Как определить группу ос

Содержание
  1. Как определить группу основных средств
  2. Классификация основных средств. Виды (группы) основных средств
  3. Как определить амортизационную группу приобретенного ОС? Можно ли определить амортизационную группу произвольно и включить ОС не в 10, а в какую-либо иную амортизационную группу?
  4. Классификатор основных средств по амортизационным группам – 2018
  5. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
  6. Амортизационные группы основных средств — 2018: таблица
  7. Как определить амортизационную группу
  8. Порядок определения амортизационной группы основному средству в налоговом учете
  9. ШАГ 2
  10. Классификация основных средств: амортизационные группы, классы, деления
  11. Классификация основных средств
  12. По видам
  13. По назначению
  14. По степени использования в деятельности организации
  15. По принадлежности собственнику
  16. Амортизационные группы ОС
  17. Сроки полезного использования основных средств организации
  18. Что это такое?
  19. Для чего нужен?
  20. Нормативы
  21. Срок полезного использования основных средств в 2019 году
  22. Классификатор и группы
  23. Как определить и узнать?
  24. Методика и порядок
  25. Приобретение ОС, бывшего в использовании
  26. Если ОС нет в классификаторе
  27. Для ОС в лизинге
  28. Применение в бухгалтерском и налоговом учете
  29. Как установить
  30. Изменение (пересмотр)
  31. Если срок истек
  32. После модернизации
  33. К какой амортизационной группе отнести сервер?
  34. Как поставить сервер на учет для целей амортизации?
  35. Как определить амортизационную стоимость сервера?
  36. Итоги
  37. Группы основных средств по срокам полезного использования
  38. Как определить СПИ объекта, бывшего в эксплуатации
  39. Новый ОКОФ 2017 года
  40. Переход к новому ОКОФ

Как определить группу основных средств

Как определить группу ос

Вам понадобится

  • – инвентарные карточки;
  • – оборотно-сальдовые ведомости по счету 02.

Инструкция

Сначала следует уточнить, что переоценку основных фондов необходимо проводить раз в год перед отчетным периодом (до 1 января). Проведение переоценки необходимо прописать в учетной политике организации.

Определите какую группу основных средств вы будете переоценивать, то есть вы можете производить переоценку зданий, при этом не затрагивая транспорт. Но если вы оцениваете, например оборудование, то необходимо учитывать все однородные активы, даже если она находятся на другом складе и числятся в другом подразделении.

Издайте приказ о проведении переоценки однородных групп основных фондов, также укажите в этом распорядительном документе дату проведения этой процедуры, перечислите все объекты основных средств, дату приобретения и ввода в эксплуатацию имущества.

Обратите внимание

Также в данном приказе укажите ответственных лиц, которые участвуют в оценки имущества.После этого вам возьмите все данные о переоцениваемом имуществе, например, инвентарные карточки, информацию о начисленной амортизации.Затем с помощью метода прямого перерасчета проведите переоценку.

То есть уточните рыночную стоимость данных активов, прибегая помощи независимого оценщика, или уточняя данные у производителя, или у органов статистики, также можете воспользоваться специальной литературой.Данные переоценки оформите в специальную ведомость произвольной формы.

Обязательно укажите в этом документе наименование основного средства, дату проведение переоценки, порядок расчета оценочной стоимость, новую информацию по данным активам, сумму уменьшения (увеличения) стоимости.

Затем на основании ведомости составьте бухгалтерскую справку, где также укажите порядок расчета остаточной стоимости, дальнейшие действия (уменьшения или увеличения стоимости имущества и начисленной по нему амортизации).

После этого отразите результаты оценки в бухгалтерском учете.

Если стоимость активов уменьшилась, то есть произошла уценка, отразите это следующим образом:
Д84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или 83 «Добавочный капитал» К01 «Основные средства» – уменьшена первоначальная стоимость основных фондов;
Д02 «Амортизация ОС» К84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или 83 «Добавочный капитал» – уменьшена сумма амортизационных отчислений.В случае увеличения стоимости объектов основных средств (дооценки) отразите это следующим образом:Д01 «Основные средства» К83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – увеличена первоначальная стоимость ОС;

Д83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К02 «Амортизация ОС» – увеличена сумма амортизационных отчислений.

Полезный совет

Учтите, что при проведении переоценки основных средств единожды, вы должны проводить ее регулярно раз в год.

Классификация основных средств. Виды (группы) основных средств

Как определить группу ос

Классификация основных средств является составным элементом организации учета имущества на предприятии.

Она помогает конкретизировать информацию о тех или иных объектах, решает определенные задачи учетного процесса и управления. Классификация основных средств предполагает их группировку по определенным признакам.

Для целей учета, оценки, а также анализа имущественных объектов можно выделить шесть основных критериев для классификации.

по натурально-вещественному составу и выполняемым функциям (по видам) – типовая классификация. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 г. № 359 (далее – ОКОФ), основные средства учитываются по следующим группам (таблица 1).

Таблица 1 – Классификация основных средств по видам

Наименование группы
Код
Состав группы

Здания (кроме жилых)
11 0000000
Корпуса цехов, заводоуправления, мастерских и др. Объектом классификации в данной группе считается каждое отдельно стоящее здание или пристройка, если она имеет самостоятельное хозяйственное значение (склад, гараж) вместе со всеми коммуникациями (освещение, отопление, вентиляция, водо- и газоснабжение, лифтовое хозяйство, внутренние телефоны и др.), обеспечивающими нормальную эксплуатацию

Сооружения
12 0000000
Нефтяные и газовые скважины, мосты, эстакады, автодороги, шахты, канализации, ворота, баллоны и резервуары и др. – это инженерно-строительные объекты, предназначенные для создания условий, необходимых при выполнении определенных функций в процессе производства. Классификационным объектом служит отдельное сооружение со всеми устройствами

Жилища
13 0000000
Щитовые дома, здания и прочие помещения, используемые для жилья, исторические памятники, относящиеся к жилым домам

Машины и оборудование
14 0000000
 – Энергетическое оборудование (атомные реакторы, паровые двигатели, турбины, двигатели внутреннего сгорания и др.), которые либо производят электроэнергию или тепловую энергию, либо преобразуют ее в механическую энергию движения. Объектом классификации является каждая отдельная машина (если она не является частью другого объекта), включая входящие в ее состав приспособления, принадлежности, приборы, индивидуальное ограждение, фундамент;- Рабочие машины и оборудование (машины, станки, аппараты) для механического, термического и химического воздействия на обрабатываемый предмет. Объектом классификации рабочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и т.п., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент;- Средства измерения и управления (весы, манометры, оборудование для дистанционного контроля, сигнализации, приборы и аппаратура лабораторий и т.п., которые предназначены для измерения различных параметров работы техники, проверки качества материалов, сырья, готовой продукции и т.д.);- Оборудование систем связи;- Вычислительная техника, оргтехника. Объект – каждая машина, укомплектованная всеми приспособлениями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины;- Прочие машины и оборудование, не вошедшие в названные группы (пожарные машины, оборудование АТС).

Средства транспортные
15 0000000
Средства передвижения людей, различных грузов (локомотивы, вагоны, теплоходы, суда, грузовые и легковые автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты и т.д.). Объектом классификации является каждый отдельный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему

Инвентарь производственный и хозяйственный
16 0000000
Электродрели, вибраторы, отбойные молотки, верстаки, контейнеры, инвентарная тара и т.д., которые применяют либо для облегчения ручного труда, либо для присоединения к машинам для усиления их мощности. Классификационными объектами могут быть только предметы, имеющие самостоятельное назначение и не являющиеся частью какого-либо другого объекта

Скот рабочий, продуктивный и племенной (кроме молодняка и скота для убоя)
17 0000000
Лошади, волы, верблюды, ослы и прочие рабочие животные (включая транспортных лошадей); коровы, овцы, а также другие животные и т.д. Объектом классификации является каждое взрослое животное, кроме скота для убоя

Насаждения многолетние
18 0000000
Деревья и кустарники, живые изгороди, озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах т. д. Объектами классификации являются зеленые насаждения каждого парка, сада, сквера, улицы, бульвара, двора, территории предприятия и т.п. в целом, независимо от количества, возраста и породы насаждений

Материальные основные фонды, не включенные в другие группировки
19 0000000
Библиотечные фонды, капитальные затраты на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы)

Классификация основных средств по натурально-вещественной принадлежности является основой их аналитического учета. Группировка имущественных объектов в классификаторе ОКОФ осуществляется посредством присвоения кодов, структура которых строится по схеме:

  • Х0 0000000 – раздел;
  • ХХ 0000000 – подраздел;
  • ХХ ХХХХ000 – класс;
  • ХХ ХХХХ0ХХ – подкласс;
  • ХХ ХХХХХХХ – вид.

Каждой позиции, представленной в ОКОФ, соответствует свой девятизначный десятичный цифровой код (код ОКОФ), контрольное число (КЧ) и наименование.

Классификационное деление объектов до уровня подклассов осуществляется по иерархическому принципу.

На самом последнем уровне классификации – видах используются фасеты, или перечни, которые имеют привязку к нижнему уровню иерархической структуры – подклассам.

Согласно ОКОФ к основным средствам не относятся:

  • предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
  • предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России (менее 40 00 руб.), независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам, независимо от их стоимости;
  • орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова) независимо от их стоимости и срока службы;
  • бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);
  • специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости;
  • сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным фондам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства – изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п., независимо от их стоимости;
  • специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
  • форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам предприятия, одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях, состоящих на бюджете, независимо от стоимости и срока службы;
  • временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
  • тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов, стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России;
  • предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;
  • молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;
  • многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;
  • машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятий – изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.
  • Справка.

    Как определить амортизационную группу приобретенного ОС? Можно ли определить амортизационную группу произвольно и включить ОС не в 10, а в какую-либо иную амортизационную группу?

    Как определить группу ос

    Организация (общая система налогообложения линейный способ амортизации в бухгалтерском и налоговом учете) приобрела нежилое помещение (ОС) в здании, построенном в 1900 году, у другой организации.

    В акте по форме ОС-1 указана остаточная стоимость ОС на дату продажи, принадлежность к десятой амортизационной группе и фактический срок эксплуатации (113 лет), но не указан срок полезного использования ОС.

    Уточнить у организации-продавца срок полезного использования приобретенного помещения не представляется возможным. У организации отсутствует технический паспорт на здание, но есть кадастровый паспорт.

    Как определить срок полезного использования ОС в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли установить срок полезного использования ОС самостоятельно (например 5 или 10 лет)?

    В налоговом учете организации следует определять срок полезного использования на основании абзаца второго п. 7 ст. 258 НК РФ, то есть самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.

    Важно

    Документом, подтверждающим правомерность такого подхода, помимо акта о приемке-передаче помещения и кадастрового паспорта, является справка о техническом состоянии здания или любой другой документ, выданный территориальным органом БТИ и содержащий сведения о дате постройки здания.

    Кроме того, организация должна включить приобретенное помещение в десятую амортизационную группу в соответствии с актом приемки-передачи, полученным от предыдущего собственника.

    В бухгалтерском учете организация вправе самостоятельно определить срок полезного использования приобретенного помещения. При этом документального подтверждения срока фактического полезного использования данного помещения предыдущими собственниками не требуется.

    Налоговый учет

    А). Определение амортизационной группы

    В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

    Основные средства объединяются в 10 амортизационных групп в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее – Классификация основных средств) (п.п.

     3, 4 ст. 258 НК РФ). При этом в соответствии с п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты основных средств, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

    Отметим, что налоговым законодательством РФ не предусмотрено каких-либо исключений из данного правила, предоставляющих налогоплательщикам право произвольно определять амортизационную группу приобретаемых объектов основных средств.

    В рассматриваемой ситуации предыдущим собственником помещения определено, что это помещение относится к десятой амортизационной группе, поэтому организация-покупатель также должна включить его в десятую амортизационную группу.

    Б). Определение срока полезного использования

    Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

    Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст.

     258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств.

    Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (абзац первый п. 7 ст. 258 НК РФ).

    Классификатор основных средств по амортизационным группам – 2018

    Как определить группу ос

    Чтобы верно рассчитать амортизацию в налоговом учете, бухгалтер сначала должен узнать срок полезного использования основного средства (ОС). Зная срок, несложно определить амортизационную группу (п. 1 ст. 258 НК РФ).

    Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

    Как же узнать срок полезного использования? Для этих целей существует специальная классификация ОС.

    Всего существует 10 амортизационных групп согласно вышеупомянутой классификации. Самый малый срок использования ОС — год, данному сроку соответствует первая группа. В десятой группе учитывают ОС со сроком более 30 лет. Бухгалтеру можно найти нужную группу по коду ОКОФ или названию ОС.

    Амортизационные группы основных средств — 2018: таблица

    Представляем вам таблицу распределения основных средств по группам. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3–5 лет — значит, ОС можно использовать более 3 лет до 5 лет включительно.

    Амортизационная группаСрок полезного использованияПример

    Первая
    1 — 2 года
    Машины бурильные (ОКОФ 330.28.92.12.130)

    Вторая
    2–3 года
    Оборудование навесное бурильное (ОКОФ 330.28.92.12.190)

    Третья
    3–5 лет
    Театральные костюмы (ОКОФ 330.13.92.29.190)

    Четвертая
    5–7 лет
    Автобусы городские (ОКОФ 310.29.10.30.111)

    Пятая
    7–10 лет
    Резервуары и газгольдеры (ОКОФ 220.25.29.11.100)

    Шестая
    10–15 лет
    Оптоволоконные линии связи (ОКОФ 220.41.20.20.620)

    Седьмая
    15–20 лет
    Автомагистрали (ОКОФ 220.42.11.10.110)

    Восьмая
    20–25 лет
    Полотно железнодорожное двупутное (ОКОФ 220.42.12.10.111)

    Девятая
    25–30 лет
    Электростанции (ОКОФ 220.42.22.13)

    Десятая
    Более 30 лет
    Причалы плавучие (ОКОФ 310.30.11)

    Как определить амортизационную группу

    Распределить ОС по конкретным группам несложно. Здесь бухгалтеру понадобится название объекта или ОКОФ. По этим параметрам нужно найти свой объект в классификации — рядом с искомым объектом будет обозначена нужная группа.

    Бывают основные средства довольно специфичные, их может не оказаться в классификации. Тогда можно утвердить срок возможной эксплуатации ОС, исходя из его характеристик.

    Определив срок, останется лишь посмотреть, к какой группе принадлежит ОС с данным сроком использования.

    Определить амортизационную группу автоматически

    Порядок определения амортизационной группы основному средству в налоговом учете

    Как определить группу ос

    Для определения в налоговом учете амортизационной группы амортизируемому имуществу, объект необходимо классифицировать кодом ОКОФ ОК 013-2014. Существует несколько способов классификации, рассмотрим каждый их них:

    СПОСОБ 1 «Поиск кода ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-2014»

    При классификации объекта основного средства с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-2014 код ОКОФ ОК 013-2014 необходимо присваивать самого низкого уровня в структуре кода.

    В случае, если по наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению найти объекту основного средства код ОКОФ в Классификаторе ОКОФ ОК 013-2014 невозможно, необходимо перейти к способу 2 шага 1.

    СПОСОБ 2 «Поиск кода ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-94 и прямого переходного ключа»

    Совет

    К способу 2 шага 1 можно приступить только после применения способа 1 шага 1.

    При классификации объекта основного средства с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-94 код ОКОФ ОК 013-94 необходимо присваивать самого низкого уровня в структуре кода. Далее с помощью прямого переходного ключа между ОКОФ ОК 013-94 и ОКОФ ОК 013-2014, утв.

    Приказом Росстандарта от 21.04.2016г. № 458, присвоить соответствующий код ОКОФ ОК 013-2014.

    Обращаем внимание, что при таком способе классификации код ОКОФ ОК 013-2014 может находится на любом из представленных в Классификаторе ОКОФ ОК 013-2014 уровне в структуре кода.

    В случае, если по наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению найти объекту основного средства код ОКОФ в Классификаторе ОКОФ ОК 013-94 невозможно, необходимо перейти к способу 3 шага 1.

    СПОСОБ 3 «Поиск кода ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Классификатора ОКДП ОК 004-93»

    К способу 3 шага 1 можно приступить только после применения последовательно способа 1 и 2 шага 1.

    При классификации объекта основного средства с помощью Классификатора ОКДП ОК 004-93 код ОКДП ОК 004-93 необходимо присваивать самого низкого уровня в структуре кода.

    Чтобы получить с помощью найденного кода ОКДП ОК 004-93 код ОКОФ ОК 013-94, прибавляем к коду ОКДП ОК 004-93 первые две цифры подходящего подраздела из Классификатора ОКОФ ОК 013-94 (к примеру, если классифицируется автомобиль, то к коду ОКДП ОК 004-93 прибавляем первые две цифры подраздела 14 0000000 «Машины и оборудование», т.е. 14).

    Обратите внимание

    Однако, следует иметь ввиду, что классифицировать кодом ОКДП ОК 004-93 можно только следующие виды имущества: машины и оборудование, средства транспортные и инвентарь производственный и хозяйственный.

    В случае, если по наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению найти объекту основного средства код ОКДП ОК 013-94 в Классификаторе ОКДП ОК 013-94 невозможно, необходимо перейти к способу 2 шага 1 и присвоить объекту код ОКОФ ОК 013-94 более высокого уровня в структуре кода.

    ШАГ 2

    Амортизационная группа основному средству устанавливается с учетом Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1, в обновленной с 2017г. редакции № 640. Существует несколько способов определения АГ, рассмотрим каждый их них:

    СПОСОБ 1 «Определение АГ напрямую с учетом примечаний»

    С помощью присвоенного объекту основного средства кода ОКОФ ОК 013-2014 определяем амортизационную группу в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1. Для начала попробуем найти код ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации ОС (первый параметр поиска АГ).

    Если совпадение (-я) найдено (-ы), сопоставим существующие словесные примечания к коду ОКОФ с наименованием, техническими характеристиками и функциональным назначением объекта (второй параметр поиска АГ).

    Если классифицируемый объект соответствует существующим примечаниям, то можно смело присваивать объекту АГ и соответствующий СПИ.

    В случае, если один из двух или оба параметра поиска не приведут к должному результату, необходимо перейти к способу 2 шага 2.

    СПОСОБ 2 «Определение АГ виртуально»

    К способу 2 шага 2 можно приступить только после применения способа 1 шага 2.

    В Классификаторе ОКОФ ОК 013-2014 и в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1 заложен «принцип наследования».

    • Принцип наследования в Классификации ОКОФ ОК 013-2014 – это заложенный иерархический метод построения классификации основных фондов, при котором каждый код ОКОФ представлен на определенном уровне и имеет свою структуру из вышестоящих и нижестоящих кодов, приобретающих свойства от вышестоящих.
    • Принцип наследования в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1 – это заложенный иерархический метод, при котором нижестоящие коды ОКОФ могут наследовать набор амортизационных групп от вышестоящих кодов, представленных в Классификации ОС.

    Определение амортизационной группы амортизируемому имуществу производится путем применения «принципа наследования», заложенного в Классификаторах ОКОФ и Классификации ОС, т.е. выявление в структуре найденного кода ОКОФ ОК 013-2014 первого вышестоящего кода, которому можно подобрать АГ напрямую с учетом примечаний.

    При этом в учете и в первичных учетных документах, будет зафиксирован именно первичный код ОКОФ, присвоенный объекту с помощью существующих способов классификации.

    Обращаем внимание, что установленный предел для классификации объекта основного средства в структуру кода ОКОФ – это наивысший уровень кода «группировка».

    Если определить АГ не удалось, необходимо перейти к способу 3 шага 2.

    СПОСОБ 3 «Определение АГ на основании нормативно-технической документации»

    Важно

    К способу 3 шага 2 можно приступить только после применения последовательно способа 1 и 2 шага 2.

    Установление амортизационной группы амортизируемому имуществу производится согласно п. 6 ст. 258 НК РФ на основании срока полезного использования, зафиксированного в технических условиях или рекомендациях изготовителей. 

    Классификация основных средств: амортизационные группы, классы, деления

    Как определить группу ос

    Существуют переменные, которые участвуют в производстве нескольких циклов, причем являются средствами производственной и непроизводственной основы, также сохраняют собственные свойства и форму. Это и есть основные средства. Кроме того, эти активы являются материальной составляющей предприятия, составляют основу бизнеса, потому как стабильность и устойчивость.

    Классификация основных средств

    В течение полезного эксплуатируемого срока на компанию или организацию будут работать основные фонды. То есть, тот период времени, когда активные фонды будут работать, или реализуется определенное количество работ, услуг или товаров.

    Эти материальные фонды подчиняются учету бухгалтерии, обеспечивающему следующее:

    • оценку и ведение полной информации о товарах, услугах;
    • сведения об амортизации;
    • определяет расходы, которые связаны с активами;
    • рассчитывает финансовый результат;
    • составляет отчетность на основе информации.

    Учет бухгалтерии осуществляется по стандартной классификации. Группировка материальных фондов осуществляется следующими методами:

  • сферой экономической деятельности;
  • производственное назначение;
  • функциональным характером;
  • видами.
  • Признаки классификации материальных активов следующие:

  • отрасль;
  • участие в производстве по характеру;
  • виды;
  • степень использования в деятельности;
  • принадлежность собственнику и др.
  • Отраслевой признак дает полные сведения и информацию о фондах, и о степени участия этих фондов и средств в отношениях производства предприятия.

    https://www.youtube.com/watch?v=II5xPR1tMbU

    Классификация основных средств в бухгалтерском учете описана в данном видео:

    По видам

    С помощью материальных активов, организация осуществляет передачу имущества, услуги для быта, культуры, социума и многое другое. Виды материальных активов следующие:

    • здания;
    • сооружения;
    • земля;
    • машины;
    • оборудование и пр.

    Однако, основные активы изнашиваются, переносятся в стоимость нового товара. Основные фонды необходимо обновлять и модернизировать.

    Составляющая переменная успешности и конкурентоспособности предприятия зависит от модернизации и обновления основных фондов. Капитал, что будет израсходован на обновление, сыграет немаловажную роль в стабильности организации.

    Кроме того, в процессе износа или после амортизации, эти фонды рекомендовано вложить в оборотный капитал компании.

    Классификация основных средств

    По назначению

    По назначению материальный фонд делят на непроизводственную и производственную сферу деятельности. Производственные активы направлены на изготовление и реализацию фондовых предметов для организации.

    Производственные предметы обслуживают и управляют производством материального значения, частично изнашиваются или стоимость переносится на новый предмет, товар, услугу. Производственные активы следующие:

    • сооружения;
    • устройства;
    • здания;
    • машины;
    • оборудование;
    • техника;
    • транспорт;
    • инвентарь и пр.

    Про ОКОФ и его роль в использовании ОС описаны в данном видеоролике:

    По степени использования в деятельности организации

    Материальные фонды назначения производства делятся по степени использования в деятельности организации:

    • основное производство – изготавливают продукты, оказывают услугу, выполняют собственные работы;
    • вспомогательное производство – обеспечивают продукты, услуги и работы;
    • административное производство – обслуживают потребности организации;
    • сбытовое назначение – реализуют продажу товаров и прочих элементов производства;
    • другие материальные производственные активы.

    Эта классификация учитывается при учете фондов для бухгалтерии. Непроизводственные активы в производстве не участвуют, существуют из-за дохода предприятия:

    • помещения жилищно-коммуникальные;
    • техника, которая обслуживает эти помещения.

    Материальные активы подразделяются по следующим видам:

  • средства, являющиеся основными. Инвестиции, земля, расходы капитала, здания, транспорт, сельский крупный скот, растения;
  • другие средства, являющиеся необоротными. Библиотеки, неценные бумаги, ресурсы природы, тара, прокатные вещи;
  • инвестиции капитальных вкладов, которые не завершены.
  • Аналитический и синтетический анализ ведется по видовой классификации.

    По принадлежности собственнику

    Материальные фондовые активы делятся по следующей принадлежности:

  • собственные;
  • средства, взятые в аренду.
  • Признаки применения:

    • эксплуатационные;
    • реконструкция;
    • резервные;
    • консервация.

    Фондовые материальные средства имеют группы амортизации, которые разделены по целевому признаку для налогового анализа и проверки. Если в классификаторе нет актива, то можно обратиться за помощью к продавцу или посреднику.

    Амортизационные группы ОС

    Амортизация основного фонда есть износ денежных средств, в процессе производства и выполняемых функций.

    Кроме того, амортизация средств подразумевает перенос стоимости изношенных ресурсов на новые, те, которые были созданы этими ресурсами.

    Данные об амортизации подаются на учет, также как и расчет износа и иных переменных компании. Амортизационные материальные активы имеют свое групповое распределение.

    Амортизационные группы:

  • имущество, рассчитанное на использование длительный период времени, то есть все те предметы, которые функционируют не более 2-х лет.
  • имущество рассчитано на эксплуатацию сроком до 3-х лет.
  • имущество будет эксплуатироваться до 5 лет.
  • имущество с полезным сроком действия порядка 7 лет.
  • эта группа имущественных средств, которые прослужат предприятию в течение 10 лет.
  • имущественные активы производства, эксплуатируемые в течение 15 лет.
  • срок эксплуатации этих активов не превысит 20 лет.
  • активы будут служить свыше 20 лет, но, не превышая 25-летнего возраста.
  • имущественная подгруппа, которая будет служить предприятию на протяжении 30 лет.
  • используется более 30 лет.
  • Как установлено законодательством, компания или предприятие амортизирует активные фонды в течение установленного срока. Этот срок оптимален и полезен для производственных и реализуемых отношений предприятия или организации. Актив имеет определенный срок службы вне зависимости от здания или животного.

    Как определить амортизационную группу основного средства? Смотрите в данном видео:

    Сроки полезного использования основных средств организации

    Как определить группу ос

    Организацией приобретено оборудование для изготовления продукции на продажу. Бухгалтер его оприходовал.

    Что дальше? А дальше определяется, как долго оно может применяться с целью получения дохода. Это — срок службы или же срок полезного использования.

    Что это такое?

    Срок полезного использования (СПИ) — это временной интервал эксплуатации основного средства (ОС) с целью извлечения прибыли.

    Его определяют с помощью Классификатора (п.4 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

    Для чего нужен?

    Выявление СПИ необходимо для амортизации поступившего ОС, а, следовательно, для расчета налога.

    СПИ определяется лишь для актива, подлежащего амортизации.

    Подобные расчеты ведутся всеми компаниями независимо от формы собственности и организационно-правового устройства.

    Пример:

    Закуплен актив. Затрачена некая сумма. Определен СПИ (об этом далее). В течение этого времени ОС изнашивается. На него в учете организации начисляется амортизация. Это поэтапное в пределах СПИ перенесение суммы закупленного актива на стоимость выпущенного продукта: за что купил, за то со временем и продал.

    СПИ таким образом определяет, за какой период затраченное вложение в полном объеме будет перенесено в расходы на производство, составив часть себестоимости произведенной единицы.

    Нормативы

    Объектом рассмотрения является ОС, использующееся 12 месяцев и более, с исходной ценой от 100 тыс. рублей.

    Срок полезного использования основных средств в 2019 году

    Итак, установление этого показателя необходимо в конечном итоге для определения прибыли.

    Бухучет: СПИ устанавливается компанией – владельцем самостоятельно. Основание – Классификатор или техдокументация.

    Налоговый учет: обособленная классификация и срок по ней может отличаться от соответствующего бухгалтерского показателя.

    СПИ утверждается приказом возглавляющего предприятие лица. Форма произвольна.

    Приказ по срокам полезного использования ОС

    Срок использования неизменен, за исключением случая модернизации.

    Классификатор и группы

    Этот документ утвержден постановлением от 1 января 2002 года Правительства РФ. Но с 12.05.18 г. некоторые коды изменились. К основным средствам из этого дополнения, поставленным на учет с начала 2019-го, надо применить скорректированный Классификатор.

    Классификация ОС (предыдущий вариант)

    Изменения в Классификаторе

    В случае представления в этом документе обобщающей категории раздела необходимо в ОКОФ уточнить перечень составляющих его ОС.

    Важно безошибочно выявить амортизационную группу ОС.

    Тогда однозначно определится диапазон СПИ. Если он будет найден неверно, это повлечет ошибки в расчетах амортизационных отчислений и налога на прибыль.

    Как определить и узнать?

    С помощью расшифровки устанавливается минимальный срок службы для каждого конкретного ОС.

    Организация имеет право самостоятельно установить СПИ закупленного актива. Это позволяет своевременно обновлять ОС в ногу с техническим прогрессом.

    Как часто надо менять учетную политику организации? Узнайте здесь.

    Методика и порядок

    Код приобретенного ОС находится по классификатору «ОК 013 – 2014» (приказ Росстандарта от 12 декабря 2014 г. №2018 – ст) 

    Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008)

    По этому параметру среди кодов ОКОФ первой колонки Классификатора выявляется номер амортизационной группы. Тогда легко установить нормативный срок закупленного актива.

    Пример:

    Приобретена компьютерная техника. В ОКОФ она имеет код 330.28.23.23 из перечня «Машины офисные прочие». По этому параметру выяснилось, что ОС находится во 2 амортизационной группе. СПИ по Классификатору 2-3 года. Предприятие устанавливает из этого диапазона период использования на свое усмотрение. К примеру, 2 года 6 месяцев или 30 месяцев. Этот СПИ прописывается в приказе по организации.

    Приобретение ОС, бывшего в использовании

    На основании предоставленной документации СПИ по Классификатору уменьшается на количество месяцев эксплуатации бывшим владельцем как для бухучета, так и для налоговой отчетности.

    Формула расчета срока службы выглядит так: СПИ = СРОК исходный – СРОК фактический

    Если ОС закуплено у физлица или документов о прошедшем периоде использования нет, то уменьшать СПИ нельзя.

    Бухучет: его длительность предприятие определяет самостоятельно. Срок фактической эксплуатации удостоверять не требуется.

    Налоговый учет: подтверждающие документы являются обязательным условием. Если они не могут быть предоставлены, СПИ устанавливается по Классификатору в обычном порядке. Корректировка срока возможна исключительно в границах диапазона своей группы амортизации.

    Если ОС весь период, установленный по Классификатору, или даже дольше, эксплуатировалось продавцом, организация определяет СПИ такого актива, опираясь на требования техники безопасности и пр.

    Закупленные б/у объекты будут проходить в учете по той же группе амортизации, по которой учитывались предыдущим владельцем.

    Если ОС нет в классификаторе

    СПИ выявляется по рекомендациям изготовителя с опорой на технические условия.

    Если отсутствует какая-либо техдокументация или приобретенное ОС не упомянуто в Классификаторе, возможны следующие варианты:

    • запрос в Минэкономразвития;
    • допускается расчет амортизации по единым правилам.

    Для ОС в лизинге

    Правовой основой служит Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ.

    Важно определиться, на балансе какого участника лизинговых отношений ОС будет учитываться.

    По закону собственником объекта, переданного в пользование, является лизингодатель, хотя фактически актив использует лизингополучатель. Однако в договоре обязанность учета на своем балансе может быть переопределена. И таковым окажется лизингополучатель.

    Сторона, учитывающая ОС, занимается определением СПИ:

    • В 1 случае собственник не менялся и учет ведется в том же режиме.
    • Во втором – как при оприходовании ОС.

    Применение в бухгалтерском и налоговом учете

    В каждом из двух видов учета оптимально выбирать идентичный СПИ.

    Как установить

    СПИ формулируется в обоих типах отчетности. Но определение срока различается: внутренний бухгалтерский регламент основывается на п. 20 ПБУ 6/ 01, налоговая составляющая базируется на ст.258 НК РФ.

    Пример:

    Предприятие приобрело узел управления интеллектуальными услугами (SCP) стоимостью 440 000 рублей. Бухгалтер выяснил код ОКОФ этого узла: 320.26.30.11.190. По Классификатору это 3 группа амортизации. СПИ 3–5 лет. Приказом руководителя утвержден срок 4 года 8 месяцев или 56 месяцев.

    Изменение (пересмотр)

    СПИ продлевается, если в результате технического перевооружения и тому подобного улучшены характеристики ОС.
    Дополнения к Классификации, обязательные с 1 января текущего года, также повлекут переопределение срока для отдельных ОС.

    Налоговый учет: рассчитать сроки по уточненному Классификатору для ОС, введенных в эксплуатацию с начала 2019 года.
    Если СПИ актива из-за поправок вырос, то амортизационные отчисления станут меньше: имущество амортизируется дольше, поэтому ежемесячно насчитывается меньшая сумма.

    Пример:

    В феврале этого года предприятие закупило установку очистки газа от сероводорода (ОКОФ 220.41.20.20.347). В апреле ОС введено в эксплуатацию. В Классификаторе этот актив отсутствовал.

    Приказом руководителя на основании документации изготовителя на оборудование утвержден СПИ 6 лет. В обновленном Классификаторе подобная установка входит в 5 группу амортизации, СПИ от семи до десяти лет.

    Срок переутверждается.

    Если по Классификатору период использования меньше ранее установленного, надо начислять больше амортизации ежемесячно: ОС амортизируется быстрее.

    Пример:

    Совет

    В феврале текущего года приобретена газовая скважина эксплуатационная (ОКОФ 220.42.99.11.143). В Классификаторе такая формулировка отсутствовала. Приказом руководителя на базе технической документации установлен СПИ 11 лет. По обновленному Классификатору такая установка числится в составе 5 группы, срок службы от семи до десяти лет.

    Бухучет: исправления по обновленному Классификатору не требуются.

    Исходя из практики, удобно, чтобы обе формы учета совпадали.

    Но существуют частные случаи расхождения сроков.

    Пример:

    Предприятие приняло план апгрейда оборудования каждые 3 года. Закуплено ОС. По Классификатору оно принадлежит 4 группе с СПИ от пяти до семи лет. Сроком для учета с целью налогообложения определен 61 месяц, внутреннее бухгалтерское сопровождение ОС — 3 года в соотнесении с утвержденной политикой обновления оборудования.

    Если срок истек

    Считается, что по истечении периода полезного использования ОС физически непригодно и должно быть снято с учета с последующей утилизацией. Однако СПИ можно увеличить, если ОС будет усовершенствовано.

    После модернизации

    Если в итоге обновленный актив может эксплуатироваться дольше заложенного ранее СПИ, то компания имеет право срок увеличить или оставить неизменным.

    Первое допускается в следующих случаях:

    • повышение производительности и мощности;
    • оптимизация режима эксплуатации;
    • улучшение изначальных характеристик.

    Компания корректирует СПИ на свое усмотрение. Из практики: СПИ добавляется на период, достаточный для списания вложенных средств.

    Подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность организации? Об этом — здесь.

    Что такое номенклатура дел в делопроизводстве? Узнайте тут.

    Бухучет: СПИ отмечают в форме «Акт № ОС – 1». Если период использования в обоих учетах одинаковый, можно сделать в № ОС – 1 пометку.

    СПИ фиксируется в обособленном приказе.

    Для ОС устанавливается срок службы основных средств.

    В отчетности бухгалтера и в формах для налогового инспектора СПИ фиксируется по различным алгоритмам. НК РФ содержит однозначные правила ориентировки на 10 групп амортизации, перечисленных в Классификаторе. ПБУ 6/ 01 дают рекомендации для выявления СПИ.

    Опять же исходя из практики оптимально в обоих формах учета зафиксировать идентичные сроки использования по группе амортизации и Классификатору ОС.

    СПИ указывается в форме «Инвентарная карточка объекта ОС-6».

    К какой амортизационной группе отнести сервер?

    Как определить группу ос

    Амортизационная группа сервера определяется в соответствии с Классификатором основных средств. Как правильно определить амортизационную группу для сервера и рассчитать ежемесячный размер амортизации, читайте в этой статье.

    Как поставить сервер на учет для целей амортизации?

    Как определить амортизационную стоимость сервера?

    Итоги

    Как поставить сервер на учет для целей амортизации?

    Сервер — специальный компьютер, предназначенный для выполнения определенной задачи практически без участия человека.

    Самые распространенные задачи для сервера — создание внутрифирменной сети и хранение данных. Сервер (и не один) есть практически в каждой компании.

    А раз это такое важное оборудование, то возникает вопрос: как принять к учету сервер и определить для него амортизационную группу.

    Для начала выясним, каким образом данное имущество можно поставить на учет.

    Затраты на покупку сервера в бухгалтерском учете компания может учесть 2 способами:

    • как основное средство — в таком случае нужно определить амортизационную группу, выбрать метод амортизации и рассчитать ее ежемесячный размер;
    • как МПЗ, если сервер стоит меньше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

    ВНИМАНИЕ! Не стоит путать граничную стоимость объекта для целей бухгалтерского и налогового учета. С 1 января 2016 года стоимостный критерий принятия к учету объекта в качестве ОС в налоговом учете — 100 000 руб. (закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ).

    В соответствии с последними изменениями законодательства в налоговом учете сервер можно принять к учету следующими способами:

  • Как ОС — если сервер дороже 100 000 руб. В таком случае нужно определить амортизационную группу и метод амортизации. Таким образом, учет имущества дороже 100 000 руб. совпадает и в бухучете (БУ), и в налоговом учете (НУ).
  • Имущество дешевле 100 000 руб. в налоговом учете компания не имеет права амортизировать — это грубое нарушение правил ведения учета (ст. 120 НК РФ). Но такое имущество можно отнести к материальным расходам и списать равномерно с учетом срока полезного использования. В этом случае при учете ОС дороже 40 000 руб., но дешевле 100 000 руб. НУ и БУ компании будут совпадать.
  • Компания может списать имущество дешевле 100 000 руб. в материальные расходы сразу — этот способ удобно выбрать, если сервер стоит дешевле 40 000 руб. Тогда НУ и БУ также будут совпадать. В противном случае возникнут временные разницы в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02.
  • ВНИМАНИЕ! Выбранный способ списания затрат по приобретенному имуществу как в бухгалтерском (БУ), так и в налоговом учете (НУ) должен быть закреплен в учетной политике.

    Как определить амортизационную стоимость сервера?

    Следующий этап для бухгалтера — определение амортизационной группы сервера. Для этого бухгалтер должен обратиться к Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.

    2002 № 1. Согласно данному документу сервер относится к электронно-вычислительной технике, 2-я амортизационная группа. Значит, срок полезного использования для сервера компания можно установить в пределах от 25 до 36 месяцев.

    ВНИМАНИЕ! Одинаковая длительность срока полезного использования для сервера в НУ и БУ позволит избежать учета временных разниц по ПБУ 18/02.

    Пример:

    Обратите внимание

    ООО «Экономико-аналитический центр» 1 марта 2016 года купило для собственных нужд сервер HP ProLiant DL20 Gen9 стоимостью 43 356 руб. Оборудование покупали у продавца на ЕНВД, НДС в стоимости покупки не выделен. В учетной политике организации и для НУ, и для БУ закреплен линейный метод амортизации объектов основных средств.

    Расходы на покупку имущества дешевле 100 000 руб., но дороже 40 000 руб. в учетной политике для целей НУ учитываются равномерно в течение срока полезного использования. Так как сервер стоит дороже 40 000 руб., то в бухучете бухгалтер признал сервер ОС и отнес его на счет 01.

    Срок полезного использования приказом директора компании установили 36 месяцев. Размер ежемесячных амортизационных отчислений по серверу: 43 356 рублей / 36 месяцев = 1 209,33 руб.

    Для целей же налогового учета расходы на покупку сервера будут учитываться в соответствии с учетной политикой равномерно в течение срока полезного использования, то есть также в течение 36 месяцев.

    Подробнее о линейном методе амортизации читайте в статье «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)».

    Итоги

    Сервер стоимостью выше 100 000 руб. компания и в БУ, и в НУ должна отнести ко 2-й амортизационной группе и списывать его стоимость по частям — в соответствии с установленным сроком амортизации. Имущество стоимостью от 40 000 руб. до 100 000 руб.

    в БУ будет отражаться как ОС, а в НУ его можно списать равномерно в течение срока полезного использования — тогда не будет временных разниц между НУ и БУ. Сервер дешевле 40 000 руб. и в БУ, и в НУ можно списать единовременно как МПЗ.

    Выбранный способ учета компания должна отразить в учетной политике.

    О том, как отразить сервер в годовой бухгалтерской отчетности компании, расскажет статья «Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе компании».

    Группы основных средств по срокам полезного использования

    Как определить группу ос

    Все ОС, в зависимости от их группы амортизации, имеют срок полезного использования (СПИ). Классификатор 2017 года «срок полезного использования основных средств» позволяет определить группу амортизации объекта, а также его СПИ.

    Чтобы узнать, к какой группе амортизации относится объект, необходимо найти его наименование в классификаторе.

    После того, как группа амортизации была определена, можно узнать СПИ из следующей таблицы:

    Группа амортизации
    СПИ

    1ая
    От одного года до двух лет

    2ая
    От двух до трех лет

    3ья
    От трех до пяти лет

    4ая
    От пяти до семи лет

    5ая
    От семи до десяти лет

    6ая
    От десяти до пятнадцати лет

    7ая
    От пятнадцати до двадцати лет

    8ая
    От двадцати до двадцати пяти лет

    9ая
    От двадцати пяти до тридцати лет

    10ая
    Более тридцати лет

    Организация имеет право самостоятельно выбрать СПИ объекта в пределах его группы амортизации.

    Если объекта нет в классификаторе, срок полезного использования основных средств можно узнать из рекомендаций изготовителя или технических документов.

    Как определить СПИ объекта, бывшего в эксплуатации

    При приобретении объекта, который уже был в пользовании другой фирмы, при определении СПИ могут возникнуть трудности.

    Компания может установить СПИ одним из способов:

    • Срок устанавливается согласно классификатору, но его нужно уменьшить на срок эксплуатации прежним владельцем;
    • Срок, установленный прежним владельцем, необходимо уменьшить на фактическое время использования.

    Новый ОКОФ 2017 года

    В 2017 году был введен в действие новый классификатор ОС. Он разработан по международным нормам и стандартам. Прежняя версия ОКОФ действовала еще с 1994 года.

    Изменения затронули структуру кодов ОС. Раньше коды имели девять знаков, сейчас – двенадцать. Ранее коды обладали такой структурой Х. Х. ХХХХ. Х. ХХ, в сейчас такой – ХХХ. ХХ. ХХ. ХХ. ХХХ.

    Использовать новые коды нужно только по отношению к тем объектам ОС, которые введены в использование в 2017 году. Для «старых» объектов пересчитывать СПИ и амортизацию нет необходимости.

    Переход к новому ОКОФ

    Для того чтобы облегчить переход к новому ОКОФ, были разработаны специальные переходные ключи соответствия. Эти ключи представляют собой таблицы с названиями подгрупп и групп. Работая с ними нужно иметь в виду следующее:

  • Для таблиц прямого перехода установлено соответствие старого значения новому (одному или нескольким). Если точных названий объектов нет в списке, берется наиболее подходящее наименование.
  • Для таблиц обратного перехода установлено соответствие нового значения старому (одному или нескольким).
  • Порядок действий при переходе будет следующим:

  • Проверить, верно ли написан код ОС в соответствие со старыми правилами, которые действовали до первого января 2017 года.
  • По переходным ключам определить новый код объекта ОС.
  • Занести сведения о новом коде в инвентарную учетную карточку объекта. При этом сделать пометку, что новый код действует с 2017 года. Переквалифицировать ОС нет необходимости, нужно лишь внести их новые кодовые значения. Переквалифицировать нужно только имущество, относящееся к МПЗ.
  • Установить новую группу амортизации для ОС (данный пункт относится только к тем объектам, которые введены в пользование после 2017 года). Старым объектам изменять их срок СПИ и группу амортизации не требуется. Если подходящего кода для ОС нет, нужно взять значение более высокого уровня.
  • Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector