Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

Содержание
  1. Выплата дивидендов при смене участников, выплата промежуточных дивидендов
  2. Дивиденды, начисляемые в конце года, пополняются остатком чистой прибыли
  3. Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов
  4. Как и когда можно выплатить промежуточные дивиденды
  5. Как выплатить дивиденды при смене участников и — выплате промежуточных дивидендов
  6. Промежуточные — дивиденды — в — ООО: как их начислять и — что — делать с — выплатами, если по — итогам года компания не — получила прибыли
  7. Выплачиваем промежуточные дивиденды
  8. Можно ли выплачивать дивиденды по итогам квартала
  9. Выплата промежуточных дивидендов
  10. Промежуточные дивиденды в 2018 году
  11. Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года
  12. Правила выплаты промежуточных дивидендов
  13. Отражаем в учете
  14. Отражаем операции в бухучете
  15. Документальное оформление
  16. Выписка из протокола общего собрания учредителей общества с ограниченной ответственностью “Оптпродукт” Протокол N 3 общего собрания учредителей ООО “Оптпродукт”
  17. Правила выплаты промежуточных дивидендов
  18. Промежуточные «дивиденды» в ООО: как их начислять и что делать с выплатами, если по итогам года компания не получила прибыли
  19. Законодательные ограничения
  20. Сделать финансовый анализ и выявить наличие/отсутствие признаков банкротства ООО
  21. Налогообложение дивидендов и иных выплат
  22. Если по итогам года возник убыток
  23. Промежуточные дивиденды и страховые взносы
  24. Промежуточные дивиденды – выплата, проводки, закрытие реестра, когда выплатят в 2019 году
  25. Основные понятия
  26. Нормативная база
  27. Когда выплатят промежуточные дивиденды в 2019 году ↑
  28. Как осуществляется денежная выдача
  29. Бухгалтерские проводки
  30. Закрытие реестра

Выплата дивидендов при смене участников, выплата промежуточных дивидендов

Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

Законодательными нормами предусматривается возможность выплаты от компании дивидендов в пользу ее членов, как по завершению года, так и каждый квартал. В значительном числе компаний именно так и поступают.

Ознакомимся с тем, как происходит распределение чистой прибыли в подобных компаниях к концу года, если на протяжении данного периода происходило изменение участвующего состава, а также осуществлялись выплаты промежуточных процентов.

Необходимо принимать во внимание, что распределение дивидендов осуществляется между участниками, являющимися действующими.

Обратите внимание

Если участником были получены промежуточные проценты, а затем он покинул состав, то с него ничего не удерживается, поскольку возможность получать от компании выплаты могут, лишь те физ и юрлица, которые находятся в статусе участника непосредственно во время осуществления распределения дивидендов. В обществах акционерного типа такой статус наступает с момента попадания в акционерный реестр, а в ООО с момента:

  • когда сделка по долеотчуждению была заверена нотариальным способом, если приобретение доли было осуществлено у иного участника;
  • когда была выполнена госрегистрация изменений в ЕГРЮЛ, если доля была куплена собственно у компании, либо одним из участников у иного с применением прерогативного права, либо ее получение стало следствием возрастания объема УК благодаря внесенному вкладу и соразмерному уменьшению находящихся в собственности участников долей.
  • Долеприобретатель получает все присущие предыдущему участнику права с обязанностями, возникновение которых произошло до того, как была заключена сделка по долеотчуждению, включая право, на то, чтобы получать дивиденды.

    Получается, что новый участник может получать дивиденды, при условии, что их распределение еще не состоялось, даже за то время, когда он еще не входил в число участников компании. В свою очередь, бывший член после осуществления отчуждения принадлежащей ему доли лишается права получать какие бы то ни было дивиденды.

    Однако в том случае, если решение относительно выплаты дивидендов уже было одобрено, но участник покинул состав, так и не получив их, то право на их получение за ним сохраняется.

    Дивиденды, начисляемые в конце года,
    пополняются остатком чистой прибыли

    Если на протяжении года происходила выплата промежуточных процентов участникам, то по завершению года распределяться между ними будет только то, что останется от чистой прибыли, иными словами, разница между той прибылью, которая была получена, и той, которая уже была распределена.

    Если устав не предусматривает каких-либо иных вариантов, то разделение данной суммы между участниками происходит пропорционально размеру принадлежащих им долей.

    Осуществление перерасчета по процентам, которые уже были выплачены, из-за того, что состав или численность участвующих претерпели изменения, не требуется, поскольку, как уже было отмечено, выплата процентов производится исключительно в пользу участников, являющихся действующими.

    То есть лицам, являющимся на момент принятия решения относительно выплаты промежуточных процентов участниками, эта выплата производилась полностью закономерно, и они не должны осуществлять никакого возврата.

    В том случае, если участвующим в компании покажутся стандартные правила не в полной мере справедливыми, то они имеют право инициировать их изменение. К примеру, внести в устав норму, в соответствии с которой выплата прибыли производится по завершению года.

    Также для ООО может быть установлено, что выплаты в пользу участников осуществляются с учетом того времени в году, на протяжении которого они фактически участвовали в компании. Однако при этом размер выплат, предназначенных для участников, имеющих равные доли, но неодинаковое время пребывания в качестве члена организации, будет отличаться.

    Это может стать причиной принятия проверяющими решения о начислении старому участнику налогов на излишне полученную сумму в соответствии с общими ставками, а не дивидендными.

    Ознакомьтесь также:

    Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

    Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

    ООО НТВП “Кедр – Консультант” » Право-инфо » Статьи из журналов » Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

    Распечатать

    Шаронова Е.А.

    Все уже знают, что в гл. 25 НК РФ было внесено несколько поправок (по большей части благоприятных для организаций), вступивших в силу с 1 января. И две из них сняли вопрос о том, с какого момента надо начислять амортизацию по основным средствам, права на которые подлежат госрегистрации. Теперь в НК:

    – нет нормы, предусматривающей, что эти основные средства включаются в амортизационную группу с даты подачи документов на госрегистрацию ;

    – сказано, что и по таким объектам амортизацию нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию, независимо от даты их госрегистрации . То есть как и по всем другим основным средствам.

    Но в конце прошлого года Высший арбитражный суд решил, что организациям и до внесения поправок в НК ничего не мешало по незарегистрированной недвижимости начислять амортизацию в общем порядке. Но если организации так делали, то сталкивались с претензиями налоговиков в виде доначисленного налога на прибыль из-за завышенной суммы амортизации. Так почему же возникали эти споры?

    Важно

    Минфин и налоговики: амортизация – только после подачи документов на госрегистрацию

    Дело в том, что до 01.01.2013 в НК было сказано:

    – начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию ;

    – “недвижимые” ОС включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента подачи документов на госрегистрацию прав .

    Так вот, по мнению Минфина и налоговых органов, эти нормы в совокупности означали, что для начисления налоговой амортизации нужно было не только ввести “недвижимое” ОС в эксплуатацию, но и подать документы на госрегистрацию .

    Таким образом, амортизация по этим ОС должна была начисляться начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию, но не ранее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было получено подтверждение подачи документов на госрегистрацию прав . Дату подачи документов на госрегистрацию подтверждает расписка .

    И были суды, которые разделяли эту точку зрения . Правда ФАС Поволжского округа однажды решил, что по введенной в эксплуатацию недвижимости амортизацию следует начислять с месяца, которым датирована расписка, а не со следующего месяца, как считали Минфин и налоговики .

    ВАС: амортизация – после ввода недвижимости в эксплуатацию

    Но большинство судов придерживалось мнения, что по ОС, подлежащим госрегистрации, начало начисления амортизации не зависит от даты подачи документов на госрегистрацию (то есть амортизация начисляется в общем порядке) .

    С этим согласился и ВАС , указав, что:

    – п. 11 ст. 258 НК РФ регулирует механизм распределения амортизируемого имущества по амортизационным группам в соответствии со сроками его использования. А вовсе не момент начала начисления амортизации;

    – порядок расчета амортизации установлен в ст. 259 НК РФ, которая не предусматривает, что начисление амортизации зависит от факта подачи документов на госрегистрацию;

    – то, что налогоплательщик не оформил право собственности на недвижимость, не может лишать его права на учет в расходах сумм амортизации по ней. Главное, чтобы объект был отражен в качестве ОС в учете (определена его первоначальная стоимость), введен в эксплуатацию и использовался в производственной деятельности.

    Как начислять амортизацию по незарегистрированным ОС, введенным

    в эксплуатацию до 01.01.2013

    Когда речь идет о купле-продаже недвижимости, то разрыв между датой ввода ее в эксплуатацию покупателем и датой подачи документов на госрегистрацию обычно небольшой. Другое дело – объекты, построенные силами самой организации для собственных нужд.

    В этом случае организации, как правило, не торопятся регистрировать такие объекты, но тем не менее используют их в своей деятельности. И вот у них разрыв между вводом в эксплуатацию и подачей документов на госрегистрацию может исчисляться годами.

    И осторожные организации, чтобы не спорить с налоговиками, не начисляли налоговую амортизацию по таким объектам до их регистрации. А после появления решения ВАС и внесения с 01.01.2013 в НК РФ поправок возник вопрос: как теперь поступить? Возможны два подхода.

    ПОДХОД 1. Руководствоваться решением ВАС. Причем сделать это можно по-разному.

    Как и когда можно выплатить промежуточные дивиденды

    Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

    Другие показатели оглашаются при наличии подписи на собрании акционеров для минимизации рисков двойного налога. Ведь при пребывании на разных территориях именно это может и произойти. Расчет и списание производится не налоговым представителем при отсутствии налогообложения в соответствии с международной конвенцией.

    Если прибыль начислена, но пока не востребована в бухгалтерии отражается иной проводкой. Если компания по каким- либо причинам не выплачивает дивиденды, то акционер может получить прибыль в иное время. Начисленные дивиденды восстанавливаются в состав чистой прибыли после трех лет невосстребования.

    Как выплатить дивиденды при смене участников и — выплате промежуточных дивидендов

    Распределяется эта сумма между участниками, если иное не предусмотрено уставом, пропорционально размеру их долей в уставном капитале компани и пп. 1, 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ ; пп. 1, 2 ст. 31, п. 1 ст. 32 Закона № 208-ФЗ .

    При этом никакого перерасчета ранее выплаченных дивидендов в связи с изменением количества или состава участников делать не нужно. Ведь дивиденды, в том числе и промежуточные, как мы уже сказали, выплачиваются действующим участникам.

    Поэтому лица, которые на момент принятия решения о выплате промежуточных дивидендов являлись участниками, получали эти дивиденды на законных основаниях. И ничего возвращать компании не должны.

    • доля приобретена у участника — с момента нотариального удостоверения сделки по отчуждению доли;
    • доля приобретена у самой компании, либо куплена одним участником у другого в порядке преимущественного права, либо получена в результате увеличения уставного капитала за счет внесенного вклада и соразмерного уменьшения долей участников — с момента госрегистрации внесения изменений в ЕГРЮЛ.

    Промежуточные — дивиденды — в — ООО: как их начислять и — что — делать с — выплатами, если по — итогам года компания не — получила прибыли

    Как видим, в ситуации, когда по итогам года, в котором выплачивались промежуточные дивиденды, организация получила убыток, каких-то катастрофических налоговых последствий не возникает. В то же время есть законный способ избежать и названных выше последствий.

    Интересное:  Сколько времени после подачи заявления в загс нужно ждать

    Как известно, главной целью любой коммерческой организации является извлечение прибыли. Речь идет не столько об операционном доходе самой компании, сколько о личных доходах ее учредителей и участников, которые можно получать в виде дивидендов. Причем, получать не только раз в год, но и раз в полгода или ежеквартально.

    Когда можно, а когда нельзя начислять и выплачивать промежуточные дивиденды? Как правильно оформить такую выплату? Какие последствия грозят организации и получателям промежуточных дивидендов, если по итогам года у компании образовался убыток? Ответы на эти и другие вопросы по промежуточным дивидендам — в нашей сегодняшней статье.

    Выплачиваем промежуточные дивиденды

    В форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» сумма чистой прибыли указывается нарастающим итогом как соотношение всех доходов и расходов за вычетом налога на прибыль 6. Эта сумма показывается без учета расходования прибыли на дивиденды.

    При выплате дивидендов акционерам (участникам) общества в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» или счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Одновременно сумма налога, удержанная с дивидендов, отражается записью по дебету счетов 75, 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом».

    Можно ли выплачивать дивиденды по итогам квартала

    Если участники ООО желают получить дивиденды, они могут принять решение о распределении чистой прибыли. Распределить чистую прибыль они вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

    Оформить решение о выплате дивидендов необходимо протоколом общего собрания учредителей или решением единственного учредителя.

    Образец протокола общего собрания участников о выплате промежуточных дивидендов вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» по этой ссылке http://e.26-2.ru/form.aspx?fid=24251&fmid=118.

    Выплата промежуточных дивидендов

    Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

    Главная » Экономисту » Промежуточные дивиденды в 2018 году

    Промежуточные дивиденды в 2018 году

    Вернуться назад на Дивиденды 2018

    Промежуточный дивиденд — это любой дивиденд, получаемый акционерами до выплаты полного (регулярного) дивиденда.

    Промежуточный дивиденд, обычно выплачивается в середине делового года компании на основе промежуточного отчета о состоянии дел, составляемого обычно за шесть месяцев до общего годового собрания акционеров.

    Промежуточный дивиденд составляет относительно меньшую часть общей суммы годового дивиденда.

    Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

    Дивиденды, выплачиваемые в течение года и базирующиеся, как правило, на промежуточных результатах компании, посчитанных на основе данных промежуточной отчётности.

    Не забывайте, что дивиденды — это не расход, а распределение нераспределённой прибыли. Поэтому промежуточные дивиденды нельзя увидеть в отчёте о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе. Они отражаются только в отчёте об изменении капитала.

    Как известно, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ; далее — Закон № 212-ФЗ).

    Совет

    Понятно, что дивиденды (то есть чистая прибыли, распределяемая между участниками организации) под данное определение не подпадают, так как эти выплаты производятся не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров. Правильность такого подхода подтверждают и контролирующие органы, отмечая, что дивиденды не облагаются страховыми взносами (письмо ФСС № 14-03-11/08-13985).

    Однако в ситуации, когда по итогам года у организации образуется убыток, подход к начислению страховых взносов на промежуточные дивиденды может измениться.

    Ведь чиновники считают, что страховыми взносами облагаются, в том числе, и те выплаты сотрудникам, которые прямо не прописаны в трудовых договорах. По мнению контролирующих органов, такие выплаты все равно производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем, а значит, связаны с трудовыми договорами.

    Исключение составляют только те выплаты, которые перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ (см. письма Минздравсоцразвития России № 647-19 и № 589-19).

    Руководствуясь такими разъяснениями, контролеры могут решить, что если компания в течение года выплачивала сотруднику (например, директору) промежуточные дивиденды, а по итогам года не получила прибыль, то указанные выплаты не признаются дивидендами.

    А поскольку они произведены в рамках трудовых отношений, то на них нужно начислить страховые взносы.

    В результате переквалификация дивидендов в выплаты, начисляемые в рамках трудовых отношений, может привести к образованию недоимки по взносам и соответствующим пеням. Кроме этого, понадобится подать уточненную отчетность в фонды.

    Отметим, что в текущем году с таким подходом можно поспорить, так как Закон № 212-ФЗ не содержит определения дивидендов, а значит, распределение прибыли в течение года можно считать выплатой промежуточных дивидендов, даже если по итогам года компания оказалась в убытке. Но в следующем году ситуация изменится, так как страховые взносы будут начисляться и уплачиваться по правилам главы 34 Налогового кодекса (введена Федеральным законом № 243-ФЗ).

    Обратите внимание

    Следовательно, в будущем году термин «дивиденды» будет применяться в целях уплаты страховых взносов в том смысле, который ему придает статья 43 НК РФ.

    Поэтому наш совет простой: если у руководства есть абсолютная уверенность в прибыльности компании по итогам года, то можно без опасений выплачивать промежуточные дивиденды лицам, с которыми заключен трудовой договор.

    В противном случае с выплатой дивидендов лучше повременить, чтобы не платить дополнительные суммы взносов, штрафов и пеней.

    Правила выплаты промежуточных дивидендов

    ООО “Оптпродукт” применяет общую систему налогообложения и по итогам I квартала 2009 г. получило прибыль в размере 150 000 руб. Компания заплатила налог на прибыль, равный 30 000 руб.

    Собрание учредителей ООО “Оптпродукт” состоялось 3 ноября 2009 г. На нем было решено всю прибыль, которая на текущую дату осталась после уплаты налогов, направить на выплату дивидендов. Сумма чистой прибыли компании составила 120 000 руб. (150 000 — 30 000).

    На основе этого решения бухгалтер распределил дивиденды между учредителями ООО “Оптпродукт”. Всего уставный капитал общества разделен на двух учредителей, которые не являются работниками компании.

    Из них:

    • 60 процентов принадлежит гражданину РФ В.И. Павлишу;
    • 40 процентов принадлежит гражданину РФ В.Н. Нестеру.

    Как видим, дивиденды могут быть объявлены не только по итогам финансового года. Возможна еще выплата промежуточных дивидендов — из чистой прибыли (ежемесячно и ежеквартально).

    Как бухгалтеру правильно справиться с поставленной задачей?

    Отражаем в учете

    Если источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией в бухгалтерском учете, начисленные дивиденды отражают так:

    Дебет 84 Кредит 75, субсчет “Расчеты по выплате доходов”,

    • начислены доходы учредителям (акционерам).

    Если учредителями являются работники компании, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Проводка при этом будет такой:

    Дебет 84 Кредит 70, субсчет “Расчеты по выплате доходов”,

    • начислены дивиденды работникам, являющимся учредителями.

    Чтобы получить данные о том, какую сумму компания должна выплатить каждому из учредителей (акционеров), бухгалтеру необходимо организовать соответствующий аналитический учет.

    Бухгалтер ООО “Оптпродукт” составил справку-расчет начисленных дивидендов и отразил операции в бухгалтерском учете.

    Напомним, что начисляя дивиденды, компания выполняет функции налогового агента. Она должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (у учредителей — юрлиц), НДФЛ (у учредителей — физлиц). Учредитель (акционер) получит дивиденды за минусом налога.

    Бухгалтер ООО “Оптпродукт” удерживает налог с дивидендов В.И. Павлиша в размере 6480 руб. (72 000 руб. x 9%), и В.Н. Нестера — в размере 4320 руб. (48 000 руб. x 9%). В день получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов 1 декабря 2009 г. бухгалтер перечисляет в бюджет удержанный налог. Основание — п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ.

    Отметим, что Минфин рекомендует сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать обособленно в разделе “Капитал и резервы” (Письмо от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302).

    При этом в соответствии с ПБУ 7/98 (утв. Приказом Минфина России от 25 ноября 1998 г. N 56н) годовые дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке:

    • по результатам работы организации за отчетный год;
    • в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

    Данные выплаты раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

    При заполнении граф 3 и 4 строки 470 бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке промежуточной бухгалтерской отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается по строке 470 в круглых скобках.

    Схематично это указано в таблице “Отражение операций в бухучете”.

    Отражаем операции в бухучете

    Nп/п
    Содержание операции
    Сумма
    Дебет
    Кредит

    1
    Начислены дивидендыакционеру Павлишу
    72 000 руб.(120 000 руб. x 60%)
    84
    75, субсчет “Расчеты по выплате дивидендовс Павлишем”

    2
    Начислены дивидендыакционеру Нестеру
    48 000 руб.(120 000 руб. x 40%)
    84
    75, субсчет “Расчеты по выплате дивидендовс Нестером”

    3
    Удержан налог с дивидендовПавлиша
    6 480 руб.
    75, субсчет “Расчеты по выплате дивидендовс Павлишем”
    68, субсчет “Расчетыпо НДФЛ”

    4
    Удержан налог с дивидендовНестера
    4 320 руб.
    75, субсчет “Расчеты по выплате дивидендовс Нестером”
    68, субсчет “Расчетыпо НДФЛ”

    5
    НДФЛ перечисленв бюджет
    10 800 руб.(6480 + 4320)
    68, субсчет “Расчетыпо НДФЛ”
    51

    6
    Выплачены дивидендыакционеру Павлишу
    65 520 руб.(72 000 — 6480)
    75, субсчет “Расчеты по выплате дивидендовс Павлишем”
    50

    7
    Выплачены дивидендыакционеру Нестеру
    43 680 руб.(48 000 — 4320)
    75, субсчет “Расчеты по выплате дивидендовс Нестером”
    50

    Документальное оформление

    В соответствии со ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

    Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание участников ООО “Оптпродукт”. Для принятия решения о выплате (объявлении) промежуточных дивидендов 3 ноября 2009 г. было проведено внеочередное общее собрание участников. По итогам общего собрания составляется протокол. В нем указывают присутствующих, повестку дня и решения, принятые общим собранием (см. Приложение N 1).

    Приложение N 1

    Выписка из протокола общего собрания учредителей общества с ограниченной ответственностью “Оптпродукт” Протокол N 3 общего собрания учредителей ООО “Оптпродукт”

    3 ноября 2009 г.

    Присутствовали:

    учредитель В.И. Павлиш (доля в уставном капитале — 60%);

    учредитель В.Н. Нестер (доля в уставном капитале — 40%).

    Повестка дня:

  • Распределение прибыли, полученной за 9 месяцев 2009 г.
  • Утверждение сроков и порядка выплаты дивидендов.
  • Решение:

    Установить дивиденды, подлежащие выплате в размере 20% от суммы нераспределенной прибыли за 9 месяцев, определенной на основании данных бухгалтерского учета, что составляет 120 000 руб.

    Объявленные дивиденды в сумме 120 000 руб. распределить между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале:

    В.И. Павлишу (60%) — 72 000 руб.;

    В.Н. Нестеру (40%) — 48 000 руб.

    Выплату дивидендов произвести единовременно из кассы наличными деньгами не позднее 05.12.2009.

    Решение принято единогласно.

    Приложение:

    Правила выплаты промежуточных дивидендов

    Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

    Дивиденды могут быть объявлены не только по итогам финансового года. Возможна еще выплата промежуточных дивидендов – из чистой прибыли ежемесячно и ежеквартально. Как правильно отразить в учете и оформить расчеты с учредителями или акционерами в таких случаях? Как быть, если компания по итогам года получает убыток? На эти и другие вопросы – ответы в нашей статье.

    Отражаем операции по начислению и выплате дивидендов в учете

    В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражают так:

    Дебет 84

    Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

    – начислены доходы учредителям (акционерам).

    Если учредителями являются работники компании, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Проводка при этом будет такой:

    Дебет 84

    Кредит 70 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

    – начислены дивиденды работникам, являющимся учредителями.

    Чтобы получить данные о том, какую сумму компания должна выплатить каждому из учредителей (акционеров), бухгалтеру необходимо организовать соответствующий аналитический учет.

    Пример 1

    Важно

    ООО «Оптпродукт» применяет общую систему налогообложения и по итогам 1 квартала 2009 г. получило прибыль в размере 150 000 руб. Компания заплатила налог на прибыль, равный 30 000 руб.

    Собрание учредителей ООО «Оптпродукт» состоялось 3 ноября 2009 г. На нем было решено всю прибыль, которая осталась после уплаты налогов, направить на выплату дивидендов. Сумма чистой прибыли компании составила 120 000 руб. (150 000 – 30 000).

    На основе этого решения бухгалтер распределил дивиденды между учредителями ООО «Оптпродукт». Всего уставный капитал общества разделен на 2 учредителей, которые не являются работниками компании. Из них:

    – 60% принадлежит гражданину РФ Павлишу В.И.;

    – 40% принадлежит гражданину РФ Нестеру В.Н.

    Бухгалтер ООО «Оптпродукт» составил справку-расчет начисленных дивидендов,

    затем на основании этого документа сделал такие проводки:

    Дебет 84

    Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Павлишем»

    – 72 000 руб. (120 000 руб. х 60%) – начислены дивиденды Павлишу;

    Дебет 84

    Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Нестером»

    – 48 000 руб. (120 000 руб. х 40%) – начислены дивиденды Нестеру.

    Отметим, что начисляя дивиденды, компания выполняет функции налогового агента. Она должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (у учредителей – юрлиц), НДФЛ (у учредителей – физлиц). Учредитель (акционер) получит дивиденды за минусом налога.

    Пример 2

    Воспользуемся условиями примера 1. Бухгалтер ООО «Оптпродукт» удерживает налог с дивидендов Павлиша В.И. в размере 6480 руб. (72 000 руб. х 9%) и Нестера В.Н. в размере 4320 руб. (48 000 руб. х 9%).

    В день получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов 1 декабря 2009 года бухгалтер перечисляет в бюджет удержанный налог. Основание – пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

    В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

    Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Павлишем»

    Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    – 6480 руб. – удержан налог с дивидендов Павлиша;

    Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Нестером»

    Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    – 4320 руб. – удержан налог с дивидендов Нестера;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

    Кредит 51

    – 10 800 руб. (6480 + 4320) – перечислен налог в бюджет;

    Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Павлишем»

    Кредит 50

    – 65 520 руб. (72 000 – 6480) – выплачены дивиденды Павлишу;

    Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов с Нестером»

    Кредит 50

    – 43 680 руб. (48 000 – 4320) – выплачены дивиденды Нестеру.

    Отметим, что Минфин России рекомендует сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать обособленно в разделе «Капитал и резервы» (письмо от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).

    Документальное оформление

    В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

    Совет

    Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров (участников) общества. Для принятия решения о выплате (объявлении) промежуточных дивидендов необходимо провести внеочередное общее собрание акционеров (участников). По итогам общего собрания составляется протокол. В нем указывают присутствующих, повестку дня и решения, принятые общим собранием (см. образец):

    Образец выписки из протокола общего собрания учредителей

    общества с ограниченной ответственностью

    Протокол № 3общего собрания учредителей ООО «Оптпродукт»3 ноября 2009 г.Присутствовали:учредитель В.И. Павлиш (доля в уставном капитале – 60%)учредитель В.Н. Нестер (доля в уставном капитале – 40%)Повестка дня:1.Распределение прибыли, полученной за 9 месяцев 2009 г.2.Утверждение сроков и порядка выплаты дивидендов.Решение:Установить дивиденды, подлежащие выплате в размере 20% от суммы нераспределенной прибыли за 9 месяцев, определенной на основании данных бухгалтерского учета, что составляет 120 000 руб.Объявленные дивиденды в сумме 120 000 руб. распределить между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале:В.И. Павлишу (60%) – 72 000 руб.;В.Н. Нестеру (40%) – 48 000 руб.Выплату дивидендов произвести единовременно из кассы наличными деньгами не позднее 05.12.2009 г.Решение принято единогласно.Приложение:справка об отсутствии ограничений для распределения прибыли между учредителями (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02. 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).Председатель собрания, учредитель             Павлиш                      В.И. ПавлишСекретарь собрания, учредитель                 Нестер                      В.Н. Нестер

    Для того чтобы начислить и выплатить доходы участникам или дивиденды акционерам, руководитель должен дать письменное распоряжение главному бухгалтеру. Образец приказа приведен ниже.

    Образец приказа о выплате дивидендов

    Общество с ограниченной ответственностью «Оптпродукт»Приказ № 55 ноября 2009 г.Приказываю:

    Промежуточные «дивиденды» в ООО: как их начислять и что делать с выплатами, если по итогам года компания не получила прибыли

    Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

    Согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ), общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между своими участниками.

    Схожее правило содержится в пункте 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ). В нем сказано, что акционерные общества могут выплачивать дивиденды по размещенным акциям по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или отчетного года.

    Поскольку большинство организаций действуют в форме ООО, в сегодняшней статье мы подробно остановимся на правилах выплаты промежуточных дивидендов именно для этого типа компаний. Сразу отметим, что в Законе № 14-ФЗ термин «дивиденды» не употребляется.

    Однако распределение чистой прибыли в ООО, о котором говорится в статье 28 Закона № 14-ФЗ, по сути, является аналогом выплаты дивидендов в акционерном обществе, ведь источником выплаты дивидендов в АО также является чистая прибыль (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

    Поэтому на практике термин «дивиденды» используется и в отношении сумм, выплаченных участникам обществ с ограниченной ответственностью. Для удобства читателей в настоящей статье мы будем использовать термин «дивиденды» именно в таком значении.

    Итак, Закон № 14-ФЗ позволяет выбрать периодичность принятия решения о распределении чистой прибыли между участниками. Делать это можно не только раз в год, но и раз в полгода (то есть два раза в год) или ежеквартально (то есть четыре раза в год). При этом закреплять в уставе выбранный вариант не нужно.

    Как сказано в том же пункте 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ, решение об определении той части прибыли, которая будет распределена между участниками, каждый раз принимается общим собранием участников. Если же в организации только один участник, то он выносит такое решение единолично (ст. 39 Закона № 14-ФЗ).

    Компания также не обязана (хотя и вправе) включить в устав положения о сроке и порядке выплаты дивидендов, поскольку эти вопросы можно урегулировать решением общего собрания участников. Причем, закон не требует, чтобы это было то же самое решение, которым определена распределяемая часть прибыли.

    Обратите внимание

    На основании пункта 3 статьи 28 Закона № 14-ФЗ срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли.

    Если этот срок не определен (ни в уставе, ни отдельным решением участников ООО), дивиденды нужно выплатить не позднее 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли между участниками.

    Как видим, Закон № 14-ФЗ предоставляет участникам ООО достаточную свободу действий при распределении чистой прибыли общества и, в частности, не обязывает их фиксировать в уставе возможность выплаты промежуточных дивидендов. Соответственно, решение о распределении прибыли можно выносить исходя из текущей ситуации в организации.

    А поскольку в законе говорится о праве ООО на распределение прибыли, то такое решение можно принимать как каждый квартал (при наличии прибыли), так и реже. То есть организация, распределив прибыль за первый квартал, вовсе не обязана в дальнейшем делать это ежеквартально.

    Поэтому, например, можно принять решение о выплате дивидендов по итогам только первого и четвертого кварталов, либо по итогам полугодия и третьего квартала и т.п.

    При этом закон никак не ограничивает срок, в течение которого организация вправе вынести решение о выплате промежуточных дивидендов. Поэтому решение о распределении прибыли, к примеру, за первый квартал можно утвердить и летом, и осенью.

    Законодательные ограничения

    Однако некоторые ограничения все же существуют. Так, в пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ предусмотрены случаи, когда участники вообще не вправе принимать решение о выплате дивидендов.

    В частности, это нельзя делать, если у организации не полностью оплачен уставный капитал, либо если один из участников ООО изъявил желание выйти из общества, и потребовал выплатить ему действительную стоимость доли.

    Также запрещено принимать решение о выплате дивидендов, если стоимость чистых активов ООО меньше суммы уставного капитала и резервного фонда (как на момент принятия решения, так и после выплаты дивидендов), или если имеются (или могут появиться после выплаты) признаки банкротства организации.

    Важно

    Как видим, ситуация, когда по итогам текущего периода получена прибыль, однако в прошлые периоды финансовым результатом деятельности общества был убыток, в список «запретных» не попадает.

    Поэтому даже если по состоянию на 31 декабря у организации по данным бухгалтерского баланса числится убыток, она вправе распределить прибыль, полученную в первом квартале следующего года. Главное, чтобы соблюдалось приведенное выше условие о соотношении размера чистых активов и суммы уставного капитала и резервного фонда.

    Наличие убытка всего лишь сигнализирует о том, что существует вероятность нарушения данного соотношения, но само по себе не является препятствием для выплаты дивидендов.

    Помимо нормы о запрете на принятие решения о распределении дивидендов, в законе есть норма, которая содержит перечень случаев, когда организациям не разрешается выплачивать уже назначенные дивиденды. Этот список содержится в пункте 2 статьи 29 Закона № 14-ФЗ. Здесь находим уже знакомые нам условия.

    Во-первых, нельзя выплачивать дивиденды, если на этот момент выплаты величина чистых активов ниже суммы уставного капитала и резервного фонда (либо станет таковой по итогам выплаты).

    Во-вторых, выплата дивидендов невозможна, если у организации имеются признаки банкротства (либо такие условия появятся по итогам выплаты).

    Сделать финансовый анализ и выявить наличие/отсутствие признаков банкротства ООО

    В этих случаях принятое решение как бы «замораживается» до того момента, когда исчезнут запрещающие обстоятельства. После этого все запланированные выплаты должны быть произведены (п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

    Налогообложение дивидендов и иных выплат

    Теперь перейдет к налоговой стороне вопроса. Вспомним, что Налоговый кодекс содержит собственное определение дивидендов. А значит, для налоговых целей каждую выплату, подразумевающую распределение прибыли, необходимо сверить с этим определением, чтобы понять, как правильно ее квалифицировать.

    Статья 43 НК РФ признает под дивидендом доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

    Обратим внимание на последнюю оговорку в этом определении: для целей налогообложения доход, полученный при распределении между участниками прибыли (в том числе промежуточной), признается дивидендом, если прибыль распределяется пропорционально долям участников. Это означает, что если общее собрание участников ООО решило распределить прибыль на основе какого-то иного принципа (а Закон № 14-ФЗ этого не запрещает), то для целей налогообложения это будут не дивиденды, а «иные выплаты».

    Совет

    В то же время квалификация производимых выплат (дивиденды или «иные выплаты)» имеет значение исключительно при формировании отчетности по НДФЛ (справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ).

    Ведь в настоящее время ставка НДФЛ по дивидендам равна общей ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ). Таким образом, даже если прибыль распределяется не пропорционально долям участников, а, например, с учетом времени оплаты доли (те, кто оплатил свою долю раньше, получают «премию» в виде повышенного процента от прибыли), данные выплаты будут облагаться НДФЛ точно также как и «пропорциональные».

    Также квалификация выплаты не влияет на порядок исчисления и удержания налога: в обоих случаях организация, которая выплачивает распределенную прибыль, будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ в отношении получателей — физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода будет день реальной выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать налог необходимо непосредственно из выплачиваемых дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Таким образом, законодатели существенно облегчили жизнь бухгалтеров, исключив из статьи 224 НК РФ льготную ставку для дивидендов, и тем самым снизив риски возникновения различных ошибок при исчислении налога с промежуточных дивидендов.

    Если по итогам года возник убыток

    После того, как руководство сообщит о необходимости выплатить промежуточные дивиденды, у бухгалтера может возникнуть и еще один вопрос: что будет, если по итогам года окажется, что у организации нет прибыли?

    Как мы помним, согласно статье 43 НК РФ, для целей налогообложения дивидендом признается доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. То есть речь идет не о «бухгалтерской» прибыли, а о налоговой. Поясним, что это означает применительно к разным системам налогообложения.

    Налоговым периодом по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в рамках УСН, признается календарный год (ст. 285 и 346.19 НК РФ).

    Таким образом, для организаций, применяющих эти системы налогообложения, произведенное в середине года распределение прибыли может быть расценено как выплата «налоговых дивидендов» только в том случае, если по итогам года у компании действительно останется прибыль после налогообложения.

    Организациям, которые платят ЕНВД, проще, поскольку налоговым периодом по данному налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). А значит, в компании на «вмененке» промежуточное распределение прибыли для целей налогообложения всегда будет считаться выплатой дивидендов.

    Но вернемся к плательщикам, которые находятся на ОСНО или УСН. Если у такой организации размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался больше чистой прибыли, полученной по итогам финансового года, то разница в целях налогообложения признается доходом участников, но не дивидендами (письма Минфина России от 24.12.08 № 03-03-06/1/721 и ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@).

    По сути, это будет та самая «иная выплата», о которой мы говорили выше, когда рассматривали вопрос о распределении прибыли непропорционально долям участников в уставном капитале. А так как выплата в пользу участника происходит без какого-либо встречного представления, то в целях налогообложения она квалифицируется как безвозмездно переданное участнику имущество (п. 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.

    15 НК РФ).

    Обратите внимание

    Поскольку налоговая ставка по НДФЛ для доходов в виде дивидендов теперь равна общей ставке 13 процентов, переквалификация выплаты с дивидендов на «иной доход» для организации — налогового агента будет означать лишь необходимость представить уточненные расчеты 6-НДФЛ.

    Скорректировать надо расчет за тот период, в котором был выплачен указанный доход, а также расчеты за все последующие периоды, если при их составлении эта выплата учитывалась именно в качестве дивидендов. В уточненных расчетах нужно будет исключить из строк 025 и 045 раздела 1 суммы, которые не являются дивидендами, и НДФЛ с этих выплат.

    (Отметим, что если в подобной ситуации оказалось акционерное общество, то потребуется также подать уточненные декларации по налогу на прибыль, исключив из них раздел А листа 03).

    Что касается налоговых последствий для самой организации как налогоплательщика, то в рассматриваемом случае переквалификация выплаты каких-либо последствий не повлечет, так как ни дивиденды, ни безвозмездно переданное имущество при налогообложении не учитываются (п. 1 и п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    Как видим, в ситуации, когда по итогам года, в котором выплачивались промежуточные дивиденды, организация получила убыток, каких-то катастрофических налоговых последствий не возникает. В то же время есть законный способ избежать и названных выше последствий.

    Так, если у ООО имеется нераспределенная прибыль прошлых лет, то общее собрание (единственный участник) может принять решение о том, чтобы промежуточные дивиденды выплачивались за счет этой прибыли. В этом случае выплаты сохранят статус дивидендов.

    Вопрос о том, будут признаны начисления дивидендами или нет, особенно важен в ситуации, когда выплаты производятся в пользу участников, с которыми заключены трудовые договоры. Дело в том, что от квалификации выплаты зависит, нужно ли начислять на нее страховые взносы.

    Промежуточные дивиденды и страховые взносы

    Как известно, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ; далее — Закон № 212-ФЗ).

    Понятно, что дивиденды (то есть чистая прибыли, распределяемая между участниками организации) под данное определение не подпадают, так как эти выплаты производятся не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров. Правильность такого подхода подтверждают и контролирующие органы, отмечая, что дивиденды не облагаются страховыми взносами (письмо ФСС от 17.11.

    11 № 14-03-11/08-13985).

    Однако в ситуации, когда по итогам года у организации образуется убыток, подход к начислению страховых взносов на промежуточные дивиденды может измениться. Ведь чиновники считают, что страховыми взносами облагаются, в том числе, и те выплаты сотрудникам, которые прямо не прописаны в трудовых договорах.

    Важно

    По мнению контролирующих органов, такие выплаты все равно производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем, а значит, связаны с трудовыми договорами. Исключение составляют только те выплаты, которые перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ (см. письма Минздравсоцразвития России от 23.03.

    10 № 647-19 и от 16.03.10 № 589-19). Руководствуясь такими разъяснениями, контролеры могут решить, что если компания в течение года выплачивала сотруднику (например, директору) промежуточные дивиденды, а по итогам года не получила прибыль, то указанные выплаты не признаются дивидендами.

    А поскольку они произведены в рамках трудовых отношений, то на них нужно начислить страховые взносы. В результате переквалификация дивидендов в выплаты, начисляемые в рамках трудовых отношений, может привести к образованию недоимки по взносам и соответствующим пеням.

    Кроме этого, понадобится подать уточненную отчетность в фонды.

    Отметим, что в текущем году с таким подходом можно поспорить, так как Закон № 212-ФЗ не содержит определения дивидендов, а значит, распределение прибыли в течение года можно считать выплатой промежуточных дивидендов, даже если по итогам года компания оказалась в убытке.

    Но в следующем году ситуация изменится, так как страховые взносы будут начисляться и уплачиваться по правилам главы 34 Налогового кодекса (введена Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ; см. «С 2017 года страховые взносы переходят под контроль налоговиков: какие изменения ожидают страхователей»).

    Следовательно, в будущем году термин «дивиденды» будет применяться в целях уплаты страховых взносов в том смысле, который ему придает статья 43 НК РФ.

    Поэтому наш совет простой: если у руководства есть абсолютная уверенность в прибыльности компании по итогам года, то можно без опасений выплачивать промежуточные дивиденды лицам, с которыми заключен трудовой договор. В противном случае с выплатой дивидендов лучше повременить, чтобы не платить дополнительные суммы взносов, штрафов и пеней.

    Промежуточные дивиденды – выплата, проводки, закрытие реестра, когда выплатят в 2019 году

    Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов

    В статье описан порядок выдачи промежуточных дивидендов. Представлены примеры и бухгалтерские проводки.

    Прибыль является целью любой коммерческой организации. Предприниматели используют различные инструменты менеджмента для ее увеличения.

    Если компании (акционерному обществу или обществу с ограниченной ответственностью) удалось достичь этой цели, учредители организации получают личный доход в форме дивидендов.

    Совет

    На первый взгляд данная процедура кажется несложной, но здесь нужно учитывать некоторые тонкости, которые помогут избежать в дальнейшем проблем.

    Участники организации (АО или ООО) могут претендовать на промежуточные дивиденды — по истечении трех месяцев отчетного периода, через полгода, через девять месяцев или по итогам отчетного года.

    Основные понятия

    Промежуточные дивиденды – это денежные компенсации участникам юрлица на базе промежуточных сведений о размере доходов за определенный промежуток времени отчетного года.

    Распределение промежуточных дивидендов может включать окончательное осуществление расчета, но не гарантирует этого.

    Термин «дивиденды» для ООО обычно не применяется. В отношении компаний с такой формой хозяйствования применяют словосочетание «перераспределение прибыли» (ст. 28 закона об ООО).

    Суммы промежуточных компенсаций указываются в решении собрания учредителей, либо решении единственного учредителя о перераспределении дохода.

    Решение о выдаче дивидендов за три месяца, полгода или девять месяцев принимается в течение трех месяцев по завершении соответствующего отчетного периода.

    Дивиденды причитаются российским предприятиям и физическим лицам – налоговым резидентам России.

    Нормативная база

    Право на выдачу дивидендов по итогам трех, шести, девяти месяцев или года закреплено в Федеральном законе от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах».

    Объем перечислений не может быть крупнее суммы, рекомендованной советом учредителей (п. 3 ст. 42 ФЗ №208-ФЗ). Срок расчета равен 60 дням со дня принятия и утверждения решения.

    Видео: открытые уроки по финансовой грамотности — дивиденды и курсовая стоимость акций

    Если данный срок в решении не обозначен, он автоматически становится равным 60 дням. Предприятие не может выделять приоритет в сроке уплаты отдельным категориям держателей акций.

    Перечисления должны производиться единовременно для всех категорий держателей акций определенного вида (п. 4 ст. 42 закона №208-ФЗ).

    Обратите внимание

    Общество с ограниченной ответственностью может претендовать на уплату дивидендов раз в три месяца, раз в полгода или раз в год.

    Суммарный объем промежуточных дивидендов не может превышать чистую прибыль предприятия по итогам года.

    Если сроки перечисления закончились, но участники так и не получили деньги, учредители могут в течение трех лет по завершении срока выплат обратиться к предприятию с требованием о получении своей доли.

    Срок может быть пролонгирован до пяти лет, если это предусматривается уставом фирмы.

    Когда выплатят промежуточные дивиденды в 2019 году ↑

    По общим правилам сроки выдачи дивидендов не могут превышать 60 дней со дня принятия и подписания соответствующего решения.

    Доходы перераспределяются в соответствии с их долями участников, вложенными в уставный капитал.

    Таким образом, если участник имеет ¼ долю (или 25%), он получит сумму в пределах этой доли, т. е. не более 25% от прибыли.

    Как осуществляется денежная выдача

    В уставе может быть прописан порядок уплаты дивидендов, не зависящий от доли участника. Данные правила вносятся в учредительный документ в процессе создания организации, либо посредством внесения изменений после открытия.

    Сейчас не требуется отражение в уставе списка участников и размера их долей. Можно просто указать, что прибыль перераспределяется несоразмерно долям в уставном капитале.

    Доход можно получить в денежном или натуральном выражении. Законом не предусмотрено обязательное указание в уставе способа предоставления дивидендов. Форма выплаты дохода может быть обозначена в решении.

    Если денежных средств нет, фирма может выплатить дивиденды в имущественной форме (например, основными средствами или произведенными товарами).

    Следует отметить, что такой способ не целесообразен, так как выплата дохода в материальной форме влечет уплату НДФЛ и налога на прибыль.

    Если фирма не может удерживать и перечислять НДФЛ с предоставленного имущества, об этом необходимо уведомить участника и налоговую службу в течение месяца.

    Срок уплаты дивидендов назначается уставом компании или решением учредителей. Срок денежных компенсаций не может превышать 60 дней после принятия и подписания решения.

    Если в течение этого срока участник так и не получил деньги, ему отводится три года с момента истечения этого срока на подачу в организацию требования о возмещении части прибыли.

    В уставе может быть указан больший срок для направления требования, но превышать пять лет он не может. Сроки уплаты дивидендов и последствия просрочки представлены в таблице:

    Получатель дивидендов
    Сроки предоставления
    Последствия просрочки

    Участник ООО
    Не позже 60 дней с момента принятия решения о перераспределении прибыли, если иной срок не утвержден уставом или решением
    Начисляются проценты за пользование средствами

    Акционер АО Номинальный держатель

    Доверительный управляющий

    Не позже 25 дней со дня определения перечня лиц, располагающих правом на получение выплаты
    Не позже десяти дней с момента составления перечня лиц, имеющих право на выплату
    Начисляются проценты за пользование чужими деньгами + штраф в размере 500000-700000 рублей

    По завершении процедуры выплаты дивидендов необходимо отразить ее в бухгалтерской и налоговой отчетности.

    Бухгалтерские проводки

    Сюда входят доходы по отчетному году и прошлым годам. На дату составления решения о перечислении дивидендов на каждого участника делается следующая проводка:

    Дебет 84 – Кредит 75
    Операция «начисление дивидендов»

    Пример

    ООО «Салют» приняло решение о перераспределении прибыли и перечислении дивидендов участникам в следующих пропорциях:

    Иванов С. П.
    40000 рублей, в т. ч. 5200 рублей НДФЛ (резидент РФ, не числится в списке сотрудников фирмы)

    Савельев И. К.
    25000 рублей, в т. ч. 3250 рублей НДФЛ (резидент РФ, является сотрудником фирмы)

    ООО «Альфа»
    50000 рублей, в т. ч. 6500 рублей налог на прибыль (российский резидент)

    Бухгалтер ООО «Салют» составляет проводки:

    Д 84 – К 75
    Дивиденды в размере 40000 рублей Иванову С. П.

    Д 84 – К 75
    Дивиденды ООО «Альфа»

    Д 84 – К 70
    Дивиденды Савельеву И. К.

    Д 75 – К 68
    5200 рублей, удержан налог из дохода Иванова С. П.

    Д 75 – К 68
    6500 рублей, удержан налог из дохода ООО «Альфа»

    Д 75 – К 68
    3250 рублей, удержан налог из дохода Савельева И. К.

    Д 70 – К 50(51)
    21750 рублей, перечислены дивиденды Савельеву И. К.

    Д 75 – К 50(51)
    34800 рублей, перечислены дивиденды Иванову С. П.

    Д 75 – К 51
    43500 рублей, перечислены дивиденды ООО «Альфа»

    Д 68 – К 51
    8450 рублей, уплачен НДФЛ

    Д 68 – К 51
    6500 рублей, уплачен налог на прибыль

    Закрытие реестра

    Реестр – это перечень всех акционеров фирмы, который имеется у любого АО. Реестр меняется ежедневно, поскольку кто-то постоянно покупает акции, кто-то продает.

    По итогам года фирма должна просмотреть реестр, чтобы выяснить, кто является акционером, и выплатить причитающиеся дивиденды.

    Датой закрытия реестра (или «датой отсечки») считается день, на который нужно держать акции, чтобы иметь возможность получить дивиденды.

    Важно

    Реестр по дивидендам закрывается за 20 дней после проведения общего собрания. Закрытие реестра в день публикации решения, либо задним числом не доступно.

    Таким образом, дивиденды могут получать участники юридических лиц (акционерных обществ и ООО). Выплаты производятся ежеквартально, по истечении полугода иди девяти месяцев отчетного периода.

    Промежуточные дивиденды могут быть уплачены, только если на счете 84 числится положительный остаток (нераспределенная прибыль).

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector