«кредитуемся» за счет налога на прибыль

Содержание
  1. Когда налог на прибыль можно платить раз в квартал
  2. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году за 1 квартал
  3. Уплата налога на прибыль
  4. Кредитуемся» за — счет налога на — прибыль
  5. Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?
  6. Налог на прибыль — 2019: что изменилось?
  7. Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и уплаты
  8. Новый налог на малый бизнес: за и против
  9. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2013 г
  10. Отсрочка по части первой НК РФ: хлопот много — смысла мало
  11. Заплатил аванс с умом — отложил уплату налога
  12. Амортизационная премия: 30% здесь и сейчас!
  13. Резервы: виртуальные расходы с реальной налоговой отсрочкой
  14. Как создать и использовать налоговый резерв на дорогостоящий ремонт ОС
  15. Компенсация налога на прибыль
  16. Снижение налога на прибыль за счет выплат сотрудникам
  17. Какие расходы на оплату труда учитывать при расчете налога на прибыль
  18. Возмещение убытков налог на прибыль
  19. Налог на прибыль: суммы, полученные в возмещение убытка
  20. Об учете в целях налога на прибыль выходного пособия, выплаченного работнику при увольнении по соглашению сторон
  21. Срок оплаты налога на прибыль
  22. Возмещение ущерба налог на прибыль
  23. Возмещенный налог на прибыль это
  24. Кредитуемся» за — счет налога на — прибыль
  25. Департамент общего аудита по вопросу признания в целях налога на прибыль компенсации ущерба
  26. Дефицит допустим, но …

Когда налог на прибыль можно платить раз в квартал

«кредитуемся» за счет налога на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году за 1 квартал

Из этой статьи вы узнаете, как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году за 1 квартал года при убытках, после утраты УСН, перехода с платежей по фактической прибыли и в других ситуациях Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия: она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли; ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 000 000 руб.

Уплата налога на прибыль

Законодательством РФ предусмотрена обязанность юрлиц платить налог на прибыль. Также данная обязанность возложена на некоторые иностранные организации.

Этот налог не надо платить фирмам-спецрежимникам (ЕСХН, ЕНВД или УСН), тем, кто платит налог на игорный бизнес, а также участникам проекта «Сколково». По налогу на прибыль отчетные периоды – это, как обычно, I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Обратите внимание

Большинство компаний платят налог на прибыль раз в квартал. Но некоторые организации помимо ежеквартальных платежей должны перечислять и ежемесячные авансы. Чтобы понять, должна ли ваша компания платить ежемесячные авансы сложите выручку без НДС за последние четыре квартала и разделите на 4.

Получилось больше 15 млн. Тогда помимо ежеквартальных авансов платите и ежемесячные. В расчет берите только доходы от реализации.

Кредитуемся» за — счет налога на — прибыль

Согласно действующей редакции ТК, зарплату сотрудникам нужно выдавать в срок не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Минтруд напоминает: на выплату премий это правило не распространяется.

Отчитаться «за грязь» в настоящий момент невозможно

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо уплачивать в течение всего налогового периода (года) в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь.

О периодичности перечисления авансовых платежей по на прибыль — ежеквартально, а когда ежемесячно, и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Налог на прибыль — 2019: что изменилось?

Изменения по налогу, внесенные в Налоговый кодекс Законом Украины от 24.12.2014г.

№ 909-VIII, в целом вызывают положительные эмоции, хотя не обошлось без маленькой ложки дегтя.

Судите сами: 1. С 1 января 2019 года отменены ежемесячные авансовые взносы .

Но с одной оговоркой — до 31 декабря 2019 года нужно будет еще один раз заплатить авансовый взнос в размере 2/9 суммы налога, определенной в декларации за 3 квартала 2019 года.

Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и уплаты

Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ все предприятия и организации, в том числе субъекты малого бизнеса, выплачивают в бюджет налог на прибыль.

Эта обязанность касается предпринимателей и юридических лиц, которые не являются плательщиками ЕНВД, ЕСХН и не применяют УСН, то есть всех тех, кто находится на общей системе налогообложения. Также исключаются из рядов плательщиков на прибыль представители игорного бизнеса и участники научного центра Сколково (с 1 января 2014 года).

В целях налогообложения прибылью считается полученный доход за минусом понесённых расходов.

Новый налог на малый бизнес: за и против

Завтра, 7 ноября, Госдума рассмотрит поправки в Налоговый кодекс, по которым с 2015 года в России вводится новый налог на малый бизнес.

Вчера об этом сообщила газета РБК, назвав и предварительные суммы нового сбора. Например, для общепита и розничной торговли базовая ставка – 600 тысяч рублей в квартал, однако регионы могут повысить ее в 10 раз либо вовсе отказаться от введения налога.

Эта цифра неверна, сообщил Slon директор Центра налоговой политики МГУ Кирилл Никитин, знакомый с текстом поправок: в действительности предлагается взимать 600 тысяч в год, притом не по всей России, а только в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

  • во 2 квартале 2019 года — 1/3 авансового платежа за 1 квартал 2019 года;
  • в 4 квартале 2019 года — 1/3 разницы между суммами авасов за 9 месяцев и полугодие 2019 года.
  • в 1 квартале 2019 года — сумме ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2015 года;
  • в 3 квартале 2019 года — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом за 1 квартал;
  • Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль отрицательна или равна нулю, платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

    Чтобы перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль .

    «Кредитуемся» за счет налога на прибыль | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2013 г

    «кредитуемся» за счет налога на прибыль

    Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 октября 2013 г.

    Содержание журнала № 21 за 2013 г.

    Отсрочка по части первой НК РФ: хлопот много — смысла мало

    Когда читаешь нормы НК и сопутствующих документов об отсрочке уплаты налогов или предоставлении налогового кредита, то кажется, что все сделано для того, чтобы этим никто не воспользовался.

    Так, налоговую рассрочку можно получить в том случае, когда, например, компании не хватает денег на всю сумму налога или фирме после его уплаты грозит банкротство.

    Сулит НК рассрочку и организациям с сезонным циклом работы.

    Если, конечно, заинтересованные соберут и подадут в ИФНС все документы (не менее восьми позиций) и приготовятся ждать до 30 рабочих дней, пока инспекция будет принимать решениеподп. 3—5 п. 2, пп. 5, 5.1, 6 ст. 64 НК РФ.

    При положительном ответе уплату налога под 1/2 ставки рефинансирования от его суммы вам отсрочат не более чем на год и только в части, не превышающей величину чистых активов компаниипп. 2.1, 4 ст. 64 НК РФ. Обычно они равны итогу III раздела баланса. Для фирм, работающих на грани рентабельности, это означает, что запускать процедуру бессмысленно: чистые активы у них мизерные.

    Законные способы отложить уплату налога — это та самая синица в руках, которая лучше журавля в небе, то есть сомнительных способов налоговой оптимизации

    Есть еще инвестиционный налоговый кредит на срок от года до 5 лет, но он — удел избранных. На кредит могут рассчитывать, в частности, организации, надумавшие обновить производственные фонды либо занимающиеся НИОКР. Сумма кредита будет равна стоимости оборудования, приобретаемого под эти нужды.

    Процент — не менее 1/2 и не более 3/4 ставки рефинансирования. При условии что компания докажет документально (среди бумаг обязательно должен быть бизнес-план) свое право на кредитп. 1 ст. 66, подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2, п. 6 ст. 67 НК РФ; п. 5 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@.

    Но пожалуй, самое неприятное — это то, что на весь период отсрочки или кредита к фирме будет приковано самое пристальное внимание проверяющих. «Налоговый» проступок, который в обычных обстоятельствах, может, и не заметили бы, сразу станет источником проблем.

    В итоге ни отсрочки, ни налоговые кредиты спросом у организаций не пользуются.

    Заплатил аванс с умом — отложил уплату налога

    Всем известно, что в течение года налог на прибыль уплачивается авансами. Классический способ уплаты — ежемесячными платежами в течение квартала. Основой для их расчета является налог на прибыль предыдущего отчетного периода либо налог по итогам 9 месяцев, если речь идет о платежах IV квартала одного года и I квартала следующегоп. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ.

    Не платить ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, исчисляя лишь авансы с квартальной прибыли, могут:

    • вновь созданные организации до истечения полного квартала с даты их госрегистрации и далее, если их выручка не превышает 1 млн руб. в месяц или 3 млн руб. в кварталп. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ;
    • организации, чья средняя выручка за предыдущие четыре квартала не превышала 10 млн руб.п. 3 ст. 286 НК РФ

    Нередко классический способ выбирают лишь потому, что заполнять и представлять декларации по налогу на прибыль приходится всего лишь три раза «внутри» года и один раз по его итогамст. 285, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287, пп.

     3, 4 ст. 289 НК РФ. Но «сезонным» и другим организациям, получающим доходы неравномерно, такое удобство может обойтись слишком дорого.

    В «тощих» кварталах им придется платить авансы, исчисленные от результатов кварталов «тучных».

    Важно

    Потом, конечно, расчеты нарастающим итогом и зачет ранее исчисленных авансовых платежей все выправят, справедливость восторжествует. Но сначала придется наскрести деньги на уплату непомерных авансов.

    Если же бухгалтер, все посчитав, увидит, что платежи выгоднее исчислять исходя из фактической прибыли, то вперед, к руководителю, — убеждать его в этом.

    Вряд ли директор останется равнодушным и не поощрит инициативу бухгалтера.

    Правда, есть одно важное условие: сменить способ уплаты авансовых платежей вы можете только со следующего года, сообщив об этом в произвольной форме в ИФНС не позднее 31.12.2013.

    / условие / Фирма, торгующая фейерверками, в течение полугодия показала следующие финансовые результаты.

    Период
    Прибыль, руб.

    Январь
    500 000

    Февраль
    350 000

    Март
    200 000

    I квартал
    1 050 000

    Апрель
    150 000

    Май
    150 000

    Июнь
    150 000

    Полугодие
    1 500 000

    Для упрощения предположим, что в течение I квартала авансовые платежи по законным причинам не перечислялись.

    / решение / Определим суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, которые должна перечислить компания, при двух вариантах исчисления авансов.

    ВАРИАНТ 1. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев.

    Авансовый платеж по итогам I квартала равен 210 000 руб. (1 050 000 руб. х 20%), уменьшить эту сумму не на что, так как в течение квартала ежемесячные платежи не вносились, и ее придется уплатить полностью.

    В апреле, мае и июне компания должна перечислять по 70 000 руб. — треть от авансового платежа за I квартал (210 000 руб. / 3). И это при минимальной прибыли в этих месяцах. Таким образом, к концу полугодия фирма заплатит в бюджет 420 000 руб. (210 000 руб. + 210 000 руб.).

    Авансовый платеж, исчисленный от прибыли полугодия, — 300 000 руб. (1 500 000 руб. х 20%). Однако организация уже заплатила 420 000 руб., то есть бюджет задолжал ей 120 000 руб. (420 000 руб. – 300 000 руб.

    ) Эти деньги можно зачесть в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей в июле — сентябре, равных 30 000 руб. в месяц ((1 500 000 руб. – 1 050 000 руб.) х 20% / 3), то есть в течение III квартала ничего платить в бюджет не придется и к 9 месяцам задолженность бюджета снизится до 30 000 руб.

    (120 000 руб. – 30 000 руб. х 3 мес.) Получается, что компания кредитует государство.

    ВАРИАНТ 2. Отчетные периоды: январь, январь — февраль, январь — март и далее до конца года.

    Авансовый платеж по итогам:

    • января — 100 000 руб. (500 000 руб. х 20%);
    • января — февраля — 70 000 руб. ((500 000 руб. + 350 000 руб.) х 20% – 100 000 руб.);
    • января — марта — 40 000 руб. ((500 000 руб. + 350 000 руб. + 200 000 руб.) х 20% – 100 000 руб. – 70 000 руб.).

    Общая сумма платежей по итогам I квартала — 210 000 руб. (100 000 руб. + 70 000 руб. + 40 000 руб.).

    По итогам января — апреля, января — мая и января — июня компания будет уплачивать по 30 000 руб., в то время как в варианте 1 — 70 000 руб. Таким образом, вариант 2 больше отвечает реальной прибыли организации и не допускает расходования «живых» денег на уплату авансов.

    Если доходы организация получает более или менее ровно, то классический способ уплаты ежемесячных авансов в течение квартала самый удобный. Но и здесь есть возможность не платить вперед лишнего.

    Как вы знаете, базой для расчета ежемесячных авансов на IV квартал текущего года и I квартал года следующего служит разница между налогом, исчисленным за 9 месяцев текущего года, и налогом, исчисленным за полугодиеп. 2 ст. 286 НК РФ.

    Выходит, чем меньше прибыли организация получит в III квартале текущего года, тем меньше авансов ей придется платить ближайшие 6 месяцев.

    Чтобы законно минимизировать суммы платежей, можно запланировать именно на III квартал побольше расходов и поменьше доходов.

    Например, если вы собирались провести дорогостоящий ремонт, период с июля по сентябрь — лучшее время для этого при условии, что вы примете результаты работ до IV квартала.

    Совет

    Была задумка поощрить работников значительными премиями? Отлично, начислите их в III квартале.

    На этот же период есть смысл назначить покупку дорогостоящего оборудования, и тогда прибыль сильно «просядет», благодаря амортизационной премии по нему.

    С доходами наоборот. Скажем, недвижимость с высокой ценой лучше продать не в сентябре, а в октябре, и тогда выручка не повлияет на прибыль III квартала, а вместе с ней и на сумму ежемесячных платежей. Сдвинув дату поставки крупной партии товаров, допустим, с 25 сентября на 1 октября, вы также уменьшите свои авансы на полгода вперед.

    / условие / По итогам I квартала 2013 г. прибыль организации составила 3 000 000 руб., по итогам полугодия (нарастающим итогом) — 5 300 000 руб.

    На второе полугодие запланирован ремонт офиса сметной стоимостью 450 000 руб. 20 сентября компания собиралась продать полностью самортизированное здание склада за 2 200 000 руб.

    Другие доходы за период июль — сентябрь составили 3 800 000 руб., а расходы — 2 400 000 руб.

    / решение / 1. Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2013 г. равен 600 000 руб. (3 000 000 руб. х 20%), за полугодие — 460 000 руб. ((5 300 000 руб. х 20%) – 600 000 руб.).

    2. Если организация проведет ремонт в IV квартале 2013 г. и передаст здание по акту покупателю, как и планировала, 20 сентября, то прибыль 9 месяцев 2013 г., рассчитанная нарастающим итогом, составит 8 900 000 руб. (5 300 000 руб. + (3 800 000 руб. + 2 200 000 руб.

    – 2 400 000 руб.)), а авансовый платеж по итогам периода будет равен 720 000 руб. ((8 900 000 руб. х 20%) – 600 000 руб. – 460 000 руб.). Ежемесячно в течение октября — декабря 2013 г. и января — марта 2014 г. организации придется платить по 240 000 руб. (720 000 руб.

    / 3 мес.).

    3. Если ремонт будет завершен в июле — сентябре и подписание акта передачи здания организация сдвинет на первые числа октября, прибыль за 9 месяцев 2013 г. снизится до 6 250 000 руб. (5 300 000 руб. + (3 800 000 руб.

    – 2 400 000 руб. – 450 000 руб.)), а авансовый платеж — до 190 000 руб. ((6 250 000 руб. х 20%) – 600 000 руб. – 460 000 руб.). Это дает всего 63 333 руб. (190 000 руб. / 3) ежемесячных авансов против 240 000 руб.

    при первом варианте.

    Итак, порядок уплаты авансовых платежей позволяет совершенно законно не кредитовать государство переплатами налога на прибыль. Но это не единственный способ.

    Амортизационная премия: 30% здесь и сейчас!

    Напомним, что амортизационной премией называют часть первоначальной стоимости ОС или затрат на его модернизацию (реконструкцию), которую можно включить в расходы сразу, вместе с первой суммой амортизационных отчислений. Для ОС 3—7-й амортизационных групп размер премии может составлять не более 30%, для остальных — не более 10%п. 9 ст. 258 НК РФ.

    Казалось бы, отличная норма, по сути, она означает, что организация после крупных трат за счет премии откладывает на потом уплату суммы налога на прибыль, приходящуюся на премию.

    Например, куплен легковой автомобиль (3-я амортизационная группа) за 2 000 000 руб.

    Если бы премию применить нельзя было, в месяце, следующем за месяцем ввода машины в эксплуатацию, вы включили бы в расходы только сумму амортизации. А так вам разрешают единовременно учесть еще и 600 000 руб.

    (2 000 000 руб. х 30%), что равно 120 000 руб. (600 000 руб. х 20%) отсроченного налога на прибыльп. 3 ст. 272 НК РФ. Неплохо!

    Обратите внимание

    Удивительно, но, по словам И.Р. Сухарева, специалиста Минфина, российские компании, по крайней мере сразу после появления премии в НК, не очень-то ею пользовались по довольно странной причине.

    Им не хотелось, чтобы суммы бухгалтерской и налоговой амортизации различались. Только вдумайтесь! Организация, купившая автомобиль (из нашего примера), добровольно отказывается от 120 000 руб. налоговой отсрочки.

    И для чего? Только лишь для того, чтобы данные двух видов учета совпадали. Не высока ли плата?

    Интервью с И.Р. Сухаревым, начальником отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России, вы найдете: 2013, № 14, с. 12

    Одним словом, пользоваться премией, конечно же, нужно и ради нее вполне можно потерпеть неудобства с разными суммами амортизации.

    Как пользоваться? Если бездумно брать максимальный процент, это может привести к налоговым убыткам, а следом и к вызову на ковер комиссии ИФНС. Разумнее установить в учетной политике, что премия применяется выборочноПисьмо Минфина от 17.11.2006 № 03-03-04/1/779, ее процент в каждом конкретном случае определяет главбух, а руководитель фиксирует этот выбор своим приказом.

    Кстати, с 2013 г. пользоваться амортизационной премией стало проще: отменена норма, по которой расходы надо было восстановить, если организация продала ОС до истечения 5 лет со дня включения премии в затраты.

    Точнее, эта обязанность сохранилась только для случая, когда в сделке купли-продажи участвуют взаимозависимые компаниип. 9 ст. 258 НК РФ.

    Ранее это тоже останавливало многие фирмы, которые не были уверены, что до истечения 5 лет с даты начала амортизации им не придется продавать ОС.

    Резервы: виртуальные расходы с реальной налоговой отсрочкой

    В целом 77% опрошенных компаний не создают резервы по сомнительным долгам

    Заслышав о налоговых резервах, многие бухгалтеры тяжко вздыхают, думая: «И так работы выше крыши, а тут еще резервами занимайся. Раз это дело добровольное, то и делать ничего не стану». И это очередной случай, когда надо выбирать, что выгоднее: большие трудозатраты или большая налоговая нагрузка.

    Фокус в том, что резервы позволяют уже сейчас включать в расходы суммы, реально потратить которые, возможно, придется очень нескоро. К тому же для этого не понадобится сторонняя первичка и за ошибки контрагентов в ее оформлении расплачиваться доначислениями не придется. Уникальная возможность, которая в гл. 25 НК, пожалуй, нигде, кроме как в статьях о резервах, не встречается.

    Большинству компаний доступны три резерва: резерв по сомнительным долгам, на ремонт основных средств и на оплату отпусков. Поскольку активная отпускная пора уже завершилась, а о резерве по сомнительным долгам мы подробно рассказываем в статье «Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!» этого номера , сосредоточимся на резерве на ремонт ОС.

    Как создать и использовать налоговый резерв на дорогостоящий ремонт ОС

    В гл. 25 НК резерв с таким названием вы не найдете, там говорится лишь о резерве предстоящих расходов на ремонт любых ОС. Однако стоит вчитаться в текст ст. 324 Кодекса и станет ясно: все-таки подразумеваются два отдельных резерва.

    Первый — по расходам на ремонт, запланированный на текущий год. Он не очень интересен, поскольку в его основе, помимо прочего, величина затрат на подобный ремонт за предшествующие 3 года.

    Если ремонт в этом периоде не проводился либо фирма создана недавно, резерв недоступенПисьмо Минфина от 17.01.2007 № 03-03-06/1/9. Кроме того, у него нет переходящего остатка.

    Важно

    Если на 31 декабря в резерве на текущий ремонт что-то числится, эту сумму придется включить во внереализационные доходып. 2 ст. 324 НК РФ.

    Компенсация налога на прибыль

    «кредитуемся» за счет налога на прибыль

    Компенсация налога на прибыль

    Оглавление статьи

    Снижение налога на прибыль за счет выплат сотрудникам

    Работники могут использовать в работе собственный личный мобильный телефон, автомашину, другое принадлежащее им имущество. В таком случае полагаются компенсации, предусмотренные стат.. 188 ТК РФ.

    Размер субсидии организация вправе закрепить без помощи других, так как законодательно он не установлен.

    Возможность использования личного активов в служебных целях, также выплату компенсации за использование данным имуществом нужно предугадать или в трудовом контракте, или в должностной аннотации.

    Кроме компенсации за использование личным имуществом, с сотрудником можно оформить контракт аренды личного активов. Согласно пп. 10 п. 1 стат..

    264 Налогового кодекса РФ в расходы можно включать платежи за арендуемое имущество независимо от того, кто конкретно является арендодателем.

    Это позволяет выплачивать сотрудникам кроме заработной платы к тому же арендную плату за применяемое в производственных целях личное имущество.

    Какие расходы на оплату труда учитывать при расчете налога на прибыль

    • муниципальная заслуга вручена за определенные заслуги в проф деятельности либо за научные заслуги, конкретно связанные с производственной деятельностью сотрудника;
    • выплата за муниципальные заслуги предусмотрена трудовым либо коллективным контрактом.

    Контракт негосударственного пенсионного обеспечения заключен 1 февраля 2016 года сроком на один год.

    Согласно пенсионной схеме, используемой в НПФ, пенсионные взносы на работника учитываются на его именном счете, а выплата пенсий предусматривается до исчерпания средств на именном счете, но в течение более пяти лет.

    Возмещение убытков налог на прибыль

    Налогоплательщик подписал контракт поставки. По нему он должен закупить гречку по стоимости, обозначенной в договоре. Но через 2 месяца выслал контрагенту извещение, которым отказался от получения продукта и от его оплаты.

    Из-за этого поставщик отпускает гречку третьим лицам — по заниженной стоимости (по сопоставлению с обозначенной в первом договоре). Он предъявляет претензии налогоплательщику, требуя возмещения убытков. Стороны подписали мировое соглашение.

    По нему налогоплательщик компенсирует поставщику разницу в стоимости.

    В этом случае величина признаваемого оценочного обязательства определяется в порядке, утвержденном пп. «б» п. 17 ПБУ 8/2010, как среднее арифметическое большего и меньшего вероятных значений суммы обязательства (см. втом числе пример 2 Приложения 2 к ПБУ 8/2010).

    Налог на прибыль: суммы, полученные в возмещение убытка

    Налоговая база исчисляется на базе данных регистров бухгалтерского учета. А ведению учета должен предшествовать правовой анализ ситуации. С него и начнем.

    С этой электрической книжкой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях облегченной системы налогообложения, хорошо составите бухгалтерский баланс и отчет о денежных результатах. Электрическое издание Вы получаете сходу после оплаты на ваш email. Узнайте об издании больше

    Об учете в целях налога на прибыль выходного пособия, выплаченного работнику при увольнении по соглашению сторон

    МИНИСТЕРСТВО Денег РФ

    Все же согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении контракта в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому контракту или отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменном виде, которые являются неотъемлемой частью контракта.

    Срок оплаты налога на прибыль

    Законодательный алгоритм определения сумм налога и авансов регулируется в стат.. 286 НК РФ. Исследовав положения данной ст.

    , становится ясно, что налогоплательщики платят ежеквартальные и каждомесячные авансы.

    При том фирмы вправе перейти на уплату сумм из реальной прибыли — таковой расчет ведется нарастающим итогом, о чем за ранее требуется уведомить Ифнс до 31 декабря предшествующего года.

    Другими словами, при расчетах за 1 кв. 2018 году. – это 28-ое апреля, за полугодие – 30-ое июля и т.д. Даты приведены с учетом выходных. Выплата по окончании каждого квартала делается не позднее 28 числа мес. после отчетного периода. За год доплата производится до 28-го марта будущего года.

    Возмещение ущерба налог на прибыль

    В марте решение суда вступило в легитимную силу и организация выплатила обозначенные суммы средством перечисления денег на банковский счет, обозначенный третьим лицом. Вред, причиненный имуществу организации, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1 стат.. 1064 ГК РФ).

    Потом в порядке регресса ранее уплаченные суммы возмещения вреда были взысканы трибуналом с сотрудника в пользу работодателя.

    Возмещенный налог на прибыль это

    В РФ временные различия — это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в других отчетных периодах.

    Подпункт 13 п. 1 стат.. 265 Налогового кодекса российской Ф.

    (дальше — НК РФ) предугадывает отнесение к внереализационным расходам расходы в виде общепризнанных должником либо подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в легитимную силу, штрафов, пеней и (либо) других санкций за нарушение договорных либо долговых обязательств, также расходы на возмещение причиненного вреда.

    Кредитуемся» за — счет налога на — прибыль

    / решение / Определим суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, которые должна перечислить организация, при 2-ух вариантах исчисления авансов.

    Еще есть вкладывательный налоговый кредит на срок от года до 5 лет, но он — удел избранных. На кредит могут рассчитывать, а именно, компании, надумавшие обновить производственные фонды или специализирующиеся НИОКР. Сумма кредита будет равна цены оборудования, приобретаемого под эти нужды.

    Процент — более 1/2 и менее 3/4 ставки рефинансирования. При условии что организация обоснует документально (посреди бумаг непременно должен быть бизнес-план) свое право на креди т п. 1 стат.. 66, подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2, п. 6 стат.. 67 НК РФ; п. 5 Порядка, утв. Приказом Федеральной Налоговой Службы от 28.09.

    2010 № ММВ-7-8/469@ .

    Департамент общего аудита по вопросу признания в целях налога на прибыль компенсации ущерба

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные издержки, оценка которых выражена в денежной
    виде.

    Штатские права могут быть ограничены на основании ФЗ и исключительно в той мере, в какой это нужно в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и легитимных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности страны.

    Дефицит допустим, но …

    «кредитуемся» за счет налога на прибыль

    Программное интервью Ольги Антипиной, министра финансов Пермского края: о бюджете, кредитах и отмене налоговых льгот

    Часто от депутатов Законодательного собрания можно услышать о том, что правительство неверно рассчитывает плановые показатели исполнения бюджета, что вынуждает постоянно секвестировать бюджет. Насколько обоснованы эти претензии?

    – С тех пор как я работаю в финансовых органах, каждый год возникает дискуссия о том, правильно или нет посчитана доходная часть бюджета. В один год депутаты Законодательного собрания говорят о завышенном плане по доходам, в другой – о заниженном. Думаю, подобные вопросы будут возникать всегда, поскольку область прогнозирования финансов достаточно сложная.

    Еще восемь лет назад для того, чтобы дискуссий на эту тему было меньше, мы договорились с депутатами о формализации методики прогнозирования доходов.

    Правительством был разработан соответствующий инструментарий, и на этапе согласования этих методик с Законодательным собранием вопросов от парламентариев не возникло, мы и по сей день опираемся на эти нормы при подготовке бюджета. Однако наличие нормативной базы не спасает от дискуссий.

    Может, методика не учитывает всех показателей?

    – Возможно. Не всегда методики отражают реальное состояние экономики. Наверное, это естественно, жизнь сложнее всяких расчетов. Сложности прогнозирования существуют не только в Пермском крае, но и во всех других регионах, и на федеральном уровне.

    На мой взгляд, наши прогнозы в нынешних экономических условиях достаточно точны. По крайней мере, плановые показатели бюджета Пермского края точно более реалистичны, чем федерального. Понятно, что все регионы в течение года вносят изменения в закон о бюджете.

    Но если мы правим бюджет два или, в крайнем случае, три раза, то другие субъекты Федерации делают это гораздо чаще.

    Для примера: по итогам прошлого года в бюджет Челябинской области изменения вносились 8 раз, а Самарской – 9. Не так давно власти Томской области приезжали к нам перенимать опыт в работе с краевой казной. По их словам, они вынуждены выходить с поправками в бюджет практически каждый месяц.

    Такое положение дел вызвано общей нестабильностью в сфере бюджетов всех уровней – экономическая ситуация меняется каждый месяц. Само по себе это усугубляется и налоговым законодательством, по которому налогоплательщик в один месяц платит взносы с «виртуальных доходов», а в следующий – ставит себе в зачет «виртуальный» убыток.

    Совет

    Конечно, из-за этого точно спрогнозировать размер поступлений от налога на прибыль довольно трудно. Точным я называю прогноз с погрешность 5% в ту или другую сторону.

    Относительно прогнозирования на федеральном уровне. Региональные бюджеты формируются на основе данных Минэкономразвития, и мы помним неразбериху, которая была в министерстве в конце прошлого года. Думаю, ситуация в Самарской и Челябинской областях была вызвана и этим в том числе.

    – Конечно, сценарные условия экономического положения, которые ложатся в основу региональных бюджетов, опираются на данные федерального правительства. Выстроена четкая иерархия того, как формируются общероссийские экономические прогнозы. Когда из Минэкономразвития приходят данные о том, что показатели пересмотрены, мы обязаны среагировать и скорректировать региональный бюджет.

    В этом году наши экономисты признали федеральный прогноз чересчур фантастичным

    Из-за того, что в последнее время проблема нестабильных сценарных прогнозов проявилась в полной мере, в прошлом году мы договорились с депутатами о критериях, по которым мы проводим пересмотр бюджета.

    Если при подготовке бюджета появляется прогноз, который влечет изменение оценки доходной части менее чем на 5%, мы не вносим поправок в закон, а учитываем эти данные в процессе исполнения бюджета.

    При перестройке доходной части прогноза более чем на 10% – изменения вносятся немедленно.

    Сейчас правительство приступило к подготовке бюджета на следующий период.

    Насколько мне известно, в июне были сорваны сроки, когда администрация губернатора должна была представить сценарные экономические условия для Пермского края на 2016 год – из-за того, что федеральное Министерство экономики не подготовило в мае прогноз. В настоящий момент эти данные появились, составлен ли региональный прогноз?

    – Действительно, данные из федерального правительства пришли поздно. Но сейчас прогноз федерального министерства появился, и 10 июля губернатор утвердил сценарные условия для расчета краевого бюджета на следующий год.

    В этом году наши экономисты признали федеральный прогноз чересчур фантастичным. Например, в нем на 2016 год закладывается рост прибыли предприятий на 30%.

    Мы пока в регионе предпосылок для такого роста не видим, поэтому за основу взяты другие, я бы сказала, более реалистичные данные

    За счет чего прогнозируется такой рост? Если не секрет, насколько были скорректированы региональные прогнозы по этому показателю?

    – По налогооблагаемой прибыли рост по нашим сценарным условиям прогнозируется на уровне 5,2% в 2015 году и 1,5% в 2016 году.

    Рост прибыли в полтора процента вызван только инфляцией?

    – Видите ли, есть инфляция цены на продукцию и инфляция затрат, поэтому говорить, что быстрее вырастет сложно.

    В прошлом году из региона ушел производитель пива Сан ин Бев, на чем бюджет потерял солидную сумму дохода в 1,5 млрд рублей. В этом году активизировались разговоры о поглощение «Уралкалия» «Уралхимом», что автоматически снизит поступления налога на прибыль из-за увеличения расходов «Уралхима». Оцениваете ли вы такие риски для бюджета?

    – На данный момент официальной информации об объединении нет, поэтому мы в своих прогнозах эти изменения не закладываем. Нельзя сказать, что уход Сан ин Бев и объединение «Уралкалия» с «Уралхимом» сравнимые ситуации.

    Производитель пива может уйти из региона, потому что перенести производство в другой регион достаточно просто. Вряд ли калийное производство куда-то уйдет из Пермского края, потому что природные запасы, к счастью, не перемещаются.

    Обратите внимание

    Поэтому подоходный налог, налог на имущество и налог на землю будет платиться в Пермском крае.

    Вряд ли калийное производство куда-то уйдет из Пермского края, потому что природные запасы, к счастью, не перемещаются

    Когда в ЗС заходит разговор об исполнении бюджета в этом году, глава правительства говорит об увеличении возвратов предприятиям переплаченных налогов. Не так давно была сложная ситуация со Сбербанком. Несколько лет назад с Уралкалием было заключено соглашение о фиксированных выплатах налогов. Работает ли это соглашения, и насколько распространена такая практика в регионе?

    – Мне известно только про два таких соглашения: с «Уралкалием» и «ЛУКОЙЛом». С этими предприятиями существуют такие договоренности, потому что они являются крупнейшими налогоплательщиками региона, и любое изменение в размере их платежей ощутимо для бюджета.

    Заимствования под текущие расходы – в корне неправильно

    В течение года эти предприятия выходят на пересмотр условий соглашений?

    – Практически нет. Соглашение с «Уралкалием» было пересмотрено в прошлом году в связи со сменой собственников. Надеюсь, что действующие договоренности будут предприятием выполнены. Обычно если соглашение подписано с собственниками, они свое слово держат.

    Последние годы краевой бюджет формируется с плановым дефицитом, который покрывается за счет привлечения кредитных ресурсов. Часто такой подход критикуют из-за того, что кредиты тратятся на текущие расходы, то есть просто проедаются. А как вы это оцениваете?

    – Считаю, что жить действительно нужно по средствам. Дефицит допустим, но на определенный период времени и под конкретные цели. Брать кредиты для инвестиционных расходов – правильно. Заимствования под текущие расходы – в корне неправильно.

    С другой стороны, сокращения расходов для ликвидации дефицита должны проводиться не в период кризиса. Любое резкое сворачивание расходов бюджета приводит к недостатку средств в экономике, из-за сокращения зарплат и снижения потребления.

    В кризис же, наоборот, нужно поддерживать потребление, чтобы хотя бы за счет расходов населения экономика могла держаться на плаву.

    Будем надеяться, что нынешний дефицит сохранится только на период кризиса, и как только экономика начнет чувствовать себя лучше, мы сможем закончить такую, с моей точки зрения, не совсем правильную практику.

    Если говорить о дополнительных средствах в экономике, в прошлом году по разным причинам не были приняты изменения в закон о налогообложении, после депутатских каникул к этому вопросу правительство обещало вернуться. А как, на ваш взгляд, отразится отмена льготной ставки налогообложения на бюджете региона?

    – Если встать на позицию министра финансов, то, конечно, все установленные налоги должны выплачиваться в максимальном размере. Но я понимаю, что нельзя придерживаться только такой точки зрения. Ту корову, которая дает молоко, нужно кормить, иначе молока будет мало и очень недолго.

    Сейчас в правительстве идут острые дебаты по вопросам: нужны льготы или нет и в каком размере их предоставлять? Дискуссия пока не закончена.

    Депутаты Законодательного собрания категорически против отмены льгот, федеральный Минфин прислал нам письмо с рекомендацией отменить льготы в контексте того, что Пермский край является дотационным регионом и необходимо увеличивать доходы.

    Споры идут ожесточенные, но есть главный судья – губернатор, который в конце концов разрешит наши споры. Пока мы видим, что без изменения налогового законодательства будет невозможно сбалансировать бюджет на следующий год.

    По ставкам кредитования бюджета в коммерческих организациях в первом квартале уже по заключенным контрактам был снижен процент. Сейчас по новым аукционам снижается ставка у банков?

    – Да, две недели назад мы провели торги по привлечению кредитных ресурсов на осень, где по одному из лотов ставка снижалась до уровня 12,92%, максимальная ставка по другому лоту составила 14,35%. В среднем ставка банков колеблется на уровне 13-14%.

    Каков размер суммы, которую в этом году бюджет выплатит коммерческим банкам за пользование кредитами в сравнении с прошлым годом?

    – В 2015 году сумма будет гораздо больше, поскольку в 2014 году кредитами мы пользовались только в четвертом квартале. Но все-таки мы потратим на выплату процентов банкам существенно меньше, чем это заложено в бюджете (там предусмотрено 1,6 млрд рублей), – благодаря тому, что мы получили кредит из федерального бюджета под 0,1% годовых.

    Кроме того, мы постоянно перекредитовываемся, заменяя кредиты коммерческих банков краткосрочными займами из федерального казначейства. Схема такая: мы берем кредит в федеральном казначействе на максимальный срок – 29 дней. По истечении этого срока мы берем кредит в банке, этими деньгами гасим кредит в федеральном казначействе и через несколько дней там же берем новый.

    Важно

    То есть в период между дешевыми займами в федеральном казначействе мы кредитуемся в коммерческих банках, и этот период обычно составляет от трех до семи дней. Сами понимаете, что за семь дней пользования средствами банков мы платим небольшую сумму. Такая схема дает большую экономию и позволяет ликвидировать кассовые разрывы.

    Хотя это, конечно, очень большая дополнительная нагрузка на специалистов Минфина.

    Сейчас идет превышение поступлений от налога на прибыль. Доходы с НДФЛ и акцизов на алкоголь вызывают пока опасения

    В начале этого года были большие опасения по поводу исполнения бюджета по итогам первого квартала, когда было зафиксировано даже переисполнение плана по доходам, страхи улеглись. Какова тенденция исполнения бюджета по итогам первого полугодия?

    – Мы надеемся, что плановые показатели по году будут достигнуты. Сейчас идет превышение поступлений от налога на прибыль. Доходы с НДФЛ и акцизов на алкоголь вызывают пока опасения.

    Причем в случае с НДФЛ у нас нетипичная для России ситуация: статистика фиксирует рост заработной платы, а налог не растет. По всем регионам наблюдается увеличение поступлений НДФЛ.

    Странная ситуация, в которой одному Минфину не разобраться.

    Хуже того, и налоговым органам трудно понять, в чем дело – из-за того, что налоговый период по НДФЛ составляет год, а значит, предприятия могут в течение года не отчитываться, сколько они начислили налогов и сколько уплатили.

    Что же касается акцизов на алкоголь, то пока план тоже не выполняется. Складывается нехорошая тенденция. Может быть, в период кризиса население перешло на потребление неподакцизной алкогольной продукции?

    Есть надежда на то, что федеральный бюджет поможет региону?

    – На мой взгляд, такой надежды практически нет. Ситуация сложная не только на региональном уровне, но и на федеральном. И Федерация все больше идет по пути замены различных видов финансовой помощи регионам на кредиты из бюджета.

    На какой-то тоскливой ноте заканчивается наше интервью. Все плохо – и никакой надежды на лучшее?

    – Ну почему же. Надо просто осознать ситуацию реально, без розовых очков и предпринимать системные меры, чтобы ее изменить. Надо произвести переоценку ценностей, поставить новые приоритеты и двигаться дальше, а не цепляться за прошлое и не ждать, когда же оно вернется.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector