычайных обстоятельствах
    99
    10 (43, 41, 45)

    Выявлены недостачи МПЗ при инвентаризации, виновных лиц установить не удалось
    Счета затрат 20 (25, 23, 26, 44, 29) – списание в пределах нормы
    94

    Выявлены недостачи МПЗ при инвентаризации, виновные лица установлены
    9473
    1094

    Как осуществляется учет материальных производственных запасов (МПЗ)?

    Дата принятия мпз к учету в свете ндс-расчетов

    Учёт запасов является важной частью правильно организованной работы компании. Процесс принятия, списания и перемещения МПЗ должен фиксироваться в бухгалтерских регистрах.

    О том, как правильно это сделать, и пойдет речь в данной статье.

    Зачем нужна данная процедура?

    Любая производственная организация должна своевременно отражать приход, списание и движение запасов. Эта необходимость обусловлена действующим законодательством.

    Если предприятие не следит за изменением количества этих активов, то рано или поздно оно столкнётся со следующими сложностями:

    • невозможно будет определить задолженность поставщикам;
    • нельзя рассчитать цену готовой продукции, так как неизвестна себестоимость;
    • возможны хищения, так как объём МПЗ не контролируется, предприятие не следит за сохранностью сырья и материалов;
    • нарушаются принципы бухгалтерского учёта, соответственно, отчётность становится недостоверной.

    Нормативное регулирование

    Ведение учёта должно осуществляться в соответствии с законодательством РФ. Всего существует 4 уровня нормативных документов:

    • Федеральные законы. Правовые основы, принципы учёта и прочие нюансы регламентируются законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
    • Стандарты. Дополняют и корректируют информацию, указанную в законе № 402. Учёт МПЗ основывается на следующих нормативных документах данного уровня:
      • ПБУ 5/01 устанавливает сущность учета МПЗ, их состав, классификацию и методы оценки;
      • ПБУ 10 регламентирует правила списания запасов;
      • ПБУ 9 устанавливает порядок определения финансового результата при продаже;
      • План счетов содержит сведения о бухгалтерских счетах.
    • Методические указания. Эти документы носят рекомендательный характер. К ним относятся:
      • указания по инвентаризации имущества № 49;
      • указания по учёту МПЗ № 44;
      • прочие аналогичные документы.
    • Инструкции. К этому уровню относятся все документы, касающиеся учёта МПЗ, созданные в организации, например:
      • должностные инструкции;
      • нормы списания материалов и сырья;
      • приказ об учётной политике;
      • приказ об установлении состава инвентаризационной комиссии;
      • калькуляционные карты.

    Несоблюдение требований, установленных во всех перечисленных нормативных документах, расценивается проверяющими органами как прямое нарушение законодательства. Несоответствия и отступления от правил наказываются штрафами и иными санкциями.

    Все нюансы данной процедуры можно почерпнуть из следующего видео:

    Порядок бухгалтерского учета

    Все операции, связанные с приобретением, движением и расходом объектов МПЗ, должны правильно оформляться с помощью бухгалтерских счетов. Корреспонденция зависит от типа операции, контрагента и вида активов.

    Приобретение МПЗ

    Покупка организацией сырья и материалов за собственные средства оформляется следующим образом:

    СодержаниеДебетКредит

    Получены МПЗ
    10
    60

    Транспортные расходы включены в стоимость МПЗ
    10
    60 (71, 76)

    Оплата контрагентам
    60 (76)
    51

    Запасы могут быть приняты как вклад в уставный капитал фирмы. Эта операция отражается корреспонденцией счетов:

    ФактДебетКредит

    Принятие МПЗ как вклад в УК
    10
    75.1

    Активы могут быть также получены безвозмездно. Данная операция должна быть зафиксирована в регистрах бухучёта:

    ОперацияДебетКредит

    Приняты МПЗ по рыночной стоимости
    10
    98.2

    Учтены транспортные расходы
    10
    76

    Списана стоимость МПЗ при их передаче в производство
    98.2
    91.1

    Материалы могут быть получены компанией в качестве излишков, найденных при инвентаризации. Подобные МПЗ оформляются так:

    СодержаниеДебетКредит

    Приняты к учёту выявленные активы по рыночной стоимости
    10 (41)
    91.1

    Материалы, сырьё, товары могут быть приобретены организацией в обмен на свою продукцию. Такая практика нераспространена, однако этим способом пользуются неплатёжеспособные предприятия. Оформляется процедура проводками:

    ФактДебетКредит

    Приобретены МПЗ по договору мены
    10
    60 (76)

    Взаимозачёт поставленной продукции
    60 (76)
    62

    Списание

    Выбытие оформляется в случае продажи, передачи или утраты объектов. Чаще всего МПЗ списываются в связи с реализацией покупателям. Процесс оформляется так:

    ОперацияДебетКредит

    Передана готовая продукция покупателю
    91.2
    10

    Зафиксирована задолженность контрагента
    62
    90

    Начислен НДС
    90
    68

    Получена оплата
    50 (51, 52)
    62

    Запасы могут быть утеряны организацией в результате чрезвычайных ситуаций. Стоимость материалов при этом списывается на прибыль после проведения инвентаризации:

    СодержаниеДебетКредит

    Выбыли МПЗ в связи с потерей
    99
    10 (41, 43, 45)

    Восстановлен НДС
    99
    68

    Безвозмездная передача активов оформляется так:

    ДействиеДебетКредит

    Отражено выбытие МПЗ в связи с безвозмездной передачей
    91.2
    10

    Недостача

    Компании должны регулярно и своевременно проводить инвентаризацию материалов, сырья и готовой продукции. Если в ходе проверки были обнаружены хищения или утери, их следует оформить одной из следующих корреспонденций счетов.

    Если виновного установить не удалось, вся величина ущерба должна быть учтена в составе затрат:

    СодержаниеДебетКредит

    Списан выявленный ущерб в пределах норм
    20 (23, 25, 26, 29, 44)
    94

    Включена в расходы оставшаяся сумма
    91.2
    94

    Восстановлен НДС
    91.2
    68

    Если лицо, ответственное за хищение, установлено, делаются проводки:

    ФактДебетКредит

    Стоимость МПЗ
    94
    10

    Списание за счёт норм естественной убыли
    20 (23 и др.)
    94

    Ущерб подлежит удержанию
    73.2
    94

    Восстановлен НДС, относящийся к данным МПЗ
    91.2
    68

    Погашение долга
    50 (70)
    72.2

    Недостача может быть обнаружена не только при инвентаризации, но и в процессе приёма поставки товаров и сырья:

    ОперацияДебетКредит

    Списаны потери в пределах предусмотренной в соглашении величины
    94
    60 (76)

    Предъявлена претензия на оставшуюся сумму
    76.2
    60 (76)

    Претензия удовлетворена
    51 (52)
    76.2

    Суммы, не подлежащие возврату согласно условиям договора, приняты к учёту
    10
    94

    Списаны суммы в случае невозможности взыскания
    94
    76.2

    Ущерб включен в расходы
    91.2
    94

    Счет учета входящего НДС

    Дата принятия мпз к учету в свете ндс-расчетов

    Одними из важнейших как для бухгалтера, так и для всей организации являются счета бухгалтерского учета, связанные с расчетами по НДС. От правильности отнесения отдельных его сумм к начислению и списанию зависит конечная величина налога к уплате, которая определяется при заполнении налоговой декларации по итогам работы в каждом квартале.

    Размер НДС для перечисления в бюджет может быть уменьшен на величину налога, принятого к зачету. Для его учета используется счет 19, обобщающий информацию о размере НДС по приобретенным ценностям, выставленный поставщиками.

    Этот счет весьма интересный.

    С одной стороны, его можно рассмотреть как дебиторскую задолженность, ведь используется он при расчетах с поставщиками для выделения из общей стоимости полученных товаров, принятых работ/услуг суммы НДС к возмещению.

    С другой — как дополнительный, регулирующий счет, так как он позволяет возместить стоимость налога, уплаченного поставщику, из бюджета (при определенных условиях). Знать его нужно хорошо, чтобы грамотно применять в целях бухгалтерского учета. Данная статья поможет вам лучше познакомиться с этим важным и нужным счетом.

    Общая информация по счету 19

    Предназначается этот счет для отражения в целях бухгалтерского учета информации по выставленным поставщиками/отраженным в расчетных документах суммам налога на добавленную стоимость.

    Эта величина подлежит уплате покупателем вместе со стоимостью поставленных ему товаров, принятых работ и услуг.

    В то же время при завершении каждого налогового периода данная величина может послужить уменьшению общего размера НДС, предназначенного для перечисления в бюджет.

    Бухгалтерские проводки для начисления и списания НДС по приобретенным ценностям

    Отражение уплаченных или предназначенных к уплате сумм НДС производится по дебету 19 счета в корреспонденции со счетами для учета расчетов. По кредиту осуществляется списание накопленных сумм, как правило, в паре со сч. 68-2 (предназначен для расчетов с бюджетом). Делаются следующие записи:

    • Дт 19 — Кт 60 — отражение сумм поступившего ндс в расчетах с поставщиками и подрядчиками;
    • Дт 19 — Кт 76 —  с разными кредиторами и дебиторами.
    • Дт «счета учета материальных ценностей, услуг» — Кт 60, 76 — стоимость поступивших материалов, услуг.

    Далее происходит списание входящих сумм на 68 счет. Запись проводки выглядит так: Дт 68-2 — Кт 19. По итогам налогового периода величина НДС к перечислению в бюджет будет уменьшена на сумму, накопленную на сч.

     19, с учетом факта оплаты и оприходования услуг и материальных ценностей. Здесь стоит отметить, что подача декларации по налогу на добавленную стоимость с первого января 2014 года осуществляется только в электронном виде.

    Отчитываться через Интернет придется всем компаниям на основании закона №134-ФЗ от 28 июня 2013 г.

    Особенности возмещения налога из бюджета

    Уплаченный в рамках стоимости приобретенных товаров налог возмещается компании в случае, если купленные товары или полученные услуги использовались в процессе основной деятельности предприятия и только для операций, которые подлежат обложению НДС (НК РФ, п. 4 ст. 170). В противном случае он либо полностью включается в стоимость товаров, либо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогом операциями.

    Однако с января 2014 года вступили в силу новые положения-правила. Согласно им выставление счетов-фактур обязательно только в случае, если данная операция облагается НДС, или же если компания освобождена от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ).

    Именно поэтому рекомендуется вести бухгалтерский учет в разрезе отдельно открытых субсчетов. Кроме того, специальные с/счета используются для обособления расчетов по нормированным расходам.

    Обратите внимание

    В случае превышения организацией законодательно утвержденных норм по расходам, НДС по ним к вычету не принимается (НК РФ, п. 7 ст. 171).

    Что касается непосредственно налоговой декларации, то для облегчения ее заполнения учет налога на добавленную стоимость к зачету ведется в соответствии с ее строками на отдельных субсчетах. Рассмотрим их подробнее.

    Счет 19 в разрезе субсчетов

    [goo_mid]Учет величины входящего НДС на сч. 19 ведется отдельно по приобретению:

    • основных средств, в том числе требующих монтажа;
    • товаров, работ, услуг, необходимых для строительных и монтажных работ, производимых для собственного потребления;
    • товаров, купленных для последующей перепродажи.

    Отражаются они соответственно на субсчетах 19-1 (для основных средств), 19-2 (для нематериальных активов), 19-3 (для материально-производственных ресурсов) и других.

    Эти три с/счета являются основными и регулярно используются в целях бухгалтерского учета.

    Помимо этого, на указанном счете отдельными строками учитываются суммы НДС по командировочным, рекламным расходам и представительские затраты.

    Если рассматривать бухгалтерские проводки по отражению входящих сумм налога,  в разрезе субсчетов, то они будут записаны так:

    • Дт 19-1 — Кт 60 -выделена сумма НДС, учтенного по купленным ОС для осуществления налогооблагаемой деятельности.
    • Дт 19-2 — Кт 60 — аналогично для приобретенных НМА.
    • Дт 19-3 — Кт 60 — то же по МПЗ.

    Когда налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, осуществляется запись проводки:

    • Дт 68 — Кт 19-1 (2, 3) — предъявлен НДС к вычету по оприходованным и оплаченным ОС, НМА и МПЗ.

    НДС по приобретенным ценностям и производственные расходы компании

    Размер налога на добавленнeю стоимость по приобретенным для производственной деятельности материальным запасам включается в расходы предприятия, что отражается на бухгалтерских счетах с помощью такой проводки:

    • Дт 20 (23, 29) — Кт 19-3 — списание сумм налога по приобретенным МПЗ, используемым в производстве продукции,  не подлежащей обложению НДС. Здесь в корреспонденции со сч. 19 используются счета основного, а также дополнительных/обслуживающих производств.

    Также расходы могут списываться на другие счета компании, в том числе 25, 26, 44, если это общехозяйственные или общепроизводственные расходы или если товары подлежали перепродаже (счет 44). Они корреспондируют с 19 сч. по дебету: «Дт 25, 26, 44 — Кт 19».

    Общее правило: если размер налога на доб. стоимость (согласно нормам НК РФ) не подлежит возвращению из бюджета, то он отражается на счетах учета материальных ценностей, затрат, других расходов.

    Пример учета НДС при расчетах с поставщиками и принятие его к вычету: проводки с пояснениями

    Разберем ситуацию, когда компания в течение марта 2014 года приобретала у поставщика продукцию и перепродавала ее своим заказчикам. Партия была закуплена и реализована в полном объеме.

    Затраты на покупку составили 12 000 рублей, из которых 1 830,51 рублей составил НДС. Величина налога была выделена из стоимости товара и отнесена на счет 19.

    В учете эту операцию отражают две бухгалтерские проводки:

    • Дт 41 — Кт 60 — 10 169,49 рублей — учтена стоимость приобретенных товаров;
    • Дт 19 — Кт 60 — 1 830,51 рублей — отражен входящий  НДС в связи с покупкой партии товара.

    В конце отчетного периода 2014 года организация списывает сумму налога на счет 68, пользуясь своим правом по уменьшению задолженности перед бюджетом. Производится запись проводки:

    • Дт 68 — Кт 19 — 1 830,51 рублей — сумма перенесена на дебет счета расчетов с бюджетом для снижения размера начисленного налога.

    В том же месяце 2014 года компания продает товар своим покупателям по цене в 1,5 раза больше закупочной (18 тысяч рублей). Отражают операцию следующие проводки:

    • Дт 90-2 — Кт 41 (10 169,49 рублей) — отражена себестоимость проданной продукции;
    • Дт 62 — Кт 90-1 (18 000 рублей) — учтена задолженность покупателя перед компанией (с учетом суммы НДС, равной 2745,76 рублей);
    • Д 90-3 — К 68 (2 745,76) — выделяется величина НДС для начисления в бюджет.

    Затем определяем финансовый результат от сделки, считая разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету «Продажи»: 10169,49 + 2745,76 — 18000 = — 5 084,75 рублей. Знак минус означает, что имела место прибыль. Переносим её на счет 99 «Прибыль и убытки»:

    • Дт 90-9 — Кт 99 (5 084,75 рублей) — прибыль с мартовских продаж 2014 года.

    В результате на сч. 68 у нас сформировалась сумма НДС для перечисления в бюджет. Определяется она как разница между кредитом и дебетом (суммам к начислению и к зачету):

    2 745,76 — 1 830,51 = 915,25 рубля — налог для перечисления в бюджет, сформировавшийся в результате мартовских продаж 2014 года.

    В данном примере мы рассмотрели, каким образом происходит отражение расчетов по НДС в целях бухгалтерского учета и определение  величины суммы, которая будет перечислена в бюджет.

    Заключение

    Счет 19 может показаться достаточно сложным для понимания, однако научиться его правильно использовать очень важно. Бухгалтеры его любят, ведь этот счет, можно сказать, экономит финансовые средства организации. Он позволяет учитывать и возмещать часть налога на добавленную стоимость из бюджета, уменьшая тем самым размер НДС, предназначенный для уплаты.

    Учет НДС в бухгалтерском учете

    Дата принятия мпз к учету в свете ндс-расчетов

    Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, используется два основных счета:

    • 68 (субсчет НДС) – расчеты по налогам;
    • 19 – НДС по приобретенным ценностям.

    Когда компания приобретает товары и услуги, она переводит поставщику сумму ценностей, увеличенную на размер налога (на 18% или 10%). Так образуется входной НДС, который в дальнейшем будет использован для расчета суммы обязательств перед бюджетом. Для его отражения формируется проводка:

    Д 19 – К 60 (К 760).

    В течение пяти дней с даты отгрузки поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру. Получив подтверждающий документ, последний формирует бухгалтерскую проводку:

    Д 68 – К 19.

    Сам покупатель, подготовивший для клиента счет-фактуру, должен провести соответствующие операции в учетной программе:

    Важно

    Д 90 – К 68 – для НДС с товаров (услуг) по основному направлению деятельности.

    Д 91 – К 68 – для реализации ценностей по дополнительным направлениям работы. Например, такая проводка может использоваться компанией, которая занимается торговлей и «подрабатывает», сдавая в аренду офис.

    Учет НДС в 2016 году в разрезе расчетов с бюджетом

    Согласно НК РФ, отчетным периодом по НДС установлен квартал. На протяжении трех месяцев организация совершает хозяйственные операции и делает в учетной программе отражающие их проводки. На счете 68 образуется сальдо, которое показывает задолженность компании по налогу перед государственной казной. Фактически это разница между входным и исходящим НДС.

    Если обороты по кредиту превышают дебетовые, организация должна уплатить дельту в бюджет, если наоборот – она вправе подавать документы на получение возмещения от государства.

    Перечисление налога в бюджет отражается проводкой:

    Д 68 – К 51.

    Законодательство обязывает налогоплательщиков перечислять НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если он не укладывается в установленные сроки, на сумму задолженности начисляются пени. Важно учитывать, что расходы на их оплату нельзя включать в состав затрат для расчета налога на прибыль.

    Начисление пеней отражается проводкой:

    Д 99 – К 68.

    Перечисление пеней в бюджет показывается как:

    Д 68 – К 51.

    Учет НДС налогового агента

    В ряде ситуаций у компании возникают агентские отношения по НДС. Она обязана исчислить размер налога за третье лицо и перечислить полученную сумму в бюджет.

    Обязательства налогового агента возникают при:

    • покупке товаров (услуг) у иностранца на территории РФ;
    • аренде (приобретении) недвижимости у органов государственной и местной власти;
    • реализации имущества в судебном порядке и т.д.

    Для определения суммы налога, подлежащей уплате, компании нужно умножить стоимость товаров (услуг), указанную в контракте, на ставку 18/118 или 10/110 (в зависимости от типа продукции).

    Для отражения совершенной покупки и выполнения агентских обязательств организация должна использовать следующую группу проводок:

    • Д 20 – К 60 – принятие к учету купленных ценностей (без НДС);
    • Д 19 – К 60 – начисление НДС;
    • Д 60 – К 68 – удержание НДС с иностранного контрагента;
    • Д 68 – К 51 – перечисление налога в казну.

    Корректный учет НДС и своевременная уплата налога в бюджет – законодательная обязанность налогоплательщиков. Несоблюдение установленных правил, неверное отражение сумм ведут к проблемам с фискальными органами, длительным разбирательствам и наложению штрафных санкций.

    Учет материально-производственных запасов

    Дата принятия мпз к учету в свете ндс-расчетов

    Аннотация: Лекция посвящена описанию особенностей организации учета МПЗ в 1С:Бухгалтерии.

    Цель лекции: ознакомиться с особенностями организации учета МПЗ в 1С:Бухгалтерии.

    Для учета материально-производственных запасов (МПЗ) в 1С:Бухгалтерии используется счет 10 ” Материалы “. Этот счет имеет развитую систему субсчетов ( рис. 11.1), на которых, в соответствии с бухгалтерским законодательством, учитываются различные виды МПЗ.

    увеличить изображение
    Рис. 11.1. Счета, использующиеся для учета материалов

    А именно, это следующие счета:

    10
    ” Материалы “

    10.01
    “Сырье и материалы “

    10.02
    “Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали”

    10.03
    “Топливо”

    10.04
    “Тара и тарные материалы “

    10.05
    “Запасные части”

    10.06
    “Прочие материалы “

    10.07
    ” Материалы, переданные в переработку на сторону”

    10.08
    “Строительные материалы “

    10.09
    “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”

    10.10
    “Специальная оснастка и специальная одежда на складе”

    10.11
    “Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации”

    10.11.1
    “Специальная одежда в эксплуатации”

    10.11.2
    “Специальная оснастка в эксплуатации”

    В соответствии с ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов “, единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

    В 1С:Бухгалтерии учет материалов ведется в разрезе номенклатуры (за хранение этих данных отвечает справочник Номенклатура ), при необходимости – в разрезах партий, складов. Для некоторых видов материалов предусмотрены особые аналитические разрезы.

    По счету 10.07 “Материалы, переданные в переработку на сторону” предусмотрены субконто Контрагенты, Номенклатура, Партии.

    По счету 10.11.1 “Специальная одежда в эксплуатации” предусмотрены субконто Номенклатура, Партии материалов в эксплуатации, Работники организации.

    По счету 10.11.2 “Специальная оснастка в эксплуатации” – субконто Номенклатура, Партии материалов в эксплуатации, Подразделения.

    Для учета материалов, принятых на ответственное хранение, используют забалансовый счет 002 “Товаро-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”. Сырье, поступившее для переработки, учитывается на счете 003 “Материалы, принятые в переработку”.

    В соответствии с ПБУ 5/01, к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

    • используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
    • предназначенные для продажи;
    • используемые для управленческих нужд организации.

    Материалы принимаются к учету по фактической себестоимости.

    Порядок формирования фактической себестоимости различается в зависимости от способа поступления МПЗ в организацию.

    В соответствии с ПБУ 5/01, фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

    К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

    • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
    • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов ;
    • таможенные пошлины;
    • невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов ;
    • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы ;
    • затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.
    • затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
    • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

    Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

    Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

    Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

    Совет

    Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

    Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

    При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

    При формировании фактической стоимости МПЗ, в нее обычно включаются суммы затрат на доставку МПЗ и на приведение их в состояние, пригодное для использования.

    Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

    Обсудив способы оценки МПЗ, рассмотрим типовые проводки, которые используются при учете материалов.

    При приобретении материалов у поставщика, при учете по фактической стоимости поступивших материалов, применяется следующая схема записей:

    Д10 К60 – на стоимость приобретенных материалов без НДС;

    Д19 К60 – на сумму НДС

    Д10 К60 – на сумму дополнительных расходов, которые включаются в стоимость приобретенных материалов.

    При использовании учетных цен применяется счет 15, по которому отражается поступление МПЗ по фактическим ценам, а на счете 10 они отражаются по учетным ценам.

    Типичной схемой работы с материалами в организации является следующая:

    • Поступление;
    • Списание в производство;

    Эта лекция будет посвящена, в основном, вопросам учета поступления материалов и сопутствующих операций. Вопросам учета производства посвящена отдельная лекция.

    Для отражения поступления материалов в организацию используют документ Поступление товаров и услуг ( Покупка > Поступление товаров и услуг ). Рассмотрим пример.

    Глава 16. Расчеты по НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам

    Дата принятия мпз к учету в свете ндс-расчетов

    Глава 16. Расчеты по НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам. 279

    Обсуждаемые вопросы. 279

    Реализация в компьютерной бухгалтерии. 279

    Организация учета НДС в приходных документах. 280

    Использование документа “Счет-фактура полученный” для регистрации счетов-фактур поставщиков. 281

    Использование документа “Запись книги покупок” 285

    Формирование и печать книги покупок. 287

    • Как организован аналитический учет НДС по приобретенным материально-производственным запасам?

    • Какой порядок использования документа “Счет-фактура полученный”?

    • В каких случаях проводки по НДС формируются документом “Счет-фактура полученный”, а в каких случаях -приходными документами?

    • Как и для каких целей используется документ типовой конфигурации “Запись книги покупок”?

    • Как осуществляется формирование и печать книги покупок?

    В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации – часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 29 декабря 2000 г.

    ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг).

    Соответственно, документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является Счет-фактура.

    Обратите внимание

    Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (с изменениями от 15 марта 2001 года) утвержден Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС.

    Указанное постановление обязывает плательщиков НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) составлять счета-фактуры и вести журналы учета счетов фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам.

    Учет НДС по приобретенным материальным ценностям ведется на специально выделенном для этих целей субсчете 3 счета 19 – “Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально производственным запасам ресурсам”.


    Наименование
    Вал
    Кол
    Заб
    Акт
    Субконто 1
    Субконто 2

    19
    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
    А

    19.3
    Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально производственным запасам ресурсам
    А
    Контрагенты
    Счета-фактуры получ.

    Настройка рабочего плана счетов предусматривает ведение на субсчете аналитического учета в разрезе контрагентов и счетов-фактур полученных. Тем самым имеется возможность по данным бухгалтерского учета на счете 19 отслеживать суммы НДС по каждой операции приобретения материальных ценностей.

    Рассмотрим на конкретных примерах, как в компьютерной бухгалтерии регистрируются счета-фактуры, полученные от поставщиков.

    В типовой конфигурации действует общее правило: операции по учету НДС по приобретенным ценностям формируются либо соответствующими документами по поступлению ценностей (оказанию услуг) либо документом “Счет-фактура полученный”. Также возможен вариант, когда сумма НДС, не выделяется, а включается в стоимость приобретаемых ценностей, работ, услуг.

    Рассмотрим механизмы типовой конфигурации, предназначенные для реализации различных вариантов учета НДС.

    При рассмотрении в предыдущих главах документов по приходу МПЗ (“Поступление материалов”, “Поступление оборудования”, “Поступление ОС”, “Поступление НМА”, “Услуги сторонних организаций”) нами отмечалось, что эти документы наряду с функциями по учету поступления ценностей реализуют функции учета входного НДС. Приемы и методы управления особенностями учета НДС едины для всех видов приходных документов. Рассмотрим те общие элементы управления, имеющиеся в приходных документов, которые относятся к учету НДС.

    Включение НДС в стоимость. В шапке каждого из документов по поступлению ценностей (оказанию услуг) имеется элемент управления – флажок “НДС включать в стоимость” (рис. 16-1). Этот флажок должен быть установлен (помечен галочкой) в тех случаях, когда сумма НДС не принимается к вычету, а относится на увеличение стоимости приобретенных ценностей, работ, услуг.

    Рис. 16-1. Флажок “Включить НДС в стоимость” – обязательный элемент в формах приходных документов

    Такой вариант использования документа может потребоваться организациям, освобожденным от уплаты НДС, а также при отражении поступления товаров, о которых известно, что их продажа облагается единым налогом на вмененный доход.

    Выделение суммы НДС. В шапке каждого из документов по поступлению ценностей (оказанию услуг) имеется переключатель, который позволяет отразить факт поступления, или не поступления счета-фактуры от поставщика (рис. 16-2). Данный выбор влияет на порядок формирования проводок по учету НДС.

    Рис. 16-2. Выбор режима формирования проводок по НДС

    Важно

    При выборе варианта “Дата и номер счета-фактуры” расположенное рядом поле станет доступным для редактирования. В него потребуется ввести реквизиты счета-фактуры поставщика.

    Тогда при проведении приходного документа помимо проводок по поступлению ценностей, услуг будет сформирована проводка по выделению НДС: в дебет счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”. В этом случае приходный документ, например, “Поступление материалов 0003” будет установлен в качестве значения второго субконто (рис. 16-3).

    На рисунке видим, что поле второго субконто счета 19.3 заполнено значением “Поступление материалов …”с указанием номера документа, породившего эту проводку.

    Рис. 16-3. Документ “Поступление материалов” как объект аналитического учета на счете 19.3

    То есть, несмотря на то, что второе субконто имеет вид “Счета-фактуры полученные”, в качестве его значения допускается использовать также и приходные документы, породившие проводку по НДС.

    Выбор варианта “Счет-фактура поставщиком не предъявлен” приведет к тому, что сумма НДС будет отнесена в дебет счета 19 по “пустому” субконто. На рис. 16-4 представлена проводка по выделению НДС на счет 19.3 по “пустому” субконто. “Пустое” субконто отображается знаком “”.

    Рис. 16-4. Отнесение НДС в дебет счета 19 по “пустому” субконто

    Для регистрации счетов-фактур, получаемых от поставщиков, в типовой конфигурации предусмотрен документ “Счет-фактура полученный”. Рассмотрим правила использования данного документа на конкретно примере.

    Задача 16-1

    От поставщиков материалов, в установленные Законом сроки, получены счета-фактуры на произведенные ранее поставки материальных ценностей:

    дата
    № счета-фактуры
    От кого
    Документ-основание
    Сумма с НДС
    Сумма НДС

    01.08.2001
    34543
    Фрезер завод

    Учет налога на добавленную стоимость (НДС)

    Дата принятия мпз к учету в свете ндс-расчетов

    Теория

    НДС – косвенный налог, представляющий собой надбавку к цене продукции (работы, услуги), оплачиваемую конечным потребителем.

    Учет НДС, подлежащего оплате поставщику (подрядчику), ведется на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” (А).

    По дебету счета 19 отражаются уплаченные поставщикам и подрядчикам суммы налога по приобретенным товарно-материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, по кредиту – списание налога к возмещению из бюджета.

    Сальдо счета показывает сумму НДС, еще не списанную со счета.

    Для предприятия-покупателя основанием для принятия суммы НДС на счет 19 является счет-фактура, который оформляет продавец на проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Счет-фактура должен быть правильно оформлен, и сумма НДС в нем должна быть выделена отдельной строкой.

    В бухгалтерском учете составляются проводки:

    Д 10 (08, 41) – оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика

    К 60

    и одновременно:

    Д 19 – учтен НДС по оприходованным ценностям

    К 60

    Аналогично:

    Совет

    Д 20 (23, 26, 44, . . . ) – учтена в затратах производства стоимость выполненных работ

    К 60 (76) (оказанных услуг)

    и одновременно:

    Д 19 – принят к учету НДС, указанный в счете-фактуре подрядчика

    К 60

    Важным является то, что если в счете-фактуре поставщика сумма НДС не выделена, то ее расчетным путем не выделяют.

    При этом стоимость приобретенных ТМЦ, включая предполагаемый по ним НДС, приходуется на счетах 10, 08, 41 и др. на всю сумму предъявленного счета с последующим списанием на издержки производства.

    Если в цену товара НДС не включается, то в сопроводительных документах делается надпись или штамп “Без налога (НДС)”.

    Списание НДС со счета 19.

    Суммы НДС, учтенные на счете 19, могут быть:

    1) приняты к вычету (к возмещению) из бюджета;

    2) списаны на увеличение стоимости приобретенных ТМЦ (работ, услуг)

    3) списаны за счет целевых средств.

    Рассмотрим каждый из этих случаев.

    1-й случай. НДС принимается к вычету из бюджета, если ЕДИНОВРЕМЕННО выполняются следующие ТРИ УСЛОВИЯ:

  • На приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога.
  • Приобретенные ценности оприходованы на балансе предприятия (работы выполнены, услуги оказаны).
  • Ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.
  • Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, НДС к вычету не принимается, а относится на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).

    Сумма НДС, предъявленная к возмещению из бюджета, называется налоговым вычетом. Для того, чтобы произвести налоговый вычет, необходимо оформить операцию по списанию суммы “входного” НДС с кредита счета 19 на дебет на счета 68 (на отдельный субсчет “Расчеты по НДС”):

    Д 68 – а) принят к вычету НДС по приобретенным ценностям (выполненным работам,

    К 19 оказанным услугам)

    б) произведен налоговый вычет

    Если предприятие получает право на налоговый вычет, то в бюджет им перечисляется только разница между суммой НДС, которая должна быть уплачена в бюджет с выручки, и суммой “входного” НДС.

    2-й случай. Если предприятие предполагает использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается. Она списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):

    Д 10 (08, 41, 20, . . . .) – списана сумма НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам)

    К 19

    3-й случай. Если материальные ценности были приобретены за счет целевых средств, то в коммерческой организации НДС списывается проводкой

    Д 91 – списана сумма НДС за счет целевых средств

    К 19

    Учет и отражение НДС в бухгалтерском учете

    Дата принятия мпз к учету в свете ндс-расчетов

    Учёт НДС в бухгалтерском учете характеризуется тем, что соответствующий налоговый сбор должен быть в полной мере отражен как при реализации объекта предпринимательства, так и при покупке новых материально-товарных ценностей, а также многофункциональных работ и услуг. При реализации НДС происходит начисление на стоимость продаваемых объектов.

    Расчет по НДС осуществляется с помощью специальных расчетов по сборам, к которому обычно добавляется дополнительный счет НДС. После того, как оборот счета в рамках кредита превысит дебетовый, разница сразу же переводится в бюджет. Если ситуация протекает в противоположном ключе, то в подавляющем большинстве случаев подготавливаются документы для возмещения.

    Главные правила проводки

    При покупке определенных активов может быть возмещен налог на добавленную стоимость из бюджетных средств. Принципы учета в данном случае заключаются в том, что сумма данного налога выделяется из суммы приобретения и фиксируется после этого на счете 19, который предназначается для отражения НДС по приобретенным ценностям.

    Стоит отметить, что в учете налога основные проводки будут выглядеть следующим образом:

    Дт 19 Кт 60
    Происходит учет входящего НДС по приобретенному активу, а записи создаются сразу после получения счета-фактуры.

    ДТ 20-29 Кт19
    Налог списывается по результату покупки определенного объекта или услуги в случаях, если предусматривается их использование в необлагаемых операциях – соответствующая запись указывается по факту получения специальной бухгалтерской справки.

    Дт 91 Кт 19
    Налог списывается на иные расходы, а запись осуществляется, если счет-фактура от поставщика не поступил или был утерян.

    Дт 20-29 Кт68
    Налог восстанавливается, если соответствующие операции не попадают под процедуру налогообложения.

    Дт 68 Кт 19
    Запись производится по факту получения счета-фактуры – если дело касается операций, напрямую связанных с экспортом, то осуществление записи возможно сразу после подачи в территориальное отделение налоговой службы установленной документации.

    Краткий обзор изменений

    Учет НДС в бухгалтерском учете за последнее время претерпел некоторый ряд изменений. В начале прошлого года был увеличен лимит по основным средствам. Следовательно, в 2019 году соответствующая сумма составляет 100000 рублей. Повышение лимитов также коснулось основных средств, которые были введены в непосредственную эксплуатацию после 1 января 2019 года.

    Также все предприятия теперь должны в обязательном порядке каждый квартал сдавать отчетность по новой форме 6-НДФЛ. Что касается формы 2-НДФЛ, то она по-прежнему остается в обороте – ее необходимо сдавать в конце каждого финансового года. Стоит отметить, что база по НДФЛ может быть снижена в случае уменьшения уставного капитала организации при ее ликвидации.

    Оплата взносов производится в установленные действующим законодательством сроки. Стоит отметить, что дочерние компании или филиалы должны выплачивать НДС раздельно.

    Уточнения насчёт схем оформления

    Вычисления

    Для вычисления НДС предусматриваются счета 19 НДС по приобретенным ценностям, а также счета 68 по налогам.

    Для поступления средств материального характера могут делаться следующие проводки:

    Проводка Дт 19 Кт 60
    Отражает входящее НДС от поставщика.

    Дт 68 Кт 19
    При реализации покупателями продукции, работ и услуг организации выставляют счета фактур с НДС.

    Дт 68 Кт 51
    Субучет НДС.

    Действующее законодательство устанавливает, что крайним сроком оплаты НДС считается 20 число месяца, который следует сразу за отчетным кварталом. В случае, если средства не выплачиваются до указанного срока, то со следующего дня начисляются пени и прочие штрафные санкции, размер которых зависит от действующей ставки рефинансирования.

    Агент

    В некоторых случаях, которые четко прописаны в действующем налоговом законодательстве, фирма может являться налоговым агентов по НДС.

    Компания, как агент актуальна в следующих установленных случаях:

    • при покупке определенного товара или услуги на территории Российской Федерации, если в качестве продавца выступает иностранная организация, не зарегистрированная на в регионах РФ;
    • при аренде имущественных объектов, которые находятся в непосредственной собственности органов местного муниципалитета;
    • если арендуется имущество или любой материал у государственных органов.

    Если компания является налоговым агентом, то сумма соответствующего налога определяется в следующем порядке: стоимость товаров и работ определяется при умножении на 18 и делении на 118. Если же приобретаются объекты, которые облагаются по ставке 10%, то расчетная ставка определяется из соотношения стоимости товаров или работ, умноженная на 10 и разделенная на 110.

    Экспорт и импорт

    Бюджетная организация или коммерческое предприятие при осуществлении внешнеэкономической деятельности, помимо норм налогового законодательства, должны учитывать и существующие особенности таможенного и валютного права. Экспорт или импорт завершается сразу после получения резидентом средств на банковские счета в рублях или иностранной валюте.

    Организация, которая нарушила требования о репатриации может понести наказание в виде штрафных санкций. Размер штрафа составляет от ¾ до одного размера полной суммы средств, которые не были зачисленные в уполномоченный банк РФ. Позаботиться о соответствующем обязательстве необходимо еще на этапе заключения соглашения.

    УСН

    Индивидуальные предприниматели или предприятия, которые используют УСН, полностью освобождаются от обязанностей по уплате налогового сбора в рамках НДС. Однако при осуществлении определенных видов деятельности данного налога будет избежать невозможно. Ведение учета осуществляется по стандартной форме.

    Организация, осуществляющая свою трудовую деятельность на УСН должны в обязательном порядке осуществить оплату НДС в следующих установленных случаях:

    • при ввозе продукции на территорию Российской Федерации;
    • при формировании деятельности по соглашениям классического товарищества;
    • в случае признания организации налоговым агентом на основании положений действующего законодательства;
    • организации на УСН не могут включить удержанную сумму средств вычет, так как соответствующее право предоставляется только плательщикам по НДС.

    Допустимые операции

    В соответствующих рамках допускается осуществление следующих операций:

    Операция
    Первичная документация

    Отражение определенной суммы НДС по приобретенным средствам, которые в результате применяются для производства продукции
    Входной счет-фактуры.

    Списание суммы НДС по определенным материальным запасам
    Бухгалтерские справки-расчеты.

    Списание НДС по приобретенным работам или услугам, которые в дальнейшем используются для производства определенной продукции, которая, в свою очередь, не облагается налогом
    Бухгалтерская справка-расчет.

    Погашение имеющейся задолженности по оплате НДС в бюджет
    Выписка финансовой организации по расчетному счету.

    Перечисление НДС с доходов иностранных лиц
    Выписка финансовой организации по валютному счету.

    Пример расчёта

    Порядок расчета можно понять на основе следующего примера:

    • Определенная организация в течение 30 дней осуществляла закупку товара у поставщика и продавала его собственным клиентам. В данных рамках можно допустить ситуацию, когда организация продала в один из месяцев всю партию целиком.
    • При покупке стоимость закупленного товара в бухгалтерском учете распределяется на две составляющих: на стоимость без НДС и с НДС. После данного распределения организация может воспользоваться своим законным правом на уменьшение задолженности по уплате налогов перед бюджетом и направляет НДС по закупленной продукции из кредита.
    • Затем компания приобретает товар. В данном случае для учета продажи используется установленный счет №90, по кредиту которого в полной мере может быть отображена выручка, а по дебету себестоимость товара и начисленного НДС.

    Пример расчетов в 1С

    Особенности упоминания НДС в бухгалтерском учёте

    Действующее налоговое законодательство устанавливает определенный закрытый перечень случаев, которые напрямую связаны с восстановлением НДС.

    В данных случаях заинтересованному лицу или организации нужно восстановить НДС если:

    • имущество было передано в уставной капитал другого предприятия;
    • товары начали использоваться в необлагаемых НДС операциях;
    • был осуществлен переход на специальный режим;
    • было уплата соответствующего налога была отменена на основании положений законодательства;
    • контрагенту был возвращен аванс и так далее.

    Стоит отметить, что актуальная стоимость восстановленного НДС учитывается в составе других расходов, которые напрямую связаны с производством или с реализацией продукции.

    Инструкция по начислениям для чайников

    Порядок начисления должен понимать даже «чайник», который не имеет даже поверхностного представления о данной операции, но желает участвовать в стабильной предпринимательской деятельности. Поэтому нужно кратко рассмотреть основные моменты.

    Инструкция по выбору счетов:

    • Для формирования в финансовом выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджет РФ применяется счет 30300000, который заключается в осуществлении расчетов по платежам в бюджеты. По кредиту соответствующего счета осуществляется начисление налога, а по дебету его уплата.
    • Дополнительно к данному счету может быть подкреплен счет по осуществлению налоговых вычетов НДС, который, в свою очередь, дополняется детализацией прочих счетов.

    Исправление ошибок

    Основная ошибка может быть напрямую связана с некорректным оформлением счетов фактур со стороны поставщиков.

    В данном случае налоговый вычет по исправленному счет может быть применен только в рамках того налогового периода, когда была получена исправительная документация.

    В соответствии с этим данный счет-фактура должен быть в обязательном порядке зарегистрирован в ту дату, когда было организовано его фактическое получение.

    Обратите внимание

    В зависимости от особенностей обнаруженной ошибки исправления в регистр учета вводятся несколькими способами, в том числе с помощью дополнительных бухгалтерских записей или методом «красного сторно».

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector