Меняем учетную политику на 2019 год

Содержание
  1. Нужно ли вносить изменения в учетную политику на 2019 год?
  2. Необходимо ли менять учетную политику каждый год?
  3. Новшества в документах, используемых при составлении УП-2019
  4. Как оформляются изменения, вносимые в УП?
  5. Итоги
  6. Учетная политика: что нужно подкорректировать на 2019 год?. Бухгалтер 911,
  7. Если предприятие ведет учет и составляет отчетность по НП(С)БУ
  8. Новое в учетной политике на 2019 год
  9. Общее понятие учетной политики
  10. Нововведения в учетной политике на 2019г
  11. Пример учетной политики на 2019г. для предприятия на общей системе налогообложения
  12. Образец приказа на внесение изменений в учетную политику
  13.  Ответы на распространенные вопросы
  14. Учетная политика на 2019 год скачать бесплатно образец для ОСНО
  15. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета на 2019 год с изменениями
  16. Изменения из-за ПБУ 1/2008
  17. Какие положения нужно прописать компании на ОСНО
  18. Пример учетной политики для ООО на ОСНО на 2019 год: образец
  19. Учетная политика организации 2019 образец скачать бесплатно
  20. Образец приказа об утверждении учетной политики на 2019 год
  21. Изменения в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета 2019
  22. Бухгалтерский учет
  23. Порядок составления отчетности
  24. Критерий существенности
  25. Приложения к учетной политике
  26. Что поменять в налоговой учетной политике в 2019 году
  27. Налоговый учет
  28. Образец учетной политики для целей бухучета на 2019 год
  29. Образец учетной политики для целей налогообложения на 2019 год
  30. Как снизить налог на имущество с помощью учетной политики
  31. Готовые образцы учетной политики
  32. Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2018 год образец
  33. Зачем нужна учетная политика организации
  34. Бухгалтерская учетная политика
  35. Налоговая учетная политика
  36. Структура учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы
  37. Особенности составления учетной политики ООО на УСН – что необходимо учесть
  38. Изменения для учетной политики предприятий в 2019 году
  39. Порядок принятия, утверждения, изменения учетной политики ООО на УСН

Нужно ли вносить изменения в учетную политику на 2019 год?

Меняем учетную политику на 2019 год

Изменения в учетную политику на 2019 год — обязательно ли их внесение? От чего зависит необходимость изменений в учетной политике? Как правильно их оформить? Какие нюансы необходимо учесть при составлении изменений к учетной политике на 2019 год? Рассмотрим ответы на эти и другие вопросы в материале далее.

Необходимо ли менять учетную политику каждый год?

Новшества в документах, используемых при составлении УП-2019

Как оформляются изменения, вносимые в УП?

Итоги

Необходимо ли менять учетную политику каждый год?

Учетная политика (УП) описывает применяемые юрлицом способы учета фактов хозяйственной деятельности. Причем каждый из этих фактов в зависимости от вида организуемого учета может расцениваться по-разному.

Для видов учета, требующих составления официальной отчетности, методология ведения регламентирована законодательно:

ПБУ 1/2008 предписывает применять УП последовательно от года к году, сохраняя ее преемственность и сопоставимость с данными предшествующих лет. То есть если отсутствуют факторы, вынуждающие юрлицо менять политику принятого им бухучета (новшества в законодательстве, новые виды деятельности), то необходимости в смене ее нет.

Обратите внимание

УП для целей налогового учета в НК РФ (ст. 11) охарактеризована как система учета показателей, значимых для правильного определения налоговой базы. Соответственно, если не требует изменений методология учета этих показателей, то не потребуются и изменения в налоговой УП.

Таким образом, ответ на общий для двух видов обязательных УП вопрос: «Нужно ли менять учетную политику каждый год?» — следует признать отрицательным.

Новшества в документах, используемых при составлении УП-2019

Проводя перед наступлением 2019 года ревизию положений имеющейся у юрлица УП на предмет проверки их востребованности и актуальности, нужно иметь в виду, что некоторые из нормативных документов, регламентирующих составление УП, обновлены:

  • С 06.08.2017 действует новая редакция ПБУ 1/2008, обозначившая тенденцию приоритета правил МСФО перед нормами РСБУ и установившая возможность обоснованных отступлений от существующих стандартов российского бухучета (в т. ч. исходя из принципа рациональности), однако новшеств, требующих изменений политики учета в последней редакции этого документа нет.

Подробнее о том, что изменено при последней корректировке текста ПБУ 1/2008, читайте в материале «ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации” (нюансы)».

  • С 01.01.2019 вступят в силу изменения в ст. 164 НК, которые увеличат ставку НДС с 18% до 20%. В связи с данным повышением, законодатели подготовили новую форму деклрации по НДС.

Подробности см. в материале “Повышение НДС – закон подписан”.

Таким образом, изменения в законодательстве, обязывающие откорректировать применяемую юрлицом УП с 2019 года, есть. И прежде всего необходимо урегулировать вопрос с переходным НДС, например, при получении авансов в 2018 году НДС рассчитывается исходя из ставки 18/118, а при реализации товаров в 2019 году уже нужно будет рассчитать налог исходя из ставки в 20%. 

Как правильно считать НДС в переходном периоде 2018/2019 читайте здесь.

См. также “Как подготовиться к повышению ставки НДС”

Как оформляются изменения, вносимые в УП?

Смена учетной политики может быть не только вынужденной, но и добровольной. Положения учета, однозначно закрепленные законодательно, изменить нельзя. Поэтому добровольная смена может касаться только моментов, допускающих:

  • выбор из нескольких вариантов;
  • самостоятельную разработку способа учета.

Если изменения в УП вносятся в связи с изменением законодательства, то можно менять УП с той даты, когда вступили в силу изменения в нормативно-правовом акте. А вот добровольные изменения следует делать исключительно с начала нового отчетного (налогового) периода. То есть именно для них можно внести корректировки в свою УП с 2019 года.

Изменения учетной политики на наступающий год оформляются распоряжением руководителя юрлица. Вариантами такого документа могут быть:

  • приказ о внесении изменений в конкретные пункты текста УП — в этом случае он станет неотъемлемой частью имеющегося приказа по УП;

Об оформлении такого приказа читайте в материале «Когда и как должно вводиться изменение учетной политики?».

  • приказ об утверждении обновленного текста УП, вступающего в силу с нового года.

О том, что отразится в тексте такого документа, читайте в статье «Форма приказа об утверждении учетной политики».

Итоги

Нормативные документы, регламентирующие правила ведения бухгалтерского и налогового учета, не требуют ежегодного изменения учетной политики. Изменения в этих правилах, которые могут повлиять на учетные операции, совершаемые в 2019 году, имеют место, и они требуют обязательной смены УП. Вместе с тем изменения в УП-2019 могут быть внесены добровольно.

Учетная политика: что нужно подкорректировать на 2019 год?. Бухгалтер 911,

Меняем учетную политику на 2019 год

Учетная политика — это фундамент, на котором базируется бухгалтерский учет предприятия. Закон о бухучете (ст. 1) определяет учетную политику как совокупность принципов, методов и процедур, которые используются предприятием для: (1) ведения бухгалтерского учета и (2) составления и подачи финансовой отчетности.

Фиксируют в учетной политике только те принципы и методы учета и оценки, которые предусматривают несколько вариантов учета на выбор предприятия или в отношении которых есть неопределенность.

Например, П(С)БУ 7 предусматривает пять методов начисления амортизации основных средств. В учетной политике как раз и фиксируют выбранный предприятием метод учета.

Главное предназначение учетной политики — выбрать наиболее оптимальный вариант методики ведения учета на своем предприятии.

А вот одновариантные требования и нормы (когда нет выбора из нескольких вариантов) дублировать в учетной политике не нужно.

Важно учесть, что ст. 4 Закона о бухучете предусматривается последовательное — на постоянной основе (из года в год) применение учетной политики предприятием. Она разрабатывается не на какой-то определенный срок, а на длительный период его деятельности.

А значит, переиздавать приказ об учетной политике каждый год не нужно. Тем не менее в учетную политику могут вноситься определенные изменения и дополнения, а иногда это нужно сделать и обязательно.

Чтобы разобраться с тем, нужно ли корректировать учетную политику под новый 2019 год, следует вспомнить, что Закон о бухучете (ст. 4) допускает изменение учетной политики только в случаях, предусмотренных НП(С)БУ, МСФО и НП(С)БУ в госсекторе. При этом изменения в учетной политике должны быть обоснованы и раскрыты в финотчетности.

Если предприятие ведет учет и составляет отчетность по НП(С)БУ

Согласно п. 9 П(С)БУ 6 учетную политику можно изменить, если:

1) изменяются уставные требования (т. е. внесены изменения в устав, которые затрагивают сферу бухучета на предприятии);

2) изменяются требования органа, который утверждает П(С)БУ. То есть когда вносятся изменения в бухнормативку. Но опять же коррективы в учетную политику вносят только в том случае, если изменения в П(С)БУ влияют на учетную политику (т. е. предполагают вариантность методик учета и оценок);

3) изменения учетной политики обеспечат более достоверное отражение событий/хозопераций в бухучете и финотчетности предприятия.

Важно

Каких-либо «законодательно-нормативных» изменений на 2019 год, требующих корректировки учетной политики, не было. Поэтому если добровольно предприятие не планирует что-то менять в своей учетной политике, то корректировать ему ничего не нужно — оно продолжает применять свою учетную политику, которой руководствовалось раньше.

Отдельно отметим момент, связанный с новой (начиная с 2018 года по итогам 2017 года) градацией предприятий, установленной ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете.

Имеются в виду новые критерии разделения (для целей бухучета) предприятий на микро-, малые, средние и большие*.

Ведь, к примеру, микропредприятия могут пользоваться «привилегиями» из п. 8 П(С)БУ 25, такими, например, как:

— не создавать обеспечения будущих расходов и платежей (на выплату будущих отпусков, выполнение гарантийных обязательств);

— текущую дебиторскую задолженность включать в итог баланса в ее фактической сумме;

— учитывать необоротные активы только по первоначальной стоимости (без учета уменьшения полезности и переоценки до справедливой стоимости).

И если предприятие закрепило эти положения в своей учетной политике, а потом теряет статус микропредприятия, то ему нужно откорректировать свою учетную политику.

Так вот, тут нужно учесть такой момент. Согласно ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете «новый» статус (новую категорию) предприятие получает, только если оно на протяжении двух лет подряд по данным годовой финотчетности не будет соответствовать критериям (двум из трех), установленным для соответствующей категории предприятий.

Впервые под критерии, определенные Законом о бухучете, предприятия себя «классифицировали» в 2018 году по данным финотчетности, поданной за 2017 год. По требованиям ч. 2 ст.

2 Закона о бухучете на принадлежность к соответствующей группе предприятий анализируют показатели на дату составления годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному.

Совет

Например, по данным финотчетности за 2017 год предприятие «определило» себя как микропредприятие. А по показателям финотчетности за 2018 год оно стало соответствовать критериям малого предприятия.

Так вот, в 2019 году оно по-прежнему считается микропредприятием. Соответственно оно и дальше может пользоваться «привилегиями» из п. 8 П(С)БУ 25 (если оно их закрепило в своей учетной политике).

И только если за 2019 год оно будет снова соответствовать признакам малого предприятия, то лишь с 2020 года перебазируется в категорию малых предприятий.

И наоборот, если предприятие было малым по данным финотчетности 2017 года, а по итогам 2018 года стало микропредприятием, то в 2019 году оно все равно будет считаться малым, а значит, не сможет включить «поблажки» из п. 8 П(С)БУ 25 в свою учетную политику.

Исключение составляют разве что предприятия, которые по данным финотчетности за 2017 год были малыми, а по данным финотчетности за 2018 год — микро- и в 2019 году переходят на единый налог.

В этом случае они уже в 2019 году могут пользоваться «поблажками» из п. 8 П(С)БУ 25.

Добровольные изменения: когда и зачем? В первую очередь отметим ситуацию, когда изменения, вносимые в учетную политику, не считаются изменением учетной политики. Это события или операции, которые (п. 10 П(С)БУ 6):

— отличаются по содержанию от предыдущих событий или операций;

— не происходили раньше.

Допустим, предприятие начало вести внешнеэкономическую деятельность, которой ранее не занималось.

В связи с этим его учетная политика дополнена положением о том, что пересчет монетарных статей баланса в иностранной валюте на дату осуществления хозяйственной операции производится в пределах такой операции (п. 8 П(С)БУ 21).

Указанное уточнение не может быть расценено как изменение учетной политики, поскольку происходит ее установление в отношении событий, которые отличны по содержанию от имевших место ранее.

Причем такие дополнения в учетную политику предприятие вносит по мере возникновения новых событий или хозяйственных операций в его деятельности в любое время. Никаких ограничений в этом вопросе П(С)БУ 6 не предусматривает.

Для внесения изменений достаточно издать приказ о внесении изменений в приказ об учетной политике.

Обратите внимание

Теперь о добровольных изменениях, которые вносятся в уже закрепленные в учетной политике положения.

Как мы уже отмечали, П(С)БУ 6 допускает добровольные изменения в учетную политику, если изменения обеспечат достоверное отражение событий или операций в финансовой отчетности предприятия. То есть когда предприятие считает, что более эффективным будет, например, применение другого метода учета/оценки. Такие изменения могут вноситься и с целью налоговой оптимизации.

Как изменения учетной политики отразятся в финотчетности?

Тут следует отличать изменение учетной политики от изменений в учетных оценках.

Ведь изменение учетной политики, как правило, требует ретроспективного пересчета финотчетности. Ретроспективное отражение изменения заключается в применении новой учетной политики к событиям и операциям таким образом, как если бы такая новая учетная политика применялась всегда, а не с момента ее принятия. А это повлечет за собой необходимость:

1) корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года. Если же изменения в учетной политике влияют не только на нераспределенную прибыль, но и затрагивают другие статьи финансовой отчетности (активов, обязательств, собственного капитала), то входящие остатки по таким статьям на начало текущего отчетного периода также подлежат корректировке;

2) повторного предоставления сравнительной информации в финансовой отчетности. То есть за предыдущие периоды отчетность составляют так, как если бы в ней уже применялась измененная учетная политика.

Но возможно и перспективное применение изменений учетной политики (без корректировки нераспределенной прибыли на начало года и повторного предоставления сопоставимой информации). Допускается это в случае, если сумму корректировки нераспределенной прибыли на начало отчетного года достоверно определить невозможно (п. 13 П(С)БУ 6).

Но в этом случае надо быть готовым обосновать невозможность достоверного определения суммы корректировки нераспределенной прибыли.

Важно

А вот изменение учетных оценок применяется всегда перспективно — без корректировки нераспределенной прибыли на начало года и повторного предоставления сопоставимой информации.

Под учетной оценкой понимают предварительную оценку, которая используется предприятием в целях распределения расходов и доходов между соответствующими отчетными периодами (п. 3 П(С)БУ 6).

Примером учетной оценки является, в частности, установление:

— срока полезного использования (эксплуатации) объектов необоротных активов;

— ликвидационной стоимости объектов необоротных активов;

— порядка классификации дебиторской задолженности по срокам ее непогашения.

Кроме того, по мнению Минфина, к изменениям учетных оценок также следует относить:

Новое в учетной политике на 2019 год

Меняем учетную политику на 2019 год

Учетная политика предприятия является одним из важнейших документов.  Здесь необходимо заранее предусмотреть и продумать, какие пункты отразить. Ведь все, что происходит в организации должно быть закреплено в данном документе

Общее понятие учетной политики

Учетная политика – это внутренний документ предприятия или индивидуального предпринимателя, в котором расписан весь регламент порядка на предприятии бухгалтерского и налогового учета.

В учетной политики отражается выбранный способ учета из тех, которые предлагаются законодательством, но если способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда выбранный способ учета хозяйственных операций не предусмотрен законодательством, тогда предприятие самостоятельно разрабатывает его регламент и утверждает в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Предприятия, которые только зарегистрировались, должны утвердить учетную политику в течении 90 дней с момента своей регистрации.

Читайте также статью ⇒ Форма Т-2. Личная карточка работника.

Нововведения в учетной политике на 2019г

Поскольку учетная политика формируется и согласовывается едино разово, при формировании предприятия, переделывать ее из года в год нет необходимости. Нужно только отслеживать изменения в бухгалтерском и налоговом учете и вносить корректировки. Поправки на 2019г. должны быть внесены на 31 декабря 2018г.

Сделать это можно, издав приказ от директора о продлении, а в случае изменения законодательства добавьте или измените пункты, которые касаются вашей деятельности, добавлять все пункты из налогового кодекса нет необходимости.

На примере таблицы рассмотрим ряд ситуаций:

Ситуация
Учетная политика для ведения бухгалтерского учета
Учетная политика для ведения налогового учета

Вновь созданная компания, которая только получила уставные документы в налоговой инспекции
Приказ об учетной политике нужно утвердить не позже срока в девяносто дней с момента регистрации
По налогам политика может быть утверждена до первого отчетного периода, то есть до конца квартала

Необходимо внести изменения в действующую учетную политику
Добавить новшества нужно до конца года, а приступить к их исполнению с 1 января 2019г.
1.Если меняются правила учета или компания переходит на новый метод работы – меняйте пункты до конца налогового периода;2. Если вышел приказ, меняющий правила учета, то применять со дня вступления в силу нового положения

Необходимо внести дополнения  в действующую учетную политику
Когда необходимо тогда и можно внести
В пределах того налогового периода, когда в этом есть потребность

Обратить внимание в учетной политике на 2019г. потребуется в следующем:

  • Предприятию дано право самому решить , каким способом осуществлять бухгалтерский учет, не ориентируясь на то, что используют соседствующие  фирмы или на традицию в регионе.
  • Обособленные подразделения должны опираться и работать по методу головной организации;
  • Предприятию необходимо выбирать тот метод ведения бухучета, который будет для него наиболее рациональным. При этом информация, раскрывающая методику бухгалтерии, должна отражать эту рациональность;
  • Если организации не подходят разработанные стандартные документы, она может разработать свои, опираясь при этом на действующее ПБУ и законодательную базу, при этом подробно не объясняя своих методов

Пример учетной политики на 2019г. для предприятия на общей системе налогообложения

Наша компания занимается торговлей и ей необходимо разработать свою учетную политику. Рассмотрим, какие пункты необходимо в ней отразить и как правильно составить приказ:

  • Пропишите ссылки на нормативные документы
  • Правила использования отчетных документов, какие используются бланки, какие самостоятельно разработаны
  • Порядок начисления налога на прибыль и уплаты по нему авансов
  • Что будет относиться к прямым и косвенным расходам
  • Как учитываются основные средства, каким способом начисляется амортизация
  • Правила ведения материально-производственных запасов
  • Если у вас различные ставки по исчислению НДС, это так же необходимо отразить

Образец приказа на внесение изменений в учетную политику

ООО «ПОЛЮС»

                                                                   ПРИКАЗ

                                                                                                                       17 декабря 2018 г. №567

г. Санкт-Петербург

1 При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных ПБУ1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

2 Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

3 Бухгалтерский учет вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

4 Приобретение и заготовление материалов бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы».

5 Приобретенные МПЗ оценивать по цене приобретения (цене поставщика). Иные затраты, связанные с приобретением МПЗ, включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

  • Учет основных средств отражать н «01» счете
  • 7.сновне средства учитывать по первоначальной стоимости

    8.Для начисления амортизации использовать линейный способ

    9.Самостоятельно устанавливать срок полезного использования основных средств, в зависимости от режима эксплуатации

    10.Активы, стоимостью до сорока тысяч рублей отражать в составе материальных запасов

  • Установить градацию основных средств:
  • -транспорт

    -Здания

    -Земельные участки

    12.Факты хозяйственной вести в программном комплексе 1С бухгалтерии

    Генеральный директор                                 Смакуев Э.Л.

    Данный приказ является примерным образцом, здесь освящены далеко не все пункты учетной политики. Бухгалтеру предприятия необходимо постоянно быть в курсе изменений законодательной базы и отслеживать вступлению в сил новых законов.

    Читайте также статью: → Налоговый мониторинг по НК РФ.

     Ответы на распространенные вопросы

    1.Вопрос №1:

    Для чего на предприятии необходима учетная политика?

    Ответ:

    Данный документ является одним из наиболее важных, наряду с уставом организации. Здесь должны быть отражены все правила ведения бухгалтерского и налогового учета предприятия, основанные на правилах обще принятых.

    При любых проверках налоговая инспекция в праве затребовать вашу учетную политику и предъявить вам какое-либо несоответствие в ведении вашего учета и утвержденной политикой.

    Поэтому составив ее изначально в течении 90 дней, ежегодно издавайте приказ о внесении изменений или    .

    2.Вопрос №2:

    Что отражается в учетной политике по налоговому учету?

    Ответ:

    Совет

    Для ведения учета на предприятии не достаточно учетной политике по бухгалтерскому учету, так же нужно утвердить ее для налогового учета. Налоговый учет ведется бухгалтером для правильного определения налоговой базы и исчисления суммы налога на прибыль и НДС.

    Российское законодательство настолько многогранно и запутано, что лучше утвердить в своей политике более точные пункты по начислению налогов, а именно имущественного, земельного, транспортного и других, используемых вашим предприятием.

    Как правило ее разрабатывают организации, применяющие общую систему налогообложения, поскольку для них это более актуально в сфере применения налога на добавленную стоимость.

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Учетная политика на 2019 год скачать бесплатно образец для ОСНО

    Меняем учетную политику на 2019 год

    Посмотрите образец по составлению учетной политики организации на 2019 год. Вы найдете здесь все необходимые рекомендации с учетом последних изменений, а также сможете скачать образцы учетной политики для разных видов ООО на ОСНО.

    Учетная политика – это формы и способ ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные приказом руководителя. Ей обязаны следовать все структурные единицы и работники компании. Отсутствие такого документа – серьезный повод для штрафа. Давайте разберемся на основании образца во всех тонкостях учетной политики в 2019 году для ООО на ОСНО.

    При утверждении учетной политики на 2019 год нужно руководствоваться законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 и ПБУ 1/2008. Существуют два вида учетной политики:

    • Для целей  бухгалтерского учета;
    • Для целей налогового учета.

    Разделять эти две формы нет необходимости. Они могут быть разными частями одного документа. Но если пунктов в положении много, то лучше утвердить их по отдельности. 

    Пример учетной политики для ООО на ОСНО, образец для разных видов деятельности скачайте ниже.

    Учетная политика утверждается один раз в течение 90 суток после регистрации предприятия (для бухучета). Срок надо считать с момента внесения сведений о создании компании в ЕГРЮЛ (ст. 313 НК РФ, п. п. 4, 8, 9 ПБУ 1/2008).

    В дальнейшем переделывать ее из года в год не потребуется. Нужно будет лишь вносить корректировки по мере изменений в НК кодексе и бухучете. Причем все поправки на 2019 год делают до 31 декабря 2018.

    Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета на 2019 год с изменениями

    Как закрепить учетную политику на 2019 год для целей налогового и бухгалтерского учета? Для этого нужно издать приказ, в котором и прописываются все пункты учета. Но сделать это нужно до наступления 2019 года, то есть не позднее 31 декабря 2018 года.

    Утвердив учетную политику один раз, в дальнейшем вам просто нужно продлевать ее каждый год приказом руководителя. В отдельных случаях компания может поменять или дополнить свою «учетку» (п. 10 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

    А что делать с учетной политикой, если в законодательстве сделаны изменения. В первую очередь сразу оговоримся, что включать в положение об учете все абзацы нового закона не нужно.

  • Внесите новые пункты в существующий документ, но только в той области, где вам предлагается выбор. Например, будете ли вы создавать резерв для ремонта ОС или нет, и т.д.;
  • Если новые правила не затрагивают ваш способ учета, то вы оставляете документ в неизменном виде;
  • Если вы пропустили нововведение и не успели закрепить до 31 декабря уходящего года, не волнуйтесь.  Начните выполнять новые требования с 1 января нового года, тогда у ФНС не будет глобального повода для придирок.
  • Давайте посмотрим в таблице, как принять и внести изменения в учетную политику (УП) на 2019 год.

    СитуацияУчетная политика по бухучетуУчетная политика налоги

    Компания только что зарегистрировалась
    Приказ о УП нужно утвердить за 90 дней со дня регистрации
    Приказ о УП утверждается до конца первого налогового периода, наступившего с момента регистрации

    Требуется внести изменение в существующий документ УП
    Включите новые абзацы до 31 декабря 2018 года (до конца текущего года). Применяются новшества с 1 января 2019 (нового года).

    • Если меняются правила учета или компания переходит на новый метод работы – меняйте пункты до конца налогового периода;
    • Если вышел приказ, меняющий правила учета, то применять со дня вступления в силу нового положения.

    Требуется внести дополнение в существующую УП
    Когда нужны, тогда и вносятся
    В том налоговом периоде, когда в них сть потребность

    Изменения из-за ПБУ 1/2008

    Еще в 2017 году  ПБУ 1/2008 были подкорректированы. В результате там образовалось множество новых пунктов, которые необходимо принимать во внимание, если вы только составляете приказ об учетной политике на 2019 год.

    Кстати, обратите внимание на наш образец примера учетной политики для ООО на ОСНО, там учтены эти новшества.

  • Учетная политика новых ПБУ 1/2008 не затрагивает только бюджетников и кредитных учреждений;
  • Предприятие вправе само решать, каким способом осуществлять бухучет, не ориентируясь на то, что используют соседние фирмы или на традицию в регионе. При этом обособки должны брать метод головного офиса;
  • Предприятию нужно выбирать метод ведения бухучета, исходя из его рациональности для нее. При этом информация, раскрывающая методику бухгалтерии, должна отражать эту рациональность;
  • Если для компании не подходят государственные стандарты осуществления бухучета, она может разработать свои, опираясь на правила МСФО, федеральные ПБУ и отраслевые правила ведения учета;
  • пп.20.1 – обязывает организации, применившие п.7.3 ПБУ 1/2008 в последней редакции 2017, раскрывать в учетной политике не применяемые ими способы ведения бухучета с объяснением причины,  а также с предъявлением сравнительных данных, которые она получит, применяя ФСБУ или МСФО.
  • Какие положения нужно прописать компании на ОСНО

    Посмотрим пример учетной политики для ООО на ОСНО на 2019 год с образцом, чтобы разобраться в основных положениях этих правил. Для этого возьмем УП для торговой компании, применяющей общую систему налогообложения. 

    Оговаривайте только то, что предполагает наличие выбора. То есть, можно делать так, а можно по-другому. Вот вы напишите, как будете делать вы.

    Для торговых фирм с общим налогообложением большое значение имеет правильное отражение формирования базы для налога на прибыль. Приказ об УП должен содержать:

    • Ссылки на нормативные документы;
    • Правила использования отчетных бланков и прочей учетной документации: универсальные или собственной разработки;
    • Порядок начисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему;
    • Какие расходы считать прямые, а какие косвенные;
    • Как вы будете учитывать ОС, как будет происходить начисление амортизации;
    • Порядок формирования и учета материально-производственных запасов;
    • Будет ли создаваться резервный фонд
    • Если ваши товары облагаются НДС по разным ставкам, нужно отметить это обстоятельство, и включить пункт о раздельном учете.

    Пример учетной политики для ООО на ОСНО на 2019 год: образец

    Ниже вы можете скачать бесплатно учетная политика для компаний на ОСНО по видам деятельности

    Учетная политика организации 2019 образец скачать бесплатно

    Меняем учетную политику на 2019 год

    Учетная политика – это документ, в котором описаны все принципы и методы учета, применяемые организацией. Компании составляют и утверждают ее ежегодно. Читайте, что изменить в учетной политике на 2019 год и скачайте примеры для различных отраслей.

    Учетная политика – это важнейший документ на предприятии, в ней отражается выбранный способ ведения налогового и бухгалтерского учета компании на год вперед. Малые и средние компании составляют один документ, крупные – отдельно составляют учетную политику для бухгалтерского учета и отдельно – для налогового.

    Обратите внимание

    Если компания не разработает и не утвердит учетную политику – ей грозит штраф. Следует иметь в виду, что по статье 126 НК РФ штраф небольшой – в размере 200 рублей.

    Утвердить учетную политику для бухгалтерского и налогового учета на 2019 год нужно еще в 2018 году, издав соответствующий приказ руководителя.

    Образец приказа об утверждении учетной политики на 2019 год

    Изменения в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета 2019

    Нет необходимости менять весь документ, достаточно внести правки в те пункты, которые на будущий год будут уже не актуальны, учитывая при этом изменения в нормативно-правовых актах. Следует описывать только те методы и принципы учета, где компании предстоит сделать выбор.

    При желании, можно полностью переписать весь документ, если учетная политика давно не обновлялась.

    Новые и реорганизованные предприятия должны создать новую учетную политику, сделать это они обязаны в течение 90 дней с момента организации/реорганизации и также утвердить ее приказом.

    Если компания образовалась в течение года, то и учетная политика будет утверждаться на этот неполный календарный год.

    Документ остается в неизменном виде в том случае, если изменения в законодательстве не касаются компании или выбранных ею методов и способов учета.

    Изменить документ нужно, если следует внести конкретику в описанный метод учета или описать то, что ранее отсутствовало.

    Компания может и разработать свой собственный метод, главное, чтобы он не противоречил Международным стандартам финансовой отчетности, положениям по бухгалтерскому учету и отраслевым стандартам, а также иным нормативным актам.

    Бухгалтерский учет

    В 2019 году обязательны следующие нововведения:

  • При описании методов и способов учета следует руководствоваться не только ПБУ, но и положениями МСФО (это правило действует с 1 января). Если компания решает все же руководствоваться разъяснениями министерств и ведомств – следует это обосновать в обязательном порядке.
  • Действуют новые правила формирования резерва по сомнительным долгам – сначала уменьшается долг по дебиторской задолженности, которая возникла ранее остальных (действует временной признак). Это может напрямую повлиять на определения налоговой базы по налогу на прибыль текущего года.
  • Компании на ОСНО, являющиеся плательщиками НДС и ведущие его раздельный учет, по новому считают пропорцию налога – за основу берется не только выручка от основного вида деятельности (например, с продаж), но и все остальные доходы компании.
  • Компании, которые ранее имели право применять нулевую ставку НДС, теперь могут от нее отказаться и, соответственно, применять вычеты по налогу. Следует иметь ввиду, что это – право компании, которым она может так и не воспользоваться.
  • Порядок составления отчетности

    В обязательном порядке включите в учетную политику для бухгалтерского учета информацию о порядке составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    Пропишите, какие формы отчетности вы заполняете (это актуально, если предприятие относится к малым и заполняет только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах).

    Крупные корпорации и холдинги также прописывают, что включают в ту или иную статью формы отчетности (например, при слишком большой аналитике статей доходов или расходов).

    Критерий существенности

    Одна из обязательных позиций, которую следует отразить в учетной политике – критерий существенности при отражении показателей в отчетности. Его каждая компания должна разработать самостоятельно. Пояснения и приложения к формам отчетности, а также их содержание – тоже предмет описания в учетной политике.

    Приложения к учетной политике

    В качестве приложения к учетной политике компания самостоятельно должна разработать формы первичных учетных документов, которые она планирует использовать в ходе работы на новый календарный год. Напомним, что любой факт хозяйственной деятельности компании подтверждается документально.

    Каждый документ должен содержать ряд обязательных реквизитов – подробный список представлен в статье 9 закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.11.

    Если же компания решает использовать действовавшие ранее унифицированные формы – она также должна отразить их в качестве приложения к документу (только используемые формы), а также утвердить приказом директора.

    Что поменять в налоговой учетной политике в 2019 году

    Исправьте налоговую учетную политику, потому что изменились законы о налогах и сборах и налоговики ужесточили проверки. Учтите изменения по НДС и налогу на прибыль, чтобы избежать претензий ФНС. Предусмотрите в учетной политике формулировки, которые позволят законно снизить налоги и отсрочить выплаты в бюджет.

     Исправить налоговую учетную политику

    Налоговый учет

    Поскольку компании обязаны вести и налоговый учет тоже, то в обязательном порядке они разрабатывают и утверждают в качестве приложения к учетной политике для налогового учета специальные регистры, по которым они будут определять налоговую базу по налогам.

    Это также может быть как самостоятельно разработанные регистры, так и используемые регистры бухгалтерского учета.

    Если регистры бухучета содержат недостаточно данных и реквизитов для правильного определения налоговой базы по налогу на прибыль, компания может дополнить их необходимыми данными, однако измененную форму нужно будет закрепить в качестве приложения к Учетной политике.

    Коммерческие небюджетные организации при составлении учетной политики для бухгалтерского и налогового учета на 2019 год, в первую очередь, должны ознакомиться с Положением по бухгалтерскому учету 1/2008 в последней редакции, а также международными стандартами и отраслевыми российскими стандартами. При разработке учетной политики для налогового учета следует ознакомиться с последними изменениями в Налоговом кодексе.

    Образец учетной политики для целей бухучета на 2019 год

    Образец учетной политики для целей налогообложения на 2019 год

    Как снизить налог на имущество с помощью учетной политики

    Если компания, имеющие крупные и/или дорогостоящие основные средства, в новом 2019 году планирует значительно снизить налог на имущество, то она должна в документе для целей бухучета прописать срок использования для каждого из них, отличный от установленного для налогового учета.

    Руководство должно определить, сколько планирует использовать данное основное средство и прописать это в документе. В этом случае, амортизационные отчисления в бухгалтерском учете будут отличаться от амортизации в налоговом учете. Следует отметить, что применение этой возможности (см. п.

    20 ПБУ 6/01) значительно увеличит трудозатраты бухгалтерии при расчете налога на имущество компании.

    Как отразить это в учетной политике: Срок полезного использования приобретенного объекта основных средств определяется исходя их ожидаемого срока использования специально-утвержденной комиссией с учетом планируемого износа основного средства. Для каждого имеющегося в наличии основного средства срок полезного использования в текущем году не пересматривается. Основание п.20 ПБУ 06/1.

    Готовые образцы учетной политики

    Меняем учетную политику на 2019 год

    14.02.2019
    Российский налоговый портал

    Для целей налогообложения

    Учетная политика утверждается приказом, либо распоряжением руководителя (директора) предприятия в том году, который предшествует году ее применения. Например, 26 декабря 2018 года учетная политика была утверждена, но применять ее следует только с 1 января 2019 года.

    При создании организация выбирает способы определения доходов и расходов, регистры налогового учета и закрепляет их в приказе об учетной политике. Каждый год составлять новую учетную политику или «повторять» приказ с прошлого года нет необходимости. Учетная политика составляется один раз.

    Но, есть возможность вносить в нее изменения. Только в том случае, когда принято много изменений в Налоговый кодекс, целесообразнее принять и утвердить новую учетную политику.

    Важно

    При этом обязательно надо сделать ссылки на вступившие в силу Федеральные законы (на основании которых и были внесены поправки в НК РФ).

    Изменения в учетную политику

    Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях:

    – законодательством внесены изменения в НК РФ (незначительные изменения). В данной ситуации изменения вносятся не ранее даты вступления в силу соответствующих законов;

    – организация решила изменить методы учета доходов и расходов. Изменения принимаются с начала налогового периода (обязательно);

    – появление новых видов деятельности у компании. Принимать учетную политику и вносить изменения можно в любой момент отчетного года.

    Основные разделы учетной политики

    При составлении учетной политики предприятию следует обратить внимание на то, что желательно разделить на две части учетную политику:

    – на организационную;

    – на методологическую.

    Сначала необходимо указать каким образом будут распределяться обязанности бухгалтеров (работников бухгалтерии), назначить определенных сотрудников ответственными. Далее важно раскрыть – какими аналитическими регистрами будет пользоваться компания. Третья ступень – это методы учета.

    Образец учетной политики для налогового учета

    Для бухгалтерского учета

    Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна быть сформирована на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ № 1/2008).

    Срок утверждения учетной политики

    Утвердить учетную политику надо в декабре того года, который предшествует году применения положений учетной политики. Например, можно датировать приказ 30 декабря прошлого года.

    Тогда положения учетной политики будут применяться с 1 января следующего года.

    Если компания вновь была создана, то она утверждает учетную политику для целей бухгалтерского учета до момента представления бухгалтерской отчетности.

    Изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета

    Изменения в ранее утвержденную учетную политику для целей бухучета вносятся в случаях:

    – в случае изменения законодательства;

    – при изменении существенных условий деятельности организации;

    – при разработке новых способов ведения учета.

    Любые изменения в учетной политике компания должна отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

    Самостоятельное утверждение форм первичных документов

    Организация имеет право самостоятельно утвердить формы документов. Формы «самостоятельных» документов компания должна обязательно закрепить в учетной политике.

    Образец учетной политики для целей бухучета

    Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2018 год образец

    Меняем учетную политику на 2019 год

    Учетная политика — один из самых важнейших инструментов учета и контроля на предприятии. Бизнес.ру рассказывает, какой должна быть учетная политика ООО на УСН и как она может измениться в 2019 году.

    Зачем нужна учетная политика организации

    Учетная политика — это совокупность правил, положений и формуляров по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

    Компании вправе устанавливать для себя любые удобные регистры учета и отчетности, но они не должны противоречить российскому законодательству.

    Небольшие компании обычно разрабатывают одну упрощенную учетную политику, охватывающую абсолютно все уровни учета.

    Совет

    Средние и крупные фирмы с большим валовым объемом выручки, акционерные общества, составляют отдельно документы для бухгалтерского учета и для целей налогобложения, соответствующие «Закону о бухгалтерском учете» 402-ФЗ, ПБУ и Налоговому кодексу РФ. Эти документы фирма обязана представить в ИФНС одновременно со сдачей финансового отчета за прошедший год. 

    Принимает и утверждает политику генеральный директор компании, ответственность за разработку и исполнение обычно несет главный бухгалтер. Учетную политику организации на 2019 год необходимо принять в 2018 году по специальному приказу руководителя. Политику можно разработать самостоятельно, можно воспользоваться специализированным сервисом. 

    Бухгалтерская учетная политика

    Учетная политика ООО на 2019 год должна в обязательном порядке содержать:

    • Полный перечень нормативных документов, которым руководствуется бухгалтерия предприятия — Закон 402-ФЗ О бухучет, ПБУ, НК РФ;

    • Рабочий план счетов ООО. Его удобнее разработать отдельным приложением;

    • Перечень форм учета в бухгалтерских и налоговых целях. Это могут быть как самостоятельно разработанные в компании регистры, так и общепринятые, унифицированные;

    • Положение об основных средствах компании (с оценкой их стоимости, порядком ее перерасчета и инвентаризации). Если имущества на предприятии много — его также лучше учесть в виде приложения к учетной политике ООО;

    • Нормативы по учету ТМЦ, готовой продукции, товаров;

    • Порядок учета расходов и доходов;

    • Методики обнаружения и коррекции ошибок в бухгалтерском и налоговом учете и критерии отнесения к ним;

    • Другие материалы, формы и регистры, которые организация считает важными для учета.

    Налоговая учетная политика

    Налоговую часть учетной политики организации в 2018 году разрабатывают с учетом, того, что она различается для всех компаний и обязана отображать следующую информацию:

    • Данные о применяемой системе налогообложении. В случае нескольких режимов — правила ведения раздельного учета;

    • Порядок формирования налоговой базы и уплаты отчислений в бюджет в филиалах и обособленных подразделениях;

    • Принцип применения в ООО налоговых льгот.

    Структура учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы

    Если на предприятии действует упрощенное налогообложение, допускается составление учетной политики в сокращенном виде.

    Но часто УСН совмещена с другими налоговыми режимами — ОСНО или ЕНВД. Кроме того, если есть вероятность выхода за границы допустимых норм выручки для применения упрощенки, профессионалы отдают предпочтение полноценному учету на предприятии и, значит, учетная политика также охватывает все возможные ситуации.

    В учетной политике ООО на УСН 15 % детально описываются правила учета доходов и расходов, основных средств, ТМЦ, все прочие положения бухгалтерского учета.

    В налоговой части главное — утверждение выбранного налогового режима. Если это УСН доходы минус расходы, то оговаривается, какие хозяйственные операции попадают под этот режим. При совмещении УСН с ОСН или ЕНВД уточняется раздельный учет. Кроме того, оговариваются правила формирования начислений, учета и уплаты налогов.

    Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда предприятие на упрощенке получает целевое финансирование, субсидии и дотации из любых источников, в том числе государственных, внебюджетных. Порядок зачисления и расхода их также обязательно должен быть отражен в учетной политике ООО на УСН.

    Составление учетной политики требует внимательного подхода и специальных знаний в области бухгалтерии и налогов. Если у вас возникают затруднения, связанные с формированием документа, советуем обратиться в сервис Главбух Ассистент. Профессиональные бухгалтеры помогут вам составить учетную политику, наладят документооборот в компании и возьмут на себя все налоговые вопросы.

    Особенности составления учетной политики ООО на УСН – что необходимо учесть

    Согласно статье 2 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» его обязаны вести все ООО, независимо от выбранной системы налогообложения.

    Учет доходов в этом случае ведется так же, как и на ОСН:

    • от реализации товаров и оказания услуг;

    • при продаже имущества;

    • внереализационных поступлений.

    Но, согласно п.1 ст.346.17 НК РФ, учитываются они только при получении.

    Не могут быть доходами для УСН следующие поступления:

    • отраженные в статье 251 НК РФ;

    • облагаемые налогом на прибыль (ст. 284 НК РФ);

    • являющиеся доходом ИП и облагаемые НДФЛ;

    • облагаемые ЕНВД или попадающие под патентную систему;

    • авансы, возвращенные ООО.

    Авансы обязательно должны быть отражены учетной политике ООО на УСН доходы минус расходы,а именно:

    • они должны быть экономически обоснованы;

    • относится к данной коммерческой деятельности предприятия либо быть социальными выплатами за работников;

    • содержаться в статье 346.16 НК РФ;

    • учитываться только после факта произведения оплаты.

    Не могут быть отнесены к расходам ООО при УСН 15 %:

    • уплаченные авансы;

    • представительские и некоторые иные расходы (346.16 НК РФ);

    • налог, уплаченный в связи с применением УСН.

    Бухгалтер ООО на УСН доходы минус расходы обязан предусмотреть в учетной политике:

    • Уплату процентов. К затратам могут быть отнесены проценты по кредитам и займам в рамках действующей ставки рефинансирования;

    • Учет командировочных. Суточные списываются в затратную часть полностью по факту расходования, если их размер и способы утверждения согласованы специальными актами;

    • Убытки от переплаты налога по УСН. Разницу между начисленным и уплаченным налогом в прошлом финансовом периоде можно отнести к убыткам;

    • Учет убытков. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков прошлых налоговых периодов при условии применения в нем УСН;

    • Порядок ведения и оформления Книги учета доходов и расходов.

    Для формирования учетной политики на ООО с УСН доходы минус расходы в перечень нормативных актов следует добавить Положение ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. № 106н «Доходы минус расходы» и  ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»

    Изменения для учетной политики предприятий в 2019 году

    С 1 января 2019 года в список нормативных актов, которые обязательно должны быть приняты во внимание при составлении учетной политики, включаются и положения МФСО.

    Кроме того, будут приняты новые правила формирования резерва по сомнительным долгам, в соответствии с которыми сначала следует уменьшить долг по дебиторской задолженности. Это может отразиться на определении налоговой базы ООО.

    Остальные изменения касаются только компаний, работающих по ОСНО.

    Произошли небольшие изменения в составе перечня расходов, уменьшающих налоговую базу ООО на УСН доходы минус расходы. Например, в качестве расходов можно учитывать величину превышения платы от вреда большегрузов федеральным дорогам над транспортным налогом.

    С прошлого года расходы на оценку соответствия персонала квалификационным нормам также можно учитывать для уменьшения налоговой базы УСН.

    Порядок принятия, утверждения, изменения учетной политики ООО на УСН

    Подготовка учетной политики включает в себя несколько этапов:

    • формирование проекта;

    • первичное согласование с руководством;

    • корректировку текста по замечаниям директора;

    • утверждение руководителем (до 31.12.2018 года);

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: