Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам

Как отразить в бухгалтерском учете расходы на форменную одежду для сотрудников – НалогОбзор.Инфо

Для выполнения должностных обязанностей организация может выдавать сотрудникам два вида одежды: специальную и форменную.

Отличие форменной одежды от спецодежды

Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты. Организация обязана выдать ее сотрудникам, которые заняты:

– на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

– на работах, выполняемых в особых температурных условиях;

– на работах, связанных с загрязнением.

Такой порядок предусмотрен абзацем 6 части 2 статьи 212 и части 7 статьи 209 Трудового кодекса РФ.

Подробнее об учете спецодежды см. Как отразить в бухгалтерском учете расходы на спецодежду для сотрудников, Как отразить в налоговом учете расходы на спецодежду для сотрудников.

Обратите внимание

В отличие от специальной, форменная одежда не предназначена для защиты от каких-либо вредных факторов. Она демонстрирует принадлежность сотрудника к организации.

Форменная одежда выполняется в единой цветовой гамме и должна содержать на себе фирменную символику (товарный знак, логотип и т. п.). Причем символика должна быть нанесена непосредственно на одежду, а не на значок, галстук или косынку.

Об этом сказано в письме Минфина России от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99.

Кто обязан носить форму

Некоторые категории сотрудников обязаны носить форменную одежду по законодательству. Среди них:

• сотрудники железнодорожного транспорта (п. 1 ст. 29 Закона от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ);

• сотрудники службы авиационной безопасности (п. 40 Правил, утвержденных приказом Минтранса России от 25 июля 2007 г. № 104);

• сотрудники ведомственной охраны (ст. 6 Закона от 14 апреля 1999 г. № 77-ФЗ);

• сотрудники гостиниц (приложение № 1 к приказу Минкультуры России от 3 декабря 2012 г. № 1488).

Помимо этого обязанность ношения форменной одежды может быть закреплена за сотрудниками в трудовом и (или) коллективном договоре.

Порядок выдачи

Порядок выдачи форменной одежды должен быть определен внутренним документом организации (например, в Правилах трудового распорядка). В нем нужно установить:

• перечень должностей, для которых ношение форменной одежды обязательно;

• нормы выдачи форменной одежды;

• срок носки, по истечении которого сотруднику выдается новый комплект форменной одежды;

• порядок выдачи и возврата форменной одежды.

Организация может предоставить форменную одежду в пользование. В этом случае право собственности на форменную одежду сохраняется за организацией, а сотрудники могут носить ее только в течение рабочего времени. С сотрудниками, которым выдается форменная одежда, следует заключить договоры о материальной ответственности. При увольнении сотрудник обязан вернуть форменную одежду организации.

Бухучет: выдача в пользование

В зависимости от срока полезного использования и стоимости форменную одежду, выданную сотруднику в пользование, можно учитывать:

• в составе материально-производственных запасов;

• в составе основных средств.

Если срок полезного использования форменной одежды не превышает 12 месяцев, учтите ее в составе материалов и отражайте на счете 10 субсчет «Форменная одежда». Аналогичным образом учитывают форменную одежду со сроком полезного использования более 12 месяцев, если ее стоимость не превышает 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Выдача в пользование: учет в составе МПЗ

Выдачу в пользование форменной одежды, учтенной в составе материалов, отразите проводкой:

Дебет 26 (23, 25, 44…) Кредит 10 субсчет «Форменная одежда»

– выдана сотрудникам форменная одежда в пользование.

Эту проводку делайте в день передачи сотрудникам форменной одежды.

Передачу форменной одежды в пользование сотрудникам можно оформить:

– требованием-накладной по форме № М-11 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а);

– лимитно-заборной картой по форме № М-8 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).

Поскольку в момент выдачи форменной одежды ее стоимость переносится на затраты, организуйте контроль за ее дальнейшим использованием. Например, можно вести ведомость учета форменной одежды в эксплуатации или открыть забалансовый счет «Форменная одежда, переданная в эксплуатацию».

По окончании сроков носки форменной одежды и выдачи взамен нового комплекта составьте акт о ее списании.

Пример отражения в бухучете передачи сотруднику форменной одежды в пользование. Форменная одежда учитывается в составе материалов

Для улучшения имиджа и повышения деловой репутации в мае ООО «Торговая фирма “Гермес”» приобрело для продавца Н.И. Коровиной два комплекта форменной одежды на сумму 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). Срок носки каждого комплекта – шесть месяцев. В июне один комплект был передан во временное пользование сотрудницы.

В учете бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки.

В мае:

Дебет 10 субсчет «Форменная одежда» Кредит 60
– 2000 руб. – оприходована форменная одежда;

Дебет 19 Кредит 60
– 360 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 360 руб. – принят к вычету входной НДС.

В июне:

Дебет 44 Кредит 10
– 1000 руб. – передана форменная одежда в пользование работнику.

В декабре (по истечении шести месяцев) Коровиной был выдан новый комплект форменной одежды. В этом же месяце был составлен акт на списание старого комплекта форменной одежды.

В учете выдачу нового комплекта бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 44 Кредит 10
– 1000 руб. – передана форменная одежда в пользование работнику.

Выдача в пользование: учет в составе ОС

Если срок полезного использования форменной одежды превышает 12 месяцев, а стоимость больше 40 000 руб., учтите ее в составе основных средств (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Выдачу в пользование форменной одежды, учтенной в составе основных средств, отразите проводкой:

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства на складе»

– передана сотрудникам форменная одежда в пользование.

Передачу форменной одежды отразите в акте по форме № ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Ежемесячно в течение срока использования форменной одежды начисляйте амортизацию:

Дебет 26 (23, 25, 44…) Кредит 02

– начислена амортизация по форменной одежде.

Важно

По окончании срока полезного использования и выдачи взамен нового комплекта в учете сделайте проводку:

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

– списана форменная одежда.

Акт на списание форменной одежды, учтенной в составе основных средств, составьте по форме № ОС-4 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Бухучет: передача в собственность сотрудника

Если трудовым и (или) коллективным договором предусмотрено условие о том, что сотрудник компенсирует всю или часть стоимости форменной одежды, то такая передача признается перепродажей. В этом случае форменную одежду учтите на счете 41 «Товары» субсчет «Форменная одежда».

Законодательством не предусмотрен типовой документ для оформления выдачи форменной одежды в собственность сотрудников. Поэтому организация может разработать его самостоятельно с учетом требований пункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, такой документ можно составить в форме акта.

Операции по перепродаже форменной одежды отразите проводками:

Дебет 41 субсчет «Форменная одежда» Кредит 60

– оприходована форменная одежда;

Дебет 19 Кредит 60

– отражен входной НДС;

Дебет 91-2 Кредит 41 субсчет «Форменная одежда»

– передана сотрудникам форменная одежда в собственность;

Дебет 73 Кредит 91-1

– отражена реализация форменной одежды;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с реализации форменной одежды.

Сумма компенсации может быть удержана из зарплаты сотрудника либо внесена им наличными в кассу. В последнем случае организация обязана пробить чек (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Удержание компенсации из зарплаты сотрудника отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 73

– удержана компенсация стоимости форменной одежды из зарплаты сотрудника.

Внесение сотрудником денежных средств в счет стоимости форменной одежды отразите проводкой:

Дебет 50 Кредит 73

– внесена сумма компенсации стоимости форменной одежды в кассу организации.

Пример отражения в бухучете передачи сотруднику форменной одежды в собственность

Для улучшения имиджа и повышения деловой репутации ООО «Торговая фирма “Гермес”» приобрело для сотрудников форменную одежду на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). Форменная одежда передана сотрудникам в собственность. Из зарплаты сотрудников удержана предусмотренная трудовыми договорами компенсация в размере 50 процентов стоимости форменной одежды.

В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи:

Дебет 41 субсчет «Форменная одежда» Кредит 60
– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – оприходована форменная одежда;

Дебет 19 Кредит 60
– 1800 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 91-2 Кредит 41 субсчет «Форменная одежда»
– 10 000 руб. – передана сотрудникам форменная одежда в собственность;

Дебет 73 Кредит 91-1
– 5000 руб. (10 000 руб. × 50%) – отражена реализация форменной одежды;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 763 руб. (5000 руб. × 18/118%) – начислен НДС с реализации форменной одежды;

Дебет 70 Кредит 73
– 5000 руб. – удержана компенсация из зарплаты сотрудников.

Если организация передаст в собственность работника форменную одежду, ранее переданную в пользование, в бухучете нужно отразить реализацию.

О том, как учесть при налогообложении расходы на выдачу форменной одежды сотрудникам, см. Как отразить в налоговом учете выдачу форменной одежды сотрудникам.

Учитываем расходы на форменную одежду

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 16.12.2014 00:00

Компания может выдавать сотрудникам специальную либо форменную одежду. Важно не путать эти понятия.

Разница вот в чем. Спецодежду выдают сотрудникам, которые трудятся во вредных или опасных условиях. Либо на работах с особыми температурными условиями или загрязнением. А вот форменная одежда не предназначена для защиты от вредных факторов. Она показывает, что человек представляет определенную компанию. Как правило, форменную одежду делают в единой цветовой гамме, с символикой организации.

Есть два способа, как компания может обеспечивать работников формой. Во-первых, предоставить брюки, рубашки и обувь во временное пользование. Во-вторых, передать одежду в собственность.

Совет

Какой бы вариант вы ни выбрали, порядок выдачи форменной одежды закрепите во внутреннем документе компании. Пропишите в нем перечень должностей, для которых обязательно носить форму. Не забудьте про нормы выдачи одежды и срок носки.

Еще укажите порядок выдачи и возврата формы.

Форменная одежда во временное пользование

Организация может предоставить форменную одежду в пользование сотрудникам. В этом случае право собственности на нее остается у компании. Сотрудники же могут носить ее только в течение рабочего времени. Увольняясь, они обязаны вернуть одежду. Это наиболее удобный и простой вариант в плане учета.

Как правило, форменная одежда стоит недорого. Да и срок носки у нее зачастую всего несколько месяцев. Поэтому форму учитывают в составе МПЗ.

Соответственно, и все первичные документы по сути те же, что и при учете материалов. Например, передавая форму работнику, оформите требование-накладную или лимитно-заборную карту.

Можете использовать как типовые формы (№ М-11 и № М-8), так и разработанные компанией.

Стоимость форменной одежды списывайте в расходы в тот момент, когда выдаете. И не забудьте организовать контроль за тем, как дальше будет использоваться форменная одежда. Для этого составьте ведомость учета. Или же откройте забалансовый счет «Форменная одежда, переданная в эксплуатацию».

Когда окончится срок носки формы, выдайте работнику новый комплект. При этом составьте акт о списании старой одежды.

При расчете налога на прибыль стоимость форменной одежды можно списать как материальные расходы в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Затраты признавайте по аналогии с бухучетом – по мере того, как выдаете работникам форму.

Обратите внимание

Раз одежда остается в собственности компании, дохода у работника нет. Значит, и НДФЛ удерживать не нужно. И страховые взносы также не начисляйте.

Начислять НДС также не нужно, поскольку право собственности на одежду остается у компании. То есть никакой реализации не происходит. При этом входной НДС со стоимости формы поставьте к вычету по общим правилам.

Пример В феврале ООО «Звезда» приобрело для продавца Разувановой О.Г. два комплекта форменной одежды на сумму 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Срок носки каждого комплекта – шесть месяцев. Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 2360 руб. – оплачена форменная одежда;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Форменная одежда» КРЕДИТ 60
– 2000 руб. – оприходована форменная одежда;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 360 руб. – отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 360 руб. – принят к вычету входной НДС.

1 марта один комплект передали сотруднице во временное пользование. В этот же день можно списать его стоимость при расчете налога на прибыль (1000 руб.). Проводка такая:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Форменная одежда»
– 1000 руб. – передана форменная одежда в пользование работнику.

31 августа (по истечении шести месяцев) продавцу выдали новый комплект форменной одежды. В этот же день составили акт на списание старой формы. В учете выдачу нового комплекта бухгалтер отразил проводкой:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Форменная одежда»
– 1000 руб. – передана форменная одежда в пользование работнику.

Также 31 августа бухгалтер спишет стоимость нового комплекта формы (1000 руб.) при расчете налога на прибыль.

Форменная одежда в постоянное пользование

Допустим, компания передает сотрудникам форму сразу в собственность. Возможно, за полную или частичную компенсацию. Или вообще бесплатно. В некоторых компаниях условие о компенсации прописывают в трудовом или коллективном договоре. Это уже считается перепродажей.

В этом случае форму учтите на специальном субсчете к счету 41. Типовой документ, в котором вы зафиксируете передачу одежды сотрудникам, в законодательстве не закреплен. Поэтому бланк вы можете разработать самостоятельно, соблюдая условия статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, это может быть акт.

Сумму компенсации можно удержать из зарплаты работника. Либо тот сам внесет наличные в кассу В этом случае обязательно используйте ККТ.

Важно

Перечислим условия, при которых компания вообще может списать расходы на форменную одежду. Первое – законом предусмотрено, что работников компания обязана обеспечить формой. Вторая ситуация: руководство распорядилось выдать сотрудникам форменную одежду.

Которая будет свидетельствовать о том, что человек является работником именно вашей компании. Тут обязательно пропишите в коллективном или трудовых договорах выдачу одежды.

А дальше все зависит от того, компенсирует сотрудник расходы на форменную одежду или нет.

Если одежду вы выдаете бесплатно, то списать можно всю ее стоимость. Когда же сотрудник компенсирует хотя бы часть стоимости формы, действуйте так. Спишите в расходах на оплату труда только ту часть, которую не компенсировал работник.

А оставшуюся сумму учтите как материальные расходы. Если человек оплачивает форму целиком, списывайте всю стоимость форменной одежды в составе материальных расходов. То есть по аналогии с тем, когда вы выдаете рубашки и брюки на время.

Все деньги, которые заплатил за форму работник, учтите как внереализационный доход. Делайте так независимо от того, по какой статье вы списали расходы.

Если вы выдали сотруднику форменную одежду бесплатно или за частичную компенсацию, то у него появляется доход в натуральной форме. С него удержите НДФЛ. Для расчета возьмите стоимость одежды с учетом НДС. Ну а когда работник платит за форму полную стоимость, НДФЛ рассчитывать не нужно.

Когда сотрудник полностью компенсировал организации затраты на одежду, страховые взносы платить не нужно. То же самое, если вы выдаете форму бесплатно (либо за частичную оплату) только в соответствии с требованиями закона. А в остальных случаях взносы на обязательные виды страхования (в том числе от несчастных случаев)придется заплатить.

Совет

Независимо от того, компенсируют сотрудники стоимость одежды или нет, начислите НДС в момент выдачи. Дело в том, что такая операция является реализацией товаров. Налог рассчитайте с рыночной стоимости по ставке 18 процентов. А входной НДС, предъявленный поставщиком форменной одежды, примите к вычету.

Л. Самсонова,
генеральный директор «Фактор Групп»

Порядок оформления и отражения в бухучете выдачи форменной одежды сотрудникам

Спецодежда может быть специальной и форменной. Организация обязана выдавать спецодежду сотрудникам, занятым:

• на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
• на работах, выполняемых в особых температурных условиях;
• на работах, связанных с загрязнением.

Порядок предусмотрен ч. 2 ст. 212 ТК РФ .

Специальная одежда предназначена для защиты каких-либо вредных факторов.

Форменная одежда демонстрирует принадлежность сотрудника к организации. Она выполняется в единой цветовой гамме и должна содержать на себе форменную символику.

Существуют категории сотрудников, обязанных носить форменную одежду по законодательству. К таким относятся:

• сотрудники железнодорожного транспорта;
• сотрудники службы авиационной безопасности;
• сотрудники вневедомственной охраны;
• обслуживающий персонал предприятий общепита;
• сотрудники гостиниц.

Также обязанность ношения форменной одежды может быть закреплена за сотрудниками в трудовом и (или) коллективном договоре.

Организация может предоставить форменную одежду во временное пользование, когда право собственности сохраняется за организацией, а также в постоянное личное пользование, когда право собственности переходит к сотруднику и при увольнении он не обязан возвращать одежду организации.

В бухгалтерском учете форменную одежду можно учитывать в составе материально-производственных запасов, а также в составе основных средств.

Форменную одежду, предназначенную для передачи сотрудникам в постоянное личное пользование, следует учитывать в составе материалов и отражать на счете 10 субсчет Форменная одежда .

В случае, если в трудовом договоре предусмотрено условие о том, что сотрудник компенсирует всю или часть стоимости форменной одежды, такая передача признается перепродажей.

В этом случае форменную одежду необходимо учитывать на счете 41 Товары субсчет Форменная одежда .

Выдачу форменной одежды в постоянное личное пользование сотрудников отражает проводка:

• Дебет 91-2 Кредит 10 (41) субсчет Форменная одежда – передана в собственность сотрудников форменная одежда.

В случае, когда трудовым договором предусмотрено условие о компенсации одежды, ее начисление отражает проводка:

• Дебет 73 Кредит 91-1 – начислена компенсация стоимости форменной одежды, переданной в собственность сотрудника.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ), сумма компенсации может быть удержана из зарплаты сотрудника либо внесена им наличными в кассу.

Удержание компенсации из зарплаты сотрудника отражает проводка:

• Дебет 70 Кредит 73 – удержана компенсация стоимости форменной одежды из зарплаты сотрудника.

Внесение сотрудником денежных средств в счет стоимости форменной одежды отражает проводка:

• Дебет 50 Кредит 73 – внесена сумма компенсации стоимости форменной одежды в кассу организации.

Выдачу во временное пользование форменной одежды, учтенной в составе основных средств, отражает проводка:

• Дебет 01 субсчет Основные средства в эксплуатации Кредит 01 субсчет Основные средства на складе – передана сотрудникам форменная одежда во временное пользование.

Передачу форменной одежды требуется отражать в акте по форме № ОС-1. Акт на списание форменной одежды, учтенной в составе основных средств, требуется составлять по форме № ОС-4.

Ежемесячно в течение срока использования форменной одежды начисляется амортизация, данную операцию отражает проводка:

• Дебет 26 (23, 25, 44…) Кредит 02 – начислена амортизация по форменной одежде.

Окончание срока полезного использования и выдачи взамен нового комплекта отражает проводка:

• Дебет 02 Кредит 01 субсчет Основные средства в эксплуатации – списана форменная одежда.

Выдачу во временное пользование форменной одежды, учтенной в составе материалов, отражает проводка (делать ее нужно в день передачи сотрудникам форменной одежды):

• Дебет 26 (23, 25, 44…) Кредит 10 субсчет Форменная одежда – выдана сотрудникам форменная одежда во временное пользование.

Передачу форменной одежды во временное пользование сотрудникам следует оформить требованием-накладной по форме № М-11 либо лимитно-заборной картой по форме № М-8.

Поскольку в момент выдачи форменной одежды ее стоимость переносится на затраты, необходимо контролировать ее дальнейшее использование. Например, можно вести ведомость учета форменной одежды в эксплуатации.

По окончании сроков носки форменной одежды и выдачи взамен нового комплекта следует составить акт о ее списании.

—

Департамент общего аудита по вопросу налоговых последствий выдачи форменной одежды

22.04.2013

Ответ

Понятие «форменной одежды» в действующем законодательстве не раскрыто.

На практике, под форменной одеждой принято понимать одежду, не предназначенную для защиты от каких-либо производственных условий. Ее основная цель – это указание на принадлежность сотрудников к определенной организации посредством размещения на ней логотипов, торговых знаков.

Каких-либо специальных норм, регламентирующих учет форменной одежды действующим законодательством не предусмотрено.

В связи с этим, по нашему мнению, учет форменной одежды следует вести на основании норм ПБУ 5/01[1].В свою очередь, Приказ Минфина РФ от 26.12.

Обратите внимание

02 № 135н[2], регламентирующий учет спецодежды, по нашему мнению, к форменной одежде не применяется, поскольку согласно пункту 2 указанного документа специальная одежда является средством индивидуальной защиты работников организации, а, как было отмечено выше, форменная одежда выполняет иные функции.

В связи с этим, по нашему мнению, Организация вправе использовать для учета форменной одежды общие нормы ПБУ 5/01, то есть производить  списание стоимости форменной одежды в периоде ее ввода в эксплуатацию.

В то же время, на наш взгляд, Организация может установить порядок списания стоимости форменной одежды, аналогичный порядку, который установлен для специальной одежды или самостоятельно разработать свой порядок учета. И в том и в другом случае, выбранный порядок учета форменной одежды следует закрепить в учетной политике.

Дополнительно, считаем целесообразным организовать персонифицированный учет выданной форменной одежды в отдельных внебалансовых регистрах.

Списание форменной одежды может оформляться документами типовых форм (требование-накладная по форме М-11) или документами, разработанными Организацией.

Налог на прибыль.

В соответствии с пунктом 5 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников.

В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.

Прежде всего отмечаем, что в имеющейся в нашем распоряжении нормативной базе нормативные документы, обязывающие обычные коммерческие организации обеспечивать работников форменной одеждой, отсутствуют.

В связи с этим отмечаем, что из текста данной нормы неясно, должна ли форменная одежда и обувь, свидетельствующая о принадлежности работников к данной организации, выдаваться в соответствии с законодательством РФ.

По нашему мнению, системное толкование указанного пункта позволяет сделать вывод о том, что форменная одежда, свидетельствующая о принадлежности работников к данной организации, может выдаваться и по собственной инициативе организации при отсутствии обязательного требования по выдаче такой одежды в действующем законодательстве.

Важно

Это связано с тем, что если бы законодателем имелась в виду форменная одежда, свидетельствующая о принадлежности работников к данной организации, выдаваемая в соответствии с требованиями действующего законодательства, второе предложение данного пункта не имело бы смысла, поскольку порядок учета такой одежды полностью определялся бы первым предложением.

Таким образом, по нашему мнению, стоимость приобретения форменной одежды с фирменным логотипом Вашей организации, выдача которой прямо не предусмотрена требованиями действующего законодательства, может быть учтена для целей налогообложения прибыли.

Рассмотрим условия для учета форменной одежды для целей налогообложения прибыли.

Прежде всего отметим, что в соответствии со статьей 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, обязанность Вашей организации по бесплатной выдаче форменной одежды, по нашему мнению, следует закрепить в коллективном договоре или трудовых договорах с сотрудниками.

Налоговый и бухгалтерский учет форменной одежды

Существует два варианта учета форменной одежды: при передаче форменной одежды в собственность работника и без передачи. Сегодня многие организации своих сотрудников одевают в форменную одежду.

Предназначение форменной одежды — подчеркнуть отличительные черты работников именно этой организации от сотрудников иных фирм. Форменная одежда объединяется единым фасоном, цветом, отделкой и прочими отличительными знаками.

Она способствует повышению ответственности сотрудников, поднятию организованности, престижности профессии. Стиль форменной одежды зависит как от сферы деятельности организации, так и от субъективного видения руководства своих сотрудников.

В конечном счете, наличие форменной одежды — один из признаков респектабельности организации (Определение термина «форменная одежда» дано в письме Минфина РФ от 01.11.2005 г.

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды в 2018: проводки

• 1ВажноОтличие форменной одежды от спецодежды
• 2 Кто обязан носить форму
• 3 Порядок выдачи
• 4 Бухучет: выдача в пользование
• 5 Выдача в пользование: учет в составе МПЗ
• 6 Выдача в пользование: учет в составе ОС
• 7 Бухучет: передача в собственность сотрудника

Для выполнения должностных обязанностей организация может выдавать сотрудникам два вида одежды: специальную и форменную. Отличие форменной одежды от спецодежды Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты.

Подробнее об учете спецодежды см.

Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам

Причем он имеет право пользоваться ею и в нерабочее время и не обязан возвращать организации при увольнении.

По истечении срока использования формы, установленного законодательством или внутренним документом организации, работнику выдается новый комплект.

Нередко форма выдается во временное пользование в течение рабочего времени (на возвратной основе). При этом право собственности на форму сохраняется за организацией.

От условий выдачи форменной одежды зависят порядок ее бухучета и налоговые последствия подобной операции. Рассмотрим каждый из этих вариантов подробнее. Форменная одежда передается работнику в собственность Налог на прибыль Пункт 5 ст.

255

Учет форменной и специальной одежды

Российский налоговый курьер», 2007, N 4 ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Сегодня многие фирмы, стремясь подчеркнуть свою индивидуальность, обеспечивают сотрудников форменной одеждой. В некоторых организациях обязанность работников носить специальную форму установлена на законодательном уровне.

Внимание

Об особенностях налогообложения и бухгалтерского учета операций по приобретению и выдаче работникам форменной одежды читайте в статье. Форменную одежду иногда отождествляют со спецодеждой.

Однако это неправильно: форменная и специальная одежда различается по своему назначению. Так, спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты работников.
Она используется для предотвращения или уменьшения воздействия на людей вредных или опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения. Это следует из ст. ст. 209, 212 и 221 Трудового кодекса.

Учет форменной одежды

В последнем случае организация обязана пробить чек (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Удержание компенсации из зарплаты сотрудника отразите проводкой: Дебет 70 Кредит 73 – удержана компенсация стоимости форменной одежды из зарплаты сотрудника.

Учет форменной одежды в организациях

В этом случае, при заключении с ним договора на оказание услуг необходимо закрепить данное требование Бухгалтерский учет одежды Для того, чтобы определиться как принять к учету форменную одежду (ФО), нужно определиться с тем, чьей собственностью она будет являться – персонала или организации. Форменная одежда остается собственностью организации.

Выдача сотруднику такой одежды установлена в виде временного пользования, учитываться она должна либо в составе МПЗ, либо в составе ОС. В составе материально-производственных запасов форма учитывается в том случае, если стоимость ее составляет менее 40 тыс. рублей. При этом срок эксплуатации не имеет значения.

Организовывая деятельность в сфере услуг, предприниматели и предприятия сталкиваются с необходимостью содержать свой персонал по подобающем виде, например, одевая всех в форму. В статье расскажем про бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды, дадим описание и рассмотрим порядок приобретения.

Совет

Необходимость форменной одежды Персонал, одетый в форменную одежду, содержащую логотип организации, является дополнительной рекламой фирме, а также подтверждает ее статус. Со стороны сотрудников, такая одежда тоже является дополнительным стимулом, ведь одевая ее, сотрудник представляет фирму, его внешний вид и поведение создают впечатление о предприятии в целом.

Иногда наличие униформы требуют контролирующие органы, для некоторых работников трудовой день в рабочей униформе это обязанность.

«форменный» учет: как одеть и обуть сотрудника

НДФЛ удерживают с рыночной стоимости одежды, в том числе включают НДС.Однако, споры ведутся по поводу того, нужно ли удерживать НДФЛ, если покупка формы предусмотрена законодательством. К сожалению однозначного ответа на этот вопрос нет, поэтому решить данный вопрос должна компания самостоятельно.

Читайте также статью: → «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

• Страховые взносы. По страховым взносам ситуация складывается аналогично налогу НДФЛ (см. → размеры страховых взносов в 2018 году). На одежду, которая остается в собственности компании страховые взносы не начисляются. Если имеет место передача одежды сотруднику в собственность, то начислить или нет страховые взносы зависит от того предусмотрено ли ее наличие законодательством. Так, если законодательство диктует обязательным условием наличие у персонала формы, начисление страховых взносов не требуется.

Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды

Форменная одежда выдается работнику во временное пользование Налог на прибыль Затраты на приобретение форменной одежды, которая не передается в собственность работнику, а используется им только во время исполнения служебных обязанностей, не включаются в состав расходов на оплату труда. Такие затраты, по мнению автора, рассматриваются в качестве расходов на приобретение имущества.

Форма, срок полезного использования которой свыше 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 10 000 руб., признается амортизируемым имуществом.

А значит, ее стоимость будет учитываться в составе расходов путем начисления амортизации. Это следует из ст. 256 НК РФ.

В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, форменная одежда не упоминается.