Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть ндс

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть ндс

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия.

Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности.

Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

  • Окончание срока исковой давности;
  • Ликвидация контрагента;
  • Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

  • Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

  • Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Списываем кредиторку

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета.

Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Списание кредиторской задолженности — проводки

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

  • Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

  • Договор;
  • Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
  • Акт сверки;
  • Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть НДС

Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть ндс

Столкнуться с ситуацией, когда контрагент забрал товар, не заплатив, или исчез с деньгами, не передав товар, может любая организация. Поначалу ситуация развивается стандартно. Например, вы заключили договор, перечислили предоплату и ждете поставку товара. Или наоборот: покупатель оставил вам гарантийное письмо об оплате через несколько дней и забрал товар.

Но продавец вдруг начинает тянуть с отгрузкой или с оплатой, а потом просто исчезает. Телефон не отвечает. Вы направляете письма, а в ответ – тишина. Время идет, и вероятность получения товара (работ, услуг) или оплаты с каждым днем уменьшается.

Рассуждать о том, как же так вышло, уже поздно. Нужно решить, как все отразить в учете, чтобы потом не пострадать еще раз – при налоговой проверке.

Когда можно списать дебиторку на налоговые расходы

Конечно же, первая ваша мысль – обратиться в полицию. И это правильно. Но, к сожалению, возбуждение уголовного дела не имеет никакого значения для налогового учета

Обратите внимание

Списать долг как безнадежный по причине возбуждения уголовного дела по факту мошенничества нельзя. Это подтверждает и Минфин . Кстати, и постановление о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением виновных тоже не является основанием для признания долга безнадежным .

Единственная возможность списать долг в такой ситуации – дождаться истечения срока исковой давности. Общий срок исковой давности – 3 года, и он начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права .

В нашем случае это день, следующий за тем, когда поставщик должен был поставить вам товар (выполнить для вас работы, оказать вам услуги), или же день, когда покупатель должен был оплатить счет.

По истечении 3 лет с этого дня вы спокойно списываете задолженность, даже если никаких мер по взысканию этой задолженности не принималось .

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Чтобы списать убытки от мошеннических действий и уменьшить налог на прибыль, придется ждать истечения срока исковой давности. Других оснований для признания долга в такой ситуации безнадежным нет.

Кстати, вполне может оказаться, что виновные лица будут найдены. В этом случае, если суд признает их мошенниками, с них может быть взыскана задолженность. При этом:

  • задолженность не была списана как безнадежная, то полученные деньги пойдут в счет ее погашения;
  • задолженность списана, то поступившие деньги учитываются как внереализационный доход.

Что делать с НДС

Этот вопрос актуален для вас в обеих ситуациях: и когда вы перечислили предоплату, и когда вы отгрузили товар. В первом случае у вас проблемы с авансовым НДС, принятым к вычету, а во втором – с НДС, начисленным на реализацию. Разбираемся по порядку.

Что делать с НДС, принятым к вычету по перечисленному авансу

Предположим, перед тем как исчезнуть, ваш поставщик выставил вам счет-фактуру на авансовый НДС и вы приняли его к вычету. Есть ли право на вычет в такой ситуации или НДС придется восстановить?

С одной стороны, оснований для восстановления НДС нет. Товар фактически поставлен не был, вычет по нему не заявлялся, условия договора не изменялись, он не расторгался, и возврата аванса не было .

Важно

С другой стороны, с трудом верится в то, что контролирующие органы согласятся с таким вычетом.

Лучше не “оригинальничать” в этом вопросе и восстановить НДС. Тем более что потом его можно будет списать на расходы в составе безнадежной задолженности.

Что делать с НДС, начисленным на переданные товары

К моменту, когда вы поняли, что денег за товар вам не видать, скорее всего, НДС уже начислен и даже уплачен в бюджет. Что с ним делать?

Cторнировать, сдать уточненку или принять к вычету законных оснований нет. Поскольку НДС начислен совершенно обоснованно. Ведь вы передали товар добровольно.

И имеющиеся документы свидетельствуют об отгрузке товара во исполнение договора поставки. Следовательно, налицо объект налогообложения – реализация .

Один лишь факт неполучения оплаты не исключает обязанности уплаты НДС, который, как и другие налоги, в принципе должен уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика.

Начисленный НДС вы сможете списать вместе с безнадежной задолженностью в момент, когда она будет признана нереальной ко взысканию.

* * *

Факт неоплаты товара или непоставки товара еще не говорит о том, что ваш контрагент смошенничал. До того момента, пока суд не признает действия вашего контрагента мошенническими, стоимость неоплаченного товара или уплаченный вами аванс являются обычной дебиторской задолженностью, которая имеется у каждой организации.

____________________________

Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?

Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть ндс

Опубликовано: 15 мая 2016

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Совет

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

  • Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
  • Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.
  • Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

  • Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
  • Актами сверки дебиторских долгов.
  • Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

  • Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
  • Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
  • Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
  • Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

  • Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут.
  • Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
  • Бухгалтерская справка, являющаяся подтверждением совершения списания.
  • Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

    Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

    Бухгалтерский учёт

    Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

    В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

    • Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
    • Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

    Типовые проводки

    Дебет
    Кредит

    Без наличия РСД
    Счёт 91-2 (Прочие расходы)
    Счета:62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)

    Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)

    При наличии РСД
    Счёт 63 (Расчёты по сомнительным долгам)
    Счета: 62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами)

    Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток)

    На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

    В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

    Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

    • Покупатели, задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
    • Поставщики, не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

    Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

    Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

    Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

    Причины долга
    НДС
    Налог на прибыль
    УСН

    Задолженность покупателя
    Налог начислялся на дату реализации, поэтому, согласно НК РФ, списание долга по НДС не корректируется (ст. 167 пп.1 п.1).
    В расходы включается все списываемые обязательства, включая НДС. Если есть РСД — долговые обязательства, подлежащие списанию, будут уменьшаться за счёт резерва.Если РСД не создавался – долги будут включаться во Внереализационные расходы.
    Т.к. доходы не включались неоплаченные суммы, то списанные обязательства не будут учитываться в расходах.

    Задолженность продавца
    В период списания дебиторской задолженности НДС с аванса, ранее принятый к вычету, следует восстановить.
    Безнадёжная задолженность будет входить во внереализационные расходы, независимо от того создавался РСД или нет.
    В расходах списанные долговые обязательства не учитываются.

    Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.

    Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС.

    Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.

    По окончании квартала зарезервированная сумма сравнивается с размером той дебиторской задолженности, которая зафиксирована актом инвентаризации:

    • Когда РСД больше суммы долга, значит не все долги, неуплаченные должниками, можно признать невозвратными, т.е. с них следует взыскать НДС.
    • Когда дебиторские обязательства больше РСД, разница вычитается из налогооблагаемой суммы (по акту сверки).

    Для предприятий, перешедших на специальные налоговые режимы с общего, существует проблема списания безнадёжной задолженности, если таковая образовалась в момент применения ОСНО. Данная ситуация не разъясняется Налоговым кодексом и здесь можно обращаться за помощью к налоговым инспекторам.

    В этом видео разбирается одна из ошибок, часто допускаемая при списании безнадёжной «дебиторки»:

    Порядок хранения документации

    Сроки сохранения документации, служащей основанием для списания дебиторской задолженности, исчисляются с момента возникновения долговых обязательств долга, а не с момента подписания документов и приказов. Все документы, связанные с возникновением, сопровождением и списанием долга с момента выведения за баланс подлежат хранению сроком 5 лет (основания: Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте»).

    Если таковая документация отсутствует, налоговый орган вправе не признать правомочность списания безнадёжной задолженности и оштрафовать предприятие.

    Как избежать налоговых претензий при списании безнадежного долга

    Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть ндс

    последние годы наблюдается странная двойственность официальной позиции по поводу списания безнадежных долгов. Напомним, что такие убытки приравниваются к внереализационным расходам компании (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). И, с одной стороны, законодатель расширил основания для признания задолженности безнадежной (п. 2 ст.

    266 НК РФ) – первоначально ею считались лишь долги, по которым истек срок исковой давности, или если обязательство было прекращено по иным основаниям вследствие невозможности его исполнения.

    С другой – налоговые органы все чаще предъявляют претензии к кредиторам, признающим соответствующие убытки, ссылаясь на нехватку подтверждающих документов и необоснованность расхода в целом.

    Создание безнадежных долгов оптимизирует налог на прибыль

    Причины претензий налоговых органов отчасти объясняет использование налоговой схемы, направленной на искусственное создание безнадежных долгов. На практике встречается множество ее разновидностей. Простейшая выглядит следующим образом (см. схему).

    Компания – потенциальный покупатель товаров, работ, услуг заключает договор с дружественным контрагентом и перечисляет по нему предоплату. При этом исполнять договор не предполагается изначально. Покупатель просто ждет истечения срока исковой давности (ст. 195, п. 1 ст.

    Обратите внимание

    196 ГК РФ) задолженности контрагента по поставке товара (возврату аванса), а затем списывает данную сумму в налоговые убытки.

    Полученные в виде предоплаты денежные средства дружественная компания, как правило, почти сразу же возвращает покупателю по иным схемам (законным или нет).

    Схема по созданию искусственной безнадежной задолженности

    Налоговые последствия участников подобной схемы на практике зависят от статуса дружественной компании-должника. Если это однодневка на общем режиме, то покупатель получает вычет НДС с аванса, а контрагент никаких налогов не платит.

    Но и без участия однодневки данная схема выгодна ее недобросовестным организаторам. Например, если нет необходимости оптимизировать НДС, речь может идти о предоплате в адрес упрощенца с базой «доходы».

    Такая компания уплатит с полученных средств единый налог по ставке 6 процентов, а в будущем списание безнадежного долга поможет кредитору на общем режиме снизить налог на прибыль, уплачиваемый по ставке 20 процентов.

    Увеличить размер налоговой выгоды кредитора может резерв сомнительных долгов (п. 1, 3, 4 ст. 266 НК РФ), ускорив признание убытка. Сумму подобного обязательства кредитор может учесть в резерве сразу после наступления срока исполнения контрагентом обязательства.

    При наличии обстоятельств, которые позволяют признать задолженность нереальной к взысканию, ее сумма списывается уже за счет резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ). Отметим только, что включение предоплаты в резерв – вопрос довольно спорный.

    Поэтому этот механизм безопаснее использовать в схемах, где кредиторская задолженность возникает из-за неоплаты товаров, работ, услуг.

    Важно

    Естественно, на практике встречаются и иные варианты искусственного создания безнадежных долгов. Связанные с неоплаченными поставками товара, предоставлением должнику займов или выдачей за него поручительства. Однако в нереализационных вариантах невозможно использовать резерв сомнительных долгов (п. 1 ст. 266 НК РФ).

    Сомнительные действия таких схемотехников вынуждают налоговые органы в ходе проверки очень внимательно исследовать операции по списанию безнадежных долгов. В результате инспекторы часто предъявляют претензии обоснованности подобных убытков, что затрагивает интересы любой компании, даже не применявшей описанные выше способы достижения налоговой экономии.

    Налоговики также обращают внимание на обоснованность признаваемого убытка

    Результатом подозрений в использовании компанией схемы получения необоснованной налоговой выгоды, как правило, становятся требования к налогоплательщику подтвердить необходимость и потенциальную выгоду операции, в результате которой образовался списываемый долг. Так как в абзаце 3 пункта 1 статьи 252 НК РФ сказано, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Способы списать задолженность, если пропал ваш контрагент

    Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть ндс

    01.04.2016

    Покупатели, которые не оплатили отгруженный товар. Или поставщики, которые не отработали полученный аванс. Для компании такие ситуации могут привести не только к финансовым потерям, но и к налоговым проблемам. Как отразить такие инциденты в учете, чтобы у проверяющих не было вопросов к вашей компании.

    Кстати, иногда пропадает и кредиторы. Разумеется, на практике речь идет о небольших суммах. Тем не менее,  здесь тоже важно соблюсти определенные правила, чтобы небольшая выгода не обернулась огромными проблемами во время проверки.

    В учете висит дебиторка

    Давайте начнем с недобросовестных партнеров. Представьте, что вы без предоплаты отгрузили продукцию покупателю, либо перечислили аванс поставщику. Долг партнер не оплатил исчез.

    Из доходов нельзя исключить неоплаченную выручку. Но можно списать дебиторскую задолженность в расходы, как только она станет безнадежной.

    В Налоговом кодексе свои основания безнадежности. Они перечислены в пункте 2 статьи 266 НК РФ. В нашем случае можно применить следующие основания:

    Начните проверку долга на безнадежность с запроса выписки из ЕГРЮЛ по контрагенту. Если он ликвидирован, долг можно списать в том периоде, в котором запись появилась в реестре.

    А если не успели отследить ликвидацию? Долг можно учесть в том квартале, когда вы получили информацию.

    Простое правило: если из-за ошибки компания переплатила налог на прибыль, то исправить ее можно в текущем периоде (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

    Когда должника уже нет, вы не сможете предъявить к нему требования. А если контрагент еще не закрылся, есть шанс взыскать с него деньги через суд. Но ликвидации надо воспрепятствовать.

    О том, что должник в стадии ликвидации, снова подскажет выписка из ЕГРЮЛ. В отдельном разделе будут нужные сведения – дата решения о ликвидации и сроки, которые есть у кредиторов для предъявления требований.

    Ликвидатор должен уведомить вас о том, что компания закрывается, и дать вам время на предъявление требований. Очевидно, что ждать этого от пропавшего должника не стоит. Нужно скорее действовать.

    Вот почему, когда вы узнали, что контрагент будет закрываться, отправьте ему заявление с просьбой включить ваш долг в реестр требований кредиторов. Адрес, по которому надо отправить бумагу, посмотрите в сообщении о ликвидации. Оно должно быть опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации».

    Совет

    Если ликвидационный баланс контрагент еще не утвердил, то можно обратиться в суд. Добивайтесь в иске того , чтобы вашу компанию признали кредитором и внесли ее долг в реестр требований.

    Обязательно сообщите в инспекцию, что контрагент составил недостоверный ликвидационный баланс. В случае предоставления копии документов, которые докажут, что у организации есть перед вами долг, то налоговики откажут ей в ликвидации (подп. «а» п. 1 ст.

    21, подп. «а» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

    Есть еще вариант – сразу подать иск о взыскании долга с контрагента. А параллельно с этим ходатайствовать о запрете на регистрацию изменений в ЕГРЮЛ. В таком случае инспекторы откажут контрагенту в ликвидации на основании подп. «м» п. 1 ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ.

    У налоговиков есть право исключать из ЕГРЮЛ недействующие компании (ст. 64.2 ГК РФ). К таким относятся организации, которые не сдают отчеты и не проводят платежи по банку в течение 12 месяцев.

    Если контролеры исключили компанию из реестра, то долг можно признать безнадежным. Минфин России разрешает – письмо от 23 января 2015 г. № 03-01-10/1982. Но обратите внимание на дату! Запись об исключении должна быть после 1 сентября 2014 года.

    Именно с этого момента начала действовать статья 64.2 ГК РФ, которая приравняла исключение недействующей компании из ЕГРЮЛ к ликвидации.

    Если запись сделана раньше, списать долг можно только после того, как будут другие основания признать его безнадежным.

    Что касается индивидуальных предпринимателей – когда их исключают из ЕГРИП, долги автоматически не становятся безнадежными. Этот статус присвоят задолженности, если суд признает предпринимателя банкротом и ваше требование не исполнено в ходе конкурсного производства (письма Минфина России от 25 мая 2015 г. № 03-03-06/1/29969, от 28 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/183).

    Обратите внимание

    судебные приставы вынесли постановление, что деньги с контрагента взыскать нельзя. К примеру, ваша компания обратилась в суд. Судьи приняли положительное решение о взыскании. Но со временем приставы остановили исполнительное производство.

    Они не смогли найти контрагента или его имущества недостаточно для погашения долга. В этом случае компания может списать задолженность.

    Ее безнадежность подтвердят акт о невозможности взыскания, постановление об окончании исполнительного производства и возврат исполнительного документа.

    Он составляет три года. Начните отсчитывать срок с того момента, когда оплата должна была поступить от контрагента по условиям договора. Если вы не оформляли договор или в нем нет конкретных сроков, то отсчет начните с того дня, когда потребовали вернуть деньги.

    Срок исковой давности может быть и более трех лет. Иногда он прерывается. Например, если вы подали в суд или контрагент подтвердил свой долг (погасил его часть, подписал акт сверки, направил письмо и т. д.).

    После перерыва срок обнуляется, и три года надо считать заново (абз. 2 ст. 203 ГК РФ). Исключение из правила – обращение в суд.

    Тогда отсчет замораживается со дня подачи иска и возобновляется после того, как судьи вынесут решение (ст. 204 ГК РФ).

    Инспекторы на местах часто смотрят на то, пыталась ли компания взыскать долг, прежде чем списать. Но Налоговый кодекс не связывает безнадежность долга с попытками кредитора вернуть его. Истечения срока исковой давности будет достаточно.

    Важно

    Тем более что судьи и Минфин России такую позицию разделяют: постановления ФАС Московского округа от 14 сентября 2012 г. по делу № А40-85915/ 11-91-367, ФАС Поволжского округа от 20 января 2011 г.

    по делу № А72-2931/2010, письмо Минфина России от 21 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/124.

    Еще одна важная деталь, которую инспекторы всегда проверяют, – в порядке ли документы. Перед тем как списать долг, компания должна провести инвентаризацию. Поэтому на случай проверки у вас в наличии всегда должны быть: акт по результатам инвентаризации, бухгалтерская справка, приказ руководителя о списании и первичка, подтверждающая долг.

    – Можно списать долг, если компания обратилась в полицию?

    – Этого для списания долга недостаточно. Даже если вы уверены, что бизнес-партнера не найдут и шансы получить деньги равны нулю.

    Как быть с НДС при списании долга? Рассмотрим две ситуации – покупатель не оплатил отгрузку, вы перечислили аванс.

    Итак, ваша компания передала покупателю товар, но он не оплатил его. НДС, который вы заплатили с реализации, сторнировать или брать к вычету нельзя. Ведь то, что контрагент не оплатил товар, не отменяет факта его продажи.

    Теперь о том, что делать, если вы перечислили аванс. Первый вариант – вы не принимали налог с предоплаты к вычету. Для вычета оснований нет и сейчас.

    Второй вариант – поставщик выставил счет-фактуру, и вы приняли налог к вычету. Чиновники считают, что НДС надо восстановить (письмо Минфина России от 23 января 2015 г. № 03-07-11/69652).

    Совет

    Можно рискнуть и не восстанавливать налог. Прямого требования в кодексе нет. Но это рискованно.

    Во всех случаях в расходы включите всю сумму долга с учетом НДС (письмо Минфина России от 21 октября 2008 г. № 03-03-06/1/596).

    Ваша компания должна контрагенту

    Стоит посмотреть на ситуацию с другой стороны. Долг остался за вами. Рассмотрим 2 варианта:

    – покупатель перечислил аванс, который вы не закрыли поставкой;

    – вы получили товар, но не оплатили его.

    Очень важно отследить момент, когда кредиторская задолженность станет безнадежной, так как перенести дату признания дохода (в отличие от расхода) нельзя. Инспекторы потребуют включить задолженность в доходы того периода, в котором она стала безнадежной.

    Даже если вы не успели отследить ликвидацию контрагента или окончание срока исковой давности (письма Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38, ФНС России от 2 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8754).

    Такой же точки зрения придерживаются и судьи – постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. № 17462/09.

    А что с НДС? Если вы оприходовали товар и приняли НДС к вычету, то, списывая кредиторскую задолженность в доходы, налог не восстанавливайте. А в доходы включите всю сумму долга с учетом НДС.

    Хочу обратить ваше внимание на подпункт 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В нем написано, что, если компания списала кредиторскую задолженность, она вправе учесть в расходах НДС по ней. Но если вы ранее приняли к вычету налог, учесть его в расходах нельзя (п. 1 ст. 170 НК РФ).

    Следующая ситуация – вы получили аванс, но не так закрыли его поставкой. Со временем долг стал безнадежным.

    Сумма НДС, которую вы перечислили с аванса, так и останется в бюджете. О том, что у компании в этом случае не возникает права на вычет, Минфин России дал понять в письме от 10 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/58.

    Обратите внимание

    В этом же письме чиновники подчеркнули, что надо включить в доходы всю сумму аванса с учетом НДС. Налог признать расходом нельзя. Финансисты сообщили, что и для авансового НДС подпункт 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ не действует.

    Приведу пример. Организация получила аванс – 1180 руб. и заплатила с него НДС – 180 руб. Когда долг станет безнадежным, в доходы надо включить всю сумму – 1180 руб. Посадить в расходы сумму НДС нельзя.

    Представим ситуацию

    – идет выездная ревизия. По одному из поставщиков инспекторы не получили результатов встречной проверки. Телефоны не отвечают, по адресу его не нашли. Он пропал. Документы по сделке в порядке. Чем это грозит?

    – Если контрагент не ответил по встречке, инспекторы могут заподозрить, что он однодневка. Тогда они снимут расходы и вычеты по сделке. Но по закону вы не несете ответственности за действия контрагента. Если инспекторы снимут вычеты и расходы, обратитесь в суд.

    Судьи исходят из презумпции невиновности налогоплательщика (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

    Они согласны: если контрагент по встречке не ответил, но реальность поставки не оспорена, нельзя делать вывод, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 сентября 2012 г.

    по делу № А21-10013/2011 судьи признали за компанией право на вычет НДС несмотря на то, что контрагент не ответил на запрос по встречной проверке, так как ликвидировался.

    Списание долгов и учет НДС в случае недобросовестности и обмана партнера

    Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть ндс

    Если партнер не выполняет взятых на себя обязательств и оказывается недобросовестным, то компания сталкивается не только с проблемой отсутствия оплаты, но еще и с неприятностями в бухгалтерии, ведь налоги придется оплачивать сразу,  не дожидаясь, пока действия партнера будут признаны судом мошенническими.

    Ситуации, когда партнеры не выполняют своих обязательств, подводя друг друга в бизнес сфере не редкость.

    Очень часто случается, что поставщики получившие предоплату, исчезают, либо покупатели не оплачивают полученную партию товара, и помимо неприятности этого факта возникают еще и проблемы с налоговой службой, особенно в том случае, если по данной финансовой операции уже проведены бухгалтерские документы. По этим причинам стоит разобраться, каким образом необходимо поступать в таких ситуациях.

    Важно

    Оплата НДС является актуальной темой  как в ситуации, когда за товар компанией уже была внесена предоплата, но он так и не поступил на фирму, так и в той ситуации, когда товар был отгружен партнеру, но расчеты за него не производились. В обеих ситуациях будет начислен НДС, так как согласно бухгалтерским документам факт реализации состоялся.

    В случае, когда мошенник выставил компании авансовый счет и исчез после этого, наверняка вызовет претензии налогового инспектора, так как по факту такого товара не было, и налог на него не начислялся. В такой ситуации требуется восстановить НДС, не споря с инспектором и дожидаться возможности списания его в будущем по статье безнадежной задолженности.

    В ситуации, когда компания отгрузила товар и не поучила за него оплаты, объект налогообложения присутствует и не может быть оспорен. В тот момент, когда компания поняла, что не получит оплаты отгруженного товара, сумма предполагаемая к получению за него, скорее всего уже была внесена в книгу продаж, а НДС уже был уплачен в бюджет.

    В такой ситуации невозможно будет и сдать уточненную декларацию и сторнировать сумму оплаты отгруженного товара, либо принять ее к вычету, так как на это абсолютно нет законных оснований, ведь компания добровольно передала своему партнеру продукцию, а значит, причины не оплачивать НДС отсутствуют.  В такой ситуации единственным вариантом решения проблемы будет самостоятельная оплата НДС  и списание ее в будущем как безнадежной задолженности после судебных разбирательств.

    При этом, отсутствие у вас товара, либо оплаты такого товара никоим образом не доказывает мошенничества со стороны вашего партнера до тех пор, пока факт его наличия не будет признан судом,  до тех пор неполученные или оплаченные вами средства будут учитываться в бухгалтерии как дебиторская задолженность.

    Приняв тот факт, что вы столкнулись с мошенничеством, прежде всего, необходимо обратиться в полицию, однако заведенное уголовное дело не позволит вам списать задолженность. Непогашенные долги моно будет учесть только в  том случае, когда они будут признанны безнадежными официально.

    Задолженность становится безнадежной, если по ее взысканию прошел срок исковой давности, составляющий три года, а также задолженность, обязательства по которой прекращены ввиду невозможности их исполнения, по факту наличия государственного акта или ликвидации компании должника. Ели задолженность была признана безнадежной, то проблем с ее списанием и уменьшением базы для налогообложения у обманутой компании не будет.

    Если у партнера отсутствуют средства и материальные активы, с которых можно взыскать задолженность, то  судебные исполнители вынесут соответствующее положение, и списать задолженность можно будет только по истечению срока исковой давности.

    Совет

    По такому же параметру можно списать задолженность, даже не обращаясь в суд и не предпринимая мер для ее взыскания.

     Трехлетний срок давности начинают отсчитывать от даты, в которую ваш партнер должен был предоставить оплаченный вами товар, либо оплатить поставленную вами продукцию.

    Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

    Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть ндс

    Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность. Обычно она возникает по расчетам с поставщиками и подрядчиками за оформленные по документам материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

    Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств. Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам. Получается замкнутый круг – постоянно растущая кредиторская задолженность.

    Как правило, это чревато тем, что такую «накопленную» кредиторку налоговики признают доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль. Такое доначисление может произойти, например, в рамках выездной проверки.

    В учете кредиторская задолженность продолжает учитываться до даты ее погашения или списания.

    Списание кредиторской задолженности необходимо в следующих случаях:

  • Исключение кредитора из ЕГРЮЛ.

  • Истечение срока исковой давности (общий срок исковой давности – три года).

  • В подавляющем большинстве случаев компании не торопятся списывать свои долги, продляя срок исковой давности, ведь, как известно, в налоговом учете списанная «кредиторка» включается во внереализационные доходы (пп.

    18 ст. 250 НК РФ) и увеличивает налогооблагаемую прибыль. Подобные действия не решают проблему кардинально, а со временем баланс компании становится все более непривлекательным для банков и потенциальных поставщиков.

    Конечно, самый простой вариант погасить кредиторскую задолженность – это осуществить платеж кредитору. Но часто эти кредиторы уже ликвидированы и погашение возможно только после оформления переуступки долга (цессии). Однако, этот вариант очень дорогой и является практически непригодным на практике.

    Обратите внимание

    Можно ли выйти из подобной ситуации в условиях нехватки оборотных средств? Оказывается, такое возможно. Можно списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств и одновременно повысить финансовую привлекательность компании, т. е. заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

    Процедура списания кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом.

    • Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

    Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных» кредиторов по договору переуступки долга (цессии).

    При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

    В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

    Важно!
    Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

    • Шаг второй: Увеличение уставного капитала

    На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

    Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал либо добавочный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг. И все это – без увеличения своих налоговых обязательств.

    Однако стоит иметь в виду, что такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия для учредителя в части НДФЛ.

    Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между дополнительным вкладом и стоимостью приобретения долга. Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает.

    Чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь подтверждающие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора.

    Процесс списания кредиторской задолженности контрагента-мошенника с учетом НДС

    Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть ндс

    10.06.2017

    Бизнес – среда рискованных хозяйственных отношений, в которых нередко принимают участие сознательные или невольные мошенники. Ситуации, когда контрагенты берут товар и не платят за него, или берут авансовый платеж за поставку товара, которую не выполняют – явление достаточно частое.

    И в том, и в другом случае у вас возникают проблемы, с которыми вы будете разбираться самостоятельно, однако для налоговой вам необходимо все это как-то отразить в учете, не попасть под штрафные санкции и решить вопрос с исчислением НДС. Ведь вы итак получили убытки вместо предполагаемой прибыли, а налоговая проверка может наказать вас повторно за образовавшуюся кредиторскую задолженность.

    По законодательству, вы не имеете права списать долг, даже если полиция возбудила уголовное дело по факту мошенничества контрагента и нанесения вам материального ущерба. Для налогового учета это – не аргумент. Долг не признают безнадежным ни в этом случае, ни в случае, если установить источник мошенничества не удалось, и уголовное дело было приостановлено. Как выйти из положения?

    Законодательство однозначно утверждает: списать долг можно будет только после истечения срока исковой давности, то есть, через три года.

    Важно

    Этот срок наступает с момента, когда вы узнали о том, что ваш контрагент поступил мошеннически (для этого лучше сразу обратиться в полицию, чтобы иметь на руках протокол).

    Если протокол отсутствует, то срок наступит со следующего дня, когда должна была состояться поставка товара, или произойти оплата вашей поставки.

    Если за это время мошенники будут найдены и осуждены судом, задолженность будет взыскана с них и погашена.

    Как поступить с НДС?

    Если вы перечислили авансовый платеж контрагенту-мошеннику – на него придется заплатить налог, если поставили товар и платеж не получили – НДС выплачивается на «реализованную» продукцию.

    Проблема в том, что налоговые органы будут требовать НДС при любой ситуации, и его лучше заплатить.

    Впоследствии (по истечении срока исковой давности) вы сможете вернуть деньги и списать их на безнадежную задолженность.

    По переданному и неоплаченному контрагентом товару налоговая взыскивает НДС тем более законно: товар отгружен добровольно и по документам отгрузка выполнена, а значит, это – реализация, с которой берется НДС. Поскольку берут его с ваших средств, для налоговой неважно, получили ли вы прибыль или нет.

    Возврат средств также возможен по истечении срока давности задолженности: потом вы спишете его на безнадежную задолженность.

    И наконец, важный момент: сам факт мошенничества, пока он не доказан судом, никем признан не будет – причин, по которым вы не получили денег или товар, может быть множество, и не всегда виноват в этом контрагент. Но для вас задолженность будет признана безнадежной по истечении срока давности в любом случае.

    Отношения между контрагентами в современном бизнесе – достаточно сложные отношения, которые регламентируются большим количеством нормативно-правовых актов. Для человека, который занимается бизнесом, все тонкости юриспруденции учесть невозможно.

    Совет

    В вопросах спорных отношений и выявления мошенничества контрагентов, а также списания кредиторских задолженностей, возникших не по вашей вине, лучше обратиться за помощью к опытным юристам.

    Адвокаты Всероссийской правовой сети «Органавт» имеют богатый опыт решения конфликтных ситуаций между контрагентами в бизнесе, и готовы защитить ваши деньги и репутацию от неправомерных действий юридических лиц и государственных фискальных служб на самом высоком уровне.

    Как списать долг и учесть НДС, если партнер обманул?

    Контрагент оказался мошенником: как списать задолженность и учесть ндс

    Если партнер оказался недобросовестным и не выполнил взятые на себя обязательства, у фирмы появится ряд серьезных проблем еще и с бухгалтерией. Ведь до того момента, как суд признает его действия мошенническими пройдет много времени, а вопросы с НДС и списанием задолженности встанут сразу.

    В бизнесе нередки ситуации, когда партнеры не могут выполнить взятые на себя обязательства и подводят друг друга. Например, покупатель отказывается оплатить партию товара, или «исчезает» взявший предоплату поставщик.

    Этот факт неприятен сам по себе, а если обманутая фирма уже успела провести некоторые бухгалтерские операции, то еще и приведет к неприятностям с ФНС. Как нужно поступать в подобных случаях?

    Вопрос, как поступить с налогом на добавленную стоимость, является актуальным независимо от того, по какую сторону баррикад оказалась обманутая компания.

    Если фирма уже перечислила предоплату, а товар не получен, то проблема возникнет с авансовым налогом.

    В случае, когда продукция отгружена, а оплата за него не поступила, НДС должен быть начислен, поскольку реализация, тем не менее, прошла.

    Разберем сначала первую ситуацию.

    До своего исчезновения мошенник выставил фирме авансовый счет-фактуру, налог по которому был принят к вычету.

    В такой ситуации организация рискует столкнуться с претензиями инспектора, ведь товара как такового не было и налог при реализации фактически не исчислялся.

    Совет можно дать такой: не стоит вступать в полемику с ревизором, и лучше восстановить НДС. Позже его можно будет списать как безнадежную задолженность.

    Во второй ситуации вопрос обстоит иначе: товар отгружен, и это значит, что объект налогообложения имеется. В момент, когда стало ясно, что денег не дождаться, сумма за реализованный товар уже попала в книгу продаж, и НДС, скорее всего, уже уплачен в бюджет.

    Обратите внимание

    Сдать уточненную декларацию, сторнировав суммы, или принять их к вычету нельзя, нет на то законных оснований. Продукция передана добровольно, а факт неполученной оплаты не может быть причиной неуплаты НДС. Рассчитываться придется из собственных средств.

    Поэтому начисленные суммы, как и в первом случае, будут списаны в момент признания задолженности безнадежной.

    Имейте в виду: отсутствие товара либо оплаты за него еще не доказывает факт мошенничества контрагента. Пока суд не признал преступного характера сделки, эти деньги признаются обычной дебиторской задолженностью, которая имеется в каждой организации.

    Убедившись в том, что компания жестоко ошиблась в выборе контрагента, первое, что можно предпринять – обратиться за помощью в полицию. Однако, к сожалению, списать задолженность на основании заведенного уголовного дела невозможно.

    Такая точка зрения подкреплена мнением чиновников Минфина.

    При этом даже если в ходе расследования будет вынесено решение о приостановлении уголовного дела ввиду неустановленных виновных лиц, то на налоговый учет в организации это никак не повлияет.

    Установленные законодательством нормы позволяют учесть непогашенные долги при исчислении налога на прибыль, руководствуясь пунктом 2 статьи 265 НК РФ. Эта норма закона гласит, что к внереализационным расходам приравниваются долги, признанные безнадежными.

    Безнадежной задолженностью по норме налогового законодательства признаются средства, нереальные ко взысканию, по которым прошел срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ).

    Так же, как и долг, по которому прекращено обязательство по причине невозможности его исполнения, на основании государственного акта либо факта ликвидации фирмы должника.

    Если дебиторская задолженность признана безнадежной по вышеперечисленным признакам, то проблем с уменьшением налоговой базы по прибыли у организации не возникнет.

    Хуже дело обстоит у того, кому не удалось вернуть долг даже при обращении к арбитрам. Случается так, что судебное решение о взыскании задолженности не решает проблемы по банальной причине отсутствия у партнера, с которого нужно взыскать средства, какого-либо имущества.

    Тогда судебные приставы-исполнители могут вынести соответствующее постановление об отсутствии денег и имущества. Самое печальное в данной ситуации, что списать такие долги по-прежнему нельзя, поскольку невозможность их погашения не признает организацию ликвидированной.

    Единственный способ учесть недостачу – дождаться истечения срока исковой давности, который составляет 3 года. Исчисление начинается со дня, когда покупатель должен был оплатить счет или представить оплаченный товар. По прошествии озвученного периода бухгалтер организации спокойно списывает ущерб, даже если никаких мер по его взысканию не предпринималось.

    Галина Пельнова — эксперт журнала “”

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector