Курсовые разницы при усн

Курсовые разницы при УСН

Курсовые разницы при усн

Законодательство РФ не предусматривает каких-либо ограничений или запретов для упрощенцев касательно операций с инвалютой. Котировка денежной массы различных стран не остается неизменной, что приводит к образованию курсовых разниц. В данной статье рассмотрим курсовые разницы при УСН, особенности их документального оформления, учет и налогообложение.

Формирование курсовых разниц и их виды

Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком.

Курсовая разница актуальна не только для тех компаний, деятельность которых связана с операциями по экспорту или импорту напрямую. Ее появление неизбежно когда:

  • предприниматель пользуется кредитными и заемными ресурсами в инвалюте;
  • предполагаются командировки сотрудников в зарубежные страны, а значит, нужны инвалютные средства для покрытия их издержек;
  • заключаются контракты между контрагентами РФ в условных единицах, которые затем на дату оплаты переводятся в рубли. Причиной является страховка от финансовых потерь, вероятность которых значительная из-за нестабильности отечественных денег.

В зависимости от того, как колеблется котировка инвалюты, курсовая разница может быть:

  • Положительной, если наблюдается рост курса.
  • Отрицательной – когда происходит снижение котировки.
  • Читайте также статью: → “Переход на УСН или перевод предприятия на «упрощенку»”

    Появление курсовых разниц в учете возможно при:

    • переоценке инвалютных обязательств и основного капитала;
    • покупке, реализации денежных единиц другого государства.

    Курсовые разницы при различных системах налогообложения (УСН, ОСНО, ЕСХН)

    Компании и организации на УСН не проводят перерасчет стоимости инвалютных ценностей. У них отсутствует необходимость расчета курсовых разниц в процессе такой операции, и включения соответствующих сумм в налогооблагаемую базу.

    Такой же порядок предусматривается тогда, когда обязательства выражаются в инвалюте, а оплата проводится в отечественной денежной единице. Выходит, что смена курса Центробанком не оказывает никакого влияния на:

  • Остатки денег фирмы-«упрощенца» на инвалютном счете.
  • Размер валютной задолженности контрагентов-покупателей, которым товар уже отгружен.
  • Для предприятий на ОСНО подобного рода поблажек нет. Курсовую разницу необходимо пересчитывать на различные периоды времени:

    • на дату отчетную, которая соответствует последнему дню квартала;
    • когда происходит значительное колебание котировки инвалют;
    • на день перевода у.е. контрагентами или зачисления полученных от них денег.

    Компаниям, применяющим ЕСХН, во внереализационные доходы следует включать курсовые разницы положительные, как и при УСНО, но на конец квартала. А вот уменьшить налоговую базу при наличии разниц со знаком минус по платежам авансовым они не могут. Это касается и остальных, работающих на «упрощенке».

    Учет курсовых разниц при ЕНВД

    Организации, используемые ЕНВД, ведут бухучет полностью и сдают соответствующую отчетность. Когда формируется налоговая база, в расчет курсовые разницы не принимаются.

    Для фирм на ЕНВД объектом обложения налогами выступает вмененный доход, размер которого определяется умножением базовой доходности и физического показателя, характерного для конкретной деятельности.

    Таким образом, любая операция с инвалютой не оказывает никакого влияния на расчет ЕНВД.

    Обратите внимание

    Если же этот вид налогообложения применяется с ОСНО одновременно, то организация должна вести учет и доходов, и издержек раздельно. Бывает, что практически сделать это невозможно.

    Тогда происходит распределение общей суммы пропорционально частице доходов, получаемых от работы по каждому виду налогообложения.

    В том случае, когда курсовые разницы относятся к той составной деятельности организации, которая не облагается ЕНВД, налоги вносятся в казну по ОСНО.

    Подход к ведению учета курсовой разницы для «упрощенцев» постепенно меняется. Длительное время нужно было проводить переоценку валютных обязательств. Исключением выступали только предоплаты и авансы.

    Разница, выплывающая в результате переоценки, в учете налоговом включалась в сумму доходов (расходов), прямо сказываясь на размере налога на прибыль.

     Читайте также статью: → “Расчет дивидендов при УСН”

    Коррективы в законодательстве, начало которых датировано 2013 годом, исключили необходимость проводить переоценку инвалютных остатков. Подобные операции не актуальны для расчета налога упрощенного. Отпала необходимость учета разниц, получаемых из-за переоценки, в доходах или издержках.

    Такое явление у «упрощенцев» уже не возникает. Пояснение простое – использование при УСНО кассового метода. Он предполагает, что доход в налоговом учете должен отражаться датой осуществления операции, а именно, числом поступления на счет или в кассу выручки.

    Нужно обратить внимание, что:

  • Учет доходов и издержек в инвалюте необходимо вести совместно с отечественными рублями.
  • Суммы притока денежной массы и ее расходов необходимо пересчитывать по курсу Центробанка именно на дату конкретной операции.
  • На датирование прихода денег при использовании кассового метода не оказывает никакого влияния момент непосредственной отгрузки. Поэтому оценка производится единожды – когда поступает оплата от контрагента, то есть, происходит фактическая реализация. Расчет проводится по курсу Центробанка, актуальному в этот день.

    Пример 1. Фирма-«упрощенец» «Прогресс» отгрузила товар 16 января на €4800. Курс Центробанка составлял 74,2356 RUB/€.

    Поставщик полностью оплатил поставку через неделю – 23 января. Курс в этот день составлял 73,9567. Именно по нему следует отразить выручку:

    4800·73,9567 = 354 992,16 руб.

    Особенности учета при УСНО

    У фирм на УСНО учету подлежит курсовая разница от проведения операций, касающихся покупки инвалюты и ее продажи. Но только при условии, что она будет положительной.

    Основанием для такого ведения учета выступают разъяснения Минфина о том, что операции во внебанковском секторе по обмену инвалюты – это не реализация товара. Они становятся таковыми только для банковских учреждений. У них инвалюта выступает имуществом для продажи, а значит, товаром.

    Для фирм на УСНО покупка инвалюты и ее реализация за отечественную валюту, это операции, которые:

    • связаны с обращением инвалюты;
    • не относятся к ее продаже.

    Курсовые разницы с плюсом или минусом, рождающиеся от операций купли-продажи инвалюты, следует учитывать во внереализационных доходах.

    Когда инвалюту удалось продать выше официальной котировки Центробанка, у «упрощенца» появляется курсовая разница положительная. Именно ее следует зачислить во внереализационные доходы.

     Читайте также статью: → “Как правильно списать основные средства при УСН: процедура списания, пакет необходимых документов”

    Важно

    Когда же инвалюту пришлось реализовать по курсу, ниже за официальный, предприятие получает курсовую разницу с минусом. Как ее зачесть в издержки? Никак, потому что такие разницы не учитываются при УСНО, поскольку:

  • При УСНО «доходы минус расходы» подобный вид издержек не предусмотрен в исчерпывающем и закрытом перечне НК (ст. 346.16).
  • «Упрощенцам», работающих на системе «доходы», любой вид издержек по определению не важен для расчета единого налога.
  • Продажа валюты при УСН. Пример и проводки

    Пример 2. На валютный счет фирмы Н 08 апреля зачислено оплату за товары по ранее заключенному контракту. Сумма составляет €1200.

    Валюту продали днем позже банку коммерческому по курсу 75,3254 RUB/ €.

    Котировка ЦБ составляла 74,2387 RUB/ €, что позволило фирме сформировать курсовую разницу положительную:

    1200·(75,3254-74,2387) = 1 304,04 руб.

    В КУДиР доходы находят свое отражение таким образом:

    Описание операции
    Сумма, руб.

    Размер оплаты по заключенному контракту
    89 086,44(1200·7,2387)

    Курсовая разница (плюсовая) от продажи инвалюты
    1304,04

    Когда «упрощенец» ведет бухучет в полном объеме, операцию отразят проводки:

    Дебет
    Кредит
    Комментарий
    €, RUB

    57
    52
    Валюта в банк для продажи перечислена
    €1200

    51
    57
    Выручка в руб. от продажи евро принята на счет (по ЦБ котировке)
    89 086,44

    57
    91.1
    курсовая разница определена, руб.
    1 304,04

    Когда бы курс коммерческого банка был ниже официальной котировки, например, 73,9856, разница получилась бы со знаком минус:

    1200·(73,9856-74,2387) = -303,72 руб.

    Покупка инвалюты при УСН: проводки

    В том случае, когда инвалюта покупается, чтобы оплатить кредит или компенсировать затраты сотрудникам на зарубежные командировки, в бухучете записывается:

    Дебет
    Кредит
    Комментарий

    57
    51
    Перечисление денег для покупки инвалюты

    52 (1, 2, 3)
    57
    Зачисление средств на транзитный счет

    91.2
    51
    Банку выплачены комиссионные

    Внереализационный доход получается, когда котировка ЦБ выше курса покупки. Проводка выглядит так:

    ДТ 57                         КТ 91.1

    Возрастает сумма доходов компании.

    Пример 3. Фирма-«упрощенец» имеет валютный кредит. Для его погашения нужно купить валюту на €5 500. У коммерческого банка курс € составляет 73,6987, у ЦБ – 74,2256 RUB/€.

    Котировка Центробанка выше, а значит, при покупке получится курсовая разница плюсовая:

    5 500·(74,2256-73,6987) = 2 897, 95 руб.

    Эта сумма отразится в КУДиР как доход.

    Особенности налогового учета курсовых разниц

  • Первая особенность состоит в том, что в налоговом учете курсовая разница возникает только при условии, что обязательство выражено в инвалюте, и оплатить его следует именно в ней. Датой появления разницы выступает отрезок времени, когда операция совершается.
  • Вторая особенность. Разницы с плюсом налоговый учет относит к внереализационным доходам. Это означает, что они не фигурируют при расчете НДС, но влияют на сумму налога на прибыль.
  • Третья особенность.

    Как и в бухучете, нет необходимости производить пересчет авансов и предоплат в инвалюте.

  • Топ 5 популярных вопросов

    Вопрос №1. Фирма совмещает УСНО и ЕНВД. У нее имеется кредит в инвалюте, по которому ежеквартально рассчитывается курсовая разница. Будет ли ее положительное значение доходом для целей налогообложения?

    Ответ. Положительная курсовая разница входит во внереализационные доходы, сумма которых влияет на размер единого налога.

    Вопрос №2. Облагается ли штрафом неправильный учет курсовых разниц?

    Ответ. Если такие ошибки привели к неполной оплате или неоплате налога, без штрафа не обойтись. Его размер – 20% от суммы неуплаченных средств. При этом минимальный размер штрафа 40 тыс. руб.

    Вопрос №3. У компании открыт счет в евро, а расчеты проводятся в долларах. Определяя налог на прибыль, следует отразить конверсию инвалют. Как именно?

    Ответ. Разница от конверсии отражается таким же образом, как и курсовая.

    Вопрос №4. Размер курсовых разниц оказывает влияние на НДС? Каким образом их следует отражать в соответствующей декларации?

    Ответ. Объектом, который обкладывается НДС, выступает реализационная сумма. Курсовые разницы не входят в доходы от реализации, поэтому их наличие и размер не влияют никак на НДС и не отмечаются в декларации.

    Вопрос №5. Как влияют курсовые разницы на сумму налога на прибыль?

    Ответ. Если разница со знаком плюс, она включается в налогооблагаемую сумму как составная внереализационных доходов. К отрицательным разницам это не относится. Они никаким образом не влияют на налог на прибыль.

    Наличие в «упрощенцев» курсовых разниц возможно только тогда, когда проходит процесс покупки или продажи инвалюты. Разницы отрицательные не влияют на размер налога, поскольку не находят отражения в учете.

    Разницы положительные включаются в налоговый учет при всех видах «упрощенки». Стоит помнить о важности правильного ведения операций с инвалютой.

    Неверный учет сумм курсовых разниц может исказить расчет налога, что чревато штрафами.

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Курсовые разницы при УСН в 2016 году

    Курсовые разницы при усн

    Налоговый кодекс не содержит какого-либо запрета для «упрощенцев» на операции с иностранной валютой. Поскольку курсы валют не являются неизменными, на разные даты между ними образуется разница, которая называется курсовой.

    Такие расхождения могут возникать не только у тех предпринимателей и организаций, чья деятельность напрямую связана с экспортно-импортными операциями, но и в случае, когда в иностранной валюте берутся займы и банковские кредиты, если деятельность предполагает зарубежные командировки сотрудников, и даже договор между российскими контрагентами может быть заключен в твердой валюте, переводимой в рубли на дату оплаты, во избежание возможных финансовых потерь.

    Когда возникает курсовая разница, каким образом она учитывается, и влияет ли она на расчет упрощенного налога, рассмотрим в этой статье.

    Какими бывают курсовые разницы

    Курсовую разницу можно определить как рублевую разницу, которая образуется из-за изменения официальных курсов валют на разные даты при оценке имущества или обязательств, выраженных в иностранной валюте.

    При росте валютного курса на определенную дату расхождение будет положительным, а если курс стал ниже, то отрицательным. Возникают курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в следующих случаях:

    • при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
    • при покупке или продаже валюты.

    © фотобанк Лори

    При переоценке активов и обязательств курсовые расхождения появляются из-за колебаний официального валютного курса в период между датами оплаты и отгрузки. Пересчет валютной стоимости в бухгалтерском учете производится на дату исполнения обязательства. Организациям к тому же нужно пересчитывать курсовые разницы на отчетные даты.

    Отчетными называются те даты, на которые организацией составляется бухгалтерская отчетность (годовая и промежуточная), то есть последний день квартала: 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря, но юрлицо может принять решение о составлении промежуточной отчетности ежемесячно.

    Такой подсчет курсовых разниц требуется для приведения валютных остатков в бухучете и отчетности в соответствие с действующим курсом валют.

    Если курс Центробанка (Банка России) вырос с момента проведения валютной операции, то возникнет положительная курсовая разница, если курс снизился, то разница будет отрицательной.

    Принимать к учету стоимость валютных активов и обязательств в бухгалтерском учете и отчетности нужно только в пересчете на российские рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).

    В бухучете курсовые расхождения учитывают в том отчетном периоде, когда была произведена фактическая оплата. На финансовый результат разницы относят как прочие доходы или расходы (п.п. 12, 13 ПБУ 3/2006).

    Совет

    Обязательства, возникшие в результате аванса или предоплаты переоценивать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не нужно (п. 10 БУ 3/2006; п.11 ст. 250 НК РФ).

    При операциях купли-продажи валюты курсовая разница образуется следующим образом: Центробанк устанавливает официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю, а предприятие или предприниматель покупает, либо продает валютные денежные средства через коммерческий банк по курсу, установленному этим банком, который, как правило, отличается от курса Центробанка. Покупать валюту можно для разных целей, например, для погашения банковских кредитов, полученных в валюте, или для оплаты командировочных расходов сотрудника, выезжающего за рубеж, а продавать если поступила выручка в валюте, или отпала необходимость в использовании ранее приобретенной валюты и т.п.

    Если валюту продали коммерческому банку по курсу выше официального, то разница будет положительной. Соответственно, при покупке валюты курсовая разница будет положительной, если курс этого банка ниже, чем официальный. И наоборот: продажа валюты по более низкому курсу, а покупка по более высокому, чем курс Центробанка, создает отрицательную курсовую разницу.

    Учитывается ли курсовая разница при УСН?

    Далее рассмотрим, какие курсовые разницы при УСН в 2016 году можно учесть, рассчитывая единый налог.

    Должны ли упрощенцы вести учет курсовых разниц

    Курсовые разницы при усн

    Главная – Конституционное право – Должны ли упрощенцы вести учет курсовых разниц

    Курсовую разницу необходимо пересчитывать на различные периоды времени:

    • на дату отчетную, которая соответствует последнему дню квартала;
    • когда происходит значительное колебание котировки инвалют;
    • на день перевода у.е. контрагентами или зачисления полученных от них денег.

    Компаниям, применяющим ЕСХН, во внереализационные доходы следует включать курсовые разницы положительные, как и при УСНО, но на конец квартала. А вот уменьшить налоговую базу при наличии разниц со знаком минус по платежам авансовым они не могут.

    Это касается и остальных, работающих на «упрощенке». Учет курсовых разниц при ЕНВД Организации, используемые ЕНВД, ведут бухучет полностью и сдают соответствующую отчетность. Когда формируется налоговая база, в расчет курсовые разницы не принимаются.

    Курсовые разницы при усн

    Нужно обратить внимание, что:

  • Учет доходов и издержек в инвалюте необходимо вести совместно с отечественными рублями.
  • Суммы притока денежной массы и ее расходов необходимо пересчитывать по курсу Центробанка именно на дату конкретной операции.
  • На датирование прихода денег при использовании кассового метода не оказывает никакого влияния момент непосредственной отгрузки. Поэтому оценка производится единожды – когда поступает оплата от контрагента, то есть, происходит фактическая реализация. Расчет проводится по курсу Центробанка, актуальному в этот день.

    ВажноПример 1. Фирма-«упрощенец» «Прогресс» отгрузила товар 16 января на €4800. Курс Центробанка составлял 74,2356 RUB/€. Поставщик полностью оплатил поставку через неделю – 23 января. Курс в этот день составлял 73,9567. Именно по нему следует отразить выручку: 4800·73,9567 = 354 992,16 руб.

    Суммовые и курсовые разницы при упрощенной системе налогообложения

    Центробанк на этот день установил курс евро в размере 40,0223 руб/евро, поэтому курсовая разница снова положительная:25 000 евро x (40,0223 руб/евро — 40,3331 руб/евро) = -7770 руб.И, наконец, 11.05.2011 евро стоил 39,8657 руб. Снова снижение валютного курса, и снова положительная разница:25 000 евро x (39,8657 руб/евро — 40,0223 руб/евро) = -3915 руб.

    Курсовые разницы и упрощенная система

    Казалось бы, на «упрощенцев» она распространяться не должна: ведь они и налоговый режим применяют другой, и метод учета доходов у них кассовый. Кроме того, «упрощенцам» не введен отдельный порядок учета курсовых разниц.

    Однако у финансистов на сей счет имеется противоположное мнение.Минфин России в очередной раз сообщил, что налогоплательщики, применяющие УСН, должны пользоваться порядком учета курсовых разниц, установленным для метода начисления.

    Учитывается ли курсовая разница при УСН?

    Курсовые разницы при усн

    На валютном счёте организации была небольшая сумма. Организация продала валюту по курсу банка который был выше, чем курс ЦБ, образовалась положительная курсовая разница.
    Как отразить её в учете, если с 2013 года при УСН курсовые разницы не учитываются?

    Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее – Налог), учитывают:

    – доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

    – внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

    В соответствии со ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются:

    – доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту (п. 2 ст. 250 НК РФ);

    – доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ (п. 11 ст. 250 НК РФ).

    Таким образом, в налоговом учете существуют два самостоятельных вида внереализационных доходов в виде курсовых разниц.

    Как Вами справедливо отмечено, с 01.01.2013 в главу 26.2 НК РФ внесены изменения. В частности, ст. 346.

    17 НК РФ дополнена пунктом 5, согласно которому переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, в целях главы 26.

    2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. Указанная норма является специальной по отношению к общему порядку признания доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, установленному п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

    По нашему мнению, в силу п. 5 ст. 346.17 НК РФ с 01.01.2013 при формировании налоговой базы по Налогу не должны учитываться доходы, поименованные в п. 11 ст. 250 НК РФ. При этом введение п. 5 ст. 346.17 НК РФ не отменяет обязанности налогоплательщиков, применяющих УСН, по учету доходов, поименованных в п. 2 ст. 250 НК РФ.

    На основании изложенного считаем, что в 2013 году так же, как и ранее, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, подлежат учету при расчете налоговой базы по Налогу.

    В то же время официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено.

    В целях главы 26.

    Обратите внимание

    2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Глава 26.2 НК РФ не содержит специальных положений, определяющих порядок признания доходов в виде курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими УСН.

    Курсовые разницы в бухгалтерском учете: проводки в 2017 году

    Курсовые разницы при усн

    Согласно российскому законодательству учет активов и пассивов организации должен вестись в рублях. На практике многие счета и договора номинируются в долларах или евро, а оплачиваются в зависимости от текущей стоимости этих валют.

    Если бухгалтер оценивает проведенную операцию не один раз, а дважды (на дату сделки и в момент формирования отчетности), то возникает доход или расход. Он именуется «курсовая разница в бухгалтерском учете».

    Проводки в 2017 году, связанные с такой ситуацией, будут рассмотрены в этой статье.

    Когда возникают курсовые дельты и как они отражаются?

    Это разница между стоимостью актива или пассива, рассчитанной по курсу валюты на дату его оплаты (или отчетную дату) и его ценой, исчисленной в день его фактического принятия. Трактовка этого понятия в бухгалтерском и налоговом учете имеет серьезные отличия.

    Как гласит определение, организация должна определять рублевую стоимость валютных операций как минимум дважды: в момент их совершения и на отчетную дату. Это правило верно для любых материальных ценностей, кроме денежных средств: их количество не пересчитывается, если иное не закрепляет учетная политика компании.

    В зависимости от того, в какую сторону меняется курс, расхождения могут быть:

    • положительными (если он растет);
    • отрицательными (если он снижается).

    Курсовые разницы предполагают проводки:

    • Если стоимость валюты возрастает, то на активных счетах (50, 52, 58 и т. д.) возникает плюсовая разница. Она отражается по их дебету и корреспондирует со счетом 91 в кредите.
    • В этой же ситуации по пассивным счетам (66,67) образуется минусовое расхождение. Для его списания эти счета кредитуются, а по дебету ставится 91 счет.
    • Когда валюта дешевеет, на активных счетах получается убыток. Он отражается так: дебет искомого счета – кредит 91.
    • При таком же положении дел на пассивных счетах образуется прибыль, которая списывается в кредит 91 счета.

    Разницы, связанные с изменением стоимости валюты, отражаются в бухгалтерской отчетности в тот период, когда фактически была совершена оплата.

    Что такое суммовые разницы?

    Действующее законодательство запрещает резидентам РФ рассчитываться между собой в иностранной валюте. Однако никто не мешает им защитить себя от денежных потерь, выставив счет в долларах, евро и т.п.

    или указав сумму в такой валюте в договоре. В этом случае контрагент будет оплачивать свой долг в рублевом эквиваленте на дату отправки платежного поручения. Как результат, образуются суммовые разницы.

    Это понятие отражает дельту между рублевой оценкой стоимости товаров, исчисленной на дату подписания соглашения с контрагентом и принятой в качестве размера кредиторской задолженности, и фактической суммой произведенной оплаты по текущему курсу.

    • Для поставщика – это разница между рублевым эквивалентом суммы в договоре (счете) на дату отгрузки и величиной фактически поступивших к нему средств в дату оплату оплаты.
    • Для покупателя – дельта между рублевым эквивалентом суммы по договору в день оприходования товара и в дату совершения платежа в адрес поставщика.

    Если валюта дорожает, то для покупателя образуется отрицательная курсовая разница (проводка на списание в кредит 91 счета).

    Если до января 2015 года бухгалтерская и налоговая трактовка суммовых расхождений существенно различалась, то после понятия были сближены и стали практически идентичны. Сегодня суммовую разницу следует трактовать как частный случай курсовой дельты. «Опорные» даты при их определении – отчетная дата и день совершения платежа. Момент перечисления аванса или задатка на расчет никак не влияет.

    Курсовые разницы: проводки (пример в 2017 году)

    Согласно действующим нормам, бухгалтер обязан переоценивать активы и пассивы в рублевом эквиваленте дважды: в момент совершения операций и в дату составления отчетности.

    Приведем наглядный пример из жизни. На валютный счет ООО «Сельхозмашины» поступила сумма в 1 000 долларов. Это аванс от ее иностранного покупателя за предстоящую поставку оборудования. В этот день курс доллара был равен 61 рублю.

    Бухгалтер ООО «Сельхозмашины» отразил по дебету 52 и по кредиту 62 счета сумму 61 000 рублей (61*1 000).

    До конца отчетного периода иных взаимодействий с иностранным контрагентом не было. В дату составления отчетности сотрудник бухгалтерии должен переоценить и остатки на валютном счете, и размер кредиторской задолженности. Допустим, что к этому дню курс доллара возрос до 62 рублей.

    По активному счету 52 рублевый остаток возрос до 62 000 рублей (62*1 000), соответственно, возникла положительная курсовая разница: проводка Д 52 – К 91.1 на дельту 1 000 руб.

    Объем кредиторской задолженности возрос: с увеличением курса стали больше и рублевые обязательства перед заграничным контрагентом. Образовавшаяся дельта в 1 000 рублей должна быть отражена в кредите 62 счета и дебете счета 91.1.

    Это лишь частный случай отражения изменения валютных колебаний в бухгалтерской отчетности. То, какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы (равно как и положительные) зависит от специфики конкретной ситуации.

    Как рассчитывается НДС

    Фактическая отмена понятия «суммовая разница» повлекла за собой изменения в расчете НДС, вступившие в силу в январе 2015 года. Теперь этот термин заменен другим – «разница в сумме налога».

    Согласно действующим законам, организация, работающая с контрагентами из других стран, может составлять счета-фактуры в иностранной валюте. Для сделок, в которых сумма номинируется, например, в долларах, но по факту оплачивается в рублях (это расчеты между резидентами) предусмотрен особый порядок исчисления налога.

    Можно выделить следующие случаи:

    • определение налоговой базы в день отгрузки – НДС исчисляется исходя из действовавшего в тот день курса;
    • наличие полной предоплаты – суммы пересчитываются на день ее перечисления;
    • наличие частичной предоплаты – по оплаченной части действует курс, верный на дату получения денег, а для непогашенного остатка – цена валюты, актуальная на дату его погашения.

    Некоторые неопытные бухгалтеры полагают, что положительные курсовые разницы являются основанием для отражения их как внереализационных поступлений в декларации по НДС. Это неверно: согласно действующим нормам права, в их внесении в документ нет необходимости.

    Курсовые разницы при УСН в 2017 году

    Если компания использует один из упрощенных режимов налогообложения, она обязана учитывать курсовые дельты только в том случае, когда они возникают при купле-продаже валюты и являются положительными. Разницы, возникающие в ходе переоценки, не отражаются в отчетности. Это существенно упрощает работу бухгалтера и устраняет существовавшие ранее расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

    Подводим итоги

    Курсовая разница в налоговом учете 2017 максимально приблизилась к аналогичному понятию, существующему в бухгалтерском учете. Ранее при расчете этого показателя бухгалтера сталкивались с рядом проблем.

    Приведем наглядный пример. Организации А и В заключили в октябре 2014 года договор поставки оборудования стоимостью 1 000 долларов (НДС 18%). При этом на дату подписания договора действовал курс доллара 35 рублей, в день внесения предоплаты компанией А – 39 рублей, а в последний день месяца – 37,5 рубля.

    Исходя из всех данных, бухгалтер компании В отразил в учете положительную курсовую разницу (проводка по кредиту 91 счета). Налоговики же видели совсем иную картину: убытки из-за отсутствия промежуточной оценки. Изменения, вступившие в действие в 2015 году, убрали это противоречие и облегчили жизнь бухгалтеру.

    Важно

    Согласно письмам Минфина, курсовые разницы для компании, составляющей промежуточную отчетность, будут мало чем отличаться от аналогичных показателей в налоговом учете. Новые нормы в равной мере относятся и к соглашениям, подразумевающим пролонгацию.

    Например, договор аренды, заключенный на 11 месяцев, может автоматически продлеваться после его истечения на тех же условиях, если стороны не выразили иных пожеланий.

    Значит, с января 2016 по таким документам должны действовать актуальные правила определения курсовых разниц.

    Теперь у бухгалтера отсутствует необходимость разбираться, о каких разницах, суммовых или курсовых, идет речь в каждом конкретном случае. Он может использовать курс валюты, отличный от курса ЦБ, если это предусмотрено договором. Новые нормы сделали бухучет более гибким и сблизили его с налоговым.

    Курсовые разницы у продавца усн

    Курсовые разницы при усн

    Валерия Шумова, г. Подольск В «упрощенке» курсовые разницы не учитываются в принципе. Это подтверждает и Минфин России.

    Как известно, курсовые разницы образуются из-за изменения курса валюты, установленного ЦБ РФ на дни, когда осуществляется пересчет в рубли стои­мости имущества или обязательств организации, выраженной в иностранной валюте.

    Так, в бухучете пересчет средств в валюте на банковских счетах (вкладах) в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте (дату зачисления и списания средств), а также на отчетную дату. Кроме того, пересчет может осуществляться по мере изменения курса (п.

    7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», приложение к ПБУ)). Возникающие при этом курсовые разницы зачисляются на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).

    США), стоимость товара без НДС – 10 000 долл. США (11 800 долл. США – 1800 долл. США). Товар оплачивается в рублях по курсу ЦБ, установленному на дату перечисления денег покупателем. 2 февраля покупатель перечислил продавцу аванс в размере 50% от цены товара по договору. Товар отгружен покупателю 2 марта.

    Курсовые разницы при усн в 2018

    Покупатель полностью оплатил товар 1 апреля. Курс доллара США, установленный ЦБ, составил: – на 02.02 – 58 руб/долл.; – на 02.03 – 59 руб/долл.; – на 31.03 – 59,5 руб/долл.; – на 01.04 – 59,3 руб/долл. Покупатель перечислил продавцу аванс в сумме 342 200 руб. (11 800 долл. х 50% х 58 руб/долл.). На эту сумму продавец выставил покупателю счет-фактуру, предъявив НДС в сумме 52 200 руб.

    (342 200 руб. х 18 / 118). Эту же сумму НДС покупатель примет к вычету. Стоимость, по которой покупатель примет товар к бухгалтерскому и налоговому учету, – 585 000 руб. (10 000 долл. х 50% х 59 руб/долл. + 342 200 руб. – 52 200 руб.).

    Сумма НДС, предъявленного продавцом со стоимости товара, составит 105 300 руб. (10 000 долл. х 50% х 59 руб/долл. + 52 200 руб.). 1 апреля покупатель перечислил остаток денег в сумме 349 870 руб. (11 800 долл. х 50% х 59,3 руб/долл.).

    Курсовые разницы при усн

    Как и в бухучете, нет необходимости производить пересчет авансов и предоплат в инвалюте.Важно! При расчетах в инвалюте не должно возникать разниц между налоговым и бухучетом. Доходы и издержки отражаются в одинаковых величинах. Топ 5 популярных вопросов Вопрос №1. Фирма совмещает УСНО и ЕНВД.

    ВниманиеВопрос №2. Облагается ли штрафом неправильный учет курсовых разниц? Ответ. Если такие ошибки привели к неполной оплате или неоплате налога, без штрафа не обойтись. Его размер – 20% от суммы неуплаченных средств. При этом минимальный размер штрафа 40 тыс.
    руб. Вопрос №3.

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Курсовые разницы у продавца усн

    Курсовые разницы при усн

    Курсовые разницы при различных системах налогообложения (УСН, ОСНО, ЕСХН) Компании и организации на УСН не проводят перерасчет стоимости инвалютных ценностей.

    У них отсутствует необходимость расчета курсовых разниц в процессе такой операции, и включения соответствующих сумм в налогооблагаемую базу.

    Такой же порядок предусматривается тогда, когда обязательства выражаются в инвалюте, а оплата проводится в отечественной денежной единице. Выходит, что смена курса Центробанком не оказывает никакого влияния на:

  • Остатки денег фирмы-«упрощенца» на инвалютном счете.
  • Размер валютной задолженности контрагентов-покупателей, которым товар уже отгружен.
  • Для предприятий на ОСНО подобного рода поблажек нет.

    ВниманиеПри оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

    Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.

    Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … Главная → Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 21 февраля 2017 г.

    В отдельном материале мы рассматривали понятие курсовых разниц, особенности их расчета и отражения на счетах, в т.ч.

    Курсовые разницы при усн в 2018

    ВажноУвольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место. < … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
    Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

    Курсовые разницы при усн

    • связаны с обращением инвалюты;
    • не относятся к ее продаже.

    Курсовые разницы с плюсом или минусом, рождающиеся от операций купли-продажи инвалюты, следует учитывать во внереализационных доходах.

    Онлайн журнал для бухгалтера

    МПЗ, получении и выдаче авансов. А как учитываются курсовые разницы в налоговом учете упрощенца? Расскажем об этом в нашей консультации.

    Что такое курсовая разница Курсовая разница представляет собой разницу между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на отчетную дату, дату погашения обязательства или дату принятия актива или обязательства к учету (абз. 4 п. 3 ПБУ 3/2006).

    Совет

    Напомним, что с 2015 г. исключено понятие «суммовые разницы», и теперь даже если стоимость актива или обязательства выражена в у.е. или иностранной валюте, но оплата производится в рублях, то возникающие разницы считаются курсовыми.

    Какие доходы и расходы учитываются на УСН В доходах упрощенцев учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). Перечень внереализационных доходов установлен «прибыльной» ст. 250 НК РФ.

    В «упрощенке» курсовых разниц нет

    Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

    < … Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы. < …

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector