Какие вычеты по ндс можно отложить на завтра

Содержание
  1. Анонс журнала “Главная книга” №19 за 2015 год
  2. Справочник Бухгалтера
  3. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения
  4. Право на налоговый вычет НДС придется доказывать
  5. Комментарий
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра
  7. Дополнительно
  8. Вычет НДС: условия принятия
  9. Дополнительные материалы по теме: Вычет НДС
  10. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения
  11. Налоговые вычеты по НДС
  12. Какие бывают налоговые вычеты по НДС
  13. Отражение НДС к вычету в книге покупок
  14. Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС
  15. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету – НалогОбзор.Инфо
  16. Вычет по затратам, которые не уменьшают налог на прибыль
  17. Ответственность
  18. Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году
  19. Какие суммы НДС можно принять к вычету
  20. Условия принятия сумм НДС к вычету
  21. 5 правил переноса вычета по НДС
  22. АС-Консалтинг / Справочная / Статьи / Новые правила вычетов НДС: учтите важные изменения
  23. Стало проще заявлять вычеты по опоздавшим счетам-фактурам
  24. Нормировать нужно только вычеты налога по представительским расходам

Анонс журнала “Главная книга” №19 за 2015 год

Какие вычеты по ндс можно отложить на завтра

Компания “Консультант Самара” » Правовая поддержка » “Главная книга”: журналы для бухгалтера » Главная книга » Анонс журнала “Главная книга” №19 за 2015 год

Тема номера

Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра

ОСН

Теперь входной НДС по покупке вы можете заявить к вычету в любом квартале в течение 3 лет с даты принятия покупки на учет. Эта замечательная возможность не только облегчила жизнь бухгалтерам, но и вызвала у них вопросы: можно ли переносить на будущее вычет НДС по отдельным операциям и на сколько можно отложить вычет, если все условия для него были выполнены не сразу.

События и факты

Особенности заполнения 4-ФСС по итогам 9 месяцев 2015 года

Диалог

Н.Б. Нефедьев, Минприроды России: “Кто должен платить экологический сбор”

ОСН/УСН/ЕНВД

До 15 октября некоторым организациям надо внести в бюджет новый неналоговый платеж — экологический сбор. Но нормативных актов о том, кто именно и как должен его рассчитывать и платить, пока нет. За разъяснениями мы обратились в Минприроды России.

Практические рекомендации
Это актуально

Налоговая выгода как она есть

(В каких ситуациях налоговики усмотрят получение необоснованной налоговой выгоды)

ОСН/УСН/ЕНВД

В этом номере ГК мы завершаем знакомство с обзором Верховного суда по налоговым спорам за 2014 г. и I полугодие 2015 г. Заключительным этапом станет описание конкретных ситуаций, в которых наличие необоснованной налоговой выгоды было для проверяющих практически очевидным фактом.

Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль

ОСН

Организации, торгующие в Москве, уже столкнулись с необходимостью уплаты торгового сбора. Следовательно, возник вопрос, как учитывать такой сбор в бухгалтерском учете. Конечно, нужно завести отдельный субсчет “Торговый сбор” к счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Но важнее — понять, что будет источником финансирования такого сбора.

Требуем возмещения убытков с налоговиков

(Когда можно попытаться взыскать с ИФНС убытки, возникшие по ее вине)

ОСН/УСН/ЕНВД

Обратите внимание

Из-за незаконных действий (бездействия, решений) налоговиков у налогоплательщиков могут возникнуть убытки. Их можно взыскать за счет казны РФ. Но к сожалению, взыскание убытков — дело сложное и не всегда венчается успехом. Поэтому мы обобщили судебную практику и выяснили, что организациям и предпринимателям удавалось получить с налоговиков, а что нет.

Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем

ОСН/УСН/ЕНВД

Даже если по итогам налогового периода сумма налога к уплате равна нулю, все равно в установленный срок надо сдать декларацию по тем налогам, по которым организация или предприниматель являются налогоплательщиками. За несвоевременное ее представление грозит штраф 1000 руб. Но и его порой можно уменьшить или избежать совсем.

Договоры поставки в у. е.: разбираемся с переходными положениями

ОСН

С 2015 г. изменился «прибыльный» учет разниц, которые возникают, если стороны заключают договоры в инвалюте (в у. е.), а расчеты предусматривают в рублях. До 2015 г. это были суммовые разницы, теперь они курсовые. А вот как рассчитать разницы по договорам поставки, подписанным до 01.01.2015, но отгрузка по которым прошла уже в этом году?

Как “доходные” упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор

УСН

В предыдущем номере ГК мы рассказали, как упрощенцы, которые зарегистрированы в Москве и выбрали объект “доходы”, должны уменьшать налог при УСН на торговый сбор. Но остался нерешенным вопрос, как рассчитать налог в ситуации, когда, кроме торговли, есть и другие виды деятельности. Этому посвящена статья в текущем номере ГК.

Кадры


Как представлять уточненный расчет по форме РСВ-1

ОСН/УСН/ЕНВД

Несколько месяцев назад в Порядок заполнения формы РСВ-1 были внесены изменения. В частности, установили срок, в течение которого страхователь может представить уточненный РСВ-1 при внесении исправлений в индивидуальные сведения. Однако прочесть правило о сроке можно по-разному.

Заполняем справку в службу занятости для бывшего работника

ОСН/УСН/ЕНВД

Две статьи в этом номере ГК посвящены тому, в какие сроки и какую справку о зарплате для постановки на учет в центре занятости нужно выдать увольняющемуся работнику, а также как заполнить сведения о заработке и периоде работы в такой справке. 

Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж

ОСН/УСН/ЕНВД

С 2015 г. легально взять на работу можно только тех временно пребывающих в РФ безвизовых иностранцев, у которых есть специальный патент. При этом работодатель, выплачивая мигранту зарплату и рассчитывая НДФЛ с нее, может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, уплаченные иностранцем за период действия патента. Мы расскажем, как это правильно сделать, чтобы не занизить сумму НДФЛ.

Полный текст статьи

Перерывы для кормления ребенка

ОСН/УСН/ЕНВД

Женщины зачастую совмещают работу с уходом за малышом. И если ребенок совсем маленький, маме положены перерывы для его кормления в рабочее время. Читайте, как их предоставить и оплатить.

Текучка

НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов

ОСН/УСН/ЕНВД

Важно

И акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью могут выплачивать промежуточные дивиденды — распределенные по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. В этом номере ГК мы поговорим об уплате НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых гражданам РФ.

Полный текст статьи

Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете лизингополучателя

ОСН/УСН/ЕНВД

В нормативные акты, регламентирующие бухучет основных средств, давно не вносились серьезные изменения. Однако они запланированы — есть проекты ПБУ по учету основных средств и по учету аренды.

Не будем рассуждать, почему они до сих пор имеют статус проектов. Поговорим о другом: как лизингополучатель, учитывающий предмет лизинга на своем балансе, должен определять его первоначальную стоимость.

Ведь от этой стоимости может зависеть сумма налога на имущество.

Как учесть отходы драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства

ОСН

Практически у каждой компании есть основные средства, содержащие детали с драгоценными металлами. И если компания решит после ликвидации основного средства сдать эти детали специализированной организации и получить деньги за драгметаллы, то ей будет интересна наша статья. Мы расскажем, как учесть оприходование драгметаллов, а также их реализацию для последующей переработки и аффинажа.

О чем в законе не прочтешь

Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?

(Как при ввозе в Россию собственных товаров, возвращенных покупателями из дальнего зарубежья, уплачивать ввозной НДС)

ОСН/УСН/ЕНВД

Когда товар экспортирован в страны, не входящие в ЕАЭС, а затем по какой-то причине возвращен иностранным покупателем, необходимо сделать НДС-корректировки. Но беда в том, что таможня может “попросить” вас заплатить НДС при ввозе возвращаемого товара. И без уплаты такого ввозного налога вы товар не получите. Разбираемся, насколько это законно.

Как бухучет с упрощенкой разошелся

(Поясняем налоговикам причины расхождений доходов в бухгалтерской отчетности и в декларации по УСН)

УСН

В ходе камеральных проверок деклараций по УСН налоговики иногда требуют у бухгалтеров пояснения о причинах расхождений между суммами выручки по данным бухгалтерского и налогового учета. О том, какими могут быть причины расхождений и как в такой ситуации составить пояснения, чтобы у инспекторов не осталось вопросов, вы узнаете из нашей статьи.

Личный интерес

Вопросы по имущественным НДФЛ-вычетам

Если вы хотите заявить вычет в связи с покупкой жилья и вернуть налог из бюджета, подать декларацию за прошлый год можно и во второй половине этого года. Мы рассмотрели некоторые вопросы, связанные с получением этого вычета.
Полный текст статьи

Суд решил

Подборка новых судебных решений о том, что:

  • компенсация за “доверенное” авто НДФЛ не облагается
  • для НДС невозвратная тара неотделима от товара
  • для ЕНВД прекращение деятельности равнозначно снятию с учета
  • за опоздание с решением возместить НДС проценты не начисляются
  • и о многом другом

Также читайте в ближайших номерах
Какой НДС можно принять к вычету “вчерашним днем”

Заполняем табель рабочего времени при “отклонениях”

Можно ли передавать свою электронную подпись другим сотрудникам

Нужен ли ИП новый патент при изменении “расчетных” показателей?

Справочник Бухгалтера

Какие вычеты по ндс можно отложить на завтра

Главная — Статьи

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.

Условия для предъявления НДС к вычету следующие:

— имущество, работы, услуги и имущественные права приняты к учету;

— принятые к учету имущество, работы, услуги и имущественные права будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС;

— имеется счет-фактура, оформленный в соответствии со ст. 169 НК РФ, кроме случаев, когда вычет предоставляется на основании других документов;

— в случаях, предусмотренных НК РФ, — после уплаты НДС или после оплаты товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат:

— суммы налога, уплаченные в соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ покупателями — налоговыми агентами;

— суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них, а также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг) в случае отказа от этих работ (услуг);

— суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;

— суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п.

Право на налоговый вычет НДС придется доказывать

1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

— суммы налога, исчисленные налогоплательщиком-продавцом (исполнителем) с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Вычетам у налогоплательщика-покупателя, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. 172 НК РФ.

Совет

Рассмотрим особенности применения налоговых вычетов, предусмотренные указанной статьей.

Вычет НДС

Налоговый вычет по НДС — суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.

Применяют выражение “сумма НДС, предъявленная к вычету”, в том же значении, что и налоговый вычет по НДС.

Комментарий

Налоговый вычет по НДС — это суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.

Так, ст. 171 “Налоговые вычеты” (п. 1) налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) указывает:

“Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты”.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, сумма исчисленного НДС и увеличенная на суммы воссстановленного НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ).

То есть, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет определяется как:

НДСупл = НДСисч — НДСвыч + НДСвосст

где,

НДСупл — НДС к уплате

НДСисч — сумма исчисленного НДС

НДСвыч — сумма налоговых вычетов по НДС

НДСвосст — сумма восстановленного НДС.

Пример

Налогоплательщик приобрел товар на сумму 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 рублей) у российского поставщика. Кроме того, был приобретен товар по импортному контракту у иностранного поставщика. Стоимость приобретенного товара 500 000 рублей, сумма НДС, уплаченного таможенному органу 90 000 рублей.

Налогоплательщик реализовал весь приобретенный товар на сумму 1 180 000 рублей (в том случае НДС 180 000 рублей).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой НДС 180 000 рублей и суммой налоговых вычетов (18 000 + 90 000). В бюджет подлежит уплате 72 000 рублей НДС.

Виды налоговых вычетов указаны в ст. 171 “Налоговые вычеты” НК РФ. Условия для применения налоговых вычетов указаны в ст. 172 “Порядок применения налоговых вычетов” НК РФ. Условия вычета зависят от того, какой вычет (из предусмотренных статьей 171 НК РФ) налогоплательщик применяет.

Обратите внимание

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму исчисленного НДС, то положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Виды налоговых вычетов по НДС

Налоговый вычет по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 2 ст. 171 НК РФ)

Налоговый вычет предоставляемый налоговым агентам (п. 3 ст. 171 НК РФ)

Налоговый вычет предоставляемый иностранным лицам (п.

4 ст. 171 НК РФ)

Налоговый вычет при возврате товаров, расторжении договоров (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет по капитальному строительству (абз. 1 и 2 п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет по строительно-мантажным работам, выполненные для собственного потребления (абз. 3 п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст.

Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра

171 НК РФ)

Налоговый вычет с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет по неподтвержденной ставке НДС 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ)

Важно

Налоговый вычет у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ)

Налоговый вычет при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС

Законодательством установлен трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС. Так, п. 2 ст. 173 НК РФ указывает:

“Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога …, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.”

Если пропустить трехлетний срок для вычета НДС (к примеру, заявить вычет в налоговой декларации по истечении этого срока), то такой НДС к вычету не принимается и пропадает для налогоплательщика.

Трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС — установленный законодательством трехлетний срок для вычета или возмещения НДС.

Дополнительно

Материалы по теме “Налог на добавленную стоимость”

Входной НДС — НДС, который предъявил налогоплательщику поставщик, НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ и НДС, уплаченный в некоторых иных аналогичных случаях.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Совет

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, а именно статьи 171, каждая организация, которая ведет свою бухгалтерскую деятельность, пользуясь налогом на добавленную стоимость, имеет право произвести перерасчет, согласно допустимым законодательством нормам. Возврат НДС возможен исключительно благодаря налоговым вычетам. Что же именно сопутствует этой процедуре, в каких случаях можно рассчитывать на вычет НДС и есть ли сроки давности у этой операции?

Законодатель обязывает налогоплательщика самостоятельно следить за правильным начислением, отражением и декларированием налога на добавленную стоимость. Эта же норма касается и права уменьшить общую сумму государственного сбора.

При этом вся бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность должна быть скорректирована, если право на налоговые вычеты по НДС возникло не в текущем отчетном периоде, а ранее.

Налогоплательщик имеет возможность исправить отчетность и вернуть ранее перечисленные деньги в бюджет в течение 3-х лет.

Вычет НДС: условия принятия

По истечению этого срока начинается новый налоговый период, который может иметь свои корректировки, но в нем запрещается вносить изменения, если истек допустимый срок.

Само право вычета НДС возникает у налогоплательщика тогда, когда:

— Товары, услуги или работы были приобретены с целью перепродажи. В случае товаров все понятно, а вот как можно перепродать услуги или работы? Очень просто! Если организация является подрядчиком или посредником, но при этом оплата происходила через расчетные счета данного налогоплательщика, то сумму НДС или ее часть можно вернуть. Тем самым предприятие увеличит свой налоговый кредит.

— Был ввоз иностранных товаров. Если товар относится к категории, которая не считается объектом налогообложения или его покупка была сделана с целью перепродажи, то налог в этом случае либо не взимается, либо возлагается на налогового агента.

После того, как настало право вычета НДС, его нужно зафиксировать в финансовой документации организации.

Представители налоговых служб и контрольно-ревизионных проверок имеют право проконтролировать достоверность и подлинность документации, которая подтверждает данную операцию.

В случае нарушений это будет отражено в акте проверки, а налогоплательщика обяжут привести документацию в соответствие с законодательством, а в некоторых случаях такие действия могут привести к административной или уголовной ответственности.

При заказе услуг или товаров перечень документации, которая необходима для налоговых вычетов, разнится. Так, счет-фактура, которая была получена вместе с товаром, должна также сопровождаться товарно-транспортной накладной. А вот счет, который был выставлен за оказанные услуги (работы) должен подкрепляться актом выполненных работ, а в некоторых случаях и дефектным актом.

Очень важно не путать возмещение НДС и возврат НДС. Это полярно разные понятия, которые не имеют ничего общего между собой. Возмещение НДС требуется в случае, если сумма налога по каким-то причинам превысила сумму начисленной операции.

Дополнительные материалы по теме: Вычет НДС

Калькулятор НДС позволяет рассчитать налог на добавленную стоимость на сумму. Начислить и выделить НДС в сумме.

Калькулятор НДС

Налоги, декларации и справки НДФЛ, заполнение бланков, образцы заполнения других налоговых документов.

Налоги

Освобождение от уплаты НДС допускается при выполнении следующих условий:…

Учет НДС.

Что такое таможенный НДС, его размер и необходимые документы

Таможенный НДС.

Бланк налоговая декларация по НДС 2016

Бланк НДС.

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Какие вычеты по ндс можно отложить на завтра

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

  • Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
  • К учету приняты работы, имущества и права;
  • Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
  • Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
  • НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
  • Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
  • Сумм налогов, которые  уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
  • Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
  • Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
  • Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
  • Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

  • Во время командировок;
  • При выдаче аванса;
  • При возврате товара;
  • При капитальном строительстве и СМР;
  • При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

  • Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
  • Бланки строгой отчетности и их копии;
  • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

  • Закуп под конец налогового периода;
  • Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
  • Организация занимается сезонной деятельностью;
  • Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
  • Организация работает с авансовыми платежами.
  • При каких условиях входной НДС можно принять к вычету – НалогОбзор.Инфо

    Какие вычеты по ндс можно отложить на завтра

    По общему правилу предъявить НДС к возмещению из бюджета организация может в том квартале, когда были выполнены все остальные обязательные условия для вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ). Например, товары, предназначенные для использования в налогооблагаемых операциях, организация оприходовала 1 апреля (II квартал).

    А счет-фактура с выделенной суммой НДС по этим товарам был получен 31 марта (I квартал). В этом случае последнее условие, необходимое для вычета (принятие товаров на учет), выполнено только во II квартале. Значит, заявить о вычете предъявленной суммы НДС организация вправе не раньше, чем в декларации за II квартал.

    Исключение из этого правила предусмотрено для обратной ситуации, когда товары (работы, услуги) уже приняты к учету, а счет-фактура по ним в организацию еще не поступил. В таком случае покупатель (заказчик) может воспользоваться вычетом в том квартале, когда полученные активы были оприходованы.

    Обратите внимание

    Но при одном условии: если счет-фактура поступил в организацию до установленного срока подачи декларации за этот квартал. Например, товары, предназначенные для использования в налогооблагаемых операциях, организация оприходовала 30 марта. А счет-фактура с выделенной суммой НДС по этим товарам был получен 24 апреля.

    В этом случае организация может заявить о вычете предъявленной суммы НДС в декларации за I квартал.

    Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 26 октября 2015 г. № 03-03-06/1/61237, от 19 октября 2015 г. № 03-07-11/59682.

    Отметим, что переход права собственности на товары не влияет на право получить вычет. Например, договором поставки может быть предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю только после оплаты.

    Несмотря на это, если продавец выставил счет-фактуру, а покупатель оприходовал товар, он вправе принять предъявленный ему НДС к вычету. Ждать оплаты для этого не требуется.

    Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 декабря 2014 г. № 03-07-11/68585.

    Ситуация: можно ли перенести вычеты по НДС на следующие налоговые периоды, если все условия для принятия налога к вычету выполнены в текущем налоговом периоде?

    Да, можно, но только те налоговые вычеты, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Исключение составляет вычет по товарам (работам, услугам), которые использованы в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке.

    Вычеты, которые можно перенести. Покупатель (заказчик) вправе принять к вычету предъявленную ему сумму НДС в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги были приняты к учету.

    Важно

    Это правило распространяется только на вычеты, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

    Впрочем, и тут есть исключение: нельзя переносить вычеты по товарам (работам, услугам), использованным в операциях, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов.

    Трехлетний срок отсчитывайте с момента, когда активы были оприходованы. А вычет можно заявить до конца квартала, в котором этот срок истек.

    Например, если товары были приняты к учету 23 июня 2015 года, то право на вычет НДС по этим товарам сохраняется за покупателем до 30 июня 2018 года (п. 3 ст. 6.1 НК РФ). То есть последней декларацией, в которой сумму вычета можно заявить к возмещению из бюджета, будет декларация за II квартал 2018 года. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 12 мая 2015 г. № 03-07-11/27161.

    Вычет по частям. В течение трех лет на основании одного и того же счета-фактуры НДС можно принимать к вычету по частям, то есть в разных кварталах. Однако это правило имеет два ограничения. Во-первых, оно тоже распространяется только на вычеты, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. А во-вторых, его нельзя применять при приобретении:

    • оборудования к установке;

    При приобретении таких объектов «дробить» вычет нельзя. Входной НДС принимайте к вычету единовременно. Но сделать это тоже можно в течение трех лет начиная с квартала, когда возникло право на вычет.

    Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28263 и от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20293.

    Важно: нормы пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ вступили в силу с 1 января 2015 года (п. 1 ст. 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ). Поскольку никаких переходных положений в этой части статья 4 Закона от 29 ноября 2014 г.

    № 382-ФЗ не содержит, применять новые правила можно лишь с I квартала 2015 года. Но переносить на будущее можно и те вычеты, право на которые возникло у покупателя до 1 января 2015 года. Например, в любом налоговом периоде 2015 года можно принять к вычету НДС, предъявленный в 2013 году.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 августа 2015 г. № 03-07-11/45515.

    Вычеты, которые переносить нельзя. Вычеты по НДС, предусмотренные пунктами 3–14 статьи 171 Налогового кодекса РФ, следует заявлять в том налоговом периоде, в котором у покупателя (заказчика) выполнены все необходимые условия. В частности, нельзя переносить вычет, если:

    • НДС уплачен покупателем – налоговым агентом;
    • продавец начислил НДС с полученного аванса;
    • имущество получено в качестве вклада в уставный капитал при условии, что передающая сторона восстановила НДС по такому имуществу.

    Это следует из положений пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина России от 9 октября 2015 г. № 03-07-11/57833, от 21 июля 2015 г. № 3-07-11/41908, от 9 апреля 2015 г. 03-07-11/20290.

    Нельзя переносить на следующие периоды и вычеты по операциям, которые облагаются НДС по нулевой ставке.

    Если право на применение нулевой ставки подтверждено в установленный срок, входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным в таких операциях, предъявляйте к вычету единовременно в момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК РФ, письмо ФНС России от 13 апреля 2016 г. № СД-4-3/6497).

    Вычет по затратам, которые не уменьшают налог на прибыль

    Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль?

    Да, можно, но при условии, что расходы связаны с выполнением операций, облагаемых НДС. Правда, при таком подходе споры с налоговой инспекцией не исключены.

    В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств занимают следующую позицию. По расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, входной НДС к вычету принять нельзя.

    Это связано с тем, что применение вычета предусмотрено только по расходам, которые связаны с выполнением операций, облагаемых НДС, в том числе – с реализацией. При расчете налога на прибыль расходы, не связанные с производством и реализацией, не учитывают.

    Это следует из пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

    Таким образом, наличие расходов, не учтенных при расчете налога на прибыль, означает, что они не связаны с выполнением операций, облагаемых НДС.

    Есть примеры судебных решений, в которых содержатся аналогичные выводы (см., например, определение ВАС РФ от 5 июня 2008 г. № 6440/08, постановления ФАС Дальневосточного округа от 24 января 2008 г. № Ф03-А51/07-2/6147, Волго-Вятского округа от 10 января 2008 г. № А43-2450/2007-31-45, Центрального округа от 20 августа 2007 г. № А68-АП-104/18-06, от 19 июля 2006 г. № А54-9067/2005-С18).

    Однако существует противоположная арбитражная практика. Многие судьи считают, что применение вычета зависит от налогового учета расходов лишь в отношении НДС, начисленного организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ).

    Совет

    В остальных случаях никаких ограничений на применение вычета по НДС по расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, Налоговый кодекс не содержит. Основным условием принятия к вычету входного налога является связь расходов с выполнением операций, облагаемых НДС. Это следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

    Например, организация может подарить своему сотруднику на день рождения телевизор. При расчете налога на прибыль расходы на покупку телевизора не учитываются. Однако такая передача признается реализацией, с которой организация должна заплатить НДС. Следовательно, входной НДС, предъявленный поставщиком при покупке телевизора, организация может принять к вычету.

    При этом ждать, пока подарок будет вручен сотруднику, а НДС будет начислен к уплате в бюджет, не нужно. Налоговый кодекс не устанавливает зависимости между периодом предъявления НДС к вычету и периодом фактической реализации, в том числе безвозмездной. Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода (см., например, постановление ФАС Московского округа от 12 марта 2009 г.

    № КА-А40/1726-09).

    Все это следует из положений абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 1 статьи 172 и пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

    Таким образом, по общему правилу если расходы направлены на выполнение облагаемых НДС операций, то независимо от учета их при расчете налога на прибыль входной НДС по ним можно принять к вычету. Суды также придерживаются этой позиции.

    Например, постановления ФАС Московского округа от 26 февраля 2010 г. № КА-А40/978-10, от 14 июля 2009 г. № КА-А40/5553-09, от 7 апреля 2009 г. № КА-А40/2620-09, Поволжского округа от 22 сентября 2008 г. № А65-5848/07, от 6 мая 2008 г.

    № А65-12919/07-СА2-22, Уральского округа от 7 октября 2008 г. № Ф09-7115/08-С3, Западно-Сибирского округа от 23 августа 2007 г. № Ф04-5630/2007(37318-А46-37), от 8 декабря 2008 г. № Ф04-6756/2008(15392-А45-37), Дальневосточного округа от 16 августа 2007 г.

    № Ф03-А51/07-2/2293, Центрального округа от 16 декабря 2004 г. № А36-135/2-04 и Северо-Западного округа от 24 октября 2008 г. № А56-46360/2007.

    Ответственность

    Если нарушите хотя бы одно из установленных условий для вычета НДС, то при проверке налоговая инспекция может лишить вас права на вычет и восстановить входной налог.

    Как следствие, возникнет недоимка по НДС, на которую начислят пени и штрафы (ст. 75, 122 НК РФ).

    Кроме того, восстановленные суммы налога не удастся включить в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).

    Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году

    Какие вычеты по ндс можно отложить на завтра

    Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -“упрощенец” – комментирует Горбова Н.С.

    Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

  • применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
  • выдержать сроки применения вычета,
  • иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).
  • Налоговые вычеты по НДС

    Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

    Посмотреть

    Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

    Какие суммы НДС можно принять к вычету

    Вычетам подлежат суммы НДС:

    • предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
    • уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
    • уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
    • уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
    • уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления

    Условия принятия сумм НДС к вычету

    Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

    • Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
    • Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
    • Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
    • Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
    • Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

    Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.

    172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

    Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

    • «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
    • «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

    В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

    • по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
    • по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
    • выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
    • оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) – это последний день месяца или квартала;
    • оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

    В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

  • продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
  • наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
  • стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
  • налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
  • сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.
  • Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

  • вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  • с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
  • с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  • с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  • с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
  • косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
  • вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  • с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
  • с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  • с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  • с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.
  • 5 правил переноса вычета по НДС

    Какие вычеты по ндс можно отложить на завтра

    Рассмотрим несколько новых правил принятия НДС к вычету и существующие нормы.

     Правило 1 
    При опоздании счёт-фактуры компания может выбрать период учёта С 1 января 2015 года изменились правила принятия к вычету сумм налога, по которым опоздали счета-фактуры.

    Изменения касаются документов, которые пришли в компанию после окончания налогового периода, но до срока подачи декларации. Теперь у бухгалтера есть право выбора периода для отражения НДС к вычету.

    Принять НДС к вычету в описанной ситуации можно:

    • в периоде отражения имущества в учёте;
    • в периоде поступления документа;
    • в любом из следующих налоговых периодов. Важно только соблюсти трёхлетний срок.

     Правило 2 
    Право переноса вычета на три года вперёд стоит применять осторожно
    В течение трёх лет компании стоит не только зарегистрировать счёт-фактуру, но и подать декларацию с заявленными суммами к вычету. Эта норма нигде отдельно не указана, но налоговики намерены руководствоваться именно ей. Компании стоит перестраховаться и не откладывать вычет на максимально долгий срок.

     Правило 3 
    Срок – три года надо считать с момента принятия на учёт товаров Это правило также нигде отдельно не прописано. Такой вывод позволяет сделать статья 172 Налогового кодекса РФ.

    Выходит, что заявить вычет можно не позднее квартала, в котором истекает три года с даты постановки на учёт. Если делать именно так, то декларация с вычетов будет сдана после окончания трёхлетнего срока.

    Стоит ли так делать – решать компании, можно посмотреть Правило 2 и оценить свои шансы.

    Стоит обратить внимание, что указанный метод расчёта срока надо применить, даже если счёт-фактура пришёл в квартале, следующем за кварталом принятия на учёт товаров.

     Правило 4 
    Нормы о переносе вычета распространяется не только на первичные, но и на исправленные счета-фактуры
    Здесь также стоит учесть нюанс – из-за отсутствия разъяснений безопаснее считать три года с момента постановки товаров на учёт. Тогда отложить вычет можно на основании исправленного документа.

     Правило 5 
    Компания может распределить сумму вычета по нескольким кварталам
    Это означает, что на основании одного документа фирма может принимать НДС к вычету постепенно, частями. Налоговики могут потребовать пояснений или отказать лишь при попытке использовать это правило в отношении основных средств или НМА.

    Просмотры:

    Посмотреть на эту тему

    АС-Консалтинг / Справочная / Статьи / Новые правила вычетов НДС: учтите важные изменения

    Какие вычеты по ндс можно отложить на завтра

    Компания вправе заявить вычет НДС в течение трех лет после того, как приняла на учет товары, работы или услуги. С 1 января 2015 года такие правила установлены в налоговом законодательстве (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

    Таким образом, стало безопасно переносить вычеты НДС на следующие кварталы. Например, вычеты можно отложить, чтобы не заявлять в декларации возмещение налога. Или если компания старается придерживаться безопасной доли вычетов.

    Раньше налоговики считали, что НДС нужно принимать к вычету только в том периоде, в котором выполнены все необходимые условия: компания получила счет-фактуру и поставила товары на учет. Чтобы заявить вычет позже, нужно сдать уточненную декларацию (письмо ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1057).

    Обратите внимание

    На практике часто счет-фактура поставщика поступает в компанию уже после окончания того квартала, в котором товары приняты на учет. Тем не менее срок, в пределах которого можно переносить вычеты налога, безопаснее считать с постановки товаров на учет. Поскольку именно такое правило прописано в Налоговом кодексе РФ. Другой подход приведет к доначислениям налога.

    Но указанные поправки распространяются только на два вида вычетов. Первый – это вычет налога, предъявленного поставщиками товаров, работ или услуг. Второй – вычет НДС, который компания платит при ввозе товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ). Другие вычеты переносить на следующие кварталы рискованно. Это касается, например, сумм НДС, которые принимают к вычету компании – налоговые агенты.

    Кроме того, трехлетний срок не действует при возврате покупателем товаров или если поставщик возвращает клиенту аванс. В этом случае продавец вправе принять к вычету начисленный ранее НДС в течение года после возврата или отказа покупателя от товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ).

    Стало проще заявлять вычеты по опоздавшим счетам-фактурам

    С 1 января 2015 года действуют выгодные правила для вычетов НДС по опоздавшим счетам-фактурам. Если счет-фактура пришел после окончания отчетного квартала, но до срока сдачи декларации, у компании есть выбор.

    Первый вариант – заявить вычет в декларации за тот квартал, в котором компания приняла на учет товары, работы или услуги по этому счету-фактуре (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Второй вариант – включить вычет в декларацию за тот квартал, в котором получен счет-фактура. Либо в любом следующем периоде в пределах трехлетнего срока.

    Раньше чиновники разъясняли, что вычет НДС можно заявить исключительно в том квартале, в котором поступил счет-фактура (письмо Минфина России от 9 июля 2013 г. № 03-07-11/26592).

    Как поясняют в Минфине России, новое правило можно применять и в ситуации, если счет-фактура не только получен, но и выставлен после окончания отчетного квартала. Например, поставщик в первых числах апреля оформил счет-фактуру на услуги, оказанные в марте. В этом случае покупатель тоже может заявить вычет НДС в декларации за I квартал.

    Нормировать нужно только вычеты налога по представительским расходам

    С 1 января 2015 года компании могут без риска споров с налоговиками полностью принимать к вычету НДС по рекламным расходам, а также любым другим нормируемым затратам, за исключением представительских.

    По новым правилам вычеты можно заявить по представительским и командировочным затратам, которые компания учитывает при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

    Из этого можно сделать вывод, что в отношении сверхлимитных представительских и командировочных расходов вычет по-прежнему заявить нельзя.

    Важно

    Для остальных расходов подобных ограничений в налоговом законодательстве теперь не прописано.

    Таким образом, ориентироваться на лимит нужно только по представительским расходам. Ведь командировочные расходы при расчете налога на прибыль сейчас можно учитывать без ограничений.

    Заметим, что раньше чиновники требовали нормировать вычеты по любым расходам, для которых в налоговом учете установлены лимиты (письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68).

    Таким образом, счета-фактуры по рекламным расходам регистрируйте в книге покупок сразу на всю сумму.

    Счета-фактуры по представительским расходам надо регистрировать в книге покупок по итогам каждого квартала. То есть тогда, когда компания определит сумму расходов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за этот период.

    Регистрировать счета-фактуры по мере их поступления в данном случае нецелесообразно. Ведь, если в каком-то из периодов сумма расходов превысит норматив, компания не вправе заявить вычеты налога в полном размере.

    А значит, понадобится исправлять книгу покупок.

    Вычеты НДС, которые у компании не вписываются в лимит за один квартал, можно дозаявить в следующем периоде. Конечно, если позволяет норматив расходов.

    Сумму дополнительного вычета надо зафиксировать в бухгалтерской справке-расчете. А в книге покупок нужно зарегистрировать тот же счет-фактуру, по которому компания заявляла вычет с представительских расходов в предыдущем квартале.

    Совет

    Составлять уточненку за прошлый период не нужно. Ведь тогда у компании еще не было права на дополнительные суммы вычетов. Чиновники из Минфина России уже давно подтвердили правильность такого подхода в письме от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285. И с тех пор позиция Минфина России не изменилась.

    Если по итогам года представительские расходы превысят лимит, по ним нельзя заявить вычет налога. Кроме того, компания не вправе включать эту сумму НДС в расходы при расчете налога на прибыль (п. 49 ст. 270 НК РФ).

     

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector