Когда налоговая просит документы… и не только

Что делать, если инспекция требует документы

Когда налоговая просит документы… и не только

Когда компания получает требование о представлении документов, финансовая служба обычно бросается его исполнять. В результате тратит массу времени на поиск и копирование бумаг, а в налоговый орган их приходится везти грузовиками. Но чиновники, запрашивая документы и штрафуя за их непредставление, часто ошибаются. Выясним, какие ошибки приводят к отмене штрафов.

Выясняем общие правила

Возможность требовать документы у компаний инспекторам дают ст. 93 и 93.1 Налогового кодекса. Сразу скажем, что в данной статье мы не будем исследовать вопросы, связанные с представлением пояснений по декларации по п. 3 ст. 88 НК РФ.  

Итак, ст. 93 НК РФ чиновники пользуются, если запрашивают документы непосредственно у проверяемого налогоплательщика, с. 93.1 — если нужно узнать информацию о фирме у ее контрагентов. Обычно требование направляют, когда проводят налоговые проверки. Но п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекторам истребовать документы по конкретной сделке вне проверки.

Во всех случаях требование оформляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Обратите внимание

Когда инспекция запрашивает документы в порядке ст. 93.1 НК РФ у организации, состоящей на учете в другом налоговом органе, она формирует поручение коллегам, а те уже направляют требование непосредственно фирме.  

Налоговый кодекс устанавливает три способа вручения требования:

  • лично налогоплательщику или его представителю под расписку;
  • по почте заказным письмом;
  • через интернет: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Для последних двух способов предусмотрены особые сроки его получения:

  • Если требование направили почтой — то оно считается врученным на 6 день с даты отправки.
  • Если по ТКС, то плательщик обязан направить квитанцию о приеме документа, и днем вручения считается дата, указанная в этой квитанции.
  • Требования, размещенные в личном кабинете налогоплательщика, считаются полученными на следующий день после размещения. Дата получения требования имеет значения для определения крайнего срока представления документов.

Если вовремя не представить документы, то за каждую бумагу оштрафуют на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Часто инспекторы запрашивают значительный объем документации, подготовить которую за отведенный срок компания не успевает. Ведь сдают только копии, оригиналы чиновники требовать не вправе.

В этом случае следует направить налоговикам  уведомление с просьбой продлить срок на подготовку документов. Также в нем нужно указать причины, по которым фирма не может сдать бумаги вовремя. Обратите внимание, продление срока — это право инспекции, но не ее обязанность.

Поэтому отказы в таком продлении вполне возможны.

Налогоплательщики нередко оспаривают штрафы за непредставление документов, так как инспекция склонна требовать больший объем документации, чем имеет право. При этом она как правило забывает, что обязана доказать наличие у плательщика обязанности представить соответствующие документы и сведения.

Мало того, чиновники  должны обосновать привлечения к налоговой ответственности и штраф не только по праву, но и по размеру. Если инспекция не доказала, что запрошенные документы есть у плательщика — штраф незаконен (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2016 № Ф02-5413/2016).

Определяем, законно ли требование налоговой инспекции

Разберемся, какие документы фирма обязана представить, а какие — нет. Итак. Инспекция может истребовать документы, необходимые для проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Это очень расплывчатая формулировка. Попробуем ее конкретизировать.

Первое: у проверки есть конкретный предмет, значит, истребуемые документы не должны выходить за его рамки. Например, если исследуют НДС, то запрашивать вправе счета-фактуры, но не зарплатные ведомости.

Второе: инспекторы всегда проверяют конкретный период деятельности. Значит, документы должны относиться к этому времени. При выездной проверке они не должны выходить за период ревизии, указанный в решении о ее назначении, а при камеральной — относится к тому же периоду, за который представлена декларация.

Важно

Третье: запрашиваемые бумаги, должны быть предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством. Так, например, инспекторы могут попросить техническую документацию и прочее.

Но составление таких документов не предусмотрено налоговым или бухгалтерским законом, а значит требовать их представить, и тем более штрафовать за несдачу чиновники не вправе (постановление ФАС Центрального округа от 30.07.2013 № А64-5847/2012).

Что касается требования о предоставлении сведений и информации по конкретной сделке, то практика противоречива.

Так известны случаи, когда суды признавали законным истребование документов у контрагента по сделкам с проверяемым плательщиком, которое было обоснованно так: сведения необходимы налоговому органу для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с ООО и исключения риска получения последним необоснованной налоговой выгоды по совершенным сделкам (постановление АС Волго-Вятского округа от 08.08.2016 № Ф01-3050/2016).

Собираемся оспорить требование инспекции

Многие плательщики, оспаривая требования, указывают, что они незаконны, так как не содержат реквизитов документов.

Этот довод суды не воспринимают, так как реквизиты и иные индивидуализирующие признаки документов налоговики не могут указать в силу объективных причин. Они им не известны.

Ведь это внутренние документы общества, сведениями о которых инспекция не располагает (Определение ВАС РФ от 10.04.2014 № ВАС-3509/14).

Если компания не представила документы, надо пояснить причины. Например, фирма вообще могла не составлять конкретную документацию, так как она не предусмотрена ее учетной политикой.

Так в деле рассмотренном ФАС Центрального округа суд признал незаконным штраф за непредставление регистраторов аналитического учета.

Он указал, что компания именно эти документы не составляла в силу положений учетной политики, но сдала иные, содержащие необходимую информацию для проведения налогового контроля (постановление от 30.07.2013 № А64-5847/2012).

Еще один любимый документ инспекторов — оборотно-сальдовые ведомости. В этом случае суды единодушны. Штрафовать за их непредставление неправомерно. Они относятся  к регистрам бухгалтерского учета, а не к категории «документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» (Определение ВАС РФ от 27.04.2015 № 304-КГ15-2879).

15 признаков обнальщиков

Когда налоговая просит документы… и не только

Рекомендации стали поводом для очередной истерики в СМИ. Якобы теперь в налоговую нельзя ходить с адвокатом, а жить не по месту регистрации чуть ли не преступление. Потому что это точно вызовет подозрения — и тогда всё: честному бизнесу не дадут работать, доначислят миллионы, оштрафуют и аннулируют отчетность.

Мы прочитали это письмо полностью и разобрались, зачем его вообще выпустили, что будет делать налоговая и опасно ли обращаться к адвокатам на самом деле.

В целом это обычные критерии обнальщиков, ничего особенного. Вот почему все взволновались.

Адвокаты. Сам факт прихода в ФНС с адвокатом не страшен. Плохо, если совпадает много подозрительных факторов. Еще плохо, если директор вообще не знает ничего о своем бизнесе, а адвокат знает все.

Регистрация. Никто не запрещает директору или ИП жить не по месту постоянной прописки. Но налоговая должна иметь возможность с вами связаться. Подозрительно, если регистрация в одном месте, а директор совсем в другом и не отвечает на запросы налоговой.

Новые компании. Налоговая присматривается к компаниям, которым меньше года. Сам факт юности еще ничего не значит, просто однодневки обычно долго не живут.

Слишком низкая маржа. Если у компании низкая маржа и она платит крошечный НДС (остальное принимает к вычету), то за это придется пояснить. Есть конкретный показатель для подозрительного вычета — больше 98%.

Нет зарплат, офиса, аренды, сплошной транзит и куча банковских счетов. Налоговая будет особо тщательно изучать отчетность виртуальных компаний, которые существуют только как оболочка для банковского счета. Если у вас нормальная хозяйственная деятельность, есть офис, договор аренды, вы платите зарплаты — всё окей.

Короче: если вы не обнальщик, копите об этом документы и не бойтесь. Если вы на упрощенке, это письмо вас вообще не касается. Но критерии добросовестности никто не отменял.

Все это касается только тех деклараций, которые еще можно проверять. Если камеральная проверка закончилась, эти критерии не применяются.

Вот полный список, который ФНС отправила в налоговые инспекции.

Совет

Если компания сдала декларацию по НДС, а потом нашла ошибку, ее можно исправить. Для этого подают уточненную декларацию. Все уточненки нумеруют по порядку: 1, 2, 3. Так налоговая понимает, что декларация с номером корректировки 3 отменяет декларацию с номером 2.

Но иногда расхождения бывают серьезными. Тогда налоговая может вызвать директора этой компании на допрос. Если он не придет, его вызовут еще раз. А потом еще раз. Если он опять не придет, это уже подозрительно.

В этом пункте письма написано, что под подозрение попадает именно уклонение, а не просто неявка. То есть директор не приходит без уважительной причины. Если причина уважительная — например, человек лежит в больнице, — нужно просто сообщить об этом и перенести дату. Но если есть повестка и нет уважительной причины не приходить, лучше прийти. Желательно с адвокатом.

СМИ хорошенько прошлись по этому пункту. Он действительно есть в письме ФНС. Но сам по себе пункт про адвоката не работает, подозрения он вызовет в связке с другими критериями.

Если честный директор вовремя пришел на допрос с адвокатом — это вообще ни о чем не говорит. Приходить в налоговую с адвокатом нормально. Налоговый инспектор может запросто нарушить ваши права или использовать какую-то хитрую тактику. Адвокат это сразу заметит и пресечет. По Конституции любой человек имеет право на юридическую помощь, и никто это не запрещал.

«Неужели теперь под подозрением даже те, кто не живет по месту регистрации? Но ведь многие живут не там, где прописаны! Теперь что, всех на ковер?» — возмущаются некоторые источники.

Налоговая хочет знать, где конкретно можно найти директора фирмы или индивидуального предпринимателя. На этот адрес ему будут присылать письма с запросами пояснений, сообщения о проверках и повестки на допрос.

Если предприниматель прописан у родителей, а живет в съемной квартире, это не запрещено. Ответственный предприниматель будет проверять почту и сделает так, чтобы налоговая знала, как с ним связаться.

Многие вопросы инспекторы прекрасно решают по телефону даже без письменных требований. Если, конечно, у них есть номер для связи.

Обратите внимание

Сам по себе этот признак тоже ни о чем не говорит. У компании могут быть филиалы по всей стране, это нормально. Но иногда обнальные фирмы создают на людей из разных регионов и регистрируют их на массовые адреса. Мужчина живет где-нибудь в деревне под Магаданом, а на него в Москве десять однодневок.

Для налоговой это вновь созданная организация и тоже повод для подозрений.

С 2017 года компании с недостоверными сведениями стали массово исключать из реестра. Налоговая проверяет, работает ли такая компания на самом деле, и если нет, то ее как бы ликвидируют. То есть такая фирма больше не сможет помогать обналичивать деньги и уходить от налогов.

Но те, кто занимается этими вещами, создают новые компании, а потом еще и еще. Зарегистрировать компании легко и недорого. Какое-то время она будет сдавать отчеты, возмещать НДС и показывать убытки, но обнаружить это будет еще сложно. Поэтому компании, которые работают только с 2017 года, при наличии других признаков могут быть у налоговой на особом контроле.

У налоговой есть четкие рекомендации: внимательнее проверять декларации тех компаний, которые заявляют к вычету больше 98% НДС.

Это значит, что компания получила 100 тысяч рублей выручки, в ней 15 250 рублей НДС. И эта же компания в том же периоде заявляет к вычету 15 100 рублей НДС, а в бюджет платит только 150 рублей.

Получается, что из 100 тысяч рублей дохода у компании только 1000 рублей прибыли. А при обороте в миллион она заработает 10 тысяч рублей.

При этом из разницы еще нужно платить зарплату, аренду и налоги.

Обычно так делают однодневки. У них нет никаких расходов на аренду и зарплату. Они получают на счет 1 миллион рублей и выводят почти всю сумму на счет другой однодневки. А деньги снимают практически без потерь и налогов.

В этом признаке нет ничего нового: он давно стал поводом для исключения из госреестра по инициативе налоговой. Если налоговая не знает, как связаться с компанией и при этом фирма сдает подозрительную отчетность, а директор не приходит на допросы, налоговая начинает нервничать.

Если бизнес реально и использует чужое помещение, то, скорее всего, он заключит договор аренды. Это нужно, чтобы не пропал депозит, никто внезапно не выгнал компанию из офиса, сотрудники могли проходить через систему контроля, ремонт не приходилось делать за свой счет и можно было легально повесить на фасад свою вывеску.

Компании сдают в налоговую сведения о среднесписочной численности. Это специальная форма, где нужно написать, сколько человек работает в фирме. Это помогает налоговой понять, какая средняя зарплата у сотрудников и не платят ли им деньги в конверте.

Важно

Если налоговая видит, что в компании один человек и миллионные обороты, причем с НДС, это повод провести дополнительную проверку. Но это не значит, что фирму автоматически посчитают однодневкой, а единственного сотрудника — обнальщиком.

Есть ООО, в которых на самом деле работает только один человек. Например, дизайнер хочет работать с крупными компаниями. Ему кажется, что ООО — это солиднее.

Он откроет юрлицо, но может даже пять лет работать один как директор, учредитель и главбух. Это не нарушение. Никакого автоматического начисления налогов, блокировки счета и штрафов не будет.

Нужны еще какие-то доказательства, что фирма этого дизайнера не платит налоги.

Не получать зарплату — это не нарушение. Если компания только открылась, работает на упрощенке и пока не получает доходов или в ней только директор и он пока пробует свои силы в бизнесе, начислять себе зарплату он не обязан. Можно и год работать и ни рубля зарплаты не начислять. Соответственно, не платить страховые взносы.

Нет в законе такой статьи, которая бы обязала директора начислять себе зарплату. Может, выручки пока нет или все деньги уходят на развитие, а у директора есть другой источник дохода.

Налоговая знает, сколько расчетных счетов открыто у компании или ИП. Банк обязан сообщить ей об этом сразу. И о движении по счету налоговая тоже легко узнает: бизнесмены сдают декларации, после каждой декларации налоговая проводит камеральную проверку. Это повод запросить в банке выписку по счету. Когда налоговая ее просит и получает, предприниматель об этом даже не знает.

Налоговой кажется странным, если фирма существует больше трех месяцев, но до сих пор не открыла расчетный счет. Или почему-то закрыла все счета. Или у нее больше десяти счетов, которые закрываются и открываются.

Это тоже не запрещено и само по себе ни о чем не говорит. Компания вполне может так делать, если захочет. Если при этом она платит налоги, взносы и вовремя сдает отчетность, волноваться не о чем.

Это когда на счет приходят деньги и сразу выводятся. То есть не лежат там даже двух дней. Когда такие операции постоянные, это привлечет внимание не только налоговой, но и банка.

Совет

Это один из признаков однодневки. На самом деле нет бизнеса, сотрудников, помещений и разных расходов. Кто-то перечисляет такой фирме деньги, их сразу снимают и отдают за вычетом обнального процента. Ждать неделю никто не хочет, а налоговая это замечает и волнуется.

Налоговая инспекция может занервничать, если компания часто меняет место постановки на учет и незадолго до сдачи отчетности вдруг сменила директора. Это тоже не запрещено — меняйте сколько захочется: если есть объективные причины и это не связано с уходом от налогов, вам ничего не грозит.

Но иногда так делают однодневки. Они думают, что если сменят налоговую, то в новой про них ничего не узнают. Например, что они сдавали нулевые декларации. Или перед сдачей отчетности директора меняют на номинального, чтобы повесить на него все долги и штрафы. Налоговая хорошо знает все схемы обнальщиков и пытается с ними бороться.

Налоговая не сможет проверять всех, кто отвечает хотя бы одному признаку. Это физически невозможно, и один признак вообще ни о чем не говорит. А тратить свои силы, ресурсы и время на бизнес, которому нельзя ничего доначислить, налоговая не хочет.

Искать будут сочетание признаков. У однодневок и обнальщиков их всегда несколько.

Если такие признаки найдут, налоговая будет проводить дополнительные мероприятия для контроля. Все они описаны в налоговом кодексе, и проводить их могли и раньше, даже без этого письма.

Допросят директора или ИП. Будут задавать вопросы: кто подписывал декларацию, получал электронную подпись, имеет этот человек отношение к бизнесу или он номинальный директор. Если на допросе выяснится, что директор, скорее всего, вообще не в курсе, что происходит, и ничего не подписывал, начнут проверять дальше.

Осмотрят помещения. Например, проверят, работает ли фирма по адресу регистрации. У налоговой есть такое право.

Узнают, кто общается с банком. Налоговая может запросить информацию, кто на самом деле открывал расчетный счет, получал к нему карты и снимает деньги. У однодневок это обычно не директор по документам, а тот, кто затеял эти схемы.

Если сделать доверенность, кто угодно может снимать деньги, проводить платежи и подписывать чеки. Само по себе это тоже не нарушение: полно компаний, у которых директора не бывают в банках вообще никогда. Но если директор подставной, обычно он не имеет доступа к счетам и даже не знает, где они открыты.

В реальном бизнесе такого, конечно, никогда не будет.

Запросят документы в удостоверяющем центре. Это организация, которая выдает ключи для электронной подписи. В реальной фирме всем занимаются директор и главбух.

Но в однодневке это будет делать человек, который даже не фигурирует в документах компании. А еще были случаи, когда декларацию за компании сдал кто-то другой. Подписал ее и отправил в налоговую.

Так может случиться, если подпись скомпрометирована. На этапе проверки это выяснится.

Если после всех этих проверок найдутся доказательства, что декларация липовая и подписана неуполномоченным лицом, ее аннулируют. Налоговая пришлет уведомление, что декларация недействительная. А значит, НДС не возместят и убыток не признают.

Будет считаться, что декларации вообще не было, и через некоторое время можно будет блокировать все счета в банках.

Самое страшное, что может произойти, — вас вызовут на допрос. Спокойно приходите на допрос с адвокатом и подтверждающими документами. Если вопрос задают вам и он касается вас, просто ответьте на него. Если есть нюансы, проконсультируйтесь заранее, как лучше отвечать и вообще вести себя во время допроса.

Обратите внимание

Если вы объясните, почему сменился директор, в штате один человек и пока никто не получает зарплату, просто так вашу декларацию не аннулируют и счет в банке не заблокируют.

Большинства вопросов можно избежать.

Нет договора аренды — заключите его. Не платите зарплату — начисляйте хотя бы МРОТ директору. Или оформите его на полставки и платите половину МРОТ, это не запрещено. Но только в том случае, если вы реально только начали вести бизнес, пока не зарабатываете и ведете дела в одиночку.

Нет расчетного счета — откройте в любом банке с подходящими тарифами. Есть тарифы вообще без абонентской платы. Пока у вас нет движений по счету, вы ничего не платите.

У вас может быть бухгалтерия на аутсорсе, это не нарушение. И вы имеете полное право ничего не понимать в декларациях. Но вы легко ответите на вопрос, какие у вас обороты, кто клиенты, где ваш склад и какую зарплату получают сотрудники. И электронная подпись будет оформлена на вас, а отправку деклараций вы лично подтвердите в налоговой.

Работайте дальше, вас это письмо вообще не касается.

На самом деле налоговой есть дело до всех. Конкретно это письмо касается небольшой части компаний. Но есть много других писем, методических рекомендаций и инструкций, по которым налоговая ищет нарушения, доначисляет налоги, приходит на проверки с полицейскими и работает в связке со следственным комитетом.

Иногда налоговая дает вычет мошенникам, забирает его у офицеров, доначисляет сотни тысяч за продажу личного имущества и миллионы за оформление бизнеса на жену и маму. Или затягивает сроки проверок, даже если формально это запрещено.

Росфинмониторинг требует от ваших бухгалтеров и нотариусов сообщать о подозрительных операциях, а Верховный суд запросто меняет позицию по поводу начисления дополнительных взносов.

Если ведете бизнес, расслабляться нельзя никогда.

Налоговые проверки: пять незаконных требований

Когда налоговая просит документы… и не только

Пять требований налоговиков незаконны. Проверяющие их используют, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. В статье инструкции, как защитить себя и компанию.

Не все требования инспекторов во время проверок законны. Нередко они пытаются жульничать, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. Мы разобрали, какие уловки применяют налоговики и какие хитрости помогут вам избежать лишних проблем.

1. Лишние проверяющие

Если налоговики приехали к вам с проверкой, посмотрите состав контролеров. Список допущенных лиц указывают в решении о проведении выездной налоговой проверки (ст. 91 НК). Бывает, что сотрудники ФНС приводят с собой людей, которых не было в списке. В таком случае вы имеете право не пускать на территорию «неучтенных» инспекторов.

Кроме того, даже указанные в решении инспекторы не имеют права осматривать территорию и помещения вашей компании, проводить принудительную выемку документов или опрашивать сотрудников без специальных постановлений.

Налоговики имеют право требовать только те документы, которые связаны с предметом и периодом проверки. Такие документы вы обязаны предоставить.

Учтите, что в составе проверяющих могут находиться люди не из налоговой службы, — это законно. Например, налоговики могут привлечь к проверке сотрудников полиции (ст. 36 НК). ФНС часто пользуется этим правом, потому что оперативники могут проводить досмотр помещений, беседовать с сотрудниками и изымать документы без постановлений (Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ).

Важно

Однако при досмотрах и опросах должны присутствовать понятые. Также желательно присутствие юриста вашей компании.

Помните, что контролирующие органы могут проводить внеплановые проверки «без объявления войны» – и у вас просто не будет времени на подготовку. Подстрахуйтесь заранее с помощью сервиса Главбух Ассистент. 

2. Лишние подлинники документов

Представим ситуацию: проверку проводят за 2017 год, а инспекция требует первичку за 2016-й. Чтобы понять, предоставлять ли документы контролерам, загляните в решение о проведении проверки. Если указанные предмет и период проверки не соответствуют требованиям проверяющих, то вы можете отказать.

Передавайте налоговой документы только после того, как ваши сотрудники проверят их корректность. Поручите повторный осмотр бумаг сотрудникам смежных отделов, чтобы не пропустить ошибки. Например, бухгалтеры, которые занимались кассой, проверят счета-фактуры, и наоборот. 

Налоговики пользуются помощью полиции, чтобы ускорить выемку документов, лишив компанию возможности их проверить. Для защиты можно заключить договор со сторонней аудиторской фирмой на проверку документов.

В договоре укажите пункт, что будете ежемесячно или ежеквартально передавать всю документацию консультантам. Это обоснует отсутствие документов даже при внезапной проверке с полицейскими. У вас появится запас времени, пока проверяющие выставят требование предоставить документы.

Если инспектор допускает нарушения при выемке, то возражать этим действиям нужно только по окончании в протоколе выемки.

Когда передаете документы на проверку, всегда составляйте подробные описи, где указывайте каждый отдельный документ. Не отдавайте документацию коробкой или папкой. Недобросовестный инспектор может подложить лишние бумаги или, наоборот, изъять часть реальных документов.

3. Доступ к компьютеру

На проверке инспекторы требуют предоставить доступ к компьютеру с бухгалтерской программой. Они мотивируют требование тем, что так проверка пойдет быстрее. Однако организация обязана предоставить проверяющим документы, связанные с налогами, а не электронные базы. Поэтому в таком требовании инспекторам можно отказать.

Придется оперативно распечатывать регистры налогового, бухгалтерского учета и другие необходимые проверяющим документы. Если это затянется, инспектор сможет принять решение о выемке по статьям 31 и 94 НК. А в рамках выемки у вас заберут и компьютер.

Избежать проблем поможет такая схема. Выделите компьютер для проверок. В нем держите резервную копию бухгалтерской программы, но никаких других отчетов, переписок или докладов. При любых проверках предоставляйте инспекторам доступ именно к этому компьютеру.

Совет

Сотрудники ФНС проверяют не только рабочие документы, но и личные файлы сотрудников, электронную переписку — все, что смогут найти. Выделенный чистый компьютер защитит от этого.

Опасаетесь, все ли в порядке с бухгалтерской документацией, не допустил ли ваш бухгалтер ошибок? Обратите внимание на новый сервис бухгалтерского аутсорсинга.

Эксперты подхватят ваш учет и отчетность на любой стадии, предварительно проведя аудит. Учет будут вести квалифицированные бухгалтеры, финансовая ответственность которых застрахована.

Это значит, что в случае ошибки организация оплатит ваши штрафы.

Какие бумаги вправе запрашивать у вас налоговая инспекция и что именно должно быть в их требовании

Когда налоговая просит документы… и не только

Наверняка вы хоть раз сталкивались с требованием от налоговой инспекции при налоговой проверке предоставить им документы. Но далеко не всегда есть уверенность, что в нем все по закону.

В этой статье мы расскажем, когда есть смысл спорить с проверяющими и отказывать им в документах, а когда этого делать не стоит. Пример того, как может выглядеть сам запрос, мы разместили ниже.

Цифрами в образце мы отметили, на что обратить внимание. А все подробности — в материале.

Кроме того, в таблице ниже для вашего удобства приведены выводы судей по частым ситуациям, связанным с запросом документов при налоговой проверке.

Выводы судей в разных ситуациях, связанных с исполнением требований о предоставлении документов

Главный вывод судей
Суть ситуации
Обоснование
Реквизиты судебного решения

Ревизоры затребовали документы в ходе проверки самой компании (ст. 93 Налогового кодекса РФ)

Компания вправе отказать налоговикам в копиях документов, если прежде она уже предоставляла их оригиналы
Ревизоры при проверке запросили у компании оригиналы документов. Она их предоставила. Затем поступило второе требование по тем же документам, но уже в копиях. Организация не стала исполнять это поручение. За отказ ее оштрафовали
Судьи поддержали компанию. Ведь документы она не скрывала, а предоставила по первому требованию в установленный срок. Значит, вина организации отсутствует
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 февраля 2012 г. по делу № А81-2327/2011

Требование, выставленное в последний день проверки, можно не исполнять
Налоговики направили в адрес компании требование по почте в день окончания выездной проверки. Одновременно со справкой о ее проведении
Судьи напомнили, что выездная проверка заканчивается в день составления справки (п. 8 ст. 89 НК РФ). С этого момента компания уже не обязана выполнять требования проверяющих, связанные с этой ревизией
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8 февраля 2012 г. по делу № А79-2715/2011

Для подтверждения вычета НДС при ввозе товара налоговики не вправе просить документы о последующей продаже такой продукции
Проверяя обоснованность вычета по НДС, контролеры помимо установленных документов запросили большой объем других бумаг
Чтобы доказать право на вычет НДС, достаточно подтвердить ввоз товара, его оприходование и уплату налога при ввозе. А запрошенные инспекцией документы относятся к последующей перепродаже товаров и никак не влияют на само право вычета
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 января 2012 г. по делу № А78-4030/2011

Проверяя уточненные суммы, ревизоры вправе требовать бумаги только по измененным сведениям
Налоговики при проверке уточненной декларации по НДС запросили документы, которые относятся к уже проверенным суммам. Они были подтверждены при камеральной проверке первичной декларации
При проверке уточненки ревизоры вправе попросить только документы, относящиеся к дополнительно заявленной сумме налоговых вычетов
Постановление ФАС Поволжского округа от 26 января 2012 г. по делу № А55-10829/2011

Контролеры запросили документы у компании в отношении ее контрагентов (ст. 93.1 Налогового кодекса РФ)

Если запрос составлен по утвержденной форме, но заполнен неверно, его можно не исполнять
Ревизоры оформили требование на утвержденном бланке. Перечень запрашиваемых документов указали не в графе «Наименование документа», а в примечании
Для списка документов есть специальная графа. Если перечень бумаг указан в другой строке, это считается нарушением формы требования. Такие поручения компании вправе не выполнять
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 марта 2012 г. по делу № А46-10396/2011

Ревизоры должны указывать в требовании, на каких основаниях они запрашивают бумаги
Запросив документы, налоговики не разъяснили, каким образом интересующая их компания связана с проверяемой организацией
Из требования должно быть понятно, как перечисленные в нем документы могут влиять на деятельность какой-то другой компании. И какое имеют к ней отношение
Постановление ФАС Поволжского округа от 2 февраля 2012 г. по делу № А55-21125/2010

Филиал обязан исполнять требования наравне с головным подразделением
Налоговики направили требование в адрес филиала. Но в срок документы не получили. Компания оправдывалась тем, что в статье 93.1 кодекса не предусмотрена возможность истребовать документы у обособленного подразделения
Судьи пришли к выводу о том, что филиал, как законный представитель самой компании, должен был исполнить требование или хотя бы сообщить об отсутствии запрошенных сведений в установленные сроки
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 февраля 2012 г. по делу № А56-34525/2011

Не стоит игнорировать требование только потому, что оно не по форме и на нем нет подписи начальника ИФНС

Вообще утвержденная форма требования есть в приказе ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338 @. Но на деле ревизоры не всегда придерживаются данного шаблона. Они могут выставить вам требование, написанное от руки и не на бланке. Спорить по поводу такого запроса бессмысленно. Только этой причины не хватит, чтобы объявить требование незаконным.

Здесь же скажем про еще одно заблуждение насчет оформления. Вовсе не обязательно, чтобы требование подписал строго начальник инспекции или его заместитель. Кроме них это может сделать и непосредственно тот инспектор, который проводит проверку (п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РФ). (1)

Как узнать, кто именно проверяет вашу компанию? При выездной проверке фамилии инспекторов перечислены в решении о проведении ревизии. А вот с камеральной другая ситуация — перечня проверяющих нигде нет. Хотя тут, как правило, все требования подписывает либо начальник инспекции, либо его заместитель. Поэтому повод для сомнений у вас вряд ли найдется.

Копии бумаг безопаснее предоставить ревизорам именно в тот срок, который обозначен в требовании

Казалось бы, по поводу того, в какой срок исполнить требование, вопросов возникнуть не должно. Таковой ревизоры четко прописывают в форме запроса.

(2) На то, чтобы предоставить документы в ходе выездной или камеральной проверки, вашей компании по закону дается 10 рабочих дней со дня вручения (ст. 93 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание

А если у вас запрашивают бумаги в отношении вашего контрагента — тогда пять рабочих дней, как это установлено статьей 93.1 кодекса.

Однако на практике бывает так, что сразу, как только вы получили запрос, налоговая инспекция приостанавливает проверку.

К слову, такое может случиться в ходе выездной ревизии, когда истребуют информацию у ваших контрагентов (п. 9 ст. 89 Налогового кодекса РФ).

Можно ли не давать документы, пока инспекторы не возобновят ревизию? Лучше так не делать. Мы советуем вам все-таки ориентироваться на срок, обозначенный в требовании.

Чиновники убеждены, что приостановка проверки не дает организации законного повода отсрочить подготовку запрошенных документов. Об этом — письмо Минфина России от 3 июля 2008 г. № 03-02-07/1-246. То есть перерыв в проверке никак не влияет на обязанности самой компании.

Если же, находясь в подобной ситуации, вы уже пропустили сроки требования, а инспекторы выставили штраф, можете попробовать оспорить его через суд. Шанс выиграть есть. Свидетельство тому — постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 июля 2011 г. по делу № А78-343/2011.

И еще. Когда вы не против исполнить требование, но в срок не успеваете просто потому, что запросили уж слишком большой объем бумаг, направьте инспекторам письмо.

В нем распишите причины и период времени, который вам предположительно потребуется (п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ). Это нужно сделать на следующий рабочий день после получения запроса. Ревизоры, конечно, могут и отказать.

Но так в случае спора у вас будет чем оправдаться в суде за просрочку.

Вы вправе отказать в документах по тем налогам или периодам, которые не входят в рамки налоговой проверки

Важно

А какие документы вправе запросить контролеры? Вот, пожалуй, основное правило: истребуемые бумаги должны относиться к проверяемым налогам и периоду проверки. (3)

Допустим, вы подали декларацию по НДС. Если вы воспользовались правом на льготу или заявили налог к возмещению, налоговики в ходе камеральной проверки могут попросить подтверждающие документы.

Но только те, что обосновывают ваши действия в проверяемом периоде (п. 6, абз. 2 п. 8 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Когда же никаких преимуществ и оснований заявлять вычеты у компании нет, дополнительных документов с вас спросить не могут.

Об этом говорит пункт 7 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

А вот при выездной ревизии запросить у вас могут практически любые документы. Но опять же в рамках проверяемых налогов и исследуемого периода.

Так что если в требовании контролеры перечислили давнишние документы, смело пишите мотивированный границами проверки отказ. К примеру, если у вас идет выездная ревизия по 2010 году, а запрос поступил на бумаги, датированные 2009 годом.

Если в требовании нет конкретного перечня документов, штраф за его неисполнение можно оспорить в суде

Вот еще один повод отказать налоговикам. В требовании не названы реквизиты конкретных документов. (4) А таковые должны обязательно быть. Это подчеркнули чиновники из Минфина России еще в письме от 26 июля 2007 г. № 03-02-07/1-348. Налоговики же зачастую это условие не выполняют. И пишут в требовании например так: «…предоставить счета-фактуры за 2010 год».

Конечно, когда хочется всячески избежать претензий, лучше исполнить даже неконкретизированное поручение. Но нередко объем документов за год действительно велик и подготовить все в установленный срок невозможно. В таком случае опять же просите об отсрочке.

А если вам откажут и оштрафуют, знайте, что судьи будут на вашей стороне. Ведь если нет перечня документов, то и размер штрафа рассчитать невозможно. По закону 200 руб. берут за каждый непредоставленный экземпляр, а тут с числом бумаг как раз неясно.

Совет

Подобный вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 4 августа 2011 г. № КА-А40/8424-11.

Бумаги можно повторно не предоставлять, если налоговая инспекция получали их от вас прежде

У вас повторно требуют копии документов, которые вы уже раньше предоставляли налоговикам? В большинстве случаев можно такие бумаги не дублировать. Так указано в пункте 5 статьи 93 Налогового кодекса РФ. Но свой отказ стоит письменно объяснить инспекторам, сославшись на норму закона.

Правда, есть два исключения. Первое — вы предоставили прежде подлинники, которые потом к вам вернулись. И второе — истребованные ранее документы были утрачены при потопе, пожаре или другом чрезвычайном случае. В таких ситуациях кодекс обязывает вас выдать бумаги налоговикам повторно.

Будьте готовы получить требование по юридическому адресу, даже если по нему ваша компания не находится

И напоследок скажем о не менее важном реквизите требования — об адресате. (5) Бывает, что по каким-то причинам компания не находится по юридическому адресу.

В этом случае рекомендуем уведомить вашу инспекцию о фактическом месте расположения. Или же контролируйте поступающую на юрадрес почту. В противном случае корреспонденция может до вас не дойти вообще.

А вместе с ней и требование налоговиков.

Если вы не предпримете никаких мер и, соответственно, не исполните в установленный срок запрос, инспекторы оштрафуют организацию. Или, хуже того, доначислят налоги, обосновав отсутствием подтверждающих бумаг. С этим будет бесполезно спорить даже в суде (постановление ФАС Поволжского округа от 20 января 2012 г. № А72-881/2011).

Другое дело, когда проверяющие по невнимательности отправили требование не туда, куда надо. А вы, ни о чем не подозревая, вдруг получаете уже итоговое решение со штрафом. Понятное дело, что вашей вины в том, что требование до вас не дошло и вы его не исполнили, здесь нет. Но это скорее всего придется доказывать в суде.

Мария Соколова, эксперт журнала «Главбух»

Что делать, если неожиданно пришла налоговая проверка

Когда налоговая просит документы… и не только

Автор статьи:

Оглавление:

Визит налоговиков трудно назвать дружественным мероприятием. К счастью, выездные проверки теперь проводятся довольно редко – бравые служащие ФНС всё чаще ограничиваются камеральными.

И всё же всегда нужно быть готовым к тому, что однажды сотрудники этого ведомства постучатся в двери вашей фирмы.

Главное в таких случаях – не паниковать и быстро выстроить правильную стратегию взаимодействия с непрошеными гостями. Давайте разберёмся, как это сделать.

Налоговая проверка организации: особенности

Напомним: выездная налоговая проверка – это мероприятие, по результатам которого налоговые органы доначисляют налоги, сборы и пени, привлекают к ответственности (как налоговой, так и административной) налогоплательщика и занимаются другими узаконенными видами вымогательства.

Плановые выездные проверки проводятся раз в три года, а внеочередные – максимум один раз в год. Внеплановые проверки начинают обычно в случае, если на вас в налоговые и правоохранительные органы неоднократно поступали жалобы от клиентов, контрагентов, конкурентов или просто «неравнодушных» граждан.

Для предпринимателя налоговые проверки становятся хроническим источником конфликтов с ИФНС, злоупотребляющей своими полномочиями. Налоговики часто произвольно (в свою пользу) толкуют налоговое законодательство и допускают массу как мелких, так и очень значительных правонарушений. Ситуация усугубляется тем, что в 2015 году законодатель наделил служащих ФНС новыми возможностями.

Права и полномочия налоговых инспекторов

Служащие ФНС, непосредственно занимающиеся проверкой, наделены очень широким спектром полномочий. Они могут осуществлять следующие мероприятия:

  • инвентаризацию – в целях проверки достоверности данных, содержащихся в ваших документах;
  • осмотр любых помещений, связанных с вашей коммерческой деятельностью (магазинов, складов, торговых точек, цехов и так далее);
  • истребование документов (для последующей их проверки в отделении ИФНС);
  • выемку документов (для выявления и подтверждения каких-либо налоговых правонарушений);
  • проведение экспертизы (теоретически – с привлечением независимого стороннего эксперта);
  • получение экспертного заключения (со всеми выводами, которые эксперт посчитал нужным обозначить в этом акте);
  • допрос свидетелей, которые могут быть осведомлены по вопросам, важным для сотрудников налоговой службы;
  • вызов свидетелей непосредственно в ИФНС (для последующего допроса);
  • привлечение переводчика, если некоторые из ваших документов составлены на иностранном языке.

Как видим, список довольно солидный. Однако это не означает, что сотрудники налоговой имеют право на всё. Ваша задача – наблюдать за тем, чтобы они не выходили за рамки своих полномочий (и по возможности пресекать все эксцессы подобного рода).

Как снег на голову

Иногда налоговики приходят совершенно неожиданно. Вы не получали уведомлений и предупреждений (или получили соответствующий документ буквально за день до визита), а ФНС уже на пороге. Насколько это правомерно?

Дело в том, что решение о проверке сперва обязательно должны отправить руководителю фирмы по почте. Причём не просто отправить, а дождаться ответа, в котором руководитель должен подтвердить получение письма с решением и уведомлением.

Понятно, что письмо не всегда приходит прямо на следующей день после отправки, а вы не каждый день проверяете почтовый ящик. Но ФНС это не интересует – служащие просто отсчитывают 6 дней с момента отправки корреспонденции и приходят с проверкой, даже если так и не получили ответа.

Обратите внимание

Но ведь требование о предупреждении считается выполненным только после получения подтверждающего письма! Следовательно, налоговая проверка без предупреждения должна признаваться неправомерной. Просто не пустить инспекторов нельзя – это чревато.

Зато у вас появится дополнительный «козырь в рукаве», если впоследствии придётся обжаловать решение налогового органа.

Порядок действий

Если вы узнали о предстоящем визите инспекторов хотя бы за день или два, вам нужно срочно заняться подготовкой к встрече «гостей».

  • Немедленно приведите первичную документацию в соответствие с бумагами контрагентов. У них и у вас первые и вторые экземпляры всех документов должны быть абсолютно идентичными. Обратите внимание на подписи и печати, нумерацию, даты.
  • Сообщите своим контрагентам, что к ним, возможно, придёт встречная проверка. Они должны будут подтвердить налоговым инспекторам факт хозяйственной деятельности, иначе перечисленные контрагентам деньги (отнесённые к затратам) наверняка будут признаны дополнительным доходом. Для вас это будет означать доначисление налогов и назначение штрафов с пени.
  • Подготовьте офис. Оставьте там только те бумаги, наличие которых будет обоснованным и законным с юридической точки зрения. Запомните: никаких лишних сведений! Не относящиеся к делу документы, печати и штампы – временно заберите всё это домой. Ваша задача – максимально ограничить информацию, до которой смогут добраться проверяющие.
  • И вот он, момент истины – инспекторы на пороге. Налоговая проверка пришла, и надо что-то делать дальше.

  • Поинтересуйтесь, на каком именно основании проводится проверка (по жалобам граждан или же в результате окончания срока действия прежнего предписания).
  • Попросите продемонстрировать вам постановление о проведении проверки и внимательно прочтите его. Зачастую в состав проверяющей группы входят люди, никак не обозначенные в постановлении. Возможно, это простое следствие текучки кадров, но присутствие таких лиц – серьёзное правонарушение. Вы вправе не пустить «лишних проверяющих» за порог или поступить немного хитрее (ниже об этом будет сказано более подробно).
  • Записывайте на диктофон все переговоры с инспекторами. Запись может стать дополнительным доказательством какого-либо правонарушения, если инспекторы совершат таковое.
  • Сохраняйте самообладание и всегда думайте, прежде чем сказать что-либо. Почти все опытные налоговики – хорошие психологи. Не исключено, что они будут провоцировать вас «скользкими» вопросами или даже оказывать психологическое давление. Если вопросы явно выходят за рамки делового общения, решительно откажитесь на них отвечать (можно апеллировать при этом к 51 статье Конституции, которая позволяет гражданам не свидетельствовать против себя и своих близких).
  • Если вы будете следовать этим нехитрым правилам, пережить налоговый «налёт» станет гораздо проще. Кстати, бороться с произволом проверяющих можно и другими способами – более неоднозначными, но очень результативными. Некоторые из них могут показаться вам некрасивыми. Применять их или нет – вопрос личного выбора.

    Хитрости и чит-коды

    Опыт многих предпринимателей позволяет выделить несколько эффективных контрдействий. С их помощью можно свести к минимуму вероятность попадания под пресс штрафов и дополнительных выплат.

  • Никогда не пытайтесь дать налоговикам взятку. Это чистой воды самоубийство. Помните совет записывать все переговоры на диктофон? Так вот, налоговые инспекторы делают то же самое, причём зачастую фиксируют происходящее ещё и на видео.
  • Если вы заметили, что налоговики совершили пару незначительных правонарушений, не обязательно сразу же уличать и разоблачать своих визитёров. Зафиксируйте все допущенные ими ошибки (незаконные запросы документов, неправомерные требования о предоставлении сведений, провокационные вопросы), а затем, уже после вынесения заключения, оспорьте их в ведомственном порядке. Велик шанс, что действия проверяющих будут официально признаны неправомерными, а итоговый акт проверки – недействительным.
  • Таким же образом можно поступить, если в составе комиссии присутствуют люди, которых нет в списке. Зафиксируйте факт их присутствия, уточните ФИО и должности, а после вынесения акта обратитесь в ИФНС с жалобой. Грубое нарушение процессуального порядка ведёт к отмене решения, вынесенного проверяющей комиссией.
  • Внимательно проверьте акт по итогу выездной проверки. Сумма начисленных штрафов будет указана как в этом акте, так и в требовании об уплате налогов (либо в решении о привлечении к ответственности, если до такого дойдёт). Возможен вариант, когда в акте налоговики указывают одни суммы, а в требовании или решении – другие. Это несоответствие – ещё один неплохой повод для признания решения налоговых служащих незаконным.
  • На непредвиденный случай вроде наложения имущественного взыскания или блокировки счёта можно завести резервный расчётный счёт.
  • Всегда смотрите по ситуации, стоит ли применять перечисленные способы. Помните, что неумело предпринятые меры могут иногда обернуться против вас же. Утверждение, что делать при налоговой проверке нужно всё возможное – мол, в критической ситуации все средства хороши – неверно.

    Самые распространённые процессуальные нарушения при проверках

    Итак, схема понятна: нарушение – жалоба в ведомственном или судебном порядке – признание заключения проверяющей комиссии незаконным (или хотя бы отмена отдельного решения).

    Действует такая связка не всегда, но довольно часто, и при должном упорстве можно добиться своего.

    А если вы не любите рисковать – просто внимательно следите за ходом проверки и сразу указывайте сотрудникам ФНС на их ошибки.

  • Очень часто налоговики произвольно расширяют вопросы проверки. Изучение сведений, не относящихся к отражённым в первоначальном постановлении налогам и налоговым периодам, запрещено – нужны новое решение и отдельная проверка.
  • Инспекторы не вправе проверять уже «обработанные» ими прежде периоды. Исключений три: ликвидация (либо реорганизация) фирмы, предоставление уточнённой налоговой декларации и принятие решения вышестоящим налоговым органом о проверке деятельности нижестоящего. Часто это правило игнорируется.
  • Ещё одно грубое нарушение – проведение в течение одного года более двух выездных проверок. Третья и последующие считаются недопустимыми (в соответствии с 89 статьёй Трудового кодекса).
  • Осуществлять проверку может только тот орган ФНС, в котором вы стоите на учёте. Проведение проверок ненадлежащим органом – явление редкое, но возможное.
  • Предоставить возражения по результатам проверки можно в течение 15 дней. Иногда инспекторы идут на хитрость и предлагают бухгалтеру подписать акт с неправильной датой. В результате срок подачи жалобы искусственно сокращается (зачастую как раз на две недели).
  • Угрозы и психологическое давление – методы, широко используемые налоговиками. Прямые угрозы привлечением к административной ответственности и прозрачные намёки на непорядочность равно недопустимы.
  • Выемка документов без мотивированного и обоснованного постановления.
  • Хитростей и нарушений может быть много, и некоторые из них почти невозможно распознать. Обезопасить себя на 100 % не получится – увы, но это так. Можно лишь минимизировать риски, следуя приведённым выше рекомендациям.

    В 2015 году налоговые проверки организаций стали носить более «хардкорный» характер из-за расширения полномочий ИФНС. Но опасаться инспекторов не следует – они не всемогущи. Не теряйте голову, демонстрируйте им абсолютную готовность защищать свои интересы – и всё закончится благополучно для вас. Налоговики предпочитают не связываться с предпринимателями, способными постоять за себя.

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector