Фокус для упрощенцев: баланс без проводок

Содержание
  1. Пример заполнения упрощенного баланса для УСН
  2. Пошаговое заполнение
  3. Нулевой баланс
  4. Есть ли смысл вести бухучет кассовым методом?
  5. Система не только кассовая, но и простая
  6. Совет бухгалтерам
  7. Проводки при реформации баланса
  8. Закрытие счетов и проведение реформации баланса
  9. Реформация баланса — проводки
  10. Реформация баланса – проводки и примеры
  11. Что такое реформация баланса
  12. Типовые проводки по реформации баланса
  13. Реформация баланса с прибылью
  14. Реформация баланса с убытком
  15. Реформация баланса в 1С 8.3
  16. Упрощенный бухгалтерский баланс 2016
  17. Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс
  18. Как составить баланс малого предприятия
  19. Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2016?
  20. Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению
  21. Проводки при УСН
  22. Учет лизинговых платежей при УСН
  23. Начисление УСН: проводки
  24. Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами: таблица, примеры, правила составления и ведения
  25. Что такое бухгалтерские проводки?
  26. Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами: таблица и примеры
  27. Как составить бухгалтерские проводки по конкретным хозяйственным операциям?
  28. Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате
  29. Аренда помещения в бухгалтерии
  30. Примеры бухгалтерских проводок по оптовой и розничной торговле
  31. Бухгалтерские проводки для начинающих по договору цессии
  32. Кассовые операции в бухгалтерии
  33. Оказание услуг
  34. Как составить бухгалтерские проводки по основным средствам?
  35. Закрытие года
  36. Примеры бухгалтерских проводок по налогам и госпошлинам
  37. Выданные займы
  38. Эквайринг

Пример заполнения упрощенного баланса для УСН

Фокус для упрощенцев: баланс без проводок

Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный режим, возможный для применения среди малого и среднего бизнеса и освобождающий от уплаты ряда налогов.

Применение упрощенного режима организациями и индивидуальными предпринимателями возможно в случае, когда выполняется ряд требований:

  • количество сотрудников менее 100 человек;
  • годовая доходность не выше 150 миллионов рублей;
  • использование в производственной деятельности основных фондов с остаточной стоимостью менее 150 миллионов рублей;
  • отсутствие функционирующих филиалов;
  • доля сторонних организаций в уставном капитале менее 25%.

Переход на упрощенный режим налогообложения возможен после предоставления в ИФНС заявления: в течение 30 дней с момента прекращения деятельности с уплатой ЕНВД и до конца текущего года в остальных случаях.

Кроме того, следует суммировать полученные за первые 3 квартала текущего года доходы: они должны быть не больше фиксированной суммы 112500000 рублей.

До 2017 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода.

Обратите внимание

С начала 2017 года дефлятор подлежит заморозке, а с 2020 года он будет равен единице.

В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Бухгалтерский баланс, как одна из отчетных форм упрощенного режима, должен быть предоставлен в ИФНС и орган Росстата до 1 апреля следующего года. Непредставление отчетной формы чревато административной ответственностью: штраф 200 рублей за просроченный документ для налоговой и до 5000 рублей для органов статистики.

Отличительной особенностью баланса упрощенца является отражение финансовой информации укрупнено: каждая строка содержит совокупные сведения целой группы статей. Округленные значения указываются в тысячах или миллионах рублей.

Читайте так же:   Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости

Формируемый упрощенцем баланс содержит два раздела – активные и пассивные статьи. Актив характеризует имущество субъекта, его состав и стоимость. Пассив в свою очередь раскрывает источники, за счет которых имущество приобреталось. Непременное условие — равенство актива и пассива.

Документ формируется нарастающим итогом на отчетную дату в динамическом сравнении с данными аналогичных периодов прошлых лет: в балансе 2018 года будут сведения на конец текущего года, 31 декабря 2017 и 2016 годов.

Перед составлением формы 0710001 следует осуществить закрытие (реформацию) 90, 91 и 99 счетов с формированием итогового сальдо, которое в дальнейшем послужит основой баланса.

В отчетной форме баланса предусмотрена графа «Код», заполняемая, исходя из данных Приказа №66н. Необходимо указывать код показателя, имеющего наибольший удельный вес группы статей. Отчетная форма 0710001 подразделяется на строки:

  • Материальные внеоборотные активы (код 1150). Состоят из остаточной стоимости основных фондов, неоконченных строительных работ, проектно-изыскательских разработок, не оформленного документально приобретения основных фондов.
  • Нематериальные, финансовые и прочие внеоборотные активы (код 1170). Указываются сведения о фондах, не обладающих вещественным выражением и использующихся длительно. Сюда относятся лицензированные компьютерные программы, новаторские технологии, ценные бумаги.
  • Запасы (код 1210). Представлены сырьем, материалами, полуфабрикатами, готовой продукцией и товарами.
  • Денежные средства (код 1250). Этот вид актива складывается из наличных в кассах организаций, сумм на банковских счетах и депозитах.
  • Финансовые и прочие оборотные активы (код 1230). Этот показатель баланса формирует дебиторская задолженность предприятия, предоплата контрагентам в счет будущих работ и услуг, «входной» НДС при покупке товаров, не зачтенные налоговые переплаты, обнаруженные недостачи, финансовые вложения на период не более года и прочие активы, не нашедшие отражения в других строках баланса.
  • Баланс актива (код 1600). Это совокупное значение оборотных и внеоборотных фондов предприятия.
  • Капитал и резервы (код 1300). Представлен уставным, резервным и добавочным капиталом, причем величина уставного капитала должна быть равна значению, содержащемуся в учредительных документах. Если в процессе функционирования у предприятия образовалась нераспределенная прибыль или убыток, эти суммы также подлежат отражению в строке 1300.
  • Долгосрочные заемные средства (код 1410). Сюда входят кредитные и заемные средства, срок погашения которых превышает 1 год.
  • Другие долгосрочные обязательства (код 1450). Отражаются прочие обязательства, не указанные в строке 1410. Сюда можно отнести к примеру кредиторскую задолженность перед контрагентами, возникшую более года назад.
  • Краткосрочные заемные средства (код 1510). Здесь подлежат отражению кредитные и заемные ресурсы с причитающимися процентами, которые следует погасить в течение года.
  • Кредиторская задолженность (код 1520). Указывается величина краткосрочной задолженности перед контрагентами.
  • Другие краткосрочные обязательства (код 1550). Примером может послужить ситуация, когда субъект предпринимательства получает целевые средства и обязуется, в свою очередь, обеспечить готовность объекта финансирования в течение 12 месяцев.
  • Баланс пассива (код 1700). Отражает совокупность долгосрочных и краткосрочных источников получения денежных ресурсов.
  • Пошаговое заполнение

    Алгоритм формирования бухгалтерского баланса рассмотрим на примере ООО «Упрощенец». Организация функционирует с 01 января 2017 года и применяет УСН. В процессе формирования отчетности за 2017 год бухгалтер предприятия должен совершить следующие действия.

    Сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31.12.2017 г., сальдо счетов подлежат разнесению по строкам баланса.

    СчетСальдоСчетСальдоСчетСальдо

    Дт 01
    599900
    Дт 43
    85000
    Кт 69
    80000

    Кт 02
    20140
    Дт 50
    10000
    Кт 70
    259000

    Дт 04
    100340
    Дт 51
    255000
    Кт 80
    55000

    Кт 05
    3000
    Дт 58
    150000
    Кт 82
    15000

    Дт 10
    22000
    Кт 60
    155000
    Кт 84
    140000

    Дт 19
    6000
    Кт 62/аванс
    500620

    На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости определить показатели актива с учетом следующих правил:

    • строка 1150 определяется как разница между значением внеоборотных активов и начисленной по ним амортизации: Дт 01 — Кт 02 = 580 тыс. руб.;
    • строка 1170 включает величину нематериальных активов за вычетом износа и сумму финансовых вложений: (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 = 247 тыс. руб.;
    • строка 1210. В ней должны быть отражены стоимости материальных ценностей предприятия и произведенной готовой продукции: Дт 10 + Дт 43 = 107 тыс. руб.;
    • строка 1230 содержит величину НДС, уплаченного при покупке товаров, работ, услуг у поставщика: Дт 19 = 6 тыс. руб.;
    • строка 1250 образуется путем суммирования денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах: Дт 50 + Дт 51 = 265 тыс. руб.;
    • строка 1600, согласно которой балансовая стоимость оборотных и внеоборотных активов составила 1205 тыс. руб.;

    Определение показателей пассивного раздела баланса:

    • строка 1370 включает величину уставного и резервного капитала, а также нераспределенную прибыль организации: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тыс. руб. (код строки определяется по показателю, имеющему наибольший удельный вес в группе статей – по нераспределенной прибыли);
    • строка 1520 содержит оставшиеся остатки счетов — величину кредиторской задолженности перед поставщиками и работниками, полученные авансы от покупателей, а также обязательства по уплате страховых взносов: Кт 60 + Кт 62/авансы + Кт 69 + Кт 70 = 995 тыс. руб.;

    Сравнение данных в строках 1600 и 1700: актив и пассив ООО «Упрощенец» равен 1205 тыс. руб., а значит, баланс сошелся.

    Читайте так же:   Процедуры анализа бухгалтерского баланса

    Поскольку ООО «Упрощенец» зарегистрировано в 2017 году, графы баланса за 2 предыдущих года не будут заполнены. В пустых ячейках следует проставить прочерки. В последующем при заполнении этих граф данные следует брать из предыдущих форм отчетности, принятых контролирующими органами.

    Наглядно форма упрощенного баланса выглядит следующим образом.

    Нулевой баланс

    Временное приостановление деятельности не освобождает предприятие от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности. В Росстат и территориальную налоговую инспекцию должен быть предоставлен нулевой баланс. Иначе контролирующие органы вправе применить к должнику меры воздействия в виде штрафных санкций и блокировки счета в банке.

    Следует отметить, что нулевым баланс быть не может даже при остановке деятельности. Как минимум, в нем отражается уставный капитал организации в строках 1300 пассива и 1250 актива. Если по каким-то причинам он не внесен учредителями, то в активе баланса отражается дебиторская задолженность учредителей по строке 1230. В остальных строках проставляются прочерки.

    Даже при условии функционирования по правилам специального режима субъекты не обязаны использовать для отчетности упрощенные бланки. Помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, они вправе составлять прочие документы в виде приложений и пояснений, если этот способ отражения информации более удобен.

    Как в 1С можно составить отчетность для УСН — в данном видео.

    Рекомендуем другие статьи по теме

    Есть ли смысл вести бухучет кассовым методом?

    Фокус для упрощенцев: баланс без проводок

    Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать доходы и расходы по мере оплаты (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99). Такая учетная политика именуется кассовым методом ведения бухучета. Этот метод тоже считается упрощенным. Однако методические разработки по нему отсутствуют. В чем причина и есть ли перспектива?

    Обратимся к перечню объектов бухгалтерского учета. Это:

    • активы, обязательства и капитал (элементы бухгалтерского баланса);
    • доходы и расходы (элементы отчета о финансовых результатах).

    В статье «Простая система бухучета… непроста!»  мы пришли к выводу,  что факты хозяйственной жизни — это особые объекты, формируемые из пяти вышеперечисленных. В целях ведения бухучета методом двойной записи факт объединяет такие объекты попарно (в этом суть корреспонденции счетов). А при простой записи факт возникает при изменении одного из этих объектов.

    При двойной записи по методу начисления доходы порождают активы в виде дебиторской задолженности покупателей (ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90). Расходы у нас тоже ассоциируются с формированием активов — в частности, незавершенного производства (ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 02, 10, 69, 70, …). Однако попытка увязать признание актива с его оплатой заводит в тупик.

    Это неудивительно, поскольку определение активов не связано с текущими денежными потоками, а принципиально опирается на будущие денежные потоки. Обязательства определяются через понятие активов. Ну а капитал — это разность активов и обязательств (п.п. 7.2 — 7.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобр.

    Важно

    Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997).

    В итоге баланс подлежит формированию исключительно по методу начисления. Лишь тогда он характеризует финансовое положение компании.

    Система не только кассовая, но и простая

    С упоминания о простой системе мы начали не случайно. Именно простая запись позволит совместить признание доходов по оплате и активов по начислению. В ней эти объекты признаются раздельно. А как быть с расходами?

    Большинство бухгалтеров убеждены, что активы формируются и в связи с расходами. Но это наиглавнейшее заблуждение! Оно порождено непоследовательностью терминологии в ПБУ 10/99.

    Обратимся к пункту 2 данного стандарта. В нем указано, что расходы неизбежно приводят к уменьшению капитала. Этот признак расходов никак не вяжется со свойствами активов.

    В то же время пункт 6 ПБУ 10/99 однозначно описывает формирование актива.

    На самом деле нужно различать расходы и затраты. Расходы — это элементы отчета о финансовых результатах. Затраты — это средства, формирующие активы. Подтверждение — в п. 8.6.3 Концепции.

    Он гласит: «Затраты признаются как расход отчетного периода, когда очевидно, что они не принесут будущих экономических выгод организации или когда будущие экономические выгоды не отвечают критерию признания актива в бухгалтерском балансе».

    Термин «затраты» употребляется и в Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

    Иными словами, если компания контролирует затраты и они повлекут за собой приток денежных средств, то у нее возникает актив (на балансе). В противном случае затраты породят расход (в отчете о финансовых результатах).

    Совет

    Как поясняет Игорь Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ: «Расход признается, когда организация осуществила затраты, но при этом не выполнены требования признания актива».

    Итак, при кассовом методе списание с баланса активов порождает расходы в отчете о финансовых результатах лишь в том случае, если активы оплачены. Увязать эти факты посредством традиционной двойной записи проблематично. В простой системе названные факты учитываются порознь. Именно это нам и необходимо.

    Вывод: бухучет кассовым методом мы ведем по простой системе.

    Совет бухгалтерам

    Компаниям на «упрощенке» целесообразно объединить регистры бухгалтерского и налогового учета. Во-первых, записи в них ведутся на основании одних и тех же первичных документов. А во-вторых, данные отчета о финансовых результатах и налоговой книги учета доходов и расходов могут различаться весьма незначительно. Комплексный регистр будет выглядеть так:

    Бухгалтерский баланс
    Отчет о финансовых результатах
    Книга учета доходов и расходов





    Доходы
    Расходы

    А
    Б
    3п — 18п
    3п — 18п
    19н
    20н

    Вам понравился кассовый метод? Тогда за дело! Пересматривать учетную политику принято с начала года.

    Проводки при реформации баланса

    Фокус для упрощенцев: баланс без проводок

    Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период.

    Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса.

    Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

    Закрытие счетов и проведение реформации баланса

    Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

    По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

    Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить.

    Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала.

    Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
  • Ликвидировать (закрыть) общество.
  • В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

  • В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
  • Создания резервных фондов на сч. 96;
  • Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
  • Будущих доходов – сч. 98.
  • В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

    Реформация баланса — проводки

    Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

    Ситуация может иметь два фактических варианта:

    Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.

    ; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.

    ; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

    Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

    • Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
    • Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
    • Дт 90/3 — 356 186 руб.;
    • Дт 44 — 814 000 руб.;
    • Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

    Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

    Содержание
    Дт
    Кт
    Сумма, руб.
    Документ

    Закрыты обороты по выручке
    90/1
    90/9
    7515000
    Оборотно-сальдовая ведомость

    Закрыт счет по себестоимости
    90/9
    90/2
    5310000
    ОСВ

    Закрыт НДС
    90/9
    90/3
    1146356
    ОСВ

    Закрыт сч. прочие доходы
    91/1
    91/9
    113000
    ОСВ

    Закрыт сч. прочие расходы
    91/9
    91/2
    312000
    ОСВ

    Отражается прибыль
    99/1
    99/9
    859644
    ОСВ

    Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

    Содержание
    Дт
    Кт
    Сумма, руб.
    Документ

    Списаны расходы на проведение продаж за отчетный год
    90/2
    44
    814000
    Оборотно-сальдовая ведомость

    Итоговые убытки за год
    99
    99/9
    49814
    ОСВ

    Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.

    Реформация баланса – проводки и примеры

    Фокус для упрощенцев: баланс без проводок

    Реформация баланса — это обязательная операция, которую необходимо провести в учете перед составлением годового отчета. О сущности данной операции, а также о том, какие нужно сделать бухгалтерские проводки по реформации баланса «в прибыль» или «в убыток», мы поговорим в нашей статье.

    Что такое реформация баланса

    Под понятием «реформация баланса» подразумевают процедуру списание прибыли (убытка) по итогам финансового года, которая осуществляется путем обнуления сальдо по счетам 90 и 91.

    Цель реформации баланса — определение финансового результата организации за отчетный период.

    Для того, чтобы определить финансовый результат, необходимо учесть результаты от основных видов деятельности, а также от прочих операций.

    Показатель прибыли или убытка от основной деятельности фирмы можно вычислить, если отнять сумму расходов на ее производство от выручки от реализации продукции (товаров, услуг, работ).

    Обратите внимание

    Что касается прочих операций, то прибыль (убыток) в данном случае равен прочим доходам за минусом прочих расходов.

    Процедура реформации баланса состоит из следующих этапов:

  • Формирование и списание расходов на производство и реализацию продукции.
  • Сверка сальдо по счетам 90 и 91.
  • Определение положительного или отрицательного результата (прибыли или убытка)
  • По результатам сверки — списание прибыли по Кт 99 или убытка по Дт 99.
  • Следует помнить, что при закрытие отчетного года разницу между дебетовым остатком по субсчетам 90.2 — 90.4 и кредитовым сальдо по субсчету 90.1 следует отражать на счете 99 в корреспонденции с 90.9.

    Типовые проводки по реформации баланса

    По итогам сверки по счетам 90 и 91 бухгалтер определяет финансовый результат предприятия — наличие прибыли или убытка. Каким образом провести в учете в обоих случаях рассмотрим на примерах.

    Реформация баланса с прибылью

    Представим, что основной деятельностью ООО «Реформа» является оптовая торговля продуктами широкого потребления. По итогам 2015 года выручка от реализации составила 7 515 000 руб., НДС 1 146 356 руб. при себестоимости товара 4 330 000 руб. Сумма расходов на продажу составила 980 000 руб. Прочие доходы по счету 91.1 — 113 000 руб., прочие расходы по счету 91.2 — 312 000 руб.

    Оборотно-сальдовая ведомость по состоянию на 31.12.2015 выглядит так:

    Счет
    Наименование
    Дт (сумма)
    Кт (сумма)

    90
    Продажи

    90.1
    Выручка
    7 515 000 руб.

    90.2
    Себестоимость продаж
    4 330 000 руб.

    90.3
    НДС
    1 146 356 руб.

    90.9
    Прибыль (убыток) от продаж
    1 058 644 руб.

    91
    Прочие доходы и расходы

    91.1
    Прочие доходы
    113 000 руб.

    91.2
    Прочие расходы
    312 000 руб.

    91.9
    Сальдо прочих доходов и расходов
    199 000 руб.

    Бухгалтером ООО «Реформа» в конце года были сделаны следующие проводки:

    Дт
    Кт
    Описание
    Сумма
    Документ

    90.1
    90.9
    Закрытие субсчета по учету выручки от продаж
    7 515 000 руб.
    Оборотно-сальдовая ведомость

    90.9
    90.2
    Закрытие субсчета по учету себестоимости продаж (4 330 000 + 980 000)
    5 310 000 руб.
    Оборотно-сальдовая ведомость

    90.9
    90.3
    Закрытие суммы НДС
    1 146 356 руб.
    Оборотно-сальдовая ведомость

    91.1
    91.9
    Закрытие субсчета прочих доходов
    113 000 руб.
    Оборотно-сальдовая ведомость

    91.9
    91.2
    Закрытие субсчета прочих расходов
    312 000 руб.
    Оборотно-сальдовая ведомость

    99.1
    99.9
    Отражение прибыли (1 058 644 — 199 000)
    859 644 руб.
    Оборотно-сальдовая ведомость

    Реформация баланса с убытком

    Сальдо по счетам 90.1 — 90.4 и 44 по состоянию на 31.12.2015 выглядит следующим образом:

    • Кт 90.1 (выручка от реализации) — 2 335 000 руб.;
    • Дт 90.2 (себестоимость реализованных товаров) — 1 215 000 руб.;
    • Дт 90.3 (НДС от суммы выручки) — 356 186 руб.;
    • Дт 44 (расходы на продажу) — 814 000 руб.

    Бухгалтером ООО «Магнит Плюс» были сделаны следующие проводки по реформации баланса:

    Дт
    Кт
    Описание
    Сумма
    Документ

    90.2
    44
    Списание расходов на продажу по итогам года
    514 000 руб.
    Оборотно-сальдовая ведомость

    99
    99.9
    Отражение убытка от реализации садового инвентаря по итогам года (2 335 000 руб. — (1 215 000 руб. + 356 186 руб. + 814 000 руб.)
    50 183 руб.
    Оборотно-сальдовая ведомость

    Реформация баланса в 1С 8.3

    В популярной бухгалтерской программе 1С реформация баланса происходит автоматически в документе «регламентная операция», при закрытии последнего месяца в году:

    Увидеть сформированные проводки можно нажав на гиперссылку «реформация баланса», а затем пункт «показать проводки»:

    В демонстрационной базе 1С можно увидеть вот такие проводки:

    Упрощенный бухгалтерский баланс 2016

    Фокус для упрощенцев: баланс без проводок

    Совсем недавно законодатель разрешил нам сдавать упрощенный бухгалтерский баланс. Министерством финансов разработаны облегченные формы и в 2013 году фирмы могли воспользоваться ими, когда сдавали отчетность за 2012 год.

    Баланс по упрощенной форме за 2016 год могут сдавать не все компании, а только те, которые относятся к субъектам малого предпринимательства.

    Это очень удобно, так как баланс для малых предприятий за 2016 год может содержать гораздо меньшее количество форм по сравнению с традиционной полной формой бухгалтерской отчетности.

    Небольшая компания сама может решить, что ей удобнее – полноценный отчет или его упрощенная версия. Выбранный способ надо отразить в действующей учетной политике.

    Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс

    По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2016 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.

    К малым предприятиям можно отнести юридические лица:

    • со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Напомним, что среднесписочная численность отличается от списочной численности. Порядок расчета закреплен в законодательном акте госстатистики (приказ от 28.10.13 №428);
    • у которых доход от их коммерческой деятельности не превышает 800 млн рублей.
    • по иным основаниям, содержащимся в п.1.1. ст.4 закона №209-ФЗ.

    Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.

    Как составить баланс малого предприятия

    Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.

    Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2016 год, а также за 2015. До этого использовалась другая форма, которая применялась с 2012 по 2014 годы.

    Баланс для малых предприятий 2016 включает в обязательном порядке две формы – сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.

    Важно

    Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.

    Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН, всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.

    Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности – полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления. За 2016 год сдается до 31 марта 2017 года (четверг). При пропуске законного срока следуют значительные штрафы.

    Так как подаем отчетность в обязательном порядке в два госоргана – это налоговая инспекция и органы статистики, то и штрафы разные.

    В первом случае придется уплатить по 200 рублей за каждый вовремя не представленный документ, во втором случае предусмотрена ответственность от 3000 до 5000 рублей.

    Когда деятельность не ведется, фирмы все равно должны сдать нулевую отчетность, в противном случае штрафы их ждут такие же.

    Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2016?

    По каждой из строк баланса приводятся показатели за 3 года, если какой-то показатель отсутствует, то ставится прочерк.

    Код в строке проставляется в зависимости от того, чей удельный вес в составе этого укрупненного показателя наибольший.

    К примеру, если у компании на конец отчетного периода больше всего дебиторской задолженности, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» в балансе проставляется код 1230 (см. пример заполнения баланса для малого предприятия ниже).

    Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению

    Начнем с Актива баланса. Он состоит из пяти разделов и валюты баланса по разделу Актив (строка 1600). В Активе отражается все имущество компании, которое делится на оборотные и внеоборотные активы.

    В строке «Материальные внеоборотные активы» отражаются данные об основных средствах. Это могут быть здания, сооружения, транспорт и т.п. Сюда заносится сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо 02 счета, а также прибавляются расходы по незавершенному строительству (счет 08).

    В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» формируется стоимость нематериальных активов (к ним относятся: научные труды, произведения искусства, программы для ЭВМ, изобретения и т.п.), отражаются остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные вложения (счет 58), а также сальдо по дебету по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

    Совет

    Заполнение строки «Запасы» упрощенного бухгалтерского баланса не отличаются от общепринятого заполнения бухгалтерской отчетности.

    В запасах учитывается стоимость сырья и материалов, не переданных в производство, а учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п.

    В строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывается наличие денежных средств компании в российских рублях и иностранной валюте, которые имеются на счетах либо в кассе предприятия, а также денежные эквиваленты. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57.

    Строчка «Финансовые и другие оборотные активы» отображает информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о дебиторской задолженности, предъявленном НДС, но не принятом к вычету, сумме акцизов и других оборотных активов организации.

    В валюте актива – это строка 1600, указывается сумма всех показателей, рассмотренных выше. Она отражает все имуществом компании.

    Пассив упрощенного баланса состоит из 6 разделов и отражает источники формирования средств компании.

    Источники бывают в виде собственных средств, они отражаются в строке «Капитал и резервы» и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли.

    Сюда заносятся данные по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84.

    Также компании привлекают заемные денежные средства, которые зафиксированы в строке «Долгосрочные заемные средства». Здесь находится задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67).

    Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

    Обратите внимание

    И есть еще «Краткосрочные заемные средства», на нем отражается остаток по счету 66.

    Название строки «Кредиторская задолженность» полностью раскрывает ее суть. Здесь содержатся показатели кредитового сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

    Строка «Другие краткосрочные обязательства» вполне может не заполняться, если уже указана вся информация.

    Показатель строки 1700 отражает общую величину пассивов организации. Результаты Актива и Пассива должны быть равными.

    Образец заполнения бухгалтерского баланса 2016 для малых предприятий

    Проводки при УСН

    Фокус для упрощенцев: баланс без проводок

    Организации, использующие в своей работе упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухучет. Для правильного ведения учета и исключения вероятности ошибок бухгалтеру необходимо знать основные проводки, используемые при «упрощенке». Например, проводки, отражающие взносы учредителей в уставной капитал при УСН и другие.

    Наличие уставного капитала – необходимое условие при создании любой организации. Порядок его формирования, величина, долевое или процентное соотношение взносов всех участников, форма оплаты и прочие существенные нюансы оговариваются заранее и закрепляются учредительным договором.

    Проводка по уставному капиталу – это первая проводка, которая осуществляется при открытии нового юр. лица. Ведь именно сумма УК является стартовым капиталом вновь образованной компании. А соответствующая проводка будет отражать начисление соответствующей суммы, включая задолженность каждого из участников общества по взносам. Выглядит проводка следующим образом: Дт75 – Кт80.

    На 80 счете осуществляется учет по участникам, видам акций (в случаях с акционерными обществами) и стадиям формирования (для АО, хозтовариществ, ПАО). На 75 счете ведется учет всех расчетов с участниками компании – учредителями. Остаток по дебету на нем показывает величину задолженностей учредителей по взносам в уставный капитал.

    Оплата уставного капитала допускается в денежной и имущественной форме. Самым простым вариантом является оплата взноса в УК наличными деньгами через кассу компании или на р/счет. В этом случае проводки будут выглядеть как: Дт50 (51, 52) – Кт75 (у того, кому предназначен платеж), Дт76 – Кт50 (51) (у учредителя на территории РФ).

    Для оплаты УК имуществом могут использоваться не только самые различные его виды, но и права на передаваемые ценности. При этом заранее оговаривается и отражается в учредительном договоре стоимость каждого объекта. В бухучете такая операция отразится как:

    Дт07 (08, 10, 11, 21, 41, 58, 66, 67) – Кт75, Дт19 – Кт75 (приход имущества у получающей стороны и НДС по нему);

    Важно

    Дт02 (05) – Кт01 (04) — формирование остаточной стоимости по имуществу у учредителя;

    Дт76 – Кт01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) — передача имущества;

    Дт76 – Кт68 — восстановление НДС;

    Дт76 – Кт91 (или Дт 91 – Кт 76) — доведение стоимости переданного имущества до согласованной.

    Учет лизинговых платежей при УСН

    Под лизингом понимается передача какого-либо имущества во временное пользование за определенную плату. Договор лизинга может завершиться возвратом переданного имущества или же его полным выкупом. При этом фактическим собственником объекта лизингового договора остается компания-лизингодатель.

    Предмет лизинга может числиться на балансе одновременно у обеих сторон договора. Кроме этого компания, в чье распоряжение поступает имущество, должна отражать в своем бухучете каждый совершенный за него платеж. Лизинг при УСН «доходы минус расходы» показывает следующая проводка: Дт60 (76) – Кт51 (оплата платежа), а так же Дт20 (26, 44 и т.д.) – Кт60 (76) (начисление платежа).

    Начисление УСН: проводки

    Ведение бухучета при УСН с 2013 года обязательно для всех. Преимущество малых организаций и ИП состоит лишь в том, что они могут осуществлять учет в упрощенной форме. Основным инструментом для этого служит Книга учета доходов и расходов. Она же является и налоговым регистром. Все операции в этом документе систематизированы в хронологическом порядке и по счетам.

    Декларация по УСН сдается по унифицированной, утвержденной форме. Для того, чтобы составленный отчет был правильным и достоверным необходимо верно проводить все бух. операции и фиксировать их определенными проводками. Например, начисление УСН отражает следующая проводка: Дт99 – Кт68. Для ее формирования применяются счета:

    • 51 – с помощью него фиксируются операции по начислению и списанию денег;
    • 68 – отражает записи по налогам;
    • 99 – показывает начисленную налоговую сумму УСН.

    Каждая без исключения финансовая (хозяйственная) операция в бухучете компании (ИП) записывается с помощью соответствующей проводки. Счета, которые при этом задействуются, напрямую зависят от выбранного организацией плана счетов. Например, для начисления разных налогов 68 счет разделен на подсчета: 68.1 и 68.2. Первый отражает начисления налога УСН, второй – НДФЛ и прочие.

    Нередко случается так, что в конце года сумма авансовых платежей по УСН оказывается меньше или больше фактической. В этом случае налог нужно доначислить или, наоборот, уменьшить, используя следующие проводки:

    • Дт99 – Кт68.1 – начислен авансовый взнос по УСН;
    • Дт68.1 – Кт51 – перечислен аванс по УСН;
    • Дт99 – Кт68.1 – доначисление налога УСН по итогам года;
    • Дт68.1 – Кт99 – уменьшение налога УСН по итогам года.

    Годовая сумма налога, отраженная в декларации УСН, и суммы начислений по счетам 99 и 68.1 должны быть идентичны. Если имеются отклонения в пользу компании (переплата), то образовавшуюся разницу можно вернуть.

    Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами: таблица, примеры, правила составления и ведения

    Фокус для упрощенцев: баланс без проводок

    Согласно Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете», все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность как юридические лица, обязаны вести бухгалтерский учет. На основании данного Закона принято «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», которое поясняет необходимые принципы.

    Что такое бухгалтерские проводки?

    Бухгалтерские проводки – это счета, оформленные по фактическим бумагам, отражающие сумму хозяйственной операции, которая подлежит учету.

    Любые сведения о действиях, совершаемых по счетам, отмечаются двойной записью, т.е. в дебете одного счета и в кредите другого, на идентичную сумму. С её помощью, все счета предполагают единую взаимосвязанную структуру.

    Для понимания понятия учета дебетовых и кредитовых счетов, в бухгалтерский учет были введены следующие признаки учета счетов:

    • актив – отображает ценности, которыми владеет организация;
    • пассив – отображает задолженность организации перед кредиторами;
    • активно-пассивный счет – отображает единовременную дебетовую и кредитовую задолженность.

    Что такое списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и в каком порядке осуществляется эта процедура – читайте по ссылке.

    Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами: таблица и примеры

    Основные правила ведения бухгалтерских проводок для начинающих можно выразить в следующем:

  • актив не имеет остатка по кредиту;
  • пассив не имеет остатка по дебету;
  • активно-пассивный счет имеет как дебетовый, так и кредитовый остаток.
  • Наглядно в нашей таблице с ответами это выглядит так:

    Соотношение активного и пассивного счета с дебетом и кредитом.

    В балансе актив стоит слева, а пассив справа. Активно-пассивные счета могут единовременно отобразиться в бухгалтерском балансе. Они могут быть простыми и сложными:

    • простая проводка – проводится операция, основанная на двух счетах, дебет и кредит;
      Пример: пришли материалы от поставщика на сумму 1 млн. руб. Дебет 10 – 1 млн. руб. Кредит 60 – 1 млн. руб. Счет 60.10 пассивный, таким образом, увеличение записывается в кредит этого счета, задолженность перед поставщиками увеличивается;
    • сложная проводка – проводится операция, основанная на нескольких счетах одновременно, это возможно при конфигурации дебета одного счета, кредита нескольких, и наоборот.

    Например: приобретено сырье на 300 тыс. руб., в т.ч. НДС 18%. Выделен НДС – 45,7 тыс. руб. Дебет 10 – 254,2 тыс. руб. Дебет 19 – 45,7 тыс. руб. Кредит 60 (Оплата услуг подрядчика) – 300 тыс. руб.

    Что такое резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете? Подробный ответ содержится в публикации по ссылке.

    Как составить бухгалтерские проводки по конкретным хозяйственным операциям?

    Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате

    Учет заработной платы проводится на основании следующих важных принципов:

    • верный учет количества сотрудников и отработанного ими времени;
    • корректные суммы удержания, в том числе бюджетные и внебюджетные фонды;
    • контроль исполнения работы сотрудниками;
    • правильность при разноске в бухгалтерском учете операций по труду.

    Таблица с примерами проводок по заработной плате:

    Таблица проводок по заработной плате.

    Аренда помещения в бухгалтерии

    Все действия с арендованным имуществом отражаются как у арендодателя, так и у арендатора.

    Общий журнал работ: образец заполнения и пошаговое руководство по составлению документа находятся в статье по ссылке.

    В договоре есть две части: главная и дополнительная. В дополнительную входят различные платежи, такие, как оплата ЖКХ. В редких случаях плата за ЖКХ попадает в общую аренду. По закону, расходы аренды оформляются в бухгалтерском учете на ежемесячной основе.

    Таблица бухгалтерских проводок по аренде помещения с ответами:

    Таблица: Учет у арендодателя при признании доходов от аренды доходами от обычной деятельности.Таблица: Учет у арендодателя при признании доходов от аренды прочими доходами.Таблица: Учет у арендатора.

    Примеры бухгалтерских проводок по оптовой и розничной торговле

    В каком порядке проходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – узнайте в этой статье.

    Таблица проводок с примерами по торговле:

    Таблица: Поступление товара от поставщика.Таблица: Реализация товаров в момент оплаты.Таблица: Реализация товаров в момент отгрузки (ОПТ).Таблица: Реализация товаров в момент отгрузки (Розница).

    Бухгалтерские проводки для начинающих по договору цессии

    Договор цессии – это замена кредитора при обязательстве. В договоре участвуют три стороны. Учет сторон выглядит следующим образом:

    • должник – все операции по долгу отражены в аналитическом учете. Затраты, выявленные в процессе действия договора цессии, отображаются на прочих расходах. Замена кредитора на финансовый учет не повлияет;
    • цедент – договор цессии не приносит ни доход, ни расход. Но факт исполнения операции повышает его ликвидность;
    • цессионарий – уступая долг, фиксирует его по дебету как дебиторскую задолженность на сумму долга, далее отображает по кредиту в ожидании перевода денежных средств.

    Составить бухгалтерские проводки начинающим поможет следующая таблица с примерами по договору цессии:

    Таблица: Проводки по договору цессии.

    Кассовые операции в бухгалтерии

    Что такое амортизация основных средств простыми словами? Ответ находится тут.

    При ведении кассы используются следующие документы:

  • приходный кассовый ордер – для учета поступлений денежных средств;
  • расходный кассовый ордер – для учета расходов денежных средств;
  • кассовая книга – учитывает все движения по кассе.
  • Таблица бухгалтерских проводок с ответами:

    Таблица: Кассовые операции в бухгалтерских проводках.

    Оказание услуг

    Основные задачи при этом следующие:

    • достоверная и полная иформативность всех совершаемых операций;
    • обеспечение информацией всех участников процесса;
    • недопущение отрицательного итога по данным операциям;
    • надлежащее документальное оформление;
    • грамотное отражение трат в процессе операций;
    • получение денежной прибыли от совершаемой операции.

    Таблица с ответами по хозяйственным операциям, связанным с оказанием услуг сторонним организациям:

    Таблица: Оказание услуг сторонним организациям.Таблица: Получение услуг сторонней организации.

    Как составить бухгалтерские проводки по основным средствам?

    Организация, имеющая на своем балансе основные средства, обязана их учитывать в бухгалтерском балансе. Стоит отметить некоторые особенности в данном процессе:

    • принимая основное средство к учету, определяется его первоначальная стоимость;
    • основное средство имеет срок полезного действия – это период когда оно приносит доход;
    • необходимо амортизировать основное средство, т.е. списывать его частичную стоимость;
    • переоценка – не обязательна, право организации её проводить;
    • траты на капитальный или текущий ремонт основных средств учитываются на дебетовых счетах расходов;
    • списание основного средства происходит в случае не получении прибыли, либо его выбытия.

    Таблица бухгалтерских проводок по основным средствам с примерами:

    Таблица: Бухгалтерские проводки по основным средствам.

    Закрытие года

    Как самостоятельно составить бухгалтерскую справку об исправлении ошибки и списании задолженности, вы можете прочесть здесь.

    Закрытие года подводит все годовые финансовые итоги организации. То есть, обнуляет остатки по счетам 90 и 91, и закрывает счет 99. В результате, итог, прибыль или убыток учитываются на счете 84.

    Таблица с примерами:

    Таблица: Проводки по закрытию.

    Примеры бухгалтерских проводок по налогам и госпошлинам

    Расходы по налогам и госпошлины отображаются в периоде фактической оплаты. Исходя из целевого назначения платежа, нужно учитывать:

  • списание затрат по основной деятельности;
  • разноска затрат на прочие, в случае не связанности с основной деятельностью;
  • учет в составе имущества.
  • Примеры проводок наглядно отражены в следующей таблице:

    Таблица: Проводки по налогам и пошлине.

    Выданные займы

    Организация обладает правом выдачи займа сторонней организации либо физическому лицу. Такая сделка должна быть письменно заверена с двух сторон как договор займа. В договоре займа обычно прописывается уровень процента, период действия договора, график расчета.

    Выдача займа может осуществляться как в денежной форме, так и в натуральной, стоит отметить, что при денежном займе НДС не облагается. Полученная сумма процентов засчитывается в выручку от продаж либо в прочие доходы. На финансовых результатах это не отражается.

    Таблица: Бухгалтерские проводки по займам и кредитам.

    Эквайринг

    Эта операция отличаются такими особенностями:

    • использование в работе POS-терминала для обработки банковских карт;
    • POS-терминал числится на забалансовом счете (в случае предоставления от банка), либо как основное средство (в случае приобретения как актива организации);
    • выручка от продажи поступает на счет в размере, уменьшенном на сумму комиссии банка-эквайера, но в доходах указывается вся сумма выручки;
    • комиссия банка-эквайера учитывается в затратах.

    Бухгалтерские проводки по эквайрингу в таблице:

    Таблица: Бухгалтерские проводки по эквайрингу.

    При искажении информации, либо пытаясь уклониться от ее предоставления, руководитель и бухгалтер понесут ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ.

    Как правильно составлять бухгалтерские проводки? Смотрите следующее видео с рекомендациями:

    https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: