Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

Отказ от патента ИП

Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

Предпринимательская деятельность может осуществляться с использованием различных систем налогообложения, которые позволяют освободить бизнесменов от налогов или снизить процентную ставку при удержании сборов. Патент выступает одним из таких вариантов, предусмотренным только для конкретно установленных видов деятельности.

Что такое патентная система

Система налогообложения обязывает предпринимателей регулярно по окончанию каждого налогового периода выплачивать сразу несколько видов налогов: на прибыль, имущество, добавочную стоимость и так далее. Для сокращения подобных расходов, возможности освобождения от таковых и применяется патент для ИП.

Преимущество рассматриваемой системы в том, что предприниматель изначально, на этапе регистрации ИП покупает патент и пользуется предлагаемыми привилегиями. При этом ПСН может совмещаться с другими режимами. Принудить физическое лицо к применению такой системы законодатель не может, поскольку решение о покупке патента определяется как добровольное.

Чтобы получить патент нужно, прежде чем осуществлять определенный Правительством РФ вид деятельность, установить общую сумму годового дохода, которая не должна превышать шестидесяти миллионов, а также обеспечить штат сотрудников не больше, чем в пятнадцать человек. При патенте для ИП упраздняются такие налоги, как НДФЛ, НДС и налог на имущество.

Действие ПСН может определяться на срок от одного до двенадцати месяцев. Налоговый период для предпринимателей, действующих по данной системе, составляет один год.

Обратите внимание

Согласно НК РФ перейти на патент можно только сначала года. Введен был такой порядок с января 2013 года.

При этом в любой момент бизнесмен может отказаться от патента, либо к такому решению его могут принудить уполномоченные органы.

Добровольный отказ

Практика показывает, что предприниматели нередко при определении режима налогообложения в первую очередь останавливают выбор на патентной системе, поскольку таковая предлагает максимальное количество привилегий при ведении бизнеса. Однако по итогу ИП не всегда соответствуют установленным условиям, в частности о количестве сотрудников и общем доходе.

Законодатель допускает добровольный отказ от получения патента, но возможно это только в конкретно установленных случаях:

1)     Ситуации, когда лицо подало заявление на покупку патента, но налоговая служба еще не выдала документ, подтверждающий действие ПСН. Постановка на учет и регистрация предпринимателя в рассматриваемом режиме налогообложения по закону должны занимать не больше пяти дней. В этот период отказ ИП будет считаться правомерным.

2)     Ситуации, по которых были внесены поправки в законодательство. Если лицо уже получило разрешение перейти на режим ПСН, но власти изменили положения закона, регламентирующие данный вопрос, что не устраивает предпринимателя.

Иные причины для отказа от патентной системы законодатель не принимается, как уважительные.

Добровольный отказ всегда сопровождается заявлением, составляемым в свободной форме ввиду отсутствия унифицированной формы. Лицо пишет на имя руководителя налоговой службы заявление с просьбой отметить процедуру оформления ПСН или же упразднить таковую на основании изменения законодательства. Завершается обращение всегда датой составления и личной подписью заинтересованного субъекта.

Образец Заявления на отказ от патента форма 26.5-3 можно скачать по ссылке.

Образец Заявление на отказ от патента форма 26.5-4 можно скачать тут.

В видео подробнее о том как ИП закрыть патентную систему налогообложения.

Принудительный отказ

Практика также знает ситуации, при которых предприниматель вынужден отказать от патента, даже если его, как бизнесмена, устраивают условия применения подобного режима налогообложения. Вызвано такое решение может быть различными ситуациями, не допускающими по закону реализацию ПСН.

Опираясь на положения закона относительно действия патентной системы, можно определить следующие ситуации принудительного отказа, применяемого к предпринимателям со стороны налоговой службы:

1) Изменение штата сотрудников. Если уже после регистрации ИП на патентной системе число работников такового стало больше пятнадцати, то налоговая служба может принудить лицо написать заявление на отказ.

Важно

Есть исключение, предполагающее, что если в разрешении на патент указано другое количество сотрудников, которое было превышено, но не больше, чем на пятнадцать человек, то ИП может продолжать работать по рассматриваемому режиму.

2) Отсутствие своевременной оплаты суммы, указанной в документах на патент. В этом случае лицу также придется отказаться от ПСН. Исправить ситуацию может иной разрешительный документ, позволяющий продолжать работу даже без факта оплаты, в противном случае будет осуществлена принудительная отмена патента.

3) Изменение дохода. По закону ИП не может иметь доход больше шестидесяти миллионов и платить налоги по рассматриваемой системе. Несмотря на отсутствие необходимости направлять декларации и вести бухгалтерский учет, ИП должен вести Книгу учет для отображения собственных доходов, чтобы в последствие не была применена штрафная санкция за нарушение порядка работы по ПСН.

Также возможны иные нарушения правил реализации указанного режима налогообложения, которые приведут к принудительному отказу лица от ПСН. При этом всегда требуется получение со стороны предпринимателя заявления, оформленного и закрепленного его личной подписью.

Таким образом, патент позволяет освободить ИП от ряда налогов и обязательных процедур передачи отчетности в налоговый орган. Уже после оформления документов можно осуществить добровольный отказ от ПСН, если условия таковой не устраивают бизнесмена, а также принудительное прекращение действия патента по инициативе уполномоченного органа.

Полезно ознакомиться:

Регистрация товарного знака и может ли ИП зарегистрировать товарный знак;

Управляющий индивидуальный предприниматель в ООО;

Регистрация онлайн кассы для ИП;

Как узнать на какой системе налогообложения находится ИП, ООО по ИНН;

Налоговая декларация по единому налогу как заполнять, сроки подачи.

Отказ от патента ИП: заявление

Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

Патентный режим налогообложения широко применяется отечественными предпринимателями. На сегодняшний день, только ПСН позволяет не формировать и не предоставлять инспекторам ФНС налоговую отчетность. Вследствие этого, нет необходимости иметь в штате бухгалтера для взаимодействия с инспекцией.

Патентная система: краткая характеристика

Главной особенностью ПСН является отсутствие необходимости сдавать в налоговую отчетность. Тем не менее, применять этот режим разрешено не каждому предпринимателю, так как вид деятельности бизнесмена должен входить в установленный ст. 346.43 НК РФ перечень.

Помимо этого, ряд ограничений накладывается на финансовые показатели и численность работников. Так, доход от деятельности на ПСН не может быть более 60 млн рублей в год, а численность персонала не должна превышать 15 человек.

Расчет стоимости патента может быть произведен налогоплательщиком самостоятельно, либо используя сервис ФНС.

Прекращение деятельности на патенте

При ведении деятельности может возникнуть ситуация, когда применение патента будет прекращено. Для того, чтобы определить, как отказаться от патента, ИП необходимо рассмотреть два основания для отказа:

  • Добровольный отказ (по инициативе предпринимателя);
  • Принудительный.
  • Отказ от патента ИП (заявление) по инициативе налогоплательщика

    Отказ от применения патентной системы налогообложения по решению бизнесмена возможен в разных случаях.

    Если предприниматель подал документы на получение патента, но по каким-либо причинам передумал его применять, он может отозвать свое решение до момента выдачи патента.

    Согласно установленным правилам, документы на патент находятся на рассмотрении инспекции в течение пяти дней. Именно столько времени есть у бизнесмена для отзыва заявления.

    Может возникнуть ситуация, когда после оформления патента, были внесены такие корректировки в региональное законодательство, вследствие которых изменилась территория действия патента. Соответственно, применять дальше этот налоговый режим на данной территории предприниматель не может, и ему тоже придется написать отказ от патента.

    Еще один случай, когда предприниматель прекращает вести деятельность, в отношении которой применяется ПСН. В этом случае в инспекцию необходимо подать заявление по форме 26.5-4 (утв. Приказом ФНС от 14.12.12 N ММВ-7-3/957), которое можно скачать ниже.

    Подать заявление необходимо в течение 10 дней с момента принятия решения о прекращении деятельности на ПСН, при этом датой снятия с учета считается день прекращения предпринимательской деятельности на патенте.

    Тем не менее, чаще всего возникает ситуация, когда применение патента прекращается в связи с превышением ограничений, установленных налоговым правом.

    Принудительный отказ от патента

    Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.

    Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили.

    Теперь, с января 2017 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16).

    Совет

    Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.

    По каким причинам ИП может лишиться патента

    Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

    Многие предприниматели покупают налоговые патенты. Работать на патенте проще, чем на других режимах. ИП заранее знает сумму налога, не сдает отчетность и не применяет ККТ. Однако ИП лишается права на патент, если получает доходы сверх лимита или нанимает более 15 работников. Наш материал поможет коммерсантам пересчитать налоги и вернуть переплату, если они лишились патента.

    Может ли ИП отказаться от патента добровольно

    Предприниматель покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев. ИП указывает в заявлении срок, на который хочет приобрести патент.

    Глава 26.5 НК РФ не уточняет, можно ли отказаться от патента досрочно, если, например, бизнесмену стало выгодней применять другой налоговый режим. Поэтому налоговые инспекторы вряд ли разрешат вам отказаться от патента, если вы не нарушили условия для спецрежима — лимит доходов или численности работников. Это подтверждают в Минфине России:

    Предприниматель теряет право на патентную систему, если доходы от реализации с начала года превысили 60 млн рублей. В этом случае ИП переходит на общую систему или УСН, если ранее подавал уведомление о переходе на упрощенку.

    В лимит 60 млн рублей. входят оплаченные доходы от реализации от всех видов деятельности на патентах. Коммерсанты, которые совмещают УСН и патентную систему, включают в лимит 60 млн рублей еще и доходы от реализации в рамках упрощенки.

    ИП может получить внереализационные доходы в отношении деятельности, облагаемой по УСН. Эти суммы не учитывают в лимите по патенту.

    Общую сумму доходов по упрощенке бухгалтер определяет по Книге УСН. Доходы от реализации в рамках патента ИП увидит в Книге по этому спецрежиму.

    Чтобы понять, сколько коммерсант заработал доходов от реализации по двум режимам, надо писать в Книге по УСН, какие доходы являются внереализационными. Тогда бухгалтер сложит суммы по Книгам УСН и патенту, а затем вычтет внереализационные доходы. Итог нужно сравнивать с лимитом 60 млн рублей.

    Расчет лимита доходов, если ИП совмещает УСН и патент

    Рассмотрим пример. ИП А. С. Уткин торгует оптом и в розницу. ИП совмещает упрощенку и патентную систему. Патент по розничной торговле действует с 1 марта по 31 декабря 2017 года.

    Бухгалтер увидела, что общие доходы ИП от упрощенки и патента на 31 августа составили 60 510 000 ₽, из них:

    35 890 000 ₽ — от оптовой торговли; 24 570 000 ₽ — от розницы;  50 000 ₽. — сдачи склада в аренду. От сдачи склада в аренду ИП получил внереализационный доход в рамках УСН.

    Обратите внимание

    Остальные доходы — это выручка от реализации в рамках упрощенки и патента. Доходы от реализации на 31 августа равны 60 460 000 ₽ (35 890 000 ₽ + 24 570 000 ₽). Это больше 60 млн рублей.

    Значит, по розничной торговле Уткин прекращает платить патентный налог. Коммерсанту нужно вернуться по рознице на УСН с 1 марта.

    Когда ИП теряет право на патент из-за численности работников

    Предприниматель «потеряет» патент, если средняя численность работников за налоговый период по всем видам деятельности превысит 15 человек.

    Но это не значит, что ИП переходит на другой режим, если в одном месяце сотрудников станет больше 15 человек.

    Важно, чтобы средняя численность за весь период патента укладывалась в лимит. Определить среднюю численность за налоговый период вы сможете только на последний день патента.

    Среднюю численность работников считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428. Помимо штатников учтите внешних совместителей и работников, которые трудятся по гражданско-правовым договорам.

    Пример расчета средней численности работников ИП

    ИП А. С. Уткин получил патент на 2017 год. С января по июль и с октября по декабрь у него работало 13 человек. На август и сентябрь ИП нанял еще 3 работников по гражданско-правовым договорам. В эти два месяца у предпринимателя трудилось по 16 человек.

    Средняя численность составит 13,5 человек:

    (13 чел × 10 мес + 16 чел × 2 мес) : 12 мес = 13,5 чел

    Лимит по средней численности работников Уткин не превысил.

    Среднюю численность лучше считайть по всем видам деятельности. Специалисты Минфина полагают, что в лимит нужно включать даже тех работников ИП, которые заняты не в патенте, а в другом режиме.

    Но верховный суд РФ с этим не соглашается. Судьи считают, что ИП вправе считать лимит только по работникам, занятым в патенте. Налоговики должны в работе ориентироваться на судебную практику.

    Поэтому вы можете считать лимит с учетом только сотрудников, занятым в патенте.

    Как сообщить инспекции о «потере» патента

    О том, что вы перестали применять патент, сообщите налоговикам в течение 10 календарных дней. Если вы лишились патента из-за превышения лимитов, сдайте заявление по форме № 26.5-3 из приказа ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@. Если предприниматель забудет сообщить о превышении лимитов, налоговики оштрафуют на 200 ₽.

    Как ИП избежать отказа налоговой в выдаче патента?

    Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

    Светлана Ломакина – генеральный директор бухгалтерской компании «Lefinans», сертифицированный аудитор, эксперт по налогообложению

    Патент или патентная система налогообложения (ПСН) – особый режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

    ПСН появилась в 2013 году и быстро обрела популярность благодаря простым правилам использования и возможности платить меньше налогов.

    Однако у ПСН есть свои особенности применения. Поэтому перед оформлением патента нужно убедиться, что выбранный режим хорошо подойдет для вашего бизнеса.

    Преимущества ПСН:

    • Фиксированная стоимость патента – вне зависимости от фактического размера выручки.
    • Стоимость патента рассчитывает налоговая инспекция – предпринимателю не нужно погружаться в бухгалтерские расчеты.
    • Гибкие сроки действия – патент можно оформить на срок от 1 до 12 месяцев.
    • Простая налоговая отчетность по деятельности – предприниматель ведет книгу доходов и расходов, при этом никакие декларации не сдаются.

    Особенности ПСН:

    • Ограничен список видов деятельности, на которые можно оформить патент. В Налоговом кодексе (статья 346.43) утверждено 63 вида деятельности. Регионы могут добавлять к этому списку другие виды, по своему усмотрению.
    • Ограничен размер выручки и количество сотрудников. В 2018 году применять ПСН могут предприниматели, у которых выручка не превышает 60 млн руб в год и в штате не более 15 сотрудников.
    • Необходимо оплачивать патент даже если бизнес убыточен или прибыль меньше ожидаемой.

    Если после изучения преимуществ и особенностей вы решаете, что ПСН вам подходит, можно приступать к оформлению патента. 6 шагов для безотказного получения патента:

    1 шаг

    Правильно выбрать налоговую инспекцию, которая будет выдавать патент.

    Патент оформляет налоговая инспекция того региона, где индивидуальный предприниматель планирует вести деятельность по патенту.

    Зачастую налоговая инспекция где предприниматель числится по месту своей регистрации («прописки» в паспорте) не совпадает с налоговой инспекцией, где предприниматель планирует вести деятельность по патенту. Ничего страшного в этом нет.

    В таком случае предприниматель будет числиться на учете в двух (и возможно, более) налоговых инспекциях.

    2 шаг

    Использовать актуальную форму заявления на выдачу патента.

    Форма заявления на выдачу патента периодически меняется. Важно при подаче заявления использовать актуальную форму. Эту форму можно скачать с сайта налоговой инспекции nalog.ru, раздел «Индивидуальные предприниматели», далее «Индивидуальные предприниматели платят налоги», далее «Патентная система налогообложения», далее скачиваем актуальную форму заявления.

    3 шаг

    Заполнить заявление на выдачу патента без ошибок.

    На сайте налоговой инспекции nalog.ru содержится подробная инструкция по заполнению заявления на выдачу патента (раздел «Индивидуальные предприниматели», далее «Индивидуальные предприниматели платят налоги», далее «Патентная система налогообложения»).

    Однако перечислю основные ошибки, которые допускают предприниматели:

    – Заполнять заявление от руки. Почерк у всех людей разный, и некоторые буквы и цифры могут показаться налоговому инспектору неразборчивыми. В итоге вы можете получить патент оформленный не на тот срок или отказ в выдаче патента.

    – Неверно указывать название вида деятельности. На странице 002 заявления необходимо указать название вида деятельности, на который будет получен патент. Это название нужно брать из Налогового кодекса (виды деятельности поименованы в статье 346.43), либо из закона, которым ваш регион утвердил дополнительный вид деятельности для ПСН.

    – Не оставлять себе экземпляр заявления, с отметкой налоговой инспекции.  При подаче заявления на бумажном носителе нужно обязательно оставлять себе экземпляр, с отметкой налоговой инспекции о получении. При отсутствии такого документа, доказать подачу заявления будет очень сложно.

    4 шаг

    Соблюсти сроки и порядок подачи заявления.

    Заявление на патент нужно подать за 10 рабочих дней до даты начала применения патента. При подаче заявления на бумаге, необходимо иметь при себе 2 экземпляра заявления. Один экземпляр заберет себе налоговая инспекция, а другой – отдаст вам с отметкой о получении.

    5 шаг

    Забрать патент из налоговой.

    Через 5 рабочих дней с момента подачи заявления патент будет готов.

    Необходимо явиться в налоговую инспекцию и забрать его.

    При себе нужно иметь паспорт и желательно – копию заявления на подачу патента с отметкой налоговой инспекции о его приеме.

    Также рекомендую убедиться, что у вас нет задолженности по оплате ранее полученных патентов. Если вы – должник по таким основаниям, в выдаче патента налоговая инспекция может отказать.

    Важно

    В нашей практике был подобный случай: налоговая инспекция отказала в выдаче патента предпринимателю, который являлся нашим клиентом. Причина отказа – якобы имеющаяся задолженность по оплате предыдущего патента.

    Поскольку мы регулярно делали сверку с налоговой инспекцией, отказ в выдаче патента удалось оспорить. В итоге патент на деятельность был получен с той даты, на которую рассчитывал предприниматель.

    Подводя итог, хочу сказать, что большинству предпринимателей ПСН помогает сэкономить налоги и упрощает жизнь.

    Передумавшим ИП на УСН разъяснили, как отказаться от патента

    Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

    ФНС распространила разъяснения Минфина по вопросу о добровольном отказе от применения УСН на основе патента. Действия предпринимателя и налоговиков будут зависеть от того, успел ли бизнесмен получить патент.

    ФНС распространила разъяснения Минфина по вопросу о добровольном отказе от применения “упрощёнки” на основе патента. Речь идёт о ситуации, когда заявление на получение этого документа уже подано, однако планы изменились.

    Действия ИП и налоговиков будут зависеть от того, успел ли бизнесмен получить патент. В одном случае передумавший предприниматель останется на общем режиме налогообложения и денег за патент платить не будет.

    Если патент уже выдан, то изменившего свои намерения коммерсанта ожидают некоторые сложности. В , в частности, говорится:

    …если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения, но до наступления срока выдачи налоговым органом патента он по каким-либо обстоятельствам передумает применять данный режим налогообложения и сообщит об этом налоговому органу, то в данном случае индивидуальный предприниматель не признается налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения на основе патента и, соответственно, не должен уплачивать одну треть стоимости патента. При этом индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

    В случае если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения и получит выданный налоговым органом патент на право применения данной системы налогообложения, то он считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения на основе патента и в соответствии с пунктом 8 Кодекса должен уплатить одну треть стоимости патента в вышеуказанный срок.

    При неуплате данного платежа индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

    В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом он не освобождается от уплаты одной трети стоимости патента.

    Добавим, что упрощенная система налогообложения и соответствующая Налогового кодекса была введена . Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента излагаются в НК РФ.

    Оригинал: http://www.kadis.ru/news/106843

    Основания для отказа в получении патента

    Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

    Многих предпринимателей вполне обоснованно интересует патентная система налогообложения, и это вовсе не удивительно, так как она существенно упрощает ведение бизнеса, и в частности, это касается подачи отчетности.

    Однако нередко случается так, что желающим перейти или начать использовать такую систему государственные органы просто дают отказ в оформлении, и многие искренне недоумевают, почему это могло произойти.

    Главные условия

    Для начала стоит разобраться в том, что вообще представляет собой патентная система налогообложения и в чем заключаются ее основные преимущества, из-за которых так много желающих ей воспользоваться.

    Особенности системы

    Использование патентной системы налогообложения предоставляет возможность предпринимателю избавиться от целого ряда обязанностей по уплате, и в частности, это относится к следующим налогам:

    • на доходы физических лиц;
    • на имущество;
    • на добавленную стоимость.

    Соответственно, освобождается от этих налогов предприниматель не полностью, а только в той части, которая относится к патентной системе налогообложения. НДС же должен в любом случае оплачиваться при импорте товарной и другой продукции, а также при проведении каких-либо операций, которые облагаются в соответствии с нормами, прописанными в статье 174.1 Налогового кодекса.

    При этом стоит отметить тот факт, что данная система не распространяется на те виды коммерческой деятельности, которые реализуются в пределах договора простого товарищества или же доверительного управления различным имуществом.

    Отдельное внимание стоит уделить тому, что в положениях главы 26.5 Налогового кодекса отсутствуют какие-либо нормы, которые запрещали бы частным предпринимателям объединять разные режимы налогообложения, но при этом частному предпринимателю в обязательном порядке нужно будет и вести учет всего имущества или операций в соответствии с разными нормами применяемых режимов.

    Сложности при расчетах

    Для того, чтобы определиться с суммой налога, нужно налоговую базу разделить на 12 месяцев и умножить на то количество месяцев, на которое выдается патент, после чего полученный результат умножить на 6.

    На протяжении пяти дней с того момента, как сотрудники налогового органа получают заявление на получение патента, им нужно будет выдать частному предпринимателю соответствующий патент или же вынести решение об отказе.

    На практике же чаще всего происходит так, что на предоставление патента уходит от десяти до четырнадцати дней, а в некоторых ситуациях процедура и вовсе затягивается до полутора месяца.

    Законные причины отклонения

    Стоит отметить определенный перечень оснований, которые могут послужить причиной для отказа в выдаче патента частному предпринимателю:

    • несоответствие в предоставленном заявлении вида предпринимательской деятельности тому перечню, который указан в статье 346.43 Налогового кодекса;
    • указание срока действия предполагаемого патента, который не соответствует установленным требованиям Налогового кодекса;
    • нарушение условий, предусмотренных для перехода на патентную систему налогообложения;
    • присутствие недоимки по налогу, который должен оплачиваться в связи с использованием патентной системы налогообложения;
    • отсутствие информации в обязательных полях заявления на получение патента.

    Помимо этого, отказ в выдаче или переоформлении патента могут получить иностранные граждане, если они:

    • ведут свою деятельность с привлечением труда третьих лиц;
    • предоставили уполномоченным лицам поддельные документы;
    • нарушили нормы действующего миграционного законодательства более двух раз в течение года;
    • направили заявление с просьбой аннулировать предоставленный ему пакет;
    • не отправили в территориальное отделение миграционной службы копию трудового или гражданско-правового договора, на основании которого ведет свою деятельность;
    • информация о работодателе или заказчике отсутствует в ЕГРИП или ЕГРЮЛ;
    • выступают за то, чтобы насильственным путем изменить основы конституционного строя России или создает угрозу безопасности другими действиями;
    • участвуют каким-либо образом в террористических актах или их планировании;
    • были административно выдворены за пределы государства менее, чем за пять лет до момента подачи заявления;
    • были осуждены за какие-либо преступления;
    • имеют неснятую судимость или непогашенную задолженность за совершение преступлений на территории России или за ее пределами;
    • имеют более двух административных нарушений, связанных с обеспечением режима пребывания иностранных граждан на территории России, на протяжении года,
    • выехали в другое государство с целью постоянного проживания на его территории;
    • находятся за пределами России более шести месяцев;
    • зарегистрированы как больные наркоманией или не предоставили уполномоченным органам сертификат об отсутствии у них заболеваний, вызываемых ВИЧ-инфекцией;
    • являются несовершеннолетними;
    • не оплатили налог на добавленную стоимость.

    После отказа в выдаче патента повторно подать заявление на оформление этого документа можно будет не ранее, чем через год с момента вынесения этого решения.

    Когда реально аннулирование

    В соответствии со старыми правилами наиболее распространенной причиной аннулирования патента являлось недобросовестная выплат установленного налога, однако с 2019 года теперь уполномоченные лица могут аннулировать его и по другим причинам, и в частности, это касается несвоевременной отправки уведомления об оформлении гражданско-правовых и трудовых договоров (эти операции должны проводиться на протяжении трех дней с момента составления такого документа).

    Детали схемы для ИП

    У бизнесменов, которые на данный момент пользуются патентной системой налогообложения, часто возникает вопрос о том, в каких ситуациях могут отказать в переоформлении уже имеющегося патента и по каким причинам это может происходить.

    Принудительно

    Принудительное изъятие патента осуществляется в том случае, если деятельность предпринимателя перестает соответствовать условиям, прописанным в Налоговом кодексе.

    Помимо этого, в том случае, если количество сотрудников остается в 15, но при этом они все-таки увеличиваются в сравнении с тем, что прописано в разрешении, предприниматель может продолжать пользоваться данной системой, но, к сожалению, это предусматривается только в том случае, если рассчитанная стоимость никоим образом не зависит от общего количества наемных сотрудников, так как в противном случае предпринимателю нужно будет потратиться на новый патент.

    Если же бизнесмен оплачивает не полную стоимость, указанную в документе, а только ее часть, он также лишается возможности использовать патент, но если он имеет какие-то другие разрешительные документы, они не потеряют свое действие.

    Добровольно

    Добровольно отказаться от использования патентной системы налогообложения можно только в том случае, если бизнесмен подает заявление на получение специального режима, но по каким-то причинам внезапно передумал на ней работать. Пока он не получил документ от налоговых работников, у него будет возможность отказаться от его использования, так как его еще не поставили на налоговый учет в качестве плательщика.

    Также это предусматривается в том случае, если после введения специального режима региональные власти внесли какие-то корректировки в действующее законодательство.

    Что делать, если выдали отказ в получении патента

    Если был вынесен отказ в оформлении патента, но по каким-либо причинам предприниматель считает это решение необоснованным, у него есть право подать соответствующую жалобу в вышестоящие органы с требованием о пересмотре решения и обжалования отказа. Помимо этого, можно также обратиться в суд с требованием об оспаривании вынесенного решения, если есть реальные доказательства нарушения прав.

    Часто бывает так, что отказ в предоставлении патента основывается на нарушении правил пребывания на территории России, и в таком ситуации еще можно обжаловать вынесенный отказ и потребовать предоставления патента, несмотря на указанное правонарушение.

    Если же повторное нарушение правил пребывания будет происходить два или более раз, то в таком случае запретить въезд могут на законных основаниях.

    Плюсы и минусы услуги

    Если говорить о преимуществах этой системы, стоит отметить полное отсутствие какой-либо отчетности, возможность самостоятельного выбора срока действия патента, а также получение льгот на страховые взносы сотрудников. Помимо этого, даже в случае увеличения доходности работы организации общая сумма налога остается неизменной, что тоже является достаточно серьезным преимуществом для любого успешного предпринимателя.

    При этом есть определенный перечень недостатков:

    • предельно возможное количество сотрудников на предприятии не может быть более 15 по всем видам ведущейся предпринимательской деятельности;
    • при нарушении установленного срока выплаты патента предприниматель полностью лишается права пользоваться данной системой и автоматически переводится на общую систему, в которой уже нужно будет платить гораздо больше налогов;
    • не предусматривается возможность сокращения стоимости патента на общую сумму страховых взносов;
    • площадь торгового зала или зала обслуживания клиентов ограничивается до предельного значения в 50 м2, если деятельность предпринимателя связана с общепитом или ведением розничной торговли.

    Таким образом, перед тем, как начать пользоваться патентной системой налогообложения, лучше всего заранее взвесить все ее плюсы и минусы, после чего уже определиться с тем, насколько она лучше других систем и действительно ли она является наиболее оптимальной для конкретных условий ведения бизнеса.

    Как отказаться от патента на УСН: Портал малого и среднего предпринимательства

    Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

    Предприниматель вправе отказаться от применения УСН на основе патента. Сделать это можно в тот период времени, когда ИП подал заявление на патент, но налоговый орган еще не успел выдать ему сам патент. Для этого налогоплательщик должен сообщить в налоговый орган об отказе от применения патентной УСН.

    Напомним, ИП должен подать заявление на получение патента не позднее чем за месяц до начала применению УСН на основе патента (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ).

    А налоговый орган, в свою очередь, обязан выдать ИП патент (или уведомить об отказе в выдаче) в десятидневный срок со дня получения такого заявления.

    Совет

    Получается, у предпринимателя есть всего десять дней, чтоб отказаться от патента. А если налоговый орган будет порасторопней, то и того меньше.

    Если же предприниматель получил патент, то он обязан применять патентную УСН. И в любом случае должен уплатить как минимум треть стоимости патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ). На это ему дается 25 дней.

    Если за это время платеж не будет перечислен, индивидуальный предприниматель утратит возможность использовать спецрежим. Его деятельность будет облагаться по правилам общего режима. Важное обстоятельство: при этом ИП не освобождается от уплаты одной трети стоимости патента.

    Соответственно, применение такого способа «отказа» от патента невыгодно.

    Такие разъяснения Минфина доведены до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 14.05.2012 № ЕД-4-3/7843@.

    В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) переход индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения на основе патента является добровольным.

    Согласно пункту 4 статьи 346.25.1 Кодекса документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 вышеуказанной статьи Кодекса.

    В соответствии с пунктом 5 статьи 346.25.1 Кодекса заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

    Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

    В соответствии с пунктом 8 статьи 346.25.1 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

    При неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в вышеуказанный срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

    Обратите внимание

    В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

    Исходя из этого, если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения, но до наступления срока выдачи налоговым органом патента он по каким-либо обстоятельствам передумает применять данный режим налогообложения и сообщит об этом налоговому органу, то в данном случае индивидуальный предприниматель не признается налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения на основе патента и, соответственно, не должен уплачивать одну треть стоимости патента. При этом индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

    В случае если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения и получит выданный налоговым органом патент на право применения данной системы налогообложения, то он считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения на основе патента и в соответствии с пунктом 8 статьи 346.25.1 Кодекса должен уплатить одну треть стоимости патента в вышеуказанный срок.

    При неуплате данного платежа индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

    В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом он не освобождается от уплаты одной трети стоимости патента.

    Заместитель директора

    Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

    С.В. Разгулин

    Советы юриста. Можно ли не платить в ПФР и отказаться от патента

    Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

    Чем обернется для индивидуального предпринимателя задолженность в бюджет ПФР? Когда можно вычесть торговый сбор из налогов?

    Может ли предприниматель отказаться от патента раньше установленного в документе срока?

    Владимир Скоков, юрист по вопросам бизнеса и недвижимости юридической компании «Абонент Консалт»

    Чем обернется для индивидуального предпринимателя задолженность в бюджет ПФР?

    За неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов ИП грозит штраф в размере 20 % неуплаченной суммы страховых взносов, а если данные действия совершены умышленно — 40 % (ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212‑ФЗ).

    Такие же санкции ждут ИП за неуплату взносов по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию работающего населения.

    Важно: ИП получит штрафы лишь в том случае, если намеренно занизит базу для уплаты страховых взносов, подав неверный отчет. Если отчетность «чистая», то за неуплату будут начислены лишь пени в размере 1 / 300 ставки рефинансирования Центрального банка России за каждый день просрочки.

    ПФР направляет ИП требование уплаты недоимки, пеней или штрафа. Если ИП не заплатит необходимую сумму в обозначенный в требовании срок, деньги будут списаны с расчетного счета принудительно. Если денег на счетах не хватит, задолженностью займутся судебные приставы-исполнители.

    Обратите внимание, в Государственной думе РФ находится законопроект с поправками в Уголовный кодекс РФ, по которым ИП можно будет привлечь уже к уголовной ответственности за неуплату страховых взносов в крупном размере. Для предпринимателей крупным ущербом будет считаться сумма страховых взносов свыше 600 000 руб.

    , не уплаченная в трехлетний период, если она превышает 10 % от общей суммы, либо задолженность, превышающая 1,8 млн. руб., не выплаченная в течение трех лет. Особо крупным ущербом признается неуплата более 3 млн. руб. в пределах трех лет, если эта сумма превышает 20 % от того, что требовалось уплатить, либо сумма более 9 млн. руб.

    Будем следить за судьбой законопроекта.

    Когда можно вычесть торговый сбор из налогов?

    ИП на общей системе налогообложения уменьшают сумму НДФЛ на сумму уплаченного торгового сбора. Но! Это возможно лишь в случае, если ИП ведет торговую деятельность, подпадающую под торговый сбор в том же регионе, где стоит на учете как ИП. То есть ИП, торгующий в Москве, но стоящий на учете, например, в Новосибирске, не сможет уменьшить себе НДФЛ на сумму торгового сбора.

    ИП на УСН «доходы минус расходы» могут лишь учесть уплаченный торговый сбор в расходах.

    ИП на УСН «доходы» могут уменьшить налог на размер уплаченного торгового сбора. Важно отметить, что уменьшить размер налога УСН «доходы» на размер торгового сбора ИП может вместе с суммой страховых взносов. Это возможно при наличии трех условий:

    ИП осуществляет торговую деятельность, на которую распространяется торговый сбор;

    Важно

    ИП своевременно встал на учет в налоговую инспекцию как плательщик торгового сбора;

    ИП ведет торговлю в том же регионе, где стоит на учете как ИП в налоговой, то есть единый налог УСН поступит в тот же бюджет, что и торговый сбор.

    Может ли предприниматель отказаться от патента раньше установленного в документе срока?
    Безусловно, может. Для этого ИП подает в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5‑4.

    Налоговая переводит ИП на общую систему налогообложения в течение пяти дней со дня получения заявления.

    Может ли ИП вернуть деньги за оплаченный патент и оформить следующий патент без оплаты на основании п. 3 ст. 346.50 НК РФ и Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”?

    Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

    ИП занимается деятельностью по проведению занятий по физической культуре и спорту. Наемных работников предприниматель не имеет. 

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

    Предприниматель может подать заявление на возврат переплаты по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, за 2015 год.

    Обоснование позиции:

    Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. На территории города Москвы ПСН введена в действие Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 “О патентной системе налогообложения” (далее – Закон N 53).

    ПСН применяется индивидуальными предпринимателями (ИП) наряду с иными режимами налогообложения.

    В отношении деятельности по проведению занятий по физической культуре и спорту ИП может применять ПСН (пп. 28 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, п. 45 в таблице ст. 1 Закона N 53).

    Статьей 346.44 НК РФ установлено что налогоплательщиками признаются ИП, перешедшие на ПСН в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ. При этом переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

    Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН. Форма патента утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@. В патенте указываются, в частности:

    – период его действия;

    – территория действия патента;

    – вид предпринимательской деятельности со ссылкой на норму закона субъекта РФ;

    – средняя численность привлекаемых наемных работников;

    – расчет налога (налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налог);

    – сроки уплаты налога при ПСН.

    В общем случае для получения патента ИП подает лично или через представителя направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения предпринимателем ПСН (абзац 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

    Совет

    Согласно абзацу 2 п. 2 ст. 346.

    45 НК РФ в случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве ИП осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП. В этом случае действие патента, выданного ИП, начинается со дня его государственной регистрации.

    Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@.

    На основании п. 3 ст. 346.45 НК РФ налоговый орган обязан, в частности, в течение пяти дней со дня государственной регистрации физического лица в качестве ИП выдать или направить предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

    Основания для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ.

    Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

    Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход (далее – Потенциальный годовой доход) ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).

    Налоговая база определяется как денежное выражение Потенциального годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (ст. 346.48 НК РФ).

    В общем случае налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). При этом, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

    Обратите внимание

    Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения ИП патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера Потенциального годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

    В общем случае налоговая ставка устанавливается в размере 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

    При этом на основании п. 3 ст. 346.50 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков – ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

    Такие ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

    Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ в соответствии с п. 2 и пп. 2 п. 8 ст. 346.

    43 НК РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

    Законом г. Москвы от 18.03.

    2015 N 10 “Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения” (далее – Закон г. Москвы N 10) установлен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ставка 0% при применении ПСН.

    Законом г. Москвы N 10 определено, что нулевая налоговая ставка применяется налогоплательщиками, впервые зарегистрированными в качестве ИП после вступления в силу данного закона, перешедшими на ПСН и занимающимися, в частности, проведением занятий по физической культуре и спорту (п. 14 ч. 2 ст. 1 Закона г. Москвы N 10).

    Важно

    При этом право на применение нулевой налоговой ставки возникает у налогоплательщиков – ИП при условии, что средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек (ч. 3 Закона г. Москвы N 10). Указанный закон вступил в силу 25.03.2015.

    Когда патент есть, а бизнеса нет

    Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

    Предприниматель приобрел патент, но приостановил либо совсем прекратил вести «патентную» деятельность. Что делать? В некоторых ситуациях скорректировать налоговые обязательства по ПСН можно, если своевременно подать в инспекцию заявление о прекращении деятельности по патенту. ПСН – дело добровольное

    Такого понятия, как приостановление «патентной» деятельности, не существует. Но предприниматель может просто прекратить ведение деятельности, в отношении которой применяется ПСН, даже если срок действия патента еще не закончился. Причины могут быть разные. Например, расторгнут договор аренды на единственный объект, в котором велась торговля или оказывались услуги, нет заказов и т.д.

    style=”display:inline-block;width:240px;height:400px” data-ad-client=”ca-pub-4472270966127159″

    data-ad-slot=”1061076221″>

    Тогда в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности ИП должен заявить об этом в инспекцию, подав заявление по форме N 26.5-4

    А до 01.01.2017 самой частой причиной «слета» был пропуск срока уплаты налога при ПСН

    Затягивать с подачей заявления нельзя! Заявление о прекращении «патентной» деятельности обязательно нужно подать до истечения срока действия патента, даже если вы по какой-то причине не уложились в десятидневный срок. Если заявление не подано, то оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что деятельность прекращена досрочно

    Но доказывать это придется в суде, и шансы на успех невелики. Лишние деньги вернут Если ИП к моменту прекращения деятельности по патенту полностью за него рассчитался, то у налоговиков к нему никаких вопросов не будет. Мало того, получив заявление по форме N 26.

    Совет

    5-4, инспекция обязана сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения «патентной» деятельности в календарных днях.

    Если окажется, что бизнесмен переплатил налог по патенту, то переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов в обычном порядке

    Бывает, что патент оплачен не полностью. Тогда доплатить ИП также должен лишь за фактическое время работы по патенту, то есть за период по день прекращения деятельности, указанный им в заявлении, включительно. * * * Если прекращение «патентной» деятельности совпадает с прекращением статуса ИП, то подавать в инспекцию заявление по форме N 26.5-4 не нужно.

    С учета в качестве плательщика ПСН вас снимут автоматом на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП

    А.Ю. Никитин

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector