Льгота-2019 по налогу на движимое имущество

Льготы на движимое имущество в 2019 году – перечень в регионах, ставки, расчет

Льгота-2019 по налогу на движимое имущество

В предыдущем году организаций освободили от уплаты налогов на движимое имущество, если оно было приобретено после 2013 года. Начиная с 2019 подобную льготу на федеральном уровне упразднили и передали право принимать решение органам власти субъектов.

Если территориальные органы власти решают поддержать федеральную программу, то жители экономят. В противном случае ежегодно вносится платеж. Государственное ограничение по ставке составляет 1,1%.

Льготы на движимое имущество предоставляют определенным категориями граждан, а в ряде регионов России всем без исключения.

О понятии

Движимым имуществом принято считать все виды собственности, не являющиеся недвижимостью.

К недвижимости относятся относятся:

  • земля и ее недра;
  • крупные сооружения, перемещение которых невозможно без нанесения ущерба их целостности;
  • суда – воздушные и морские;
  • космические объекты.

Все, что не указано выше, в частности, ценные бумаги, деньги, автомобиль – является движимым имуществом.

Ими является собственность предприятий, используемая для получения коммерческой выгоды – прибыли.

В соответствии с 374 статьей НК и 130 статьей ГК, объектами выступают:

  • автомобили;
  • оборудование;
  • иное движимое имущество, указанное в бухгалтерской отчетности.

Льгота распространяется на все виды собственности, входящие в данную категорию.

Где введен налог

Согласно законодательству, начиная с 2019 года сбор на имущество обязаны платить компании, зарегистрированные во всех регионах, где не принят соответствующий нормативный акт.

Налог не распространяется на собственность, полученную:

  • в результате реорганизации фирмы;
  • при сделках с зависимыми компаниями.

Список регионов, где введены льготы в отношении движимого имущества

Ниже в таблице представлены субъекты, где региональные власти продолжили федеральную программу:

Республики
Области
Иные виды субъектов

Бурятия
Астраханская
Камчатский край

Татарстан
Владимирская
Хабаровский край

Чечня
Волгоградская
Москва

Вологодская
Санкт-Петербург

Ивановская
Севастополь

Калининградская
Еврейская автономная область

Курская
Ханты-Мансийский автономный округ

Ленинградская
Чукотский автономный округ

Липецкая

Московская

Пензенская

Рязанская

Саратовская

Свердловская

Смоленская

Во всех регионах, не указанных в таблице, с 2019 года вводится обязательный налог на движимое имущество.

Если в субъекте не принят ни один нормативный акт, связанный со ставкой по налогу, то граждане обязаны платить 1,1%.

Компании, работающие по УСН или ЕНВД, не платят налоги на движимое имущество. Малый бизнес не подвержен изменениям в российском законодательстве.

Принятие закона о льготах поздним числом улучшает положение налогоплательщиков. Они вправе обратиться в ФНС для возврата компенсации. Предпринимателям стоит внимательно отслеживать информацию, связанную с изменениями законодательства:

  • есть возможности экономии средств;
  • есть риски попасть на штрафы, если налог в регионе введен, а льготы отсутствуют.

Информация о новых законах, в том числе об отмене сбора, публикуется на официальных сайтах субъектов Федерации, а также на юридических порталах.

Для физических лиц

Определенные категории физлиц также освобождены от уплаты налогов на движимое имущество:

  • многодетные семьи;
  • ветераны;
  • инвалиды;
  • лица, имеющие хозяйства как источник дохода.

Отметим наличие налоговых вычетов для особых категорий граждан. В частности, они применяются для инвалидов первой и второй группы.

Ставки и расчет

Платежи производятся каждый квартал по системе авансовых переводов. Как указывалось выше, максимально допустимая ставка, применяемая в отношении налога на движимое имущество, составляет 1,1%.

Даже если компания обладает преимуществом и попадает под льготную категорию, владелец обязан регулярно подавать декларацию. Она необходима, если на балансе фирмы есть соответствующая собственность.

С 2019 года максимальная ставка, которую вправе установить регион, составляет 2,2%. Этот показатель вдвое больше, чем текущий. Субъекты могут по своему усмотрению либо отменить налог, либо установить льготную ставку.

Несколько примеров:

  • 159 закон Московской области от 2017 года – все граждане, проживающие в регионе, освобождаются от сбора на движимое имущество;
  • 82 закон Тульской области от 2017 года – для людей, живущих в субъекте, устанавливается ставка на уровне 0,55%.

Код налога стоит уточнять в ФНС.

Ответственность за неуплату

За неуплату любого вида сбора предусмотрены санкции по налоговому и административному кодексу:

  • штраф 20% от недоимки;
  • штраф 40% при умышленной неуплате;
  • из-за нарушения правил отчетности – 3000 рублей.

Уголовная ответственность наступает в результате многократной неуплаты или уклонения от обязательств.

Видео: Консультация специалиста

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Налоги на движимое и недвижимое имущество с 2019 года

Льгота-2019 по налогу на движимое имущество

Многим может показаться удивительным, но в некоторых странах государство не взимает налогов на движимое и недвижимое имущество со своих граждан.

В числе таковых – Каймановы, Бермудские и Багамские острова, Катар, Кувейт, ОАЭ и несколько других.

Обратите внимание

К сожалению, Российская Федерация в этот список не попала, поэтому для многих россиян важна информация об изменениях в налоговой системе в 2019 году.

Налог на имущество – это, по сути, плата государству за право владеть собственностью. Ставки и  порядок уплаты определяют региональные власти самостоятельно. Главное условие Правительства РФ – они не должны превышать установленные федеральным законодательством.

Налог на движимое имущество

К движимому имуществу относятся средства передвижения, ценные бумаги, деньги, оборудование т. п. Поскольку нередко подобная собственность используется для получения прибыли, этот налог платят юридические лица. Ставка определяется властями региона, но не должна превышать 1,1%.

Тем не менее, совсем недавно в Министерство финансов внесло на рассмотрение в Правительство РФ законопроект об отмене этого вида налога. В одном из чтений он был одобрен, посему, не исключено, что уже с 1 января 2019 юрлица будут освобождены от уплаты.

Транспортный налог

Сегодняшний разговор был бы неполным без упоминания транспортного налога. Облагаются им как физические, так и юридические лица. В настоящее время ставка определяется мощностью автомобиля.

Однако в Министерстве транспорта РФ идет речь о том, чтобы сумма зависела от экологичности транспортного средства. При этом планируется установить единую ставку для всех регионов страны, точная цифра пока не называется.

Предположительно, от уплаты будут освобождены владельцы авто, произведенных по стандарту «Евро» 4, 5 и 6.

Налог на недвижимое имущество

В понятие «недвижимость» входит имущество, которое невозможно переместить, т. к. оно привязано к определенной территории. Под это описание попадают:

  • домовые строения;
  • квартиры;
  • апартаменты;
  • отдельные комнаты или другие помещения жилого типа;
  • незавершенные жилые строения;
  • цельный недвижимый комплекс, на территории которого хотя бы одно помещение отнесено к жилому типу;
  • гаражные строения и места для паркинга;
  • постройки хозназначения площадью до 50 м2, которые возведены на территории земельного участка, отведенного под строительство дома, разбивку сада/огорода.

В будущем году налог будет рассчитываться из кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, как в настоящее время. Минус состоит в том, что кадастровую стоимость порой завышают, а, следовательно, налогоплательщикам придется платить большие суммы.

Но не стоит раньше времени паниковать, поскольку существенное увеличение ставки коснется, в первую очередь, владельцев роскошных особняков и элитной недвижимости, стоимость которой превышает 300 млн. рублей. Для таких объектов будет применяться 2% ставка.

Для среднестатистических домов и квартир ставка не превысит 0,3% от кадастровой стоимости объекта.

Льготы

Имеется 15 категорий граждан, которые полностью освобождены от уплаты налогов. В их числе:

  • пенсионеры,
  • инвалиды детства, а также первой и второй групп,
  • ветераны и участники ВОВ;
  • ликвидаторы Чернобыльской аварии;
  • военные;
  • родитель/супруг (-а) лица, погибшего на государственной или военной службе;
  • многодетные семьи и другие.

Жители Крыма пока еще не были включены в новую систему налогообложения, но уже с 1 января 2019 года они будут вносить в бюджет все те же отчисления, что и остальные жители РФ.

Штрафные санкции

Налог на движимое имущество платят юридические лица, на недвижимость – не только компании и организации, но и физические лица. Именно граждане должны оповещать фискальные органы о наличии собственности.

Для этого можно обратиться с заявлением в Налоговую службу по месту регистрации лично, отправить письмо по почте либо воспользоваться личным кабинетом или электронной почтой на официальном сайте ведомства – www.nalog.ru.

Отсутствие платежек не является поводом для неуплаты пошлин, а расценивается как утаивание собственности и грозит штрафными санкциями. Размер штрафа составляет 20% от не уплаченных фискальных платежей за каждый имущественный объект.

С 1 января 2019 года налог на движимое имущество полностью отменяется

Льгота-2019 по налогу на движимое имущество

С 1 января 2019 года налог на движимое имущество полностью отменяется. Такая инициатива была выдвинута Правительство РФ ввиду увеличения нагрузки по другим категориям налогов юридических лиц, в том числе и НДС, размер которого достигнет 20% с нового года.

Важно понимать, что преференция затронет не всю движимую имущественную массу предприятий. Правило применяется выборочно, согласно установленным к объекту критериям. В отношении движимого имущества, поступившего на баланс компании до 2012 года и всего подвижного состава железнодорожного транспорта, вне зависимости от даты его приобретения, послабление вообще применяться не будет.

Причины отмены налога

Многие российские компании вздохнули с облегчением, узнав, что за движимое имущество с 1 января 2019 года платить не нужно.

Ввиду увеличения налога на добавленную стоимость законодательная ветвь власти посчитала целесообразным снизить налоговую нагрузку по другим сборам.

Поправки в документ, упраздняющий налог на движимые объекты уже завизирован президентом России и в настоящее время ожидает вступления в силу.

Безусловно, в контексте новой послабляющей преференции отмена налога коснется не всего объема движимого имущества, закрепленного на балансе предприятий, а лишь той массы, которая попадает под установленный законодателем перечень условий.

По аналогии с обусловленным нормативным актом, инициатива активно развивалась и в субъектах страны, где местные представители власти принимали локальные регулирующие документы, освобождающие от уплаты налога на движимое имущество. То есть, в настоящее время фактически это послабление уже действует, но не во всех регионах России и с разными критериями причисления к льготной группе налогоплательщиков.

На какое имущество распространяется послабление

Условия причисления вещи к движимому или недвижимому имуществу определены нормами Гражданского кодекса.

Так, движимым признается имущество, которое может быть передано, перемещено без потери качеств и нарушения целостности конструкции.

Важно

Недвижимые вещи, наоборот, невозможно переместить без потери ими своих первоначальных качеств, свойств и характеристик.

Как правило, движимое имущество не требует государственной регистрации, кроме случаев, прямо предусмотренных в нормативных актах, поэтому ключевыми отличиями недвижимых вещей от движимых можно назвать следующие моменты:

  • Обязательная постановка на учет и внесение записи в соответствующий реестр;
  • Прочная связь с земельным участком;
  • Отсутствие возможности переместить без несоразмерного ущерба всей конструкции вещи;
  • Наличие сопроводительных документов, уточняющих индивидуальные характеристики вещи (технический, кадастровый паспорт, свидетельство);
  • Обязательное получение разрешения от уполномоченных государственных органов на строительство/ввод в эксплуатацию объекта.

Именно эти вышеуказанные правила применяются фискальными органами при проверке оснований для освобождения от налога на движимое имущество.

Однако закон, упраздняющий налог на движимые материальные ценности организаций не ограничивается лишь общими характеристиками и свойствами движимых вещей. Грядущее послабление коснется не всех указанных объектов, а лишь тех, которые будут полностью отвечать дополнительным критериям.

Чтобы компания могла получить освобождение от уплаты налога на движимое имущество в рамках закона, объект должен отвечать следующим условиям:

  • Полностью попадает под характеристики движимой вещи;
  • Объект не относится к исключительным вещам, налогообложение которых не отменено;
  • Обусловленное имущество не состоит на балансе основных средств компании;
  • Движимая вещь приобретена налогоплательщиком после 2012 года, кроме тех объектов, которые перешли в собственность юридического лица ввиду смены организационно правовой формы в виде реорганизации или после ликвидации;
  • Объект не стал собственностью налогоплательщика путем сделки с аффилированным или взаимозависимым лицом.
  • Особенности

    • До конца 2018 года указанная преференция не имела общефедеральных масштабов. Снижение налогового бремени по движимому имуществу действует на уровне субъектов, при условии, что послабление поддержано соответствующим локальным нормативным актом;
    • К числу движимого имущества, находящегося на балансе основных средств, как правило относят:
  • Транспортные средства;
  • Производственное оборудование, станки;
  • Другой производственный инвентарь;
    • Налоговая преференция не будет распространяться на подвижной состав железнодорожного транспорта, даже несмотря на то, что имущество было приобретено после 2012 года;
    • Проект обусловленного послабляющего нормативного акта исключил из Налогового кодекса (статьи 374) словосочетание «движимое имущество», поэтому прежняя налоговая нагрузка сохраняется по отношению к объектам:
  • Отвечающим условиям, перечисленным в ст. 130, 131 ГК РФ;
  • Состоящим на балансе компании в качестве основных средств;
  • Находящимся в пользовании налогоплательщика на основании концессионных соглашений или на праве собственности.
  • Заключение

    В настоящее время законодательно закрепленные основания для освобождения от уплаты налога на движимые вещи компаний имеются только в некоторых субъектах России, поскольку федеральные власти передали такую инициативу на усмотрение представителей регионов. До конца 2018 года прежний порядок сохранится и не платить соответствующий сбор позволено лишь тем юридическим лицам, чьи движимые объекты отвечают условиям локального регламента.

    С наступлением 2019 года федеральное налоговое законодательство будет подвержено изменениям, благодаря которым компании, имеющие на балансе движимое имущество, сумеют снизить свою налоговую нагрузку, если обусловленные объекты попадут под критерии освобождения от обязательного сбора.

    Отмена налога на движимое имущество

    Льгота-2019 по налогу на движимое имущество

    В 2018 году Минфином РФ было предложено отменить налог на движимое имущество. Налогообложение движимого имущества регламентируется п.25 ст. 381 НК РФ. Планируется, что оплачивать налог не придется на имущество, которое было приобретено после 2012 года. В статье рассмотрим когда планируется отмена налога на движимое имущество.

    Налог на движимое имущество в 2018 году

    Министерство уже не впервые обсуждает тему отмена налога на движимое имущества, к которому относят: транспортные средства, оборудование и станки, а также иные средства. В настоящее время решение о том, будет ли отменен налог на движимое имущество принимают на уровне субъектов РФ.

    Под отмену налога должно попасть имущество, купленное после 2012 года. Исключение составит движимое имущество, полученное при ликвидации или реорганизации юридического лица.

    Также данной льготой нельзя будет воспользоваться, если покупка движимого объекта происходила между взаимозависимыми лицами, отнести которых можно к п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

    Также указанные нормы не коснуться подвижного ж/д состава , которое было произведено после 2012 года. Дата, по которой определяется дата производства указаны в техническом паспорте состава.

    Также подобной льготой воспользоваться можно только в случае соблюдения определенных условий. В этом случае можно будет получить следующую льготу:

    • полностью будет отменен налог на движимое имущество (за исключением объектов, освободить от налогообложения которые нельзя);
    • право на льготы по налогу для группы лиц или определенных объектов;
    • по отношению к определенному движимому объекту.

    Воспользоваться льготной ставкой можно в том случае, к вышеперечисленным условиям объект не относится. При этом размер льготной ставки не должен быть выше 1,1%.

    Условия для отмены налога на движимое имущество

    Не оплачивать налог на движимое имущество возможно только при соблюдении определенных условий. Основным условием является то, что решение об отмене налога принимают на законодательном уровне самостоятельно с каждом субъекте РФ. Иначе рассчитывать на подобную льготу нельзя.

    Отмена налога относится ко всем объектам, относящимся к льготе, а также отдельным из них. Каждый регион вправе самостоятельно установить льготников, то есть собственников движимых объектов, имеющих право на льготу.

    Льготную ставку по налогу можно использовать в том случае, если объект не старше 3 лет, либо если он относится к инновационному оборудованию, обладающему высокой эффективности.

    Совет

    В настоящее время ставка налога не должна превышать 1,1%, если иное значение показателя не предусматривается в отдельно взятом регионе.

    Изменения в законодательстве относительно налога на движимое имущество уже происходили неоднократно. К примеру, в 2013 году все объекты, которые были куплены после 2012 года не облагались налогом. С 2015 года этот вид имущества был уже признан льготным, а не необлагаемым (Читайте также статью ⇒ Перечень льготируемого и исключенного из объектов налогообложения имущества).

    Отмена налога на движимое имущество с 2019 года

    21 июня 2018 года Правительством РФ было принято решение о том, чтобы полностью отменить налог на движимое имущество. Правительство предлагает исключить движимое имущество из налогооблагаемой базы.

    Оплата такого налога происходит уже довольно давно. И до 2018 года на движимое имущество распространяла льгота по освобождению от его уплаты. Однако с начала 2018 года ситуация поменялась. То есть освобождение могли получить только юридические лица и только в том случае, если это предусматривается региональным законодательством. В противном случае ставка по налогу равна 1,1%.

    С 2019 года планируется полностью отменить налог на движимое имущество организаций, поэтому остается только ждать, что законопроект Госдумой будет одобрен.

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Налог на движимое имущество 2019 – физических лиц, юридических лиц, организаций, льгота, что такое, закон

    Льгота-2019 по налогу на движимое имущество

    Все физические и юридические лица, а также организации обязаны уплачивать налог за находящееся в их собственности движимое имущество. Денежные средства уплачиваются в бюджет муниципальных образований.

    Общие сведения

    Вещи, которые не относятся к недвижимому имуществу, признаются движимыми активами гражданина. Сюда же можно отнести помимо транспорта деньги и ценные бумаги. Как правило, движимое имущество не подлежит регистрации за исключением установленных законом случаев. Многое в этом вопросе зависит от властей региона, которые устанавливают как налоговые ставки, так и систему льгот для населения.

    К движимому имуществу нельзя отнести различные постройки, а также участки земли.

    Отличия от сборов на недвижимость

    Основными отличиями налога на движимое имущество от сборов на недвижимость являются:

    • разные объекты налогообложения;
    • различные категории налогоплательщиков, так как налог на движимое имущество с 2019 года выплачивают только юридические лица;
    • отличный от недвижимости порядок начисления налога.

    Правовое регулирование

    Согласно нормам, содержащимся в 30 главе НК РФ, а также положениям ряда федеральных законов, налог на движимое имущество в обязательном порядке взимается со всех компаний, у которых имеется собственность.

    Налог на движимое имущество

    Список объектов, облагаемых данным видом налога, довольно большой. Под него попадает всё движимое имущество, срок полезного использования которого выше 3 лет.

    Сюда же можно отнести объекты, изнашивание которых происходит медленно, и они приносят прибыль своему собственнику на протяжении большего количества лет.

    В основном это:

    • транспортные средства;
    • многолетние насаждения древесных и кустарниковых групп;
    • устройства для производства различных изделий;
    • инструменты, стойкие к износу.

    В том случае, если имущество было куплено гражданином для совершения перепродажи, однако вследствие различных факторов оно стало использоваться в деятельности юридического лица и приносить ему доход, работники налоговой службы обязаны проверить, как была применена льгота по налогу на движимое имущество до момента перевода его в состав основных средств предприятия.

    Налогом не облагаются:

    • автомобили некоторых категорий;
    • оборудование;
    • инструменты;
    • мебель;
    • компьютерная техника;

    Физических лиц

    Физические лица не имеют право самостоятельно рассчитывать налог на движимое имущество, а также предоставлять декларацию. Подобно транспортному и земельному налогам этот вид платежа начисляют сотрудники налоговой службы, которые обязаны уведомить об этом гражданина по почте.

    Подобные правила касаются и индивидуальных предпринимателей, которые в этом случае приравниваются к остальным категориям граждан и уплачивают налог на общих основаниях.

    Налог на движимое имущество затрагивает лишь небольшую категорию граждан, так как в основном его начисление производится за такие виды транспортных средств, которые не попадают под транспортный налог, а именно:

    • воздушная техника;
    • прогулочные яхты;
    • лодки, имеющие мотор;
    • космические суда.

    Физические лица имеют право не платить отчисления в бюджет за имущество, входящего в категорию «домашнее». В основном граждане обязаны предоставлять денежные средства только при реализации чего-либо.

    Юридических лиц

    Налог обязателен для уплаты всеми учреждениями, в собственности которых находится движимое имущество, входящее в категорию.

    В зависимости от региона регистрации юр. лица, размер ставки может различаться. Разнятся и льготы, которыми может воспользоваться организация.

    Организаций

    В большинстве случаев организации освобождается от уплаты налога, если имущество было принято на учет после 1 января 2013 года.

    Исключение составляют объекты, которые стали принадлежать учреждению в следующих ситуациях:

    • компания прекратила свою деятельность;
    • имущество было передано взаимозависимым лицам.

    Расчет

    Расчёт на движимое имущество происходит в соответствии со статьей 382 НК РФ. Первоначальная в бухгалтерии предприятия должны четко определить объекты, которые облагаются налогом.

    После этого необходимо проанализировать возможность или невозможность применения льгот. Затем определить налоговую базу. В основном это среднегодовая стоимость имущества.

    После этого необходимо определить налоговую ставку.

    Уплата отчисления в бюджет, взимаемого с имеющегося в собственности имущества, во многом похожа на выплату налога на прибыль.

    Если учреждение арендует движимое имущество, налог не уплачивается. В этом случае собственность находится на балансе другого предприятия.

    Ставка

    После принятия 3 пункта 380 статьи НК РФ во многом была уточнена ставка. На сегодняшний день она не может превышать 1,1% от общей стоимости имущества.

    Подача декларации

    Согласно 386 статье НК РФ юридическое лицо обязано предоставить декларацию. Организации обязаны подать этот документ до 30 марта того года, который следует за отчётным периодом.

    Декларация имеет законодательно утвержденную форму. Она состоит из 2 разделов и титульной страницы.

    В ней должны быть отображены следующие данные:

    • индивидуальный номер налогоплательщика;
    • КПП;
    • нумерация страниц;
    • данные по налоговому органу;
    • размер отчётного периода;
    • кодификация региона;
    • наименование фирмы;
    • количество наличных листов в декларации;
    • паспортные и личные данные лица подающего декларацию в налоговый орган;
    • дата подачи документов и подпись гражданина.

    Во втором разделе документа происходит расчёт платежа по налогу. В этом месте указывается:

    • информация об имуществе;
    • налогооблагаемая база;
    • общая сумма, предназначенная к выплате по налогу;
    • величина полагающейся льготы, если имеется.

    Порядок и сроки уплаты

    Сроки и порядок уплаты налога устанавливается администрацией субъекта РФ в соответствии с федеральными законами и местными постановлениями. В разных регионах он может существенно различаться.

    Чтобы узнать особенности внесения отчисления в бюджет, необходимо обратиться в отделение ФНС по месту нахождения юридического адреса фирмы.

    Кто имеет право на льготы?

    Подробный перечень лиц и организаций, освобождаемых от уплаты налогов, приведён в 381 статье НК РФ.

    Основными являются:

    • религиозные организации;
    • союзы лиц с ограниченными возможностями здоровья, и учреждения, созданные этими компаниями;
    • лица, у которых в собственности находятся памятники истории и архитектуры;
    • собственники объектов космической отрасли, а также ядерных и атомных установок и ледоколов;
    • организации, занимающиеся производством лекарственных препаратов;
    • адвокатские коллегии;
    • НИИ;
    • предприятия, которые находятся в специальных экономических зонах.

    Также предоставлять льготы определенным категориям организаций и предприятий вправе администрация местных муниципальных образований. Эти действия разрешены постановлениями федеральных законов и налогового кодекса РФ.

    На видео о налоге на движимое имущество

    Налог на имущество организаций: последние законодательные правки

    Льгота-2019 по налогу на движимое имущество

    С 1 января 2019 года из объекта обложения налогом на имущество организаций исключено движимое имущество, а также изменён порядок пересчёта налога при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости.

    Осталась только недвижимость

    Законодатели, продолжая процесс нейтрализации увеличения налоговой нагрузки в связи с повышением ставки НДС до 20%, с 1 января 2019 года отменили налог на имущество организаций в отношении движимого имущества – Федеральный закон от 03.08.18 № 302-ФЗ.

    Из п. 1 и п. 2 ст. 374 НК РФ исключены упоминания о движимом имуществе. Также исключены:

    • пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ — о выведении из-под налогообложения основных средств, относящихся к 1-й или 2-й амортизационной группе;
    • п. 25 ст. 381 НК РФ — о налоговой льготе в отношении движимого имущества;
    • п. 3.3 ст. 380 НК РФ — о ставках налога для имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, но не освобождённого от налогообложения;
    • п. 2 ст. 381.1 НК РФ — о дополнительных налоговых льготах в отношении движимого имущества.

    Но с выведением из-под налогообложения движимого имущества изменяется и порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество, и порядок представления налоговой декларации. Сейчас налоговая база определяется отдельно:

    • в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;
    • в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
    • в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
    • в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
    • в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

    В новой редакции п. 1 ст. 376 НК РФ будет указано, что налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

    Соответственно, сейчас в п. 1 ст. 386 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации нужно представлять:

    • по своему местонахождению;
    • по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
    • по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

    С 1 января 2019 года налогоплательщик должен будет представлять налоговые декларации только по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Просто и понятно: где недвижимость стоит — в ту налоговую инспекцию и нужно отчитываться.

    При изменении кадастровой стоимости

    Федеральный закон от 03.08.18 № 334-ФЗ вновь изменяет и упорядочивает процесс пересчёта налога на имущество при изменении кадастровой стоимости объекта. Изменения вступят в силу с 01.01.19.

    В настоящее время законодательно установлены две причины для изменения кадастровой стоимости объекта: исправление ошибки, допущенной при её определении, и решение комиссии по рассмотрению споров или решение суда.

    В первом случае налог пересчитывается начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определённая кадастровая стоимость.

    Во втором случае – начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

    (Иначе говоря, если налогоплательщик «поздно спохватился», часть переплаченного им налога не удастся вернуть).

    Теперь законодатели выделили четыре основания для изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости – п. 15 ст. 378.2 НК РФ:

    • изменение качественных и количественных характеристик объекта;
    • исправление технической ошибки в сведениях ЕГРН, исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;
    • пересмотр кадастровой стоимости по решению комиссии или суда;
    • изменение кадастровой стоимости на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии или суда.

    К сожалению, на наш взгляд, с датами, начиная с которых нужно будет пересчитать налог на имущество, не так всё просто. Определения этих дат написаны таким «зубодробительным канцеляритом», что можно только догадываться, что именно законодатели имели в виду.

    В первом случае изменение учитывается «со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости». Каких сведений? Нельзя ли уточнить? Если рассуждать логически, то это должны быть сведения об изменении количественных или качественных характеристик объекта.

    Во втором и третьем случаях изменение учитывается «начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости». Можно предположить, что нужно пересчитать весь период, в котором для налогообложения использовалась недостоверная кадастровая стоимость.

    Обратите внимание

    В-третьем случае – «с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания». Вот здесь действительно всё понятно.

    В связи с вводимой возможностью изменения кадастровой стоимости вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости определён механизм расчёта налога на имущество, если такое изменение произошло в течение года. Такой порядок установлен в новом п. 5.1 ст.

    382 НК РФ. В случае изменения в течение налогового или отчётного периода качественных или количественных характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в ст. 378.

    2 НК РФ, исчисление суммы налога или сумм авансовых платежей по налогу в отношении данных объектов недвижимого имущества производится с учётом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 ст. 382 НК РФ.

    Следовательно, рассматриваемый коэффициент будет рассчитываться как отношение числа месяцев, когда у объекта была одна кадастровая стоимость, к числу месяцев, когда кадастровая стоимость изменилась.

    Поправка в льготах

    Согласно п. 26 ст.

    381 НК РФ освобождаются от обложения налогом на имущество организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе участника свободной экономической зоны (СЭЗ), созданного или приобретённого в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учёт указанного имущества.

    Федеральный закон от 03.08.18 № 297-ФЗ внёс в этот пункт правки, напоминающие, что эта льгота даётся не просто так — надо потрудиться. Иначе все полученные льготы придётся компенсировать. (Правки вступят в силу с 01.01.19).

    Просто «вести деятельность» недостаточно. Нужно «выполнять договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне». А в случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет.

    Важно

    При этом исчисление налога производится без учёта применения налоговой льготы за весь период реализации инвестиционного проекта в СЭЗ.

    Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчётного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в СЭЗ, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчётный период или налога за налоговый период.

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector