Как предпринимателю списать просроченную кредиторку

Содержание
  1. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности
  2. Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности
  3. Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет
  4. Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)
  5. Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете
  6. Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете
  7. Принцип списания просроченной кредиторской задолженности для ИП
  8. Кредиторская задолженность по авансу
  9. Кредиторская задолженность по товарам
  10. Порядок списания просроченной кредиторской задолженности
  11. Понятие кредиторской задолженности
  12. Срок давности для списания задолженности (когда можно признать еепросроченной)
  13. В каких случаях течение срока исковой давности может быть изменено?
  14. Правила документального оформления списания кредиторской задолженности со сроком давности свыше трех лет
  15. Как списать просроченную кредиторскую задолженность?
  16. Понятие кредиторской задолженности
  17. Какая задолженность подлежит списанию?
  18. Как правильно списать задолженность?
  19. Как отражается списание в бухгалтерском учёте?
  20. Что такое срок исковой давности?
  21. Просроченная кредиторская задолженность
  22. Списание просроченной задолженности у ФЛП-общесистемщика: налоговые
  23. Как списать просроченную кредиторскую задолженность
  24. Содержание статьи
  25. Как списать просроченный займ
  26. Порядок списания договора займа (нюансы)
  27. Списание задолженности
  28. Порядок списания просроченной кредиторской задолженности
  29. Списание долга по кредиту
  30. Списание задолженности
  31. Может ли банк списать долг по кредиту
  32. Как правильно списать кредиторскую и дебиторскую просроченную задолженность
  33. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера
  34. Для чего необходимо списывать кредиторскую задолженность
  35. В какие сроки это можно сделать
  36. Порядок списания просроченной кредиторской задолженности в бухгалтерском учете
  37. Шаг 1. Проведение инвентаризации расчетов
  38. Шаг 2. Составление акта инвентаризации
  39. Шаг 4. Оформление приказа на списание задолженности
  40. Шаг 5. Составление проводок
  41. Порядок списания просроченной кредиторской задолженности в налоговом учете
  42. Шаг 1. Определение срока списания задолженности
  43. Основные ошибки при списании задолженности

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Как предпринимателю списать просроченную кредиторку

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Сроки списания кредиторской задолженности

Порядок списания кредиторской задолженности

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Итоги

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Обратите внимание

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга.

К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др.

(постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства).

Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации – образец заполнения».

Важно

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ.

В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ.

Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия.

Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

Скачать образец

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Скачать приказ

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ,  списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Совет

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности

Принцип списания просроченной кредиторской задолженности для ИП

Как предпринимателю списать просроченную кредиторку

10.06.2017

Кредиторская задолженность представляет проблему для индивидуального предпринимателя проблему при составлении налоговых отчетов. Обычно она учитывается при исчислении НДС, что существенно «бьет по карману». Если же ее правильно списать, то есть возможность исключить эту сумму из налогового расчета.

Если ИП работает по общей системе налогообложения, то исчисление НДС и НДФЛ (если есть наемные работники) – обязательная процедура. Как при таком налоговом режиме решать вопросы с просроченной кредиторкой?

Кредиторская задолженность по авансу

Обычная ситуация: ИП получил авансовый платеж от контрагента под поставку товара, но сама поставка не состоялась. При этом, с суммы аванса удержан НДС и НДФЛ.

Если в течение 3-х лет (исковая давность) контрагент не истребовал задолженность, то больше налог с невостребованного долга платить не нужно – с этой суммы уже удержаны налоговые отчисления, и двойное обложение налогом одних и тех же сумм незаконно. Кроме того, сумма списывается без возникновения у ИП экономической выгоды.

Кредиторская задолженность по товарам

Обратная ситуация: ИП получил от контрагента-поставщика необходимые товары на продажу, но не оплатил поставку. Естественно, с этой потенциальной суммы НДС не уплачен (не было самой оплаты). Но если поставщик предъявит налог по товарам, ИП может легко его принять к вычету на основании счет-фактуры поставщика.

В тоже время, покупная стоимость не будет учтена, так как, опять же, оплата товара не была произведена. Однако и в этом случае списание кредиторской задолженности не будет рассматриваться как доход ИП, потому что, продавая эти товары, он не вычитал их покупную стоимость, то есть, уплатил налоги с полной стоимости товара.

То есть, при списании индивидуальным предпринимателем кредиторки по различным товарно-денежным операциям, у него не возникает дохода, который необходимо облагать НДФЛ. Кроме того, даже Налоговый кодекс не вносит кредиторку в список экономических выгод ИП, а значит, к ней не применяется стандартная схема исчисления налога.

Для ИП, работающих по упрощенной схеме налогообложения, ситуация со списанием кредиторской задолженности идентичная – что для УСН, что для ОСНО. Эти предприниматели рассчитывают прибыль и расходы по мере ведения продаж и получения оплат.

Поэтому ИП на упрощенке не должен включать кредиторские задолженности разного характера в доходы – в связи с истечением срока исковой давности, а также потому, что с кредиторки оплачивается НДС. Повторное налогообложение одних и тех же денежных сумм законом исключается.

Индивидуальным предпринимателям, работающим с любыми режимами налогообложение, на самом деле, не всегда работать просто – многие вопросы и тонкости налогового законодательства требуют однозначного вмешательства или консультации опытных юридических специалистов.

Если у вас возникли вопросы по налогообложению образовавшейся кредиторской задолженности, которые вы сами не можете выяснить и уточнить, обратитесь к опытным юристам Всероссийской правовой сети «Органавт», которые имеют большую практику решения споров по кредиторскому налогообложению и готовы защитить ваш бизнес и инвестиции лот неправомерных решений государственных фискальных органов.

Порядок списания просроченной кредиторской задолженности

Как предпринимателю списать просроченную кредиторку

Понятие кредиторской задолженности

Срок давности для списания задолженности (когда можно признать ее просроченной)

В каких случаях течение срока исковой давности может быть изменено?

Правила документального оформления списания кредиторской задолженности со сроком давности свыше трех лет

Списываем просроченную кредиторку в бухгалтерском учете

Как списать просроченный кредиторский долг для целей налогового учета?

Учет списания задолженности ИП и плательщиками УСН

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это долг ИП или организации перед бюджетом, поставщиками, работниками и прочими лицами, появившийся из-за неисполнения вовремя взятых на себя обязательств:

  • по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  • по кредитам;
  • по налоговым платежам и сборам;
  • при получении авансов;
  • по другим обязательствам.

Просроченный долг может быть выражен в рублях или в инвалюте, предполагать начисление процентов или неустоек.

Он может появиться в процессе хозяйственной деятельности любой компании. При этом привлечение сторонних денежных средств и разумная отсрочка платежей позволяют компаниям переживать непростые периоды спада и рецессии. Совершенно другое дело, когда этот долг остается непогашенным даже после окончания срока исковой давности.

О дебиторских и кредиторских долгах вы можете прочитать также в этой публикации.

Срок давности для списания задолженности (когда можно признать ее просроченной)

Срок давности для списания кредиторской задолженности равен периоду, в течение которого истец может истребовать признанное обязательство в судебном порядке, а именно — сроку исковой давности.

В общем случае он приравнивается к 3 годам (п. 1 ст. 196 ГК РФ), если не установлены другие сроки. К примеру, согласно ст. 392 ТК РФ не полностью выплаченная заработная плата может быть взыскана с должника в течение 1 года.

Отсчет срока начинается с того дня, когда заинтересованное лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Подробнее о сроке исковой давности читайте в этой статье.

В каких случаях течение срока исковой давности может быть изменено?

Согласно ст. 203 ГК РФ срок исковой давности прерывается, если должник сделал какие-либо шаги, говорящие о его согласии признать долг. Такими шагами могут быть:

  • частичное погашение долга;
  • просьба должника об отсрочке платежа;
  • акцепт инкассового поручения;
  • уплата процентов по основному долгу;
  • подписание акта сверки расчетов.

Срок давности приостанавливается в том случае, если по независящим от них обстоятельствам стороны не могут исполнять обязанности, связанные с погашением долга на протяжении (ст. 202 ГК РФ):

  • полугода;
  • всего срока исковой давности — если его длительность не более 6 месяцев.

Течение срока исковой давности может быть прекращено, если было прекращено само долговое обязательство, в соответствии со ст. 414-419 ГК РФ, в случаях:

  • списания задолженности кредитором;
  • смерти физлица, выступающего в качестве должника или кредитора, если уплата долга не может быть переложена на иных лиц;
  • ликвидации лица, выступающего в качестве должника или кредитора, если уплата долга не может быть переложена на иных лиц;
  • новации обязательств;
  • прекращения долга по решению госоргана.

Длительность срока исковой давности не может превысить 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Правила документального оформления списания кредиторской задолженности со сроком давности свыше трех лет

Согласно ст. 9 закона «О бухучете» от 06.11.2011 № 402-ФЗ, каждая операция, отраженная в бухгалтерском учете, должна документально оформляться.

Как списать просроченную кредиторскую задолженность?

Как предпринимателю списать просроченную кредиторку

В современном мире кредитование играет достаточно важную роль. Заёмные средства позволяют гражданам делать дорогостоящие покупки, приобретать недвижимость и автомобили.

Однако нередки случаи, когда те или иные обстоятельства становятся причиной невозможности дальнейшей выплаты кредита.

В результате образуется кредиторская задолженность, которая после истечения определённого промежутка времени подлежит списанию.

Понятие кредиторской задолженности

Если фирма или отдельный гражданин использовали привлечённые средства, принадлежащие кредитору, то их задолженность именуется кредиторской. Должником может быть крупный концерн, небольшая развивающаяся компания и любой человек, заключивший кредитный договор. Любой долг является финансовым обязательство, требующим исполнения.

Если речь идёт о юридическом лице, то самыми распространёнными вариантами кредиторской задолженности являются неоплата поставленного товара или оказанных услуг. Что касается физических лиц, то они становятся в том случае, если они, являясь заёмщиками финансовых средств, не могут погасить долг.

Образовавшаяся задолженность остаётся на балансе компании, что негативно влияет на формирование итоговой прибыли. Для того чтобы видеть реальную ситуацию, в которой находится фирма, требуется учитывать реальные показатели. Если на балансе есть задолженность, то это автоматически снижает все показатели, и реальная картина выглядит совершенно иначе.

Какая задолженность подлежит списанию?

Процедура списания является крайней мерой, указывающей на то, что все сроки, предусмотренные действующим законодательством, уже истекли, но должник так и не смог исполнить свои финансовые обязательства. Выделяют 3 обстоятельства, являющиеся основанием для списания долга:

  • С момента образования долга прошло 36 месяцев;
  • Компания официально прекратила свою деятельность, объявив себя банкротом;
  • Причиной образованию кредиторской задолженности компании стали форс-мажорные обстоятельства (катастрофа, природный катаклизм, пожар и иное).

Если обстоятельства сложились таким образом, что предприятие не способно дальше осуществлять свою деятельность, то долг подлежит списанию до истечения 3-летнего срока, установленного действующим законодательством.

Как правильно списать задолженность?

Как уже говорилось ранее, кредиторская задолженность, отражающаяся на балансе компании, негативно влияет на общее состояние активов. Фирма получает возможность списать долг лишь в том случае, если с момента его образования прошло 3 года.

Одновременно с этим, следует учитывать, что при определённых обстоятельствах установленные законом сроки могут быть пролонгированы.

Причиной увеличения срока может стать отсутствие должника, прохождение военной службы, проблемы со здоровьем и иные нюансы.

Обратите внимание

Когда все обстоятельства, препятствующие списанию, исчезнут, кредитор может приступать к соответствующей процедуре. Однако он обязан соблюдать определённый порядок действий, так как в противном случае, у компании могут возникнуть неприятности с налоговой службой.

Алгоритм действий, предусмотренный законодательством:

  • Проведение полной инвентаризации;
  • Сверка данных о финансовых активах, с последующим формированием акта об итогах контроля за средствами;
  • Составление письма от имени руководителя, объясняющего причины возникновения долга, с указанием величины, даты и иных характеристик задолженности;
  • Формирование приказа от имени руководителя о списании задолженности (дата приказа должна соответствовать дате акта инвентаризации);
  • Внесение изменений в бухгалтерскую документацию (на основании приказа).

Необходимо понимать, что процедура списания происходит на внутреннем уровне. Соответствующая информация не подлежит официальному обнародованию, а лишь отражается в проводках и отчётности.

Как отражается списание в бухгалтерском учёте?

Для оформления процедуры списания бухгалтерские проводки формируются только после издания руководителем соответствующего приказа. Списание просроченной задолженности осуществляется на основании акта инвентаризации и отражается в статье «Прочие расходы».

Проведение плановой инвентаризации обычно назначается на конец года, позволяя бухгалтерам максимально точно отразить в отчётах итоги деятельности компании и состояние активов.

Одновременно с этим, необходимо учитывать, что списание задолженности, а значит, и проведение полной инвентаризации, должно проводиться в том квартале, когда истёк установленный законом срок.

Для предотвращения возможных проблем с налоговой службой, бухгалтера проводят квартальную инвентаризацию, а не дожидаются конца календарного года.

При оформлении просрочка включается в состав доходов после списания, что соответствует требованиям налогообложения. Основания, по которым производится списание, должно быть идентичным как для бухгалтерской отчётности, так и для налоговой документации, включая:

  • Итоги проведённой инвентаризации и сверки активов;
  • Приказ о списании задолженности;
  • Письмо с обоснованием причин образования долга и индивидуальных характеристик задолженности.

Что такое срок исковой давности?

Списание требует обязательного соблюдения сроков, установленных законом. Когда с момента оплаты, прописанного в кредитном договоре, пройдёт 36 месяцев, кредитор получает возможность списать задолженность.

Если договор сформирован таким образом, что в нём нет конкретных дат, отсчёт начинается с того момента, когда кредитором будут исполнены все обязательства, включая выполнение работ и оказание услуг должнику. Если говорить об особенностях действующего законодательства, то оно полностью принимает сторону кредиторов, позволяя помимо истребования основного долга, налагать на заёмщика штрафы и пени за просрочку.

При наступлении определённых обстоятельств, срок, установленный законом, может быть временно приостановлен или вовсе прерван, но только для физических лиц. Основанием для соответствующих изменений становится отсутствие заёмщика по причинам, от него независящим. После исчезновения указанных обстоятельств отсчёт продолжается.

Что может стать основанием для прерывания отсчёта?

  • Подписание договора о реструктуризации долга;
  • Частичное погашение долга заёмщиком;
  • Признание заёмщиком претензии, полученной от кредитора.

Просроченная кредиторская задолженность

Списание просроченной задолженности у ФЛП-общесистемщика: налоговые

Как предпринимателю списать просроченную кредиторку

Наличие кредиторской задолженности у физлица-предпринимателя — дело житейское. Она могла возникнуть:

— за полученные в прошлом товары (работы, услуги) (предприниматель выступал в роли покупателя и должен продавцу деньги);

— по полученной ранее предоплате (предприниматель выступал в роли продавца и должен поставить покупателю товары (работы, услуги)).

Что делать с такой задолженностью физлицу-предпринимателю на общей системе налогообложения по истечении срока исковой давности? Сейчас узнаем.

Просроченная кредиторка: включаем в доход?

Объектом налогообложения у физлица-предпринимателя на общей системе налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, а точнее, разница между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной формах) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью этого предпринимателя. Так говорит п. 177.2 НКУ.

Именно чистый налогооблагаемый доход и подлежит обложению НДФЛ по ставке 18 %.

Важно

Какие же поступления попадают в общий налогооблагаемый доход предпринимателя-общесистемщика? Контролеры уточняют (см. консультацию в подкатегории 104.04 БЗ), что в состав такого дохода зачисляется выручка, поступившая физлицу-предпринимателю как в денежной, так и в натуральной форме, а конкретно:

1) выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет или в наличной форме непосредственно предпринимателю или его работникам на месте проведения расчетов (в том числе проценты банка);

2) выручка в натуральной (неденежной) форме;

3) суммы штрафов и пени, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров и другие доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

А как насчет кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности? Включать ли ее предпринимателю в свой доход?

К сожалению, порядок списания безнадежной задолженности у предпринимателей-общесистемщиков не прописан в ст. 177 НКУ. И такой «прорехой» вовсю пользуются фискалы. ☹

Так, в вышеупомянутой консультации в подкатегории 104.04 БЗ они утверждают следующее. Если кредитор списывает у себя просроченную задолженность предпринимателя-общесистемщика, то сумма такой задолженности включается в состав общего налогооблагаемого дохода этого предпринимателя и облагается НДФЛ на общих основаниях.

Выходит, что

общесистемщик на сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, должен самостоятельно начислить доход

Можно, конечно, пытаться с этим выводом спорить, мол, такой доход не является выручкой в неденежном выражении. Однако п.п. 2 п. 6 Порядка № 481*сводит такие попытки «на нет».

Совет

Почему? Потому, что он безоговорочно требует включать в графу 2 Книги учета доходов и расходов, кроме прочих доходов, полученных от хоздеятельности, и суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Причем поскольку такие суммы — это предпринимательский, а не «гражданский» доход, под обложение НДФЛ и ВС они попадают в полном объеме. «Гражданская» поблажка из п.п. 164.2.7 НКУ в виде необложения НДФЛ суммы просроченной кредиторки, не превышающей в 2016 году 689 грн., в данном случае не работает.

В декларации об имущественном состоянии и доходах** такие суммы предприниматель отражает в графе 4 раздела I приложения Ф4.

Интересно, в какой именно сумме должен отразить доход предприниматель, зарегистрированный плательщиком НДС, — с НДС или без НДС?

Думаем, что с НДС, ведь задолженность перед контрагентом сформирована в сумме, которая включает в себя этот налог. Впрочем, можно, конечно, попробовать пойти по пути физлиц — единоналожников группы 3. Напомним: они в графе 6 Книги учета доходов и расходов показывают сумму просроченной кредиторки без НДС, о чем там прямо сказано. Но мы не уверены, что этот номер у общесистемщиков пройдет.

Поэтому если хотите уберечь себя от возможных претензий проверяющих из-за «безНДСности» такого дохода, лучше получите в своей налоговой инспекции на этот счет положительную для вас индивидуальную налоговую консультацию.

В каком порядке облагаем доход НДФЛ?

Большинству предпринимателей, имеющих просроченную кредиторскую задолженность за полученные товары (работы, услуги), не повезло. Почему? Сейчас поясним.

Если предприниматель, не рассчитавшись с поставщиком за товар, продал его до момента истечения срока исковой давности (что вполне вероятно), то теперь ему «светит» уплата НДФЛ дважды:

1) в связи с отражением выручки от реализации неоплаченного товара (как дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности при дальнейшей продаже этого товара);

2) в связи с отражением суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, согласно п.п. 2 п. 6 Порядка № 481.

При этом, к сожалению, ни в одном, ни в другом случае расходов, связанных с получением дохода, у такого предпринимателя не будет. Ведь в п. 177.4 НКУ не значатся расходы, которые соответствовали бы рассматриваемой ситуации.

Да и обязательным условием для отражения осуществленных предпринимателем расходов является документальное подтверждение операции (в данном случае — документальное подтверждение оплаты). Но оплаты-то тут как раз и не было.

Поэтому о расходах можно и не мечтать. ☹

Обратите внимание

Чуть сложнее обстоят дела у общесистемщиков, имеющих просроченную кредиторскую задолженность по полученным авансам.

У них такая задолженность сформировалась вследствие получения предоплаты за товары (работы, услуги), поставка (выполнение, предоставление) которых так и не состоялась.

Такие предприниматели, конечно, тоже обязаны отразить доход по задолженности в связи с истечением по ней срока исковой давности и уплатить с него НДФЛ.

Но вот от уплаты НДФЛ в связи с получением аванса предприниматели-общесистемщики, по идее, могут освободиться

Смотрите сами: получив аванс за товары (работы, услуги), предприниматель включил его в доход от своей предпринимательской деятельности согласно п. 177.2 НКУ (ср. 025069200).

По истечении срока исковой давности такая задолженность меняет свой статус — она уже не может считаться предоплатой за товары (работы, услуги), поэтому логично отминусовать отраженный ранее доход и сразу же увеличить его как доход в виде кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. В результате выйдем на ноль.

Кроме того, не будем забывать и о ч. 2 ст. 17 ХКУ, где четко сказано, что законы, которые регулируют налогообложение субъектов хозяйственной деятельности, должны предусматривать устранение двойного налогообложения.Кстати, на эту норму ссылаются и налоговики (см. письма ГНСУ от 04.02.2013 г. № 1673/6/15-3115 и ГФСУ

Как списать просроченную кредиторскую задолженность

Как предпринимателю списать просроченную кредиторку

Инструкция

Согласно Гражданскому кодексу, списывать можно лишь ту задолженность, у которой истек срок исковой давности, то есть по истечению трех лет.

Но учтите, что этот срок может быть увеличен в том случае, когда контрагент или проводил сверку взаиморасчетов либо оплачивал в ваш адрес штрафные санкции по договору или же в письменном виде просил отсрочить дату платежа.Прежде всего, проведите инвентаризацию.

Для этого издайте приказ о ее осуществлении, в котором укажите состав инвентаризационной комиссии, сроки ее проведения. Перед началом необходимо взять расписку у ответственного лица за достоверность всех сведений в учете.

Важно

Затем проведите сверку всех данных с бумажных носителей и электронных, то есть тех, что занесены в учет. После этого составьте акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17). Также, если это необходимо, оформите справку-приложение (форма №ИНВ-17п).

Подписывать акт должны все члены комиссии, а также председатель. Справку же достаточно подписать лишь бухгалтеру организации.

Далее вам необходимо составить письменное обоснование возникшей кредиторской задолженности. Укажите причины ее возникновения, основание задолженности (акты, счет-фактуры и прочие документы), дату возникновения, а также сумму.

После этого на основании вышеперечисленных форм составьте приказ о списании задолженности. Учтите, что дата данного документа должна совпадать с датой акта о результатах проведенной инвентаризации. Приказ составьте в произвольной форме, но обязательно укажите основание для его составления (акт, письменное обоснование), реквизиты контрагента.

Затем на основании приказа в бухгалтерском учете сделайте запись:
Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» – отражено списание кредиторской задолженности;Д91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» К19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – отнесен на расходы входной НДС;

Д91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» К99 «Прибыли и убытки» – получена прибыль от списания кредиторской задолженности.

Полезный совет

Согласно Налоговому кодексу, суммы списанной кредиторской задолженности относятся к внереализационным доходам, и учитываются в том периоде, в котором вы их списали. В декларации по налогу на прибыль такие доходы отражаются в приложении 6 к листу 02 по строке 090.

В соответствии с “Положением по бухгалтерскому учету”, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, иные нереальные для взыскания долги подлежат списанию, основанием для которого является проведенная инвентаризация или распоряжение руководства.

Инструкция

Нереальная для взыскания дебиторская задолженность списывается на счет резерва по сомнительным долгам или финансовый результат предприятия, если указанный резерв не создавался. У некоммерческой организации просроченная дебиторская задолженность подлежит списанию на увеличение счетов расходов.

Списание дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должника не означает, что она таким образом аннулируется. Данная задолженность отражается в бухгалтерском учете в течение 5 лет для того, чтобы в случае улучшения финансового состояния должника она могла быть погашена.

Дебиторская задолженность признается нереальной для взыскания, если истек срок ее исковой давности, обязательства прекратили свое действие вследствие невозможности их исполнения, на основании акта государственного органа, в случае смерти гражданина-должника или ликвидации юридического лица.

Списание просроченной дебиторской задолженности осуществляется на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководства предприятия. Кроме того, дебиторская задолженность может быть списана на основании акта государственного органа, например, службы судебных приставов, или ликвидации организации.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также иные нереальные для взыскания долги списываются на счет 63 «Резерв по сомнительным долгам» или на счет 91 «Прочие доходы и расходы». При этом кредитуются счета по учету расчетов с дебиторами (60, 62, 76 и др.

) Если на предприятии счет резервов по сомнительным долгам не создается, то сумма списаний включается во внереализационные расходы. Следует помнить, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки организации.

Деньги имеют удивительное свойство заканчиваться неожиданно и в самый неподходящий момент. Правда, почти всегда есть возможность взять кредит. Но и его нужно выплачивать. Причем в обязательном порядке, поскольку санкции неминуемы.

Содержание статьи

  • Кредит на любой каприз
  • Просрочка по кредиту

Что может быть проще, чем оформить кредит и получить желанные деньги или же не деньги, а давно желанную вещь? Для получения кредита зачастую уже не нужно собирать горы справок и несколько поручителей. Наличие паспорта открывает дорогу к необходимой сумме.

Когда деньги совсем рядом, вопрос о процентах по кредиту, тем более о каких-то санкциях, кажется просто неуместным. А в итоге именно это обстоятельство и становится доминирующим в отношениях клиента и банка.

И дело даже не в недобросовестности менеджеров банка, которые, мягко говоря, умолчали о том, что досрочное погашение невозможно и в любом случае вам придется выплатить полную долю процентов по кредиту. Просто иногда вы можете не учесть некоторые обстоятельства, которые легко могут резко изменить уровень вашей кредитоспособности.

А выплачивать долг и проценты банку все равно необходимо. Одно дело, когда вам задержали зарплату или по причине забывчивости вы пропустили день внесения платежа. В таком случае ничего экстраординарного не произойдет: заплатите небольшую пеню, и появится маленькое пятнышко на вашей безупречной кредитной истории.

Совет

Куда хуже если вы вдруг потеряли работу. В таком случае необходимо обращаться срочно в банк и пытаться как-то договариваться.

Когда вы оформляете кредит, то заключаете с банком договор, согласно которому обязуетесь выплачивать банку равными долями долг и проценты по нему.

В договоре обычно достаточно подробно расписано, что грозит клиенту в случае невыплат по кредиту. Насколько серьезными могут быть санкции? Что предпринимать, если возникла просрочка, и чем она может быть опасна?

В случае, когда ввиду материальных трудностей нет возможности выплачивать кредит, задолженность начинает расти. Такое положение легко может привести к серьезным неприятностям.Первоначально, служащий банка по телефону напомнит вам об имеющейся задолженности. Вы должны помнить, что погасить ее необходимо в течение тридцати дней с момента возникновения.

Иногда клерки настаивают на погашении в течение нескольких дней – это неверно.С другой стороны, порою некоторые банки вообще никак себя не проявляют, а затем просто передают документы в суд. В таком случае вопросами погашения вашей задолженности уже начнут заниматься судебные приставы, что совсем не хорошо.

Поскольку в этом случае все залоговое имущество обязательно перейдет к банку.

Если ситуация сложилась таким образом, что возникла задолженность и имеются серьезные проблемы с ее погашением – следует немедленно обратиться в банк. При наличии хорошей кредитной истории банк обычно идет на уступки.

Это может быть индивидуальная рассрочка платежей или же отсрочка выплат. А значит, выход есть всегда.

Как списать просроченный займ

Как предпринимателю списать просроченную кредиторку

Если заемщик на протяжении длительного периода не вносит обязательные ежемесячные платежи, то представители банка вынуждены идти на крайние меры. Единственное, что они могут сделать в таком случае, это инициировать начало судебного разбирательства.

После того как суд вынесет постановление о взыскании задолженности, соответственное решение будет передано в руки судебных приставов. Отныне именно им предстоит тормошить нерадивого заемщика. Но, к счастью, их полномочия не слишком широки.

Согласно действующему законодательству, судебные приставы имеют право:

Отечественным законодательством предусмотрено такое понятие, как сроки давности. Именно оно позволяет заемщикам надеяться на законное списание кредитных долгов.

Обратите внимание

Так, время, на протяжении которого финансовое учреждение вправе в судебном порядке взыскать задолженность с недобросовестного заемщика, составляет три года.

Однако в процессе определения этого периода необходимо учитывать целый ряд важнейших нюансов.

Порядок списания договора займа (нюансы)

Списание договора займа — ситуация, с которой в бизнес-практике приходится сталкиваться практически каждой компании. Ответственным за учет специалистам важно понимать, что списание долга по займу сопряжено с некоторыми налоговыми последствиями. Об этом — в нашей статье.

ВНИМАНИЕ! Проценты, которые начислялись и далее, после наступления безнадежности долга, следует относить на расходы только в случае, если истек срок давности по договору. Если фирма-заемщик была ликвидирована, после ликвидации проценты начисляться уже не должны.

Списание задолженности

  • Выходят на контакт с заемщиком, выясняют причину «просрочки» и предлагают варианты решения проблемы.
  • Если клиент отказывается сотрудничать, то кредитор выставляет требование о досрочном погашении займа. С этого момента начинается отсчет срока исковой давности.
  • В случае не погашения кредита банкиры готовят документы и подают иск в суд.
  • Если решения суда о погашении займа клиент не выполняет, то финансовая организация подает заявление в ФСПП (Федеральную службу судебных приставов) – открывается исполнительное производство.
  • Судебные приставы применяют меры по взысканию задолженности – арест/изъятие имущества, удержание с зарплаты/социальных выплат и т.д.
  • По истечении срока исковой давности просроченная задолженность переводится в ранг безнадежной на основании ряда документов:
    • постановление исполнительной службы об остановке исполнительного производства;
    • решение суда о прекращении исполнительного производства;
    • кредитный договор и сопроводительные документы по сделке (претензии, требования о погашении, справки, заявления от клиента и т.д.).

    Важно! Задолженность по залоговому кредиту редко переходит в разряд «безнадежной». Обычно банкам удается погасить долг посредством реализации имущества должника в досудебном/судебном порядке или через ФСПП.

    Важно! При списании просроченного кредита с баланса кредитора у должника возникает финансовая выгода – экономия на расходах по возврату начисленных процентов/суммы основного долга. Согласно НК РФ такой доход облагается налогом по ставке 13%. Датой получения дохода считается дата списания безнадежной задолженности с баланса банка.

    Читать еще –>  Страхование квартиры при ипотеке в сбербанке

    Порядок списания просроченной кредиторской задолженности

    Единственным случаем, когда можно списать кредиторскую задолженность, не начисляя налог, является списание налоговых платежей перед бюджетами всех уровней либо внебюджетными фондами, аннулированных либо уменьшенных по решению Правительства РФ (п. 21 ст. 251 НК РФ).

    Плательщики УСН и индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, но они все равно должны вести документооборот в общем порядке. То есть перед тем, как списать кредиторскую задолженность, им необходимо провести инвентаризацию обязательств, сделать обоснование списания и издать приказ руководителя.

    Списание долга по кредиту

    Если гражданин продолжает уклоняться от выплаты кредита, то банки обращаются в суды или продают безнадежные долги, но не списывают.
    Вопрос: Через сколько лет спишут кредит?
    Задавая этот вопрос, люди часто имеют в виду положение об исковой давности, который они трактуют так: если три года не платить банку за кредит, то он спишет долг.

    Этот вопрос решается по согласованию с банком, который в рамках реструктуризации может предоставить новый график погашения задолженности (уменьшить размер периодических платежей и продлить срок выплаты займа) и самостоятельно списать ее часть (как правило, начисленные штрафы и пени) в случае неукоснительного соблюдения должником графика погашения.

    Списание задолженности

  • Выходят на контакт с заемщиком, выясняют причину «просрочки» и предлагают варианты решения проблемы.
  • Если клиент отказывается сотрудничать, то кредитор выставляет требование о досрочном погашении займа. С этого момента начинается отсчет срока исковой давности.
  • В случае не погашения кредита банкиры готовят документы и подают иск в суд.
  • Если решения суда о погашении займа клиент не выполняет, то финансовая организация подает заявление в ФСПП (Федеральную службу судебных приставов) – открывается исполнительное производство.
  • Судебные приставы применяют меры по взысканию задолженности – арест/изъятие имущества, удержание с зарплаты/социальных выплат и т.д.
  • По истечении срока исковой давности просроченная задолженность переводится в ранг безнадежной на основании ряда документов:
    • постановление исполнительной службы об остановке исполнительного производства;
    • решение суда о прекращении исполнительного производства;
    • кредитный договор и сопроводительные документы по сделке (претензии, требования о погашении, справки, заявления от клиента и т.д.).

    Важно! Задолженность по залоговому кредиту редко переходит в разряд «безнадежной». Обычно банкам удается погасить долг посредством реализации имущества должника в досудебном/судебном порядке или через ФСПП.

    Важно! При списании просроченного кредита с баланса кредитора у должника возникает финансовая выгода – экономия на расходах по возврату начисленных процентов/суммы основного долга. Согласно НК РФ такой доход облагается налогом по ставке 13%. Датой получения дохода считается дата списания безнадежной задолженности с баланса банка.

    Может ли банк списать долг по кредиту

    Если же дебитор имеет официальное место работы и некоторое имущество, то на списание долга банком можно не надеяться. В первую очередь будет направлено обращение в суд, на основании решения которого он будет взыскивать деньги путем удержания некоторой части пенсии, зарплаты или другого источника дохода. Таким образом, пусть и медленно, выплата будет идти.

    Читать еще –>  Какая сумма субсидии на жилье в 2018 году

    По закону финансовые организации обязаны определять резервы в размере ста процентов под кредиты, просроченность по которым более 360 дней, что занимает до девяноста процентов проблемных активов.

    Получается, что банк должен практически всю свою прибыль направлять в резерв, хотя шанс вернуть просроченный долг чрезвычайно мал.

    Эффективность работы коллекторских агентств в период экономических проблем во всем мире упала почти в два раза, поэтому и производится списание безнадежных активов.

    Как правильно списать кредиторскую и дебиторскую просроченную задолженность

    Если договор не содержит конкретных сроков оплаты, ситуация усложняется. Чтобы начать отсчитывать срок исковой давности, нужно выставить контрагенту официальное требование с просьбой уплатить долг.

    Срок будет исчисляться со дня выставления требования.

    В данном требовании кредитор может дать должнику дополнительное время на погашение долга, тогда срок исковой давности будет исчисляться с момента истечения дополнительного срока.

    Пример.

    Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

    Как предпринимателю списать просроченную кредиторку

    Взаимодействие субъекта бизнеса с его партнерами приводит к проведению оплаты обязательств перед поставщиками.

    Нормальное функционирование фирмы предполагает, что периодически формирующаяся кредиторская задолженность погашается в дни, закрепленные в соглашении, или досрочно по желанию должника.

    Однако, при нехватке средств, она может зависать, и получать статус просроченной. Тогда действующие нормы позволяют провести списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

    Для чего необходимо списывать кредиторскую задолженность

    Требования, устанавливаемые законом по осуществлению бухучета и составлению отчетов определяют, что его информация должна соответствовать действительным фактам деятельности компании. Это принцип соответствия и достоверности в бухучете.

    В ситуации, когда на балансе числится просроченная задолженность кредиторам, нарушается данное правило. Ведь фирма обязана учитывать задолженность перед иными лицами до момента ее погашения.

    Однако она может не гасить долги другим в случае истечения сроков, какие бы причины для этого у нее ни были. Данное право установлено на законодательном уровне. Поэтому отражать такую кредиторскую задолженность компания не должна в учете после того, как все сроки прошли. Такой момент зафиксирован в Положении по ведению бухучета.

    Внимание! На практике возникают моменты, когда задолженность списывается до завершения ее сроков взыскания, к примеру, если получатель платежа закрылся и его сняли с учета как юрлицо.

    Многие бухгалтера спрашивают как правильно это сделать, так как подобное списание ведет к появлению у предприятия прочего дохода и влечет за собой начисление соответствующих налогов.

    В какие сроки это можно сделать

    Гражданское право устанавливает, что задолженность, какую кредитор не требует погасить, признается просроченной после истечения установленного промежутка времени.

    Это время называется сроком исковой давности. Считается, что на его протяжении кредитор может попробовать в добровольной форме или путем суда вернуть существующие суммы долга. ГК РФ устанавливает его данный срок длительностью 3 года.

    Очень важно понимать, с какого точно времени нужно начинать отсчитывать период, по истечении которого необходимо списывать кредиторскую задолженность.

    При подписании соглашений, в них определяются обязательства сторон, а также время, в течение какого их следует исполнить. Просроченной задолженность считается таковой на день, следующий за днем погашения долга. Именно с него нужно начинать исчислять срок исковой давности.

    Если же в соглашении отсутствует информация о периоде исполнения обязательства, то срок исковой давности нужно начинать считать от дня предъявления должнику кредитором уведомления о возврате долга.

    Законом предусматривается возможность прерывания исчисления сроков наступления давности. Это может происходить из-за признания полностью или части долгов, погашения исчисленных по этому долгу процентов, подписание акта сверки и т. д.

    Внимание! В связи с этим сроки исковой давности нужно начинать отсчитывать заново со дня события, в результате какого прервался срок исковой давности.

    Нужно понимать, что прерывать срок исковой давности постоянно нельзя. Существует норма ГК РФ, по какой вводится понятие предельного искового срока. Его длительность определена 10 годами. При этом отсчитываются они со времени появления кредиторской задолженности.

    Порядок списания просроченной кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

    Шаг 1. Проведение инвентаризации расчетов

    По установленным правилам, компаниям необходимо проводить каждый год инвентаризацию, чтобы подтвердить достоверность составленной отчетности. Помимо этого, процедура может выполняться по специальному распряжению руководителя.

    Во время инвентаризации задолженности сравниваются цифры, какие фигурируют в учете, с реальными. При этом проверке могут подлежать отношения с банком, бюджетом и соцфондами, с покупателями, поставщиками, другими дебиторами и кредиторами и т. д.

    При проведении процедуры сравнивается, равны ли остатки в балансе положению в оборотных ведомостях. При этом проверяется последняя дата, когда по этой задолженности было движение, тем самым выявляя просроченные суммы.

    Шаг 2. Составление акта инвентаризации

    Для такого документа есть специально разработанная форма ИНВ-17. Однако в настоящее время применение таких бланков не является строго обязательным. Компания может как использовать его, так и разработать собственный бланк, содержащий все необходимые реквизиты.

    В акт необходимо записать не только просроченную, а вообще результаты рассмотрения всей имеющейся кредиторской задолженности.

    В бланк должны быть внесены:

    • Название кредитора;
    • Счет, где производится учет расчетов с ним;
    • Суммы подтвержденных и неподтвержденных задолженностей;
    • Сумма долга, по какому завершился срок исковой давности.

    Внимание! Акт должен составляться на основе данных по долгам, фактически находящихся на счетах расчетов. Комиссия, которая проводила инвентаризацию, оформляет акт в двух копиях. Один передается бухгалтеру, а второй остается у комиссии.

    Бухгалтер анализирует итоги выполнения инвентаризации, и по задолженности с вышедшим сроком оформляет бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

    В этом документе по каждому факту просроченной задолженности требуется проставить:

    • Контрагент, по какому образовался долг;
    • Когда и из-за чего он возник;
    • Сумма долга;
    • Дата, когда вышла исковая давность по ней;
    • Рекомендуемое действие (списание).

    Скачать образец бухгалтерской справки

    Акт инвентаризации и бухсправка, после предоставления их руководителю, являются основанием для оформления приказа.

    Шаг 4. Оформление приказа на списание задолженности

    Для приказа на списание кредиторской задолженности не установлено специальной формы, он может составляться произвольно на бланке компании.

    В документе должно быть проставлено:

    • Основания для выполнения действий по списанию (ст. 196 ГК РФ, оформленные предварительно документы);
    • Указание на списание задолженности с проставлением суммы;
    • Указание бухгалтеру отразить данные действия по бухучету и налоговому учету;
    • Назначение ответственных лиц по контролю за выполнением распоряжения.

    Скачать образец приказа

    Внимание! Приказ является основанием в документальной форме для выполнения списания.

    Шаг 5. Составление проводок

    Бухгалтер по каждому факту списания выполняет такую проводку:

    Дебет
    Кредит
    Операция

    60, 62, 67, 70, 71, 76
    91/1
    Списание суммы кредиторской задолженности по причине истечения срока исковой давности

    Порядок списания просроченной кредиторской задолженности в налоговом учете

    Шаг 1. Определение срока списания задолженности

    Для организации очень важно правильно определить день снятия задолженности, поскольку в период, содержащий его, она попадет в доходы компании, и, как итог, возникнет обязанность по перечислению с этой суммы налога на прибыль.

    Фирма может использовать кассовый метод, в котором дата операции устанавливается по дате движения денежного потока. Однако при возникновении кредиторской задолженности такого движения фактически не возникает, поскольку у компании просто возникает обязательно перед другой стороной. В связи с этим, датой списания будет признаваться день проведения инвентаризации задолженности компании.

    Сложнее с методом начислений, в которой доходы и расходы принимаются к учету по фактической дате, независимо от дня прихода или расхода денежных средств. При этом может возникнуть вопрос — в какой день в действительности ставить задолженность на доходы. Это наиболее актуально, если срок давности вышел в одном расчетном периоде, а инвентаризация была произведена в другом.

    Важно

    Внимание! Госорганы и суды сходятся во мнении, что в этом случае задолженность нужно принимать как доход в том периоде, в каком завершился срок давности. Причем этот шаг нужно произвести независимо от того, была ли вообще проведена инвентаризация, составлен акт и т. д.

    В НК установлено, что в целях определения налога на прибыль, кредиторская задолженность с вышедшим сроком при списании должна вноситься во внереализационные доходы. Однако есть исключение — в налогооблагаемую базу не вносят списанную задолженность по перечислению налогов перед бюджетом всех уровней.

    Основные ошибки при списании задолженности

    При оформлении списания задолженности ответственным лицом могут быть допущены различные ошибки:

    • Необходимость списания не оформлена документально. Ответственное лицо должно провести инвентаризацию всей задолженности, после чего составить акт с указанием действительных и просроченных обязательств. Необходимость списания отдельных долгов оформляется бухгалтерской справкой.
    • Неверное определение срока задолженности. Необходимо помнить, что срок задолженности отсчитывается снова с даты последней сверки (подписания соответствующего акта), частичной оплаты либо иных письменных действий между сторонами (к примеру, подписано дополнительное соглашение).
    • Учет НДС. Если ранее входящий НДС по этой операции был поставлен на вычет, но фактически товар не был оплачен, то производить восстановление НДС не нужно. В то же время, если НДС к вычету принят не был, то вся сумма, включая налог, списывается на внереализационные доходы.
    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector