Масштабные поправки в НК РФ весны-2019: обзор

Актуально на: 22 февраля 2019 г.

С 1 января 2019 года произошли очередные изменения в налоговом законодательстве. О том, как налоговые поправки 2019 года повлияют на деятельность организаций, предпринимателей и граждан, вы узнаете из нашего обзора. 

Для удобства приведем основные изменения налогового законодательства в 2019 году для организаций и предпринимателей в виде таблицы.

Изменения налогового законодательства с 2019 года (таблица)

Налог Основные налоговые изменения в 2019 году
НДС 1. Увеличилась ставка НДС с 18% до 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). 2. Утверждена новая форма книги продаж (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15). 3. За 1 квартал 2019 года налоговая декларация по НДС представляется по новой форме (Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@
). 4. Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). 5. ФНС установила новые правила возврата товаров. При возврате товаров (принятых или непринятых покупателем) продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода отгрузки товаров (Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667
). 6. Организации и ИП, которым оказывает электронные услуги иностранная организация, перестали быть налоговыми агентами. Обязанность уплачивать НДС возложена на иностранную компанию (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). 7. Продажа макулатуры стала облагаться НДС (п. 2 ст. 2 Закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ
). Налоговым агентом при продаже макулатуры является покупатель (п. 8 ст. 161 НК РФ). 8. Начиная с 01.04.2019 г. изменится перечень кодов по продовольственным и детским товарам с НДС 10%, также изменится перечень товаров и продуктов для детей с НДС 10% (Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487). 9. По услугам гарантийного ремонта можно отказаться от льготы и применять вычет НДС (Закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
).
Налог на имущество организаций 1. За 1 квартал 2019 года налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по новой форме (Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@
). 2. Движимое имущество перестало облагаться налогом (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Транспортный налог 1. Уменьшать транспортный налог на платежи в систему «Платон» за транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, больше нельзя (п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
). 2. Внесены изменения в форму налоговой декларации по транспортному налогу, которые вступают в действие с 20.02.2019 г. Новая форма декларации применяется, начиная с налогового периода 2019 года (Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@
).
Налог на прибыль 1. Плату в систему «Платон» за проезд транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, стало можно включать в прочие расходы при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
). 2. Льготные ставки налога, установленные регионами до 03.09.2018 г., можно применять до окончания срока их действия, но не позднее чем до 2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ). 3. Организации теперь могут применять ускоренную амортизацию с коэффициентом 2 по основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому при применении наилучших доступных технологий и указанному в перечне, утвержденном Распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р
(подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). 4. Доход в виде имущества, полученного участником организации при его выходе из организации либо при ликвидации организации, в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость акций (долей, паев) этой организации, вне зависимости от формы оплаты, считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). К таким доходам применяется пониженная ставка налога (для дивидендов) 13% или 0% (пп. 3, 4 ст. 214, пп. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ). 5. Больше не нужно платить налог с доходов в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от компании, участником которой такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество компании в виде денежных средств, ранее полученных компанией от этой организации (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). 6. Организация теперь может учесть убыток при выходе из компании, участником которой она является, или при ее ликвидации во внереализационных расходах (подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ). 7. Стало можно учесть в расходах стоимость путевок на отдых на территории России для сотрудников, их супругов, родителей, детей до 18-ти
лет или 24-х
лет, если они учатся по очной форме обучения в образовательных учреждениях (п. 24 ст. 255 НК РФ). Подробнее читайте здесь.
УСН 1. Плату в систему «Платон» за проезд транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, стало можно включать в расходы при расчете налога (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). 2. В расходах стало можно учесть стоимость путевок на отдых на территории России для сотрудников, их супругов, родителей, детей до 18-ти
лет или 24-х
лет, если они учатся по очной форме обучения в образовательных учреждениях (п. 24 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). 3. Теперь применять пониженные тарифы страховых взносов смогут некоторые некоммерческие и благотворительные компании на упрощенке (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260
).
НДФЛ 1. Изменилась форма справки 2-НДФЛ,
которую нужно будет сдавать в налоговую инспекцию по итогам 2018 года (Приложение 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@
). 2. Утверждена другая форма справки 2-НДФЛ,
которую нужно будет выдавать сотрудникам компании (Приложение 5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@
). 3. Утверждена новая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ,
сдавать которую нужно будет в ИФНС по итогам 2018 года (Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@
). 4. Выплаты участникам при их выходе из организации или при ликвидации организации в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость акций (долей, паев) этой организации, вне зависимости от формы оплаты, приравняли к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ). 5. Установлен норматив для НДФЛ по полевому довольствию. Выплаты работникам полевого довольствия не облагаются НДФЛ в размере не более 700 рублей за каждый день (п. 3 ст. 217 НК РФ).
1. Сокращен перечень организаций и предпринимателей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов. Организации и ИП на УСН (кроме некоторых некоммерческих и благотворительных компаний), аптеки на ЕНВД и ИП на патенте должны будут уплачивать страховые взносы по тарифу 30% (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260
). 2. Увеличились фиксированные взносы ИП за себя. Взносы на ОПС при годовом доходе, не превышающем 300 000 рублей, составят 29 354 рублей, взносы на ОМС составят 6 884 рублей (п. 1 ст. 430 НК РФ). 3. Увеличились лимиты предельной базы по страховым взносам. Для пенсионных взносов предельная величина, свыше которой взносы на пенсионное страхование уплачиваются по тарифу 10%, составляет 1 150 000 рублей. Для взносов в ФСС предельная величина, свыше которой взносы на соцстрахование не начисляются, составляет 865 000 рублей (Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
ЕСХН 1. Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). 2. Организации и ИП на ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС. Освобождение от НДС возможно, если годовой доход за 2018 год в совокупности не превысил 100 млн. руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Акцизы 1. Расширили перечень подакцизных товаров. Теперь, в частности, подакцизными товарами признаются нефтяное сырье и темное судовое топливо (подп. 13.1, подп. 13.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).
Пени 1. Пени теперь начисляются на сумму неуплаченного налога (взноса) за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня, по день уплаты задолженности по налогу включительно. При этом общая сумма пеней не может превышать размер задолженности по налогу (взносу) (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Посмотреть сроки уплаты налогов в 2019 году можно в отдельной консультации.

Кроме того, изменения в налоговом законодательстве с 2019 года отменили уплату госпошлины за регистрацию организаций и ИП в электронном виде (Закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ
).

Налоговый кодекс с изменениями на 2019 год вы можете посмотреть здесь

Налоговые изменения в 2019 году для физлиц

Налоговые изменения с 1 января 2019 года коснулись также и физических лиц. С 1 января 2019 года на территории г. Москвы, Подмосковья, Калужской области и в Республике Татарстан введен новый специальный налоговый режим для самозанятых, согласно которому граждане должны уплачивать налог на профессиональный доход для самозанятых. Ставка налога составляет 4%, если доходы получены от других физлиц, и 6%, если доходы поступили от организации или предпринимателя (Закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
).

Подробнее о налоге на профессиональный доход и о том, кто попадает под категорию самозанятых, читайте в отдельной консультации.

Помимо этого, изменения в Налоговом кодексе с 01 января 2019 года внесли перемену в порядок уплаты налогов физлицами.

Граждане могут вносить единым платежом (в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате налога) земельный налог, налог на имущество и транспортный налог. Изменения с 01 января 2019 года позволяют уплачивать налоги в наличной или безналичной форме через МФЦ (ст. 45.1, ст. 58 НК РФ). Дальнейшее распределение и зачет уплаченных сумм в счет будущих платежей производится налоговым органом самостоятельно с извещением об этом налогоплательщика (ст. 45.1 НК РФ).

Подоходный налог в 2019 году изменений не претерпел.

Также читайте:

  • Изменения по экологическому сбору в 2019
  • Незаконная предпринимательская деятельность
  • Дробление бизнеса
  • Новые коэффициенты-дефляторы на 2019 год утверждены
  • Уплата налогов за третьих лиц
  • Перенос убытков при смене режима
  • Ставки платы за НВОС на 2019 год

Автор PPT.RU

15 мая 2019
Оставить комментарий

Содержание

Справка

С 15 мая 2019 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса РФ. Законодатели уточнили порядок определения базы обложения НДФЛ, внесли поправки в учет НДС и увеличили число объектов обложения транспортным налогом.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ

Редакцию Налогового кодекса РФ с 15 мая изменил Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ, отдельные положения которого вступили в силу спустя месяц после официального опубликования. В НК РФ внесены поправки о порядке налогообложения НДС, определения налоговой базы по НДФЛ и налогу на прибыль, а также об уточнении объектов налогообложения транспортным налогом.

НДС

В соответствии с новой редакцией статьи 146 НК РФ
не признается объектом налогообложения по НДС:

  • безвозмездная передача объектов недвижимости в казну РФ;
  • безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения в казну субъекта РФ или муниципального образования;
  • передача на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

По новым нормам статьи 171 НК РФ предусмотрены новые основания для налогового вычета по НДС. Под него, в том числе, попадают:

Товары (работы, услуги), а также имущественные права, приобретаемые для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ.

Расширен перечень случаев, когда НДС учитывается в стоимости товаров (работ, услуг) по новой редакции статьи 170 НК РФ
. К таким случаям, в частности, отнесены:

Приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных статьей 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

НДФЛ

В новой редакции статьи уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ в случаях, когда доход от продажи объекта недвижимости меньше 70% его кадастровой стоимости.

Налог на имущество и транспортный и земельный налоги

В статье 358 НК РФ
из перечня объектов, не являющихся объектами налогообложения по транспортному налогу, исключены весельные, а также моторные лодки с мощностью двигателя не более 5 л.сил.

Статьей 394 НК РФ
определено, что по ставке 0,3% облагаются земельным налогом земельные участки:

  • не используемые в предпринимательской деятельности;
  • приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;
  • общего назначения, предусмотренного Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ.

Установлено право налогоплательщика, состоящего на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, на представление единой налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в один налоговый орган по своему выбору, а также отменены авансовые расчеты.

Налоговые льготы

В соответствии с новой редакцией статьи 361.1 НК РФ
для получения налоговых льгот все налогоплательщики, имеющие на них право, должны представлять в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Определено, что хотя новая редакция НК РФ вступает в силу спустя месяц после официального опубликования закона, применение поправок будет возможно не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Что случилось?

Президент России подписал Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

В чем суть документа?

В НК РФ внесён ряд существенных изменений, связанных с НДС, отменой деклараций, по налоговому администрированию. Скорректирован порядок расчёта налога на доходы физических лиц и уточнён порядок налогообложения угнанных транспортных средств и уничтоженных объектов. Кроме того, многодетные семьи получили дополнительные налоговые льготы.

Зачем потребовались такие поправки?

Поправки направлены на оптимизацию налоговых правоотношений и приняты в целях совершенствования налогообложения доходов физлиц и имущества, порядка предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам, а также в целях упрощения налогового администрирования, сокращения налоговой отчётности и уменьшения административной нагрузки на налогоплательщиков.

Какие декларации отменены?

Отменена обязанность организаций подавать в ИФНС декларации по транспортному и земельному налогам. Однако совсем без документов не обойдётся: налоговые инспекции будут сами информировать организации, владеющие транспортными средствами и земельными участками, об исчисленных налогах за прошедший период. Всю необходимую информацию налоговая служба уже автоматически получает от регистрирующих органов (управления Росреестра, подразделения ГИБДД, центры ГИМС МЧС России, органы гостехнадзора и т.п.).

По общему правилу сообщение пришлют не позднее шести месяцев после срока уплаты налога. Для перерасчёта или при ликвидации организации сроки иные. В течение 10 дней после получения этого сообщения организация может предоставить пояснения и подтверждающие документы. Они понадобятся в том случае, если суммы налога, фактически уплаченного организацией и указанного в сообщении, различаются.

Эти пояснения налоговики будут рассматривать месяц (могут и продлить срок). По итогам либо скорректируют сообщение, либо выставят требование об уплате налога.

Такая технология позволит взаимодействовать налоговым инспекциям только с недобросовестными плательщиками, что сократит издержки на оформление и представление налоговой отчётности для остальных участников налоговых отношений.

Что поменялось по налогу на имущество организаций?

Во-первых, отменена обязанность сдавать расчёты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Во-вторых, закреплено право выбора инспекции, в которую можно сдавать единую налоговую отчётность по налогу на имущество организации, если в одном регионе есть несколько объектов. Пока такой порядок действует только на уровне разъяснений Минфина и ФНС.

Как скорректирован НДС?

Введён новый порядок расчёта пропорции облагаемых и необлагаемых НДС операций для вычета «входного» налога (правило 5%). Закреплено такое положение: при расчёте этой пропорции операции, при которых местом реализации работ и услуг Россия не признаётся, приравниваются к облагаемым. Под это правило не подпадают операции, освобождённые от налогообложения.

Предусмотрены ли ещё изменения по НДС?

Да. Во-первых, появится вычет НДС при «экспорте» услуг и работ: если местом реализации работ или услуг не признаётся РФ, то «входной» НДС можно будет принять к вычету. Сейчас такой налог можно только отнести на расходы. Это правило не будет действовать в отношении операций, освобождённых от налогообложения, — «входной» НДС по таким операциям нужно будет списывать в расходы. Фактически эта поправка даёт право на вычет налога «экспортёрам» услуг и работ.

Таким образом, у организации будет возможность не уменьшить прибыль на сумму НДС, предъявленного при покупке товаров, работ и услуг для такого «экспорта», и немного сэкономить на налоге на прибыль, а учесть в расчётах с бюджетом весь уплаченный НДС.

Во-вторых, предусмотрено освобождение от обложения НДС передачи на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

Кроме того, дополнены положения о том, что не является объектом обложения НДС. Поправки касаются передачи различного имущества в казну региона или муниципалитета либо в собственность РФ.

Что поменялось в налогообложении физлиц?

Продлён предельный срок (с 1 ноября до 31 декабря) для представления физлицами в ИФНС уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет в размере величины кадастровой стоимости 600 кв. м. площади участка, а также уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.

Установлена обязанность налоговых органов самостоятельно исчислить сумму земельного налога и налога на имущество физлиц пенсионеров и лиц предпенсионного возраста с учётом соответствующей налоговой льготы, в случае если указанные лица не заявляли о предоставлении налоговой льготы.

Кроме того, для физлиц введено ограничение на повышение земельного налога: налог следующего года не может превысить налог предыдущего более чем на 10%. Если по новой кадастровой стоимости повышение налога более значительное, то платить нужно будет прежнюю сумму с коэффициентом 1,1.

Какие льготы получили многодетные?

Физлица, имеющие 3 и более несовершеннолетних детей, могут получить вычет по налогу на имущество. В отношении жилых объектов вычет будет предоставлен в размере кадастровой стоимости 5 кв. м. общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв. метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчёте на каждого несовершеннолетнего ребенка. Налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) по заявлению о льготе и уведомлению о выборе льготируемого объекта.

Кроме того, многодетные получили право «вычета на 6 соток». Они смогут уменьшить налоговую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. в отношении одного земельного участка.

Эти правила распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года. Таким образом, налоги за 2018 год для многодетных семей уже будут уменьшены на вычеты.

Как будут облагать угнанный транспорт?

Действующее положение о том, что с транспортного средства в розыске не нужно платить налог, сохранится. Его дополнили нормой: если розыск прекращён, освобождение продолжает действовать.

Ранее ФНС разъясняла: если дело об угоне прекращено, а автомобиль не снят с учёта, то налог будет начисляться снова. Налоговики предлагали налогоплательщику обращаться в ГИБДД, чтобы снять машину с учёта, и тогда уже точно не платить налог. Теперь этого делать не придётся: даже если дело об угоне будет прекращено, налог начислять не начнут.

Что с обложением уничтоженного имущества?

Поправками установлен порядок взаимодействия граждан с налоговиками при гибели или уничтожении имущества: какую форму, как и когда нужно подать, чтобы перестали начислять налог на имущество.

Подать заявление можно в налоговый орган по своему выбору, подкрепив его (по желанию) документами, подтверждающими гибель объекта. Если у налоговиков нет документов, подтверждающих факт уничтожения объекта, то по информации, указанной в заявлении, будут запрошены сведения, подтверждающие этот факт, у органов и иных лиц, имеющих эти сведения. Далее в течение 7 дней информация проверяется и готовится ответ.

Форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок её заполнения, формат представления в электронной форме утвердит ФНС.

Предусмотрены ли изменения по налогу на прибыль?

Да, уточнены нормы о размере инвестиционного налогового вычета. Они касаются вычета по расходам на создание объектов инфраструктуры.

Что ещё поменялось?

С 2020 года ИП и другим частнопрактикующим лицам больше не потребуется подавать предварительную декларацию 4-НДФЛ. Для них вводится уплата авансовых платежей исходя из фактически полученных доходов вместо рассчитываемых от предполагаемого дохода.

Когда Закон № 63-ФЗ вступает в силу?

Документ вступил в силу 15 апреля 2019 года за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки. К примеру, положения об отмене деклараций по земельному и транспортному налогам вступят в силу только 1 января 2020 года. Следовательно, подать декларации по этим налогам за 2019 года всё-таки придётся.

Вы бухгалтер, но директор вас не ценит? Считает, что вы только тратите его деньги и переплачиваете налоги?

Станьте ценным спецом в глазах руководства. Научитесь работать с дебиторкой.

У Центра обучения «Клерка» новый онлайн-курс «Все про управление дебиторкой для бухгалтера: прокачаем ваши юридические навыки».

Записывайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector