Как определить дату перехода права собственности на приобретенные мпз

Содержание
  1. Момент перехода права собственности дата погрузки товара
  2. Конференция ЮрКлуба
  3. Переход права собственности на товары
  4. Переход права собственности на товар (Орлова И
  5. Договор поставки товаров с переходом права собственности в момент отгрузки
  6. Момент перехода права собственности как элемент договорной политики
  7. Переход Права Собственности на Товар
  8. Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ
  9. Ндс и переход права собственности в момент отгрузки на склад покупателя
  10. Момент перехода права собственности на товар
  11. Момент перехода права собственности по договору поставки
  12. Переход права собственности на товары
  13. Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ
  14. Переход Права Собственности на Товар
  15. В какой момент переходит право собственности на товар к покупателю
  16. Момент перехода права собственности
  17. Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ
  18. Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности
  19. Как определяется момент перехода права собственности на товар?
  20. Когда переходит право собственности на товар по договору поставки
  21. Момент перехода права собственности как элемент договорной политики
  22. Момент перехода права собственности по договору поставки
  23. Договор поставки и транспортные расходы. учет у продавца
  24. Не нашли, что искали?
  25. Как определить дату перехода права собственности на приобретенные мпз
  26. Переход права собственности на товар
  27. Переход права собственности на товар по договору
  28. Момент перехода права собственности как элемент договорной политики
  29. Переход права собственности на товары
  30. Переход права собственности на товар
  31. Момент перехода права собственности по договору поставки
  32. Как определяется момент перехода права собственности на товар?
  33. Переход права собственности на товар (Орлова И.В.)
  34. Переход права собственности: особенности бухгалтерского учета и налогообложения – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона
  35. Общий порядок перехода права собственности
  36. Порядок перехода права собственности при отгрузке и вручении товара покупателю
  37. Порядок перехода права собственности при передаче товара перевозчику
  38. Переход права собственности на товары
  39. Как переход права собственности на товары прописывают в договоре

Момент перехода права собственности дата погрузки товара

Как определить дату перехода права собственности на приобретенные мпз

Конференция ЮрКлуба

Если доставка по договору на Покупателе (типо франко-завод) то можно курить Полностью согласен с Капитаном, до принятия товара представителем покупателя, руководствуясь Вашими условиями из договора, претензии перевозчику предъявляете Вы.

о указано, что поставка осуществляется на условиях CPT (Инкотермс 2000) Дык ИНКОТЕРМС вообще для того и придумали чтоб можно было написать к примеру CIF Владивосток, а не пропсывать на пяти листах порядок доставки, обязанности и риски. либо просто мутят, что вероятнее.

Обратите внимание

У меня такое же предположение — просто не хотят платить, вот и пишут фигню всякую «момент перехода права собственности с CPT не определен.Вот так вот эээ.

а разве нет? ИНКОТЕРМС вроде бы вообще ничего не говорит про переход права собственности Смотря что Вы написали в договоре

Переход права собственности на товары

… у покупателя Для особого случая перехода права собственности на товар, например после его полной оплаты, бухгалтерские проводки будут такими: Дебет 002 – принят на забалансовый учет товар, полученный на основании отгрузочных документов; Дебет 60 Кредит 51 – оплачен поставщику полученный товар; Кредит 002 – списан с забалансового учета товар; Дебет 41 Кредит 60 – оприходован товар на основании отгрузочных документов в момент перехода права собственности; Дебет 19 Кредит 60 – отражен «входной» НДС. А вот если право собственности на товар переходит к покупателю в обычном порядке (в момент получения), то для оприходования сразу применяют счет 41.

: особенности налогового учета Такой подход продемонстрировал Президиум ВАС РФ в информационном письме от 22 декабря 2005 г.

Переход права собственности на товар (Орлова И

223, 491 ГК РФ стороны вправе согласовать: — переход права собственности в момент передачи товара покупателю; — сохранение права собственности за поставщиком до момента полной оплаты.

(в том числе НДС — 6 300 руб.).

Д 45 К 43 «Готовая продукция» — 188 000 руб.

— отражена фактическая себестоимость отгруженной покупателю продукции с условиями доставки до покупателя (на дату передачи продукции перевозчику).

Договор поставки товаров с переходом права собственности в момент отгрузки

«Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2007, N 18 Утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

Утверждены Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. Таким образом, предприятие вправе самостоятельно определить способ учета товара, право собственности на который уже перешло, фактически не поступившего на склад. Выбранный способ учета необходимо закрепить в учетной политике.

Утверждены Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

N 119н.

Момент перехода права собственности как элемент договорной политики

Товары переданы покупателю, еще не оплачены, но право собственности уже перешло к покупателю согласно договору в момент передачи товаров.

Включение в договор условия о моменте перехода права собственности на товары в момент оплаты их поставщиком кардинально меняет налоговую трактовку соответствующих операций по договорам поставки.

Таким образом, определение в качестве момента перехода права собственности оплаты товаров покупателем исключает возможность распространения на налоговый учет одного из основных бухгалтерских парадоксов — «прибыль есть — денег нет».

Переход Права Собственности на Товар

В договоре может быть прописан момент перехода права собственности на товар, который отличается от общего. Например: после выплаты всей суммы за товар, части суммы, в момент наступления какого-либо события, в момент поступления товара на склад и т.п.

При совершении сделок могут быть некоторые особенности в моменте перехода права собственности. Рассмотрим несколько таких особенностей. В зависимости от оплаты можно рассмотреть четыре ситуации перехода права собственности.

— Товар передан покупателю, не оплачен, но на основании договора, право собственности перешло к покупателю в момент передачи.

— Товар передан покупателю, не оплачен и на основании условий договора собственником до момента оплаты считается продавец.

— Товар не передан покупателю, но заранее оплачен им. При этом, он является собственностью покупателя с момента оплаты товара, согласно договору.

Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ

Договор с российским поставщиком В этом случае право собственности на приобретенные МПЗ переходит 1 : В этом случае нужно для начала выяснить, каким законодательством руководствоваться для определения момента перехода права собственности. Возможны следующие ситуации. СИТУАЦИЯ 2. В контракте не указано, право какой страны применяется к переходу права собственности.

В таком случае момент перехода права собственности, по общему правилу, определяется: Инкотермс и переход права собственности Инкотермс (Incoterms — International Commercial Terms) — международные правила толкования торговых терминов, наиболее часто используемых во внешней торговле, касающиеся прав и обязанностей сторон договора купли-продажи в отношении поставки проданных товаров. Тем не менее существует мнение, что такой подход имеет право на жизнь.

Из авторитетных источников Ефремова Анна Алексеевна — Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития» Иначе говоря, если бухгалтер вместо изучения норм иностранного законодательства по вопросу перехода права собственности будет ориентироваться на переход рисков по Инкотермс, у него есть все шансы угадать правильную дату.

  • п. 1 ст. 223, пп. 1, 3 ст. 224, ст. 458 ГК РФ
  • п. 1 ст. 458 ГК РФ
  • п. 3 ст. 1206, п. 1 ст. 1210, п. 2 ст. 1215 ГК РФ
  • п. 2 ст. 1206 ГК РФ
  • п. 1 ст. 1206 ГК РФ
  • п. 1 ст. 1210 ГК РФ
  • п. 3 ст. 1206, п. 2 ст. 1215 ГК РФ

Продавец делает следующие записи: Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка; Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «НДС» – начислен НДС с выручки; Дебет 90-2 Кредит 40 (41, 43) – списана себестоимость товара (готовой продукции).

2 ст. 272 НК РФ)

Ндс и переход права собственности в момент отгрузки на склад покупателя

Таким образом, по разъяснениям официальных лиц, дата отгрузки товара – это либо дата составления первого первичного документа в адрес его покупателя, либо дата перехода права собственности на товар (если товар не отгружается и не транспортируется).

В связи с этим НДС начисляется на момент указанной отгрузки (если, конечно, оплата производится позже), то есть на момент отражения товара на счете 45 «Товары отгруженные» (в соответствии с действующим Планом счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н).

Как видно, в приведенных положениях одновременно говорится о двух моментах – моменте реализации и моменте отгрузки. Но ведь указанные моменты не всегда совпадают.

Понятие «отгрузка», как мы выяснили, привязана к фактической отгрузке товара со склада поставщика, когда составляется первый первичный документ на этот товар в адрес покупателя.

В связи с изложенным вполне правомерно возникает вопрос о том, к какому моменту все же следует привязываться при выставлении счета-фактуры.

Итак, Правила фактически привязывают момент выставления (выписки) счета-фактуры к моменту, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в частности, к моменту отгрузки.

Что касается момента применения налогового вычета у покупателя, то отметим следующее.

Важно

Сумма НДС по товарам, как известно, в общем случае принимается к вычету при выполнении следующих условий: — товары используются в деятельности, облагаемой НДС или приобретены для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ); — товары приняты на учет на основании соответствующих первичных учетных документов (абз.

2 п. 1 ст. 172 НК РФ); — имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура (п.

Момент перехода права собственности на товар

Как определить дату перехода права собственности на приобретенные мпз

Момент перехода права собственности по договору поставки

2.

В случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.Таким образом, право собственности на товар возникает у покупателя в момент сдачи товара транспортной компании.

Место приемки товара никак не отменяет этого обстоятельства, если договором прямо не предусмотрено, что право собственности переходит к Покупателю в момент приемки товара в месте доставки. 19 Апреля 2017, 14:14 Ответ юриста был полезен?

Переход права собственности на товары

Особенности учета связаны с тем, что товары, на которые право собственности не перешло, нельзя учитывать на балансовых счетах.

Для особого случая перехода права собственности на товар, например после его полной оплаты, бухгалтерские проводки будут такими: Дебет 002 – принят на забалансовый учет товар, полученный на основании отгрузочных документов; Дебет 60 Кредит 51 – оплачен поставщику полученный товар; Кредит 002 – списан с забалансового учета товар; Дебет 41 Кредит 60 – оприходован товар на основании отгрузочных документов в момент перехода права собственности; Дебет 19 Кредит 60 – отражен «входной» НДС. Отметим, что хотя фактически товар находится у покупателя, распоряжаться им он не может.

Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ

В этом случае нужно для начала выяснить, каким законодательством руководствоваться для определения момента перехода права собственности. Возможны следующие ситуации. СИТУАЦИЯ 1. По вопросу перехода права собственности контракт прямо отсылает к какому-либо законодательству , , .

Если это российское законодательство, то действуют те же правила, что и в случае договора с отечественным продавцом. Если зарубежное, скажем страны поставщика, — за помощью можно обратиться к контрагенту.

Переход Права Собственности на Товар

— Товар передан покупателю, не оплачен, но на основании договора, право собственности перешло к покупателю в момент передачи.

— Товар передан покупателю, не оплачен и на основании условий договора собственником до момента оплаты считается продавец. При такой ситуации покупатель не имеет права на извлечение каких-либо выгод от его использования. — Товар не передан покупателю, однако предварительно им оплачен.

Товар находится у продавца и остается у него в собственности, согласно договору, до момента передачи.

В какой момент переходит право собственности на товар к покупателю

(с изм.

и доп., вступ. в силу с 02.10.2016)ГК РФ Статья 223.

Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору 1.

Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. 2.

В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Недвижимое имущество признается принадлежащим добросовестному приобретателю (пункт 1 статьи 302) на праве собственности с момента такой регистрации, за исключением предусмотренных статьей 302 настоящего Кодекса случаев, когда собственник вправе истребовать такое имущество от добросовестного приобретателя.

05 Октября 2017, 10:43 Ответ юриста был полезен? + 0 — 0 Свернуть Юрист, г.

Момент перехода права собственности

Согласно статье 456 ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором.

При этом в соответствии со статьей 457 ГК РФ срок исполнения продавцом обязанности передать товар покупателю либо определяется договором поставки, либо согласно статье 314 ГК РФ должен представлять собой то, что согласно нормам ГК определяется как «разумный срок».

Статьей 458 ГК РФ определяется, что обязанность передать товар (если иное специально не определено в договоре) считается исполненной в момент либо вручения товара покупателю или указанному им лицу (если договором предусмотрена обязанность покупателя доставить товар), либо предоставление товара в распоряжение покупателя (если по условиям договора товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара). При этом в случаях, когда из договора не следует обязанность продавца по доставке товара или передаче товара непосредственно в месте его нахождения, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику (организации связи).

Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ

Возможны следующие ситуации. СИТУАЦИЯ 1. По вопросу перехода права собственности контракт прямо отсылает к какому-либо законодательству 3.

В таком случае момент перехода права собственности, по общему правилу, определяется:

  • если контракт заключен в отношении МПЗ, находящихся в этот момент в пути, — законодательством страны, из которой были отправлены МПЗ 4;
  • если контракт заключен в отношении прочих МПЗ — законодательством страны, где находилось имущество в момент заключения договора 5.
  • Примечание.

    Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

    А значит, до момента получения оплаты от покупателя в учете продавца отражается , а не выручка. После отгрузки товара его стоимость хотя и является еще собственностью продавца, но уже не может быть отражена в составе товаров на складе.

    В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении отгруженных товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана, предназначен счет . .

    Порядок признания доходов у продавца, использующего метод начисления, регламентируется ст. 271 НК РФ.

    Пунктом 3 этой статьи установлено, что датой получения доходов от реализации товаров признается дата реализации товаров, определяемая в соответствии с п.

    1 ст. 39 НК РФ, т.е. дата перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

    Таким образом, при методе начисления выручка от реализации товаров признается в момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю (п.

    3 ст. 271 и ст. 39 НК РФ)

    Как определяется момент перехода права собственности на товар?

    Соответственно, и момент передачи определяется по документации.Условия передачи прав собственности на товар могут меняться по обоюдному согласию продавца и покупателя.

    При этом они могут отличаться как от тех условий, которые были установлены ранее, так и от тех, которые прописаны в ст. 223 ГК РФ.Договор поставки является наиболее распространенным видом документа в экономических отношениях между физическими и юридическими субъектами.

    Он относится к предпринимательской документации, поэтому одна из сторон, фигурирующих в нем, в обязательном порядке должна являться предпринимателем.Как правило, передача прав собственности на товар по договору поставки осуществляется по факту его вручения покупателю.

    Когда переходит право собственности на товар по договору поставки

    Как определить дату перехода права собственности на приобретенные мпз

    Это означает, что даже если товар уже передан одной стороной, а второй нет, то переход права собственности не происходит. Это также означает, что лицо, которое получило товар, не имеет права его использовать и получать какие-либо выгоды. Исключением является обмен недвижимостью, так как происходит государственная регистрация.

    • Взносы, переданные в уставный капитал, переходят в собственность предприятия с момента их внесения и государственной регистрации предприятия. А недвижимость со времени ее государственной регистрации.
    • Переход права собственности на товар может происходить после его оплаты. Зачастую применяется в связи с тем, что покупатель не может единовременно выплатить всю стоимость.
    • В зависимости от оплаты можно рассмотреть четыре ситуации перехода права собственности.

    Момент перехода права собственности как элемент договорной политики

    ВниманиеВ соответствии с этой статьей утрата или повреждение товара после того, как риск перешел на покупателя, не освобождает его от обязанности уплатить цену, если только утрата или повреждение не были вызваны действиями или упущениями.

    Например, согласно контракту моментом перехода права собственности на товар является таможенный пункт при пересечении границы РФ. Условия поставки FCA – борт перевозчика в Стокгольме.

    Базисная поставка по контракту: EXW – Франко-завод в Праге.

    Момент перехода права собственности по договору поставки

    Согласно пункту 26 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н), материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете покупателя в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

    Так, в бухгалтерском учете продавца могут быть сделаны следующие записи: Дебет 41 Кредит 60 – отражено поступление товара на дату перехода права собственности; Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС; Дебет 41, субсчет «Товары в пути» Кредит 60 – сторно – на дату фактического поступления товаров; Дебет 41 Кредит 60 – оприходован товар; Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 – осуществлен налоговый вычет НДС.

    Договор поставки и транспортные расходы. учет у продавца

    Минфина России от 06.05.

    1999 № 32н), выручка признается в бухгалтерском учете продавца при одновременном выполнении следующих условий: 1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; 2) сумма выручки может быть определена; 3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; 4) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана); 5) расходы могут быть определены. Поэтому, как только продавец отгрузил товар покупателю, можно считать, что для целей бухгалтерского учета выполнены все условия для признания выручки.

    Не нашли, что искали?

    Так, в силу пункта 1 «Цель и сфера применения Инкотермс 2010» (действует с 1 января 2011 года) Инкотермс не регулирует порядок перехода права собственности, а только определяет базисные условия поставок товаров по внешнеторговым контрактам, в частности, момент перехода рисков случайной гибели или повреждения. Следовательно, в контракте, помимо условий Инкотермс, необходимо оговорить и момент перехода права собственности, который может отличаться от момента перехода риска случайной гибели товара. Если в контракте момент перехода права собственности на товар иной, чем момент перехода рисков случайной гибели, то в случае гибели товара покупатель обязан будет возместить поставщику стоимость товара на основании статьи 66 Конвенции ООН от 11.04.1980 «О договорах международной купли-продажи товаров».

    Как определить дату перехода права собственности на приобретенные мпз

    Товар передан покупателю, не оплачен, но на основании договора, право собственности перешло к покупателю в момент передачи. — Товар передан покупателю, не оплачен и на основании условий договора собственником до момента оплаты считается продавец.

    При такой ситуации покупатель не имеет права на извлечение каких-либо выгод от его использования. — Товар не передан покупателю, однако предварительно им оплачен. Товар находится у продавца и остается у него в собственности, согласно договору, до момента передачи.

    При такой ситуации риск случайной гибели, а также расходы по хранению несет продавец. — Товар не передан покупателю, но заранее оплачен им. При этом, он является собственностью покупателя с момента оплаты товара, согласно договору.

    В Налоговом кодексе Российской Федерации под реализацией товара понимается переход права собственности покупателю.

    Переход права собственности на товар

    В соответствии с ними покупатель становится собственником товара после того, как поставщик передаст имущество, в том числе и транспортной организации. Таким образом, вычет НДС у покупателя возможен в момент передачи товара перевозчику, а не в момент фактического оприходования.

    Порядок перехода права собственности при передаче товарораспорядительных документов Бывают ситуации, когда продавец передает покупателю только товарораспорядительные документы на товар, а сам товар остается по каким-либо причинам на складе у продавца, то есть не отгружается и не транспортируется.

    Отгрузка товара происходит в момент, который определяют стороны договора. Такой способ перехода права собственности очень часто используют при продаже сезонных товаров (например, приобретая кондиционеры или септики зимой, покупатель может забрать товары в более удобное для него время – весной).

    Совет

    На этой стадии выясняется правовое содержание тех конфликтов, задач или проблем, которые привели или могут привести клиента в суд, а также разрабатываются различные способы их решения. Прежде всего, мирным путем (если это возможно), путем переговоров и поиска компромисса. Предполагает разработку концепции защиты интересов клиента и сбор всех необходимых доказательств.

    На этой стадии юристами фирмы разрабатывается главный документ, который во многом будет определять судьбу дела в первой инстанции — проект дела, в котором юристами делается по возможности полный и всесторонний анализ наиболее эффективных способов защиты интересов клиента. По наиболее важным делам проект дела обсуждается коллегиально всеми ведущими юристами компании. На основании проекта дела готовится исковое заявление. Работа в суде первой инстанции очень важна, т.к.

    Бухгалтерский учет у покупателя в данном случае аналогичен ситуации, когда товар передан перевозчику.

    Особый порядок перехода права собственности Договором купли-продажи может быть предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до момента оплаты товара или наступления иных обстоятельств (ст. 491 ГК РФ).

    При этом покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара.
    В этом случае считается, что в договоре установлен особый момент перехода права собственности.

    Переход права собственности на товар по договору

    Как определить дату перехода права собственности на приобретенные мпз

    Содержание

    • Возможности договорной политики в условиях кризиса
    • Момент перехода права собственности как условие договора купли-продажи
    • Гражданско-правовые последствия изменения условия договора о моменте перехода права собственности
    • Выбор момента перехода права собственности как метод минимизации риска непогашения обязательств
    • Налоговые последствия установления момента перехода права собственности по оплате
    • Момент перехода права собственности по оплате и картина финансового положения организации-продавца
    • Момент перехода права собственности: итоги

    Ранее в публикациях, посвященных теме договорной политики фирмы*, мы обращали внимание читателей на то, что действующие нормы гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства фактически формируют два возможных направления договорной политики.

    Момент перехода права собственности как элемент договорной политики

    При этом в соответствии со статьей 457 ГК РФ срок исполнения продавцом обязанности передать товар покупателю либо определяется договором поставки, либо согласно статье 314 ГК РФ должен представлять собой то, что согласно нормам ГК определяется как «разумный срок».

    Переход права собственности на товары

    ВниманиеСодержание этих норм ГК РФ показывает, что исполнение обязанности передать товар — это физическое перемещение товара от продавца к покупателю или физический допуск покупателя в место хранения товара.

    То есть, передача товара покупателю делает его владельцем ценностей, но не более того, так как момент приобретения права собственности может как совпадать, так и не совпадать с его физическим движением.

    В первую очередь наличие или отсутствие у покупателя, уже ставшего владельцем товара (то есть, как правило, уже имеющего товар у себя на складе), права собственности на него, определяет возможности покупателя по распоряжению этим имуществом.

    Переход права собственности на товар

    Когда вы приобретаете какой-либо товар, вашей целью является получение права собственности на него. Это определяет вашу возможность владеть, пользоваться и распоряжаться приобретенным имуществом, получать от него какие-либо выгоды. В связи с этим необходимо знать, в какой момент оно становится вашим.

    ВажноПереход права собственности на товар согласно п.1 ст.223 ГК Российской Федерации происходит с момента передачи. Под передачей товара понимается вручение вещи ее приобретателю, либо сдача ее перевозчику для транспортировки или сдача в учреждение связи для отправки приобретателю.

    То есть, переход права собственности на товар может осуществляться по месту нахождения товара, по месту нахождения покупателя, а также в момент передачи перевозчику или в учреждение связи.

    В договоре может быть прописан момент перехода права собственности на товар, который отличается от общего.

    Момент перехода права собственности по договору поставки

    При этом согласно пункту 2 статьи 8 имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

    Действующим планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению на основе данных норм закона формируется правило, согласно которому на балансовых счетах организации отражается только имущество, принадлежащее организации на праве собственности.

    Имущество же, находящееся у фирмы на праве владения, но являющееся собственностью сторонних организаций, отражается на счетах забалансового учета.

    Исходя из этого, имущество приходуется на баланс организации с момента возникновения права собственности на него и списывается с баланса с момента утраты права собственности на него.

    Как определяется момент перехода права собственности на товар?

    Это позволяет достичь реальной налоговой экономии, отсрочив момент возникновения налоговых обязательств по отгруженным, но не оплаченным покупателями товарам.

    Момент перехода права собственности по оплате и картина финансового положения организации-продавца От определяемого договором поставки момента перехода права собственности на реализуемые товары зависит не только возможность покупателя по извлечению из приобретаемого имущества экономических выгод и налоговая трактовка соответствующих операций, но и порядок отражения их в бухгалтерском (финансовом) учете организации-продавца. Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предметом бухгалтерского учета является имущество организаций.

    Переход права собственности на товар (Орлова И.В.)

    Как определить дату перехода права собственности на приобретенные мпз

    Дата размещения статьи: 03.08.2017

    Каждому бухгалтеру нужно знать, как согласно российским и международным нормам определяется момент перехода права собственности на отгружаемые и получаемые ценности. Это поможет правильно исчислять налоги и вести бухгалтерский учет.

    Право собственности во взаимоотношениях с российскими контрагентами 

    Предметом договора поставки являются товары – материальные ценности (вещи), т.е. объекты права собственности. Нормы российского гражданского законодательства по вопросу перехода права собственности изложены в ст. 223 и 224 Гражданского кодекса РФ.

    Общий порядок перехода права собственности 

    Переход права собственности на товар означает, что к покупателю помимо владения и пользования переходит право распоряжения купленным товаром (ст. 209, 223 ГК РФ), а также риск его случайной гибели (если договор не содержит иного условия). Иными словами, покупатель может продавать товар, отдавать его в залог, передавать в аренду, вносить в качестве вклада в уставный капитал и т.п.

    Условие о переходе права собственности представляет собой указание в договоре на определенный момент перехода этого права от поставщика к покупателю. В соответствии со ст. 223, 491 ГК РФ стороны вправе согласовать:

    – переход права собственности в момент передачи товара покупателю;

    – сохранение права собственности за поставщиком до момента полной оплаты.

    Если момент перехода права собственности в договоре не согласован, то стороны должны будут руководствоваться общими нормами закона, согласно которым покупатель становится собственником товара с момента его передачи поставщиком (ст. 223, 224 ГК РФ). При этом товар считается переданным в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу (п. 1 ст. 224 ГК РФ).

    Правильное определение права собственности продавца и покупателя на товар имеет значение для ответа на вопрос, кто обязан нести расходы по доставке товара – продавец или покупатель.

    Например, если договором поставки определено, что право собственности на товар переходит к покупателю на складе поставщика, то в качестве условия доставки следует указать, что доставка товара осуществляется за счет покупателя.

    Обратите внимание

    В то же время договором может быть установлено, что в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя, тогда расходы по доставке несет продавец. 

    Пример 1. Договор купли-продажи предусматривает, что в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя.

    Договорная стоимость продукции составляет 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.). Фактическая себестоимость проданной готовой продукции составляет 188 000 руб.

    Стоимость услуг по перевозке готовой продукции, оказанных автотранспортной компанией, равна 41 300 руб. (в том числе НДС – 6 300 руб.).

    В данном случае при передаче перевозчику продукции право собственности на нее сохраняется за продавцом до момента передачи продукции перевозчиком покупателю. До указанного момента фактическая себестоимость отгруженной продукции учитывается в бухгалтерском учете на счете 45 “Товары отгруженные”:

    Д 45 К 43 “Готовая продукция” – 188 000 руб. – отражена фактическая себестоимость отгруженной покупателю продукции с условиями доставки до покупателя (на дату передачи продукции перевозчику).

    В статье 39 Налогового кодекса РФ установлено, что под реализацией товаров признается передача права собственности на товары на безвозмездной или возмездной основе (в том числе обмен). Налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки (передачи) товаров (подп. 1 п. 1 ст.

    167 НК РФ) исходя из договорной стоимости без учета НДС (п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Организация при реализации готовой продукции обязана предъявить к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (п.

    1, 3 ст. 168 НК РФ).

    Важно

    При этом датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного покупателю (заказчику) или перевозчику (см.

    , в частности, письмо Минфина России от 6 октября 2015 г. N 03-07-15/57115).

    При реализации товаров покупателю обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором.

    Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, исчисленного со стоимости отгруженной продукции, право собственности на которую сохраняется за продавцом, действующими нормативными актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета, не установлен.

    Следовательно, данный порядок организации необходимо установить самостоятельно с учетом общих требований, установленных Инструкцией по применению Плана счетов , закрепив его в своей учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008 ).

    Для отражения начисленного НДС в таком случае лучше использовать отдельный аналитический субсчет, открытый к счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”:

    Д 76, субсчет “НДС по отгруженной продукции”, К 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчет “Расчеты по НДС”, – 45 000 руб. – исчислен НДС со стоимости отгруженной продукции на дату передачи ее перевозчику.

    ——————————–

    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утверждены Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

    Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/2008, утверждено Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н. 

    Совет

    На дату вручения продукции покупателю продавец должен признать выручку от продажи готовой продукции исходя из договорной стоимости (п. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 ):

    Д 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” К 90 “Продажи”, субсчет 1 “Выручка”, – 295 000 руб. – отражен доход от реализации готовой продукции покупателю;

    Д 90, субсчет 3 “Налог на добавленную стоимость”, К 76, субсчет “НДС по отгруженной продукции”, – 45 000 руб. – списан НДС, начисленный при отгрузке продукции.

    ——————————–

    Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н. 

    Одновременно с выручкой от продажи готовой продукции признаются расходы по обычным видам деятельности в виде фактической себестоимости проданной продукции (п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99 ):

    Д 90, субсчет 2 “Себестоимость продаж”, К 45 – 188 000 руб. – списана стоимость проданной готовой продукции, ранее отгруженной покупателю.

    ——————————–

    Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. 

    Стоимость услуг по перевозке готовой продукции учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов (п. 5, 7 ПБУ 10/99).

    Обратите внимание

    Данные расходы признаются (учитываются) на дату выполнения условий, определенных п.

    16 ПБУ 10/99 (в данном случае – на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг), в размере договорной стоимости услуг перевозки, без НДС (п. 6, 6.1 ПБУ 10/99):

    Д 44 “Расходы на продажу” К 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” – 35 000 руб. (41 300 руб. – 6 300 руб.) – отражены расходы на доставку продукции перевозчиком;

    Д 90-2 К 44 – 35 000 руб. – списаны на себестоимость расходы на доставку продукции перевозчиком.

    После принятия к учету оказанных перевозчиком услуг организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную перевозчиком, поскольку услуги приобретены для осуществления операции, признаваемой объектом налогообложения по НДС (реализация готовой продукции). Вычет производится на основании оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства счета-фактуры при наличии соответствующих первичных документов (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ):

    Д 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” К 60 – 6 300 руб. – отражен предъявленный перевозчиком НДС;

    Д 68, субсчет “Расчеты по НДС”, К 19 – 6 300 руб. – НДС принят к вычету.

    В целях исчисления налога на прибыль организаций выручка от реализации готовой продукции признается в составе доходов от реализации в размере договорной стоимости, без учета НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248, п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Стоимость услуг по перевозке готовой продукции включается в состав материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

    При применении метода начисления доходы от реализации признаются на дату перехода права собственности на продукцию от организации к покупателю (п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ). В составе расходов текущего периода учитывается сумма прямых расходов на производство данной продукции (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

    Важно

    Расходы по перевозке готовой продукции (не формирующие ее себестоимость, т.е. относящиеся к косвенным расходам в налоговом учете) признаются на дату подписания акта, которым оформлена приемка-сдача оказанных услуг (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).

    При применении метода начисления доходы от реализации готовой продукции и расходы, связанные с производством реализованной продукции, а также транспортные расходы в бухгалтерском и налоговом учете признаются одинаково. Следовательно, разницы, учитываемые по правилам ПБУ 18/02 , не возникают.

    ——————————–

    Положение по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” ПБУ 18/02, утверждено Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н. 

    Для продажи товаров продавец может воспользоваться услугами посреднической организации, например заключив с ней договор комиссии. Отличием договора комиссии от договора купли-продажи является отсутствие перехода права собственности на товар от собственника товара к комиссионеру.

    Собственником товара, который продает комиссионер, является комитент (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Комиссионер лишь оказывает услуги по заключению договора с покупателями.

    В этом случае стоимость товаров будет числиться на счете 45 до того момента, пока собственник товара не получит от посредника отчет (извещение) о его фактической продаже.

    Как правило, право собственности на товар, который продавец передает по договору мены (по бартеру), переходит к покупателю только после того, как продавец получит от покупателя имущество, которое представлено взамен (если иное не предусмотрено договором). До этого момента стоимость товара, который продавец передал покупателю по бартеру, нужно учитывать на счете 45.

    Таким образом, на счете 45 должны учитываться по фактической себестоимости товары, которые отпущены со склада фирмы:

    – при передаче их перевозчику для доставки покупателю;

    – по посредническим договорам (договору комиссии, поручения или агентскому договору), если посредник их не продал;

    – по товарообменным договорам, если встречная поставка покупателем не произведена;

    – по договорам, которые предусматривают, что право собственности на товары переходит к покупателю после выполнения какого-либо условия (например, после оплаты товаров) и это условие не выполнено.

    Договор с особым порядком перехода права собственности 

    Совет

    Закрепление в договоре условия о переходе права собственности в отличном от общепринятого порядке чаще всего диктуется практическими соображениями продавцов, имеющих негативный опыт взаимодействия с контрагентами. Выбор особого момента перехода права собственности является методом минимизации риска непогашения обязательств покупателем.

    Нормы ст. 491 ГК РФ позволяют предусмотреть в договоре купли-продажи переход права собственности в особом порядке – например, после оплаты товара покупателем.

    Если в договор поставки будет включено данное условие, то покупатель, фактически получив товары, до момента оплаты не будет иметь права никаким образом использовать их в своей деятельности, т.е. продать, использовать в производстве продукции и т.п.

    При этом он будет нести перед собственником обязательства по обеспечению сохранности этих товаров и, соответственно, расходы по их хранению. В этих условиях покупатель будет вынужден своевременно исполнить обязательства по оплате товаров. 

    Пример 2. В договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю после полной оплаты.

    Договорная стоимость товара составляет 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.). Цена сформирована на условиях самовывоза товара покупателем.

    Фактическая себестоимость товара для продавца равна 188 000 руб.

    Оплата произведена покупателем в следующем после отгрузки месяце.

    Продавец, отгрузив в адрес покупателя товар, право собственности на который еще не перешло к последнему, не может признать выручку по данной поставке (не выполняется условие подп. “г” п. 12 ПБУ 9/99). Доходы и расходы от его продажи не признаются, а будут признаны только после получения оплаты от покупателя. В бухгалтерском учете в момент отгрузки продукции (товара) производится запись:

    Д 45 К 41 “Товары” – 188 000 руб. – отгружены товары по договору с особым порядком перехода права собственности.

    Обратите внимание

    Несмотря на то что согласно ст. 146 НК РФ объектами обложения НДС являются операции по реализации товаров, а реализацией в соответствии со ст. 39 НК РФ признается передача права собственности на товары, в ст.

    167 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС должна определяться на момент отгрузки (если только этому моменту не предшествовало получение предоплаты). К сожалению, термин “отгрузка” в НК РФ не определен. Очевидно, что “отгрузка” – это не реализация (т.е.

    юридический переход права собственности на товар), а фактические действия по передаче товара от продавца к покупателю (т.е. еще без перехода права собственности).

    Безусловно, эта недоработка законодателя – неувязка положений главы 21 НК РФ с частью первой НК РФ – служит яблоком раздора между налогоплательщиками и контролирующими органами.

    Переход права собственности: особенности бухгалтерского учета и налогообложения – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

    Как определить дату перехода права собственности на приобретенные мпз

    Е.И. Карташова, ведущий аудитор ООО «Балансаудит+», действительный член ИПБ Московского региона, налоговый консультант

    По общему правилу право собственности на реализуемые товары переходит к покупателю в момент их отгрузки. Но иногда (при сомнении в надежности контрагента или по ряду иных причин) договор заключается с особым порядком перехода права собственности. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций в первом и втором случае.

    Часть 1 статьи 454 ГК РФ предусматривает: по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Согласно части 1 статьи 455 ГК РФ, товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил их оборотоспособности.

    Общий порядок перехода права собственности

    Общий порядок перехода права собственности установлен статьей 223 ГК РФ, согласно которой право собственности у покупателя товара по договору возникает с момента его передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Под передачей признается вручение вещи приобретателю, сдача перевозчику, а также передача товарораспорядительных документов (ст. 224 ГК РФ).

    Порядок перехода права собственности при отгрузке и вручении товара покупателю

    Данный порядок перехода права собственности является общепринятым в российской практике и особых проблем в учете не вызывает.

    Продавец. Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н), выручка признается в бухгалтерском учете продавца при одновременном выполнении следующих условий:

    1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

    2) сумма выручки может быть определена;

    3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

    4) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

    5) расходы могут быть определены.

    Поэтому, как только продавец отгрузил товар покупателю, можно считать, что для целей бухгалтерского учета выполнены все условия для признания выручки. Продавец делает следующие записи:

    Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка;

    Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «НДС» – начислен НДС с выручки;

    Дебет 90-2 Кредит 40 (41, 43) – списана себестоимость товара (готовой продукции).

    Если продавец для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления, то на основании статей 271 и 39 НК РФ выручку он признает в момент реализации товаров, то есть на дату перехода к покупателю права собственности. При кассовом методе продавец признает выручку в день поступления платы за реализованный товар (ст. 273 НК РФ).

    Покупатель. У покупателя при вручении ему товара в учете отражаются следующие записи:

    Дебет 10 (41) Кредит 60 – поступили материалы (товар);

    Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС на основании счета-фактуры;

    Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 – осуществлен налоговый вычет.

    Момент признания в налоговом учете покупателя, применяющего метод начисления, расходов в виде стоимости приобретенных товаров зависит от цели, для которой эти товары приобретены:

    – если для перепродажи – в момент их реализации (статьи 268 и 320 НК РФ);

    – если для использования в собственном производстве – на дату передачи в производство сырья и материалов (п. 2 ст. 272 НК РФ);

    – если для иных нужд, например, для общехозяйственных или управленческих, – в отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделки, например на дату составления акта расхода материалов или требования-накладной ( п.1 ст. 272 и п. 2 ст. 318 НК РФ)

    Важно

    Покупатель, применяющий кассовый метод, признает расходы на приобретение товаров после их фактической оплаты с соблюдением правил пункта 3 статьи 273 НК РФ.

    Заметим, что налоговый учет у покупателя во всех ситуациях, которые рассмотрены ниже, всегда будет одинаков. Поэтому останавливаться на нем не будем.

    Порядок перехода права собственности при передаче товара перевозчику

    Если, согласно условиям договора, право собственности на товар переходит к покупателю, когда продавец передает его перевозчику, то начиная с этого момента такой товар должен отражаться на счетах бухгалтерского учета покупателя, несмотря на то что фактически он поступит в организацию позже.

    Продавец. В бухгалтерском и налоговом учете у продавца доход отражается на дату передачи товара перевозчику. Такой порядок следует из пункта 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и статей 271 и 39 НК РФ.

    Покупатель. На день перехода права собственности покупатель отражает в бухгалтерском учете поступление товаров, но фактически их не оприходует. Для этого используется счет 41 «Товары».

    Согласно пункту 26 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.

    2001 № 44н), материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете покупателя в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости. Так, в бухгалтерском учете продавца могут быть сделаны следующие записи:

    Дебет 41 Кредит 60 – отражено поступление товара на дату перехода права собственности;

    Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС;

    Дебет 41, субсчет «Товары в пути» Кредит 60 – сторно – на дату фактического поступления товаров;

    Дебет 41 Кредит 60 – оприходован товар;

    Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 – осуществлен налоговый вычет НДС.

    По мнению Минфина России, налоговый вычет «входного» НДС по приобретенным товарам производится после принятия этих товаров на учет и при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом.

    Переход права собственности на товары

    Как определить дату перехода права собственности на приобретенные мпз

    На момент отражения операций купли-продажи и бухгалтерские проводки влияет переход права собственности на товары. Особенности учета для каждой стороны сделки рассмотрим в нашем материале.
    Говорить о том, что переход права собственности на товары совсем не урегулирован, нельзя. Проанализируем положения действующего законодательства.

    Как переход права собственности на товары прописывают в договоре

    Согласно пункту 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ, переход права собственности на товары происходит в момент их передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

    В свою очередь передачей товара признается его вручение покупателю или сдача перевозчику для отправки покупателю. Причем передачей товара признают и сдачу его в организацию связи для пересылки покупателю (ст.

    224 Гражданского кодекса РФ).

    Законодательство не запрещает сторонам самостоятельно устанавливать в договоре вариант перехода права собственности и предусмотреть наиболее удобный и подходящий для них момент перехода этого права.

    Совет

    Например, переход права собственности на товары в момент полной оплаты, после внесения частичной оплаты, размер которой дополнительно оговаривается в договоре или непосредственно в момент поступления товара на склад покупателя. Однако стороны должны обязательно это указать в договоре.

    Если это не сделано, то право собственности переходит в момент передачи ценностей.

    Особенности учета связаны с тем, что одно из условий признания выручки — переход права собственности на товары к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Поэтому если условие о моменте перехода права собственности в договоре специально не оговаривается или стороны указали общее правило, то продавец отражает выручку в момент передачи товаров.

    В этом случае в бухгалтерском учете делают следующие записи:

    Дебет 62 Кредит 90
    – признана выручка от реализации на основании документов на передачу товаров покупателю;

    Дебет 90 Кредит 41
    – списана себестоимость реализованных товаров;

    Дебет 90 Кредит 68
    – начислен НДС с реализации.

    В том случае, когда по условиям договора право собственности на переданный товар переходит к покупателю в особом порядке, товары учитывают на счете 45 «Товары отгруженные». Этот счет используют, например, если покупатель приобретает право собственности после полной оплаты товара.

    Тогда в бухгалтерском учете записывают:

    Дебет 45 Кредит 41
    – отражена себестоимость товаров, переданных покупателю, на основании отгрузочных документов;

    Дебет 51 Кредит 62
    – поступила оплата товара от покупателя;

    Дебет 62 Кредит 90
    – признана выручка от реализации на момент перехода права собственности к покупателю (оплата товара);

    Дебет 90 Кредит 45
    – списана себестоимость отгруженных товаров;

    Дебет 90 Кредит 68
    – начислен НДС с реализации.

    Важно!
    Необходимые условия признания выручки в бухучете

    Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка признается при наличии следующих условий: – организация имеет право на получение этой выручки исходя из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; – сумма выручки может быть определена; – имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; – право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

    – расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

    Обратите внимание

    Если в отношении денежных средств и иных активов, которые были получены организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.
    … у покупателя

    Для правильного оприходования приоретенных ценностей покупатель обращает внимание на переход права собственности на товары. Особенности учета связаны с тем, что товары, на которые право собственности не перешло, нельзя учитывать на балансовых счетах.

    В этом случае необходимо оприходовать полученные товары на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

    И только после того, как будут выполнены все условия договора и право собственности на товар перейдет к покупателю, товары следует оприходовать на балансовый счет 41 «Товары».

    Для особого случая перехода права собственности на товар, например после его полной оплаты, бухгалтерские проводки будут такими:

    Дебет 002
    – принят на забалансовый учет товар, полученный на основании отгрузочных документов;

    Дебет 60 Кредит 51
    – оплачен поставщику полученный товар;

    Кредит 002
    – списан с забалансового учета товар;

    Дебет 41 Кредит 60
    – оприходован товар на основании отгрузочных документов в момент перехода права собственности;

    Дебет 19 Кредит 60
    – отражен «входной» НДС.

    Отметим, что хотя фактически товар находится у покупателя, распоряжаться им он не может. Ведь право собственности сохраняется за продавцом (до оплаты товара).

    Важно

    Если в срок, предусмотренный договором, полученный товар не будет оплачен покупателем, продавец имеет право потребовать вернуть его. Следовательно, стороны должны обеспечить наличие и сохранность товара у покупателя (ст.

    491 Гражданского кодекса РФ). О негативных последствиях в этом случае мы сказали ранее.

    А вот если право собственности на товар переходит к покупателю в обычном порядке (в момент получения), то для оприходования сразу применяют счет 41.

    Переход права собственности на товары: особенности налогового учета

    … у продавца

    При исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль момент перехода права собственности на товар не менее важен. Если торговая организация применяет метод начисления, то доход от реализации товаров признается в день их реализации. Это правило установлено пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

    С точки зрения налогового законодательства реализация товаров – это возмездная передача права собственности на них (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).

    Но вот когда именно право собственности переходит от продавца к покупателю, налоговое законодательство не уточняет.

    Поэтому на основании пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ этот момент нужно определять исходя из норм гражданского законодательства, то есть аналогично правилам, применяемым в бухгалтерском учете.

    Однако предостережем организацию-продавца от соблазна во всех договорах указывать переход права собственности в момент оплаты товаров покупателем.

    Совет

    Дело в том, что в этом случае продавец может признавать выручку позднее, но и покупатель несет особые обязательства по полученному товару.

    Ведь он не может распоряжаться не принадлежащим ему товаром и в первую очередь использовать в своей коммерческой деятельности.

    В таком случае обе стороны должны принять ряд необходимых мер. Покупатель должен обеспечить индивидуализацию полученного товара (его отграничение от иного товара) на случай возврата. А вот продавец должен контролировать его сохранность и наличие у покупателя. Если это не выполнено, налоговики имеют все основания признать выручку на дату отгрузки, а не на дату оплаты товара.

    Такой подход продемонстрировал Президиум ВАС РФ в информационном письме от 22 декабря 2005 г. № 98.

    … у покупателя

    При дальнейшей реализации полученных товаров организация имеет право уменьшить доход на стоимость их приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

    Если на основании договора право собственности к покупателю переходит в особом порядке, например после оплаты, то распоряжаться ими он не может. Не имеет он права их и перепродать. Соответственно, стоимость таких товаров нельзя включать в состав налоговых расходов.

    Важно!
    Определение самого распространенного гражданского договора – договора купли-продажи дает статья 454 Гражданского кодекса РФ. Этот вид договора является одной из юридических форм оформления перемещения материальных ценностей от одного лица к другому. Самая характерная черта такого договора – его возмездность.

    На основании договора купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется его принять и уплатить за него определенную денежную сумму, то есть цену.

    Все отношения, возникающие между сторонами при заключении договора купли-продажи, регулируются статьями 454—558 Гражданского кодекса РФ.

    Обратите внимание

    Причем сторонами договора могут быть любые участники гражданских правовых отношений.

    По общему правилу продавцом выступает собственник товара, однако им могут быть комиссионеры, агенты, доверительные управляющие и другие лица, получившие необходимые полномочия.

    Договор купли-продажи считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (ст. 432 Гражданского кодекса РФ).

    Согласно статье 432 Гражданского кодекса РФ, стороны договора купли-продажи должны определить его существенные условия. К таковым отнесены условия: – о предмете договора; – названные в законе или иных правовых актах как существенные; – необходимые для договоров данного вида;

    – все те, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector