Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам

Содержание
  1. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2017 г
  2. Какие услуги подпадают под налогообложение
  3. Когда российская организация (ИП) становится налоговым агентом
  4. Как рассчитать НДС при покупке онлайн-услуг
  5. Ндс 2019. новое для иностранных компаний, оказывающих услуги e-commerce на территории рф
  6. Что нужно сделать? 
  7. Не подлежат НДС 
  8. Агентская схема 
  9. Документация
  10. Налоговая ставка НДС
  11. Как повышение НДС в 2019 году повлияет на бизнес
  12. Закон о повышении НДС до 20 %
  13. Что нам диктует НК РФ?
  14. Кто должен платить
  15. Схема начисления
  16. Кто и когда инициировал повышение с 18 до 20 %?
  17. Ндс электронных услуг, оказываемых через интернет (налог на гугл)
  18. Оказание электронных услуг
  19. Перечень электронных услуг
  20. Иностранные IT-компании
  21. Ндс по интернет-услугам — симплоер — право следующего поколения
  22. В чем суть изменений?
  23. Кто будет признаваться налогоплательщиками и налоговыми агентами?
  24. Какие интернет-услуги будут облагаться НДС?
  25. Чего ожидать от нововведений?
  26. Кто платит НДС — продавец или покупатель?
  27. Что такое НДС?
  28. Когда НДС платит продавец?
  29. Когда НДС платит покупатель?
  30. Итоги
  31. Российская организация оказывает услуги иностранной организации, нужно ли платить НДС
  32. Ндс при оказании услуг иностранному контрагенту
  33. Правила и особенности
  34. Примеры
  35. Платим НДС
  36. Оплата не требуется
  37. Нужно ли платить НДС за “иностранца”? | «Гарант-Сервис» г. Липецк
  38. EY Tax Messenger
  39. Авторы: Ольга Одинцова, Юлия Антипова, Максим Кривобоков 12 декабря 2017 г
  40. Информационный бюллетень

Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2017 г

Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 1 за 2017 г.

Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ

Какие услуги подпадают под налогообложение

Услуги, оказанные иностранными компаниями через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, облагаются НДС, если местом реализации этих услуг признается территория РФ.

Перечень таких электронных услуг закрытыйп. 1 ст. 174.2 НК РФ (здесь и далее — ред., действ. с 01.01.2017). Также в НК РФ перечислены схожие электронные услуги, которые НДС не облагаются. Приведем некоторые из них.

Услуги, облагаемые НДС
Услуги, не облагаемые НДС

Предоставление прав на использование программ, баз данных через Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности
Реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ, компьютерных игр, баз данных на материальных носителях

Размещение в Интернете предложений о приобретении или продаже товаров (работ, услуг)
Реализация товаров (работ, услуг), если они заказаны через Интернет, а поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится без его использования

Поддержка интернет-сайтов пользователей, обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга
Услуги по предоставлению доступа к Интернету

Услуги по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях
Консультационные услуги, оказанные по электронной почте

Предоставление через Интернет прав на использование электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных, аудиовизуальных произведений

Когда российская организация (ИП) становится налоговым агентом

Организации или ИП (даже если они применяют УСН, ЕНВД, ЕСХН), состоящие на учете в ИФНС, признаются налоговыми агентами по НДС в следующих случаях.

Ситуация 1. Они приобретают у иностранных поставщиков (иностранных посредников) электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФп. 9 ст. 174.2, подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Заметим, что местом реализации онлайн-услуг считается Российская Федерация, если покупатель этих услуг ведет деятельность на территории РФ. А это, в свою очередь, определяется по месту государственной регистрации его в качестве организации или предпринимателяподп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Обратите внимание

Некоторым иностранным фирмам, оказывающим интернет-услуги физлицам (не ИП), придется встать на учет в ИФНС и самим платить НДС с реализации

Ситуация 2. Они продают на территории РФ электронные услуги иностранной компании в качестве посредника и при этом участвуют в расчетах с покупателем (то есть получают выручку непосредственно от него и перечисляют ее нерезиденту или другому посреднику)п. 10 ст. 174.2 НК РФ.

Кстати, в случае когда покупателем посреднических электронных услуг является физлицо (не ИП), местом реализации признается территория РФ, если выполняется хотя бы одно из следующих условийподп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ:

•место жительства покупателя — РФ;

•для оплаты используется счет, открытый в находящемся в РФ банке;

•оператор электронных денежных средств, через которого покупатель оплачивает услуги, находится в РФ;

•сетевой адрес покупателя (IP-адрес устройства, подключенного к Интернету), с помощью которого приобретались услуги, зарегистрирован в РФ;

•для приобретения или оплаты услуг использован телефонный номер с международным кодом РФ — 7.

Как рассчитать НДС при покупке онлайн-услуг

Ндс 2019. новое для иностранных компаний, оказывающих услуги e-commerce на территории рф

Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам

21 Августа, 2018#ИзмененияЗаконодательства

Ольга Палкина

руководитель направления по развитию услуг финансового аутсорсинга

К услугам в электронной форме относятся: 

  • предоставление прав на использование программ; 
  • рекламные услуги и площадки; 
  • технические, организационные, информационные и торговые площадки 
  • поддержка сайтов; 
  • хранение и обработка информации; 
  • предоставление вычислительных мощностей; 
  • хостинг; 
  • доменные имена, доступ к поисковым системам, электронные книги, музыка, изображения; 
  • ведение статистики;
  • при заказе онлайн, поставка товаров идет не через интернет; 
  • программы и базы данных на материальных носителях; 
  • консультации по электронной почте; 
  • доступ к интернету. 

Полный список услуг в электронной форме указан в тексте закона в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. 

Что нужно сделать? 

С 1 января 2019 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, обязаны сделать следующее: 

  • встать на учет в ФНС в качестве налогоплательщика; 
  • получить ИНН; 
  • уплатить налог; 
  • ежеквартально сдавать отчетность.

Подать заявление о постановке на учет можно по почте заказным письмом, онлайн через официальный сайт ФНС, сервис доступен и на английском языке. Или обратиться за помощью в Интеркомп. 

Если иностранная компания уже состоит на учете в ФНС, уплачивает НДС и сдает отчетность по услугам для физических лиц, то для таких компаний нет необходимости совершать повторную регистрацию.

Однако, с 1 января 2019 года таким компаниям необходимо уплачивать НДС и сдавать отчетность по услугам для юридических лиц, а также грамотно оформлять документы, дающие право российскому покупателю услуг получить вычет НДС из бюджета.

Не подлежат НДС 

Реализация на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) по-прежнему освобождаются от налогообложения НДС [2, подп. 26 п. 2 ст. 149]. Указанное освобождение будет распространяться и на иностранные организации, подлежащие постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ. 

Агентская схема 

Если иностранная организация оказывает услуги на территории РФ через агента или агентов, которые участвуют в расчетах, то обязанность по исчислению и перечислению НДС в бюджет лежит на посредниках, которые с точки зрения налогового законодательства становятся налоговым агентом. 

Если в расчетах участвуют несколько организаций-посредников, то налоговым агентом признается тот, через кого непосредственно происходят расчеты с покупателем. Если организация-посредник является при этом иностранной и не зарегистрирована в налоговых органах РФ, то на нее также распространяется обязанность по регистрации. 

Таким образом, если иностранная организация оказывает часть электронных услуг через посредников-агентов, то рассчитывать, уплачивать и отчитываться по НДС за эту часть будут агенты. 

Налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. 

Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) услуг. 

При определении налоговой базы в иностранной валюте, сумма в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) указанных услуг. 

Сумма налога определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67% доля налоговой базы. 

Оплата налога. Для уплаты налога иностранной организации необязательно открывать расчетный счет в российском банке. Налог можно уплатить со счета, открытого в банке, расположенном за пределами территории РФ. 

Что касается возврата (зачета) излишне уплаченного иностранным продавцом НДС, то он осуществляется в соответствии со ст. 78 НК РФ, но с оговоркой: возврат возможен только на расчетный счет иностранной организации, открытый в российском банке. 

Налоговый период по НДС — квартал. 

Уплата не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Документация

Счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания ЭУ указанными иностранными организациями не составляются [2, п. 3.2 ст. 169].

Но после постановки на учет иностранной компании в ФНС РФ необходимо вносить в документы по продаже услуг обязательные реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки иностранной организации на учет и точное название компании.

Наличие обязательных реквизитов в документах даст право российским покупателям услуг принять к вычету НДС, оплаченный иностранной компанией, и не увеличивать себестоимость услуг на сумму налога. 

Налоговая ставка НДС

Налоговая ставка НДС с электронных услуг определяется расчетным методом в размере 16,67 % с налоговой базы в 2019 году.

Как повышение НДС в 2019 году повлияет на бизнес

Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам

С января 2019 года вступят в силу поправки части 1 и 2 Налогового кодекса РФ, внесенные Федеральным законом от 03.08. 2018 г. № 302-ФЗ.

Согласно указанному нормативному акту, налог на добавленную стоимость увеличивается на два процента (с 18 до 20 %).

В связи с этим у представителей малого и среднего бизнеса могут возникнуть сложности, связанные с оформлением бухгалтерских документов, изменением ранее заключенных договоренностей, перепрограммированием контрольно-кассовой техники.

Как в этих случаях правильно действовать, как вычислить НДС в размере 20 процентов от суммы продаж и какие предпринять шаги, чтобы не попасть под штрафные санкции государства? Ответы на эти вопросы вы найдёте в материалах нашей статьи.

Перепрошивка касс на НДС 20 % и ФФД 1.05 удаленно. Без остановки торговли!

Оставьте номер телефона, мы перезвоним и ответим на Ваши вопросы!

Закон о повышении НДС до 20 %

НДС в качестве обязательного косвенного налога введен в России с 1992 года. Сегодня порядок его уплаты и особенности расчёта регламентируются главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Что нам диктует НК РФ?

Закон предусматривает два вида таких отчислений.

  • Внутренний. Должен уплачиваться при реализации продуктов питания или товаров, выполнении различных видов работ и оказании услуг на территории России.
  • Ввозной. Уплачивается при ввозе товара на территорию РФ.

Кто должен платить

Плательщиками являются организации и ИП, реализующие свою продукцию, выполняющие работы, оказывающие услуги.

Схема начисления

Упрощенно схема уплаты выглядит следующим образом. Если, например, субъект предпринимательства производит деревянную мебель, которую потом отправляет для продажи в магазин, то этот вид сбора сначала оплачивает производитель или поставщик древесины при её поставке предпринимателю. Затем налог платит реализующая готовую продукцию торговая сеть.

В результате, пока мебель дойдёт до магазина, в её стоимость включаются добавленные проценты от нескольких сделок купли-продажи. Таким образом оплата налога ложится на плечи конечного потребителя, т. к. к розничной цене плюсуется ещё и НДС.

Кто и когда инициировал повышение с 18 до 20 %?

Поправки в НК РФ вносились летом 2018 года. В день открытия проходившего в России футбольного Чемпионата мира 14.06.2018 премьер-министр РФ Дмитрий Медведев заявил о необходимости повышения не только пенсионного возраста, но и налога на добавленную стоимость.

18 июля закон о повышении НДС до 20 % (№ 302-ФЗ) приняла Госдума РФ, через 10 дней его одобрил Совет Федерации, а 3 августа подписал президент России Владимир Путин.

Руководители государства мотивировали свои действия желанием пополнить бюджет государства и использовать дополнительно полученные деньги на социальные нужды.

Ндс электронных услуг, оказываемых через интернет (налог на гугл)

Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам

С 2017 года действует порядок обложения НДС электронных услуг, оказываемых через интернет (Федеральный закон от 03.07.16 г. № 244-ФЗ).

Закон вводит новое понятие — электронные услуги. Приведенный в нем список таких услуг пополнит перечень облагаемых НДС операций.

Важно

Закон устанавливает порядок налогообложения операций по реализации этих услуг физическим лицам на территории РФ иностранными компаниями, не имеющими филиалов или представительств на территории РФ.

В отличие от обычных операций реализации при безвозмездности НДС возникать не будет. Налоговая база по электронным услугам исчисляется исходя из цены фактической реализации.

Оказание электронных услуг

До сих пор в налоговом законодательстве не было понятия электронных услуг. Передача исключительных прав, в том числе на программы для ЭВМ, базы данных, не облагается НДС.

Как и передача прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 1 ст. 149 НК РФ).

Основываясь на этой норме, продавцы услуг, перечисленных в законопроекте, не начисляли при реализации НДС.

Поворотным моментом можно считать отказное определение (от 30.09.15 № 305-КГ15-12154) Верховного суда РФ по делу ООО «Мэйл. РуГеймз» (г. Москва). Арбитры поддержали решения трех нижестоящих инстанций. Компания — владелец интерактивных многопользовательских компьютерных онлайн-игр, размещенных на сайтах в интернете, проиграла дело.

Суть дела такова. Физические лица на основании лицензионного договора бесплатно получали допуск и право пользования играми. Но дополнительный функционал игры могли использовать уже только за плату.

Налоговики и суды решили, что это дополнительная услуга. Она не подпадает под освобождающую от НДС норму.

И поскольку покупатели услуг находятся на территории РФ, то компании доначислили НДС по ставке 18 процентов.

Совет

Это дело выявило основные проблемы. Во-первых, не было определения того, что считать электронными услугами, а что относится к освобождаемой НДС передаче интеллектуальных прав. В пояснительной записке к законопроекту предлагали даже в этой части исправить льготирующую норму.

Во-вторых, возникали вопросы о том, что считать местом реализации подобных услуг в некоторых спорных случаях.

В-третьих, по сути, не было механизма удержания налога с иностранных поставщиков, не имеющих обособленных подразделений на территории РФ, если покупатель услуг — физическое лицо.

Перечень электронных услуг

Закон определил перечень электронных услуг. Под электронными услугами понимается широкий круг действий и операций в сети «Интернет», перечень которых приведен в новой статье 174.2 НК РФ. Облагаться НДС будут:

— предоставление прав и доступа, включая удаленный, к компьютерным играм, базам данных, иным программам, обновления их и дополнительные функциональные возможности; — рекламные услуги; — размещение предложений о приобретении и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав; — организация и предоставление места на торговых интернет-площадках; — создание веб-страниц, сайтов и иных способов присутствия в интернете, а также поддержание их работы; — администрирование информационных систем; — предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга; — хранение и обработка информации, к которой ее пользователь имеет доступ через интернет; — использование электронных книг, музыки, видео; — доступ к поисковым сетевым системам; — ведение статистики на сайтах. Это не полный список. Житель России может через интернет вести деятельность за ее пределами. Закон вносит поправки в статью, которая определяет место реализации услуг (подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если физическое лицо — покупатель услуг не является предпринимателем, то для целей новой статьи его место жительства не единственный критерий. Закон будет считать, что такое лицо осуществляет деятельность на территории РФ, если соблюдается хотя бы одно условие: — место жительства покупателя — РФ; — оплата проводится через банк или оператора электронных денежных средств, который находится в РФ; — сетевой адрес покупателя зарегистрирован в РФ; — международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен РФ.

Таким образом, под налогообложение подпадут и те услуги, которые будут приобретаться россиянами за рубежом, если оплата пройдет через российский банк.

Иностранные IT-компании

Иностранные IT-компании будут обходиться без налоговых агентов. Реализации законопроекта мешало бы и отсутствие механизма удержания налога. Это следует из определения институтов «налогоплательщик», «налоговый агент», «место реализации», «постановка на налоговый учет».

Иностранные компании признаются плательщиками НДС в случае реализации товаров, работ, услуг на территории РФ (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 11 НК РФ). Но при этом обязанность по уплате налогов за них исполняют налоговые агенты (п. 1 ст. 24 НК РФ).

В отношении НДС налоговым агентом выступает зарегистрированное в налоговых органах РФ в качестве плательщика НДС лицо. Но в статье 143 НК РФ из физических лиц к налогоплательщикам отнесены только индивидуальные предприниматели. А значит, простые физические лица не могут быть налоговыми агентами по НДС.

Поэтому возник вопрос о том, каким образом удерживать НДС со стоимости IT-услуг. Понятно, что нельзя обязать пользователей интернета подавать расчеты за всех виртуальных поставщиков. Законопроект предусматривает, что они будут отчитываться сами.

В течение 30 дней после вступления в силу иностранные лица, подпадающие под новые нормы, должны подать заявление о постановке на учет в налоговом органе. Как постановка на учет, так и взаимодействие с иностранными компаниями будет осуществляться в электронной форме через сайт ФНС России.

Соответствующие изменения внесены в часть первую Кодекса. Такие иностранные компании не заставляют составлять счета-фактуры, вести книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания IT-услуг.

Но сами будут исчислять по ставке 15,25 процента налог и до 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивать его в бюджет РФ. Они обязаны также предоставить декларации в те же сроки, что и российские налогоплательщики. Если иностранная компания не захочет действовать сама, то может работать через посредников и агентов. Они будут выступать тогда по общим правилам как налоговые агенты.

Обратите внимание

В целях налога на прибыль у иностранной компании постоянное представительство из-за продажи на территории РФ электронных услуг не возникает.

Ндс по интернет-услугам — симплоер — право следующего поколения

Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам

С 1 января 2017 года вступают новые правила, в соответствии в которыми многие услуги, оказываемые иностранными компаниями через интернет, будут облагаться российским НДС. Подробнее об этих изменениях, а также о том, как это повлияет на отечественные компании, и пойдёт речь в статье.

В чем суть изменений?

В июле 2016 г. были внесены очередные поправки в Налоговый кодекс РФ1.

В этот раз внимание законодателя привлекли иностранные компании, которые оказывают услуги через Интернет, автоматизированно, с использованием информационных технологий2 (далее — интернет-услуги).

Цель изменений — обязать такие компании уплачивать российский налог на добавленную стоимость со стоимости интернет-услуг3. Для этого подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ дополнили новым правилом, предусматривающим, что место реализации интернет-услуг для целей НДС определяется по месту нахождения покупателей.

Кто будет признаваться налогоплательщиками и налоговыми агентами?

Иностранные компании, если они продают свои интернет-услуги российским покупателям и у них нет представительств в РФ (или эти услуги оказываются не через представительство), признаются плательщиками НДС. Налог надо будет уплачивать со стоимости интернет-услуг (п. 2 ст. 174.2 НК РФ).

Если покупателями услуг являются граждане, находящиеся в России, то именно иностранной компании-продавцу предлагается исполнять обязанности по уплате налога. Если же оплата идет через платежных посредников, налогоплательщиком признается иностранная компания, непосредственно участвующая в расчетах с покупателем.

Для такой новой категории плательщиков НДС, как иностранные компании, не присутствующие в России, предусмотрены обязанности встать на учет, уплачивать налог, представлять отчетность и т. д.

4 Кроме того, вводятся специальные правила в отношении налогового контроля за такими налогоплательщиками, например особые правила камеральной проверки, включая возможность запрашивать информацию у платежных посредников (п. 2, 8.

5 ст. 88, п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Если же интернет-услуги приобретают компании или индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в российских налоговых органах, то именно они, как налоговые агенты, должны будут удержать соответствующий НДС и перечислить его в бюджет (п. 9 ст. 174.2 НК РФ). При участии в процессе покупки интернет-услуг российских платежных посредников выполнять функции налоговых агентов будут они (п. 10 ст. 174.2 НК РФ).

Поскольку на практике, по крайней мере в первое время, нововведения будут актуальны для российских налоговых агентов, далее мы акцентируем внимание на этой категории.

Какие интернет-услуги будут облагаться НДС?

Законодатель решил прямо перечислить, на какие именно интернет-услуги будут распространяться новые правила.
Этот перечень интернет-услуг оставляет смешанные впечатления.

С одной стороны, есть просто и понятно определенные услуги, которые на практике не должны вызывать двоякого понимания бизнеса и налоговых органов. Например, хранение информации или предоставление доменных имен.

С другой – многие категории сформулированы запутанно, пересекаются между собой.

Практике только предстоит выяснить, что имел в виду законодатель, говоря, например, об оказании через Интернет услуг по предоставлению возможностей для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и чем это отличается от услуг по размещению в Интернете предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг).

Вероятно, помогут разобраться в ситуации предусмотренные законодателем прямые исключения из интернет-услуг, облагаемых НДС (см. текст во врезке). Примечательно, что этот перечень открытый. Получается, на практике компании могут претендовать на то, чтобы не применять новые правила в отношении услуг, так или иначе связанных с использованием электронных технологий и Интернета.

Важно

Но в таком случае надо будет обосновать, что конкретные электронные услуги не упомянуты среди тех, которые прямо отнесены НК РФ к налогооблагаемым. А сделать это будет непросто из-за расплывчатости формулировок интернет-услуг, облагаемых НДС.

Поэтому разумно в таком случае подготовиться заранее, обосновав свою позицию, например, заключением специалиста по информационным технологиям.

    Не будут подпадать под новые правила:
    • заказ товаров (работ, услуг) через Интернет, если они поставляются без использования Сети;
    • продажа (передача прав на использование) компьютерных программ (включая игры), баз данных на материальных носителях;
    • оказание консультационных услуг по электронной почте;
    • оказание услуг по предоставлению доступа в Интернет.

    Чего ожидать от нововведений?

    Интересно, что, обсуждая НДС по интернет-услугам, акцент прежде всего делают на иностранных организациях, которые должны будут с 2017 г. уплачивать российский налог. Возможно, это объясняется тем, что существенная часть потенциальных поступлений ожидается именно в сегменте, связанном с интернет-услугами физическим лицам (см. текст во врезке).

      Например, по информации онлайн-проекта vc.ru, только рынок онлайн-игр в 2015 г. составил около 51 млрд руб. URL: https://vc.ru.

    Однако не стоит забывать, что новое регулирование может повлиять и на российские компании, покупающие интернет-услуги. Поэтому с практической точки зрения таким компаниям, как потенциальным налоговым агентам, разумно уже сейчас провести инвентаризацию своих расходов. Понять, какие именно интернет-услуги приобретаются и подпадают ли они под обложение российским НДС.

    Разумеется, сделать это будет непросто из-за специфики юридической техники, в частности из-за неясности формулировок, определяющих тот или иной вид интернет-услуг.

    Кроме того, возникает вопрос, как новые правила, предусматривающие обложение НДС операций по предоставлению прав на использование софта, будут на практике соотноситься со старыми, освобождающими от налогообложения предоставление прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

    Пока неофициальные разъяснения представителей налоговых органов сводятся к тому, что, в случае если софт передается компании через Интернет (скачивается), это признается налогооблагаемой интернет-услугой. Если при этом передача происходит на основании лицензионного договора, то можно воспользоваться льготой, освобождающей такую операцию от обложения НДС5.

    Но не стоит исключать, что подобный подход как на федеральном уровне, так и в конкретных налоговых инспекциях может измениться: проверяющие могут посчитать, что льгота по НДС не распространяется на случаи, когда право пользования софтом предоставляется не путем скачивания, а посредством доступа к сетевым ресурсам провайдера (широко распространенная сейчас модель SaaS6).

    Более того, рассматриваемые изменения могут использоваться налоговыми органами для применения подхода, который условно можно обозначить как «здесь играем, здесь не играем». Суть его в том, что одна и та же операция может по-разному квалифицироваться в зависимости от фискальных интересов в конкретном случае.

    Например, российская компания посчитала, что приобретаемые ею у иностранной компании интернет-услуги облагаются российским НДС.

    Совет

    В связи с чем удержала налог и перечислила его в бюджет, соответствующие суммы приняла к вычету.

    Однако налоговые органы могут решить, что такие услуги не облагаются в РФ и поэтому в налоговом вычете следует отказать, даже несмотря на то, что налог в бюджет поступил7.

    В этом случае в качестве потенциального аргумента для защиты можно воспользоваться позицией Верховного Суда РФ по делу ООО «Авиакомпания Когалымавиа»8: если с операции НДС исчислен и уплачен в бюджет, в вычете не может быть отказано при условии, что действия налогоплательщика и контрагентов не являлись согласованными и направленными на неуплату этого налога.

    https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

    Противоположная ситуация: если в отношении аналогичных услуг другая компания посчитала, что объекта НДС не возникло, проверяющие могут занять другую позицию, посчитав, что налоговый агент не исполнил своих обязанностей.

    Представляется, что многих споров, связанных с решением вопроса, облагать определенные услуги российским НДС или нет, можно легко избежать.

    Для этого достаточно разместить на официальном сайте ФНС России информацию о том, какие именно интернет-услуги и каких иностранных компаний подпадают под новое регулирование (скажем, по аналогии с перечнем государств, с которыми заключены международные налоговые соглашения).

    При этом с учетом, с одной стороны, не самого большого разнообразия интернет-услуг, приобретаемых российским бизнесом у иностранных провайдеров, а с другой – явной технологической продвинутости и инновационности ФНС России в выполнении функций фискального контроля появление такой информации не кажется исключительно теоретическим.

Кто платит НДС — продавец или покупатель?

Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам

Кто платит НДС – продавец или покупатель? Этот вопрос всегда интересует участников сделки, облагаемой этим налогом. Ответ на него можно найти в гл. 21 НК РФ. Но это достаточно сложно. Гораздо проще искать его в нашей статье.

Что такое НДС?

Когда НДС платит продавец?

Когда НДС платит покупатель?

Итоги

Что такое НДС?

НДС — это способ получения бюджетом страны частичной стоимости товара, услуги или работы. В итоге покупатель платит продавцу налог со стоимости товара (работы, услуги), а продавец перечисляет НДС в федеральный бюджет. При этом продавец имеет право уменьшить сумму начисленного к уплате НДС на сумму входного НДС по приобретенным им товарам (работа, услугам).

Подробнее см. в нашем материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

В России максимальная ставка по НДС (28%) была установлена в 1992 году. С 2004 и до 2019 года она составляла 18%. В настоящее время (с 01.01.2019) ставка налога равна 20%. Но также существует определенный перечень операций, в отношении которых применяются пониженные ставки — 10 и 0%.

О том, с какого года у налогоплательщиков появилась возможность отказываться от применения ставки 0%, читайте в публикации «Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

Когда НДС платит продавец?

Продавец исчисляет НДС и предъявляет налог покупателю при передаче права собственности на товары (работы, услуги). Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) покупатель перечисляет продавцу определенную сумму НДС, указанную продавцом в счете-фактуре. Это означает, что расходы по уплате НДС несет покупатель. Продавец же формирует сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

НДС начисляется продавцом даже в том случае, когда передача товаров (работ, услуг) носит безвозмездный характер (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В то же время существует перечень операций, в отношении которых налог не исчисляется и не уплачивается. Этот перечень закрыт и установлен в пп. 1–3 ст. 149 НК РФ.

Обратите внимание

Сумма налога, которую продавцу необходимо перечислить в бюджет, представляет собой разницу между суммой НДС, которую продавец предъявил своим покупателям, и суммой входного НДС по приобретенным им в качестве покупателя товарам (работам, услугам).

См. также материал «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Когда НДС платит покупатель?

В некоторых случаях НДС в бюджет перечисляет покупатель. Примером могут быть организации, которые, к примеру (ст. 161 НК РФ):

  • покупают товар у иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых органах,

См. также материал «Как уплатить «агентский» НДС, если в договоре с иностранным продавцом его сумма не указана?».

  • арендуют государственное или муниципальное имущество и др.

См. материал «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

В этом случае такие организации признаются налоговыми агентами. Они обязаны исчислить НДС, удержать его из доходов, выплачиваемых своему контрагенту, и перечислить налог в федеральный бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). По сути, налоговый агент выступает в качестве посредника между лицами, которые обязаны уплачивать НДС, и государством.

Налоговый агент удерживает НДС из доходов, выплачиваемых своим контрагентом, по расчетной ставке 20/120 (до 01.01.2019 — 18/118) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Подробнее об этих ставках — в этой статье.

Итоги

Начисление НДС на стоимость продаваемого товара осуществляет продавец. И он же отражает в налоговой отчетности сумму налога как подлежащую уплате в бюджет. Но осуществляя оплату, покупатель фактически компенсирует этот платеж поступлением оплаты от покупателя, включающей в себя налог.

Вместе с тем существуют ситуации, когда продавец должен начислить и уплатить налог без получения возмещения от контрагента (безвозмездная передача). Похожие ситуации возникают и у покупателя, выступающего в таких случаях налоговым агентом.

Российская организация оказывает услуги иностранной организации, нужно ли платить НДС

Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам

При выходе российской компании на международные рынки сбыта перед ней неизбежно встает вопрос: нужно ли платить НДС при оказании услуг на внешних рынках в пользу иностранной организации? Для ответа на него следует обратиться к действующему налоговому законодательству и сложившейся судебной практике.

Ндс при оказании услуг иностранному контрагенту

Объектом налогообложения НДС становятся работы и услуги, выполненные на российской территории.

Если с экспортируемыми или импортируемыми товарами вопрос начисления НДС достаточно хорошо урегулирован нормами Налогового и Таможенного кодексов, то в плане оказания услуг нередко возникает немало спорных моментов. Дело в том, что обычно весьма непросто определить место выполнения определенной работы.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Именно от ответа на вопрос, оказывалась ли услуга на территории РФ, будет в конечном итоге зависеть облагается ли она НДС или нет.

Если в конечном итоге будет доказан факт оказания услуги на территории России, то и уплачивать НДС нужно будет в российский бюджет с учетом специфики внутреннего налогового законодательства.

Это значит, что с полученной выручки необходимо будет рассчитать и заплатить НДС в размере 18%.

При этом размер НДС допускается уменьшить на «входящего» НДС, полученного от других поставщиков в части затрат на оказание услуги иностранной организации (это, например, оплата услуг субподрядчиков или расходы на программное обеспечение).

Соответственно, если местом оказания услуги признается не Россия, а территория другого государства, то налоги начисляются и уплачиваются по законам иностранной державы. Налоговый кодекс указывает на то, что получение вычета по входящему НДС, израсходованному на оказание такой услуги, невозможно.

Правила и особенности

Правила определения места реализации услуг прописаны в Налоговом кодексе в статье 148. Законодательство предлагает определять место реализации по местонахождению имущества, с которым связаны работы и услуги; месту их фактического оказания; месту деятельности покупателя или исполнителя услуг.

Так, услуги считаются реализованными на территории РФ, если:

  • Их покупатель фактически ведет деятельность на территории России.
  • Они непосредственно связаны с операциями с недвижимостью, расположенной на российской территории. Это, например, услуги по выполнению отделочных, строительно-монтажных и ремонтных работ, арендных, реставрационных и озеленительных работ.
  • Они фактически оказываются на российской территории и связаны со сферами искусства и культуры, образования, физкультуры и спорта.
  • Они предполагают ремонт, обработку, техническое обслуживание, сборку, переработку воздушных и морских судов, движимого имущества на территории России.

Когда иностранный контрагент ведет свою деятельность на территории РФ, то НДС начисляется на выручку, полученную в результате:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.
  • разработки ПО, его адаптации и модификации;
  • оказания услуг по подбору и обучению персонала, который в дальнейшем будет работать в России;
  • передачи патентов, торговых марок, лицензий, авторских прав;
  • оказания услуг по сдачу в аренду недвижимости, автомобилей и автотранспорта;оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, маркетинговых, инжиниринговых услуг (Минфин в своем информписьме дополнил данный список аудиторскими услугами);
  • оказания агентских услуг.

Это, в частности, перевозка транзитных товаров, пассажиров и багажа (если их пункт назначения, либо отправления находится за пределами РФ); сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых и импортируемых товаров. Нельзя забывать, что для некоторых таких транспортных услуг предусмотрено освобождение НДС ввиду нулевой ставки.

Отдельный пункт Налогового кодекса посвящен услугам геологоразведки и добычи углеродного сырья, бурению скважин, первичной переработки углеводородов на территории континентального шельфа или исключительной экономической зоны. Они также считаются выполненными на территории РФ.

Для подтверждения места оказания услуги иностранному производителю необходимо представить контракт, заключенный с иностранным производителем; акт выполненных работ и регистрационные сведения на иностранное юрлицо.

Компании необходимо предварительно оценить, что для нее будет более выгодно: вынести место реализации услуги за пределы страны и не платить НДС (это можно сделать, например, через заключение контракта за пределами территории РФ) или же, напротив, оформить документы так, чтобы получить налоговый вычет по НДС.

Примеры

Приведем несколько примеров, когда нужно платить НДС при оказании услуг иностранной компании, а когда можно этого не делать.

Платим НДС

Иностранный производитель продуктов питания решил открыть производство на российской территории. Он заказал услуги по выполнение проектных и строительно-монтажных работ своего завода российскому подрядчику.

Местом реализации услуг будет признана Россия, так как они предполагают операции с недвижимостью. Российская строительная компания должна будет перечислить НДС в бюджет по прибыли, полученной при возведении завода.

Другой пример. Иностранный производитель заказал у российской инжиниринговой компании услугу по обучению своего персонала работе на производственной линии. Так как образовательные услуги ведутся на территории России, то и местом их оказания является РФ.

Оплата не требуется

Иностранная компания заказала у российской юридическую консультацию. При этом филиалов и представительств зарубежная компания в РФ не имеет, деятельность здесь не ведет. Соответственно, НДС по таким услугам не начисляется и не платится.

Российская компания занимается проведением маркетинговых исследований рынка. У нее заказал отчет о состоянии российской рынка соков иностранный производитель. Он не зарегистрирован на территории РФ. Налог за оказание таких консультационных услуг не платится.

Таким образом, однозначного ответа на вопрос, платится ли НДС при оказании услуг иностранным компаниям, невозможно.

Важно

Если иностранная компания не имеет представительств на территории России и не ведет здесь деятельность, то оказанные в ее пользу услуги могут освобождаться от НДС.

При этом речь не должна идти об услугах, связанных с движимым и недвижимым имуществом, расположенном на российской территории.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Нужно ли платить НДС за “иностранца”? | «Гарант-Сервис» г. Липецк

Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам

Российская фирма-покупатель должна выступить в роли налогового агента и уплатить НДС за иностранного продавца, если он реализует товары на территории РФ, не состоит на учете в российской налоговой инспекции, а операции по продаже являются объектом обложения НДС.

Довольно часто российские фирмы приобретают товары (работы, услуги) у иностранных компаний на территории нашего государства. При этом не все «иностранцы» состоят на налоговом учете в РФ и являются плательщиками НДС.

Может возникнуть вопрос: когда покупатель должен перечислить НДС в бюджет за иностранного продавца?

Когда НДС за «иностранца» нужно уплатить

Если «иностранец» продает товары (выполняет работы, оказывает услуги) на территории РФ*(1) и при этом не состоит на учете в российских налоговых органах (не имеет ИНН), то определять налоговую базу, исчислять и уплачивать НДС за него должен налоговый агент (российская организация-покупатель)*(2). Данное условие не зависит от того, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС*(3). При этом операции по реализации «иностранцем» товаров, выполнению работ, оказанию услуг (в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав) должны быть объектом обложения НДС*(4). Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом налога*(5).

Необходимо включить НДС в цену договора

На практике сложился следующий подход. Если в договоре не указана сумма НДС либо прописано, что она не включается в цену договора, то налоговый агент должен увеличить данную цену на сумму налога (18% или 10% соответственно) (см. таблицу на с. 75).

Это так называемые положения договоров grossup provision, обязывающие получателя товара (работ, услуг) перечислить указанную в договоре сумму контрагенту, а все необходимые налоги доначислить сверх нее. В этом случае российская компания платит сумму НДС в бюджет за счет собственных средств*(6).

При значительной цене договора это временно приведет к оттоку оборотных средств. Временно потому, что по существу указанная в договоре сумма НДС является суммой налога, удержанной из дохода иностранного лица.

Покупатель вправе применить налоговый вычет в отношении таких сумм*(7) вне зависимости от отражения их в договоре и от того, за чей счет (за свой или «иностранца») произведена уплата*(8). При этом должно соблюдаться условие, что приобретенные товары (работы, услуги) будут использованы в облагаемых НДС операциях*(9).

Обратите внимание, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные в рублях по курсу Банка России на дату несения налоговым агентом расходов и фактически уплаченные в бюджет. Норму о пересчете иностранной валюты в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав)*(10) в данном случае не применяют.

Покупатель должен перечислить НДС в бюджет одновременно с выплатой денежных средств «иностранцу» (см. пример ниже)*(11).

При этом банк, обслуживающий покупателя, не вправе принимать от последнего поручение на перевод денег в пользу иностранной компании, если он не представил поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета (при достаточности денег для уплаты всей суммы налога)*(12).

После уплаты НДС в качестве налогового агента российская организация оформляет счет-фактуру, регистрируемый как в книге продаж, так и в книге покупок *(13).

Пример
LLC «Service» — иностранная компания, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, предоставляет российской компании «Актив» высококвалифицированный персонал для оказания сервисных услуг в отеле, расположенном в городе Сочи. Цена договора определена сторонами в размере 2 000 000 руб. в месяц (без учета НДС).

Совет

Оказание таких услуг на территории РФ признается объектом обложения НДС*(14). Компания «Актив» признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму НДС в бюджет*(15).

Компания «Актив» самостоятельно исчислила налоговую базу по НДС, увеличив стоимость договора:
2 000 000 руб. + 2 000 000 руб. х 18% = 2 360 000 руб.

Сумма НДС, подлежащая перечислению налоговым агентом в бюджет, составила*(16): 2 360 000 руб. х 18/118 = 360 000 руб.

Бухгалтер компании «Актив» сделал следующие записи в бухучете:

Дебет 26 Кредит 60 — 2 000 000 руб. — признаны расходы по услугам аутстаффинга на основании акта оказания услуг за отчетный период; Дебет 19 Кредит 68 субсчет «НДС» — 360 000 руб.

 — отражена сумма НДС по услугам аутстаффинга, подлежащая удержанию из дохода LLC «Service»; Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 51 — 360 000 руб. — перечислена сумма НДС в бюджет за иностранного контрагента LLC «Service»; Дебет 60 Кредит 52 — 2 000 000 руб.

 — перечислена оплата по договору с LLC «Service» в иностранной валюте; Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 19

— 360 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный за иностранного контрагента.

Таким образом, при заключении договора с продавцом-“иностранцем” рекомендуем включать сумму НДС в цену договора. Во-первых, это полностью соответствует основным принципам налогообложения: налог удерживается из дохода, выплачиваемого исполнителю. Во-вторых, не отвлекает из оборота собственные средства российской организации — налогового агента.

Если НДС не был включен в цену договора, его следует удержать за счет собственных средств фирмы-покупателя и предъявить к вычету на общих основаниях*(17).

При использовании такого варианта установления цены в договоре желательно предусмотреть оговорку, что цена подлежит увеличению на сумму налогов, которые российская сторона обязана уплатить в бюджет РФ.

Рекомендуем также выделять сумму НДС в счетах на оплату.

Когда цена в договоре установлена без учета НДС и российский покупатель его не исчислил и не уплатил в бюджет (в т.ч. и за счет собственных средств), к нему могут быть применены штрафные санкции*(18) — 20 процентов от суммы неуплаченного налога. Риск претензий со стороны контролеров в данном случае велик.

Обратите внимание

Хотя еще в недавнем прошлом возможность уплаты НДС налоговым агентом за счет собственных средств вызывала споры*(19). Однако с 1 января 2006 года пункт 4 статьи 173 Налогового кодекса был принят в новой редакции*(20).

Законодатели исключили из него положения об исчислении и уплате налоговыми агентами НДС только за счет средств продавца. С этого момента уплата НДС за счет собственных средств налогового агента стала легитимна*(21).

Следовательно, отсутствие в договоре упоминания об НДС не освобождает российскую фирму-покупателя от обязанностей по исчислению и уплате данного налога за иностранного продавца*(22). В то же время заметим, что подпункт 1 пункта 3 статьи 24 и пункты 2, 3 статьи 161 Налогового кодекса не изменены.

А из совокупности данных норм следует, что налог должен быть удержан из выплачиваемых доходов налогоплательщика — иностранного лица.Н. Юденич,
налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России Экспертиза статьи: В. Горностаев,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Мнение. Если иностранный контрагент — физическое лицо
Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Российская организация — налоговый агент вправе не исчислять и не уплачивать в бюджет НДС с операций по приобретению ей на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранного физического лица. Объясняется это следующим образом.

НДС должен уплачиваться в бюджет в случае реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), когда местом реализации признается территория РФ, независимо от того, налогоплательщиком какого государства производятся операции по реализации.

При этом, согласно статье 143 Налогового кодекса, плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели. Следовательно, физические лица (как российские, так и иностранные) плательщиками данного налога не признаются.

В качестве примера можно привести ситуацию, в которой российская фирма приобретает юридические услуги иностранного адвоката.

В соответствии с Федеральным законом от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и об адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Следовательно, с операций по приобретению услуг иностранного адвоката, не являющегося индивидуальным предпринимателем по законодательству РФ, российская организация не должна исчислять и уплачивать в бюджет НДС.

EY Tax Messenger

Кто заплатит ндс по зарубежным интернет-услугам

View this page in English 

Загрузить в формате PDF

Авторы: Ольга Одинцова, Юлия Антипова, Максим Кривобоков
12 декабря 2017 г

Что нового?

В конце ноября 2017 года был окончательно принят Федеральный закон №335-ФЗ, предусматривающий, в частности, изменение порядка обложения НДС электронных услуг, оказываемых иностранными организациями.

Согласно принятому закону действующий механизм налогового агента при оказании иностранными организациями электронных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в российских налоговых органах, исключен.

Начиная с 1 января 2019 года иностранные поставщики электронных услуг, а также иностранные организации – посредники, участвующие в расчетах с российскими налогоплательщиками при приобретении последними электронных услуг, будут обязаны регистрироваться для целей уплаты НДС в отношении таких поставок (B2B).

Изменения в деталях

Важно

В срок до 15 февраля 2019 года иностранные организации, оказывающие электронные услуги организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в российских налоговых органах (включая, например, филиалы иностранных организаций), должны будут подать заявление о постановке на учет для целей уплаты НДС. При этом регистрация является обязательной даже в случае, если оказываемые услуги освобождаются от НДС в России (например, при предоставлении прав на использование компьютерных программ в рамках лицензионного договора).

Иностранные организации, уже состоящие на учете и уплачивающие НДС в отношении электронных услуг, оказываемых российским покупателям – физическим лицам, должны будут в аналогичном порядке исчислять и уплачивать НДС с поставок в адрес российских налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2019 года.

Напомним, что к электронным услугам, в частности, относятся:

  • реализация программ для электронных вычислительных машин через сеть Интернет
  • оказание рекламных услуг в сети Интернет
  • оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет
  • обеспечение и / или поддержание коммерческого или личного присутствия в сети Интернет
  • хранение и обработка информации в сети Интернет
  • оказание услуг хостинга
  • реализация электронных книг, графических изображений, музыкальных произведений через сеть Интернет
  • предоставление доступа к системам поиска в сети Интернет, ведение статистики на сайтах.

Иностранные организации, зарегистрировавшиеся для целей НДС, должны рассчитывать НДС по ставке 15,25% со стоимости оказанных электронных услуг, а также обязаны ежеквартально представлять декларацию по НДС и самостоятельно уплачивать НДС в бюджет.

При этом организации и индивидуальные предприниматели – покупатели электронных услуг смогут принять к вычету НДС, предъявленный иностранной организацией, при наличии (i) документов на перечисление иностранной организации оплаты, включая сумму налога, а также (ii) договора или расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации.

Закон также вносит уточнения в действующий механизм налогового агента при осуществлении посреднической деятельности с участием в расчетах с покупателями электронных услуг.

С 1 января 2018 года не признаются налоговыми агентами российские организации, являющиеся субъектами национальной платежной системы (включая операторов связи) и осуществляющие посредническую деятельность по расчетам (переводу денежных средств) с покупателями электронных услуг.

Таким образом, если электронные услуги оказываются иностранной организацией с привлечением такого посредника, иностранная организация будет обязана зарегистрироваться для целей НДС и уплачивать налог самостоятельно.

Что необходимо сделать?

Иностранным организациям, оказывающим электронные услуги или участвующим в расчетах при оказании таких услуг в пользу организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в российских налоговых органах, необходимо будет подать заявление о постановке на учет в налоговом органе до 15 февраля 2019 года. Таким образом, у иностранных организаций есть возможность подготовиться к планируемым изменениям заранее.

Совет

Организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в российских налоговых органах (включая, например, филиалы иностранных организаций), также следует учитывать планируемые изменения, чтобы удостовериться в корректности исчисления НДС иностранными поставщиками, а также чтобы получить право на вычет правомерно предъявленных сумм НДС.

Мы будем рады обсудить данные изменения более детально, а также помочь на подготовительном этапе, в частности:

  • проанализировать виды деятельности организации с целью выявления операций, которые могут признаваться электронными услугами и приведут к обязательствам по регистрации для целей НДС в России
  • оценить возможность применения освобождения от НДС в отношении некоторых типов электронных услуг, включая наличие документального подтверждения
  • оценить возможность и/или необходимость изменения бизнес-модели, финансовой модели, процессов и / или документов с целью снижения налоговых рисков
  • оказать помощь в настройке ERP-системы для получения возможности сбора и обработки информации в отношении электронных услуг, которую налоговый орган может запросить в рамках налогового аудита.

Ирина Быховская Партнер, руководитель практики налоговых и юридических услуг в СНГ

Тел.: + 7(495) 755 9886

Отправить сообщение

Более подробную информацию вы можете получить у партнеров компании EY.

Информационный бюллетень

Оцените статью
Просто о технологиях
Добавить комментарии

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector