Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

Содержание
  1. Каско доходы минус расходы при лизинге
  2. Онлайн журнал для бухгалтера
  3. Лизинг при усн доходы минус расходы — проводки
  4. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя
  5. Портал о финансовой деятельности
  6. Как отразить в налоговом учете расходы на страхование автомобиля
  7. Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения “доходы”, приобрела в лизинг автомобиль
  8. Бухгалтерский учет
  9. Таким образом, при принятии к учету автомобиля, полученного по договору лизинга, операции оформляются у лизингополучателя следующими записями:
  10. на дату передачи лизингового имущества по акту приемки-передачи:
  11. Налоговый учет
  12. УСН
  13. Налог на имущество
  14. Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»
  15. Особенности лизингового договора
  16. Как отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете лизингодателя на УСН
  17. Лизинг при УСН «доходы минус расходы» со стороны лизингополучателя
  18. Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: проводки
  19. Лизинг авто при УСН «доходы минус расходы»
  20. Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: пример
  21. Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя на усн | Бюро адвокатов
  22. Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя
  23. Лизинг при усн доходы минус расходы — проводки
  24. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя
  25. Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. примеры
  26. Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя
  27. Налогообложение операций лизинга и аренды
  28. Налоги при лизинге

Каско доходы минус расходы при лизинге

Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

Вернуться к содержанию ↑ ✔ Налоговый учет. Согласно ч. 3 ст. 250 НК РФ необходимо относить данные денежные поступления к статье внереализационных доходов, причем датой его получения является дата, когда страховщик непосредственно признал необходимость ее выплаты.

  • Пункт 4 части 4 статьи 271 НК РФ:
  • «Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда — по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)».

Вернуться к содержанию ↑ ✔ Бухгалтерский учет. В бухгалтерской документации получение страхового возмещения также учитывается. Согласно п. 7 ПБУ «Доходы организации» 9/99 денежную сумму, получаемую в ходе данной операции, следует относить к категории прочих доходов.

Наличие на балансе фирмы автомобиля влечет за собой необходимость заключить договор обязательного страхования автогражданской ответственности.

При его оформлении, а также в дальнейшем при наступлении страхового случая расходы, как и по любой другой статье, должны быть зафиксированы в документах налогового и бухгалтерского учета.

Однако применительно к ОСАГО и КАСКО имеется определенная специфика, иметь в виду которую необходимо вне зависимости от вида организации или формы собственности.
Обратите внимание

Внимание

Содержание статьи ○ Учет расходов на ОСАГО и КАСКО. ✔ Налоговый учет.✔ Бухгалтерский учет.✔ Расторжение договора.✔ Включать ли ОСАГО в первоначальную стоимость автомобиля.

○ Учет расходов на ремонт и возмещение при ДТП. ✔ Налоговый учет.✔ Бухгалтерский учет.

Онлайн журнал для бухгалтера

В противном случае затраты считаются прочими расходами (п.

4 приведенного акта).

Как же в таком случае будут выглядеть проводки, особенно, если договор заключен больше, чем на 1 месяц? Для этого стоит рассмотреть простой пример.

Условная компания заключила договор ОСАГО, срок действия которого начинается с 1 марта и заканчивается 30 сентября.

При этом первичным документом, помимо самого договора, является выписка банка расчетному счету.

Лизинг при усн доходы минус расходы — проводки

В указанный перечень входят следующие страховые взносы : — в счет обязательного страхования работников, имущества и ответственности; — на обязательное социальное страхование в случае проф.


заболеваний; — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; — на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве; — на обязательное медицинское страхование; — уплаченные в счет обязательного пенсионного страхования.

Таким образом в соответствии с ФЗ об ОСАГО расходы на страхование авто по системе ОСАГО могут быть включены в составе расходов в счет расходов по обязательному страхованию имущества.

В то же время, так как страхование авто по системе «КАСКО» в силу совокупности положений ФЗ о страховании признается добровольным то и расходы, которые связаны с данным видом страхования не могут быть отнесены к расходам по обязательному страхования имущества.

Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

Важно

Соответственно, доходы, которые могли быть дополнительно получены от реализации автомобиля, вышедшего из строя, относятся к категории прочих.

Вернуться к содержанию ↑ ○ Учет расходов и возмещения при угоне автомобиля.

Если он заключается с конкретной привязкой к угону, то страховая сумма в данной случае не может превышать стоимость автомобиля. Вернуться к содержанию ↑ ✔ Налоговый учет. Никаких особенностей по сравнению с предыдущими двумя видами страхового возмещения данный не предусматривает: полученная сумма считается внереализационным доходом.

Портал о финансовой деятельности

Через проводку «Дебет 76.01 Кредит 91.01 «Прочие доходы» производится регистрация зачисления.
Вернуться к содержанию ↑ ○ Учет расходов и возмещения при ликвидации транспорта после ДТП.

Во втором случае траты на ремонт автомобиля суммарно оцениваются в размере 75% (и выше) от общей страховой суммы, предусмотренной КАСКО.

Однако есть одна особенность, предусмотренная п. 5 ст.

10 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ», который гласит, что в случае отказа организации от права собственности (в рассматриваемом случае — на непригодное транспортное средство), страховая сумма выплачивается полностью, но с условием вычета реального износа автомобиля, имевшего место до того, как страховой случай имел место быть.

Как отразить в налоговом учете расходы на страхование автомобиля

Причем ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности относят к прочим (п. 11

ПБУ 10/99, ст. 263 НК РФ). Они напрямую не связаны с приобретением автомобиля, ведь и в дальнейшем компании надо ежегодно приобретать полис.

И не важно, что без ОСАГО автомобиль не зарегистрируют в ГИБДД и он не пройдет техосмотр.

Как оформить бухгалтерский учет расходов на КАСКО и ОСАГО? Бухгалтерский учет расходов на КАСКО и ОСАГО будет следующим.

Для отражения страховой премии (как по обязательному, так и добровольному страхованию) к счету 76 надо открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Перечисление денег страховой компании нужно отразить следующей проводкой: ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51— выплачена страховая премия.

Далее страховую премию включают в расходы равными частями в течение срока действия договора: ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»— списана на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

Важно

Как списать расходы на страховку машины в налоговом учете? При расчете налога на прибыль стоимость ОСАГО и КАСКО относят к прочим расходам (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).

Обычно такие расходы списывают равномерно, если договор со страховой компанией заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль, то есть месяц или квартал (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Соответственно у ИП отсутствует право на включение затрат, понесенных по страхованию автомобиля по КАСКО, в состав затрат указанных в пп.7. п.1. ст.346.16 НК РФ. Необходимо осознать, что в данной ситуации абсолютно неважен факт, что ИП имеет безусловное обязательство по покупке полиса КАСКО, вследствие заключенного с банковской организацией типового кредитного договора.

Вышеуказанные обстоятельства указывают, что обязательства налогоплательщика (ИП) по покупке полиса КАСКО следуют из условий, указанных в договоре с банком.

Здесь необходимо отметить, что банк также не вправе навязывать индивидуальному предпринимателю покупку полиса КАСКО, а также условия страхования.

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения “доходы”, приобрела в лизинг автомобиль

Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ “О лизинге” (далее – Закон N 164-ФЗ) предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

За пользование предметом лизинга лизингополучатель выплачивает лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга (п. 5 ст. 15 Закона N 164-ФЗ).

По договору лизинга лизингополучатель обязуется по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором, либо приобрести его в собственность по договору купли-продажи (п. 5 ст. 15 Закона N 164-ФЗ). В этом случае выкупная цена может быть указана в договоре лизинга.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет операций по договору лизинга ведется на основе Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее – Указания), и ПБУ 6/01 “Учет основных средств” (далее – ПБУ 6/01).

Пунктом 8 Указаний предусмотрено, что если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, полученного лизингополучателем, отражается по дебету счета 08 “Капитальные вложения”, субсчет “Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга”, в корреспонденции с кредитом счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Арендные обязательства”.

При вводе в эксплуатацию стоимость лизингового имущества списывается со счета 08 в дебет счета 01 “Основные средства”, субсчет “Имущество, полученное в лизинг”.

Совет

В случае если переход права собственности на предмет лизинга предусмотрен договором лизинга и в нем указана выкупная цена, то в бухгалтерском учете при постановке на учет у лизингополучателя лизингового имущества в его первоначальную стоимость включается вся сумма лизинговых платежей и выкупной стоимости, указанная в договоре, а также другие расходы, связанные с получением предмета лизинга (без НДС, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (п.п. 7 и 8 ПБУ 6/01).

Поскольку в данной ситуации организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), суммы НДС, предъявленные лизингодателем, учитываются в стоимости объекта основных средств (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, организации следует принять объект лизинга к бухгалтерскому учету в составе основных средств по первоначальной стоимости в размере 1 504 125,60 руб., включающей в себя сумму лизинговых платежей, комиссию за формирование и проверку документов и выкупную цену.

Стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования, который устанавливается организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п.п. 17, 18, 19, 20 ПБУ 6/01).

При этом в соответствии с п.

 20 ПБУ 6/01 срок устанавливается исходя из ожидаемого срока использования объекта основных средств в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).

Срок полезного использования может быть установлен и в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее – Классификация), однако это право, а не обязанность организации.

Таким образом, при принятии к учету автомобиля, полученного по договору лизинга, операции оформляются у лизингополучателя следующими записями:

на дату передачи лизингового имущества по акту приемки-передачи:

Дебет 08 Кредит 76, субсчет “Арендные обязательства”

– 1 504 125,60 руб. – отражено получение лизингового имущества;

Дебет 01, субсчет “Арендованные основные средства” Кредит 08

– 1 504 125,60 руб. – принят к учету предмет лизинга в составе стоимости основных средств.

на дату перечисления первого лизингового платежа:

Дебет 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам” Кредит 51

– 260 200 руб. – перечислен первый лизинговый платеж по договору лизинга;

Дебет 76, субсчет “Арендные обязательства” Кредит 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”

– 260 200 руб. – начислен первый лизинговый платеж в сумме, предусмотренной графиком платежей.

Далее ежемесячно в течение срока действия договора лизинга производятся записи:

Дебет 76, субсчет “Арендные обязательства” Кредит 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”

– 35 629,43 руб. – начислен лизинговый платеж в сумме, предусмотренной графиком платежей;

Дебет 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам” Кредит 51

– 35 629,43 руб. перечислена сумма лизингового платежа лизингодателю;

Дебет 20 (26, 44, …) Кредит 02

– начислена сумма амортизации по принятому в лизинг имуществу.

По истечении срока договора лизинга на дату выкупа основного средства производятся записи:

Обратите внимание

Дебет 76, субсчет “Арендные обязательства” Кредит 76, субсчет “Расчеты с лизингополучателем по выкупной цене”

– 13 010 руб. – начислена задолженность перед лизингодателем по сумме выкупной цены;

Дебет 76, субсчет “Расчеты с лизингополучателями по выкупной цене” Кредит 51

– 13 010 руб. – перечислена выкупная цена за автомобиль;

Дебет 01, субсчет “Собственные основные средства” Кредит 01, субсчет “Арендованные основные средства”

– 1 504 125,60 руб. – отражен переход лизингового имущества в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей;

Дебет 02, субсчет “Арендованные основные средства” Кредит 02, субсчет “Собственные основные средства”

– отражена начисленная амортизация при переходе лизингового имущества в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей.

То есть, если по истечении срока действия договора предмет лизинга самортизирован не полностью, амортизация продолжает начисляться уже на собственное имущество по тем же нормам.

Расходы по страхованию непосредственно не связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств, следовательно, их следует учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и п. 7 ПБУ 10/99 “Расходы организации” (далее – ПБУ 10/99)).

Налоговый учет

УСН

Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, исчисляют налог исходя из ставки налога и фактически полученных доходов без учета произведенных расходов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Следовательно, расходы, связанные с приобретением имущества в лизинг, в рассматриваемом случае не оказывают какого-либо влияния на расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

Налог на имущество

Согласно п. 1 ст.

 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК РФ.

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»

Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

Лизинг – это процедура, которая помогает многим компаниям решить свои проблемы с нехваткой денежных средств. Особенно это касается компаний на УСН «доходы минус расходы». Зачастую фирмы с данной системой налогообложения не могут купить дорогое оборудование или технику.

Особенности лизингового договора

По сути, лизингом называется передача лизингодателем лизингополучателю какого-либо имущества в пользование на длительное время с возможностью в будущем выкупить его.

В лизинг передаются объекты, которые затем относятся предприятиями к основным средствам. На них производится начисление амортизации. Возможно два исхода лизингового договора: возврат имущества лизингодателю или выкуп его лизингополучателем.

При этом на протяжении действия договора имущество будет являться собственностью лизингодателя. При заключении договора стороны должны согласовать и прописать в договоре, какой из сторон принадлежит прерогатива  отражать объект на балансе.

Важно

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы» состоят из расходов на покупку и передачу объекта, которые понес лизингодатель,  и стоимости услуг. В договоре должна также указываться выкупная стоимость данного объекта (т.е. та стоимость, по которой он будет передан лизингополучателю по завершении срока действия договора).

Как отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете лизингодателя на УСН

Лизинговые платежи лизингодатель отражает в качестве реализационного или внереализационного дохода. Отражение нужно делать сразу, как только денежные средства поступили на расчетный счет компании (ст. 346.17 НК РФ).

Не всегда лизинг приносит компании прибыль. Иногда он приводит к возникновению убытков. Если в фирме имеет место такая ситуация, то согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ она все равно должна уплатить минимальный размер упрощенного налога.

Если объект лизинга отражается на балансе предприятия, которое предоставляет его в лизинг, то его можно отнести к расходам на покупку ОС, кроме случаев выкупа объекта, так как тогда имущество учитывают после его реализации (пп. 23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Компания на УСН, предоставляя ОС в лизинг, должна соблюдать 2 важных условия:

  • ее доходы за 9 месяцев не должны быть более 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • числящиеся на балансе ОС не должны иметь остаточную стоимость более150 млн. руб. (пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Фирма-лизингодатель может полностью учесть все расходы по объекту лизинга, когда:

  • она осуществляет его продажу по выкупной цене;
  • имущество вернули, и она продает его другой фирме;
  • имущество вернули, и она сама стал использовать его в качестве ОС.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы» со стороны лизингополучателя

После получения объекта лизингополучателем, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 он отражает его как ОС. А п.8 предусматривает включение в первоначальную стоимость объекта:

  • цены договора на лизинг объекта;
  • другие расходы на приобретение (монтаж, доставка).

Лизингополучателю также как и лизингодателю на УСН важно следить, чтобы остаточная стоимость ОС и НМА не была более 150 млн. руб., иначе переход на общую систему неизбежен.

Рассмотрим, как при УСН учитывать расходы по лизингу.

Расходы на лизинг при УСН вычитаются из суммы доходов (пп. 4, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Авансом будет считаться внесение денежных средств на погашение выкупной цены. Их можно будет учесть в расходах лишь после перехода права собственности к лизингополучателю. Авансом будет также досрочное погашение платежей. Выкупную стоимость лучше списать после закрытия договора.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: проводки

Лизинг ОС будет отражаться у лизингодателя по общим правилам учета ОС, если договор в итоге завершится выкупом объекта. Если же предусмотрен возврат ОС, то его нужно отражать  в дебете счета 001 «Арендованные ОС».

Основные проводки будут следующими:

  • Платеж по лизингу начислен – Дт 20 (91), Кт 60 (76). То есть по дебету проходят прочие расходы, а по кредиту операция отражается на счету «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам».
  • Погашение платежа по договору лизинга – ДТ 60 (76), Кт 51. То есть по дебету отражаются расчеты по лизингу, а по кредиту – списание денежных средств с текущего счета фирмы.
  • Если имеют место авансовые платежи, то нужно делать следующие проводки:

  • Перечисление аванса – Дт 60 (76), Кт 51.
  • Ежемесячного начисление платежа по лизингу Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91), Кт 60 (76). В данном случае по дебету отражаются статьи «Прочие расходы».
  • Зачет аванса, как погашение долга отражается в дебете 60 (76) счета «Расчеты по лизинговым обязательствам» и в кредите 60 (76) счета «Расчеты по авансам выданным».
  • Лизинг авто при УСН «доходы минус расходы»

    Автолизинг в настоящее время пользуется особой популярностью.

    Выкупная цена может быть отнесена в этом случае на расходы сразу после того  как авто стало собственностью лизингополучателя. Пока действует договор на лизинг, затраты списывают ежемесячно в равных частях. Учет платежей будет производиться по мере их перечисления. Аванс общей стоимости лизинга включается в расходы постепенно, а не сразу.

    Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: пример

    ООО «Быттехника» находится на УСН «доходы минус расходы». В январе 2017 года оно взяло в лизинг авто Toyota у ООО «Автотрансферы» на 3 года. Общая стоимость составит 6 млн. руб.

    ООО «Быттехника» перечислило аванс 2 млн. руб. Из них 500 тыс. руб. –часть цены по которой объект будет выкуплен. А остальная часть – лизинговые платежи.

    Ежемесячно ООО «Быттехника» перечисляет 152 777 руб. ((6 млн. – 500 тыс.)/36) Из них :

    • 111 111 руб. ((6 млн. – 2 млн.)/36) – перечисляется деньгами
    • 41 666 руб. (1 500 000/36) – зачитывает в счет аванса.

    Рассчитывая единый налог ООО «Быттехника» признает в качестве расходов:

    • ежемесячно, начиная с января 2017г и заканчивая декабрем 2019 года лизинговые платежи в размере 152 777 руб.;
    • 31.01.2020 года – часть цены выкупа 250 тыс. руб. (500 тыс./2);

    Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя на усн | Бюро адвокатов

    Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

    Дебет 01, субсчет «Собственные основные средства» Кредит 01, субсчет «Арендованные основные средства» — 1 504 125,60 руб.

    — отражен переход лизингового имущества в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей; Дебет 02, субсчет «Арендованные основные средства» Кредит 02, субсчет «Собственные основные средства» — отражена начисленная амортизация при переходе лизингового имущества в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей. То есть, если по истечении срока действия договора предмет лизинга самортизирован не полностью, амортизация продолжает начисляться уже на собственное имущество по тем же нормам.

    Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

    Оглавление

    • 1 Особенности финансового лизинга и его преимущества
    • 2 Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя
    • 3 Разновидности лизинговых платежей
    • 4 Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя

    Особенности финансового лизинга и его преимущества Преимущества применения лизинговой формы аренды:

    • Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
    • Оплата и последующее возмещение НДС;
    • Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.

    Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г. и ПБУ 6/01 по учету ОС.

    Лизинг при усн доходы минус расходы — проводки

    ВниманиеАвансовый платеж Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей. Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура.

    Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

  • Начисление лизинговых платежей.
    С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа. Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акту, выданному лизингодателем.


    Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате ждать не следует. Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.

  • Оплата лизингового платежа.

  • Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:

  • Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
  • Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.
  • Основные принципы лизинговых отношений: Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:

    • Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества. Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС.

    Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. примеры

    Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее — Правила), утвержденными приказом МВД РФ от 24.11.

    2008 N 1001, предусмотрена возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга. В п. 48.

    2 Правил установлено, что ТС, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства) на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта ТС или его копии (ксерокопии), если транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем.

    Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя

    • По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.
    • Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.Описание проводки Документ-основание Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя 001 710 000,00 Принятие арендованного имущества на забалансовый счет Договор аренды, акт приема-передачи 20 (44) 76 30 000,00 Ежемесячное начисление лизингового платежа Договор аренды, бух. справка-расчет 19 76 5 400,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух.

    Налогообложение операций лизинга и аренды

    Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

    16.10.2013
    «Актуальная бухгалтерия»Автор: Илья Антоненко, финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция», ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»

    Налоговый и бухгалтерский учет операций лизинга, безусловно, сложнее, чем учет по аренде. Нередко компаниям приходится спорить с налоговиками по тем или иным вопросам расчета налога на прибыль. К тому же надо принимать во внимание, у кого на балансе числится имущество, переданное в лизинг. Этот фактор оказывает влияние на налоговую нагрузку.

    НДС при лизинге и аренде

    Суммы НДС по лизинговым (арендным) платежам принимаются к вычету при соблюдении следующих условий (ст. 171, 172 НК РФ):

    – договор лизинга (аренды) заключен на имущество, которое будет использовано лизингополучателем (арендатором) в деятельности, облагаемой НДС;

    – лизингодатель (арендодатель) фактически оказал лизингополучателю (арендатору) в налоговом периоде услуги по лизингу (аренде);

    – лизингополучатель (арендатор) отразил указанные услуги (т. е. лизинговый или арендный платеж) в бухгалтерском учете;

    – лизингодатель (арендодатель) предоставил лизингополучателю (арендатору) счет-фактуру на лизинговый платеж (арендную плату) (ст. 169 НК РФ).

    Налог на прибыль при лизинге и аренде

    Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению (п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ (далее — Закон № 164-ФЗ)).

    На основании пункта 10 статьи 258 Налогового кодекса имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

    Порядок учета лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли зависит от того, у какой из сторон договора учитывается предмет лизинга.

    При заключении договора аренды имущество всегда учитывается на балансе арендодателя. Учет операций по договору аренды у арендатора для целей налогообложения прибыли полностью соответствует учету лизинговых операций у лизингополучателя при заключении договора лизинга с условием об учете предмета лизинга на балансе лизингодателя.

    Имущество учитывается на балансе лизингодателя

    В указанной ситуации лизингополучатель относит в состав расходов для целей налога на прибыль всю сумму начисленного лизингового платежа (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогично арендатор относит в состав налоговых расходов сумму арендной платы.

    Пример

    Совет

    Договор лизинга заключен на 30 месяцев. Общая сумма лизинговых платежей без НДС составляет 375 000 руб. Сумма ежемесячного лизингового платежа равна:

    375 000 руб. : 30 мес. = 12 500 руб.

    Лизингополучатель ежемесячно относит в состав расходов текущего периода указанную сумму в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Имущество учитывается на балансе лизингополучателя

    В данной ситуации налоговый учет у лизингополучателя сложнее. Прежде всего лизингополучатель должен включить полученное в лизинг имущество в соответствующую амортизационную группу по стоимости, равной затратам лизингодателя на его приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Лизингополучатель вправе относить в состав налоговых расходов амортизацию по такому имуществу, начисленную линейным или нелинейным методом с применением повышающего коэффициента, но не выше 3. Повышающий коэффициент не распространяется на лизинговое имущество, относящееся к первой, второй и третьей амортизационным группам (подп. 1 п.

    2 ст. 259.3 НК РФ).

    Налоги при лизинге

    Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

    В этой статье мы рассмотрим какие налоги при лизинге необходимо уплачивать, а также их размер.

    Лизинг как способ покупки оборудования получает все большее распространение в отечественной практике. Это в первую очередь связано с теми финансовыми преимуществами, которые указанный механизм обеспечивает предприятию – лизингополучателю.

    Традиционно считается, что одним из базовых преимуществ лизинга является оптимизация налогообложения. То есть, лизинг позволяет снизить размер налогооблагаемой базы предприятия и уменьшить общую величину уплачиваемых в бюджет налогов.

    Далее более подробно остановимся на особенностях налоговых обязательств предприятий, возникающих при сделках лизинга.

    Влияние лизинга на величину налога на прибыль. В самом упрощенном виде в качестве базы налогообложения предприятий налогом на прибыль является разница между величиной поступлений предприятий и величиной расходов на ведение хозяйственной деятельности.

    При этом важной особенностью является включение соответствующих статей в общую величину расходов, снижающих налогооблагаемую базу.
    В случае с лизингом все зависит от того, у кого на балансе будет числиться предмет лизинга.

    Закон РФ «О финансовой аренде (лизинге)» позволяет, чтобы предмет лизинга находился как на балансе у лизингополучателя, так и на балансе у лизингодателя, причем более часто используется именно второй вариант.

    Обратите внимание

    В этом случае лизингополучатель ежемесячно выплачивает лизинговые платежи, величина которых в полном объеме включается в состав валовых расходов и снижает величину налога на прибыль (справедливо в том случае, когда в договоре лизинга нет четкого указания о разделении лизингового платежа на арендную плату и выкупную стоимость оборудования).

    Влияние лизинга на величину НДС. В целом влияние лизинга на величину налога на добавленную стоимость аналогично налогу на прибыль.

    В случае, когда сумма лизингового платежа не разделена на 2 части (аренда и выкупная стоимость), по истечении налогового периода предприятие уменьшает сумму своих обязательств по НДС на его величину, указанную в счете-фактуре и акте приемки-передачи.

    Если платежи разделены на части, то величина обязательств по НДС уменьшается на НДС с арендной части платежа, а НДС с выкупной части можно будет поставить в вычет только после полного выкупа оборудования и взятия его лизингополучателем на баланс.

    Влияние лизинга на величину налога на имущество. Если оборудование находится на балансе у лизингодателя, то предприятие-получатель не платит налог на имущество. Если же оборудование оформляется на баланс лизингополучателя, то за счет применения ускоренной амортизации величина налога на имущество существенно снижается.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector