Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей

Содержание
  1. Сельхозпроизводитель общая система налогообложения нулевая ставка расчет доли доходов
  2. Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей
  3. Налоги для сельскохозяйственных производителей
  4. Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей
  5. Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность
  6. Осно — общая система налогообложения
  7. Какие внереализационные доходы не подпадают под нулевую ставку
  8. Когда применять нулевую ставку по налогу на прибыль?
  9. Кто считается сельхозтоваропроизводителем
  10. Как распределять внереализационные доходы и расходы
  11. Внереализационные доходы
  12. Внереализационные расходы
  13. Особенности налога на прибыль для сельхозника
  14. Налог на прибыль в 2019 году: ставка, срок уплаты и расчет
  15. Ставка налога на прибыль в 2019 году
  16. Пример расчета
  17. Проводки
  18. Сроки уплаты
  19. Кто платит налог
  20. Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
  21. Ставки налога на прибыль в 2018-2019 году

Сельхозпроизводитель общая система налогообложения нулевая ставка расчет доли доходов

Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей

То есть полученные от таких операций доходы могут быть уменьшены только на расходы, понесенные в рамках этих же операций. Распределению подлежат как общехозяйственные расходы, так и внереализационные.

Это объясняется тем, что, согласно требованиям пунктов 2 и 3 статьи 252 Налогового кодекса РФ, расходы в зависимости от их характера, а также условий деятельности сельхозпредприятия делятся на связанные с производством и реализацией (ст. 253 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Внереализационные расходы, которые непосредственно связаны с деятельностью сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0 процентов, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности.

№ 03-03-06/1/51471.

Обратите внимание

Внимание

Они указали, что такие доходы подлежат учету при формировании налоговой базы, к которой применяется ставка налога на прибыль организаций, установленная пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ (20%). В то же время, если в силу условий договора предоставляется скидка, связанная с изменением цены товара, внереализационного дохода у покупателя не возникает.

Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей

По итогам 2016 года доход «Рассвета» составил:

  • 740 руб. – от реализации молодняка крупного рогатого скота;
  • 300 руб. – от аренды помещений ООО «Овощебаза №1».

Бухгалтер «Рассвета» произвел расчет доли выручки от с/х деятельности в общем объема дохода: 620.740 руб. / (620.740 руб. + 304.300 руб.) * 100% = 67%. Так как доля выручки от с/х деятельности (67%) меньше установленного показателя (70%), «рассвет не может применять ставку 0 при расчете налога на прибыль.

Хозяйство должно оплачивать налог по ставке 20%: (620.740 руб. + 304.300 руб.) * 20% = 185.008 руб. Налог на прибыль для хозяйств на ЕСХН Организации, имеющие статус с/х производителя, имеют право использовать ЕСХН в качестве режима налогообложения.

Данный режим также позволяет хозяйствам использовать особые условия при уплате налога на прибыль.

Налоги для сельскохозяйственных производителей

Читайте также статью: → «Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты». Нужно ли платить налог на прибыль Если Вы используете ЕСХН, то налог на прибыль Вам платить не нужно.

Единый с/х налог заменяет уплату не только единого налога, но и налога на имущество и НДС. При этом следует учесть особые условия: если хозяйство получило доход в виде дивидендов или долговым обязательствам, то налог на прибыль в данном случае все же придется заплатить.

При расчете налога по вышеуказанным видам дохода используйте ставку 20%. Рассчитывать налог на прибыль от с/х деятельности не нужно, налоговая декларация в ФНС также не подается.

Подробнее о них – в таблице ниже.

Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей

Данный вывод содержится в письме Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/612.

В нем чиновники указывают, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами признаются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
По их мнению, указанные доходы получены не от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, поэтому их следует учитывать при формировании налоговой базы, к которой применяется ставка налога на прибыль в размере 20 процентов. Проценты облагаются по общей ставке Не попадают под льготу и доходы от размещения денежных средств на депозитных счетах в виде процентов, полученных сельхозпроизводителями.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

Если хозяйство прошло процедуру реорганизации, то для подтверждения права на ЕСХН также необходимо заполнить уведомление в общем порядке. Рубрика «Вопрос — ответ» Вопрос №1. Сельскохозяйственная компания «Родина» занимается выращиванием пшеницы и ее реализацией.

«

Важно

Родина» — плательщик ЕСХН. Должна ли «Родина» оплачивать налог на прибыль от дохода фонда «Motherland»? «Родина» как плательщик ЕСХН освобождается от уплаты налога на прибыль. Но при этом деятельность фонда «Motherland» облагается налогом в общем порядке.

Связано это с тем, что согласно НК (ст. 25.13) и ФЗ №376, доход компаний-нерезидентов, контролируемых российскими с/х товаропроизводителями, не освобождается от уплаты налога на прибыль.

Осно — общая система налогообложения

Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел. Другие возможности ЕСХН:

  • Списание основных средств при вводе их в оборот;
  • Включение в статью дохода авансовых платежей;
  • Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.

УСН Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

Какие внереализационные доходы не подпадают под нулевую ставку

ЕСХН Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ. Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН.

Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года. Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов).

На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%. Использовать ЕСХН вправе:

  • Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее.

Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, которым утвержден новый Классификатор. По мнению Минфина, предоставление услуг в области животноводства включает в себя в том числе работы по уходу и содержанию скота.

Таким образом, указанные услуги относятся к сельскохозяйственному производству и, следовательно, доходы от оказания этих услуг учитываются при расчете доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции.Другого налогоплательщика интересовало, признаются ли доходом от реализации сельхозпродукции доходы от продажи мяса птицы (тушка, субпродукты), полученного в результате убоя птицы собственного производства в рамках единого технологического процесса.Согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002)

Когда применять нулевую ставку по налогу на прибыль?

Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей

Сельхозтоваропроизводители могут применять по своей основной деятельности нулевую ставку налога на прибыль. А как быть с внереализационными доходами и расходами? Может ли по ним использоваться нулевая ставка по налогу на прибыль?

Кто считается сельхозтоваропроизводителем

Сельхозтоваропроизводителями признаются организации и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию, перерабатывают и продают ее. Важное условие: в общей выручке от реализации доля дохода от продажи такой продукции (и продуктов первичной переработки) должна составлять не менее 70 процентов (п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ).

Компании, которые сами не производят сельхозпродукцию, не являются сельхозпроизводителями. Поэтому им льготная ставка по налогу на прибыль не положена.

Если налоговикам удастся доказать, что производством сельхозпродукции занималась сторонняя компания, налог начислят по ставке 20 процентов. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12715, ФНС России от 6 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10416@.

И спорить с этим бесполезно – суды на стороне чиновников (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 августа 2014 г. № А67-2932/2013, Президиума ВАС РФ от 22 января 2013 г. № 9790/12).

А вот если сторонние организации выполняют лишь отдельные этапы сельхозпроизводства, а основную деятельность ведет само хозяйство, то оно имеет право на нулевую ставку налога на прибыль. При этом предприятие должно соблюдать 70-процентный лимит.

В подтверждение данной позиции можно привести постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 26 июня 2014 г. № А25-1360/2013 и ФАС Поволжского округа от 17 мая 2011 г. № А12-17337/2010. Важно, что эти решения были вынесены на основании постановления Президиума ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № 9534/10.

Так что они имеют поддержку на самом высоком уровне.

Как распределять внереализационные доходы и расходы

Если хозяйство применяет льготную ставку, оно должно обеспечить обособленный учет по данному виду деятельности. Этого требует пункт 2 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Но возникает вопрос: как разделить между разными видами деятельности внереализационные доходы?

Важно

Например, полученные субсидии на компенсацию процентов по кредитам или стоимость безвозмездно полученного имущества.

А как распределить в целях налога на прибыль внереализационные расходы, скажем проценты по заемным средствам или штрафы?

Внереализационные доходы

Внереализационные доходы, напрямую связанные с основной деятельностью хозяйства (в том числе суммы возмещения ущерба от эпидемий), можно облагать налогом по нулевой ставке (письмо Минфина России от 10 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/56444).

По поводу учета субсидий на ведение производства стоит изучить письмо Минфина России от 1 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/46682.

Чиновники полагают, что субсидии, полученные на возмещение затрат, связанных с производством или реализацией сельхозпродукции, относятся к сельскохозяйственной деятельности. Значит, по ним можно применять нулевую ставку.

Если же субсидии, полученные хозяйством, не связаны с сельскохозяйственной деятельностью, к ним следует применять ставку 20 процентов. Об этом – в письмах Минфина России от 15 октября 2012 г. № 03-03-06/1/550, от 3 августа 2010 г. № 03-03-06/1/515.

В постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 28 августа 2014 г. № А48-3219/2013 сказано, что положительная курсовая разница подпадает под нулевую ставку налога на прибыль. Причина в том, что эта разница возникала при выплате лизинговых платежей за импортную сельхозтехнику. А эта техника прямо участвует в сельскохозяйственном производстве.

Да и продажа сельхозтехники подпадает под льготную ставку. Так решил ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 26 мая 2009 г. № А33-10475/08-Ф02-2324/09.

Судьи отметили, что, кроме сельскохозяйственной деятельности, организация больше ничем не занималась.

Совет

Они пояснили, что ставку 0 процентов применяют не по доходам от продажи сельхозпродукции, а по деятельности, связанной с реализацией произведенной продукции.

А вот доходы от уступки прав требования и продажи доли в уставном капитале другой компании не подпадают под льготу (письмо Минфина России от 7 февраля 2014 г. № 03-03-06/1/4922).

Проценты по выданным займам также следует облагать по ставке 20 процентов. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 апреля 2012 г. № А27-9933/2011.

Получается, что каждый внереализационный доход нужно рассматривать отдельно исходя из фактических условий деятельности хозяйства.

Внереализационные расходы

Обратимся к письму Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/710. Вот что пояснили в нем финансисты.

Внереализационные расходы, которые непосредственно связаны с деятельностью хозяйства, учитывают при определении налоговой базы по данному виду деятельности. Если же внереализационные затраты невозможно отнести к конкретной деятельности, их надо распределять. То есть расходы считают пропорционально доле соответствующего дохода в общей выручке.

Пример

ООО «Алексеевское» ведет сельхозпроизводство. Компания применяет нулевую ставку налога на прибыль. При этом в своем цехе она ремонтирует также стороннюю сельхозтехнику и автотранспорт.

По итогам I квартала 2016 года организация получила от оказания данных услуг выручку в размере 330 000 руб. В этом же периоде хозяйство реализовало зерно, находящееся на элеваторе, на сумму 1 340 000 руб.

Таким образом, общая выручка составила 1 670 000 руб.

Так как ремонт чужой техники не относится к сельхозпроизводству, прибыль от этого вида деятельности облагают по ставке 20 процентов.

Общепроизводственные расходы по ремонтному цеху составили 112 400 руб. Их надо распределять, так как хозяйство ремонтирует свою и чужую технику.

Общехозяйственые расходы в целом по компании – 222 540 руб. Их тоже надо распределять.

Обратите внимание

В бухгалтерской и налоговой учетной политике сказано, что в такой ситуации расходы распределяют пропорционально выручке, полученной от деятельности, облагаемой налогом по разным ставкам.

В I квартале 2016 года бухгалтер хозяйства сделала такие проводки:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 (10, 70, 69, 23…)

– 112 400 руб. – отражены общепроизводственные расходы;

ДЕБЕТ 20 субсчет «Основное производство» КРЕДИТ 25

– 90 178,52 руб. (112 400 х (1 340 000 : 1 670 000)) – отнесена часть общепроизводственных расходов на основное производство;

ДЕБЕТ 20 субсчет «Услуги сторонним организациям» КРЕДИТ 25

– 22 221,48 руб. (112 400 х (330 000 : 1 670 000)) – отнесена часть общепроизводственных расходов на оказание услуг сторонним лицам;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02 (10, 70, 69, 23…)

– 222 540 руб. – собраны общехозяйственные расходы;

ДЕБЕТ 20 субсчет «Основное производство» КРЕДИТ 26

– 178 543,84 руб. (222 540 х (1 340 000 : 1 670 000)) – отнесена часть общехозяйственных расходов на основное производство;

ДЕБЕТ 20 субсчет «Услуги сторонним организациям» КРЕДИТ 26

– 43 996,16 руб. (222 540 х (330 000 : 1 670 000)) – отнесена часть общехозяйственных расходов на оказание услуг сторонним лицам.

А.В. Анищенко,

аудитор ООО «Аудиторская фирма “Атолл-АФ”»

http://www.glavbukh.ru/

Особенности налога на прибыль для сельхозника

Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей

Начнем с того, что по общим правилам с января 2015 года объект обложения налогом на прибыль определяется как финансовый результат по данным бухгалтерского учета, откорректированный на налоговые разницы, предусмотренные разделом ІІІ НКУ ( п.п. 134.1.1 НКУ). При этом высокодоходники (доход свыше 20 млн грн.

в год) применяют налоговые разницы в обязательном порядке, а малодоходники (с доходом за год 20 млн и меньше) имеют право отказаться от их применения.

Причем, если по результатам деятельности за первый год по каким-либо причинам малодоходник своим правом не воспользовался, в дальнейшем он будет обязан рассчитывать налогооблагаемую прибыль с оглядкой на раздел третий НКУ.

Важно!

вышеуказанные правила в полной мере распространяются на предприятия — производителей сельскохозяйственной продукции, которые уплачивают налог на прибыль на общих основаниях

А теперь об отличительных особенностях для сельхозпроизводителей (далее — сельхозников).

Нестандартный отчетный период

Пожалуй, единственная отличительная особенность сельхозника от других плательщиков налога на прибыль — это отчетный период. Дело в том, что у предприятий — производителей сельскохозяйственной продукции не может быть «квартального» отчетного периода ( п.п. «б» п. 137.5 НКУ).

Независимо от объема дохода (больше или меньше 20 млн грн.) им устанавливается годовой налоговый (отчетный) период.Однако, как и в любом правиле есть исключения, так и здесь: в переходных ситуациях возникает необходимость в предоставлении полугодового отчета, и позже мы об этом скажем.

По выбору сельхозника годовым отчетным периодом может быть:

— как обычный календарный год (с 1 января по 31 декабря), так и

— смещенный на полгода (с 1 июля по 30 июня следующего года), назовем его сельхозпериодом ( п.п. 137.4.1 НКУ).

Важно

Сразу отметим, что отчитаться за такой смещенный отчетный год сельхозники должны в предельный срок, установленный для календарного года — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года ( п.п. 49.18.3 НКУ), а уплатить налог следует в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем такого предельного срока ( п. 57.1 НКУ). Так же консультируют налоговики(см. подкатегорию 102.23.01 БЗ).

Причем если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем ( п. 49.20 НКУ).

Заметьте:

все особенности, связанные с налогом на прибыль сельхозников, крутятся вокруг этого нестандартного отчетного периода

Все дело в том, что при выборе отчетного периода, смещенного на полгода, у такого сельхозпредприятия не совпадают налоговый (отчетный) период и финансовый (календарный) год.

Право выбрать такой специфический отчетный период предоставлено предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, определенной ст.

209 НКУ и доход которых от ее продажи за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 процентов общей суммы дохода ( п.п. 137.4.1 НКУ).

То есть, так называемая сельхоздоля должна превышать 50-процентный показатель.

Рассмотрим более детально условия выбора сельхозпериода.

Условия выбора сельхозпериода

Сельхоздоля более 50 %.Как видим, в расчете 50 % критерия учитывается сельхозпродукция собственного производства, определенная ст. 209 НКУ.

Важный момент: с 2017 года ст. 209 НКУ, которая регулирует специальный режим налогообложения, утратит свою силу. Однако, считаем, что с целью определения налога на прибыль ничего поменяться не должно, так как, по сути, в этой статье мы руководствуемся только терминами, а сам порядок не используем.

Следовательно, перечень сельскохозяйственной продукции собственного производства, который учитывается в критерии выбора сельхозпериода по налогу на прибыль, идентичен тому, который установлен для спецрежимного сельхозНДС: в доходе учитываются операции по реализации зерновых и технических культур, продукции животноводства и прочих сельскохозяйственных товаров.

Совет

В свою очередь, сельскохозяйственными считаются товары, указанные в товарных группах 1 — 24 по товарным позициям 4101, 4102, 4103, 4301 согласно УКТ ВЭД, и услуги, полученные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с п. 209.

17 НКУ распространяется действие спецрежима, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготавливаются), а услуги предоставляются непосредственно плательщиком налога — субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров/услуг у других лиц), поставляемые указанным плательщиком налога — их производителем.

Не участвуют в расчете сельхоздоли операции с подакцизными товарами, кроме поставки виноматериалов (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), которые осуществляют предприятия первичного виноделия.

Производство на давальческих условиях. Заметьте: в соответствии с п. 209.6 НКУ сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях.

Такие работы осуществляются за соответствующую плату без передачи переработчику права собственности на такую продукцию. Важный критерий для отнесения готовой продукции в состав сельхоздоходов при расчете сельхоздоли — это непосредственное участие заказчика (собственника) сырья в выращивании, откармливании и вылавливании такого сырья.

Порядок отражения дохода.Как указывалось выше, с января 2015 года налоговый учет полностью ориентирован на бухгалтерский.

Поэтому, очевидно, что при определении общей суммы дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя необходимо ориентироваться на правила (стандарты) бухучета. А согласно п. 6.

2 П(С)БУ 15 не признаются доходом поступления по договору комиссии, агентскому и другому аналогичному договору в пользу комитента, принципала и тому подобное ( п. 6.2 П(С)БУ 15).

Отсюда вывод:

транзитные суммы, которые принадлежат комитенту, не учитываются в составе дохода сельхозпроизводителя, являющегося комиссионером

На этом же основании транзитные суммы у комиссионера не учитываются при определении 20 млн критерия с целью применения налоговых разниц ( письмо ГФСУ от 19.10.15 г. № 21976/6/99-99-19-02-02-15).

Обратите внимание

Еще одна деталь, касающаяся превышения суммы налоговых обязательств над суммой налогового кредита при использовании спецрежимного НДС.

Налог на прибыль в 2019 году: ставка, срок уплаты и расчет

Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

Его плательщики  — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет  20 %, кроме некоторых исключений.

2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Пример расчета

Давайте рассмотрим пример.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб[/su_note]

Проводки

  • Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
  • Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  • Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  • Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
  • Сроки уплаты

    Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

    Кто платит налог

    Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей

    Последний раз обновлено:

    Плательщики налога на прибыль перечислены в статье 246 Налогового кодекса. К ним относят:

    1) российские организации (в том числе и некоммерческие).

    К некоммерческим организациям Гражданский кодекс относит: потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы) (параграф 5 главы 4 ГК РФ).

    Это организации, не имеющие в качестве основной цели деятельности извлечение прибыли. Они, как правило, работают в социальной сфере, сфере образования, науки, культуры, искусства, спорта, к духовной, политической сфере и т. д.;

    2) иностранные организации, которые имеют в России постоянные представительства и получают доходы от источников в Российской Федерации.

    Напомним, что в соответствии с Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11):

    • российские организации – это юридические лица, созданные по законодательству России;
    • иностранные организации – это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные объединения, которые созданы по законодательству иностранных государств.

    Обратите внимание: филиалы российских фирм самостоятельными плательщиками налога на прибыль не считаются. Однако они могут исполнять обязанности самой фирмы по уплате налога (ст. 19 НК РФ). Как рассчитать сумму налога на прибыль, которую надо уплатить по местонахождению обособленного подразделения фирмы, сказано в статье 288 Налогового кодекса.

    С сумм выплаченных дивидендов, а также доходов иностранных фирм, у которых нет в России постоянных представительств, налог в бюджет перечисляют компании (по особым ставкам), которые выплачивают соответствующие доходы. В данном случае эти организации налогоплательщиками не являются. Они выступают в роли налоговых агентов.

    Обратите внимание на то, заключен ли между страной, где зарегистрирована иностранная компания, получающая от вас доходы, и Россией договор об избежании двойного налогообложения. Такой договор может предусматривать, что некоторые виды доходов, полученные иностранной организацией в России, облагают налогом по пониженным ставкам или не облагают вовсе.

    Если фирма работает на специальном режиме налогообложения («упрощенка», «вмененка» или единый сельхозналог), она не является плательщиком налога на прибыль. Предприниматели также этот налог не платят.

    Если фирма работает одновременно на двух налоговых режимах (специальном  – кроме УСН – и общем), она платит налог на прибыль только по тем доходам, которые получены в рамках общей системы налогообложения.

    С 1 января 2012 года налогоплательщики могут создавать консолидированные группы налогоплательщиков. В рамках группы налог на прибыль уплачивает ответственный участник. Он же ведет налоговый учет и представляет в налоговую инспекцию декларации.

    В отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, не признаются плательщиками налога на прибыль:

    • иностранные организаторы упомянутых мероприятий;
    • иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета.

    В отношении доходов от операций по договору с Международным олимпийским комитетом (уполномоченной им организацией) не признаются плательщиками налога на прибыль официальные вещательные компании.

    Право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль имеет фирма – участник проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».

    Статьей 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФКЗ “О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя” установлено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 01.01.2015. До этого времени фирмы, расположенные в этих регионах, налог на прибыль не платят.

    Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

    Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

    • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
    • Вы получите бератор по очень выгодной цене
    • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

    Следующая страница >

    Ставки налога на прибыль в 2018-2019 году

    Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей

    Новости

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector