Как оприходовать вчерашнюю выручку

Как правильно оприходовать вчерашнюю выручку

Бывают такие ситуации, когда предприятие продаёт товар или оказывает услуги до позднего вечера, а рабочий день кассира заканчивается несколько раньше. По окончанию работы, продавцы снимают Z – отчёт, а выручку передают кассиру утором. Как же ему её приходовать?

Аналогичная ситуация, если продажи происходят на расстоянии от центрального офиса, и нет возможности оприходовать выручку ни сегодня, ни через 2 дня. Например, магазин находится на выставке в другом городе. Как быть кассиру в этом случае?

Есть три способа выйти из этой ситуации. Первый вариант одинаков для обеих ситуаций, поэтому рассмотрим их вместе. А второй и третий для каждой ситуации отдельно.

Обратите внимание

1-ый вариант. Оприходовать выручку вчерашним числом или числом Z – отчёта, если выручка была получено далеко. Для этого резервируется номер ПКО тем числом, в котором была выручка, а затем кассир приходует выручку на этот ПКО. Продавцы делают запись в кассовой книге тем числом, в котором была выручка.

Налоговик вряд ли засекут в таком способе правонарушение. Во-первых, они не смогут выяснить, что кассовая книга или ПКО  заполняются задним числом, а во-вторых – кассир не обязан сразу же представлять налоговикам кассовые документы.

2-ой способ. Кассир, уходя домой снимает с кассы Z – отчёт, а продавцы, когда закончится их рабочий день – снимают его ещё раз. Кассир приходует выручку в кассу, а на утро приходует вечернюю. Налоговик могут оштрафовать за такой способ приходования вчерашней выручки, так как нарушены правила хранения наличности. Поэтому использовать такой способ не стоит.

Если же магазин находится далеко от офиса, то кассир может приходовать выручку в тот день, когда её получил продавец. Основанием для этого может стать телефонный звонок, факс или же информация на электронной почте. Основанием для составления ПКО служит Z – отчёт, сведения о котором был переданы вышеизложенным способом.

За такое приходование выручки налоговики также могут оштрафовать, так как кассир расписывается за те деньги, которых он не получал и которых в кассе нет.

3-ий способ. Руководитель организации назначает ещё одного кассира, который ведёт кассу только в отсутствие первого, то есть на время работы магазина (первая ситуация). Он сам составляет ПКО. Вносит выручку в кассу, и сам же подписывает кассовую книгу.

Тот же способ можно  применять на время нахождения магазина далеко от основного офиса. Приказом назначается временный кассир, который имеет право подписи ПКО и кассовой книги. После приезда такой кассир сдаёт «выездную» кассу основному кассиру

Оприходование кассовой выручки

Даже начинающим бизнесменам, чья деятельность связана с оборотом наличности, точно известно, что производить оприходование кассовой выручки необходимо ежедневно. Могут ли быть исключения из этого жесткого правила?

Одно нарушение по многим статьям

Когда налоговики проверили, соблюдает ли компания правила оприходования в кассу наличности, они сразу обнаружили, что иногда это происходило не в день поступления средств, а позже. Инспекторы сразу же указали, что организация не полностью оприходует полученные от населения деньги (ст. 15.

1 КоАП РФ), тем самым нарушая целый свод правил: Порядок ведения кассовых операций, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 г.

№ 40 (далее — Порядок № 40); Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина Российской Федерации от 30 августа 1993 г. № 104; а также Методические рекомендации № ВЗ-6-13/272 от 18 августа 1993 г.

по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации, разработанные Государственной налоговой службой России и утвержденные Письмом Центробанка Российской Федерации 18 августа 1993 г. № 51.

Важно

Соответственно, чиновники тут же назначили штрафы: по 40 тыс. рублей за каждый проступок.

В том случае, когда со дня получения неучтенной выручки прошло более двух месяцев, контролирующие органы не имеют права оштрафовать организацию.

Как это не вовремя!

Компания была категорически не согласна с таким вердиктом, и ее представители сразу обратились в суд с заявлением о признании карающих постановлений незаконными и об отмене решения инспекторов.

Арбитры первой и апелляционной инстанций полностью поддержали требования фирмы (решение Арбитражного суда Вологодской области от 27 июня 2008 г.).

Они сочли, что в данном случае имело место не столько неоприходование, сколько несвоевременное оприходование полученной выручки, а ответственность за такой проступок ст. 15.

1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не установлена.

Однако налоговики не оставили надежды выиграть спор и обратились в кассацию.

Ни то, ни другое

Но и здесь чиновников ожидало фиаско, хотя прежние выводы служителей Фемиды тоже подверглись критике.

Окружные судьи сразу же указали, что все использованные инспекторами статьи совершенно не подходят к обсуждаемой проблеме. Ведь в них говорится о недопущении неоприходования или неполного ежедневного оприходования наличности.

А под неоприходованием денежной наличности в кассу следует понимать выполнение этой операции в день получения выручки. Поэтому получается, что выводы судов первой и апелляционной инстанции были не совсем верны.

Ведь в данном случае имеет место несвоевременное оприходование денежных средств, а это несколько иная ситуация.

– Действительно, такое нарушение, как неоприходование выручки, не подлежит расширительному толкованию, — констатирует судья Кирилл Талов. — Поэтому нельзя штрафовать по ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях за любое отступление от порядка ведения кассовых операций.

В данном случае действия компании фактически попадают именно под такую категорию проступков, а точнее их следует квалифицировать как несвоевременное заполнение кассовой книги. Кроме того, не стоит забывать о том, что неправильная квалификация нарушения влечет признание решения налогового органа незаконным (п.

 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 2 июня 2004 г. № 10).

Везде успеть невозможно

В рассматриваемой ситуации есть и еще один интересный момент. Дело в том, что фирма-нарушитель имела не одну, а три торговых точки. Соответственно, работник просто не имел возможности забирать образовавшуюся выручку ежедневно в конце рабочего дня со всех магазинов.

Поначалу судьи не обратили внимания на этот факт.

Однако окружные арбитры, возвращая дело на повторное исследование, специально его отметили и даже высказали предположение, что данное обстоятельство будет иметь значение для решения вопроса о возможности освобождения организации от административной ответственности при малозначительности административного правонарушения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2008 г. по делу № А13-3083/2008).

Смотрим в книгу!

В другом споре, практически аналогичном рассмотренному выше, налоговая тоже после проверки сделала вывод о правонарушении фирмы, основываясь на данных кассовой книги магазина. Однако и здесь судьи не поддержали чиновников. Арбитры отметили, что, во-первых, факт обнаружения денежных средств представители фирмы объяснили выдачей кассиру разменного фонда.

А во-вторых, они указали, что в ходе проверки налоговики не проверили кассовую книгу предприятия, а вывод сделали, основываясь лишь исходя из данных кассовой книги одного магазина, который является структурным подразделением организации.

Совет

Исходя из этого, окружные арбитры решили, что «штрафное» решение инспекторов — незаконно (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 октября 2007 г. № А56-13643/2006).

Закон не объясняет, что является неоприходованием денег: отсутствие записей в журнале кассира или в кассовой книге, отсутствие приходного ордера или все эти факты вместе.

Автоматизация с остатком

Судьи могут простить оприходование наличности на следующий день после ее получения и в том случае, если фирма ведет автоматизированный бухучет.

Допустим, компания, осуществляющая розничную торговлю, отражает в учете всю выручку на следующий день, и записи в кассовую книгу вносятся тем же числом.

Пришедшие с проверкой налоговики наверняка попытаются квалифицировать эти действия как оприходование наличных денежных средств и оштрафовать компанию на основании ст. 15.1 КоАП РФ.

Однако если предприятие ведет автоматизированный учет, то и кассовая книга, и отчет кассира должны формироваться к началу рабочего дня (п. 25 Порядка № 40).

И если арбитры увидят, что по кассе остаток на начало дня соответствовал остатку на конец предыдущего дня, то, скорее всего, они подтвердят, что в действиях фирмы нет никаких нарушений (Постановление ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 15 ноября 2006 г. № А44-1861/2006-10а)

Им не встретиться никак!

В одном из своих писем московские налоговики указали еще одну причину, по которой наличность можно оприходовать после окончания рабочего дня, в течение которого она была получена.

Если приказом по компании установлен режим работы, согласно которому графики работы кассиров и бухгалтерии не совпадают (например, рабочий день бухгалтера длится с 9 до 18 часов, а у кассиров — с 11 до 23 часов), то дневную денежную выручку можно сдать в кассу предприятия на следующий день, но до начала работы другой смены кассиров (то есть, согласно приведенному примеру, до 11 часов утра). В этом случае будет считаться, что денежная наличность была оприходована в полном объеме и вовремя (Письмо УФНС по г. Москве от 3 мая 2005 г. № N09-24/31061).

Вообще вопрос о том, сколько длится административный проступок, выраженный в нарушении порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, постоянно вызывает массу споров.

Обратите внимание

И это несмотря на то, что существует четкое указание, согласно которому моментом начала и окончания нарушения является день получения выручки и неоприходования ее в кассу, т. е.

тот день, когда в кассу не оприходована наличка (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31 января 2006 г. № 10196/05).

Из этого следует вывод, что фирму нельзя оштрафовать, если со дня получения неучтенной выручки прошло больше двух месяцев, поскольку срок, в течение которого можно привлечь к ответственности, уже миновал (ч. 1 и 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Как оприходовать выручку

Здравствуйте, Елена!

Организация самостоятельно определяет порядок и сроки сдачи выручки в Приказе руководителя, оформленном в письменном виде (п. 12 Инструкции № 107). В соответствии с п. 14 Инструкции № 107 для обеспечения бесперебойного функционирования организации устанавливается величина размера потребности в разменных наличных деньгах на одно рабочее место кассира. Размер потребности в разменных наличных деньгах устанавливается решением руководителя с учётом необходимости ускорения оборачиваемости и своевременного поступления наличных денег в банки, обеспечения сохранности, а также специфики работы (розничная торговля, общественное питание, услуги и т.п.). Размер потребности в разменных наличных деньгах определяется на конкретное время, установленное руководителем для сдачи выручки главному (старшему) кассиру, а при его отсутствии — на время начала подготовки выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, в организацию связи. Таким образом, размер потребности в разменных наличных деньгах устанавливается решением руководителя организации. Сумма наличных денег, которая остается на конец дня в денежном ящике кассового аппарата, указывается в графе 13 книги кассира. Если отсутствует Приказ, устанавливающий размер потребности в наличных деньгах на каждой точке приёма денежных средств, сроки сдачи выручки в центральную кассу или банк отсутствуют, то считается, что выручка сдавалась с нарушением сроков сдачи выручки. В Вашем случае имеется две кассы: одна — центральная касса организации (50.1), вторая — касса гостиницы (50.2). При приёме наличных денежных средств администратором пробивается кассовый чек на сумму 1 050 000 и отражается в гр. 8 книги кассира, данную хозяйственную операцию в учёте бухгалтер отражает проводкой Д 50.2 К 90 ( т.е отражается вся фактическая выручка). При сдаче денег бухгалтеру-кассиру выписывается ПКО на фактически сданную сумму, делается запись в гр. 12, т.е. в центральную кассу организации приходуется столько, сколько администратор сдаёт: Д 50.1 К 50.2 — 1 000 000 руб. Ваша «разменка» — 50 000 руб. отражается в гр. 13. Сальдо по сч. 50.2 соответствует фактическому остатку «разменки» в кассе гостиницы.

Отражение выручки при сменной работе КСА.

В соответствии с ч. 1 п. 17 Инструкции № 102 выручка от реализации продукции, товаров признается в бухгалтерском учёте при соблюдении следующих условий:

• покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию, товары;
• сумма выручки может быть определена;
• организацией предполагается получение экономических выгод в результате совершения хозяйственной операции;
• расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены.

При этом дата оплаты значения не имеет.

Вместе с тем при реализации товаров за наличный расчёт или посредством банковской платёжной карточки дата отпуска покупателю, как правило, совпадает с датой получения оплаты.

По окончании рабочего дня (смены) кассир обязан вывести в соответствии с эксплуатационной документацией на кассовое оборудование: суточный (сменный) отчёт (Z-отчёт) (п. 18 Положения № 924/16).

В рассматриваемой ситуации в объекте круглосуточный режим работы, и администраторы, видимо, работают посменно. Следовательно, выручку от реализации товаров можно определить по мере снятия каждой сменой суточного (сменного) отчёта (Z-отчёта).

Таким образом, при приёме наличных денег и банковских платёжных карточек в качестве средства платежа с использованием кассового оборудования выручка от реализации товаров отражается не по каждому покупателю, а в целом за рабочий день (смену), и не по окончании суток (т.е не в 24 часа), а по окончании смены в 8:00.

Поскольку выручка определяется на основании суточного (сменного) отчёта (Z-отчёта), датой которого является дата окончания смены, то в бухгалтерском учёте организации выручка от реализации товаров учитывается на дату вывода суточного (сменного) отчёта (Z-отчёта) с составлением бухгалтерских записей: Д-т 50.2 К-т 90 — на сумму выручки от реализации товаров за наличные денежные средства за рабочий день (смену).

Суточный (сменный) отчёт (Z-отчёт) не является первичным учётным документом.

Полагаю, что в данном случае для составления бухгалтерских записей в учёте целесообразно разработать и утвердить первичный учётный документ с указанием обязательных сведений.

Ведь для вас этот момент будет существенным при окончании каждого месяца, т.е. администратор заступил в 20:00 31 числа, а Z-отчёт снял 1 числа.

Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

Отражение выручки в бухгалтерском учете

Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».

На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается  производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.

На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:

• Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
• Выполнение работ и оказание услуг;
• Реализация покупных товаров;
• Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.

Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере

Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:

Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;

Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;

Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:

Счет Дебета
Счет Кредита
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

Учет проданных полуфабрикатов

62.01
90.01.1
123 200
Учет выручки от продажи полуфабрикатов
Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный

90.03
68.02
18 793
Начислен НДС с реализации полуфабрикатов

90.02.1
21
66 500
Списание реализованных полуфабрикатов

51
62.01
123 200
Оплата от покупателя
Банковская выписка

Учет проданной готовой продукции

62.01
90.01.1
68 204
Учет выручки от реализации продукции проводка
Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный

90.03
68.02
10 404
Начислен НДС с реализации готовой продукции

90.02.1
43
37 200
Списание реализованной готовой продукции

51
62.01
68 204
Оплата от покупателя
Банковская выписка

Учет аренды ОС

62.01
90.01.1
50 000
Учет выручки за аренду ОС
Договор аренды ОС

51
62.01
50 000
Оплата от арендодателя
Банковская выписка

Подсчитаем итог деятельности организации для определения финансового результата: субсчета 90.01; 90.02; 90.03 последовательно закрываются путем списания сумм в субсчет 90.09:

Счет Дебета
Счет Кредита
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

90.01
90.09
241 404
Списание выручки за отчетный месяц (123 200 + 68 204 + 50 000)
Регламентные операции при закрытии месяца

90.09
90.02
103 700
Закрытие сумм себестоимости реализованной продукции (66 500 + 37 200)

90.09
90.03
29 197
Списание сумм НДС (18 793 + 10 404)

90.09
99
108 507
Отражена прибыль организации за отчетный месяц (241 404 – 103 700 — 29 197). Положительная разница – это прибыль, а отрицательная разница – это убыток.

После подсчета финансового результата организации в декабре месяце, все субсчета счета 90 «Продажи» необходимо закрыть.

В результате закрытия счета 90 обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому субсчету должны быть равны, следовательно, конечное сальдо равно нулю.

Все субсчета счета 90 «Продажи» могут иметь сальдо, которое может меняться с каждым месяцем, но сальдо счета 90 не должно быть по правилам ПБУ.

В начале следующего отчетного года открывается синтетический счет и субсчета.

Используя данные счета 90 «Продажи» заполним раздел 1 Отчета о прибылях и убытках:

Шпаргалка, с которой вы грамотно отразите в учете нестыковки по счету «Касса»

Снимая отчет по кассе, нашли излишек

Допустим, вы сняли показания счетчиков ККТ. И видите, что наличная выручка на самом деле больше той суммы, что значится в распечатанном отчете. Другими словами, в кассе излишки.

Такие «лишние» суммы занесите в графы 11 и 14 журнала кассира-операциониста, если вы применяете типовую форму № КМ-4. Далее оприходуйте их в кассу и отразите как прочие доходы. Проводки здесь будут следующими:

Если ваша компания на упрощенке

С 2013 года упрощенщики обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, поэтому все проводки, данные в статье, вам пригодятся.

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражена выручка, принятая по показаниям счетчиков ККТ;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— признан прочий доход в виде излишка наличных в кассе.

В налоговом учете обнаруженные по кассе излишки покажите в составе внереализационных доходов. Сделайте это на дату, когда примете деньги в кассу организации.

Обнаружили, что налички в кассе недостает

Теперь предположим, что, снимая кассу в конце смены или в результате внеплановой ревизии, вы зафиксировали недостачу денег. Что делать?

Пройти новые углубленные курсы в Высшей Школе Главбуха school.glavbukh.ru

Тут важно, заключили вы с кассиром договор о материальной ответственности или нет. Напомним, что оформлять этот документ действующее законодательство не требует.

Важно

Если договор есть, замечательно. Тогда вы вправе взыскать всю сумму ущерба с кассира. Причем вам не придется доказывать вину работника. Даже если сотрудник откажется полностью возмещать недостающую сумму добровольно, вы сможете добиться этого через суд.

В любом случае в бухучете вы сделаете такие проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
— отражена недостача наличных;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
— отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с мате-риально ответственного работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— удержана сумма ущерба из зарплаты кассира.

В налоговом учете взысканные суммы отразите как внереализационный доход. Сделайте это на дату, когда человек распишется в том, что ознакомился с приказом о взыскании с него ущерба (образец приказа — ниже). А если деньги пришлось взыскивать через суд, дождитесь, пока решение суда вступит в силу.

Рис1

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Договор о материальной ответственности с кассиром не заключали? Тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника. Хотя если кассира по суду признают виновным в недостаче денег — другими словами, он умышленно похитил какую-то сумму денег из кассы, — тогда, конечно, вы вправе будете требовать возместить ущерб полностью.

В налоговом учете суммы недостачи можно списать как внереализационный расход. Это подтвердили чиновники из Минфина России в письме от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/648.

Но будьте внимательны: учесть затраты можно только в той сумме, которую вы взыскиваете.

Если же по решению руководства компании кассир не возмещает ущерб либо компенсирует его частично, то полностью расходы учесть не получится.

Кассу ограбили

Вот неприятная ситуация — кассу компании ограбили. Само собой, о случившемся надо по горячим следам заявить в полицию. Но прежде чем это сделать, проведите инвентаризацию налички и составьте акт — можно по типовой форме № ИНВ-15. Ведь чтобы заявить о пропаже денег, сперва надо выяснить, сколько на самом деле похитили.

На день, когда оформите акт, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
— отражена недостача наличных денег, возникшая вследствие ограбления кассы.

А надо ли вносить в кассовую книгу запись о случившемся? Вовсе нет. Просто на конец рабочего дня, когда вы зафиксировали пропажу, покажите условный остаток. Тот, что получился бы без вычитания украденной суммы. На начало же следующего дня отразите реальную сумму в кассе.

Совет

Проще говоря, факт разрыва между остатками на конец одного и начало другого дня показывать в кассовой книге не надо. Но приложите документы, подтверждающие причину такого расхождения. К примеру, акт ревизии наличных, документы из полиции, пояснительные записки сотрудников и другие бумаги о краже.

В зависимости от того, найдут виновников или нет, исчезнувшие из кассы деньги вы тем или иным образом зафиксируете в бухгалтерском учете.

Виновника не удалось найти

Важная деталь

Если виновника хищения не нашли, недостачу списывайте на дату, когда следователь приостановит уголовное дело.

К сожалению, часто уголовные дела приостанавливают. Проще говоря, полиция так и не находит грабителей.

Если у вас именно такой случай, то в бухучете пропавшие суммы отнесите к прочим расходам, а в налоговом — к внереализационным ( подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Расход покажите на дату, когда следователь приостановит дело, то есть вынесет соответствующее постановление. Проводку сделайте такую:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
— признан прочий расход в сумме недостачи.

Полиция нашла грабителя

Полиция все же выяснила, кто виноват? Тогда недостачу отнесите на грабителя — ведь он должен будет возместить вам украденную сумму. Запись сделайте следующую:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
— отнесена на виновника сумма похищенных денег из кассы.

При расчете налога на прибыль действуйте так же, как и при обычной недостаче, взыскиваемой с кассира. То есть в доход и расход поставьте одну и ту же сумму.

Сотрудники банка выявили расхождения в суммах, когда принимали выручку

Бывает и такое: вы сняли кассу и передали наличные инкассаторам. А сотрудники банка открыли инкассаторскую сумку и обнаружили: по документам одна сумма, а в действительности — другая. Вы попросту ошиблись, когда пересчитывали деньги, передавая их инкассаторам.

Сданной налички оказалось больше

Если речь идет об излишках, то в бухучете отразите эти суммы как прочие доходы. В налоговом учете — это внереализационные поступления. Проводки сделайте следующие:

Обучающий курс по теме

Про ККТ, кассы и операции с наличными — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru.

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— признана дневная выручка компании;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
— переданы деньги инкассаторам;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
— зачислена на расчетный счет выручка;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражены излишки наличных, выявленные банком.

В банке зафиксировали сумму меньше той, что значится по сопровождающим документам

Сотрудники банка могли, напротив, недосчитаться денег. Или они обнаружили одну или две фальшивые купюры. Это недостача. В случае с фальшивками во внимание берите номинальную стоимость таких банкнот. То есть если это купюра на 1000 руб., именно эту сумму и отразите как недостачу. Вы сделаете проводку:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 57
— отражена недостача наличных, выявленная при инкассации.

Далее алгоритм действий будет следующий. Первый вариант: вы взыщете сумму с ответственного работника (проводки те же, которыми вы учитываете недостачу по кассе, — см. стр. 45). И тогда ту же сумму вы можете отразить при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

Второй вариант: вы отнесете разницу на прочие расходы за счет средств компании, отразив это в бухучете записью:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
— списаны суммы недостачи за счет средств организации.

Но при этом в налоговом учете расход вы не показываете. Не удастся списать и номинальную стоимость фальшивых купюр. Так поступить запрещает пункт 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Поэтому данная сумма недостачи является постоянной разницей, из-за которой в бухучете придется отразить постоянное налоговое обязательство. Проводка тут такая:

Обратите внимание

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство.

Но если ваша компания относится к малым, вы не обязаны применять ПБУ 18/02. И тогда отражать разницы не придется.

Главное, о чем важно помнить

1 В бухгалтерском учете выявленные излишки наличных отразите как прочий доход, а в налоговом — это внереализационные поступления.

2 Недостачу денег в кассе можно удержать из зарплаты ответственного работника — полностью или частично.

Дополнительно про ККТ и кассы

Статья: «Все самые необходимые для бухгалтера сведения о контрольно-кассовой технике» («Главбух» № 22, 2012).

Документы: письмо Минфина России от 14 октября 2010 г. № 03- 03-06/1/648 ; подпункт 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Розничная торговля в проводках бухгалтерии

Розничная продажа товара (или ритейл) является одним из завершающих этапов его обращения. Товар, реализованный посредством розничной торговли, поступает непосредственно потребителю для личного использования. В данной статье мы поговорим об особенностях ритейла, а также об основных принципах бухгалтерских проводок в розничной торговли.

Понятие и особенности розничной торговли

Основной критерий, определяющий торговлю розничной, является то, что товар реализуется конечному потребителю. При этом подразумевается, что покупатель будет использовать товар исключительно в личных целях. Покупателем может выступать как физические лица, так и предприятия и организации.

Существуют основные условия для признания торговой сделки розничной:

• фирма-реализатор является розничный продавец;
• товар, реализуемый в процессе торговой деятельности, предназначен исключительно для личного использования покупателем (бытовое, семейное использование);
• выставления счета-фактуры, выдача расходной накладной покупателю не требуется;
• факт продажи оформляется чеком, который фирма-продавец передает покупателю.

Следует отметить, что письменное оформление торговой розничной сделки договором не требуется. Это правило соблюдается при одновременном исполнении и совершении условий сделки. Согласно законодательство, заключение договора в письменном виде требуется, если:

• продается образец товара;
• сделка совершается дистанционно;
• осуществляется продажа периодического издания, выходящего отдельными томами.

Большинство ритейл-сделок осуществляется за наличный расчет. Факт купли-продажи оформляется товарным чеком, который обязана выдать организация-продавец.

Операции по розничной торговле в учете

Основными операциями при продаже товаров в розницу являются передача товара на реализацию, отражение выручки, списание себестоимости проданных товаров и расходов на их продажу.

Типовые проводки по розничной торговле рассмотрим на примерах.

Реализация приобретенного товара в розницу

Допустим, ООО «Мичман» приобрело 45 единиц цветочных горшков по цене 145 рублей за штуку, НДС 22 руб. Стоимость доставки товара от продавца (3800 руб.) включены в цену товара. В течение августа 2015 ООО «Мичман» продало всю продукцию по розничной цене 490 руб. Расходы на продажу составили 2400 руб.

Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ

60
51
ООО «Мичман» перечислены средства поставщику за товар (45 ед. * 145 руб.)
6525 руб.
Платежное поручение

41/1
60
Товар оприходован на склад
6525 руб.
Товарная накладная

41/1
60
Отражены расходы на услуги транспортной компании
3800 руб.
Договор о транспортных услугах

41/2
41/1
Товар передан на реализацию в цветочный магазин
6525 руб.
Расходная накладная

44
76
Учтены расходы на продажу
2400 руб.
Отчет о расходах

50
90/1
В кассу поступила выручка от реализации товара (45 ед. * 490 руб.)
22050 руб.
Отчет о реализации

90/2
41/2
Себестоимость товара отражена в составе расходов (6525 руб. + 3800 руб.)
10325 руб.
Калькуляция себестоимости

90/2
44
Отражены расходы на продажу
2400 руб.
Отчет о расходах

90/9
99
Отражен финансовый результат по итогам августа 2015
9325 руб.
Отчет о прибыли и убытках

Розничная торговля собственной продукцией

ООО «Белошвейка» за октябрь 2015 произвело 1100 единиц текстильной продукции, фактические затраты на производство которой составили 320 000 руб.

В течение месяца продукция передавалась на реализацию в собственную торговую сеть — трижды по 260 ед., остальное — реализовано оптом. Розничная цена единицы текстильной продукции составила 360 руб., НДС 55 руб.

, оптовая — 340 руб., НДС 52 руб. Сумма расходов на реализацию за октябрь 2015 — 7500 руб.

Бухгалтером ООО «Белошвейка» были сделаны такие проводки:

Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ

43
20
Учтена готовая продукция на складе (1100 ед. * 291 руб.)
320 000 руб.
Приходная накладная

43/1
43
Товар передан на реализацию (3 * 260 ед. * 291 руб.)
226 980 руб.
Расходная накладная

62
90/1
Товар реализован оптом (320 ед. * 340 руб.)
108 800 руб.
Отчет о реализации

90/3
68 НДС
НДС от суммы оптовой продажи (320 ед. * 52 руб.)
16 640 руб.
Отчет о реализации

90/2
43
Списана себестоимость оптовой продукции (320 ед. * 291 руб.)
93 120 руб.
Калькуляция себестоимости

90/9
99
Финансовый результат от оптовой продажи товара
960 руб.
Отчет о прибыли и убытках

50
90/1
Выручка в кассу от розничной продажи (260 ед. * 3 * 360 руб.)
280 800 руб.
Отчет о реализации

90/3
68 НДС
НДС от суммы розничной продажи
42 900 руб.
Отчет о реализации

90/2
43/1
Списана себестоимость товара, реализованного в розницу (260 ед. * 3 * 291 руб.)
226 980 руб.
Калькуляция себестоимости

90/2
44
Списаны расходы торговой сети
7 500 руб.
Отчет о расходах

90/9
99
Финансовый результат от розничной продажи
3 420 руб.
Отчет о прибыли и убытках

Розничная выручка в 1С 8.3 Бухгалтерия

Розничная торговля в 1С 8.3 может быть двух типов:

• Торговля из неавтоматизированной торговой точки (сокращенно НТТ);
• Торговля в автоматизированной торговой точке за наличный и безналичный расчет (имеются в виду пластиковые карты).

Торговля из НТТ предполагает невозможность поддерживать связь в режиме онлайн с информационной базой данных. Другими словами, торговая точка работает в автономном режиме. Это может быть выездная торговля, ларек, павильон и тому подобное.

Торговля в автоматизированной точке (АТТ) – это обычная торговля в неавтономном режиме, но по розничным ценам и отражается такая торговля документом (впрочем, как и НТТ) «Отчет о розничных продажах».

Торговля и отражение розничной выручки в НТТ

Процесс отражения торговли в 1С Бухгалтерия 8.3 для неавтоматизированной торговой точки можно отразить следующей последовательностью:

• перемещение (поступление) в НТТ;
• инвентаризация;
• фиксация розничной выручки приходным кассовым ордером;
• создание на основе инвентаризации отчета о розничных продажах.

Так как тема статьи – розничная выручка, я буду рассматривать только кассовые документы 1С — «Приходный кассовый ордер» и «Отчет о розничных продажах».

Торговля в НТТ не подразумевает ежедневное отражение выручки и отражение реализации товара. Организация самостоятельно определяет период, когда оформлять прием выручки и делать инвентаризацию.

Сейчас поясню, почему. Давайте создадим ПКО с видом операции «Розничная выручка». В качестве склада укажем торговую точку с видом «НТТ»:

Проведем документ и посмотрим, какие движения (в частности проводки) он сформирует:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как видим, у счета 90.01.1 отсутствует третье субконто. И взяться ему неоткуда, так как в ПКО отсутствует информация о проданных товарах.

Теперь создадим отчет о розничных продажах в НТТ (программа сама определит вид операции по виду склада). Будем считать, что инвентаризацию мы уже провели и создали на ее основе документ с отчетом:

Проводим документ и смотрим проводки:

При проведении происходит сторнирование проводки, созданной приходным кассовым ордером, и создаются проводки с заполненным третьим субконто. Данная аналитика нужна для правильного выполнения регламентных операций в конце месяца.

Именно поэтому важно, чтобы сначала был проведен ПКО.

Торговля и отражение розничной выручки в АТТ

В случае торговли в автоматизированной торговой точке выручку можно отразить непосредственно документом «Отчет о розничных продажах». Последовательность действий при этом прямо противоположный действиям при приеме выручки в НТТ.

Сначала создается отчет о розничных продажах. Тип склада должен быть «Розничный магазин»:

Документ сформирует следующие проводки:

Все субконто теперь на месте, проводки верны. Приходный кассовый ордер создается на основании отчета о продажах:

Важно

При проведении документа поступления розничной выручки в 1С 8.3 нет проводок. Приходник нужен только для печати и отражения в кассовой книге:

Кстати, последовательность создания документов соблюдать не обязательно. ПКО в любом случае не сформирует проводок, и отражение выручки ложится полностью на отчет о продажах. Но в этом случае каждый документ нужно вводить отдельно, а в первом случае ПКО мы создали на основании отчета.

Смотрите наше видео по учету розничной торговли в 1С Бухгалтерия 8.3:

Остались вопросы?

СПРОСИТЕ в комментариях!

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров – НалогОбзор.Инфо

В бухучете товарами признаются любые товарно-материальные ценности (ТМЦ), приобретенные для дальнейшей реализации (Инструкция к плану счетов).

Бухучет: поступление

В бухучете оприходовать товар можно, после того как будет закончена его приемка и проверка по количеству (п. 2.1.13 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5).

Порядок отражения поступивших товаров в бухучете зависит от:

• способа получения товара;

• условий договора, регулирующих порядок перехода права собственности на товар от продавца к покупателю;

• применяеой системы налогообложения;

• способов учета товаров, закрепленных в учетной политике для целей бухучета.

В учетной политике организации должны быть закреплены, как минимум, следующие моменты:

• способ формирования себестоимости товаров (с учетом расходов на их приобретение или без);

• способ отражения себестоимости товаров в бухучете;

• способ учета торговой наценки.

Если есть необходимость вести учет товаров по специально разработанной номенклатуре, также укажите на это в учетной политике организации для целей бухучета.

Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах, используемых в организации, могут не совпадать, и опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков товаров.

Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/670.

Ситуация: как отразить в бухучете поступление ТМЦ, часть которых предназначена для перепродажи, а часть – для использования в производстве? Количество ТМЦ, которое будет использовано в разных видах деятельности, заранее неизвестно.

Если ТМЦ приобретены для дальнейшей продажи, то их необходимо оприходовать на счет 41 «Товары». Если ТМЦ приобретены для использования в производстве (управленческой деятельности), то их необходимо оприходовать на счете 10 «Материалы».

Однако независимо от того, на каком счете оприходованы ТМЦ, в дальнейшем организация сможет либо списать их в производство, либо продать.

Если все поступившие ТМЦ оприходованы как товары, то при дальнейшем использовании их в качестве материалов сделайте проводку:

Дебет 10 Кредит 41

– оприходована часть товаров для использования в качестве материалов.

Совет

Если все поступившие ТМЦ оприходованы как материалы, то при дальнейшей перепродаже этих ТМЦ в учете нужно отразить появление прочих доходов и расходов (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете реализацию материалов отразите следующими проводками:

Дебет 62 (76, 73…) Кредит 91-1

– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности);

Дебет 91-2 Кредит 10

– списана стоимость реализованных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом).

Подробнее о том, как продать излишки материалов, см. Как отразить в учете реализацию материалов.

Поступление товара

Товары могут поступить в организацию:

– по возмездным договорам (купли-продажи, мены);

– безвозмездно;

– в качестве взноса в уставный капитал.

Независимо от способа получения товаров организация должна отразить их в бухучете по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).

Поступление по договору купли-продажи

Если организация получила товар по договору купли-продажи, то фактическая себестоимость товара складывается из суммы, уплаченной продавцу, и расходов, связанных с приобретением (доставка, комиссионные вознаграждения посредникам и т. п.). Такие правила установлены пунктом 6 ПБУ 5/01.

Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой:

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76…)

– поступили товары по возмездным договорам.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 60, 76).

Ситуация: может ли торговая организация включить в стоимость приобретаемых товаров расходы на их расфасовку и предпродажную подготовку?

Может. Законодательство допускает два варианта учета расходов на фасовку товаров:

– отразить в затратах на продажу;

– включить в первоначальную стоимость товаров.

Расфасовка (упаковка) товаров, приобретенных для перепродажи, является одним из обязательных элементов торговой деятельности. Это следует из положений статьи 481 Гражданского кодекса РФ.

Кроме того, при продаже определенных товаров торговая организация должна проводить их предпродажную подготовку.

Перечень работ, которые могут быть проведены в рамках предпродажной подготовки, зависит от вида товара и установлен соответствующими разделами Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55.

Таким образом, расходы, связанные с упаковкой (расфасовкой) и предпродажной подготовкой товаров, влияют на финансовый результат торговой организации. Однако порядок бухгалтерского учета этих расходов законодательно не урегулирован.

С одной стороны, после приобретения (оприходования) товаров изменять их фактическую себестоимость нельзя (п. 12 ПБУ 5/01). Упаковка (расфасовка) и предпродажная подготовка товаров происходит после того, как они были приняты к учету. Исходя из этого затраты на упаковку (расфасовку) и предпродажную подготовку товаров должны отражаться на счете 44 «Расходы на продажу».

С другой стороны, пунктом 6 ПБУ 5/01 предусмотрено включение в фактическую себестоимость материально-производственных запасов расходов на их подработку, фасовку, улучшение технических характеристик.

Следовательно, как по материалам, так и по товарам увеличение их стоимости на сумму таких затрат возможно (п. 68, 71, 224 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н).

Обратите внимание

Поскольку законодательство допускает два варианта учета, организация вправе выбрать для себя один из них. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Пример отражения в бухучете поступления товаров по договору купли-продажи (поставки). Стоимость товаров формируется на счете 41

В ОАО «Производственная фирма “Мастер”» поступили товары стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Расходы на доставку товаров составили 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Организация учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:

Дебет 41 Кредит 60
– 150 000 руб. (100 000 руб. + 50 000 руб.) – отражено поступление товаров (с учетом расходов на доставку);

Дебет 19 Кредит 60
– 27 000 руб. (18 000 руб. + 9000 руб.) – учтен «входной» НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 27 000 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 60 Кредит 51
– 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены товары (с учетом расходов на доставку).

Безвозмездное поступление

При безвозмездном поступлении товаров их стоимость (для отражения в бухучете) определите на основании рыночной цены. Рыночной ценой является сумма денег, которая может быть получена от их продажи. Такие правила установлены в пункте 9 ПБУ 5/01.

Установить рыночную цену можно, ориентируясь на уровень цен, сложившийся на день получения актива. Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.

В фактическую себестоимость товаров, полученных безвозмездно, кроме рыночной стоимости товара, могут также включаться другие расходы, связанные с приобретением (транспортные, комиссии посредникам и т. д.) (п. 11 ПБУ 5/01).

В бухучете безвозмездное поступление товаров отразите проводкой:

Дебет 41(15) Кредит 98-2

– учтены товары, поступившие безвозмездно.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 41, 98).

При реализации безвозмездно полученных товаров отразите доход:

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– признан доход от реализации безвозмездно полученных товаров (в сумме фактически проданных товаров).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.

Пример отражения в бухучете операций, связанных с безвозмездным поступлением товаров и их реализацией

В марте ЗАО «Альфа» безвозмездно получило товары, рыночная стоимость которых составляет 100 000 руб. В апреле часть товаров стоимостью 60 000 руб. была продана оптом за 74 340 руб. (в т. ч. НДС – 11 340 руб.).

Оставшаяся часть товаров (стоимостью 40 000 руб.) была продана в мае за 49 560 руб. (в т. ч. НДС – 7560 руб.). «Альфа» учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

Март:

Дебет 41 Кредит 98-2
– 100 000 руб. – отражено поступление товаров по рыночной стоимости.

Апрель:

Дебет 90-2 Кредит 41
– 60 000 руб. – списана себестоимость безвозмездно полученных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 11 340 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 74 340 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации.

Май:

Дебет 90-2 Кредит 41
– 40 000 руб. – списана себестоимость безвозмездно полученных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 7560 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 49 560 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– 40 000 руб. – отражен доход в виде стоимости безвозмездно полученных товаров в момент их реализации.

Вклад в уставный капитал

Товары, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимайте к бухучету в оценке, согласованной учредителями (участниками, акционерами) (п. 8 ПБУ 5/01).

Для подтверждения соответствия оценки учредителей (участников, акционеров) рыночной стоимости вклада привлеките независимых оценщиков. Для ООО независимая оценка имущественного вклада обязательна, только если его размер превышает 20 000 руб.

Акционерное общество должно привлечь независимого оценщика, независимо от стоимости вклада. Учредители (акционеры) могут утвердить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, не выше оценки независимого эксперта (т. е. ниже или в той же сумме).

Важно

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и пунктом 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Поступление товаров в качестве вклада в уставный капитал отразите проводкой:

Дебет 41 (15) Кредит 75-1

– получены товары в качестве вклада в уставный капитал.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.

Ситуация: можно ли в бухучете увеличить стоимость товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал, на сумму затрат, понесенных организацией в связи с получением товаров?

Ответ: да, можно.

При получении товаров в качестве вклада в уставный капитал можно учесть расходы, связанные с их получением (п. 11 и 8 ПБУ 5/01). В то же время учитывайте, что обязанность по передаче вклада в уставный капитал лежит на учредителе (участнике, акционере).

Поэтому и расходы, связанные с такой передачей, должна нести передающая, а не принимающая сторона (п. 1 ст. 16 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 1 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В частности, это означает, что такие расходы не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример отражения в бухучете поступления товаров в качестве вклада в уставный капитал организации

ЗАО «Альфа» является учредителем ООО «Торговая фирма “Гермес”». Доля «Альфы» составляет 118 000 руб. В качестве вклада в уставный капитал «Гермеса» «Альфа» внесла товары стоимостью 118 000 руб. (в т. ч.

 НДС – 18 000 руб.). Стоимость этих товаров подтверждена отчетом оценщика и утверждена решением учредителей.

Совет

Организация учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие проводки:

Дебет 75-1 Кредит 80
– 118 000 руб. – отражена задолженность «Альфы» по вкладу в уставный капитал «Гермеса»;

Дебет 41 Кредит 75-1
– 100 000 руб. – поступили товары в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 19 Кредит 75-1
– 18 000 руб. – выделен НДС со стоимости товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал.

Особые условия перехода права собственности

Договором может быть предусмотрен особый порядок перехода права собственности (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Например, в договоре может быть указано, что право собственности на товары переходит от продавца к покупателю только после их оплаты.

Если организация получила товары, на которые к ней еще не перешло право собственности, их нужно учесть за балансом:

Дебет 002

– приняты на ответственное хранение товары, право собственности на которые к организации не перешло.

После того как право собственности на товары перейдет к организации, сделайте записи:

Кредит 002

– списаны товары с забалансового учета;

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76…)

– оприходованы товары на склад организации.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 60, 76).

Ситуация: когда покупателю отразить в бухучете приобретение товаров, полученных вне местонахождения организации? По договору право собственности переходит в момент приемки-передачи.

Поступившие товары нужно оприходовать в момент перехода права собственности на них к покупателю. Факт перехода права собственности должен быть подтвержден документально.

Поэтому если у покупателя есть правильно оформленные товаросопроводительные документы, то он может принять полученные товары к учету в договорной оценке.

После того как фактическая себестоимость будет сформирована (включены транспортно-заготовительные расходы), стоимость товаров в бухучете нужно уточнить (если она будет отличаться от договорной). Такой вывод позволяет сделать пункт 26 ПБУ 5/01, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Обратите внимание

До тех пор пока документы или товары от поставщика не получены, покупатель не может отразить их в бухучете (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Для признания товара принятым на учет его оприходование на складе покупателя не обязательно: принятыми на учет можно считать товары, находящиеся в пути (см.

, например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 25 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2145, от 19 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2137).

Продолжение >>