Как доплатить недоплаченное пособие

Содержание
  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС — все поправимо
  2. Главная Книга №03 (331) – Атлант-право
  3. № 3, 2014 | Компания права Респект
  4. Компенсационные выплаты работникам: пять правил в помощь работодателю
  5. Правило 1. Правильно определяйте состав компенсационных выплат
  6. Правило 2. Компенсационные выплаты, являющиеся частью заработной платы, облагают НДФЛ
  7. Правило 3. Компенсационные выплаты, как составляющая зарплаты, включают в расходы по налогу на прибыль
  8. Правило 4. Компенсационные выплаты, являющиеся зарплатой, учитывают при расчете среднего заработка
  9. Правило 5. Компенсационные выплаты учитывают при расчете пособия по временной нетрудоспособности и детских пособий
  10. 3.9. Доплата пособия до фактического заработка сотрудницы | Народный вопрос.РФ
  11. Департамент общего аудита по вопросу переплаты пособия по уходу за ребенком
  12. Недоплаты заработной платы, надбавок, пособий, компенсаций

«Прошлые» ошибки по взносам в ФСС — все поправимо

Как доплатить недоплаченное пособие

Автор: беседовала  А.В. Хорошавкина

Ошибки не всегда замечаются сразу. Нам поступают вопросы от читателей о том, как исправить ошибки прошлых периодов, связанные с уплатой страховых взносов в ФСС Мы обратились за консультацией к руководителю профильного отдела Фонда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Ермолаева Наталья Николаевна, начальник отдела методологического обеспечения бюджетного учета и отчетности Финансового департамента ФСС РФ

Окончила Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Работала главным бухгалтером организации

В Фонде социального страхования работает с 1994 г.

А.В. Хорошавкина:

Наталья Николаевна, как исправить ошибки, которые привели к недоплате взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2010 г.?

Н.Н. Ермолаева:

Если оказалась заниженной база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2010 г., страховые взносы за этот год надо доначислить и перечислить в ФСС.

Обратите внимание

Кроме того, надо уплатить и пени, а от штрафа организация освобождается . Следует также составить уточненный расчет 4-ФСС за 2010 г. по форме, действовавшей в том году . Этот отчет специалисты Фонда будут использовать при контрольных мероприятиях.

В нем все данные, в том числе остаток на конец периода, надо указать правильно.

Необходимо напомнить, что таблица 1 “Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам…” формы-4 ФСС заполняется на основе записей в бухгалтерском учете . Остатки на 1 января 2011 г.

по данным бухучета сформированы и отражены уже в отчете за I квартал 2011 г. Эти остатки (строки 1 и 12 таблицы 1) на протяжении расчетного периода не меняются . Поэтому остатки на начало 2011 г.

сейчас, когда вы обнаружили ошибку (например, в ноябре 2011 г.), изменить уже нельзя.

Понятно, что с учетом доначисления сумм страховых взносов расчеты с Фондом изменятся. Но это не страшно, и сумму доначисленных взносов за 2010 г. нужно отразить в текущем периоде (в отчете за 2011 г.) по строке 4 “Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды” таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС. То есть на конец текущего периода все данные будут указаны правильно.

А.В. Хорошавкина:

А если обнаружена ошибка за прошедший отчетный период текущего года (например, в ноябре 2011 г. нашли ошибку за апрель 2011 г.)?

Н.Н. Ермолаева:

Надо составить уточненный расчет за I полугодие 2011 г. Ошибка отражается в том отчетном периоде, когда она была выявлена. Если бухгалтер нашел ошибку за апрель в ноябре, бухгалтерскую запись по доначислению страховых взносов за апрель он тоже сделает в ноябре. Следовательно, в отчете за 2011 г. это исправление найдет отражение по ноябрю 2011 г.

А.В. Хорошавкина:

А как исправить ошибку, если бухгалтер обнаружил, что недоплатил в 2009 г. взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? Надо доплатить взносы и представить в ФСС уточненный расчет по форме 4-ФСС за 2009 г. или отразить доначисленные взносы в расчете за текущий год?

Н.Н. Ермолаева:

Важно

Закон N 125-ФЗ не предусматривает возможности представления уточненного расчета по страховым взносам .

Если вы обнаружили недоплату страховых взносов за прошлые годы, рекомендую отразить это в форме-4 ФСС в таблице 7 по строке 5 “Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды”, за период, в котором была выявлена недоплата . Тем не менее нужно начислить и уплатить пени на сумму недоплаты .

А.В. Хорошавкина:

Может быть и такая ошибка, когда работнику выплатили пособие по временной нетрудоспособности в меньшем размере, чем полагается. Как надо поступить бухгалтеру когда он обнаружит ошибку? Обязан ли он подавать уточненный расчет и зависит ли это от того, обнаружена ошибка за прошлый отчетный или за расчетный период?

Н.Н. Ермолаева:

Пособие работнику, конечно, надо доплатить. А отражается это в расчете в том периоде, когда вы доплатили ему пособие. Уточненный расчет вы обязаны представить в Фонд только тогда, когда обнаружена ошибка, приводящая к занижению страховых взносов. Если, как в этом случае, ошибка не привела к занижению взносов – бухгалтер может, но не обязан представить уточненный расчет .

——————————-

п. 1 ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Главная Книга №03 (331) – Атлант-право

Как доплатить недоплаченное пособие

АНОНС журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2014, № 03 ТЕМА НОМЕРА

Авансовые платежи по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется (Пошаговая инструкция по начислению)

Как показывает налоговая практика, достаточно часто у организаций возникают трудности при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль. Поэтому для вас мы подготовили подробную “авансовую” инструкцию.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Повышен минимальный исполнительский сбор Штрафную “ставку” за ошибки в персонифицированной отчетности понизили Результаты аттестации-2013 влияют на тариф дополнительного взноса — 2014 Предпринимательские деньги застраховали на 700 тыс. руб. Минфин рассказал, как правильно контролировать бухучет изнутри

ДИАЛОГ

Е.М. Плехова, ФСС РФ: “Как доплатить недоплаченное пособие”

Специалист регионального отделения ФСС рассказывает, как доплатить работнику пособие в случае обнаружения ошибки и как затем возместить эти суммы из Фонда.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ЭТО АКТУАЛЬНО

Если вы решили купить или продать недвижимость

(Отражаем в учете сделку с недвижимостью, считаем налоги) Купля-продажа недвижимости — достаточно хлопотная процедура для бухгалтера. Ведь тут и НДС, и налог на прибыль рассчитываются в особом порядке. Поэтому наша статья будет полезна как продавцам, так и покупателям недвижимости.


Управление дебиторской задолженностью

(Как создать эффективную систему учета, анализа и контроля долгов) Деньги любят счет. Особенно те, которые вам должны вернуть. Мы предлагаем воспользоваться рекомендациями, которые помогут навести порядок в вашей дебиторской задолженности.


У фирмы есть земля? Внимание на земельный налог

(Проверяем данные, которые могут понадобиться для расчета налога) Расчет земельного налога в нестандартных ситуациях вызывает немало трудностей у бухгалтеров. Например, когда стоимость земли в течение года менялась. Прочитав нашу статью, вы решите многие спорные вопросы.


Как учесть передачу остатков автомобиля после ДТП страховой компании

ДТП — очень неприятное событие, тем более если после него автомобиль не подлежит восстановлению. Правда, при наличии полиса КАСКО страховая компания должна возместить ущерб. О том, как это отразить в учете, вы прочтете в рубрике “Давайте разберемся”.

ДОКУМЕНТООБОРОТ

Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях

Имея как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, нужно правильно учесть входной налог. О том, какие именно аспекты важно отразить в своей учетной политике, расскажет наша читательница.

ТЕКУЧКА

Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО

Случается, что работник что-то покупает для нужд организации на собственные деньги и только потом организация возмещает ему расходы. Но на какой же момент эти расходы можно признать для налоговых целей? Ответ вы найдете в февральском номере.

Хочу все знать: “транспортный” учет

(Проверочный тест) Знаете ли вы, когда стоимость полиса ОСАГО можно включить в налоговые расходы? А когда можно прекратить начислять амортизацию по угнанному автомобилю? Проверьте свои знания при помощи нашего теста, в конце которого вы найдете правильные налогобезопасные ответы.

Отступное взамен возврата займа

(Налоговые последствия погашения долга по договору займа путем предоставления имущества) Получить вместо денег имущество — лучше, чем вообще ничего не получить. Главное в этой ситуации — не запутаться, когда признать доход, а когда — расход. Поэтому читайте статью в рубрике “Актуальная тема”.

Отдадим в хорошие руки

(Как оформить и учесть бесплатную передачу покупателю образцов) Мы привели два возможных варианта учета переданных покупателям образцов продукции и подсказали, какой лучше выбрать.

КАДРЫ

Соцпакет для работников: где закрепить и как облагать

В нынешнее время привлекательность работы оценивается не только уровнем зарплаты, но и наличием соцпакета. Если ваша компания хочет предоставить своим работникам соцпакет, обязательно прочитайте нашу статью — в ней мы расскажем о всех плюсах и минусах такого бонуса.

Как вести воинский учет

Совет

Каждая организация должна вести воинский учет. Кто из работников подлежит учету, какие сведения и в какие сроки нужно подать в военкомат, на ком лежит ответственность за ведение воинского учета — читайте об этом в рубрике “Справочная служба”.

Надомная работа: все, о чем вы хотели спросить

В наши дни надомная работа уже не в диковинку. Поэтому и вопросов, связанных с оформлением трудовых отношений с такими работниками, немало. Ответы наших авторов на эти вопросы вы найдете в свежем номере.


Как учитывать компенсации “за вредность”, выплачиваемые по решению работодателя

Работодатель в локальном нормативном акте или в коллективном договоре может установить более высокий уровень компенсаций “за вредность” по сравнению с законодательно установленным. Как выяснилось, это не всегда выгодно для целей налогообложения.

О ЧЕМ В ЗАКОНЕ НЕ ПРОЧТЕШЬ

Совместитель едет в командировку: что со второй работой?

ТК не требует учитывать наличие у работника второй работы при направлении его в командировку. Но на практике без этого не обойтись. Мы рассказали, что делать, если такая командировка противоречит интересам второго работодателя.

Его Величество Обед

(Как правильно оформить перерыв для приема пищи) Обед — дело святое. Но нужно не только предоставить работнику время для питания, но и правильно это документально оформить. Разобраться с “обеденными” тонкостями поможет наша статья.

Из ИФНС пришли документы на удержание с работника долга по “личным” налогам: как быть?

Иногда, чтобы взыскать с гражданина налоговые долги, фискалы прибегают к помощи его работодателя, а не судебных приставов. Честь быть помощницей фискалов выпала вашей организации? Читайте, что в этой ситуации делать.

СУД РЕШИЛ

Подборка судебных решений о том, что:

— НДФЛ, перечисленный в бюджет заранее, все равно признается налогом; — суммы доначислений в решении не могут быть больше “актовых”; — для доначисления ЕНВД нужно доказать факт торговли; — некачественные услуги можно не оплачивать, даже если подписан акт, — и о некоторых других вопросах

ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ В БЛИЖАЙШИХ НОМЕРАХ

“Инвестиционные” и другие поправки в налог на прибыль и НДС “Счет-фактурные” вопросы Началась реорганизация? Отставить панику! Что изменилось в предоставлении НДФЛ-вычетов на жилье

№ 3, 2014 | Компания права Респект

Как доплатить недоплаченное пособие

АНОНС

журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» № 03, 2014 

ТЕМА НОМЕРА

Авансовые платежи по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется (Пошаговая инструкция по начислению)

Как показывает налоговая практика, достаточно часто у организаций возникают трудности при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль. Поэтому для вас мы подготовили подробную “авансовую” инструкцию. 

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Повышен минимальный исполнительский сбор 

Штрафную “ставку” за ошибки в персонифицированной отчетности понизили

Результаты аттестации-2013 влияют на тариф дополнительного взноса — 2014

Предпринимательские деньги застраховали на 700 тыс. руб.

Минфин рассказал, как правильно контролировать бухучет изнутри

ДИАЛОГ

Е.М. Плехова, ФСС РФ: “Как доплатить недоплаченное пособие”

Специалист регионального отделения ФСС рассказывает, как доплатить работнику пособие в случае обнаружения ошибки и как затем возместить эти суммы из Фонда.

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ЭТО АКТУАЛЬНО

Если вы решили купить или продать недвижимость

(Отражаем в учете сделку с недвижимостью, считаем налоги)

Купля-продажа недвижимости — достаточно хлопотная процедура для бухгалтера. Ведь тут и НДС, и налог на прибыль рассчитываются в особом порядке. Поэтому наша статья будет полезна как продавцам, так и покупателям недвижимости.

Управление дебиторской задолженностью

(Как создать эффективную систему учета, анализа и контроля долгов)

Обратите внимание

Деньги любят счет. Особенно те, которые вам должны вернуть. Мы предлагаем воспользоваться рекомендациями, которые помогут навести порядок в вашей дебиторской задолженности.

У фирмы есть земля? Внимание на земельный налог

(Проверяем данные, которые могут понадобиться для расчета налога) 

Расчет земельного налога в нестандартных ситуациях вызывает немало трудностей у бухгалтеров. Например, когда стоимость земли в течение года менялась. Прочитав нашу статью, вы решите многие спорные вопросы.

Как учесть передачу остатков автомобиля после ДТП страховой компании

ДТП — очень неприятное событие, тем более если после него автомобиль не подлежит восстановлению. Правда, при наличии полиса КАСКО страховая компания должна возместить ущерб. О том, как это отразить в учете, вы прочтете в рубрике “Давайте разберемся”.

ДОКУМЕНТООБОРОТ

Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях 

Имея как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, нужно правильно учесть входной налог. О том, какие именно аспекты важно отразить в своей учетной политике, расскажет наша читательница. 

ТЕКУЧКА

Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО 

Случается, что работник что-то покупает для нужд организации на собственные деньги и только потом организация возмещает ему расходы. Но на какой же момент эти расходы можно признать для налоговых целей? Ответ вы найдете в февральском номере.

Хочу все знать: “транспортный” учет

(Проверочный тест)

Знаете ли вы, когда стоимость полиса ОСАГО можно включить в налоговые расходы? А когда можно прекратить начислять амортизацию по угнанному автомобилю? Проверьте свои знания при помощи нашего теста, в конце которого вы найдете правильные налогобезопасные ответы.

Отступное взамен возврата займа

(Налоговые последствия погашения долга по договору займа путем предоставления имущества)

Получить вместо денег имущество — лучше, чем вообще ничего не получить. Главное в этой ситуации — не запутаться, когда признать доход, а когда — расход. Поэтому читайте статью в рубрике “Актуальная тема”.

Отдадим в хорошие руки

(Как оформить и учесть бесплатную передачу покупателю образцов) 

Мы привели два возможных варианта учета переданных покупателям образцов продукции и подсказали, какой лучше выбрать.

КАДРЫ

Соцпакет для работников: где закрепить и как облагать

Важно

В нынешнее время привлекательность работы оценивается не только уровнем зарплаты, но и наличием соцпакета. Если ваша компания хочет предоставить своим работникам соцпакет, обязательно прочитайте нашу статью — в ней мы расскажем о всех плюсах и минусах такого бонуса.

Как вести воинский учет

Каждая организация должна вести воинский учет. Кто из работников подлежит учету, какие сведения и в какие сроки нужно подать в военкомат, на ком лежит ответственность за ведение воинского учета — читайте об этом в рубрике “Справочная служба”.

Надомная работа: все, о чем вы хотели спросить

В наши дни надомная работа уже не в диковинку. Поэтому и вопросов, связанных с оформлением трудовых отношений с такими работниками, немало. Ответы наших авторов на эти вопросы вы найдете в свежем номере. 

Как учитывать компенсации “за вредность”, выплачиваемые по решению работодателя 

Работодатель в локальном нормативном акте или в коллективном договоре может установить более высокий уровень компенсаций “за вредность” по сравнению с законодательно установленным. Как выяснилось, это не всегда выгодно для целей налогообложения.

О ЧЕМ В ЗАКОНЕ НЕ ПРОЧТЕШЬ

Совместитель едет в командировку: что со второй работой?

ТК не требует учитывать наличие у работника второй работы при направлении его в командировку. Но на практике без этого не обойтись. Мы рассказали, что делать, если такая командировка противоречит интересам второго работодателя.

Его Величество Обед

(Как правильно оформить перерыв для приема пищи)

Обед — дело святое. Но нужно не только предоставить работнику время для питания, но и правильно это документально оформить. Разобраться с “обеденными” тонкостями поможет наша статья.

Из ИФНС пришли документы на удержание с работника долга по “личным” налогам: как быть? 

Иногда, чтобы взыскать с гражданина налоговые долги, фискалы прибегают к помощи его работодателя, а не судебных приставов. Честь быть помощницей фискалов выпала вашей организации? Читайте, что в этой ситуации делать. 

СУД РЕШИЛ

Подборка судебных решений о том, что:

— НДФЛ, перечисленный в бюджет заранее, все равно признается налогом;

— суммы доначислений в решении не могут быть больше “актовых”;

— для доначисления ЕНВД нужно доказать факт торговли;

— некачественные услуги можно не оплачивать, даже если подписан акт, —

и о некоторых других вопросах

ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ В БЛИЖАЙШИХ НОМЕРАХ

  • “Инвестиционные” и другие поправки в налог на прибыль и НДС
  • “Счет-фактурные” вопросы
  • Началась реорганизация? Отставить панику!
  • Что изменилось в предоставлении НДФЛ-вычетов на жилье

Компенсационные выплаты работникам: пять правил в помощь работодателю

Как доплатить недоплаченное пособие

Нередко компенсационную часть заработной платы путают с компенсациями работнику за использование личного транспорта в служебных целях и прочее возмещение понесенных им расходов. Несмотря на схожесть слов, это разные понятия.

В этой статье разберем компенсационную часть заработной платы, то есть на выплаты, которые были начислены работнику за труд.

Правило 1. Правильно определяйте состав компенсационных выплат

Заработная плата состоит их нескольких частей (ст. 129 ТК РФ):

  • Вознаграждение за выполненную работу — в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
  • Компенсационные и стимулирующие выплаты — оплата этой части зарплаты вызывает у бухгалтеров наибольшие сложности.
  • Компенсационная часть заработной платы включает в себя:

    • доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
    • доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
    • иные доплаты и надбавки.

    К доплатам и надбавкам, которые входят в компенсационную часть заработной платы, относят:

    • оплату труда при выполнении работ различной квалификации;
    • оплату труда при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;
    • оплату труда при временном заместительстве;
    • оплату сверхурочной работы;
    • оплату работы в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни;
    • оплату труда работников, занятых на тяжелых работах, на работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.

    Итак, с составом выплат разобрались.

    Правило 2. Компенсационные выплаты, являющиеся частью заработной платы, облагают НДФЛ

    Согласно гл.23 НК РФ компенсационные выплаты являются доходом работника, соответственно с начисленной суммы следует удержать налог на доходы физических лиц.

    Правило 3. Компенсационные выплаты, как составляющая зарплаты, включают в расходы по налогу на прибыль

    Компенсационные выплаты можно включить в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль (подп. 3 ст. 255 НК РФ). Обратите внимание, данные выплаты должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

    Правило 4. Компенсационные выплаты, являющиеся зарплатой, учитывают при расчете среднего заработка

    Исходя из среднего заработка, оплачивается время нахождения работника в отпуске, в служебной командировке, на курсах повышения квалификации и в других случаях.

    Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Подпункт «л» п.

    2 Постановления №922 разрешает компенсационные выплаты включать в расчет среднего заработка. Условие: указанные выплаты должны быть предусмотрены локальными нормативными актами организации (например, Положением об оплате труда).

    Правило 5. Компенсационные выплаты учитывают при расчете пособия по временной нетрудоспособности и детских пособий

    В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ (п. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ).

    Так как компенсационные выплаты облагаются страховыми вносами, то их можно, не опасаясь нарушить действующее законодательство, включить в расчет указанных пособий.

    Подведем итоги. Если выплата является компенсационной частью заработной платы, то:

  • С начисленной суммы работодатель обязан удержать НДФЛ.
  • Начисленную сумму работодатель обязан включить в базу для расчета страховых взносов.
  • Начисленную сумму можно включить в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль.
  • Начисленную сумму работодатель обязан учитывать в составе выплат при расчете среднего заработка и социальных пособий.
  • Компенсационные выплаты должны быть предусмотрены трудовым договором (соглашением) и (или) коллективным договором и (или) иными локальными нормативными актами.
  • 3.9. Доплата пособия до фактического заработка сотрудницы | Народный вопрос.РФ

    Как доплатить недоплаченное пособие

    0 [ ] [ ]

    3.9. Доплата пособия до фактического заработка сотрудницы

    Организация, как и в случае с больничными, может доплатить пособие по беременности и родам до среднего фактического заработка женщине. При этом средняя фактическая заработная плата превышает установленный размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого из средств ФСС России. Можно ли учесть такую доплату при расчете налога на прибыль и надо ли начислять на эту сумму страховые взносы.

    Прежде чем отвечать на этот вопрос, напомним, что ограничение размера пособия по временной нетрудоспособности не соответствует Конституции РФ. Об этом мы уже писали. Так что в данном случае особо не играет роли, превысит доплата максимальный размер или нет.

    Столичные налоговики в письме от УФНС России по г. Москве от 21 июня 2007 г. № 28-11/058415 относительно доплаты по декретным привели такие разъяснения.

    Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ в состав расходов налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

    В соответствии с пунктом 15 статьи 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда для целей налогообложения прибыли относятся расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ.

    Совет

    Следовательно, расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности учитываются в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только в случаях, когда специальными актами законодательства РФ предусмотрена обязанность работодателя в конкретных случаях производить указанную доплату.

    В соответствии со статьей 255 Трудового кодекса РФ женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов 86, а при рождении двух или более детей 110) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.

    Таким образом, Трудовой кодекс РФ не устанавливает обязанности работодателей по выплате за счет собственных средств сверх установленных ограничений специальных доплат до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, связанной с беременностью и родами.

    В статье 3 Федерального закона № 255-ФЗ определено, что финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета ФСС России, а также за счет средств работодателя в случаях, предусмотренных частью 2 данной статьи.

    При этом в пункте 4 статьи 13 Федерального закона № 255-ФЗ установлено, что для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования, а для назначения и выплаты пособий территориальным органом ФСС России также сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж и определяемые указанным федеральным органом исполнительной власти.

    Согласно статье 11 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка.

    Однако размер пособия по беременности и родам не может превышать максимальный размер пособия по беременности и родам, установленный федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год.

    В статье 13 Федерального закона № 234-ФЗ установлено, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут превышать максимальный размер.

    Обратите внимание

    Если размер фактически выплачиваемого работодателем пособия, исчисленного согласно трудовому договору, превышает сумму законодательно установленного максимального размера пособия по беременности и родам, определенного за полный календарный месяц, налогоплательщик имеет право в целях налогообложения прибыли учесть в расходах сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из средств ФСС России.

    Правда, по мнению Минфина России, приведенному в письме от 29 марта 2007 г.

    № 03-04-06-02/47, доплата до фактического заработка, превышающая размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации, производится организацией за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие. Соответственно, суммы вышеназванной доплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

    Что касается НДФЛ, то в отношении доплаты до фактического заработка, не превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам Минфин России в письме № 03-04-06-02/47 разъяснял следующее.

    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

    Департамент общего аудита по вопросу переплаты пособия по уходу за ребенком

    Как доплатить недоплаченное пособие

    05.11.2013

    Ответ

    В соответствии со статьей 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

    Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

    -счетной ошибки;

    -если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

    -если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

    Таким образом, и излишне выплаченная заработная плата может быть взыскана с работника только в случаях прямо предусмотренных законодательством, в том числе если переплата произошла в результате счетной ошибки.

    Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

    В рассматриваемом случае, речь идет о переплате пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

    По нашему мнению, данное пособие не может быть признано частью оплаты труда, так как, с точки зрения статьи 129 ТК РФ не является ни вознаграждением за труд, ни компенсационной выплатой или стимулирующей выплатой.

    В связи с этим, по нашему мнению, статья 137 ТК РФ в рассматриваемом случае, применению не подлежит, поскольку регулирует исключительно порядок удержания из заработной платы работника.

    Кроме того, статьей 138 ТК РФ установлено, что не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

    Важно

    Перечень таких выплат установлен статьей 101 Федеральным законом от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». К ним относятся следующие выплаты:

    9) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.

    Таким образом, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет относится к выплате, на которую не может быть обращено взыскание, т.е. работодатель не вправе производить какие-либо удержания из сумм выплачиваемого пособия.

    Учитывая вышесказанное, по нашему мнению, в соответствии с статьей 137 и 138 ТК РФ Организация не может взыскать переплату по пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет из сумм, которые полагаются сотруднице выплатить в будущем.

    Вместе с этим, в соответствии с пунктом 4 статьи 15 Федерального закона от 29.12.

    06 № 255-ФЗ1 суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20 процентов суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

    Таким образом, в соответствии с нормами Федерального закона № 255-ФЗ излишне выплаченные суммы пособия по уходу за ребенком могут быть взысканы в случае счетной ошибки или недобросовестности со стороны получателя.

    Аналогичная норма предусмотрена статьей 19 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

    Федеральные законы № 255-ФЗ и № 81-ФЗ не содержат определения счетной ошибки, также такое определение отсутствует в иных отраслях права.

    Однако, в данном случае, по нашему мнению, можно по аналогии использовать разъяснения судов в отношении счетной ошибки, предусмотренной статьей 137 ТК РФ: счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом)

    Недоплаты заработной платы, надбавок, пособий, компенсаций

    Как доплатить недоплаченное пособие

    На этой странице размещены краткие аннотации судебных решений по рассматриваемой теме и ссылки на файлы  с полным текстом судебного решения.

    Примечание:

    Судебные решения в пользу проверенной организации обозначены индексом (а);

    Судебные решения в пользу контролирующего органа обозначены индексом (б).

    (б) Учреждением занижена сумма компенсации расходов из средств федерального бюджета на приобретение одежды и обуви для студентов из числа сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, выпускающимся из университета.
    П-ЗСО36

    (б) Учреждением размер единовременного пособия определялся на дату возникновения права, то есть по выданной справке о сроке беременности, а не на дату обращения женщины с заявлением о назначении пособия, что является нарушением действующего законодательства. Учреждением допущена недоплата пособий.
    П-ЗСО53

    (б) Учреждением в расчетную потребность фонда оплаты труда и соответственно в смету расходов не закладывались расходы, связанные с начислением повышенного оклада за 2005 – 2006 гг.

    Соответственно, занижался размер выплачиваемой заработной паты.

      Учреждению предложено оплату производить в соответствии с действующим законодательством РФ, предусмотреть в смете расходов фактическую потребность в средствах в соответствии с действующим законодательством.
    П-УО14

    (б) Установлено нарушение, выразившееся в недоплате компенсации на обеспечение питанием в день в расчете на одного обучающегося из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
    П-УО42

    (а) Вывод ТУ ФСБН: допущена недоплата по должностным окладам работникам. В связи с увеличением оклада руководителю Учреждения в 2010 году имелись  достаточные основания для  увеличения финансирования и на оплату труда остальных сотрудников.

    Фактически оклады увеличены в 2011 году, а дополнительное финансирование 2010 года было направлено на выплаты дополнительного материального стимулирования.        Заработная плата работникам выплачивалась в соответствии с трудовыми договорами.

    Совет

    Приняв во внимание, что доплаты и надбавки стимулирующего характера выплачивались за счет соответствующих бюджетных средств, предусмотренных на выплату заработной платы, суды пришли к выводу о том, что Учреждение, нарушив трудовое законодательство, нарушений бюджетного законодательства не допустило.

    П-СЗО30

    (а)* ТУ ФСБН установлено неправомерное перечисление (?) средств бюджета, предоставляемых на приобретение жилья в рамках реализации подпрограммы “Обеспечение жильем молодых семей” ФЦП Жилище на 2011-2015 годы.        Приобретено жилое помещение общей площадью 50 квадратных метров (из расчета 12.

    5 квадратных метров на 1 человека), следовало же приобрести общей площадью не менее 60 квадратных метров (из расчета 15 квадратных метров на 1 человека).      Суд  не установил неправомерных действий Учреждения при перечислении социальной выплаты на приобретение (строительство) жилья на основании свидетельства от 26.12.

    2011 серия 2011 N 073.

            Несоответствие жилого помещения приобретенного с помощью заемных средств Правилам предоставления молодым семьям социальных выплат на приобретение (строительство) жилья и их использования в качестве основания для отказа в перечислении молодой семье социальной выплаты, если ей выдано свидетельство, не предусмотрено.

           Согласившись с условиями, на которых выдается свидетельство о праве на получение субсидии на приобретение (строительство) жилья, К…. принял на себя определенные обязательства. В силу статьи 162 БК РФ получатель бюджетных средств обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований.

    П-ДВО95

    (б) Вывод ТУ ФСБН: Учреждением не доначислено и не выплачено вознаграждение адвокатам.

          Судами установлено: материалами дела подтверждаются факты недоплаты адвокатам, связанные с оплатой выходного (праздничного) дня по норме, установленной для рабочего дня.

    При этом суды  не приняли ссылку Учреждения на то, что оплата труда производилась по заявлениям адвокатов, поскольку оплата вознаграждения адвокатам меньше минимума  является нарушением Приказа 199/87н.
    П-ВСО160

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: