Дивиденды от ао по новым правилам

Общие правила выплаты дивидендов

Дивиденды от ао по новым правилам

Уважаемые акционеры!
С 01 января 2014 года законодательством Российской Федерации устанавливается следующий порядок выплаты дивидендов согласно статьи 42 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»:

п. 6.

Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Обращаем Ваше внимание!

Для акционеров, которые являются клиентами номинальных держателей (депозитариев), дивиденды перечисляются на счет депозитария, зарегистрированного в реестре, или Центрального депозитария (далее НКО ЗАО «НРД») не позднее 10 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

НКО ЗАО «НРД» направляет  дивиденды депозитарию в течение 1 рабочего дня, а депозитарий обязан перечислить дивиденды акционеру в течение 7 рабочих дней. Право на получение дивидендов имеют акционеры, включенные в реестр владельцев именных ценных бумаг по состоянию на дату, определяемую на Общем собрании акционеров.

п.8. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или, по его поручению, регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.

Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо, при отсутствии сведений о банковских счетах, путем почтового перевода денежных средств

п.9.

Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен Уставом общества. В случае установления такого срока в Уставе общества, срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

Обратите внимание

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

Внимание!

С 1 января 2015 вступили в силу изменения в Налоговом кодексе РФ в части налогообложения доходов Физических лиц  (гл.23 НК РФ).

Доходы, полученные физическими лицами — налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, ранее ставка была  9 процентов (Ст.284 НК РФ).

Ставкой 13 процентов облагаются все невыплаченные дивиденды  за предыдущие года.

Ставка налога на доходы, полученные физическими лицами — налоговыми нерезидентами РФ в виде дивидендов, не изменилась и составляет 15 процентов (Ст.284 НК РФ).

Внимание!

Выплата дивидендов осуществляется в соответствии с данными о способе выплаты доходов по ЦБ, указанными в анкете зарегистрированного лица. Для получения начисленных, но невыплаченных дивидендов акционерам необходимо предоставить новую Анкету зарегистрированного лица и Заявление на повторную выплату дивидендов.

С подробностями можно ознакомиться  — Что делать, если дивиденды не были получены вовремя

Порядок выплаты дивидендов – по акциям, в 2018 году, единственному участнику ооо, документы, сроки, за предыдущие годы

Дивиденды от ао по новым правилам

Любая организация, работающая за счет вложений личных средств учредителей или акционеров, должна периодически разделять часть своего дохода между ними.

К тому же в Налоговом Кодексе РФ произошли изменения, которые коснулись налогообложения именно дивидендных выплат. Давайте уясним, какие основные формы и особенности начисления и выплат по дивидендах в 2018 году, по каким принципам их  начисляют, и облагаются ли такие доходы налогами.

Понятие

Наверное, каждый человек слышал это слово, но что кроется под этим понятием — не всегда прозрачно для простого обывателя. Человеку, ставшему участником, акционером какой-либо организации, очень важно понимать все процессы, так как отсутствие таких знаний может добавить проблем с органами, которые ведут контроль над подобными выплатами.

Такие начисления распределяются только между акционерами – это физическое или юридическое лицо, внесшее определенные средства на развитие предприятия с целью получения в будущем прибыли от дохода.

Не будут считаться дивидендами:

  • суммы, перечисляющиеся акционерам при закрытии или реорганизации предприятия (акционерного общества), при условии, что их величина не превышает уставной капитал;
  • финансовые накопления некоммерческого предприятия;
  • суммы, которые передают в собственность.

Какой срок начисления

Сроки, по которым выплачивают дивидендные суммы, прямо зависят от принятого решения организации. Каждая акционерная организация имеет свой устав, в котором четко прописывается время начисления и порядок выплаты дивидендов всем учредителям. Решение о графике выдачи может быть принято общим собранием всех акционеров.

Это максимальное время начисления прибыли, за которое акционер должен получить свои дивиденды. Доходная часть определяется на основании бухгалтерских отчетов, поэтому зачастую расчеты производятся по окончанию одного из финансовых периодов (квартал, полугодие, год).

Выделяют и несколько пунктов, по которым выплаты по дивидендам ограничиваются:

Уставной капитал не оплачен в полном объеме
Дивиденды не выплачиваются

Организация признана разорившейся или в случае, если выплата дивидендных сумм приведет к этому
Начисления не производятся

Если стоимость актива АО меньше финансов в уставном капитале и резервном фонде
Выплаты не делаются

Видео: Другие типы привилегированных акций

Какое законодательство лежит в основе

Кроме устава, который регулирует в большей степени внутренние вопросы начисления дивидендов, следует помнить, что есть и другие законодательные документы. Они регулируют отношения между организацией и учредителями.

К ним относят:

  • Федеральный закон от 08февраля1998 г. №14-Ф3;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Закон РФ от 26 декабря1995 р. № 208-Ф3.

Документация, согласно которой принимаются решения о выплатах

После получения организацией определенной прибыли должно быть принято решение о распределении финансового плюса среди всех учредителей.

К такой обязательной документации относят:

  • Формирование приказа. Он составляется согласно установленным правилам делопроизводства с четким указанием разделений дохода между акционерами. Но его написание начинается только после проведения учредительского или акционерного собрания на основе протокола.
  • Выплачиваем дивиденды участникам ООО и акционерам: юридическая сторо

    Дивиденды от ао по новым правилам

    Согласитесь, для того, чтобы разобраться в нюансах определенного вопроса, для начала нужно понимать, о чем в принципе идет речь. Более того, так как дивиденды порождают еще и определенные налоговые обязательства, их необходимо отличать от других выплат. Поэтому начнем с того…

    Что такое дивиденды?

    Законодательных определений несколько. Одно из них предусмотрено НКУ.

    В соответствии с п.п. 14.1.49 Кодекса дивиденды — это платеж, который проводится юрлицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов, ценных бумаг, в пользу собственника таких корпоративных прав (инвестиционных сертификатов, ценных бумаг) в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

    К дивидендам приравниваются также платежи в денежной форме, которые проводятся юрлицом в пользу его учредителя и/или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (ее части).

    Важно

    Сразу обратим ваше внимание: определение, изложенное в НКУ, используется исключительно в целях налогообложения.

    Кроме того, если мы будем говорить об уплате авансового взноса по налогу на прибыль, определение дивидендов будет иметь свои особенности (подробнее о дивидендах в целях налогообложения читайте на с. 8 этого номера).

    Другое определение содержится в ч. 1 ст. 30 Закона об АО. Оно более специальное и адаптировано под особенности акционерного общества.

    Третье определение можно вывести из одного из неотъемлемых прав каждого участника — права участвовать в распределении прибыли и получать ее часть (дивиденды) ( п. 2 ч. 1 ст. 116 ГКУ; ч. 1 ст.

    88 ХКУч. 8 ст. 41, ч. 1 ст. 60 Закона о хозобществах).

    Несмотря на такое разнообразие, все они имеют приблизительно одну и ту же суть.

    Дивиденды — это часть прибыли, которая распределяется между участниками (акционерами)

    Отсюда следующие выводы: во-первых, выплачивать дивиденды не могут хозсубъекты, у которых получение прибыли не является целью. Соответственно, неприбыльщики выпадают.

    Во-вторых, дивиденды могут выплачиваться только тогда, когда прибыль есть.

    Однако наличие прибыли не означает, что общество обязано ее распределить между своими участниками (акционерами). То есть, по сути, это право, а не обязанность.

    К этому нас подводит и то, что решение о дальнейшей судьбе полученной прибыли, выплате дивидендов находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) ( п. 12 ч. 2 ст. 33 Закона об АО, ч. 1 ст. 59 в сочетании с п. «д» части пятой ст. 41 Закона о хозобществах).

    Хотя из каждого правила бывают исключения. Например, выплата дивидендов по привилегированным акциям для АО является обязанностью. Но об этом мы поговорим чуть позже.

    Совет

    Кроме того, понятие «прибыль» достаточно многогранное и требует уточнения. И здесь под прибылью следует понимать именно прибыль бухгалтерскую (как правило, это важно при распределении прибыли за периоды до 2015 г.). Такой вывод позволяет сделать п.п. 14.1.49 НКУ. На этом упоминании мы временно попрощаемся c основным налоговым законом.

    Однако, следует помнить, что «не все то золото, что блестит». Некоторые выплаты в понимании хозяйственного и гражданского законодательства не попадают под определение дивидендов.

    Например, выплаты в случае выхода участника из ООО. На первый взгляд, похоже на дивиденды. Тем не менее, в рамках ст. 54 Закона о хозобществах речь идет о части стоимости имущества ООО, которая пропорциональна доли участника. Источником же дивидендов является прибыль.

    Нельзя считать дивидендами и выплаты в процессе ликвидации общества, поскольку после окончательных расчетов с контрагентами оставшиеся средства прибылью тоже не назовешь.

    Двигаемся дальше. Следующий на очереди вопрос…

    Как рассчитывать размер дивидендов?

    АО. Если говорить об акционерных обществах, то ответ на этот вопрос даст нам само определение дивиденда из ч. 1 ст. 30 Закона об АО. Это часть прибыли в расчете на одну принадлежащую акционеру акцию определенного типа и/или класса.

    Отметим: Закон об АО выделяет два типа акций — простые и привилегированные. Отличаются они в том числе способом исчисления дивидендов.

    Возьмем простые акции.

    Размер дивидендов по простым акциям определяется решением общего собрания исходя из номинальной стоимости каждой ценной бумаги с учетом их количества у каждого владельца

    Если брать привилегированные акции — ситуация следующая. Здесь размер дивидендов определяется в уставе акционерного общества. Это может быть фиксированный минимальный размер дивидендов при отсутствии прибыли и дополнительные выплаты в случае, если она появляется.

    К слову, привилегированные акционеры всегда остаются «в выигрыше». Им дивиденды необходимо выплатить в любом случае. Прибыль есть? Выплачиваем «привилегированным» в первую очередь.

    Прибыли не хватает? Ее совсем нет? Используем средства резервного капитала общества или специального фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

    ООО. Размер дивидендов здесь определяется пропорционально доле в уставном капитале общества.

    Каким образом оформить документально?

    Обратите внимание

    Итак, с размером дивидендов мы определились. Теперь разберемся с алгоритмом действий при документальном оформлении их выплаты.

    Шаг первый. Принятие решения о распределении прибыли.

    Решение о распределении прибыли и выплате дивидендов принимается на общем собрании и оформляется протоколом.

    Хотя если, например, в составе АО только один акционер — такое его намерение оформляется решением (ч. 2 ст. 49 Закона об АО).

    Шаг второй. Приказ о выплате дивидендов.

    На этом этапе в ООО директор (дирекция) издает приказ на основании решения общего собрания участников. Высший исполнительный орган АО приказ составляет на основании не только протокола собрания, но и решения наблюдательного совета. Именно в компетенции последнего находится определение порядка и сроков выплаты дивидендов ( ч. 4 ст. 30 Закона об АО).

    Шаг третий. ООО. И, наконец, заключительный этап для общества с ограниченной ответственностью — выплата дивидендов.

    Ее можно произвести как на банковский счет участника, так и наличными через кассу общества.

    Шаг третий. АО. У АО в алгоритме появляется дополнительный шаг.

    Общество в порядке, установленном уставом, сообщает акционерам о дате, размере, порядке и сроках выплаты дивидендов. При этом публичное АО в течение 10 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов по простым акциям сообщает об этом на фондовую биржу (биржи), в реестре которой(ых) находится такое общество.

    Шаг четвертый. АО. И завершающий для акционерного общества шаг.

    Сама выплата дивидендов. Она может производиться как через депозитарную систему Украины, так и непосредственно акционерам (на банковский счет или через кассу общества).

    В любом случае, конкретный способ выплаты дивидендов определяет общее собрание своим решением ( ч. 5 ст. 30 Закона об АО).

    Еще раз пробежимся по алгоритму, представив его в виде схемы.

    С какой периодичностью могут выплачиваться дивиденды?

    Важно

    Если говорить об ООО, то никаких ограничений законодательство не устанавливает. Здесь необходимо руководствоваться положениями конкретного устава и решениями общего собрания. Не отрицает этого и Минюст. О чем он и высказался в письме от 10.06.2011 г. № 379-0-2-11-8.1. При этом не важно, будут выплачиваться дивиденды за год или, например, за квартал.

    Выплата дивидендов акционерам

    Дивиденды от ао по новым правилам

    Выплата дивидендов акционерными обществами

    Российские акционерные общества, как правило, не считают выплату дивидендов первоочередной задачей.

    Дивиденды от АО по новым правилам

    Однако практика показывает, что инвесторы хотят получать доход не от перепродажи акций, а в виде дивидендов. Поэтому для их привлечения выплачивать дивиденды необходимо.

    В мировой рыночной экономике акционеры традиционно получают дивиденды, и ничего необычного в этом нет. К сожалению, в России лишь незначительное количество акционерных обществ предлагает инвесторам такой способ зарабатывания денег.

    В обществах с ограниченной ответственностью количество участников невелико, и распределение прибыли производится между теми, кто реально участвует в их деятельности.

    А в открытых акционерных обществах, где имеется огромное количество миноритарных акционеров, лишь номинально участвующих в управлении общества, основные собственники не хотят делиться с ними прибылью. Но если хозяева таких компаний хотят, чтобы их акции котировались на фондовой бирже, то без выплаты дивидендов не обойтись.

    А для того чтобы грамотно платить дивиденды владельцам контрольного пакета акций, необходимо очень хорошо знать процедуры принятия решений по этим вопросам. Иначе они могут увязнуть в длительных судебных разбирательствах с недовольными акционерами.

    Форма и срок выплаты

    Собрание акционеров принимает решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев и финансового года (п. 1 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ “Об акционерных обществах”, далее — Закон). Собственники определяют форму выплаты дивидендов, их размер, а также срок и порядок этой выплаты.

    Дивиденды можно заплатить деньгами или другим имуществом. Например, акциями, которые фирма имеет на балансе. Это могут быть ценные бумаги как самой организации, так и сторонних компаний. Гораздо реже компания выдает дивиденды товарами.

    Для того чтобы фирма могла выплачивать дивиденды разными способами, устав общества должен включать положение о вариативной форме их выплаты. Если устав этой нормы не содержит, компания может выплачивать дивиденды только деньгами (абз. 2 п. 1 ст. 42 Закона).

    Совет

    Срок выплаты дивидендов также должен быть определен в уставе. Его могут установить и акционеры на собрании. А если этот срок не был прописан, компания должна выплатить дивиденды в течение 60 дней с момента принятия акционерами соответствующего решения.

    Теоретически можно установить любой крайний срок выплаты дивидендов, например 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 42 Закона; ст. ст. 190, 192 ГК РФ).

    Поэтому для общества выгодно прописать в уставе норму, позволяющую выплачивать их в течение всего года до 31 декабря.

    Если компания опоздала с выплатой дивидендов, акционер вправе требовать компенсацию за пользование его деньгами (ст. 395 ГК РФ). Фирма будет вынуждена возместить акционеру ущерб в виде процентов с суммы начисленных дивидендов.

    Проценты выплачиваются по единой учетной ставке Центрального Банка РФ на день исполнения денежного обязательства (Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8). Предположим, общество должно было выплатить дивиденды акционеру в размере 1000 руб. до 30 сентября. А на самом деле выплатило их 30 декабря.

    Единая ставка Центрального Банка на 31 декабря составляла 20 процентов годовых. Просрочка составила 91 день. В этом случае компания помимо 1000 руб. должна доплатить акционеру сумму, которая рассчитывается как:

    1000 x (0,2) x (91 / 365) = 50 руб.

    Если же общество добровольно не выплачивает дивиденды, акционер может обратиться в суд за возмещением упущенной выгоды. В этом случае берется единая ставка Центробанка либо на дату предъявления иска, либо на день вынесения решения (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Дата определяется по усмотрению суда.

    Случается, что акционер не получает деньги вовремя по своей вине. Например, у него поменялся адрес, но собственник не сообщил об этом реестродержателю, или деньги находятся в кассе, и он их просто не получил. В этом случае владелец ценных бумаг не вправе требовать компенсацию от АО.

    Обратите внимание

    При выплате дивидендов все акционеры имеют равные права (п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 32 Закона). Если интересы кого-либо из них были ущемлены, суд обязательно встанет на сторону владельцев акций, которые подверглись дискриминации. Приведем пример.

    Некоторая организация решила выплатить дивиденды акциями другого общества в соотношении: 1 собственная акция = 1,5 “чужой” акции плюс денежная компенсация. В результате получалось, что владельцы нечетного количества акций были ущемлены в своих правах, получая дивиденды без дробной акции. Вместо нее этим акционерам выплатили деньги.

    Суд постановил, что можно выдать дробные акции, потому что выплата компенсации приводит к дискриминации акционеров (Постановление ФАС Уральского округа от 26 августа 2004 г. по делу N Ф09-2782/04-ГК).

    Как рассчитаться с акционером

    Собрание акционеров также определяет форму выплаты дивидендов (п. 4 ст. 42 Закона). Каждый акционер должен указать в своей анкете наиболее предпочтительный способ получения дивидендов (Положение “О ведении реестра владельцев именных ценных бумаг”, утвержденное Постановлением ФКЦБ России от 2 октября 1997 г. N 27).

    Он получит деньги на банковский счет или наличными. Если акционер выбрал наличные, то эмитент обязан выслать их почтовым переводом. При этом почтовые расходы должно нести общество. Кстати, компания вправе выплачивать дивиденды и через кассу предприятия.

    Но для этого нужно, чтобы такой порядок выплаты был определен уставом фирмы или собранием акционеров.

    Причитающаяся сумма

    Выплата дивидендов акционерными обществами

    Дивиденды от ао по новым правилам

    Материал предоставлен журналом Консультант /

    Автор статьи: Сергей Полозков, начальник отдела департамента правового и корпоративного сопровождения ЗАО «Альянс-Пром»

    В мировой рыночной экономике акционеры традиционно получают дивиденды, и ничего необычного в этом нет. К сожалению, в России лишь незначительное количество акционерных обществ предлагает инвесторам такой способ зарабатывания денег.

    В обществах с ограниченной ответственностью количество участников невелико и  распределение прибыли производится между теми, кто реально участвует в их деятельности.

    А в открытых акционерных обществах, где имеется огромное количество миноритарных акционеров, лишь номинально участвующих в управлении общества,  основные собственники не хотят делиться с ними прибылью. Но, если хозяева таких компаний хотят, чтобы их акции котировались на фондовой бирже, то без выплаты дивидендов не обойтись.

    А для того, чтобы грамотно платить дивиденды владельцам контрольного пакета акций, необходимо очень хорошо знать процедуры принятия решений по этим вопросам. Иначе они могут увязнуть в длительных судебных разбирательствах с недовольными акционерами.

    Форма и срок выплаты

    Собрание акционеров принимает решение о выплате (объявлении)  дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и финансового года (п. 1 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г.  № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» –  далее Закон). Собственники определяют форму выплаты дивидендов, их размер, а также срок и порядок этой выплаты.

    Дивиденды можно заплатить деньгами или другим имуществом. Например, акциями, которые фирма имеет на балансе. Это могут быть ценные бумаги как самой организации, так и сторонних компаний. Гораздо реже компания выдает дивиденды товарами.

    Важно

    Для того чтобы  фирма могла выплачивать дивиденды разными способами, устав общества должен включать положение о вариативной форме их выплаты. Если устав этой нормы не содержит, компания может выплачивать дивиденды только деньгами (п. 1 абз. 2. ст.

    42 Закона).

    Совет

    Срок выплаты дивидендов также должен быть определен в уставе. Его могут установить и акционеры на собрании. А если этот срок не был прописан, компания должна выплатить дивиденды в течение 60 дней с момента принятия акционерами соответствующего решения.

    Теоретически, можно установить любой крайний срок выплаты дивидендов – например, 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 42 Закона, ст. 190, 192 ГК РФ). Поэтому для общества выгодно прописать в уставе норму, позволяющую выплачивать их в течение всего года до 31 декабря.

    Если компания опоздала с выплатой дивидендов, акционер вправе требовать компенсацию за пользование его деньгами (ст. 395 ГК РФ). Фирма будет вынуждена возместить акционеру ущерб в виде процентов с суммы начисленных дивидендов.

    Проценты выплачиваются по единой учетной ставке Центрального банка РФ на день исполнения денежного обязательства (постановление пленума Верховного суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8).

    Предположим, общество должно было выплатить дивиденды акционеру в размере 1000 рублей до 30 сентября. А на самом деле выплатило их 30 декабря. Единая ставка Центрального банка на 31 декабря составляла 20 процентов годовых. Просрочка составила  91 день.  В этом случае компания помимо 1000 рублей должна доплатить акционеру сумму, которая рассчитывается как:

    1000 * (0,2) * (91 / 365) = 50 рублей.

    Если же общество добровольно не выплачивает дивиденды, акционер может обратиться в суд за возмещением упущенной выгоды.  В этом случае берется единая ставка Центробанка либо на дату предъявления иска, либо на день вынесения решения (п.1 ст. 395 ГК РФ). Дата определяется по усмотрению суда.

    Случается, что акционер не получает деньги вовремя по своей вине. Например, у него поменялся адрес, но собственник не сообщил об этом реестродержателю или деньги находятся в кассе, и он их просто не получил. В этом случае владелец ценных бумаг не вправе требовать компенсацию от АО.

    Обратите внимание

    При выплате дивидендов все акционеры имеют равные права (п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 32 Закона). Если интересы кого-либо из них были ущемлены, суд обязательно встанет на сторону владельцев акций, которые подверглись дискриминации. Приведем пример.

    Совет

    Некоторая организация решила выплатить дивиденды акциями другого общества в соотношении: 1 собственная акция = 1,5 «чужие» акции плюс денежная компенсация. В результате получалось, что владельцы нечетного количества акций были ущемлены в своих правах, получая дивиденды без дробной акции. Вместо нее этим акционерам выплатили деньги.

    Суд постановил, что можно выдать дробные акции, потому что выплата компенсации приводит к дискриминации акционеров (постановление ФАС Уральского округа от 26 августа 2004 г.  по делу № Ф09-2782/04-ГК).

    Как рассчитаться с акционером

    Собрание акционеров также определяет форму выплаты дивидендов (п. 4 ст. 42 Закона). Каждый акционер должен указать в своей анкете наиболее предпочтительный способ получения дивидендов (положение «О ведении реестра владельцев именных ценных бумаг», утвержденное постановлением ФКЦБ РФ № 27 от 2 октября 1997 г.).

    Он получит деньги на банковский счет или наличными. Если акционер выбрал наличные, то эмитент обязан выслать их почтовым переводом. При этом почтовые расходы должно нести общество. Кстати, компания вправе выплачивать дивиденды и через кассу предприятия.

      Но для этого нужно, чтобы такой порядок выплаты был установлен уставом или определен собранием акционеров.

    Причитающаяся сумма

    Дивиденды не могут быть больше рекомендованных Советом директоров (п. 3 ст. 42 Закона). Это значит, что если акционеры при подготовке к собранию предлагали больший размер дивидендов, чем СД, то эти предложения не будут включены Советом директоров

    Правила выплаты дивидендов, образец оформления протокола

    Дивиденды от ао по новым правилам

    Дивиденды – это часть от чистого дохода акционерного общества или другого хозяйствующего субъекта.

    Они распределяются равномерно между всеми акционерами или владельцами. Сумма начислений зависит от количества участников и видов доли или акции, которыми они владеют. Также см. Срок выплаты дивидендов.

    Процедура выплаты дивидендов

    Выплаты могут начисляться или выплачиваться раз в году, а могут не выплачиваться вообще.

    Дивиденды, которые выплачиваться до конца года называются промежуточными (предварительными).

    Прежде всего, для их выполнения нужно провести собрание всех акционеров, на котором и учредитель, и все владельцы процентов должны решить, сколько процентов и как часто они будут выплачивать в виде дивидендов.

    Это решение становится законным, если оформлен протокол собрания.

    Образец решения о выплате дивидендов обязательно должен иметь такие пункты:

  • номер и дата созданного протокола;
  • дата и место проведения собрания;
  • все вопросы дня;
  • подписи всех акционеров.
  • С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в решении о выплате.

    Согласно закону, в документе обязательно нужно указать

  • размеры дивидендов,
  • форму их выплат,
  • дату.
  • Также организациям предоставляют право уменьшить сроки выплат.

    В протоколе обязательно нужно указать частоту выплат дивидендов учредителям

    Конкретного документа, который оформляется для выплаты дивидендов не предусмотрено.

    Поэтому чаще всего используются типичные бланки, которые заполняют при выплате денег из кассы или при переводе на счет.

    Помимо этих бланков, организация может самостоятельно сделать протокол о выплате дивидендов. В таком случае этот документ должен быть утвержден приказом об учетной политике.

    Бухгалтерский отчет

    Чтобы отразить выплату дивидендов в ООО, рекомендуется использовать отдельный расчет с учредителями по выплате дивидендов (субсчет 75-2) и счет о расчете по оплате труда персоналу (счет 70).

    Для отражения дивидендов в бухгалтерском отчете необходимо отразить одну из этих проводок:

    • Дебет 84 Кредит 75-2 – применять для начисления дивидендов учредителю, который заключил трудовой договор (не состоит в штате).
    • Дебет 84 Кредит 70 – использовать для начисления дивидендов учредителю, который состоит в штате (является сотрудником организации).

    Все записи нужно сделать в день, когда совет акционеров принял решение о выплате дивидендов, согласно требованию инструкции к плану счетов

    Пример правильного оформления в отчете:

    По итогам 2013 года, ООО «Кентавр» получило 300 тысяч рублей прибыли. 25 апреля, согласно собранию всех учредителей, было принято решение о направлении этой суммы на выплату дивидендов.

    Весь капитал общества рекомендуется разделять на 100 обыкновенных акций. Из них 54 акции принадлежат директору «Кентавра», А.В. Иванову, а 46 акций – гражданину Нидерландов С.

    Анкершмит (который не является сотрудником ООО).

    25 апреля бухгалтер «Кентавра» сделал такие записи:

    • 1. Дебет 84 Кредит 70
    • 162 000 руб. – начисление дивидендов Иванову;
    • 2. Дебет 84 Кредит 75-2
    • 138 000 руб. – начисление дивидендов Анкершмиту.

    Для отражения удержаний налога с выплат нужно провести в отчете один из следующих субсчетов:

    • Дебет 75-2 Кредит 68;
    • Дебет 70 Кредит 68;
    • Дебет 75-2 Кредит 68.

    Определение суммы и порядка выплат

    Организации могут выплачивать дивиденды учредителю от части прибыли каждого квартала, раз в полгода или год.

    Акционер, получающий дивиденды, автоматически должен платить НДФЛ.

    Резиденты, которые не являются сотрудниками, тоже обязаны платить налог, только при условии, если дивиденды получены от российских организаций.

    В таком случае, внештатные сотрудники удерживают налог 15%, а штатные – 9%.

    Если учредитель отказывается от дивидендов, например, в пользу предприятия, то организация все ровно должна удержать НДФЛ и оплатить его согласно законам Российской Федерации.

    Если доходы в виде дивидендов получены от других компаний, то к таким выплатам может применяется 0-процентная ставка.

    Обратите внимание

    Начисление и выплаты дивидендов учредителю можно проводить не чаще 1 раза в квартал.

    Экономисты советуют начислять дивиденды раз в год, т.к. только тогда можно точно определить сумму прибыли и выплат

    Если сумма начисленных дивидендов окажется выше чистой прибыли, то эта выплата будет рассматриваться как вознаграждение физическому лицу.

    Тогда организации придется заплатить 13% НДФЛ вместо 9%.

    К увеличению налога также придется доплатить все взносы страховок и пересдать связанную с этими выплатами отчетность в Фонды.

    Получается, что ежеквартально дивиденды можно выплачивать, только если учредители уверенны в стабильности своего предприятия и его доходов.

    После заполнения приказа на выплату, срок выплаты дивидендов не должен быть больше, чем 60 дней. Но иногда, по желанию учредителей, сроки выплаты дивидендов в ООО можно уменьшить до 25 дней.

    Выплаты всем участникам, должны проводиться одновременно и согласно их доле или акциям.

    При нарушении сроков получения дивидендов, акционер вправе требовать через суд проценты за пользование чужими деньгами. Но такое право он имеет только при условии, что просрочка состоялась по вине владельца.

    Если компания работает в убыток?

    Прямым источником выплаты дивидендов является прибыль компании после оплаты всех налогов.

    Это называется «чистая прибыль» и она определяется по бухгалтерским данным.

    Но все понимают, что может сложиться так, что по промежуткам компания была в плюсе и получала прибыль, но в конце оказалось, что год закончился с убытком для организации.

    В таких случаях выплаты, которые были проведены учредителями, не могут признаваться дивидендами, и не рассматриваются как расходы в налоговом учете.

    Эти выплаты не оправданы с экономической точки зрения, и они не направлены на получение дополнительного дохода.

    Поэтому, все выплаченные деньги признаются прочими расходами.

    В таком случае, в учете нужно указать следующие проводки:

    • Дебет 99 (84) Кредит 75;
    • Дебет 75 Кредит 68;
    • Дебет 91 Кредит 76;

    Что делать, когда «упрощенка»?
    Если компания пользуется упрощенной системой обложения налогов и все учредители заинтересованы в получении дивидендов, то для этого придется вести бухгалтерский учет.

    Выплату дивидендов нужно подтверждать данными с бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытке

    Если этого не сделать, то по налоговым законам эти выплаты будут расцениваться как вознаграждение, а не дивиденды и должны облагаться налогом на 13% ставке, вместо 9%. решение о выплате дивидендов образец

    протокол о выплате дивидендов образец

    Дивиденды для чайников – 12 главных вопросов

    Дивиденды от ао по новым правилам

    Дивиденды! Спорим? вы не отказались бы иметь крупный пакет акций, например Газпрома или Сбербанка и жить не тужить на получаемые дивиденды всю жизнь? Ах мечты, мечты. Но все же можно прикупить себе небольшой кусочек крупной компании (одной или нескольких). В этом ничего сложного нет. И получать ежегодно денежку себе на счет в виде дивидендных выплат.

    Для людей, ни разу не сталкивавшихся с этой тематикой, сразу возникает множество вопросов:

    • А сколько нужно денег и куда нужно обратится для покупки акций?
    • Как узнать, сколько платят компании и какие наиболее выгодные?
    • На какую прибыль можно рассчитывать и куда поступают дивиденды?

    В этой статье собраны несколько самых популярных вопросов по дивидендам.

    Что такое дивиденды простыми словами

    Дивиденды можно рассматривать как частичку прибыли компании, акциями которой владеет инвестор.

    Размер выплачиваемого вознаграждения зависит от финансовых результатов. Если была получена прибыль, то часть направляется на развитие компании, а часть на выплату дивидендов.

    Общая размер выплат делится на количество акций в обращении. И получается некая сумма прибыли на одну акцию.

    Рекомендуемые размер выплат прописан в уставе компании. И она должна ему следовать.

    Например:

    • По уставу Газпром обязан выплачивать 10% от полученной прибыли. По факту платят больше. В 2017 году на дивидендные выплаты направили 45% от прибыли.
    • Лукойл выплачивает 25%. Но стремиться каждый год увеличивать этот показатель.
    • На дивиденды Московская биржа отчисляет аж 70% от прибыли.
    • Сбербанк отчисляет на дивиденды 20-25%.

    Есть компании с очень сложной дивидендной политикой. И начинающему инвестору ее очень сложно понять.

    Норильский никель — дивидендная политикаСеверсталь — политика по выплате дивидендов

    Если провести аналогию с обычной жизнью, то акционеров, владеющих пакетами акций и регулярно получающих дивиденды, можно сравнить с людьми, сдающими недвижимость в аренду.

    Например, у вас есть квартира, которую вы сдаете. Получаете за нее 20 000 рублей в месяц.

    С этой суммы, часть вы отдаете за оплату услуг ЖКХ, часть на уплату налогов. Возможно что-то направите на текущий ремонт. Если есть кредит (ипотека) — придется потратиться на выплаты. Ну а остальное — ваша чистая прибыль (дивиденды).

    А теперь представьте, что у вас не одна, а 30 квартир в собственности и вы их все сдаете.

    Важно

    Тогда получаемой чистой прибылью можно распорядиться немного по другому. Купить еще одну квартиру (за свои или в кредит), то есть расширить бизнес.

    В итоге: конечный остаток чистого дохода снизится в разы. Вот эту часть и можно считать дивидендным доходом.

    Где купить акции для получения дивидендов?

    Акции торгуются на фондовом рынке. В России — это ММВБ (Московская межбанковская валютная биржа).

    Напрямую купить акции не получится. Сначала нужно заключить договор с брокером.

    После заключения договора, брокер дает доступ на фондовый рынок. И можно совершать операции купли-продажи.

    В нашем случае, покупать акции,  выплачивающие дивиденды.

    Весь процесс очень напоминает процедуру взаимодействия с банком:

  • Заключаете договор.
  • Вносите деньги на счет.
  • Получаете доступ на биржу.
  • Покупаете акции.
  • Все ли компании платят дивиденды?

    Сразу скажу не все. Есть компании не выплачивающих дивиденды своим акционерам.

    Сразу встает резонный вопрос: А для чего тогда они нужны? Где выгода?

    Небольшой ликбез.

    Прибыль инвесторов может формироваться по двум направлениям:

  • Получение дивидендов.
  • Рост стоимости со временем купленных акций.
  • С первым пунктом понятно. Компания ежегодно выплачивает своим акционерам часть прибыли. Все довольны и счастливы.

    Но помимо этого, все компании вкладывают прибыль в расширение своей деятельности и бизнеса. За счет этого стоимость компании (капитализация) со временем начинает увеличиваться. Иногда даже в несколько раз. А так как акция — это частичка компании, то наблюдаем рост котировок по ним.

    Выплачивая деньги акционерам в виде дивидендов, компания направляет на развитие меньше средств. И теоретически прогресс будет медленнее, чем у компаний, полностью вкладывающих всю прибыль обратно в бизнес.

    Бытует мнение, что высокие дивиденды тормозят развитие. Или менеджмент компании не может найти лучшего применения деньгам, как на выплаты своим акционерам.

    Может ли компания перестать выплачивать дивиденды

    Может. Причин может быть множество: от изменения дивидендной политики, до «плохого» года или направление свободного денежного потока на другие более приоритетные (по мнению менеджмента) цели.

    Также может произойти резкое снижение уровня выплат, буквально в разы. В некоторых случаях это временное явление. И в будущем, компания старается выйти на прежний уровень или даже превзойти его, компенсировав акционерам недополученную прибыль.

    Дивиденды Сбербанка

    Пример. 2014 год был очень трудным для Сбербанка в финансовом плане. В итоге акционеры получили всего 3% от прибыли компании или 45 копеек на акцию (годом ранее было 3,2 рубля). В 2017 году по итогам предыдущего  (2016) периода дивидендный платеж вырос в 13 раз!!!

    Как компания узнает кому и сколько нужно заплатить

    Все данные по акционерам хранятся в электронном реестре. Но проблема в том, что в течении одной торговой сессии продаются и покупаются десятки миллионов акций. Каждый день меняются десятки, сотни тысяч держателей акций.

    Поэтому выбирается дата (известная заранее всем) или дата закрытия реестра, на которую, все владельцы акций получат дивиденды.

    Что такое дивидендная отсечка?

    Это как раз и есть дата закрытия реестра. После окончания торговой сессии, инвесторы, имеющие акции компании в портфеле, имеют право на дивиденды.

    Но есть один нюанс.

    Как правило, именно перед дивидендной отсечкой (за несколько дней), котировки начинают повышаться. Все хотят поучаствовать в разделе прибыли. Наблюдается значительный спрос на бумаги. А по закону рынка, если спрос превышает предложение — цены увеличиваются.

    На следующий день после дивидендной отсечки, стоимость самих акций резко падает. Обычно на величину обещанных дивидендов.

    Почему?

    Компания уже зафиксировала держателей и для многих трейдеров, настроенных на краткосрочную торговлю, акции уже не представляют интереса.

    Совет

    И можно наблюдать дивидендный гэп (разрыв на графике). Вот как он выглядит на примере Северстали.

    Компания установила акционерам 3,97% дивидендной доходности. На следующий день котировки рухнули практически на аналогичную величину — 4,05%.

    Что такое дивидендная доходность?

    На одну акцию выплачивается определенный размер денежного вознаграждения. Это процентная доля от стоимости акции в момент дивидендной отсечки.

    Например, дивидендные выплаты на 1 акцию составляют 7 рублей. Акция стоит 100 рублей. Получаем дивидендную доходность — 7%.

    Сколько и как часто выплачиваются дивиденды по акциям?

    В большинстве случаев, каждая компания производит выплаты раз в год. Реже 2 раза (Алроса-Нюрба, Газпром-нефть, Мосбиржа, НорНикель). Есть компании, «балующие» своих акционеров выплатами раз в квартал (ММК, НЛМК, ФосАгро).

    Сколько дивидендов приносит одна акция?

    Традиционно, более высоким размером дивидендов может похвастаться телекоммуникационный сектор: МТС, Мегафон и Ростелеком — около 7-10%.

    Нефть и газ, куда входят Лукойл, Газпром и Роснефть дают 6-8% дивидендной доходности.

    Финансовый сектор (Сбербанк, ВТБ) не очень щедрый на выплаты — всего 3-4%.

    Поставщики коммунальных услуг, могут платят как очень неплохие дивиденды (Россети, Юнипро, Русгидро — 7-10%), так и совсем мизер — 1-2%.

    Календарь выплаты дивидендов

    Узнать какие акции приносят дивиденды, можно на сайте любого брокера (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar), либо на специализированных ресурсах, (например, dohod.ru/ik/analytics/dividend).

    Обратите внимание на 2 последних столбца. На примере компании Алроса. Чтобы иметь право на получение вознаграждения, нужно купить бумаги за 2 дня до дивидендной отсечки. Это связано с режимом торгов на бирже (Т+2). Покупая (или продавая) акции на бирже, запись о новом владельце будет зафиксирована только через 2 дня.

    Сколько нужно денег для покупки акций?

    Стоимость акций на бирже может варьироваться от нескольких копеек до десятков тысяч рублей. Обычно акции продаются (и покупаются) лотами.

    Таким образом, происходит усреднение огромного разброса в ценах разных компаний. В итоге минимальная цена одного лота составляет примерно 500 — 1 000 рублей.

    • 1 бумага Сбербанка стоит 220 рублей. Минимальный лот — 10 акций.  Итого цена лота — 2 200 рублей.
    • 1 бумага Магнита = 1 лоту = 6 400 рублей.
    • ВТБ оценивается всего около 5 копеек за бумагу. Но чтобы купить его, нужно выложить 500 рублей за набор из 10 000 акций.

    Таким образом, даже имея на руках всего несколько десятков тысяч, можно приобрести несколько видов акций различных компаний.

    Как я получу дивиденды

    После закрытия реестра, компания обычно в течении месяца переводит положенное вознаграждение своим акционерам. Деньги поступают на брокерский счет.

    Нужно ли платить налог на дивиденды

    Однозначно да! Каким налогом облагаются дивиденды?

    Вся получаемая прибыль с дивидендных выплат классифицируется как доход физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог.

    Действует стандартная налоговая ставка — 13%.

    Приятная новость. Государство освободило частных лиц от самостоятельной уплаты налога.

    Брокер, является налоговым агентов. И сам удерживает положенные налоги в пользу бюджета.

    Обратите внимание

    В момент выплаты дивидендов, часть (13%) от получаемой суммы идет на уплату налогов.

    Инвестор на руки получает уже очищенную от налогов сумму.

    Так что, рядовым инвесторам не нужно заморачиваться. Все сделают за вас.

    Можно ли не платить налоги?

    В некоторых случаях можно полностью или частично уйти от налогообложения.

    В случае получения убытка.

    Налогооблагаемая база рассчитывается по результатам года. То есть, на всю полученную инвестором прибыль (куда входит получение дивидендов и операции по купле-продажи бумаг) нужно уплатить 13%. Если были неудачные сделки, приведшие к убыткам, и были получена прибыль по дивидендам, то все складывается и выводится чистый результат.

    И именно с него должен быть уплачен налог. А так как с дивидендных выплат уже был удержан налог по полной, в конце года происходит перерасчет налоговой базы. И излишне уплаченный налог возвращается обратно на ваш счет.

    Пример. В течении года инвестор получил дивиденды на общую сумму 100 000 рублей. Брокер удержал 13% налога или 13 тысяч.

    В конце года инвестор также продал акции с убытком в 100 000 рублей, в результате обвала котировок на купленные ранее активы.

    Итого: чистая прибыль за год равно нулю. И брать налог не с чего.

    Но так как ранее брокер удержал с полученных дивидендов 13%, то он обязан вернуть эту сумму целиком обратно инвестору.

    Налоговые льготы

    При открытие индивидуального инвестиционного счета (ИИС) второго типа, инвестор получает полное освобождение от налогов на сумму 1,2 млн.

    Особенно это актуально для крупных игроков, имеющих в своем портфеле активы на несколько миллионов. Тогда вся полученная прибыль полностью остается на счету.

    Для небольших частных инвесторов, предпочтительно выбрать ИИС первого типа. Он позволяет воспользоваться налоговым вычетом в 13%.

    По простому, каждый год можно возвращать обратно 13% от суммы внесенных средств за этот период.

    Положили на счет 100 тысяч — имеете право вернуть 13 000 рублей, за 200 тысяч — 26 000, за 400 000 — 52 тысячи рублей.

    Как правильно рассчитать и выплатить дивиденды?

    Дивиденды от ао по новым правилам

    В случае, когда финансовым результатом деятельности организации является прибыль, учредители решают, на что ее направить. Как правило, они хотят получить свои дивиденды. Рассмотрим порядок расчетов с учредителями по выплате дивидендов в обществах с ограниченной ответственностью.

    Дивиденды – это любой доход, полученный участником в организации при распределении чистой прибыли, пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации (ст. 43 НК РФ). К дивидендам относятся также все доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

    Общества с ограниченной ответственностью вправе распределять между участниками чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 ФЗ 14-ФЗ «Об ООО»). Срок и порядок выплаты дивидендов (распределения прибыли) определяются уставом общества. Для того чтобы решение о выплате дивидендов соответствовало законодательству, необходимо учесть ограничения.

    Общество не имеет права принимать решение о выплате дивидендов

    • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
    • до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника ООО;
    • если на день принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства или будет отвечать им в результате выплаты дивидендов;
    • если на день принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда;
    • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

    В случае прекращения указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить дивиденды. Решение о распределении причитающихся дивидендов должно быть зафиксировано в соответствующих протоколах о проведении общих собраний учредителей. Невыполнение норм, регулирующих выплату дивидендов, приводит к риску переквалификации (отмены) выплаченных дивидендов и возникновению вопроса о правомерности применения соответствующих ставок по налогу на прибыль и НДФЛ. Так, Минфин России указал на то, что выплата части прибыли непропорционально доле участника в уставном капитале не является дивидендом и облагается налогом на прибыль и НДФЛ в общем порядке.

    Срок выплаты дивидендов

    Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате, а если срок не определен – он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов.

    В случае, когда дивиденды не выплачены, лицо, имеющее право на их получение, может обратиться с требованием о выплате в течение трех лет. Уставом может быть предусмотрен и более продолжительный срок для данного обращения, но он не должен превышать пяти лет.

    Важно

    Если срок, предусмотренный для предъявления требования о выплате, пропущен, он не подлежит восстановлению за исключением случая, когда лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало требование под влиянием насилия или угрозы.

    По истечении указанного срока объявленные и не востребованные участником дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества.

    Как рассчитать дивиденды

    Размер дивидендов каждого участника общества определяется, исходя из размера чистой прибыли, полученной организацией пропорционально долям участников общества в уставном капитале организации.

    Чистая прибыль – это часть прибыли организации, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Она является расчетной величиной и определяется на основе данных бухгалтерского баланса. Следовательно, она полностью зависит от бухгалтерской оценки различных статей активов и пассивов бухгалтерского баланса.

    Чистая прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и отражается в разделе 3 пассива годового бухгалтерского баланса.

    Таким образом, логика такова – определили чистую прибыль, по долям распределили дивиденды, выплатили их за минусом налогов.

    Налогообложение дивидендов (какие налоги платить с дивидендов)

    Выплачивая дивиденды участникам – физическим лицам, организация становится налоговым агентом по НДФЛ, а в случае выплаты дивидендов юридическим лицам организация должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль. За невыполнение обязанности налогового агента предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет.

    Ставка НДФЛ и налога на прибыль зависит от статуса физического или юридического лица: является лицо резидентом или нерезидентом. Дивиденды, выплаченные резидентам, облагаются по ставке 13 % (до 01.01.15 – 9%), нерезидентам -15%.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ дата получения дохода в виде дивидендов – день перечисления денег на банковский счет учредителя (участника) либо третьего лица (по поручению получателя дивидендов). Не позднее этого же дня сумма НДФЛ или налога на прибыль должна быть перечислена в бюджет.

    В случае, если участником общества является юридическое лицо, необходимо исчислять налог на прибыль. Формула, по которой нужно рассчитывать налог с дивидендов, содержится в пункте 2 статьи 275 НК РФ. Эта формула используется при расчете не только налога на прибыль, но и НДФЛ, так как ссылка на статью 275 НК РФ содержится в главе 23 НК РФ, в частности, в статье 214 НК РФ. Формула следующая:

    Н = К* Сн* (д-Д), гдеН — сумма налога, подлежащего удержанию;К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика-получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;Сн — соответствующая налоговая ставка (установленная подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 или п. 4 ст.

    224 НК РФ);д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей дивидендов;Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, облагаемых по нулевой ставке).

    Но при условии, что эти суммы ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении дивидендов. Эта формула не применяется, если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.

    Совет

    Можно также отметить, что при выплате дивидендов физическим лицам не возникает объекта налогообложения по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

    По той причине, что дивиденды физическим лицам не относятся к выплатам, начисленными по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

    Выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам-нерезидентам

    Доходы иностранного учредителя в виде части чистой прибыли (дивидендов), если они не связаны с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, облагаются у источника выплаты таких доходов в общем случае по ставке 15 процентов. Но ставка налога 15% применяется не всегда.

    Иное может быть установлено в соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенными между страной постоянного местопребывания иностранного инвестора и Российской Федерацией.

    Исчисление и удержание сумма налога не производится налоговым агентом, если дивиденды в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту надлежащим образом оформленного подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ. Необходимым условием для применения пониженной ставки при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, является подтверждение иностранной организации своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310 и ст. 312 НК РФ).

    Прибыль прошлых лет можно израсходовать на выплату дивидендов

    Часто бывает, что на протяжении последних нескольких лет общество получало чистую прибыль, но не распределяло между учредителями и на иные цели не направляло. И в какой-то момент решило эту прибыль распределить. Рассмотрим, как можно поступить в данной ситуации?

    Минфин России некоторое время считал, что так делать нельзя, и что «дивиденды могут быть начислены и выплачены за счет чистой прибыли организации отчетного года.

    Позже отказывались комментировать данную ситуацию, ссылаясь на то, что вопрос о возможности распределения нераспределенной прибыли прошлых лет на выплату дивидендов в текущем налоговом периоде к компетенции их департамента не относится.

    Однако, существуют решения арбитражных судов, из которых следует, что ничего незаконного в начислении дивидендов за счет прибыли прошлых лет нет. Такой же точки зрения придерживаются и налоговики.

    При выплате дивидендов своим учредителям, применяющая УСН организация (несмотря на то, что она вправе не вести бухгалтерский учет в полном объеме), должна определять чистую прибыль только по данным бухгалтерского учета.

    Кроме этого, применяющей УСН организации нужно помнить: переход на данный налог не освобождает ее от обязанностей налогового агента, в том числе по налогу на прибыль и НДФЛ при выплате дивидендов.

    Плательщики, применяющие ЕНВД на основании гл. 26.3 НК РФ, также не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

    В случае если организация, применяющая УСН, является получателем дивидендов, при их перечислении налог на прибыль можно не удерживать, но только при условии представления документов, подтверждающих ее статус «упрощенца».

    Обратите внимание

    Такими документами, по мнению Минфина РФ, могут быть нотариально заверенные копии уведомления о праве применения УСН и титульного листа декларации по единому налогу, уплачиваемому при УСН за последний отчетный (налоговый) период с отметкой налогового органа.

    Это связано с тем, что организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты ряда налогов, в том числе налога на прибыль. В отношении получателей дивидендов, переведенных на ЕНВД, налоговый агент удерживает налоги в общеустановленном порядке.

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector