Грозят штрафы от фондов? вспомните про смягчающие обстоятельства

Смягчающие обязательства за правонарушения по страховым взносам: как снизить штраф

Как и в Налоговом кодексе РФ, в Законе о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.

2009 N 212-ФЗ (далее – Закон N 212-ФЗ)) предусмотрено, что штрафы для организаций и предпринимателей за “страховые” правонарушения могут быть снижены при наличии смягчающих обстоятельств (Пункт 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).

Причем их перечень ничем не ограничен, то есть органы ПФР и ФСС (Статья 3 Закона N 212-ФЗ) или суд могут расценить любое обстоятельство в качестве смягчающего (Пункт 4 ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание

Примечание
Смягчающие обстоятельства, прямо названные в Законе N 212-ФЗ (Часть 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ): – совершение правонарушения:

(или) вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

(или) под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
– тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности.

Напомним, что отделения ПФР и соцстраха должны выявлять такие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки (Пункт 4 ч. 6 ст. 39 Закона N 212-ФЗ) или при решении вопроса о наложении штрафа.

Но они, как и налоговики, зачастую предпочитают их “не замечать”, на что им нередко указывают суды (Постановления N КА-А40/7147-11; по делу N А65-27172/2010; по делу N А56-58951/2010). Максимального предела для снижения “страхового” штрафа нет. Как говорится в одном из судебных решений, “санкции могут быть уменьшены…

до такого размера, который суд посчитает допустимым в конкретной ситуации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств” (Постановление по делу N А56-2068/2011). И суды часто весьма существенно (в десятки раз) снижают размеры штрафов, например: – с 98 670 до 2000 руб.

(Постановление N КА-А40/4550-11); – с 40 000 до 4000 руб. (Постановление по делу N А65-27172/2010); – с 27 763,50 до 1000 руб. (Постановление по делу N А21-6545/2010).

Нам встретилось решение, в котором штраф был уменьшен судом с 48 756,80 руб. до 100 руб., то есть без малого в 500 раз (!!!) (Постановление N 09АП-14248/2011-АК). Представители фондов иногда пытаются возражать, мол, снижение размера штрафа наносит ущерб бюджету. На что суды им отвечают:

– перечисляемый штраф должен быть соразмерен правонарушению (Постановление по делу N А33-9838/2010);

– штраф, налагаемый на плательщика страховых взносов, – это вид ответственности за правонарушение, а не средство пополнения бюджета (Постановление N 09АП-14248/2011-АК).

Теперь вы понимаете, почему вовремя заявленные смягчающие обстоятельства так важны. Проанализировав судебную практику, мы выявили, что именно суды принимают в качестве таких обстоятельств.

Общие смягчающие обстоятельства

Независимо от вида “страхового” правонарушения и статуса нарушителя (организация или предприниматель), суды могут снизить штраф из-за того, что: – правонарушение совершено впервые (Постановления по делу N А21-6545/2010; по делу N А65-21609/2010; N 17АП-12780/2010-АК); – отсутствует умысел (Постановления N N Ф03-344/2011; 18АП-2998/2011; 17АП-3612/2011-АК); – нарушитель самостоятельно выявил и устранил допущенное нарушение (Постановления по делу N А49-5465/2010; по делу N А65-21607/2010; N 17АП-4234/2011-АК); – отсутствуют негативные последствия для бюджета (Постановления по делу N А49-5465/2010; по делу N А65-21607/2010). Это то, что встречается чаще всего. А еще нам попались такие смягчающие обстоятельства: – организация находится в процессе ликвидации (Постановление N КА-А40/7147-11) или банкротства (Постановление по делу N А72-8135/2010); – плательщик взносов – субъект малого предпринимательства (Постановление N 09АП-12803/2011-АК); – взыскание штрафа в полной сумме чревато тяжелыми финансовыми последствиями для фирмы (Постановление по делу N А72-7752/2010); – предпринимательская деятельность не приносит больших доходов (Постановления по делу N А58-8435/09; по делу N А28-11234/2010).

По отношению к предпринимателям суды, помимо всего перечисленного, учитывали также:

– их пожилой возраст (Постановление по делу N А61-1819/2010); – наличие на иждивении малолетнего ребенка (Постановление N 17АП-4534/2011-АК);

– необходимость выплачивать кредит (Постановление по делу N А28-11234/2010).

Как можно снизить штраф за непредставление страховой отчетности

Письмо о снижении штрафа за несвоевременную

Постановления ФАС ПО № А12-11813/2010; ФАС ВСО № А58-8201/10; ФАС ЗСО № А27-9089/2010; ФАС МО № А40-90732/11-91-391, в частности наличие задолженности перед большим количеством кредиторов (от бюджета и поставщиков до персонала)Постановления 6 ААС № 06АП-5792/2011; ФАС УО № Ф09-9907/11, признание компании банкротомПостановление ФАС ВВО № А79-7505/2010 либо нахождение в предбанкротном состоянииПостановление ФАС УО № Ф09-5854/12 (например, стабильная убыточность или случаи, когда размер чистых активов меньше уставного капитала);

• отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска)Постановления ФАС ЗСО № А45-22563/2010, № А27-6657/2011; ФАС ЦО № А48-3647/2011.

Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством.

Успех вынесения положительного решение по ходатайству во многом зависит не только от наличия законного обоснования. Но и от грамотности составления самого прошения. Важно все основные моменты проработать предварительно. Пример верно оформленного документа не составит большого труда найти в интернете.

Действующие нормативы Основным нормативным документом, регулирующим вопрос снижения размера штрафа, является как раз Налоговый кодекс РФ. Данный документ определяет, в каких основных направлениях вообще возможно будет осуществить процесс.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

НК РФ; Постановление ФАС ВВО № А17-4441/2010, поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.Нужно помнить, что признание не указанных в п. 1 ст. 112 НК обстоятельств смягчающими — это право, а не обязанность судаПостановление ФАС ВСО № А74-4786/2011 или налогового органа;

• наличие наряду со смягчающими отягчающих обстоятельств снижению штрафа не помехасм., например, Постановление ФАС УО № Ф09-3151/11.

Какие обстоятельства помогут уменьшить штраф Проанализировав арбитражную практику за последние 3 года, мы выявили часто встречающиеся смягчающие обстоятельства. При этом мы условно разделили их на три вида. Спектр обстоятельств, которые суды признают смягчающими, приятно удивляет своим многообразием ВИД 1. «Универсальные».

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

И использовать в данном процессе можно такой вариант бланка: Сведения, содержащиеся в документе В заявлении следует указывать определенный набор информации в рамках следующей структуры: Часть бумаги Наполнение Шапка В ней описывают реквизиты — куда направляется бумага и от кого. Следует разместить не только название, но и адресные, контактные сведения.

В правом углу размещают указание на дату составления документа Название Используют как вариант ходатайства, так и заявления.
Далее уточняют, с какой целью подается документ — для учета смягчающих обстоятельств. Этот пункт размещают по центру Основное изложение Включает в себя разбор существующего дела и предписанного штрафа.

После этого указывают, на основании чего можно сделать снижение наказания.

Составляем ходатайство о снижении штрафных санкций

Важно заметить, что наличие ошибок к декларации не всегда приводит к назначению штрафа. Обстоятельства, которые исключают привлечение к ответственности конкретного физического лица, отражены в ст.№109. Важно отметить, что существует определенная классификация формы вины при свершении нарушения.

Внимание

Ходатайство может быть подано на основании следующих статей: Ст.№111 Обстоятельства, которые полностью исключают вину в свершении налогового преступления Ст.

№112 Перечень обстоятельств, которые смягчают вину за свершение преступления Установлен определенный срок давности для привлечения к ответственности за свершение подобных преступлений. Он определяется ст.№113 НК РФ.

Знание норм законодательства позволит избежать различных проблемных, сложных ситуаций. А также самостоятельно контролировать соблюдение собственных прав.

Можно ли подать ходатайство о снижении штрафа по ндфл в 2018 году

2014 г.

Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9

Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19

Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше…, № 17

Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16

Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15

Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10

Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10

Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4

Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3

Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

Составление ходатайства о снижении штрафа в 2018 году

Ведь эта статья не предусматривает ответственности за несвоевременную уплату налогаПостановление ФАС ЗСО № Ф04-5866/2009 (20394-А45-49). ** Знайте, что вас не должны привлекать к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в предыдущем периоде у вас переплата определенного налога, котораяп. 42 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5; п. 5 ст. 78 НК РФ:

• перекрывает сумму налога, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же бюджет, или равна ей;
• не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по этому налогу.

Ведь занижение налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты этого налога. *** Есть мнение, что в этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности за непредставление документов в связи с отсутствием виныПостановление 13 ААС № А56-57515/2011. ВИД 3. «Индивидуальные».

Ходатайство о снижении штрафа

Приказ о назначении на должность главного бухгалтераЭти документы подтверждают, что бухгалтер в штате один. То есть в его отсутствие никто не мог выполнять его работу Генеральный директор Д.В. Мокин Если ваша инспекция проигнорирует полученное ходатайство, не опускайте руки.

Направьте в УФНС жалобу о том, что при вынесении решения о привлечении к ответственности не были учтены (хотя должны были!) заявленные вами смягчающие обстоятельства.

Налоговая служба сама говорит, что в жалобе их нужно указывать, это необходимо «для правильного и своевременного рассмотрения дела»Информация ФНС от 09.02.2011 «О содержании жалобы…».

Если вышестоящий налоговый орган не внемлет вашей просьбе, а сумма штрафа значительная, целесообразно оспорить решение налоговой в суде.

Судьи, как правило, охотно учитывают имеющиеся смягчающие обстоятельства.

Как снизить штраф на несвоевременную сдачу декларации

Важно

При подаче же аналогичного ходатайства, но в рамках дела об административном правонарушении суды указывают, что снижение размера штрафа, предусмотренного законом, более чем в 2 раза недопустимо (см. постановление 14-го ААС от 07.05.2015 по делу № А05-14756/2014).

Как составить ходатайство о снижении штрафных санкций? Унифицированной/типовой формы такого документа законодательством не предлагается, поэтому он составляется в свободной форме с указанием всех необходимых сведений и с учетом правил оформления исковых заявлений.

Составляя ходатайство о смягчении штрафных санкций, прежде всего, нужно в полной мере обосновать причины, по которым такое ходатайство может быть удовлетворено.

Необходимо перечислить все обстоятельства, которые могут смягчить наказание, и по возможности приложить документацию, подтверждающую их.Важно

Важно заранее ознакомиться с тем, как именно необходимо составить ходатайство о снижении штрафа. Существует ряд обстоятельств при которых вообще подобное возможно будет осуществить. Причем важно отметить, как именно классифицируется конкретное правонарушение.

Как административное или же иначе. Ходатайство о снижении штрафа можно скачать здесь. К основным обязательным вопросам, ознакомиться с которыми нужно будет заранее, относится следующее:

• смягчающие обстоятельства;
• если по административному правонарушению;
• особенности подачи ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую (образец);
• сроки предъявления;
• что делать, если документ остался без ответа.

Смягчающие обстоятельства Одним из обязательных условия для положительного решения по подобного типа ходатайствам является как раз наличие смягчающих обстоятельств.

Обстоятельства смягчающие налоговые правонарушения

К сожалению, редко какой компании удается избежать штрафных санкций. Прежде всего, речь идет о штрафах ИФНС. Но вот попытаться снизить размер штрафа вправе любой налогоплательщик, и сделать он это может при наличии хотя бы одного смягчающего обязательства, установленного статьей 112 Налогового кодекса (НК РФ).

Смягчающие обстоятельства по НК РФ

Смягчающих обстоятельств, установленных НК РФ, немного:

Правонарушение совершено в результате стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.

Правонарушение совершено в результате принуждения или угрозы, или в силу служебной, материальной, либо иной заинтересованности.

Правонарушение совершено, но есть обстоятельства, которое суд или налоговый орган могут признать смягчающими.

Добиваться снижения штрафом можно на двух этапах:

• на стадии досудебного разбирательства
• на стадии обжалования решения налогового органа в суде

Смягчающие обстоятельства устанавливаются налоговым органом или судом.

Именно так написано в НК РФ. Будет ли налоговый орган устанавливать смягчающие обстоятельства по собственной инициативе? Сомнительно. Налогоплательщику лучше самому подать заявление о наличии смягчающих обстоятельств в налоговый орган уже на стадии досудебного разбирательства.

Если размер штраф не будет снижен, либо снижен незначительно, налогоплательщик может обратиться в суд.

Можно обратиться в суд и в том случае, если на стадии досудебных разбирательств налогоплательщик не заявлял о смягчающих обстоятельствах.

Объясняя в суде, почему смягчающие обстоятельства не были заявлены на стадии досудебного разбирательства, можно использовать тот факт, что НК РФ (п. 5 статьи 101) вменяет в обязанность выявлять обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика, руководителю налогового органа на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

Такая же обязанность есть у руководителя налогового органа при рассмотрении (в присутствии налогоплательщика или его представителя) акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 7 статьи 101.4 НК РФ) (Читайте также статью ⇒ Проводки штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в 2018 году).

Судебная практика применения смягчающих обстоятельств.

При разборе судебных дел по снижению штрафом судами рассматриваются смягчающие обстоятельства, уже рассмотренные налоговым органом, а также иные смягчающие обстоятельства, нежели прямо установленные в НК РФ.

Информация по некоторым судебным разбирательствам приведена в Таблице 1.

Таблица 1

Обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими
Размер снижения штрафа
Документ

Сезонный характер деятельности компании, тяжелое финансовое положение, наличие большой кредиторской задолженности
В 10 раз
Постановление ФАС УО от 29.01.2014 № Ф09-14622/13 по делу N А60-22377/2013

Представление декларации позже на 1 день – незначительное нарушение срока
В 2 раза (500 рублей вместо 1 000 рублей)

Суды должны учитывать смягчающие обстоятельства по делам о неуплате страховых взносов

Судам разрешено смягчиться

С. Портер / Ведомости

Конституционный суд (КС) признал не соответствующими Конституции положения закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд», которые не позволяют судам учитывать смягчающие обстоятельства при назначении предприятиям штрафов за неуплату этих взносов. Решение опубликовано в среду на сайте суда.

Поводом для проверки стали запросы арбитражных судов Пензенской области и Москвы, где обжаловали штрафы за неполную уплату страховых взносов пензенская медсанчасть ФСИН и московская средняя школа № 2107.

Суды усомнились в необходимости применять штрафы без учета конкретных обстоятельств дела: школа, например, объясняла нарушения проходившей реорганизацией – в ее штате отсутствовал бухгалтер, даже здание снесли. Но в 2014 г.

Совет

в упомянутый закон были внесены изменения, исключившие возможность учета смягчающих обстоятельств.

КС признал, что существующий правовой механизм не способен в полной мере обеспечить адекватность наказания. Законодатель должен определить порядок снижения размера штрафа, который позволит индивидуализировать ответственность, сказано в решении суда.

Лишнее знание

Юридическим лицам не обязательно знать, кто написал на них жалобу, ставшую причиной проверок государственных органов. Об этом говорится в определении КС, отказавшегося рассматривать жалобу ряда НКО.

Директор школы № 2107 Григорий Бабенко говорит, что очень рад решению КС, теперь нужно дождаться итогов судебного разбирательства. Именно по ходатайству школы арбитражный суд приостановил дело и направил запрос в КС, объясняет он.

КС последовательно исправляет те нормы, которые делают невозможным назначение справедливого штрафа, соразмерного правонарушению, говорит Денис Архипов из адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры». Он напоминает, что в 2014 г.

КС признал неконституционными нормы, не допускающие назначения административного штрафа ниже низшего предела, и теперь, после внесения изменений в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП), штраф может быть назначен ниже низшего с учетом существенных обстоятельств – например, характера и последствий правонарушения, степени вины лица, привлекаемого к административной ответственности, его имущественного и финансового положения. «Сформировавшаяся после этого практика свидетельствует как о справедливости, так и о востребованности таких нововведений», – замечает эксперт. Бизнес однозначно позитивно воспримет это решение КС, уверен Архипов, но нужно помнить, что в Госдуму внесен проект новой редакции КоАПа, вступление которого в силу возможно уже с 1 января 2017 г., и нужно изучать новую редакцию и готовиться к ней.

В этом деле проявилась несостоятельность идеи об отдельном от налогов администрировании страховых платежей, полагает Вадим Зарипов из «Пепеляев групп»: «Фактически сам законодатель выразил недоверие к фондам, лишив их возможности самостоятельно определять размер санкций». Перспектива централизации налогового администрирования под эгидой налоговой службы должна решить эту проблему, считает эксперт.

Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую образец ндфл 2016

2014 г.

Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9

Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19

Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше…, № 17

Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16

Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15

Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10

Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10

Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4

Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3

Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

Важно

Суд в данном случае может применяться в случае первичного отказа в снижении суммы наказания Общие В качестве общих показателей выступают те обстоятельства, которые находятся в такой области как тяжелое материальное положение и не зависящие от человеческого фактора. Это болезни или отпуски ответственных работников, снижение финансового потока на предприятии. Это тот набор факторов, который может применяться к любому виду деятельности и форме предпринимательской деятельности.

В рамках данных причин и стоит обрабатывать составление документа ходатайства. Общими смягчающими показателями обычно выступают исправление ошибок в документации, отсутствие нарушений за предыдущий отчетный срок. Такие варианты формулировок стоит включать в ходатайство, поскольку они влияют на решение инспектора ФНС при вынесении им решения.

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

Понятно, что в такой суматохе запросто можно сделать ошибку в отчете или даже с опозданием его сдать. Ведь меняются структура компании, налаженные механизмы работы, а часто и руководство. Поскольку ликвидация и реорганизация это вполне законные процессы, то и ошибки, связанные с ними, можно простить (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 марта 2009 г.

№

Внимание

А10-3208/06-Ф02-795/09). Вопрос – Наш главбух был в отпуске, и поэтому отчет мы сдали позже срока. Можно ли рассчитывать на то, что нам уменьшат штраф на этом основании? – Боюсь, что нет. Конечно, перечень смягчающих обстоятельств открыт, и, чтобы сохранить деньги, налогоплательщики придумывают тысячи причин.

Но по опыту скажу, что отпуск или учеба ответственного сотрудника вряд ли впечатлят налоговиков и уж тем более судей. Если это ваш единственный аргумент, то скорее всего штраф не снизят.

Ходатайство о снижении штрафа

Стоит понимать, что смягчение в этой области может касаться:

• непосредственно предприятия — вследствие финансовых проблем нет возможности уплатить полный штраф;
• работника, физического лица, на котором лежала ответственность за предоставление сведений — в привязке к его материальному положению и личным обстоятельствам.

Структура прошения (образец) При составлении ходатайства такого рода стоит опираться на следующую структуру: Часть документа Наполнение Шапка В нее вмещают в правом верхнем углу данные об отделе ИФНС кому подается заявление и от кого — указание должности, ФИО, названия компании, ИНН и данные об адресе размещения предприятия Название Документ озаглавливают как ходаатйство и указывают по поводу чего оно составлено.

Как оформить ходатайство в налоговую о снижении штрафа (уменьшении) в 2018 году

Ведь эта статья не предусматривает ответственности за несвоевременную уплату налогаПостановление ФАС ЗСО № Ф04-5866/2009 (20394-А45-49). ** Знайте, что вас не должны привлекать к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в предыдущем периоде у вас переплата определенного налога, котораяп. 42 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5; п. 5 ст. 78 НК РФ:

• перекрывает сумму налога, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же бюджет, или равна ей;
• не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по этому налогу.

Ведь занижение налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты этого налога. *** Есть мнение, что в этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности за непредставление документов в связи с отсутствием виныПостановление 13 ААС № А56-57515/2011. ВИД 3. «Индивидуальные».

Как с помощью ходатайства снизить размер налоговых штрафов в 2018 году

Смягчающие обстоятельства налогового правонарушения

Развитие бизнеса не обходится без наложения штрафных санкций со стороны налоговиков. Снизить сумму сумеют смягчающие обстоятельства налогового правонарушения, прописанные в нормативных документах.

При рассмотрении дела выясняются истинные мотивы, есть возможность предоставить иные доказательства неумышленности действий вместо злостного уклонения. Каждый случай рассматривается индивидуально, что позволит существенно сократить размер штрафа.

Налоговый кодекс станет ориентиром при рассмотрении, в ряде статей четко прописаны сами нарушения и смягчающие причины. Основные связаны с:

• внезапно изменившимся семейным и личным положением;
• возникшим постоянным давлением и угрозами по служебной и материальной линии;
• проблемами материального характера и нехваткой денежных средств;
• различными факторами, признанными смягчающими в судебной инстанции или налоговыми органами.

Правонарушитель сможет сослаться на прочие причины, подходящие для любых налогоплательщиков. Во внимание принимается:

• задержка с регистрацией и сдачей отчетности в первый раз (обычно такое допускают молодые компании и ИП);
• добросовестное выполнение всех обязательств на протяжении нескольких лет;
• деятельность предпринимателя, проходящая в сфере социальных проектов;
• завышенный размер взыскания, явно несоответствующий допущенному нарушению.

Специальные обстоятельства затрагивают задержку с подачей декларации, если не нанесен существенный ущерб бюджету. Несвоевременно уплаченный налог может быть выявлен самостоятельно и затем сразу погашен до составления результатов проверки.

Специфические причины касаются граждан и индивидуальных предпринимателей. В расчет берутся инвалидность и иждивенцы на содержании. Нельзя игнорировать серьезное заболевание и преклонный возраст человека.

Соответствие пункту из действующего списка дает возможность маневра и надежду на смягчение санкций. Выявление нарушений возложено на сотрудников налоговой инспекции.

Обратите внимание

Они должны сразу же выяснить причины, относящиеся к категории смягчающих. Однако целиком полагаться на налоговиков нецелесообразно. Нарушителю следует предпринять определенные шаги, ведь дело касается материальных издержек.

Читайте так же:   Ст. 113 НК РФ “Срок давности по налоговым правонарушениям”

Составляется ходатайство в письменной форме, где будет последовательно изложены суть происшествия и обстоятельства, приведшие к правонарушению. Отсутствие злого умысла лучше подтвердить перечислением причин, относящихся к смягчающим.

Просьба снизить размер штрафных санкций отправляется на рассмотрение в налоговую службу. На это отводится один месяц с момента получения результатов проверки.

Если ответ и наложенные взыскания не будут устраивать, подается жалоба в вышестоящую налоговую службу. При невозможности договориться дело рассматривается в судебном порядке. Шанс на положительный вердикт довольно велик, и размер снижается до минимальных значений

Что является таковым в случае налогового правонарушения

К правонарушителям относятся граждане страны, не достигшие 16 лет, и представители бизнеса. Список нарушений присутствует в Кодексе и включает:

• задержку с регистрацией и постановкой на учет в налоговой инспекции;
• несвоевременную подачу и способ передачи документации, затрагивающей обязательные платежи;
• неправильное ведение учета расходов и доходов, сказывающееся на установке налога;
• недостоверность сведений, которая привела к частичной оплате или полному отказу от уплаты;
• нежелание предоставлять затребованную документацию и проводить проверку.

Задача проверяющих заключается не только в выявлении нарушения и его документальном фиксировании. Необходимо обращать внимание на всевозможные причины, прописанные в нормативных актах, говорящие о смягчении наказания.

Зачастую происходит игнорирование прав, суммы санкций явно завышены без весомых оснований. Нежелание изучить нормы законодательства скорее относится с отягчающим обстоятельствам и приведет к увеличению размера штрафа.

Нормативная база

Список обстоятельств, способствующих смягчению, не считается полностью закрытым. Они добавляются и могут видоизменяться по мере внесения поправок. Основополагающим документом по-прежнему считается кодекс. Правда в ряде случаев налоговый дополняют статьи гражданского и уголовного.

Изучение положений позволит получить информацию о:

Привлечь к ответственности не смогут спустя три года после совершения противоправного поступка. К этому сроку заканчивается налоговый период.

Размер штрафных санкций зависит от проступка, смягчающие мотивы не всегда учитываются сразу. Придется заплатить за:

Читайте так же:   Уплата штрафов в налоговые органы

• нарушение порядка регистрации до 10 000 рублей;
• ведение деятельности без постановки на учет – 10% от доходов, не менее 40 000 рублей;
• непредоставление отчетных бумаг — от 5% до 30% за каждый просроченный месяц, начиная с 1000 рублей;
• неправильный способ подачи — 200 рублей;
• ошибки при ведении учета — от 10 000 (один раз) до 30 000 за многократные нарушения;
• изменение налоговой базы и неуплату налога – 20% (исходят из недоимки, начиная с 40 000 рублей).

Не исключается привлечение к административной ответственности за подобные нарушения. Нижняя планка варьируется от 300 до 500 рублей и доходит до 1000. Верхняя граница начинается от 5000 и доходит до 20 000 рублей. Грозит отстранение от должности на срок от 1 года до 3 лет.

Составление ходатайства

Существенного снижения выписанной суммы санкций поможет добиться грамотно составленное ходатайство. Оно оформляется в произвольной форме и включает важные сведения:

Прописывается название налоговой инспекции.

Указываются число и реквизиты документа с результатами проверки.

Перечисляются выявленные нарушения и суммы штрафов.

Приводятся ссылки на положения законодательства, связанные со смягчением санкций.

Присутствует информация о смягчающих обстоятельствах, имеющих документальное подтверждение.

Излагается просьба о снижении размера не менее, чем в два раза.

В самом низу проставляется число составления и подпись заявителя. В качестве приложения прикладывается соответствующая документация.

Достаточно одного весомого довода, способствующего уменьшению суммы в два раза. Судебная практика говорит о снижении более чем в десять раз. На начисленные пени льгота не распространяется, и они уплачиваются полностью.

Стремление уходить от ответственности и уплаты налоговых сборов приведет к негативным последствиям. Это говорит об отягчающих причинах и увеличении суммы санкций в несколько раз.

Конфликт закончится уголовным наказанием, включающим крупный штраф и реальное лишение свободы.

Рекомендуем другие статьи по теме

Смягчающие обстоятельства для налоговой инспекции снижение штрафа физ лицо

НК РФ) либо запрошенных в ходе встречной проверки (ст. 129.1 НК РФ)

• значительный объем затребованных документов;
• необходимость представлять в тот же период документы еще по нескольким требованиям;
• принятие налогоплательщиком активных мер по исполнению требования ИФНС (к примеру, при большом количестве запрошенных документов представление их частями);
• незначительный период просрочкиПостановления ФАС ЗСО № А27-13437/2011; ФАС МО № А40-101990/11-107-434, № А40-89503/11-99-406;
• отсутствие у организации запрошенных документов (к примеру уничтожены при пожаре)***Постановления ФАС УО № Ф09-7459/11; 19 ААС № А48-4979/2011

* Некоторые суды считают, что если налог уплачен к моменту вынесения решения по проверке, то штрафа по ст. 122 НК быть не можетсм., например, Постановление ФАС ПО № А65-22211/2010.

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

ВниманиеВ случае указания семейных ситуаций, предусмотренных ст.
112

НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

Насколько штраф может быть снижен Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.
Одновременно с этим, в п.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

ВажноЗаявить ходатайство можно до вынесения налоговым органом решения, а значит, вне рамок его обжалования в вышестоящий налоговый орган и судебного разбирательства.

Пример ходатайства о снижении штрафа в налоговую

Заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли.

Правда, нам встретилось одно решение, где судьи остались холодны к просьбе налогоплательщика снизить штраф, сказав следующее: «Большой размер штрафных санкций является результатом противоправных действий самого Общества, в связи с чем оснований для его снижения…

не установлено»
19 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 № 10.

Обстоятельства смягчающие налоговые правонарушения

Дело может быть даже не столько в деньгах, сколько в трате крайне ценного времени и нервов. Но вопрос стоит совсем иначе, когда сумма начисленных инспекторами санкций составляет внушительную для компании сумму.

Или же вы совершенно точно знаете, что оштрафовали вас незаслуженно жестко.
Тогда собирайте в кучу смягчающие вашу вину обстоятельства и садитесь составлять жалобу о снижении штрафа.
Чем раньше вы это сделаете, тем лучше. Ходатайство в налоговую вы можете подать еще на возражениях.
А если там вас не поддержат, обращайтесь в вышестоящее налоговое управление, а затем в суд.
Как снизить штраф Для того чтобы инспекторы снизили штраф, должны быть веские причины. Их вам нужно подробно расписать в ходатайстве.

Поэтому многие из приведенных нами обстоятельств могут «выстрелить» и в том случае, когда на организацию или ее должностное лицо (предпринимателя) наложили административный штраф (неважно, за какое правонарушение)ч. 2, 3 ст. 4.1 КоАП РФ; Постановления ФАС ВСО № А33-16902/2011; ФАС ЗСО № А75-3210/2010.

Если административный орган или суд сочтут имеющиеся у вас обстоятельства смягчающими, то они назначат штраф по низшему пределу санкции, установленной соответствующей нормой КоАП РФПостановление ФАС ВВО № А28-10704/2011, поскольку уменьшить административный штраф ниже низшего предела нельзяп. 21 Постановления Пленума ВАС от 27.01.2003 № 2.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»: 2016 г.

Эти обстоятельства характерны только для определенных налоговых нарушений.

Вид нарушения Смягчающие обстоятельства Просрочка сдачи декларации(п.

1 ст. 119 НК РФ)

• несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести допущенного нарушенияПостановления ФАС МО № КА-А40/8428-11; ФАС ДВО № Ф03-5669/2010; ФАС СЗО № А26-10442/2011, ведь никакого ущерба бюджету оно не нанесло. Ссылаться на это имеет смысл, только если к моменту сдачи декларации исчисленный налог полностью уплачен;
• незначительность периода просрочки (от 1 до 10 рабочих дней)Постановления ФАС СЗО № А66-5375/2011; ФАС ВВО № А28-7219/2011; ФАС ВСО № А74-6147/2011, допущенной, к примеру, из-за возникших у вас технических проблем со связью (при отправке декларации по ТКС)Постановления ФАС МО № КА-А40/6934-11, № КА-А40/4712-11-2.

Государственный орган Срок подачи жалобы ИФНС по субъекту РФ В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст.

101 НК РФ) ФНС России В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ) Судебные органы РФ В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст.

198 АПК РФ) Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

Лично или через представителя.

Почтой, ценным письмом с описью вложения.

В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя.

Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Смягчающие обстоятельства для налоговой инспекции снижение штрафа физ лицом

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

Не все налогоплательщики, получившие взыскание от налоговых органов, знают о том, что наказание можно облегчить.

Для этого нужно написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа, перечислив в нем все обстоятельства, смягчающие степень вины нарушителя.

Зачастую это помогает уменьшить сумму штрафа в несколько раз. О том, как правильно составить такое письмо в ИФНС, расскажем в этой статье.

Смягчающие обстоятельства

Перечень обстоятельств, которые налоговый орган или суд могут учесть в качестве смягчающих ответственность за совершенное налоговое правонарушение, приводится в статье 112 НК РФ. Ходатайство в налоговую о снижении штрафа целесообразно подавать при наличии следующих обстоятельств:

• совершение правонарушения в связи с тяжелыми обстоятельствами личного или семейного характера,
• нарушение закона лицом, подвергшимся угрозам или принуждению с использованием материальной, служебной или иной зависимости,
• тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физлица,
• прочие обстоятельства, которые ФНС или суд посчитают обстоятельством, смягчающим ответственность. Например, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил и исправил ошибки в декларации, заявив об этом в налоговую, это могут признать смягчающим его ответственность обстоятельством.

Как видим, данный список не является исчерпывающим, любое другое обстоятельство, которое суд или налоговики сочтут заслуживающим внимания для снижения наказания, они вправе применить в качестве смягчающего. Поэтому в ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа желательно включать как можно больше подобных обстоятельств.

Какие еще факты может перечислить налогоплательщик в свою пользу:

• правонарушение совершено без умысла,
• налогоплательщик является добросовестным, своевременно платит налоги и сдает отчетность,
• привлечение к налоговой ответственности в первый раз,
• документально подтвержденное наличие большой задолженности перед персоналом, кредиторами, или состояние близкое к банкротству,
• несоразмерность суммы штрафа и совершенного проступка,
• незначительный временной период просрочки сдачи отчетности,
• наличие переплат по другим налогам,
• уплата задолженности до того, как вынесено решение о привлечении к ответственности,
• наличие форс-мажора (стихийные бедствия, пожар, наводнение и т.п.),
• ИП могут указать и на такие обстоятельства как преклонный возраст, инвалидность, болезнь, наличие иждивенцев и т.п.