Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» ндс

Как заполнить счет-фактуру для инвестора застройщику, который сам не строит – все о налогах

Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» ндс

Главная » Правовая информация » Инвестирование для создания собственной недвижимости денежных средств через заказчика

ИНВЕСТИЦИОННО-СТРОИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ДОЛЕВОЕ УЧАСТИЕ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Комментарии

ИНВЕСТИРОВАНИЕ ДЛЯ СОЗДАНИЯ СОБСТВЕННОЙ НЕДВИЖИМОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЧЕРЕЗ ЗАКАЗЧИКА

Строительство собственной недвижимости с привлечением специализированного заказчика является наименее хлопотным делом для организации-инвестора, поскольку все, что требуется от организации — это предоставить необходимый объем финансирования.

Организацией процесса строительства, а также привлечением подрядных организаций займется заказчик. Инвестору же необходимо будет только принять законченный строительством объект.

О порядке учета при строительстве через специализированного заказчика, читайте в настоящей статье.

Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, регулирует Федеральный закон от 25.02.1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее — Закон № 39-ФЗ).

В случае, когда весь объем работ возлагается на заказчика, а инвестор выступает лишь источником финансирования строительства, речь идет о «чистом» инвесторе.

Обратите внимание

При этом заказчиком признается лицо, на которого в соответствии с договором инвестором возложена обязанность по реализации инвестиционного проекта.

Если заказчик самостоятельно не осуществляет строительства, то в инвестиционном договоре он рассматривается как посредник между подрядными организациями, ведущими строительные работы, и инвестором, осуществляющим финансирование строительства.

В отношениях с подрядными организациями заказчик действует от своего имени, но за счет средств организации-инвестора. При этом в случае, когда выполнение строительных работ осуществляется самим заказчиком, это не лишает его права привлекать подрядные организации для выполнения отдельных строительных работ.

Строительство объекта полностью финансируется за счет организации-инвестора.

Источники финансирования капитальных вложений определены статьей 9 Закона № 39-ФЗ, согласно которой финансирование капитальных вложений осуществляется инвесторами за счет собственных и (или) привлеченных средств. Иными словами, финансирование капитальных вложений может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников.

Следует отметить, что нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет, действующие в настоящее время, не содержат указаний о том, в каком порядке следует учитывать образование и использование источников финансирования. Нет конкретных указаний и о том, как следует учитывать расчеты инвестора и заказчика при осуществлении инвестиционной деятельности.

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное Письмом Минфина Российской Федерации от 30.12.1993 г. № 160 (далее — Положение № 160), содержит лишь нормы, касающиеся учета затрат застройщиком и порядка его расчетов с подрядчиком, вопросы финансирования капитального строительства в этом документе не рассмотрены.

Инвестиции в строительство. Право на вычет НДС у инвестора

Можно ли принять к вычету ндс по скану счет фактуры

Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» ндс

Могут ли отсканированные копии документов (накладные, акты, счета-фактуры), являться оправдательными первичными документами для признания расходов в целях налогообложения?

Могут ли отсканированные копии документов (накладные, акты, счета-фактуры), присланные в электронном виде, являться оправдательными первичными документами для признания расходов в целях налогообложения прибыли, а также в целях принятия НДС к вычету? В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном ст. 166 НК РФ, на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Согласно п.

Вычет по НДС в 2019 году

можно без риска переносить на следующие кварталы в пределах трех лет. А по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации, можно не откладывать.

Можно ли применять правила о трехлетнем сроке и опоздавших счетах-фактурах для исправленных документов? Из-за каких разночтений в декларациях покупатель и продавец будут вынуждены давать налоговикам множество пояснений?

Далее ответы на семь самых острых вопросов про вычет по НДС в 2019 году. Накладная и счет-фактура за сентябрь пришли в ноябре.

Можно ли принять к вычету в 2019 году НДС по счету-фактуре от продавца, выставленному в сентябре 2014 года, при условии, что вычет в IV квартале 2014 года не применялся, а в октябре 2014 года по имеющимся данным из ЕГРЮЛ продавец ликвидирован (ликвидированная организация сдала налоговую декларацию и уплатила налог в бюджет)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Организация-покупатель имеет право в 2019 году заявить налоговый вычет по НДС, который продавец перечислил в бюджет, на основании счёта-фактуры, выставленного в сентябре 2014 года, несмотря на ликвидацию организации-продавца в октябре 2014 года. Обоснование вывода:На основании п.

1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС (далее также — налог), исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст.

Ошибка в декларации по НДС – повод для «уточненки»? Не всегда!

NEW! КВАЛИФИКАЦИЯ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР»,»ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР», «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК»- СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРОФСТАНДАРТАМ.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA. Декларация по НДС за 3 квартал 2015 г. уже сдана, но еще продолжают «всплывать» моменты, относящиеся к закрытому периоду.

А посему некоторые бухгалтеры уже озадачились составлением уточненной декларации по НДС. В статье мы расскажем о том, когда необходимо прибегать к «уточнениям», и как это правильно сделать.

Казалось бы, декларация по НДС сдана, можно переключиться на другие дела, но нет-нет, да и возникают вопросы, связанные с исчислением НДС по «сданному» периоду.

Это и «запоздавшие» документы, относящиеся к прошлому кварталу, и технические ошибки в первичной декларации.

В связи с этим у бухгалтеров возникают вопросы: в каких случаях необходимо подавать уточненную декларацию? Уточненную декларацию компания в обязательном порядке должна подавать в случае, если выявленная ошибка привела к занижению налога.

Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на — «подрядный» НДС

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Как учесть материалы без документов

У компании несколько постоянных поставщиков,есть утвержденный график поставок. Однако иногда случается «аврал» из-за срочного заказа.

Директор звонит поставщикам и просит срочно отгрузить материалы вне графика.

Те идут навстречу, ищут нужный товар, в том числе и в других фирмах. В результате материалы поступают на склад, но без документов – их не успели оформить.

Или цена на момент поставки неизвестна самому поставщику. Однако есть возможность выйти из этой ситуации без ущерба.

Какие счет-фактуры нельзя принимать к вычету

– не содержат данные о поставщике, либо о покупателе.

Или в документе неверно указан ИНН поставщика (покупателя), в документе отсутствует подпись уполномоченного лица.

Инспекторы считают, что наличие факсимиле на счете-фактуре – это грубое нарушение норм п. 6 ст. 169 Налогового кодекса.

Учет у подрядчика

Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» ндс

Ндс при осуществлении строительно-монтажных работ

При получении инвестиционных денежных средств от инвестора (соинвесторов) у заказчика-застройщика возникает вопрос, облагаются ли НДС полученные денежные средства, а также средства, поступающие в счет оплаты услуг застройщика по организации строительства согласно договору участия в долевом строительстве.

Ндс у заказчика-застройщика

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации работ и услуг, в том числе услуг заказчика по организации строительства (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В случае если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), то такие денежные средства обложению НДС не подлежат (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Поэтому денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство (создание) объекта долевого строительства, обложению НДС у застройщика не подлежат в случае, если строительство осуществляется подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ силами застройщика. При этом сумма денежных средств, получаемая застройщиком согласно договору участия в долевом строительстве на оплату его услуг по организации строительства, облагается НДС в общеустановленном порядке.

Важно

Момент определения налоговой базы по услугам заказчика возникает при получении денежных средств от участников долевого строительства организацией, выполняющей функции заказчика по организации строительства без производства строительно-монтажных работ собственными силами, у данной организации (п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым заказчиком-застройщиком для оказания услуг по организации строительства, подлежат вычету при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если же организация — заказчик-застройщик также непосредственно выполняет строительно-монтажные работы, то денежные средства, получаемые организацией от дольщиков, включаются в налоговую базу по НДС как частичная оплата в счет предстоящего выполнения работ. Таким образом, организация исчисляет и уплачивает НДС как генеральный подрядчик.

Как заказчик-застройщик должен выставлять счет-фактуру инвестору по соответствующему объекту и правомерно ли в данный счет-фактуру включать стоимость услуг, оказанных заказчиком-застройщиком?

Пример. При строительстве делового центра ООО “Агат” выполняет функции заказчика-застройщика. На предстоящее выполнение СМР от инвестора на счета ООО “Агат” поступила частичная предоплата в размере 20 000 тыс. руб., из них 1000 тыс. руб.

— денежные средства в оплату услуг заказчика-застройщика. При этом ООО “Агат” само не выполняет никаких СМР. Таким образом, ООО “Агат” обязано исчислить НДС только с суммы 1000 тыс. руб.

, которая является для него предоплатой за выполняемые им услуги заказчика-застройщика.

При реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В связи с этим не позднее пяти дней после передачи в установленном порядке на баланс инвестора объекта, законченного капитальным строительством, организация, выполняющая функции заказчика-застройщика (далее — заказчик), выставляет инвестору сводный счет-фактуру по соответствующему объекту.

Сводный счет-фактура составляется в двух экземплярах на основании счетов-фактур, ранее полученных заказчиком от подрядных организаций по выполненным строительно-монтажным работам и поставщиков товаров (работ, услуг).

При этом в данном счете-фактуре строительно-монтажные работы и товары (работы, услуги) выделяются в самостоятельные позиции.

Совет

Второй экземпляр сводного счета-фактуры хранится у заказчика в журнале учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж.

Счета-фактуры, полученные заказчиком от подрядных организаций и поставщиков товаров (работ, услуг), хранятся у заказчика в журнале учета полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок. Копии этих счетов-фактур прилагаются заказчиком к сводному счету-фактуре, который представляется инвестору.

Кроме того, к сводному счету-фактуре заказчик прилагает копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога подрядным организациям по строительно-монтажным работам, поставщикам товаров (работ, услуг), а также таможенным органам (копии платежных поручений с выписками банка о списании с расчетного счета заказчика указанных денежных средств).

Сводные счета-фактуры с приложениями, полученные инвестором от заказчика, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур и регистрируются в книге покупок по мере принятия к вычету сумм НДС по соответствующим объектам капитального строительства.

Что касается услуг по организации строительства, оказанных заказчиком инвестору, то по таким услугам заказчику следует оформлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж в общеустановленном порядке.

При этом стоимость данных услуг в сводный счет-фактуру не включается.

У инвестора счета-фактуры по услугам заказчика хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур и по мере принятия к вычету НДС регистрируются в книге покупок.

Ндс у инвестора

Рассмотрим, когда в ходе выполнения капитального строительства инвестор сможет предъявить к вычету сумму “входного” НДС.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, при этом вычеты сумм налога производятся при наличии счета-фактуры и оприходовании имущества (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ).

Инвестор (участник долевого строительства) стоимость объекта отражает в учете лишь после ввода его в эксплуатацию. Однако обязательным условием для вычета “входного” НДС является принятие имущества на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому инвестор (участник долевого строительства) сможет воспользоваться вычетом по НДС только после завершения строительства.

Обратите внимание

До завершения строительства принять НДС к вычету инвестор (участник долевого строительства) сможет лишь в том случае, если он является и заказчиком.

На практике довольно распространенной является ситуация, когда по договору инвестирования организация-инвестор осуществляет инвестирование как за счет собственных средств, так и за счет средств соинвесторов.

При передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях налоговая база по НДС определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога, и расходами на приобретение указанных прав (п. 3 ст. 155 НК РФ).

Пример. В декабре 2006 г. ООО “Проект” инвестировало денежные средства в строительство жилого дома в размере 6 000 000 руб. В марте 2007 г. имущественное право передано ООО “Пульс” за 6 600 000 руб.

Ндс при строительстве основных средств в 2018 году

Налоговая база у ООО “Проект” от реализации указанных имущественных прав составит 1 788 000 руб. (6 600 000 + 6 600 000 x 18% — 6 000 000). НДС определяется по расчетной ставке 18/118 и составляет 272 746 руб. (1 788 000 x 18/118).

При этом стоит учитывать, что особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав на помещения в нежилых зданиях положениями гл. 21 НК РФ не установлены.

Поэтому при передаче имущественных прав на такие помещения налоговая база определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст.

153 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.

Ндс у подрядчика

Подрядчиком (подрядной организацией) является лицо, которое выполняет работы по договору подряда, заключаемому с заказчиком в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

У подрядчика сумма НДС, предъявленная поставщиками или субподрядчиками, принимается к вычету в общеустановленном порядке, в соответствии с требованиями, установленными ст. ст. 171, 172 НК РФ, т.е. по мере оприходования товаров (работ, услуг) и при наличии счета-фактуры.

Подрядный способ при совмещении функции инвестора, заказчика и застройщика

Объектом обложения НДС признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, т.е.

выполнение таких работ для собственных нужд собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением других организаций для выполнения отдельных работ (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому в случае, если строительство объекта осуществляется подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами налогоплательщика, норма ст. 146 НК РФ не применяется.

Важно

Кроме того, передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций, объектом обложения НДС не признается (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Таким образом, в случае если организация является инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами организации, то расходы организации на содержание подразделения, осуществляющего контроль за ходом строительства и технический надзор, включаемые в первоначальную стоимость данного объекта, объектом обложения НДС не признаются.

При этом суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией для содержания указанного подразделения организации, вычетам не подлежат.

С 1 января 2007 г. сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг (абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ).

В связи с этим в новой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н, в разд.

3 в части налоговых вычетов появились такие строки, как сумма налога, “предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету” (код 240) из нее, “предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства” (код 250). Таким образом, акцент сделан в том числе на предъявленных суммах НДС при капитальном строительстве подрядными организациями (заказчиками-застройщиками), с которыми, например, может быть подписан акт о взаимозачете.

Таким образом, если суммы НДС по указанным операциям не будут перечислены отдельным платежным поручением, то покупатель может не получить вычет налога.

Ндс у организаций, выполняющих строительно-монтажные работы собственными силами (хозспособом)

Выполнение СМР для собственного потребления признается объектом обложения НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из полной стоимости произведенных строительных работ, включая работы, выполненные собственными силами налогоплательщика, и работы, выполненные привлеченными подрядными организациями.

Возмещение НДС при строительстве – подрядным способом, жилого дома, хозспособом

Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» ндс

Многие коммерческие организации, а также физические лица, осуществляющие свою хозяйственную деятельность в статусе индивидуальных предпринимателей, являются плательщиками НДС.

На сегодняшний день государство возмещает налог на добавочную стоимость при строительстве объектов жилого, промышленного и коммерческого назначения, возведённых как подрядным методом, так и хозспособом.

Общие сведения ↑

НДС представляет собой налог, который изначально закладывается в стоимость товаров, услуг и работ, реализуемых в России.

На территории Российской Федерации ставка НДС составляет 18% (некоторые категории налогоплательщиков могут применять 0%, 10%).

В процессе проведения ежемесячных исчислений налоговых обязательств, юридические и физические (индивидуальные предприниматели) лица определяют НДС к уплате в государственный бюджет как разницу между закупкой и реализацией.

Что это такое

Многие представители среднего и малого бизнеса, которые являются плательщиками НДС, часто сталкиваются с процедурой возмещения налога на добавочную стоимость из государственного бюджета.

Такая ситуация возникает в том случае, когда сумма закупленных товарно-материальных ценностей превышает величину реализации отчётного периода.

Приобретённые товары (в их стоимости изначально заложен налог на добавочную стоимость) могут задействоваться в производственном процессе, а могут быть реализованы, с соответствующей торговой наценкой.

Стоит отметить, что возмещению подлежат только те суммы уплаченного НДС, которые подтверждены документально.

При проведении экспортных операций, связанных с реализацией продукции, услуг и работ зарубежным партнёрам, представители малого и среднего бизнеса получают право на полное возмещение НДС.

Совет

Это объясняется тем, что экспортируемая продукция при продаже облагается налогом по ставке 0%.

Российские коммерческие организации, при закупке у своих отечественных поставщиков данной продукции, в обязательном порядке уплачивают налог на добавочную стоимость.

Поэтому Правительство Российской Федерации идёт на встречу бизнесменам-экспортёрам и возмещает им понесённые затраты при уплате НДС.

Нормативная база

Кто имеет право

В соответствии с действующим в России Федеральным законодательством, право на возврат налога на добавочную стоимость имеют представители среднего и малого бизнеса:

  • уплатившие за 3 последних года (календарных) всех налоговых обязательств (НДС, налога на прибыль, акцизов и т. д.) в сумме, превышающей 10 миллиардов руб.;
  • предоставившие в контролирующие органы (при подаче налоговой декларации) действующий банковский гарантийный документ, согласно которому банк, по требованию налогового органа, произведёт все выплаты излишне полученного НДС.

Какие нужны документы

Чтобы обратиться в налоговый орган представителям малого и среднего бизнеса необходимо подготовить определённый пакет документации:

Каждый документ должен иметь все необходимые реквизиты, подписи ответственных лиц и оттиски печатей.

В этом заявлении представители малого и среднего бизнеса должны указать платёжные реквизиты, по которым налоговым органом будет осуществлён возврат излишне уплаченного налога.

Как возмещается НДС при строительстве основного средства (ОС) ↑

В настоящее время существует порядок возмещения налога на добавочную стоимость, который регламентируется п. 2, 5 ст. 172 НК РФ.

Возмещения налога на добавочную стоимость по объектам основных средств может осуществляться следующим способом:

  • Если процедура введения в эксплуатацию основных средств предусматривает проведение их государственной регистрации, то возмещение НДС по таким фондам осуществляется после подачи документов регистратору.
  • Если амортизация по объектам основных средств начисляется после их ввода в эксплуатацию, то возмещение НДС по таким фондам осуществляется при начислении износа;
  • При строительстве хозяйственным способом

    В соответствии с действующим Налоговым Кодексом, все расходы, понесённые коммерческой организацией, при капитальном строительстве основных фондов хозяйственным способом облагаются НДС.

    Данная методика строительства предусматривает самостоятельное возведение здания компанией, которая делает закупку всех необходимых материалов и нанимает специалистов и строительную технику.

    При таком способе строительства компании могут рассчитывать на налоговые вычеты по налогу на добавочную стоимость сразу после его перечисления в государственный бюджет.

    Возмещение НДС произойдёт сразу после введения объекта основных средств в эксплуатацию и начисления по нему амортизации.

    При строительстве подрядным способом

    В том случае, когда при возведении ОС, в частности торгового центра, компанией был задействован подрядный способ, полное возмещение НДС осуществляется в момент начисления износа.

    Амортизация может начисляться уже в следующем месяце, который следует за месяцем официального введения объекта ОС в эксплуатацию. Данная хозяйственная операция в обязательном порядке должна быть оформлена документально.

    Только в этом случае налогоплательщики получают право на возмещение налога на добавочную стоимость. Вся процедура принятия строительно-монтажных работ у подрядчика также должна быть оформлена соответствующим образом.

    Часто возникающие вопросы: ↑

    У многих руководителей коммерческих организаций, а также у индивидуальных предпринимателей, возникает множество вопросов, касающихся процедуры возмещения НДС при строительстве объектов коммерческой недвижимости.

    Ниже приведены примеры наиболее часто встречающихся ситуаций, при которых строительные компании получают право на возмещение данного налога.

    Если строительство осуществляется без разрешения

    В том случае, когда строительно-монтажные работы осуществляются без разрешения, собственники здания могут не получить право на возмещение НДС, уплаченного при приобретении материалов и т. д.

    Это связано с тем, что по некоторым объектам основных средств право на возмещение налога на добавочную стоимость возникает после их государственной регистрации.

    Соответственно, если объект строительства возводился без разрешений, то у его собственников возникнет масса трудностей с его постановкой на государственный учёт.

    В тоже время в Налоговом Кодексе РФ конкретно не указывается, что каждая коммерческая организация, занимающаяся строительством объектов основных средств, должна иметь на руках разрешительные документы.

    В связи с этим у представителей малого и среднего бизнеса есть возможность весь оплаченный НДС принять к вычету.

    Для этого налогоплательщики должны выполнить ряд условий:

    • иметь правильно оформленные расходные документы;
    • ввести в эксплуатацию в основные средства и начислять по ним амортизацию;
    • возведённые строения должны использоваться в хозяйственной деятельности коммерческой организации и не могут задействоваться для собственных нужд.

    Возмещение при долевом строительстве

    Действующим на территории Российской Федерации законодательством разрешено дольщикам передавать застройщикам строительные материалы (для возведения частного дома) на давальческих условиях.

    Начиная с 2001 года, российские коммерческие компании получили возможность все суммы уплаченного налога на добавочную стоимость по полученным материалам для проведения строительных работ, определять к затратам.

    В соответствии со ст. 171 Налогового Кодекса РФ суммы НДС, уплаченные при приобретении строительных материалов, переданных дольщиками застройщику, не могут быть возмещены из бюджета.

    Это связано с тем, что данный объект основных средств не будет учитываться на балансе у застройщика, и соответственно он не будет ним вводиться в эксплуатацию.

    Все суммы уплаченного налога на добавочную стоимость впоследствии могут списаться благодаря целевому финансированию.

    Если строительство не завершено

    Если коммерческая компания приобретает недостроенный объект основных средств, который впоследствии планируется вводить в эксплуатацию, то она имеет право на возмещение НДС.

    Уплаченный продавцу налог на добавочную стоимость может возмещаться следующим способом:

    • в момент совершения сделки по договору купли-продажи;
    • после окончания строительства, введения объекта ОС в эксплуатацию и начисления амортизации.

    Когда коммерческой организацией, для завершения строительства основных средств, привлекались подрядные компании, а также закупались различные материалы, то возмещаться НДС будет после отражения по бухгалтерскому и налоговому учёту первых амортизационных начислений.

    Возмещение инвестором

    Коммерческие организации, которые занимаются различными инвестиционными проектами, имеют возможность возмещать уплаченный налог на добавочную стоимость из государственного бюджета.

    Для того чтобы такой категории налогоплательщиков воспользоваться своим правом, необходимо выполнить несколько требований Федерального законодательства:

    • возмещение налога на добавочную стоимость возможно только по объектам нежилого фонда, которые впоследствии будут задействованы в хозяйственной деятельности. Соответственно не будет осуществляться возмещение НДС при строительстве жилого дома;
    • по окончании строительства у инвестора должна быть на руках сводная счёт-фактура, выданная застройщиком (в ней указан весь объём выполненных строительно-монтажных работ).

    Видео: НДС при строительстве для собственного потребления

    Все представители малого и среднего бизнеса, которые являются плательщиками налога на добавочную стоимость, имеют право на возмещение данного налога.

    Чтобы им воспользоваться, налогоплательщикам необходимо, в соответствии с действующим Налоговым Кодексом Российской Федерации, обратиться в контролирующие органы.

    Процедура возмещения НДС предусматривает подачу заявления (установленного образца) и соответствующего пакета подтверждающей документации.

    Во время проведения исчислений уплаченного налога на добавочную стоимость, представители малого и среднего бизнеса должны учитывать только фактически оплаченный НДС.

    В противном случае налогоплательщикам придётся возвращать в государственный бюджет излишне перечисленные денежные средства.

    Ндс при строительстве основных средств 2018: проводки, вычеты ндс – Бухгалтерия

    Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» ндс

    Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету, ранее начисленного по строительно-монтажным работам (СМР).

    Вы узнаете:

    • когда можно принять НДС к вычету по СМР;
    • каким документом оформляется эта процедура;
    • какие проводки и движения в книге покупок формируются;
    • какие строки декларации по НДС заполняются.

    Пошаговая инструкция

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Узнать про начисление НДС по строительно-монтажным работам

    Нормативное регулирование

    Организация имеет право принять НДС к вычету в сумме ранее начисленного НДС на стоимость СМР при выполнении условий (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ):

    • имущество, с которым связаны СМР, должно использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
    • стоимость этого имущества включается в расходы в НУ, в т. ч. через амортизационные отчисления.

    Вычет НДС осуществляется в момент определения налоговой базы, т. е. в квартале начисления НДС по СМР (п. 5 ст. 172 НК РФ).

    На сумму НДС по СМР, принятого к вычету:

    • в книге покупок делается регистрационная запись по выставленному СФ с кодом вида операции — «01» Реализация товаров, работ, услуг…».
    • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 19.08 «НДС при строительстве основных средств».

    Учет в 1С

    Принятие НДС к вычету по СМР для собственного потребления оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

    В документе указывается:

    • от — дата окончания квартала, дата и время документа должна быть не раньше даты и времени начисления НДС по СМР.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 68.02 Кт 19.08 — принятие НДС к вычету, ранее начисленного на стоимость СМР.

    Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

    Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

    Отчетность

    В декларации по НДС сумма вычета отражается:

    В Разделе 3 в стр. 140 «Сумма НДС, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету»: PDF

    • сумма НДС, принятая к вычету.

    В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

    • счет-фактура выданный, код вида операции «01».

    Учет при строительстве основных средств собственными силами — примеры и проводки

    24 декабря 2017      Поступление

    Создание или строительство основного средства собственными силами именуется хозяйственным способом.

    Процесс предполагает использование сил персонала компании для выполнения необходимых работ по изготовлению, сборке, постройке объекта без привлечения сторонних лиц и подрядных организаций.

    На самом деле, возможны два способа организации процесса создания ОС:

    Для организации правильного бухгалтерского учета созданного, построенного, возведенного объекта необходимо верно определить понесенные затраты, убедиться, что созданное имущество действительно является основным средством, определить, каким образом будет учитываться НДС по расходам. Бухучет зависит от способа создания объекта ОС – хозяйственный или подрядный. Проводки и оформление документов будет несколько отличаться при этом.

    Когда объект можно оприходовать?

    Условия для включения созданного имущества в состав ОС:

  • Длительный срок эксплуатацию – свыше 12 месяцев.
  • Извлечение прибыли от использования – объект должен участвовать в экономической деятельности для получения выгоды.
  • Отсутствие намерения продать актив в ближайший год.
  • При невыполнении указанных трех условий, объект изготовления не принимается в состав основных средств, а приходуется в качестве МПЗ.

    Бухучет при создании хозяйственным способом

    Хозспособ предполагает, что компания займется строительством, созданием объекта ОС собственными силами, без получения помощи подрядных компаний.

    Принятие самостоятельно созданного или построенного основного средства к бухучету выполняется по стоимости, именуемой первоначальной.

    Составляющие первоначальной стоимости ОС при самостоятельном изготовлении:

    • стоимостный показатель используемых материалов, запчастей, комплектующих (МПЗ) без добавленного налога;
    • зарплата собственного персонала фирмы, участвующего в создании объекта ОС;
    • страховые отчисления по з/плате сотрудников;
    • амортизация оборудования, занятого в процессе;
    • НДС по МПЗ, который невозможно принять к возмещению, например, ввиду отсутствия счета-фактуры.

    Сумма всех указанных затрат формирует первоначальную стоимость созданного хозяйственным способом основного средства, по которой его нужно принять к бухгалтерскому учету.

    Оформление документов

    Учет понесенных затрат и отражение проводок выполняется с применением следующих документов:

    • накладные на получение и передачу МПЗ;
    • бухгалтерская справка;
    • счет-фактура – в отношении налога по стройработам, подлежащего учету в составе стоимости основного средства по причине полного применения последнего в необлагаемой НДС деятельности;
    • расчетные ведомости.

    Проводки

    Для сбора всех расходов применяется счет 08. Собираются все затратные суммы по дебету данного бухгалтерского счета, по окончанию создания объекта суммарное значение учтенных затрат переносится на счет 01, где объект будет учитываться до момента выбытия из организации или списания.

    Перечень корреспондирующих счетов:

    • 10 – для учета материально-производственных запасов, вложенных в изготовление объекта;
    • 02 – для учета амортизационных отчислений, если в строительстве или изготовлении задействовано амортизируемое оборудование;
    • 70 – для учета оплаты труда работников предприятия, занятых созданием основного средства;
    • 69 – для учета страховых отчислений, начисляемых на выплаты работникам.

    В итоге изготовления суммарный показатель всех расходов переносится одной проводкой с кредита 08 в дебет 01. Таким образом, созданный объект приходуется в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

    Сводная таблица с бухгалтерскими проводками по строительству (созданию) ОС хозяйственным способом с привлечением собственных сил приведена ниже.

    Проводки при хозяйственном способе:

    Хозяйственная операция
    Дебет
    Кредит

    Учтена стоимость МПЗ, отпущенных в строительство (изготовление) ОС (без учета налога)
    08
    10

    Учтены траты на оплату работы персонала
    08
    70

    Отражены расходы на обязательное страховое обеспечение труда персонала
    08
    69

    Учтена амортизация по занятому в создании оборудованию
    08
    02

    НДС по СМП показан в стоимости объекта, предназначенного полностью для необлагаемой налогом деятельности
    08
    19

    Построенный (созданный, изготовленный) объект оприходован как основное средство
    01
    08

    Пример изготовления

    Условия примера:

    Компания приобрела комплектующие для компьютеров на 448 400 руб. (НДС в том числе 68 400 руб.).

    Из данных комплектующих собственными силами было собрано 7 компьютеров без привлечения сторонних лиц, при этом все комплектующие были задействованы в сборке.

    Все компьютеры были оприходованы в качестве основных средств на баланс предприятия.

    Обратите внимание

    Сборка компьютеров из комплектующих не относится к строительно-монтажным работам, а потому данная операция не подлежит обложению НДС, соответственно, в данном примере отпадает необходимость учета НДС.

    Бухгалтерские проводки для примера:

    Сумма
    Операция
    Дебет
    Кредит

    380000
    Поставлены на приход компьютерные комплектующие
    10
    60

    68400
    Выделен НДС по счету-фактуре поставщика
    19
    60

    68400
    НДС принят к вычету
    68
    19

    448400
    Переведена безналичная оплата поставщику за комплектующие
    60
    51

    380000
    Все комплектующие переданы для сборки компьютеров
    08
    10

    75000
    Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому изготовлением компьютеров
    08
    70

    22500
    Отражено начисление страхового обеспечение
    08
    69

    477500(380000 + 75000 + 22500)
    7 компьютеров приняты к учету
    01
    08

    Пример возведения здания

    Условия примера:

    Компания собственными силами для себя построила офисное здание.

    Затраты:

    • материалы – 1180000 (180000 – включенный налог);
    • з/плата строителей – 300000;
    • взносы по з/плате строителей – 90000;
    • амортизация строительной техники – 150000.

    Бухгалтерские проводки для примера:

    Сумма
    Операция
    Дебет
    Кредит

    1000000
    Поставлены на приход стройматериалы
    10
    60

    180000
    Выделен НДС по счету-фактуре поставщика
    19
    60

    180000
    Налог принят к вычету
    68
    19

    1180000
    Переведена безналичная оплата поставщику за сройматериалы
    60
    51

    1000000
    Все материалы переданы в строительство
    08.3
    10

    300000
    Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому строительством
    08.3
    70

    90000
    Отражено начисление страхового обеспечение
    08.3
    69

    150000
    Учтена начисленная амортизация по технике
    08.3
    02

    1540000(1000000 + 300000 + 90000 + 150000)
    Офис включен в состав основных средств
    01
    08.3

    277200(1000000 + 300000 + 90000 + 150000) * 18%
    Начислен НДС по СМП для собственных нужд
    19
    68

    277200
    НДС принят к вычету, так как построенный офис планируется использовать в налогооблагаемой деятельности
    68
    19

    Зачет НДС

    К вычету можно принять налог по МПЗ, переданным в строительство, а также по произведенным собственными силами строительно-монтажным работам.

    Налог по материалам и прочим МПЗ принимается к вычету в размере, определенном в счете-фактуре от поставщика. При этом не важно, для чего будет использоваться создаваемый объект ОС.

    НДС по работам, выполненным собственными силами, можно принять в уменьшение расходов на строительство ОС в случае, если:

    • Объект, самостоятельно созданный, будет использоваться самой организации и не будет передан другим лицам;
    • Сотрудники компании самостоятельно монтируют объект.

    Налог нужно рассчитывать на конец квартала, в котором производилось строительство.

    Показатели нужно брать по итогам квартала.

    На полученную сумму налога составляется счет-фактура, при этом в строках для указания продавца и покупателя нужно заполнить реквизиты своей организации. Счет-фактура заносится в книгу продаж за квартал, за который проводится расчет.

    Посчитанный налог можно принять к вычету в квартале, за который он посчитан, если построенное основное средство будет применяться в налогооблагаемых операциях, а по объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

    Для получения вычета счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

    Бухгалтерские проводки по учету НДС при строительстве:

    • Д 19 К 68 – отражение начисление налога по работам;
    • Д 68 К 19 – принят к вычету налог по работам, если создаваемый объект будет занят в облагаемой НДС деятельности;
    • Д08.3 К 19 – налог по работам включен в стоимость возводимого ОС, если создаваемый объект будет полностью занят в необлагаемой деятельности.

    Предприятие может получить основное средств разными способами, одним из них является самостоятельное его создание, изготовление или строительство. Если компания занимается этим самостоятельно, не привлекая сторонних лиц, то способ постройки называется хозяйственным.

    Все затраты, сопровождающие процесс, собираются на 08 счете, после чего созданный объект приходуется на 01 счет как основное средство по первоначальной стоимости.

    Восстановление НДС ранее принятого к вычету в 2018 году — проводки, по основным средствам, входящего, при экспорте

    При осуществлении хозяйственной деятельности организации сталкиваются с ситуациями переплаты или недоплаты НДС. При переплате в основном не возникают неприятные нюансы.

    А в случае недоплаты возможно возникновение непредвиденных проблемных моментов. Рассмотрим порядок восстановления входящего НДС, ранее принятого к вычету в 2018 году.

    Общие сведения

    Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, происходит в следующих ситуациях:

    Предприятие переводит имущество как вложение в уставной капитал
    В данной ситуации организацией восстанавливается вся сумма принятого раньше к вычету налога на добавленную стоимость. А при передаче основных средств – величина, пропорциональная балансовой стоимости объекта за вычетом переоценки. Размер восстановленного НДС надо отметить в передаточных бумагах, чтобы принимающая компания имела возможность предъявить вычет (согласно статье 170 Налогового кодекса РФ)

    Предприятием используются имущественные ценности в процессах, не предусматривающих налогообложение налогом
    Это касается операционных процессов, освобожденных от выплаты НДС, осуществляющихся за пределами государства, не признающихся реализацией. Налог здесь нужно восстанавливать в полном объеме, по основным средствам – пропорционально балансовой стоимости объекта, не учитывая переоценку

    При переходе компании на спецрежим
    В подобных ситуациях НДС восстанавливается в квартале, предшествующем переходу

    Компания приняла продукцию или услуги, по которым был переведен определенный размер аванса
    Либо поставщиком был произведен возврат аванса, перечисленного раньше

    Снизилась цена или объем предоставленных поставщиком продукции, работ, услуг
    При этом восстанавливается разница между величинами НДС, рассчитанными с учетом цены продукции, работ или услуг, до и в результате этого снижения. Это осуществляется в квартале, где была получена первичная документация на снижение цены продукции, либо при получении счета-фактуры с учетом корректировки

    Компания получила государственные субсидии для компенсации издержек, имеющих отношение к оплате полученных продукции, работ, услуг, учитывая налог
    Либо для компенсации расходов по оплате НДС в процессе импорта продукции в РФ

    Использование компанией активов для реализации деятельности, облагаемой ставкой налога в размере 0%, например, при экспортных операциях
    В этом случае важность восстановления НДС аргументируется тем, что по данному имуществу вычет следует заявлять только в квартале, где готов полный перечень документации, свидетельствующей о праве на ставку 0%

    Образец сводного счета фактуры застройщика 2019

    Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» ндс

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Минфин России выпустил письмо от 14 ноября 2019 года № 03-07-09/66475. В нем он сообщил, где именно в счете-фактуре необходимо указывать код вида товара. Этот вопрос особенно актуален для тех, кто занимается экспортом из России в страны Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС).

    Так вот: по мнению чиновников, данные о коде вида товара можно приводить в дополнительных строках и графах счета-фактуры.

    Как сводный счет-фактура может стать причиной отказа в вычете НДС (Никитина С

    Целью законопроекта «О правовом регулировании деятельности социальных сетей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» является законодательная регламентация деятельности социальных сетей. Законопроектом предлагается запретить пользование социальными сетями лицам, не достигшими 14-летнего возраста.

    Кроме того, предлагается законодательно закрепить порядок регистрации пользователя социальной сети.

    Форум бухгалтеров

    Декларация по НДС утверждена приказом УФМС РФ от 20.12.2019 № ММВ-7-3/696 и вступила в силу 12 марта 2019 г.

    Это означает, что Декларацию по новой форме нужно сдавать уже с I квартала 2019 года. Однако, если нужно подать уточненную Декларацию, ее необходимо сдавать в той форме, которая действовала в периоды первичной декларации.

    Существенно Декларация не изменилась, а большая часть изменений коснулись Калининградской области (так как при вывозе товаров из Калининграда действует особый режим исчисления НДС).

    Четыре частые ошибки в учете техзаказчика

    При строительстве объекта застройщик нередко нанимает техзаказчика.

    Приведем четыре частые ошибки, которые встречаются в договорах и учете техзаказчика.

    Подскажем, как их избежать. Техзаказчик – это предприниматель или организация, которые получили полномочия от застройщика и действуют от его имени (п. 22 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ ): – заключают договоры о строительстве; Застройщик вправе все это делать сам.

    Выставление сводного счета-фактуры

    Сводный счет-фактура – документ понятийный, никогда не вводившийся в обиход нормативными актами. Необходимость в данном документе возникла, когда темпы роста строительства с привлечением средств инвесторов стали очень высоки. Тогда Минфин России (см. письмо от 24 мая 2006 г.

    № 03-04-10/07) предложил застройщикам выставлять инвесторам сводный счет-фактуру при передаче последнему его доли и приходящихся на нее расходов и НДС по строительству.

    Порядок выставления счетов-фактур застройщиком инвестору

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector