Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами

Содержание
  1. В. Захарьин – Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение
  2. Учет расчетов с подотчетными лицами — пошаговая инструкция
  3. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии
  4. Основные аспекты учета расчетов с подотчетными лицами
  5. Нормативная база учета сумм, выданных в подотчет
  6. Особенности расчетов с подотчетными лицами
  7. Расчеты с подотчетными лицами
  8. Учет расчетов с подотчетными лицами
  9. Особенности расчета с подотчетными лицами
  10. Учет расчетов с подотчетными лицами – что это такое, счет 71, бухучете, актив и пассив в 2019 году
  11. Общие моменты ↑
  12. Основные понятия
  13. Кто осуществляет расчет
  14. Нормативное регулирование
  15. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ↑
  16. Основные проводки
  17. Отражение в балансе (актив или пассив)
  18. Документальное оформление расчетов
  19. Проверка расчетов
  20. Часто задаваемые вопросы ↑
  21. Нюансы в бюджетных учреждениях
  22. Может ли кассир быть подотчетным лицом
  23. Какие могут возникнуть проблемы при инвентаризации?
  24. Как быть, если выдан аккредитив
  25. При предоставлении фальшивых документов

В. Захарьин – Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение

Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами

Владимир Захарьин

Расчеты с подотчетными лицами:

бухгалтерский учет и налогообложение 

Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически всеми субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций. При этом расчеты наличными денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.

Однако весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило, оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков).

Наиболее распространены расчеты наличными денежными средствами при оплате командировочных расходов.

Обратите внимание

Во всех случаях расчеты наличными денежными средствами должны производиться через подотчетных (материально ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

Ввиду того что налоговые и иные контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.

В предлагаемой вниманию читателей книге подробно рассматриваются все возможные случаи осуществления расчетов с подотчетными лицами, в том числе такими инструментами, как аккредитивы и чеки из чековых книжек.

1. Общие правила расчетов с подотчетными лицами

1.1. Законодательное и нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами1.1.1. Общие положения

В предпринимательской деятельности организаций весьма часто возникает необходимость осуществления расчетов наличными денежными средствами. Как правило, наличными денежными средствами оплачиваются материально-производственные запасы при их приобретении в розничной сети и командировочные расходы.

С целью сокращения сроков исполнения договорных обязательств расчеты наличными денежными средствами могут производиться и при оплате товаров (работ, услуг), приобретаемых по этим договорам.

Расчеты наличными денежными средствами также практикуются при оплате через подотчетных лиц задолженности по некоторым налогам и сборам (например, по суммам государственной пошлины) и страховым взносам.

Расчеты с подотчетными лицами являются разновидностью кассовых операций, которые, в свою очередь, характерны для любой организации.

При этом расчеты наличными денежными средствами осуществляются не только при выплатах работникам сумм оплаты труда, материального поощрения и т.д.

Важно

Абсолютная ликвидность денежных средств превращает наличные деньги в весьма привлекательный инструмент для проведения расчетов за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги, для приобретения материально-производственных запасов, а при определенных условиях – и внеоборотных активов.

Но в то же время широкое использование наличных денежных средств для расчетов между юридическими лицами (и торговыми организациями) создает благоприятные предпосылки для злоупотреблений, а в последнее время – и для ухода от налогов. Поэтому неудивительно стремление государства максимально ограничить и зарегламентировать процесс обращения наличных денежных средств.

В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Банка России 22.09.1993 № 40 (далее – Порядок ведения кассовых операций).

Учет расчетов с подотчетными лицами — пошаговая инструкция

Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами

Основной задачей учета подотчетных сумму является обобщение информации о состоянии расчетов с работниками предприятия, получившими аванс на хозяйственные, командировочные или операционные расходы.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Каждая компания в России наделена правом расплачиваться за товары и услуги, выплачивать зарплату служащим и авансовые суммы командировочным наличными деньгами. Но, для оплаты товароматериальных ценностей и командировок сотрудников все расчеты должны оформляться через счет учета подотчетных лиц – балансовый счет 71.

Расчеты с подотчетными лицами

Данный счет всегда находится под строгим контролем руководства любой компании. Чем крупнее компания, тем больший объем наличных расчетов может проходить именно здесь. Учет должен быть правильным, своевременным, прозрачным и соответствовать нормам и правилам бухучета и законов РФ.

К контролю целевого использования выданной работникам наличности в подотчет на предприятиях относятся серьезно. Каждая сумма, полученная работником, выдается ему с конкретным распоряжением руководства:

  • произвести расчет за какую-то определенную услугу;
  • купить канцтовары и конверты;
  • бензин и другие горюче-смазочные материалы для служебного автомобиля;
  • купить билеты для поездки в командировку и оплатить гостиницу;
  • закупить офисную технику и т.д.
  • Работник, чтобы получить деньги в подотчет пишет заявление с указанием суммы и цел расходования. Круг подотчетных лиц должен быть четко очерчен приказом руководителя или управляющего фирмы. В данном перечне указываются сотрудники, которые могут получать в кассе наличные деньги, для выполнения какой-то определенной задачи.

    В списке указывают все данные сотрудника, должность, цель и сумму денежных средств, больше которой ему не имеют права выдавать.

    Командировочные могут получать любые сотрудники, если они получили приказ отправиться в командировку, либо на обучение для повышения квалификации от компании.

    В перечень сотрудников включают только тех, с кем заключен договор о материальной ответственности.

    Такой договор заключается с руководителями компаний, их заместителями, начальниками отделов и служб, завхозами, кладовщиками, снабженцами, и т.д.

    Работники, которые еще не достигли совершеннолетия, не могут работать на должностях, на которых предполагается нести материальную ответственность. И поэтому они также не могут быть подотчетными лицами.

    После выполнения поставленной задачи сотрудник обязан отчитаться, о проделанной работе, и сдать в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех финансовых документов, подтверждающих полной или частичное расходование аванса.

    Основные аспекты учета расчетов с подотчетными лицами

    Эффективная модель учета включает в себя несколько основных принципов, которыми руководствуются при совершении операций:

  • Наличные денежные средства должны выдаваться только определенным руководством предприятия сотрудникам. Запрещено выдавать деньги лицам, не работающим в компании.
  • Суммы, полученные работником не должны превышать лимит, утвержденный для него.
  • Прежде чем получить новую сумму в свое распоряжение, подотчетное лицо обязано отчитаться по ранее полученной сумме.
  • Данные расчеты используются только в том случае, если другим способом нужных целей достичь невозможно, например, если из кассы разрешено выдать заработную плату наличными, то неправомерно ее выдавать через 71 счет.
  • Руководитель компании должен утверждать целесообразность совершенных расходных операций.
  • Учет должен производиться в полном объеме и своевременно, все сроки, прописанные в нормативных документах должны неукоснительно соблюдаться.
  • Главный бухгалтер организации должен контролировать целевое использование подотчетных сумм.
  • Читайте также!  Как рассчитать среднесписочную численность работников

    Выполнение всех правил совершения операций гарантирует создание правильной системы их учета.

    Нормативная база учета сумм, выданных в подотчет

    Нормативными документами, регламентирующими расчеты:

    • ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.02.2011 №402-ФЗ,
    • Положение о бухучете, в части 10/99 «Расходы организации»,
    • План счетов бухучета организаций и инструкция по его применению, принятые Министерством финансов РФ,
    • Положения, приказы и регламенты самого предприятия

    ФЗ о «Бухучете»

    Особенности расчетов с подотчетными лицами

    Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами

    УДК 657.282

    ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

    Аннотация. В статье рассматриваются особенности организации расчетов с подотчетными лицами, отражение в бухгалтерскомучете данных операций, а также момент возникновения и характер материальной ответственности, которая может возникать у подотчетных лиц.

    Ключевые слова: подотчетные лица, выдача денежных средств под отчет, авансовый отчет, учетрасчетов с подотчетными лицами.

    FEATURES OF CALCULATIONS WITH ACCOUNTABLE PERSONS

    Annotation. The article considers the peculiarities of the organization of calculations with accountable persons, the accounting treatment of these transactions, as well as the time of occurrence and the nature of liability that may arise from reporting entities.

    Совет

    Keywords: accountable person, funds disbursements report, advance report, account of calculations with accountable persons liable.

    C целью ускорения расчетов между предприятиями и для снижения затрат, связанных с оформлением расчетов через банк предприятия производят расчеты наличными денежными средствами.

    Расчеты наличными в основном происходят при приобретении материально-производственных запасов небольшими партиями, на административно-хозяйственные расходы предприятия, и конечно при оплате командировочных расходов.

    Но не стоит забывать, что по заключенным договорам между юридическими лицами, расчеты наличными средствами совершаются в пределах 100 000 руб. по одной сделке. Данное ограничение расчетов регламентируется Указанием ЦБ РФ№ 1843-У от 20 июня 2007 г.

    «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» [7].

    Не зависимо от того на какие цели расходуются денежные средства расчеты наличными производятся через подотчетных лиц.

    Особенностью этого вида расчетов является необходимость соблюдения определенных условий, с обязательным правильным и своевременным оформлением документации по выдаче подотчетному лицу и предоставление сведений от него о порядке расходования денежных средств.

    Операции по расчетам с подотчетными лицами в бухгалтерском учете отражаются достаточно просто, однако на данном участке учета встречается наибольшее количество ошибок и нарушений. В связи с этим, вопросы изучения и точного практического применения в бухгалтерском учете порядка расчетов с подотчетными лицами имеют важное значение [9; 11].

    Согласно Положению о порядке ведения кассовых операций для того чтобы порядок выдачи денежных средств под отчет в организации был соблюден, необходимо выполнение следующих условий:

    – оформление в произвольной форме письменного заявления подотчетным лицом на выдачу наличных денежных средств под отчет на определенные цели;

    – руководитель предприятия собственноручно проставляет сумму наличных денег, которое может быть выдано и срок, на который выдаются наличные денежные средства, закрепляя это своей подписью и датой;

    – выдача под отчет наличных возможно при отсутствии задолженности подотчетного лица по ранее выданным авансам;

    © Корзоватых Ж.М., 2015

    Ж.М. Корзоватых

    Zhanna Korzovatykh

    — в течение трех рабочих дней по истечению срока выдачи наличных под отчет подотчетное лицо должно отчитаться по выданным подотчетным сумма, путем представления бухгалтеру авансового отчета с прилагаемыми подтверждающими документами [2; 4].

    Обратите внимание

    Помимо вышеперечисленных условий при выдаче наличных денежных средств под отчет должны соблюдаться также и общие требования, установленные Порядком ведения кассовых опера -ций. А именно, выдача наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, проводится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2).

    Выдача наличных денежных средств кассир осуществляет непосредственно лицу, указанному в расходном кассовом ордере только при предъявлении документа, удостоверяющего личность, либо доверенности и документа, удостоверяющего личность. Получив расходный кассовый ордер кассир, проверяет правильность заполнение первичного документа по форме и по существу.

    Формальная проверка касается правильности оформления расходного кассового ордера (полнота заполнения реквизитов, наличие подписей лиц, ответственных за совершение операций, указание измерителей, своевременность составления и т.д.). Проверка по существу устанавливает законность и целесообразность совершения хозяйственной операции.

    Особое внимание должно уделяться наличию подтверждающих документов, разрешающих выдачу наличных.

    При получении расходного кассового ордера кассир подготавливает сумму наличных, указанных в документе. Получатель наличных денег в расходном кассовом ордере прописывает прописью рубли, а копейки цифрами получаемую сумму и подписывает документ.

    Пересчет кассиром подготовленной суммы наличных денежных средств осуществляется таким образом, чтобы за данным действием мог наблюдать получатель наличных денежных средств. Затем происходит выдача получателю наличных денег. Получатель пересчитывает полученные наличные денежные средства под наблюдением кассира.

    После выдачи подотчетных сумм получателю кассир подписывает расходный кассовый ордер.

    В течение трех рабочих дней по истечению срока выдачи наличных денежных средств под отчет подотчетное лицо должно отчитаться по сумме, выданной под отчет, путем представления авансового отчета с прилагаемыми подтверждающими документами.

    Унифицированная форма авансового отчета применяется экономическими субъектами всех форм собственности, составляется подотчетным лицом и работником бухгалтерии в одном экземпляре [5].

    В авансовом отчете подотчетное лицо указывает сумму, полученную под отчет на основании расходного кассового ордера, а также сумму произведенных им затрат и их назначение, с обязательным приложением документов (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки контрольно-кассовой техники (ККТ), товарные чеки и другие оправдательные документы). Бухгалтер в обязательном порядке проверяет целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, и правильность их оформления по форме, существу и арифметически. Затем авансовый отчет утверждается руководителем организа-ции. Остаток неизрасходованных денежных средств, выданных ранее под отчет, подотчетное лицо обязано вернуть, в случае обоснованного, целевого перерасхода выданных под отчет сумм, подотчетному лицу выдается сумма перерасхода. На основании утвержденного авансового отчета бухгалтерия списывает подотчетные денежные суммы в установленном порядке [8].

    Планом счетов бухгалтерского учета для учета расчетов с подотчетными лицами предусмот-рен синтетический активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по счету ведется по каждому подотчетному лицу и по сумме, выданной под отчет [3].

    Важно

    Сальдо по счету показывает сумму задолженности подотчетного лица. По дебету счета отражаются суммы, выданные под отчет в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    По кредиту отражаются израсходованные подотчетными лицами суммы корреспонденции со счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

    Подотчетные суммы, не возвращенные в строго установленные сроки, отражаются бухгалтерской проводкой: Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    В дальнейшем эти суммы отражаются: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в случае удержания недостачи из заработной платы подотчетного лица; Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», в случае если недостача не может быть удержана из оплаты труда подотчетного лица.

    На практике большинство предприятий не заключают договора с подотчетными лицами о полной материальной ответственности.

    Это противоречит нормативным документам, непосредственно регулирующему вопросы, связанные с материальной ответственностью, и приводит к тому, что работники, привлекаемые к ответственности, далеко не всегда согласны либо с суммой взыскания, либо с самим фактом взыскания. Согласно ст.

    243 Трудового кодекса Российской Федерации в случае недостачи ценностей, вверенных работнику (в нашем случае подотчетному лицу), полученных по разовому документу (расходный кассовый ордер) материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника.

    Согласно Постановлению Минтруда и соцразвития РФ № 85 от 31 декабря 2002 г. определены перечни работ, которые с том числе выполняются непосредственно и подотчетными лицами. Согласно этим документам с подотчетными лицами нужно заключать договора.

    Совет

    Именно заключение договора о полной материальной ответственности с подот-четным лицом является основанием для возложения на физическое лицо материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ). Без этого договора сотрудник будет нести ответственность за причиненный ущерб на общих основаниях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (ст. 242 и 243 ТК РФ) [1; 6; 10].

    Характер материальной ответственности работников, момент возникновения и объем их обязательств по возмещению ущерба, определяют методику бухгалтерского учета расчетов организаций с материально ответственными лицами.

    Нормативными документами определяется также какой ущерб подлежит возмещению, условия наступления материальной ответственности, ее виды, порядок расчета ущерба и его возмещения и др.

    Таким образом, работник, заключивший с предприятием договор о полной материальной ответственности, несет ответственность за обеспечение сохранности тех ценностей, которые он лично получил по накладной или иному первичному бухгалтерскому документу, несмотря на то, что в некоторых случаях к указанным ценностям имеют доступ и другие лица.

    Библиографический список

    1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

    Расчеты с подотчетными лицами

    Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами

    Подотчетными лицами называются работники организации, получившие авансом наличные деньги (под отчет) на административно-хозяйственные расходы, а также на служебные командировки.

    Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. Суммы и сроки, на которые они выдаются, определяются руководителем организации.

    Наличные деньги выдаются под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, в пределах сумм, рассчитанных с соблюдением установленных организацией норм командировочных расходов, а для расчетов с юридическими лицами — с учетом ограничений на платежи наличными между юридическими лицами.

    Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением оправдательных документов и окончательно отчитаться по ним. Неиспользованные остатки аванса сдают в кассу.

    Новый аванс подотчетному лицу выдается при условии полного отчета по ранее выданному авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

    Работникам организации могут выдаваться под отчет банковские корпоративные карты для оплаты, как правило, представительских и командировочных расходов. В этом случае подотчетное лицо обязано представить дополнительно в качестве оправдательных документов слипы, квитанции электронных терминалов, квитанции банкоматов.

    Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживают из заработной платы работника.

    Обратите внимание

    Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу наличных денег под отчет и оплату с карточного счета отражают по дебету счета 71, а по кредиту счета списывают расходы, оплаченные из подотчетных сумм, в дебет соответствующих счетов, а также возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм.

    Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

    Типовые проводки по учету расчетов с подотчетными лицами приведены в табл. 1.

    Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

    Содержание операции
    Корреспондирующие счета

    Дебет
    Кредит

    1. Вьданы подотчетные суммы наличными из кассы организации или со счетов кредитных организаций
    71
    50,51

    2. Выдана работнику корпоративная банковская карта
    71
    50-3

    3. Отражена выдача денег (оплата) с карточного сче-м держателю корпоративной банковской карты
    71
    554

    4. Использованы подотчетные суммы для оплаты расходов, связанных с долгосрочными инвестициями
    08
    71

    5. Использованы подотчетные суммы на приобретение материальных ценностей (оборудования, материалов и др.)
    07,10(15), 41. 19
    71

    6. Использованы подотчетные суммы на оплату расходов, которые относятся на затраты на производство
    20, 23, 25, 26,19
    71

    1, Использованы подотчетные суммы на расходы, снизанные с продажей продукции, основных средств, прочих активов
    44,91-2
    71

    8. Отнесены подотчетные суммы на прочие расходы
    91-2               
    71

    9. Использованы подотчетные суммы на приобретение денежных документов
    50-3
    71

    10. Использованы подотчетные суммы на погашение задолженности перед поставщиками и прочими кредиторами
    60,76
    71

    11. Возвращены в кассу неиспользованные остатки подотчетных сумм
    50
    71

    12. Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки
    94
    71

    13. Удержаны из заработной платы работника не возвращенные своевременно подотчетные суммы
    70
    94

    14. Отражена задолженность работника по невозвращенным своевременно подотчетным суммам
    73-2
    94

    15. Отражена курсовая разница по подотчетным суммам, выданным в иностранной валюте
    71(91-2)
    91-1 (71)

    16. Возмещен работнику перерасход подотчетных сумм
    71
    50

    Используемая литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;

    под ред. проф. Я. В. Соколова. — М. : Магистр, 2010. – 413 с.

    Скачать реферат: У вас нет доступа к скачиванию файлов с нашего сервера. КАК ТУТ СКАЧИВАТЬ

    Пароль на архив: privetstudent.com

    Учет расчетов с подотчетными лицами

    Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами

    Подотчетные лица – работники организации (в том числе совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин — «под отчет»).

    Как правило, список подотчетных лиц, а также порядок выдачи наличных денег под отчет устанавливает руководитель.

    Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются:

    • в качестве аванса на командировочные расходы;
    • на хозяйственные нужды (на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров, ГСМ через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т. п.)

    Порядок выдачи наличных денег под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций. Запрещается:

    • выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам;
    • передавать подотчетные суммы от одного работника другому.

    Подотчетное лицо на суммы расходов предоставляет оправдательные документы: Авансовый отчет (ф. № АО-1), и к нему прикладываются товарные и кассовые чеки, квитанции и т. д.

    Сроки сдачи авансовых отчетов устанавливаются приказом руководителя организации. По суммам, полученным на командировочные расходы, срок сдачи по командировке определен тремя днями — для командировок в пределах территории РФ и для загранкомандировок.

    Для сумм, полученных на хозяйственные нужды, срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных сумм определяется организацией самостоятельно.

    Порядок оформления расходов на служебные командировки:

  • Приказ (распоряжение) о направлении в командировку (ф. № Т-9), при направлении группы работников – приказ (распоряжение) (ф. № Т-9а).
  • Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф. № Т-10а).
  • Командировочное удостоверение (ф. № Т-10).
  • Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2) на сумму аванса.
  • Авансовый отчет (ф. № АО-1).
  • Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

    Командированному работнику возмещаются:

    • расходы по найму жилого помещения;
    • проезд к месту командировки и обратно;
    • суточные.

    Расходы по найму жилого помещения оплачиваются в сумме фактически произведенных, документально подтвержденных затрат. Предельный размер данных расходов, по которым отсутствуют документы, необлагаемых НДФЛ, составляет до 700 руб. за каждый день командировки (для загранкомандировок — до 2500 руб.).

    Расходы по проезду возмещаются командированному работнику и размере:

    • стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования, включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;
    • оплаты услуг по предварительной продаже проездных документов;
    • расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями.

    Расходы за пользование внутригородским транспортом должны покрываться суточными.

    Размер суточных рассчитывается исходя из фактического количества дней пребывания в командировке на основании отметок в командировочном удостоверении. Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.

    В настоящее время указанные расходы возмещаются по нормам, указанным в коллективном договоре или в другом локальном нормативном акте организации. Предельный размер суточных, не облагаемых НДФЛ, составляет до 700 руб. за каждый день командировки (для загранкомандировок до 2500 руб.). Для целей исчисления налога на прибыль норматив су точных не установлен.

    Для расчетов с персоналом по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные расходы и на командировочные расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — активно пассивный (чаще активный).

    Начальное сальдо (по дебету) – задолженность работника по подотчетным суммам на начало отчетного периода.

    Дебетовый оборот — выдача денежных средств под отчет.

    Кредитовый оборот – суммы затрат и приобретенных ценностей и возврат подотчетных сумм.

    Конечное сальдо (по дебету) – задолженность работника по подотчетным суммам на конец отчетного периода.

    Визит сотрудника за рубеж оформляют теми же документами, что и командировку по России.

    Важно

    Руководитель организации подписывает приказ о направлении сотрудника в командировку, в котором указываются личные данные сотрудника (фамилия, имя, отчество), страна пребывания, цели и срок командировки. При командировании работника за рубеж (кроме стран СНГ) командировочное удостоверение может не оформляться.

    Все отметки о времени прибытия и отъезда работника осуществляются в его заграничном паспорте при пересечении границы. По возвращении работник, как и при обычной командировке, составляет отчет о выполнении поставленного задания, который утверждается руководителем организации.

    Все документы, подтверждающие командировочные расходы сотрудника и составленные на иностранном языке, должны быть /дословно переведены на русский.

    День пересечения границы при выезде из Российской Федерации оплачивается в иностранной валюте по норме, установленной для страны въезда, день пересечения границы при возвращении на территорию Российской Федерации оплачивается в рублях. Если работник направляется в несколько стран, суточные за день переезда из одной страны в другую оплачиваются по нормам, установленным для страны въезда, в иностранной валюте.

    По заграничным командировкам нормы суточных установлены Приказом Минфина России от 02.08.2004 г. № 64н «Об установлении размеров выплат суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».

    Порядок приобретения иностранной валюты для выдачи ее работнику, направляющемуся в зарубежную командировку. Одним из вариантов являются расчеты с применением корпоративной банковской карты.

    На счете может быть любая сумма, но по согласованию с банком организация устанавливает лимит расчетов с использованием карты. Денежные средства с корпоративной банковской карты могут быть использованы за пределами РФ только для оплаты командировочных (представительских) расходов.

    Поскольку снятые с корпоративной банковской карты средства считаются выданными под отчет, у организации-работодателя нет необходимости выдавать в иностранной валюте наличные средства на командировочные расходы. Все необходимые платежи будут осуществлены командированным сотрудником через корпоративную карту.

    При возвращении сотрудника из командировки кроме привычных документов (проездных билетов, счетов гостиниц и т. д.) к авансовому отчету нужно приложить оригиналы всех документов, связанных с использованием корпоративной карты – квитанции банкоматов, слипы.

    Банк, открывший корпоративную карту, имеет право потребовать у организации подтверждение всех операций, совершенных с их использованием,

    Совет

    Валюту для загранкомандировки можно приобретать как с помощью валютного счета, так и через обменный пункт.

    Организации необязательно выдавать при загранкомандировках аванс в иностранной валюте. Она может выплатить сотруднику рубли. А работник купит иностранную валюту в обменном пункте.

    В бухгалтерском и налоговом учете все расчеты по загранкомандировке фирма переводит в рубли. При этом командировочные расходы отражаются по курсу Центробанка России на дату утверждения авансового отчета.

    Пример

    Иванов С.Ю., работник ООО «Виктория», направлен в загранкомандировку. 28 августа для оплаты командировочных расходов организация выплатила ему из кассы 30 000 руб. А Иванов СЮ. купил иностранную валюту в обменном пункте.

    6 сентября утвержден авансовый отчет Иванова С. Ю., сумма расходов по которому составила $1000. Курс Банка России в этот день составил 29,2307 руб./USD.

    В бухгалтерском учете ООО «Виктория» были сделаны следующие проводки.

    28 августа:

    Дт 71 Кт 50 30 000 руб. — выданы денежные средства командированному работнику под отчет. 6 сентября:

    Дт 26 Кт 71 29 230,7 руб. (1000 USD х 29,2307 руб./USD) – учтены командировочные расходы;

    Дт 50 Кт 71 769,3 руб. (30 000 руб. – 29 230,7 руб.) – остаток средств Иванов С. Ю. вернул в кассу организации.

    Обратите внимание

    Если у организации есть валютный счет, то она может купить иностранную валюту для загранкомандировки в безналичном порядке через обслуживающий банк.

    При этом купленная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату покупки и выдачи денег. В командировочные расходы отражаются по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.

    Кроме того, и в бухгалтерском, и в налоговом учете иностранная валюта пересчитывается на конец отчетного периода.

    Пример

    Предположим, что ООО «Виктория» решило выдать Иванову С. Ю. для оплаты командировочных расходов иностранную валюту – 1000 USD. Для этого организация подала в обслуживающий банк заявку на приобретение иностранной валюты. Банку перечислено 35 000 руб.

    28 августа банк купил валюту по курсу 29,85 руб./USD и зачислил ее на валютный счет организации за минусом комиссионного вознаграждения в сумме 500 руб. В этот же день валюта была оприходована в кассу и выдана работнику.

    6 сентября утвержден авансовый отчет Иванова С. Ю., сумма расходов по которому составила $1000.

    Курс Банка России составил на:

    • 28 августа – 29,2289 руб./USD;
    • 31 августа – 29,2447 руб./USD;
    • 6 сентября – 29,2307 руб./USD.

    В бухгалтерском учете ООО «Виктория» были сделаны следующие проводки. 28 августа:

    Дт 57 Кт 51 35 000 руб. — перечислены деньги на покупку валюты;

    Дт 52 Кт 57 29,2289 руб. (1000 USD х 29,2289 руб./USD) – зачислена валюта на счет организации;

    Дт 91-2 Кт 57 500 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение;

    Дт 91-2 Кт 57 621,1 руб. (1000 USD х (29,85 руб./USD – 29,2289 руб./ USD)) — отражена разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России;

    Дт 50 субсчет «Валютная касса» Кт 52 29,2289 руб. – оприходована наличная валюта в кассе;

    Важно

    Дт 71 Кт 50 субсчет «Валютная касса» 29,2289 руб. – выдана валюта командированному работнику под отчет.

    6 сентября:

    Дт 26 Кт 71 29,2307 руб. (1000 USD х 29,2307 руб./USD) – учтены командировочные расходы;

    Дт 71 Кт 91-11,8 руб. (1000 USD х (29,2307 руб./USD – 29,2289 руб./ USD)) — учтена отрицательная курсовая разница.

    Регистр синтетического и аналитического учета (совмещен) – журнал-ордер № 7. Аналитические счета открываются на каждое подотчетное лицо отдельной строкой.

    При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 71 (Главная книга), анализ счета 71, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 71, анализ счета 71 по субконто, обороты между субконто, карточки счета 71, карточка счета 71 по субконто и др.

    Основные корреспонденции по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

    Содержание операцийДебетКредит

    Денежные средства выданы под отчет
    71
    50,51

    Оприходованы ценности, приобретенные подотчетными лицами
    07, 08, 10, 15,41
    71

    Оплачены подотчетными лицами расходы на хозяйственные нужды и командировочные расходы
    20, 23, 25, 26
    71

    Учтен НДС по приобретенным ценностям и суммам расходов
    19
    71

    Налоговый вычет по НДС
    68
    19

    Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу, на расчетный счет
    50,51
    71

    Отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма
    94
    71

    Невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника или
    70
    94

    относится на счет 73, если она не может быть удержана из зарплаты
    73
    94

    Особенности расчета с подотчетными лицами

    Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами

    В данной статье рассмотрены особенности учета с подотчетными лицами, основные правила выдачи, документальное оформление и списание подотчетных сумм.

    В процессе финансово- хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками, которых отправляют в командировку и выдачи им средств, для покупки за наличный расчет материальных ценностей, оплаты выполненных работ и на другие хозяйственно-операционные цели.

    Таким образом, в процессе хозяйственной деятельности каждого предприятия возникают вопросы, связанные с расчетами с подотчетными лицами. Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого правильно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции.

    Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами обеспечивает контроль за использованием денежных средств на предприятии и позволяет избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой, а также способствует укреплению расчетной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, а это способствует улучшению финансового состояния предприятия. Поэтому данная тема наиболее актуальна в современных условиях.

    Подотчетные лица – это работники, которым выдали аванс наличной суммой денежных средств из кассы на административно-хозяйственные и командировочные расходы.

    Правила выдачи денежных средств, размер авансов и сроки, на которые выдаются суммы, установлены правилом ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У), который действует с 1 июня 2014 года.

    В бухгалтерском учете для расчетов с сотрудниками по подотчетным суммам предназначен счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами», который может иметь сальдо, как по кредиту, так и по дебиту.

    Совет

    По дебиту отражаются суммы, которые были выданы подотчетному лицу, а по кредиту израсходованные суммы подотчетным лицом по целевому назначению и остаток, который подотчетное лицо обязано вернуть назад.

    Этот остаток является дебиторской задолженностью предприятия.

    Порядок выдачи на предприятии наличных денег под отчет, а также список подотчетных лиц устанавливает руководитель. Наличные деньги выдаются подотчетному лицу на основании его заявления, которое пишется в произвольной форме. Выданные деньги подотчет в бухгалтерском учете отражают проводкой Д-т сч.71 К-т сч.

    50, что означает – выдана работнику из кассы подотчетная сумма. Деньги выдаются при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

    Если подотчетное лицо действует от имени организации, то необходимо наличие доверенности, а если как физическое лицо, то доверенность не требуется.

    Сумма, выдаваемая в подотчет, имеет ограничение 100000 рублей, если она осуществляется в рамках одного договора.

    Этот лимит устанавливается для расчетов между организациями, а на расчеты с физическим лицом, в данном случае работник предприятия, она не распространяется.

    Организация может упростить порядок расчетов с подотчетными лицами при использовании корпоративных банковских карт. Порядок их использования организация устанавливает сама.

    Учет расчетов с подотчетными лицами – что это такое, счет 71, бухучете, актив и пассив в 2019 году

    Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами

    Каждое учреждение регулярно сталкивается с вопросом о проведении бухучета расчетов с подотчетными лицами. При этом некоторые правила расчетов периодически изменяются.

    Поэтому возникает необходимость разобраться, что входит в обязанности бухгалтера, нужно ли заключать договор с подотчетным лицом и как быть, если подотчетное лицо приобрело материалы за свой счет.

    Общие моменты ↑

    Субъекты хозяйственной деятельности часто сталкиваются с необходимостью оплаты товаров наличными деньгами.

    Расчеты наличными средствами предприятия также осуществляют через подотчетных лиц, например, при погашении задолженности перед бюджетом. Расчеты с подотчетными лицами относятся к категории кассовых операций.

    Наличные деньги являются достаточно привлекательным финансовым инструментом при проведении расчетов за товары или услуги.

    Обратите внимание

    Однако чтобы исключить злоупотребления правительство установило определенные ограничения для юридических лиц. Международная практика содержит похожие стандарты бухучета.

    Порядок выдачи денег подотчетным работникам предусматривает следующее:

  • Наличие письменного распоряжения директора предприятия.
  • Список лиц, которые могут получать деньги.
  • Размер подотчетной суммы.
  • Сроки возврата денег.
  • Сроки подачи отчета о расходовании средств.
  • Соблюдение процедуры выдачи подотчетных денег лицам, отображенным в распоряжении.
  • Соблюдение процедуры выдачи средств лицам, которые отчитались по авансовым платежам.
  • Предупреждение о запрете на передачу подотчетных денег между сотрудниками.
  • Отдельно стоит сказать, что документальное отображение операций является неотъемлемой частью хозяйственной деятельности каждого предприятия.

    При этом каждая операция должна сопровождаться оправдательным документом. На основании первичных документов впоследствии формируется бухгалтерский учет.

    На небольших предприятиях обязанность по ведению первичного учета операций может быть возложена на бухгалтера, который осуществляет учет денежных расчетов.

    Основные понятия

    Ниже будут рассмотрено несколько базовых определений, которые встречаются в бухучете:

    Бухгалтерский учет
    Это непрерывная фиксация и анализ данных, которые позволяют получить необходимую информацию о состоянии имущества, обязательств и активов предприятия. Сюда также относятся любые изменения, возникающие в ходе хозяйственной деятельности организации

    Подотчетные лица
    Должностные лица, которые обязаны представить письменный отчет о том, как ими были использованы выданные средства

    Учет расчетов
    Документальное отображение операций по расчетам с контрагентами

    Синтетический учет
    Учет итоговых сведений бухучета о разновидности имущества, обязательствах предприятия и хозяйственных операциях, который создается на основании конкретных экономических признаков

    Счет 71
    Служит для отображения суммы задолженности перед предприятием. На этом счету также указывается сумма невозмещённого перерасхода

    Аудитор
    Физическое лицо, которое занимается проверкой финансово-хозяйственной деятельности предприятия

    Кто осуществляет расчет

    И только после этого документ передается кассиру для исполнения. Получателю подотчетных сумм документ на руки не выдается.

    Такой порядок исключает внесение ошибочной информации в расходный документ. В результате чего кассир не понесет материальную ответственность за чужие ошибки.

    Нормативное регулирование

    Порядок осуществления наличных расчетов утвержден Указанием Центробанка №3073-У.

    В бюджетных учреждениях расчеты с подотчетными сотрудниками могут производиться на основании положений:

    При этом выдача наличных денег может происходить путем их перечисления на банковскую карту работника. Для этого в положении о выдаче денег должна быть соответствующая оговорка.

    Закон не предусматривает ограничений по сумме выплат. Но, если подотчетное лицо приобретает товары в интересах учреждения, то при расчете наличными деньгами нужно придерживаться лимитов, установленных для юридических лиц.

    На закупку продукции у одного поставщика установлены определенные ограничения. Закон также вводит годовой лимит на совокупную сумму закупок.

    В документе необходимо указать ответственное лицо, которое будет следить за тем, чтобы не был превышен лимит. Обычно для этой цели привлекают специалиста по закупкам.

    После утверждения кандидатуры подотчетные сотрудники должны будут согласовывать заявления о выдаче денег на производственные нужды.

    Авансирование допускается только при условии, что подотчетное лицо не имеет задолженности по деньгам, по которым пришло время для подачи авансового отчета (п.214 приказа Минфина №157).

    Следовательно, перед тем как выдать заявленную сумму денег бухгалтер должен проверить, чтобы не было дебиторской задолженности.

    Если задолженность есть, тогда нужно проверить сроки предоставления отчета. Аванс выдается подотчетному работнику, если указанные сроки не истекли.

    Для этого сотруднику отводится 3-дневный срок. Проверка отчета проводится в срок, установленный директором в соответствующем распоряжении.

    Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ↑

    Перечень лиц имеющих возможность получать деньги под отчет определяется нормативной документацией или внутренними локальными актами предприятия.

    Выдача денег должна сопровождаться служебной запиской, с отображением следующих данных:

    • цель расхода;
    • сроки;
    • сумма аванса.

    Расходный кассовый ордер должен быть зарегистрирован в журнале регистрации. Авансовый отчет служит письменным доказательством целевого применения выданных денег.

    На его основании происходит списание средств. О том, как делаются проводки об израсходованных подотчетным лицом на производственные цели деньгах, будет сказано ниже.

    Основные проводки

    Проводки при выдаче аванса работнику коммерческого предприятия на командировочные издержки делаются так:

    Дт 71 «Расчеты с ответственным сотрудником»
    Кт 50 «Касса»

    Дт 44 «Издержки на продажу»
    Кт 71 «Расчеты с ответственным работником»

    Дт 50 «Касса»
    Кт 71 «Расчеты с ответственным лицом»

    Отчет должен сопровождаться документами, подтверждающими понесенные издержки и то, что материалы поступили на предприятие.

    По подотчетным суммам организация делает такие записи:

    Дт 71 «Расчеты с ответственным работником»
    Кт 50 «Касса»

    Дт 25 «Общепроизводственные издержки»
    Кт 71 «Расчеты с ответственным сотрудником»

    Дт 50 «Касса»
    Кт 71 «Расчеты с ответственным работником»

    Сумма денег своевременно не возвращенная работником отображается так:

    Дт 94 «Недостачи и…»
    Кт 71 «Расчеты с ответственным сотрудником»

    Удержание обозначенных сумм фиксируется так:

    Дт 70 «Расчеты с персоналом по зарплате»
    Кт 94 «Недостачи и потери…»

    Бухгалтерские проводки при выдаче денег учреждения подотчетному работнику делаются так:

    Дт 0 208XX 560
    Наращивание дебиторской задолженности

    Кт 0 20134 610
    Выданы деньги из кассы предприятия

    Кт 0 20135 610
    Выбытие финансовой документации из кассы

    Кт 0 20111 610
    Списание денег со счета в казначействе

    Кт 0 20121 610
    Выбытие денег в банк

    Кт 1 30405 XXX
    Расчеты по платежам из бюджета с фин. органом

    Увеличение дебиторки ответственного сотрудника происходит по факту оплаты им определенного товара через банковскую карту.

    Поэтому бухгалтер должен контролировать расходные операции, чтобы вовремя отражать задолженность и обязательства организации.

    Проводки при переводе денег на карту предприятия в течение одного операционного дня отражаются так:

    Дт 1 21003 560
    Наращивание дебиторки при проведении операций с фин. органом по наличным деньгам

    Кт 1 30405 000
    Расчеты по платежам из бюджета с фин. органом

    Если зачисление денег на карту предприятия произошло на другой операционный день, тогда проводки делаются так.

    Первая:

    Дт 0 20123 510
    Поступление денег в банк

    Кт 1 30405 000
    Расчеты по платежам из бюджета с фин. органом

    Вторая:

    Дт 1 21003 560
    Наращивание дебиторки при проведении операций с фин. органом по наличным деньгам

    Кт 1 20123 610
    Выбытие денег в банк

    Если сотрудник снял поступившие на карту подотчетные деньги или оплатил ими товары, то проводка делается так:

    Дт 1 208XX 560
    Увеличение дебиторки ответственного работника

    Кт 1 21003 660
    Уменьшение задолженности при осуществлении операций с фин. органом по наличным деньгам

    После утверждения директором предприятия отчета записи делаются так:

    Дт 0 10500 340
    Увеличение цены материальных запасов

    Дт 0 10600 000
    Оплата нефинансовых активов

    Дт 0 30200 000
    Расчеты по взятым обязательствам

    Дт 0 40120 000
    Издержки текущего года

    Дт 0 30403 830
    Сокращение кредиторской задолженности по удержаниям из зарплаты

    Дт 0 10900 000
    Издержки на изготовление товарной массы

    Кт 0 208XX 660
    Снижение дебиторской задолженности ответственных сотрудников

    При возврате денег запись делается так:

    Дт 0 20134 510
    Поступление денег в кассу

    Кт 0 208XX 660
    Сокращение дебиторской задолженности подотчетных работников

    Дт 0 20111 510
    Поступление денег со счета в казначейства

    Дт 0 20121 510
    Поступление денег в банке

    Дт 1 30405 000
    Расчеты по платежам из бюджета с фин. органом

    Кт 0 208XX 660
    Сокращение дебиторской задолженности ответственных сотрудников

    Как видно, не только выдача денежных средств отражается записью, но, и возврат подотчетных сумм.

    Отражение в балансе (актив или пассив)

    Расчеты с получателями подотчетных сумм отображаются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными работниками».

    Документальное оформление расчетов

    Документы по учету расчетов можно поделить на три вида. Первичная документация оформляется в бухгалтерии на основании служебной записки.

    Второй вид документов работник подготавливает самостоятельно в процессе реализации производственной задачи. Сюда относятся:

    После выполнения поставленной задачи оформляется итоговая документация. Работник должен подготовить авансовый отчет относительно израсходованной суммы денег и сдать его в бухгалтерию.

    Если подотчетный работник потратил свои деньги, то они возмещаются предприятием, при условии, что сотрудник предоставит подтверждающие документы.

    Проверка расчетов

    Для проведения проверки расчетов предприятие может привлечь аудитора. Проверке подвергаются следующие документы:

  • Распоряжение об учетной политике.
  • Авансовые отчеты.
  • Журналы регистрации.
  • Список лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.
  • Сметы представительских издержек.
  • Заявления о выдаче денег.
  • Оправдательные документы.
  • Результатом проверки является аудиторское заключение. Этот документ имеет юридическую значимость для всех субъектов хозяйственной деятельности и государственных органов.

    Часто задаваемые вопросы ↑

    При проведении учета расчетов с подотчетными работниками могут возникнуть следующие вопросы:

  • Какие существуют особенности расчетов в бюджетных учреждениях.
  • Может ли кассир выступать в качестве подотчетного лица.
  • Основные проблемы при инвентаризации.
  • Что делать при выдаче аккредитива.
  • Как поступать при выявлении фальшивых документов.
  • Нюансы в бюджетных учреждениях

    Общий порядок учета расчетов с подотчетными работниками в бюджетных учреждениях такой же, как для коммерческих организаций.

    Видео: подотчет, на сколько можно выдать подотчетному лицу на наличные расходы

    Однако Минфин рекомендует государственным предприятиям максимально сократить обращение наличных денег и перечислять их на банковские карты сотрудников.

    Заявление на выдачу подотчетных денег пишется в произвольной форме (см. подзаголовок «Нормативное регулирование»). Деньги могут выдаваться на следующие цели:

    • заработная плата;
    • коммунальные услуги;
    • покупка материалов, основных средств;
    • закупка горюче-смазочных материалов;
    • издержки, связанные с командировкой.

    Может ли кассир быть подотчетным лицом

    Типовая форма документа находится в приложении №2. Поэтому при формировании списка работников, которые будут выполнять функции подотчетных лиц за основу можно взять перечень должностей, предусмотренных постановлением.

    Так как они отвечают только за умышленное причинение вреда, включая ущерб, нанесенный в состоянии алкогольного опьянения. Поэтому такой категории работников подотчетные суммы не выдаются.

    Какие могут возникнуть проблемы при инвентаризации?

    При описи могут возникнуть следующие проблемы:

  • Расхождения между фактическим имуществом и данными бухучета.
  • Невыплаченные суммы по оплате труда.
  • Необоснованная кредиторская или дебиторская задолженность.
  • Отсутствие приказа о подотчетных лицах, имеющих право получать деньги.
  • Несоответствие перечня лиц, которые могут получать подотчетные суммы фактическим данным.
  • Отсутствие авансовых отчетов по суммам, по которым истек срок подачи отчета.
  • Недостача оправдательных документов и др.
  • Как быть, если выдан аккредитив

    Под аккредитивом подразумевается условное денежное обязательство банка, которое выдается по поручению клиента в интересах его контрагента.

    На основании этого поручения кредитная организация должна будет произвести платеж поставщику. Основанием для перечисления денег являются документы, предусмотренные аккредитивом.

    Если аккредитив открывает бюджетное учреждение, то его размер не должен превышать лимит соответствующего бюджетного финансирования. Проводки делаются следующим образом:

    Дт 0 201 06 510 «Поступление денег на аккредитивный счет»
    Кт 0 201 06 610 «Выбытие денег с аккредитивного счета»

    При предоставлении фальшивых документов

    Первичные финансовые документы должны быть составлены в соответствии с требованиями российского законодательства.

    Обязательные реквизиты:

    • наименование документа;
    • код формы;
    • дата составления;
    • название организации, выдавшей документ;
    • суть операции;
    • наименование должностей лиц, которые ответственны за проведение операции;
    • подпись уполномоченного сотрудника.

    При отсутствии подписи главбуха документ считается недействительным и не должен приниматься к исполнению. Что касается подложных документов, то за их предоставление законом предусмотрена уголовная ответственность.

    Подбивая итог обзора учета расчетов с подотчетными лицами нужно выделить несколько ключевых моментов. Получать подотчетные суммы могут материально ответственные работники предприятия.

    Выдача денег осуществляется на основании приказа руководителя организации. Наличные деньги выдаются на основании расходного кассового ордера.

    Важно

    Денежные средства должны быть израсходованы исключительно на цели, предусмотренные служебной запиской.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector