Моделируем учетную политику для мини-фирмы

Содержание
  1. Учетная политика
  2. Новоиспеченным компаниям – срок, бывалым – стабильность
  3. Политику нужно менять
  4. Учетная политика предприятия
  5. Объединение профсоюзов России
  6. Как составить учетную политику организации?
  7. Потребность пользователей в учетной политике
  8. Полнота сведений документа
  9. Порядок и периодичность утверждения учетной политики
  10. Основные части учетной политики
  11. Положения, не включаемые в состав сведений документа
  12. Соблюдение принципа достаточности информации
  13. Положения политики в отношении ведения бухгалтерского учета
  14. Положения учетной политики в отношении налогообложения
  15. Ответы на актуальные вопросы
  16. Разработка учетной политики организации
  17. Особенности учетной политики ООО — «Моё дело»
  18. Что такое учетная политика и зачем она нужна?
  19. Способ ведения учета
  20. Регистры учета
  21. Рабочий план счетов
  22. Состав и формы отчетности
  23. Формы первичных документов
  24. Инвентаризация
  25. Учет основных средств
  26. Учет товаров и материалов
  27. Учет доходов и расходов
  28. Налоговая политика
  29. Правила раздельного учета

Учетная политика

Моделируем учетную политику для мини-фирмы

Учетную политику по праву называют базисом всей системы бухучета на предприятии (см. ликвидация ооо).

Она оказывает существенное влияние как на работу финансовой структуры целиком, так и на деятельность организации.

Формирование бухучета имеет первостепенное значение, если компания планирует долгое время оставаться на плаву. Проанализируем ряд особенностей целесообразного ведения документации.

Плагиат не пройдет! (см. регистрация ооо)

Обратите внимание

Каждая организация формирует уникальную учетную политику, на особенности которой значительную роль играют такие факторы, как структура предприятия, специфика деятельности, отраслей. Это утверждение сформулировано в законодательных документах, в частности в п. 3 ст. 5 129-ФЗ. Само собой разумеется, что изобретать еще одно радио не нужно.

Существуют определенные общие нормативы, особенности организации учетной политики, правила ее осуществления. Сегодня можно почерпнуть для себя информацию о модели создания учетной политики даже из Интернета, чтобы на ее основе разработать собственную модель. Тем не менее, явный «плагиат» ? это далеко не лучший рецепт успешной предпринимательской деятельности.

«Заготовки» должны помогать в работе, а не делать ее за вас.

Бездумно переносить готовые методы учета ни в коем случае не стоит. Опытный финансовый специалист, изучив представленные модели учетной политики, всегда выберет наилучший для конкретной фирмы вариант. Например, рассмотрим ситуацию с начислением амортизации средств.

Существует 4 метода списания стоимости собственности, согласно п. 18 ПБУ 9/01. Самый простой из них – линейный ? пользуется наибольшей популярностью. Но применять его для дорогостоящих активов, например, нерационально.

В этом случае лучше будет остановить свой выбор на способе списания по количеству лет в сроке полезного использования. Это поможет списывать средство максимально быстро при наиболее низкой базе для расчета налоговых плат на имущество.

Итак, комбинирование различных способов и инструментов – это самый лучший вариант моделирования собственной учетной политики. Возникает вопрос: каковы сроки ее оформления?

Новоиспеченным компаниям – срок, бывалым – стабильность

Законодательство определяет четкий срок моделирования политики учета лишь для новоиспеченных фирм. Уже к первой публикации бухотчетности (см. ликвидация ип) (если предусмотрено их обнародование) (см. изменения в устав ) все способы и инструменты должны быть ясно обозначены.

По правилам, у организаций есть только 90 дней со дня регистрации юридического лица для того, чтобы сформировать учетную политику. Согласно ст.

16 129-ФЗ к предприятиям, обязанным публиковать бухгалтерские отчеты, относятся банковские институты, кредитные учреждения, акционерные ОАО, страховые организации, инвестиционные и иные фонды, биржи.

Важно

Создав свою модель учетной политики в первый год деятельности, фирмы продолжают систематично вести ее впоследствии. Каждый год приказом утверждается политика учета на грядущий отчетный год.

Это дает стабильность и гарантирует сопоставимость всех показателей в документации. Стоит обратить внимание и на дату приказа. По закону учетная политика вступает в силу с 1 января следующего после утверждения приказа года.

Отсюда вывод: организационно-распорядительный документ следует оформлять до 31 декабря.

Позаботьтесь о заблаговременной подготовке всех приложений. Утверждение учетной политики невозможно без разработки рабочего плана счетов, бланков первичных учетных бумаг, графика документооборота. Весьма просто сделать это, оформив все как приложения к приказу бухучета.

Политику нужно менять

2006 год принес нововведения в сфере бухгалтерского учета. В ПБУ 5/01 были внесены важные поправки приказом Минфина №26. Был убран способ ЛИФО из перечня правомерных методов (см. регистрация оао) определения фактической себестоимости.

Бывалым организациям, применявшим этот способ до выхода приказа, в 2008 году пришлось редактировать учетную политику, заменяя ЛИФО одним из оставшихся методов оценки: по средней себестоимости, ФИФО, по себестоимости отдельно взятых единиц.

Приказ №26 не содержит разъяснений, как должны быть оформлены последствия подробных коррективов в учетной политике.

Тем не менее, новшества есть новшества: если государство уверено, что политику нужно менять, значит, изменения способны оказать значительное влияние на финансовые итоги деятельности компании (см. реорганизация предприятия). Исходя из п.

21 ПБУ, можно сделать вывод: в связи с изменениями политики учета необходимо пересчитать цифры бухотчетности за минувшие годы, не делая никаких учетных записей.

Так поступили в 2007 году многие компании. С 1 января 2008 года новый вариант учета МПЗ стал применяться так, как будто бы его никаких изменений не было.

О коррективах просто указали в пояснительной записке, подшивая бухгалтерскую отчетность за минувший год. Разумеется, что не у всех организаций вышло скорректировать политику наилучшим образом.

Совет

Некоторые не проводили корректировку данных, а только обосновали и описали изменения в пояснительном документе.

Минфин продолжает целенаправленно корректировать ПБУ, устраняя недостатки в учетной политике отечественных организаций. Это еще раз доказывает тот факт, что бухучет – это не просто формальность (см. перерегистрация ооо), а эффективный инструмент в работе предприятий.

Учетная политика предприятия

Моделируем учетную политику для мини-фирмы

Учетная политика организации — это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета, а именно первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/08).

Основными целями, которые преследуют предприятия для разработки и утверждения учетной политики, являются следующие:

1)  закрепление выбора способа ведения бухгалтерского учета;

2) регулирование максимального количества элементов организации бухгалтерского учета, а также организация документооборота, организация работы бухгалтерской службы, организация горизонтального (с другими структурными подразделениями) и вертикального (с руководящими органами и персоналом) взаимодействия бухгалтерской службы.

Предприятие ведет разработку учетной политики в соответствии с Налоговым кодексом РФ для целей налогообложения.

В соответствии с законом все предприятия должны закрепить распорядительным документом (приказом руководителя организации) учетную политику.

В учетной политике должен быть закреплен обязательный минимум выбранных способов бухгалтерского учета, который необходим для определения активов и обязательств организации, а также для исчисления налоговой базы по всем уплачиваемым налогам.

В документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета не приводится последнее определение способов ведения бухгалтерского учета, так как учетная политика организации может быть изложена в объемном документе, который включает несколько приложений и регулирует в основном все элементы учетного процесса. Это позволяет осуществить наиболее эффективное взаимодействие всех сторон, которые участвуют в учетном процессе, и уменьшить материальные, трудовые и затраты времени на разрешение возникающих вопросов.

Процесс составления учетной политики как внутреннего документа предприятия включает в себя два этапа: формирование (выбор и обоснование) и раскрытие (придание гласности) учетной политики.

Обратите внимание

Все организации, имеющие статус юридического лица, должны осуществлять формирование учетной политики. Исключение составляют кредитные организации (по осуществлению ими предпринимательской деятельности), филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории

Российской Федерации, которые формируют учетную политику, исключая правила, установленные в стране нахождения иностранной организации, при условии, что эти правила не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.

Раскрытие учетной политики необходимо делать только тем организациям, которые публикуют свою бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительным документом или по собственной инициативе (например, открытые акционерные общества, публичность отчетности которых установлена законодательно).

Способы ведения бухгалтерского учета: способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и другие способы (п. 2 ПБУ 1/08). Перечень, изложенный в п. 2 ПБУ 1/08, применяется при формировании учетной политики.

Существует еще один перечень способов ведения бухгалтерского учета, который приведен в п. 12 ПБУ 1/08. Перечень, который приводится в этом пункте, обязателен на этапе обеспечения гласности учетной политики (доведения ее до заинтересованных пользователей).

Когда организация принимает учетную политику, то должна оформить ее соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т. п.) организации (п. 9 ПБУ 1/08).

Если на предприятии не определен вид организационно-распорядительного документа, то принятие учетной политики оформляется приказом руководителя организации. В приказе излагаются все основные элементы учетной политики. Есть некоторые элементы, которые требуют подробной разработки, и поэтому они занимают большой объем, в связи с чем их помещают в приложение к данному приказу.

В число таких приложений входят следующие:

1)  формы первичной учетной документации, не предусмотренные альбомами форм;

2) структура и состав структурного подразделения организации, которые осуществляют бухгалтерский учет и отчетность, а также основные функции, выполняемые этим подразделением;

3)  график документооборота и др.

Способы ведения бухгалтерского учета, которые выбрала организация при формировании учетной политики, предприятия применяют с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно- распорядительного документа (п. 10 ПБУ 1/08).

Важно

В случае если организация была вновь создана, то она оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Учетная политика, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации) (п. 10 ПБУ 1/08).

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе ПБУ 1/08 и утверждается руководителем организации (п. 5 ПБУ 1/08).

При формировании учетной политики утверждают:

1) рабочий план счетов бухгалтерского учета — этот документ содержит синтетические и аналитические счета, которые необходимы для ведения бухгалтерского учета согласно требованиям своевременности и полноты учета и отчетности.

Рабочий план счетов должен содержать все счета бухгалтерского учета, а также субсчета всех уровней, которые предприятие использует, а не те, которые отсутствуют в Плане счетов, с учетом практики использования отдельных субсчетов второго и более низких порядков. При разработке или уточнении рабочего плана счетов следует учитывать законодательные и нормативные изменения в области бухгалтерского учета и в смежных областях;

2) формы первичных учетных документов — эти документы служат для оформления фактов хозяйственной деятельности, по ним не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов и формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

Организация имеет право применять первичные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм. Это очень актуально в период реформирования бухгалтерского учета, т. е.

когда альбомы унифицированных форм первичной учетной документации еще не охватывают всей совокупности хозяйственных операций, которые осуществляют предприятия, ведущие бухгалтерский учет.

Любое предприятие имеет право разработать собственные формы первичных учетных документов, в случае если отсутствуют соответствующие унифицированные формы или отдельные хозяйственные операции являются специфичными.

Формы документов, которые не входят в альбомы унифицированных форм, могут использоваться в хозяйственной и управленческой деятельности, а также в бухгалтерском учете, но они должны содержать обязательные реквизиты, установленные законодательством:

– наименование документа;

– дату составления документа;

– наименование организации, от имени которой составлен документ;

– содержание хозяйственной операции;

– измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

– наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

–  личные подписи указанных лиц.

Совет

Формы документов, которые предприятие разработало самостоятельно, должны быть утверждены учетной политикой. Как правило, их утверждают в составе одного из приложений к учетной политике организации;

3)  порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

Главная цель инвентаризации — это обеспечение достоверности данных

бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации. В результате инвентаризации имущества и обязательств осуществляется их проверка и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Не существует нормативного документа, который бы определял сроки начала и окончания инвентаризаций некоторых видов имущества и обязательств. Основным является проведение инвентаризации перед составлением бухгалтерской отчетности. Итоги инвентаризации должны отражать состояние активов и обязательств по состоянию не ранее чем за три месяца до конца отчетного года.

Если в течение текущего года в деятельности организации не появилось новых видов активов или обязательств, то сроки проведения инвентаризации можно перенести с предыдущего аналогичного документа;

4)  методы оценки активов и обязательств.

Основные принципы оценки активов и обязательств:

– оценка имущества и обязательств производится организацией в бухгалтерском учете в денежном выражении;

– оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку;

– оценка имущества, полученного безвозмездно,— по рыночной стоимости на дату оприходования;

– оценка имущества, произведенного в самой организации,— по стоимости его изготовления;

– начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится в отчетном периоде;

5)  правила оценки статей бухгалтерской отчетности.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора) (п. 42 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

В учетной политике организации подлежат обособленному раскрытию следующие элементы (ПБУ 19/02):

– способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);

– последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

– перечень финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

– порядок определения разницы между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;

– порядок определения разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость;

– стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

– стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, которые будут погашены в следующем году в связи с истечением сроков;

– по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования;

– способ оценки выбывающих финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости; по способу ФИФО);

– порядок создания резерва под обесценение финансовых вложений.

В учетной политике организации обязательно должен быть отражен выбор метода оценки материально-производственных запасов при их списании в производство:

а) по себестоимости каждой единицы;

6)  по средней себестоимости;

в) по себестоимости первых по времени приобретения материально- производственных запасов (способ ФИФО);

Обратите внимание

г) по себестоимости последних по времени приобретения материально- производственных запасов (способ ЛИФО).

Выбор одного из указанных способов по группе (виду) материально- производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики. Если по какой-либо группе запасов способ оценки с нового года меняется, то необходимо сделать соответствующий перерасчет (остатков материально-производственных запасов на складе и объемов незавершенного производства).

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) себестоимости.

Учетной политикой организации определяется выбор оценки объемов незавершенного производства. Незавершенное производство в массовом и серийном производствах отражается в бухгалтерском балансе:

а) по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

б)  по прямым статьям затрат;

в) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

В учетной политике организации должны быть определены состав расходов будущих периодов, срок их списания, а также схема распределения таких расходов между различными объектами.

Объекты основных средств и нематериальных активов в бухгалтерской отчетности отражаются по остаточной стоимости (разница между их первоначальной стоимостью и суммами начисленной амортизации либо между восстановительной стоимостью и суммами амортизации, скорректированными на расчетный коэффициент, определенный при проведении переоценки).

В соответствии с отдельными положениями ПБУ 17/02 в учетной политике организации необходимо раскрыть следующие элементы:

Важно

а) способы списания расходов по научно-исследовательским, опытно- конструкторским и технологическим работам;

б) принятые организацией сроки применения результатов научно- исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;

6) правила документооборота и технология обработки учетной информации.

При определении правил документооборота должен быть утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Право утверждения такого перечня предоставлено исключительно руководителю организации по согласованию с главным бухгалтером (п. 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).

Объединение профсоюзов России

Моделируем учетную политику для мини-фирмы

17.03.2019

На финише «Лыжных стрел»

На финише «Лыжных стрел»

В Комитете по физической культуре и спорту подведены итоги проведения массовых оздоровительных выездов на природу «Лыжные стрелы», которые были организованы при поддержке Правительства Петербурга в период с января по март 2019 года.
«Минувшая зима выдалась снежная, и, по идее, кататься на лыжах можно было недалеко от дома.

Но совсем другое дело – на природе, в живописных лесах Орехово и Шапок. Очень приятно, что традиция, зародившаяся еще в советские времена – устраивать массовые оздоровительные выезды на электричках для любителей активного отдыха – прижились и получают поддержку городских властей и в наши дни.

И это доброе начинание нужно продолжать», – убежден депутат Государственной Думы Сергей Вострецов.

17.03.2019

Молодые политики думают о будущем

Молодые политики думают о будущем

В то время как в Сочи финиширует федеральный проект «Лидеры России», очередное занятие Школы молодых политиков прошло в Петродворцовом районе.
«Современную молодежь принято называть инфантильной, ничем, кроме гаджетов, не интересующейся. Это не так. Ребята по-своему пытаются осознать, что происходит вокруг, и найти свое место под солнцем.

Разумеется, обо всем судят с высоты полученных знаний и собственного жизненного опыта. И в этом плане очень важно всячески поддержать школы молодых политиков, приглашать на них квалифицированных экспертов, которые не побоятся отвечать на самые острые вопросы.

Только тогда мы воспитаем управленцев, подготовленных к ответственности за город и за страну», – убежден депутат Государственной Думы Сергей Вострецов.

17.03.2019

Школьники выбирают профессии

Школьники выбирают профессии

Профориентационный съезд «Профессии будущего» открылся в Северной столице.
«Очень приятно, что сегодняшние школьники заранее задумываются о будущей профессии. Конечно, все работы хороши, но нужно выбрать не только самую понравившуюся, но востребованную, чтобы можно было найти достойную работу по специальности», – отметил депутат Государственной Думы Сергей Вострецов.

17.03.2019

С праздником, работники сферы услуг!

С праздником, работники сферы услуг!

Совет

От вашего труда зависит настроение в обществе. По вашим успехам судят о благополучии в наших домах, кварталах, районах и во всем нашем замечательном городе. Работа с людьми – самая трудная, требует огромных жизненных сил! От души желаю вам доброго здоровья, счастья, терпения и всегда радовать нас результатами вашего труда!
Депутат Государственной Думы Сергей Вострецов.

16.03.2019

Роспотребнадзор усилит контроль за данными на этикетках продуктов

Роспотребнадзор усилит контроль за данными на этикетках продуктов

Роспотребнадзор намерен усилить борьбу с размещением неверных данных о содержании глютена, молока, орехов и других аллергенов на этикетках продуктов. Об этом сообщила глава ведомства Анна Попова.

Ранее депутат Госдумы от «Единой России» Сергей Вострецов сообщил о готовности разработать законопроект, согласно которому переклейка этикеток со сроком годности может обернуться для ритейлеров не просто штрафами, но и закрытием.

Кроме того, депутат считает, что магазины могли бы бесплатно раздавать продукты накануне истечения их срока годности.

16.03.2019

«Фестиваль» отремонтируют и подарят молодежи

«Фестиваль» отремонтируют и подарят молодежи

В ходе объезда Выборгского района глава Петербурга Александр Беглов проверил сегодня ход капитального ремонта здания бывшего кинотеатра «Фестиваль», расположенного на проспекте Просвещения.

«Объекты, подобные кинотеатру «Фестиваль», которые пользовались популярностью у окрестных жителей, а ныне, фактически, разрушаются, есть едва ли не в каждом районе. Притом, что число досуговых учреждений оставляет желать лучшего.

Поэтому важно по-хозяйски распорядиться каждым таким объектом и найти ему наиболее рациональное применение», – считает депутат Государственной Думы Сергей Вострецов.

16.03.2019

СОЦПРОФ отстоял интересы работника в суде

СОЦПРОФ отстоял интересы работника в суде

Некоторые работодатели, вместо того чтобы нормально организовать трудовой процесс, пытаются обвинить в своих просчетах ни в чем неповинных работников. Это на конкретном примере профсоюз доказал в суде, восстановившем справедливость.

16.03.2019

С праздником, защитники экономической безопасности!

С праздником, защитники экономической безопасности!

С самого своего основания в 1937-м году ваша служба находится на переднем крае охраны экономических интересов страны.

Обратите внимание

И уж если в Советском Союзе с моральным кодексом строителя коммунизма у легендарной ОБХСС дел было невпроворот, то в наши дни, при капиталистическом строе и развитии современных технологий, чем пользуется преступный мир, решаемые вами задачи масштабнее и сложнее на несколько порядков. Но как тогда, так и сейчас, ваши подразделения формируются из исключительно честных, принципиальных и бескорыстных профессионалом.

15.03.2019

Депутат Госдумы предложил чиновникам личным примером рекламировать спорт

Депутат Госдумы предложил чиновникам личным примером рекламировать спорт

Депутат Государственной думы Сергей Вострецов предложил чиновникам принять личное участие в пропаганде здорового образа жизни. Такую инициативу он озвучил в беседе с корреспондентом Федерального агентства новостей.

«Государственные и муниципальные служащие в последнее время часто оказываются в центре внимания, и, как правило, люди отзываются о них нелестно. Чиновники внезапно начинают решать — что и кому должно государство и стоит ли нашим граждан заводить детей.

Может быть, им лучше сделать что-то полезное и, например, начать пропагандировать ЗОЖ?» — предложил депутат.

15.03.2019

Правительству Петербурга 25 лет

Правительству Петербурга 25 лет

Сегодня в Смольном открылась выставка, посвященная 25-летию создания Правительства Санкт-Петербурга.

«В тяжелых условиях начало 90-х стало понятно, что городу нужен мозговой центр, штаб с четкой управленческой инфраструктурой, чтобы оперативно и грамотно реагировать на возникающие вводные и грамотно вести Северную столицу вперед.

Ресурсов работавших тогда комитетов, которые объединяла мэрия Петербурга, было уже недостаточно. Именно Правительство стало оптимальной организационно-управленческой структурой, эффективность которой мы видим и сейчас», – отметил депутат Государственной Думы Сергей Вострецов.

Как составить учетную политику организации?

Моделируем учетную политику для мини-фирмы

Учетная политика объединяет информацию о постановке и ведении бухгалтерского, налогового, делового документооборота компании. Ответственность за разработку, применение учетной политики лежит на главном бухгалтере или лице, выполняющем его функции.

Формирование порядка документооборота производится при участии ответственных лиц структурных подразделений. Юридическую силу документ приобретает после утверждения его руководителем.

В данной статье мы рассмотрим как составить учетную политику организации, какие положения она включает и из каких частей состоит.

Потребность пользователей в учетной политике

Учетная политика включает положения об организации учета, списке используемых документальных форм, периодичности их составления и лицах, ответственных за ведение учета.

Работники предприятия используют положения формы для грамотного ведения учета в соответствии с требованиями законодательства.

Документ применяется в качестве руководства материально ответственными лицами, сотрудниками кадровой службы, бухгалтерии и других подразделений, участвующих в создании, движении активов предприятия.

Учетная политика предприятия определяет вариант формирования данных при наличии предложенных законодательством нескольких способах. Документ позволяет отстоять позиции качественного ведения учета предприятия и предъявляется при проверке налоговых органов.

Полнота сведений документа

Учетная политика должна формироваться компаниями всех организационных форм. ИП применяют положения документа преимущественно для целей ведения налогового учета. В разделе, касающемся бухучета, ИП указывает перечень объектов обязательного ведения (доходов, расходов, физического показателя и прочих).

Объем информации документа зависит от специфики предприятия, системы налогообложения, требований к полноте бухучета. Документ составляется в произвольной форме с включением обязательных разделов, определяющих правила ведения бухгалтерского (БУ) и налогового (НУ) учета. Предприятие имеет право включить в документ только положения достаточного для ведения учета объема.

Порядок и периодичность утверждения учетной политики

Публикация учетной политики производится в форме приказа. Предприятия при утверждении документа преследуют принцип последовательности. При ежегодном издании учетной политики учитываются особенности документа:

  • Приказ («Утвердить учетную политику на 2016 год») издается до начала наступления календарного года или в числе первых распорядительных документов начала периода.
  • Утверждение изменений в политику производится ежегодно, при возникновении нововведений законодательства или новых условий деятельности, затрагивающих учет.
  • При отсутствии изменений издается приказ об актуальности действующей политики примерного содержания: «Применить учетную политику, принятую для 2015 года для целей ведения бухгалтерского и налогового видов учета, на 2016 год».

Допускается однократное издание учетной политики (Политики) после регистрации компании и без ссылки на конечную дату. При возникновении изменений в структуре учета или нормах законодательства утверждается новая редакция документа.

Основные части учетной политики

Документ состоит из организационного раздела и отдельно частей, касающихся основных положений БУ и НУ предприятия. В состав информации Политики включают:

  • План счетов, используемый в учете. Указываются счета синтетического и аналитического учета.
  • Перечень и формы документов первичного учета, используемых для систематизации информации.
  • Порядок и периодичность составления форм.
  • Список ответственных лиц, формирующих документооборот и контролирующих его ведение. Указываются работники, имеющие право подписи на документах.
  • Способы оценки объектов учета – активов, обязательств.
  • Периодичность проведения инвентаризаций, сроки и перечень проверяемого имущества. Определяется состав ответственных лиц по каждому направлению.

Не допускается внесение в Политику положений, противоречащих действующему законодательству. Состав информации должен быть достаточным и целесообразным для конкретных условий ведения учета предприятия.

Рассмотрим вступление в противоречие с положениями законодательства положения Политики, принятой организацией ООО «Темп».

В Политике, разработанной главным бухгалтером компании, внесено положение о применении метода начисления для учета активов – доходов и расходов при ведении БУ и НУ.

Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, что определяет обязанность применения кассового метода учета активов и обязательств в НУ. Вывод: Главному бухгалтеру ООО «Темп» потребуется изменить положения, касающиеся налогообложения.

Положения, не включаемые в состав сведений документа

Если организация не использует положения конкретного ПБУ или иного нормативного акта, необходимо указать об этом в учетной политике.  Предприятие не должно указывать в учетной политике сведения, присутствующие в других документах компании:

  • Данные, имеющиеся в учредительных формах предприятия.
  • Информацию, дублирующую сведения о лицах, ответственных за организацию и создание учетной политики.
  • Нормы, установленные законодательством, но не используемые в учете. В качестве примера можно привести положения о создании резервов. При отсутствии отчислений списание расходов становится проблематичным.
  • Показатели, ответственные за налогообложение, но не применяемые в организации.
  • Виды налогообложения и порядок учета объектов, на использование которых не влияет распоряжение руководителя, выраженное в документе.

В качестве примера рассмотрим ситуацию с использованием требований, не соответствующих системе налогообложения.

Коммерческое предприятие ООО «Ритм», ведущее учет по УСН, перешло на ОСН, не внеся изменения в учетную политику.

Важно

Применение общеустановленной системы обязывает предприятия выбрать способ учета налоговых обязательств, активов с использованием ПБУ 18/02 либо минуя документальное оформление постоянных и временных разниц в БУ и НУ.

Применение ПБУ и отсутствие указания на использование нормативов ведет к возникновению вопросов у ИФНС о несовпадении показателей прибыли в балансе и декларации. Вывод: Потребуются временные затраты должностных лиц ООО «Ритм» и исправление учетной политики для создания оснований применения ПБУ 18/02.

Соблюдение принципа достаточности информации

При выборе варианта учета допускается ссылка на законы и акты, позволяющих применить норму. Считается излишнем дублирование положений законодательства, умеющих четкую формулировку. При внесении данных требуется придерживаться принципов целесообразности, осмотрительности и достаточности.

Рассмотрим виды целесообразной и излишней информации в Политике на примере ряда положений, принятых для целей ведения БУ

Нецелесообразное положение
Необходимое положение
Комментарий

При внесении изменений необходимо придерживаться новой редакции
Документы, утвержденные с указанием конкретной даты, не имеют обратной силы

Ведение учета информации по счетам учета в БУ производится с использованием двойной записи (организация применяет ОСН и полный БУ)
Компании, ведущие БУ в полном объеме, всегда используют двойную форму записи по счетам учета

Несущественные ошибки учета прошлых лет подлежат исправлению в текущем периоде обнаружения и отражаются в отчетности
Положение закреплено в п. 14 ПБУ 22/2010 и не требует дублирования в Политике

Списание амортизационных отчислений производится линейным способом для всех активов
Выбор способа начисления амортизации – обязательное условие ведения БУ основных средств

Оценка списания МПЗ производится по средней стоимости
Выбор способа списания МПЗ – существенное условие, позволяющее рассчитывать себестоимость

Положения политики в отношении ведения бухгалтерского учета

Ведение БУ в полном объеме производится в обязательном порядке компаниями, применяющими общеустановленную систему налогообложения.

Для предприятий, использующих специальные режимы, допускается составление упрощенных форм и состава балансов.

Ведение бухгалтерского учета с использованием УСН, ЕНВД, ЕСХН допускается без использования двойной записи.  Ряд положений, включаемых в раздел о ведении бухучета.

Пункт политики
Вариант, выбранный предприятием

Лимит, установленный для основных средств
Признание основными средствами и принятие на учет производится при стоимости активов свыше 40 тысяч рублей

Переоценка основных средств
Не производится

Способ начисления амортизации
Линейный

Признание транспортных затрат
Учитываются в расходах на продажу

Метод оценки при списании МПЗ при передаче в производство
Применяется метод стоимости каждой единицы

Фрагмент учетной политики в отношении ведения БУ показывает емкость положений, позволяющих верно определить постановку и списание активов. Предприятие может дополнить информацию ссылками на законодательные акты.

Для компаний со специальными режимами потребуется определить условия ведения БУ:

  • Применение сокращенного плана счетов с указанием перечня.
  • Состав регистров, заменяющих ведомости учета.
  • Отсутствие двойной записи по счетам учета.
  • Список упрощенных форм отчетности, представляемых в ИФНС.

При ведении учета в автоматизированном виде потребуется указание на метод обработки информации с помощью обслуживающих программ.

Положения учетной политики в отношении налогообложения

Порядок ведения налогового учета предприятия достаточно полно определен в НК РФ. Требования о применении учетной политики в Кодексе отсутствуют.

Отсутствие ссылки в учетной политике на конкретные законодательные акты не отменяет обязанности применения норм в учете.

Предприятия разрабатывают раздел о налогообложении преимущественно для внутренних пользователей. Некоторые положения, определяющие ведение налогового учета представлены в таблице ниже.

Пункт политики
Вариант, выбранный предприятием

Способ группировки данных для налогообложения
Используются специально разработанные налоговые регистры, приложенные к приказу

Проведение амортизационных отчислений
Используется амортизационная премия

Метод признания доходов и расходов
Применяется кассовый метод признания

Состав расходов, относимых к прямым
Указывается перечень – расходы на оплату труда и другие

Применение ПБУ 18/02
Не используется

Использование нормируемых затрат
Применяются по максимально допустимой стоимости

Если предприятие использует для ведения налогового учета специализированные программы, потребуется указать это в Политике и назвать продукт. Одновременно вносится положение об использовании налоговых регистров, предоставляемых программой учета.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1. Как поступить в случае отсутствия Учетной политики на момент проведения проверки налоговыми органами? Представить документ, утративший силу или сослаться на его отсутствие?

При отсутствии учетной политики налоговые органы могут предъявить предприятию санкции, установленные ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей. Дополнительно на должностное лицо может быть наложен штраф по КоАП. Организации, применяющей недействующие положения, могут быть предъявлены санкции по ст. 120 НК РФ, влекущих более существенные по суммам штрафы.

Вопрос № 2. Можно ли сдавать отчетность в упрощенном виде как микропредприятию, если не включить условие в Учетную политику?

Учетная политика не имеет большей силы, чем законодательные акты. Если закон допускает возможность подачи отчетности в упрощенном варианте, отсутствие условия в Учетной политике не повлияет на право организации.

Вопрос № 3. Допускается ли использование в организации двух видов учетных политик в случае совмещения систем налогообложения?

При необходимости ведения учета в условиях совмещения режимов порядок формирования раздельного учета закрепляется в учетной политике. Документ определяет основные показатели и принимается в единственном экземпляре.

Вопрос № 4. Требуется ли подавать учетную политику в ИФНС?

Документ «Учетная политика» не представляется в составе отчетности в ИФНС. Предъявление может потребоваться при запросе инспектора в ходе проведения камеральной или выездной проверки.

Вопрос № 5. Потребуется из вносить изменения в учетную политику при отсутствии необходимости создания резервов на отпуск в новом финансовом году? Ранее обязанность была включена в документ.

Изменение в схеме ведения учета предприятия требует внести коррективы в Учетную политику. Неиспользуемое положение может вызвать вопросы и санкции проверяющих.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Разработка учетной политики организации

Моделируем учетную политику для мини-фирмы

 Учетная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика разрабатывается и подписывается руководителем или главным бухгалтером организации. Согласно ст.8 ФЗ 402, ПБУ 1/2008 заверять печатью организации Учетную политику организации или нет, решает сам руководитель. Сдавать ее в налоговую инспекцию не нужно.

 Учетная политика утверждается единожды – при создании организации и действует до ее ликвидации.

В Налоговом кодексе РФ прямо указано, что применять учетную политику надо последовательно из года в год, а изменения вносить лишь в случае изменения законодательства о налогах и сборах, применяемых методов учета или начала осуществления новых видов деятельности, смене руководства компании (ст. 313 НК РФ).

Учетная политика подразделяется на цели:

  • для целей бухгалтерского учета
  • для целей налогового учета.

Ведение бухгалтерского учета ИП и ООО  Стоимость: 10 000 – 12 000 руб. (все включено)

  •  Составление и сдача деклараций УСН и НДС, бухгалтерской отчетности и прибыли
  •  Расчет заработной платы на сотрудников
  •  Консультации по учету и налогообложению и т.д. 
  •  Ведение кадрового документооборота

   

В учетной политики для целей бухгалтерского учета могут быть рассмотрены следующие основные вопросы:

  • Формы первичных документов организации, которая она сама разработала и использует в своей работе. Согласно ФЗ 402 о БухУчете, унифицированные формы первичных документов перестают быть обязательными. То есть, компания, как и прежде может их использовать в своей деятельности, но для этого она должна их утвердить в учётной политике;
  • Способы и методы учета ТМЦ;
  • Способ начисления амортизации;
  • Способ учета товаров торговыми организациями;
  • Способ учета и распределения доходов и расходов;
  • Способ определения выручки от выполнения работ, оказания услуг.

В учетной политики для целей налогового учета могут быть рассмотрены следующие основные вопросы:

  • метод признания доходов и расходов, а именно:

1) метод начисления- доходы и расходы признаются в учёте по мере их возникновения, то есть в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от факта их оплаты;

2) кассовый метод — доходы и расходы признаются в учёте в день поступления или выбытия денежных средств в качестве оплаты по сделке.

  • метод начисления амортизации;
  • формирование резервов, а именно:

1) Резерв по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. В связи с этим, при наличии сомнительного долга надо создать резерв.

2) Резерв на оплату отпусков и вознаграждений. Правила создания данного резерва регламентируются статьей 324.1 НК РФ. Согласно данному резерву вы должны отразить в учетной политике принятый способ резервирования, предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

3) резерв по ремонту основных средств. В статье 260 п.3 НК РФ установлено, что для равномерного списания расходов налогоплательщик вправе создать резерв под предстоящие ремонты основных средств. Правила его создания определены в статье 324 Налогового кодекса РФ.

Совет

Также читайте на сайте:

Пошаговая инструкция по регистрации ОООРегистрация обособленного подразделения
Выбор системы налогообложенияВ каком банке выгоднее открыть расчетный счетПорядок и сроки отчетности и уплаты налоговВсе услуги компании БУХпрофиНаши цены

Особенности учетной политики ООО — «Моё дело»

Моделируем учетную политику для мини-фирмы

Как известно, ведение учета строго регламентировано. Основные правила прописаны в законах, ПБУ и Налоговом кодексе. Тем не менее, часть правил, по которым ведется учет, бизнесмен должен зафиксировать в своем внутреннем документе. Таким документом является учетная политика.

Что такое учетная политика и зачем она нужна?

По ряду учетных моментов законодательство предлагает на выбор несколько альтернатив. Например, организация ведения бухгалтерии – эти функции директор может взять на себя или нанять бухгалтера. Другим примером может послужить применение УСН – можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов.

Выбор по всем нюансам учета, предполагающим наличие альтернатив, и должен быть прописан в учетной политике.

Организации обязаны вести как бухгалтерский, так и налоговый учет. Поэтому они должны иметь две учетных политики: бухгалтерскую и налоговую.

Предприниматели освобождены от ведения бухучета. Им достаточно иметь только налоговую учетную политику.

Учетная политика формируется на каждый отчетный год. Она должна быть утверждена приказом директора или предпринимателя.

По умолчанию сдавать учетную политику в налоговую инспекцию не нужно. Однако некоторые инспекции просят прикладывать ее к годовой отчетности. Тем не менее, такой обязанности нет.

Учетная политика – один из документов, который инспекторы запросят при проведении налоговой проверки.

Обратите внимание

В сервисе «Моё дело» сформировать учетную политику Вы можете в автоматическом режиме при формировании годовой бухгалтерской отчетности.

Давайте по порядку рассмотрим, что следует прописать в учетной политике.

Прежде всего, в политике надо указать, на кого возложено ведение учета. Возможно три варианта: директор ведет бухгалтерию сам, нанимает главбуха или передает бухгалтерию на аутсорсинг.

Среди малых предприятий самым распространенным вариантом является самостоятельное ведение учета директором.

Самым удобным и безопасным является передача бухгалтерии на аутсорсинг. А стоимость услуг аутсорсинга «Моё дело» делает этот вариант еще и выгодным – мы поможем не переплачивать налоги в бюджет.

Способ ведения учета

В политике следует прописать способ ведения учета.

Вариантов масса. Вести учет можно вручную, записывая все операции в специальные регистры. Но этот способ неудобен.

Наиболее распространена автоматизированная форма ведения учета, когда бухучет ведется в специальной программе. Например, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» – ведение учета в сервисе отвечает всем самым актуальным требованиям законодательства.

Регистры учета

Поскольку в законодательстве нет конкретного перечня регистров учета, которые обязательно вести, такие регистры следует указать в учетной политике. Вполне достаточным набором являются оборотно-сальдовая ведомость и отчет о бухгалтерских проводках.

В сервисе «Моё дело» эти регистры будут сформированы автоматически при формировании бухгалтерской отчетности.

Рабочий план счетов

План счетов Минфина содержит довольно внушительный перечень счетов. Далеко не все они нужны для текущего учета малого предприятия. Поэтому в учетной политике приводится рабочий план счетов. Это те счета, которые будут использоваться при отражении в учете операций по деятельности.

Состав и формы отчетности

Действующие бланки бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о финансовых результатах) носят рекомендательный характер. Вы вправе сами доработать формы отчетности и утвердить их в учетной политике. Но чтобы не «изобретать велосипед» и в дальнейшем избежать лишних дискуссий на эту тему с инспекцией, лучше все же предусмотреть использование Минфиновских бланков.

Формы отчетности, применяемые в сервисе «Моё дело» не вызовут вопросов со стороны налоговой инспекции.

Формы первичных документов

Закон о бухучете дает право самостоятельно разработать формы для первичных учетных документов. Тем не менее, собственные эксклюзивные бланки вместо стандартных актов и накладных могут стать предметом споров с налоговой инспекцией. Поэтому лучше указать в учетной политике, что применяются унифицированные формы документов, утвержденные Госкомстатом.

Инвентаризация

Инвентаризация позволяет сверить учетную информацию о наличии имущества и состоянии расчетов с реальным положением дел.

Для больших компаний она весьма полезна, поскольку позволяет оперативно выявить недостачу тех или иных ценностей. Но для небольшой фирмы, не имеющей запасов продукции, обязанность проводить инвентаризацию может стать обременительной. Тем не менее, в ряде случаев проведение инвентаризации обязательно. Например, перед составлением годовой отчетности.

В учетной политике Вы можете дополнительно предусмотреть, в каких случаях будете проводить инвентаризации.

Учет основных средств

Касательно учета основных средств в учетной политике должно быть прописано четыре важных момента.

Первый – стоимостной лимит для признания активов основным средством. По общим правилам имущество стоимостью до 40 000 руб. списывается в состав расходов и основным средством не является. Учетной политикой этот лимит можно уменьшить.

Второй – проведение переоценки. Следует указать, проводится или не проводится переоценка при изменении рыночной стоимости основных средств.

Третий – амортизация. Существует несколько методов начисления амортизации. Самый распространенный – линейный. Он позволяет равномерно списывать стоимость основного средства на расходы в течение срока его использования. Остальные способы весьма экзотичны и требуют сложных расчетов.

Четвертый – отражение в учете расходов на ремонт. Фирма может создавать резерв на ремонтные расходы или учитывать такие расходы по факту их проведения.

Учет товаров и материалов

Необходимо выбрать, как будут оцениваться товары и материалы при их списании, передаче в производство и продаже. Эта оценка важна для отражения расходов в бухучете.

Существует три варианта: по средней стоимости единицы товара или материала, по фактической себестоимости или по стоимости первых закупок (ФИФО). Традиционным является способ оценки по средней себестоимости.

Учет доходов и расходов

В учетной политике необходимо привести классификацию доходов и расходов. Вы должны указать, какие доходы и расходы относятся к обычной текущей деятельности, а какие являются прочими.

В соответствии с этим выбором будут заполняться строки отчета о финансовых результатах.

Налоговая политика

В учетной политике необходимо привести классификацию доходов и расходов. Вы должны указать, какие доходы и расходы относятся к обычной текущей деятельности, а какие являются прочими.

Здесь также следует указать принципы организации ведения учета: – кто отвечает за ведение налогового учета – как правило, это то же лицо, на которое возложена бухгалтерия; – как ведется учет – вручную или в специальной программе;

– регистры учета – для УСН и патента это книга учета доходов и расходов.

Сформировать книгу учета доходов и расходов как для упрощенки, так и в рамках патента в сервисе «Моё дело» Вы сможете автоматически буквально за пару секунд.

Важно

В налоговой политике следует указать, какая налоговая система применяется: УСН, ЕНВД, патент, общая или их сочетание между собой. Для упрощенки укажите выбранный объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.

При применении общей системы или УСН 15% необходимо утвердить способ оценки расходов на списание товарно-материальных запасов. Можно выбрать тот же, что и в бухучете.

Правила раздельного учета

Особо важное значение учетная политика имеет для тех, кто применяет одновременно несколько налоговых режимов. Например, совмещает УСН и ЕНВД. В данном случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из режимов.

Несмотря на обязательность раздельного учета, ни один закон не указывает, как его вести. Поэтому правила организации такого учета прописываются в налоговой политике. В ней необходимо указать, какая деятельность, а соответственно, какие доходы и расходы, под какой режим попадают.

Общие расходы, в равной степени относящиеся ко всем применяемым налоговым режимам, нужно делить между ними. Базой для такого деления является доля доходов по каждому из режимов в общем объеме доходов за отчетный период.

При ведении нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД, следует вести раздельный учет физических показателей, задействованных в каждой деятельности и их базовой доходности. Если один и тот же физический показатель применяется для разных видов деятельности, то он делится пропорционально доле полученной выручки по каждому из направлений деятельности.

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» ведение раздельного учета не вызовет затруднений.

Оцените статью
Просто о технологиях
Добавить комментарии

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector