Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс

В реальной жизни без ошибок не живет ни один бухгалтер — это обычная плата за профессионализм. Сначала ошибки — потом опыт. Переплата в бюджет — весьма распространенная проблема. Для начала разберемся, в каких случаях она возникает. Теоретически может быть несколько вариантов:

  • ошибка бухгалтера, например, в сумме указан лишний ноль;
  • сумма дважды перечислена в бюджет, например, из-за ошибки банка;
  • фактическая хозяйственная деятельность организации в течение отчетного года не соответствовала планируемой, например, получены убытки, а не доход, но авансовые платежи перечислены в бюджет.

В первую очередь нужно решить, что делать: возвращать излишне уплаченную в бюджет сумму на счет организации или проводить зачет в счет уплаты недоимки или будущих платежей.

Возможные варианты действий

Процедура возврата и зачета регулируется статьей 78 НК РФ. Для удобства представим ее в виде схемы.

Поэтапно всю процедуру можно представить таким образом:

  • Устанавливаем факт излишней уплаты в бюджет.
  • Проверяем, есть ли недоимка по любому из налогов, пени или штрафы, в счет которых инспекция может зачесть излишне уплаченные суммы.
  • Проверяем, не нужно ли одновременно уточнить декларацию.
  • Определяем наши предпочтения, доступно два варианта: возврат или зачет средств.
  • Проводим сверку по платежам в бюджет.
  • Готовим необходимые заявления.
  • Отправляем в инспекцию необходимый пакет документов.
  • Как выявить

    Прежде чем приступить к заполнению заявления на возврат или зачет налогов, необходимо выявить, существует ли эта заветная сумма или это просто бухгалтерская описка в учете. Итак, как выявить переплаченную сумму по налогам.

    Шаг № 1. Проверяем свою бухгалтерию.

    Конечно, в первую очередь необходимо проверить правильность регистрации операций в бухгалтерском учете организации. Вполне возможно, что ошибка закралась не в платежном поручении, а в том, как бухгалтер составил проводку. Особое внимание следует обратить на порядок регистрации проводок в специализированных программах по ведению бухучета.

    Что проверить? Бухгалтерские счета и аналитику по ним (КБК, субсчет, КОСГУ, вид платежа и прочее). Пересортица по КБК или типу операции (пеня, налог, штраф) — это самые распространенные ошибки в бухгалтерских программах.

    Обратите внимание

    После проверки обязательно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета за интересующий вас период. Это необходимо, чтобы проверить, исправлены ошибки или нет.

    Шаг № 2. Сверяемся с банком.

    Если ошибок в бухучете не обнаружено, проверьте банковские выписки. Верно ли разнесены операции в учете, правильно ли банк исполнил платежные поручения.

    В банковской выписке можно выверить получателя налога, КБК и другие реквизиты оплаты, именно по этим показателям сверьте данные бухгалтерского учета. Обнаруженные ошибки исправьте в учете. При ошибке банка обратитесь в территориальное отделение для решения проблемы. Стоит отметить, что банковские ошибки — это единичные случаи.

    Шаг № 3. Сверка с ФНС по налогам и взносам.

    Итак, если внутренний контроль и сверка с банковской организацией не дали результатов, то следует обратиться в ФНС. Для этого достаточно обратиться в ближайшее территориальное отделение инспекции.

    Если же учреждение осуществляет обмен документацией с ФНС по защищенным интернет-каналам, то можно запросить выписку в электронном формате. Также можно получить информацию в личном кабинете на официальном сайте ФНС.

    Подробнее — в материале «Инструкция: как проверить задолженность по налогам».

    По итогам сверки с ФНС определяем переплаченную сумму по налогам. Теперь решаем, что выбрать: зачесть или оформить возврат налогов.

    Как зачесть

    По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет.

    При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации.

    Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.

    Важно

    Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.

    Произведен зачет суммы по прибыли в счет уплаты НДС
    68-НДС
    68-пр
    20 000 р.
    Решение, бухгалтерская справка

    Заявление о зачете

    Штраф за недоимку по ндс

    Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс

    Штрафные (финансовые) санкции. Расчет пени.

    Административная ответственность налогоплательщиков в Украине.

    ! Штрафные санкции по результатам проверок применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решений об их применении.

    При совершении налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, штрафные санкции применяются за каждое совершенное нарушение отдельно.

    Предельные сроки применения штрафных санкций к налогоплательщикам — не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств в т.ч. в сфере внешнеэкономической деятельности.
    Срок давности не применяется по начислению единого социального взноса , взыскания сумм недоимки, штрафов, пени.

    Уплата налогового обязательства, в течение 10 календарных дней , следующих за днем получения налогового уведомления — решения, кроме случаев, когда в течение такого срока налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

    Административный штраф налагается одновременно с финансовой санкцией и не заменяет ее.

    Юридический портал

    Советы профессионалов

    Недоимка по налогам

    Кроме того, бывают ситуации, когда, проверяя налогоплательщика, инспекторы обнаруживают излишне возмещенную ему сумму налогов из бюджета, например, по НДС. И это недоимка по налогам тоже.

    Если срок исковой давности по задолженности перед бюджетом истек, то налоговики не смогут обязать должника заплатить недоимку, несмотря на то что задолженность так и будет числиться за ним. Однако если такая задолженность будет признана безнадежной к взысканию, то она может быть исключена из карточки по расчетам с бюджетом.

    Перечислять налоги нужно всегда вовремя, иначе возможны последствия — это недоимка по налогам, а также начисление пеней.

    Совет

    Если недоимкой признается излишне возмещенная сумма налога, тогда днем ее образования будет являться (абз. 4 п. 8 ст. 101 НК РФ):

    Подробнее о процедуре взыскания читайте здесь.

    Недоимка по налогу возникает уже на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет.

    Шаг 1. При обнаружении недоимки по налогам налоговый орган должен выставить должнику требование об уплате налога, пеней, штрафов, процентов в следующие сроки:

    Недоимка может быть погашена налогоплательщиком в добровольном порядке. Однако кроме самого налога нужно будет также перечислить пени в бюджет, рассчитанные с учетом количества дней просрочки платежа.

    • По истечении 2, но не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и пр. налоговый орган вправе подать заявление в арбитражный суд, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности. Срок подачи заявления, касающегося взыскания задолженности с участников консолидированной группы налогоплательщиков, продлевается до 6 месяцев после истечения 6-месячного срока бесспорного взыскания задолженности с банковских счетов указанных лиц (подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Обратим внимание на то, что если инспекция по уважительным причинам пропустила срок подачи данного заявления, суд может восстановить его (абз. 1 п. 3, подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ, ст. 117 АПК РФ).
    • Не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования налоговый орган подает заявление в арбитражный суд с тем, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности в тех случаях, что предусмотрены подп. 1–4 п. 2 ст. 45 НК РФ. В соответствии с положениями подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в указанном случае налоговики имеют право обратиться в суд, только если недоимка выявлена в ходе налоговой проверки и числится за должником более 3 месяцев. Бесспорное взыскание недоимки в подобных ситуациях невозможно.

    Спасти от штрафа за недоимку может не только перечисление налога и пеней, но и переплата

    ПЕРЕПЛАТА НАЛОГА ОСВОБОЖДАЕТ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

    ПЕРЕПЛАТА НАЛОГА ИСКЛЮЧАЕТ ВИНУ ПЛАТЕЛЬЩИКА

    Организация обратилась в суд, и тот снял все претензии налоговиков. Арбитры подтвердили право налогоплательщика на освобождение от ответственности. Суд указал на то, что инспекция нарушила порядок зачета излишне уплаченного налога.

    Сначала переплату надо было зачесть в счет недоимки (Налоговые органы должны самостоятельно зачесть переплату в счет недоимки и пеней (п. 5 ст. 78 НК РФ).

    Этот же порядок содержит пункт 4 статьи 176 НК РФ для НДС), и только потом — в счет предстоящих платежей.

    Плательщик самостоятельно обнаружил в прошлом налоговом периоде ошибку, которая привела к занижению НДС. Однако на начало этого периода у него была переплата по налогу. Причем ее сумма была достаточной, чтобы покрыть недоимку. На момент подачи уточненной декларации переплата сохранилась.

    В связи с этим бухгалтер решил, что этот факт освободит организацию от штрафа точно так же, как если бы она заплатила недоимку и пени (Занижение в декларации налога является налоговым правонарушением, за которое предусмотрен штраф по статье 122 НК РФ.

    Но ответственности можно избежать, если до подачи уточненной декларации доплатить недоимку и пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Ведь переплату можно зачесть в счет этих сумм. Однако ревизоры рассудили иначе и привлекли организацию к ответственности по статье 122 НК РФ.

    Дело в том, что инспектор уже зачел переплаченный налог в счет предстоящих платежей.

    Президиум ВАС РФ указал, что имеющаяся у плательщика на момент подачи уточненной декларации переплата по налогам должна рассматриваться для целей пункта 4 статьи 81 НК РФ как «уплата недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней».

    Это вполне логичная и обоснованная позиция. Зачет переплаты в счет недоимки налоговые органы проводят самостоятельно. Поэтому и в данном случае переплату они должны были зачесть в счет исполнения обязанности по уплате налога и пеней.

    Вывод суда явно позитивный и касается не только НДС, но и других налогов.

    ООО «Лидер» 20 ноября 2007 года подало уточненную декларацию по НДС за сентябрь того же года. В результате выявленной ошибки сумма налога увеличилась на 100 000 руб.

    Обратите внимание

    Однако в декларации за август 2007 года сумма НДС была к возмещению в размере 150 000 руб. Налоговики зачли эту сумму в счет налога за октябрь. А бухгалтер общества счел, что 150 000 руб.

    достаточно, чтобы покрыть недоимку и пени. Поэтому не стал их отдельно оплачивать.

    Вот как эту ситуацию прокомментировал А.Б. Архиерейский, управляющий партнер юридической компании «ЭкспертФинанс»:

    По мнению судей, штрафовать организацию нельзя. Ведь на момент подачи уточненной декларации была переплата. Суд обратил внимание и на то, что 20 ноября еще не истек срок уплаты налога за октябрь. Поэтому зачитывать в его счет переплату было преждевременно. Сначала налоговики должны самостоятельно зачесть недоимку.

    Учитывая тот факт, что организация имела переплату на начало периода, в котором был занижен налог, суд мог избавить ее от штрафа и по другому основанию, без обращения к нормам, освобождающим от ответственности по статье 81 НК РФ.

    Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2017-2018 годах

    Часто возникает вопрос: если ситуация с несвоевременной сдачей декларации по НДС возникает в отношении отчета с нулевой суммой к уплате, взыскивается ли в этом случае минимальный штраф за несданную декларацию по НДС в размере 1 000 руб.? Единого ответа на этот вопрос нет.

    Новые правила зачёта НДФЛ

    Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс

    Это событие ждали, его обсуждали бухгалтера со своими коллегами, о нем изредка говорили в кулуарах Налоговой службы. И вот, наконец, издано Письмо ФНС от 6 февраля 2017 г.

    № ГД-4-/2085, согласно которому излишне или ошибочно уплаченный НДФЛ можно зачислять в пользу того же или других налогов.

    Радует ко всему прочему и тот факт, что зачесть налог на доходы можно как в текущем, так и в последующие налоговые периоды. 

    Нам хорошо известно, что ФНС, когда утверждает что-то «хорошее», то обязательно что-то «берет» взамен. Как ни странно, этого не произошло.

    Важно

    На первый взгляд, складывается впечатление, что ФНС в данном вопросе крайне прагматична: раз уж «закинули», мол, лишние деньги, так потратьте их на другие налоги, только денег мы обратно не вернем. Не тут-то было – разрешают по заявлению вернуть, как это было и раньше.

    Спорить здесь сложно – событие действительно положительное, и оно несет массу настоящих удобств. Что ж, попробуем рассказать об этом максимально подробно…

    Суть происходящего

    Инициатива в отношениях с ФНС до недавнего времени уж точно была наказуема. В частности, нередко компании направляли платежи по НДФЛ или в не назначенный срок, или же «заранее», т. е. тогда, когда работники еще фактически не получали «на руки» заработную плату. 

    Данные операции Налоговая служба расценивала как ошибочный платеж и с этого момента могли начаться проблемы. Во-первых, любая ошибка в платежах — это возможный штраф, во-вторых — излишне уплаченный НДФЛ не всегда можно было «перекинуть» в счет других налогов.

    В связи с этим, распоряжение ФНС можно признать разумным решением многих проблем.

    Хотелось бы узнать, что ФНС предложит завтра? Наметилась позитивная динамика взаимоотношений с налогоплательщиками или же это очередной «пряник» на фоне длинного «кнута»? Это риторические вопросы, и все же мы надеемся на то, что вскоре сможем на них ответить.

    Куда можно направить переплату?

    Налоговая служба предлагает достаточно широкий перечень направлений. Перечислим их все:

  • Недоимка по НДФЛ;

  • Налог на прибыль;

  • НДС;

  • Страховые взносы;

  • Налог по УСН;

  • ЕНВД;

  • Транспортный налог;

  • Налог на имущество.

  • В качестве примера, мы предлагаем ознакомиться с тем, как на практике происходят зачет недоимки по НДФЛ, перевод излишне уплаченного налога на другие нужды и как его вернуть. Данные примеры описывают ситуации в теории, т.к. еще немногие компании успели применить их на практике. Будем надеяться, что мы все правильно оценили и даем дельные советы.

    Пример №1 Производим зачет недоимки

    За февраль 2017 года бухгалтер рассчитал НДФЛ в сумме 50 000 руб. Но в бюджет перечислил только 40 000 руб. 31 марта бухгалтер удержал и заплатил НДФЛ с зарплаты работников за март.

    Удержанная сумма НДФЛ составила 50 000 руб., сумма платежа — 60 000 руб. 10 000 руб. — это ошибочный платеж, который компания перечислила на реквизиты для НДФЛ.

    Далее, бухгалтеру потребуется заполнить заявление соответствующего образца.

    Пример №2 Зачет ошибочного НДФЛ в пользу другого налога

    13 марта бухгалтер удержал и заплатил НДФЛ с зарплаты работников за февраль. Сумма удержанного налога составила 10 000 руб., сумма платежа — 20 000 руб. Компания решила зачесть переплату в размере 10 000 руб. в счет аванса по НДС за IV квартал 2016 года.

    Пример №3 Возврат ошибочно уплаченного НДФЛ

    16 марта бухгалтер перечислил 15 000 руб. в счет НДФЛ за март. Доход сотрудников за месяц еще не считал и налог не удерживал. Компания решила вернуть эту ошибочную сумму из бюджета. Заявление на возврат бухгалтер составил в свободной форме.

    Первые сложности

    По обыкновению, после того, как в поле зрения общественности попадает официальный документ от ФНС, отдельно взятые активисты начинают задавать Налоговому органу «неудобные» вопросы с целью понять механизм работы всех нововведений.

    На примере зачета НДФЛ, это суждение справедливо. Так инспекторам в различных территориальных пунктах ФНС были заданы вопросы, касаемо сложностей, которые могут возникнуть у бухгалтеров в процессе применения новых правил.

    Делаем срез наиболее интересных моментов и указываем их ниже:

  • ФНС использует специальное программное обеспечение, по средствам которого производится зачет. В связи с тем, что алгоритм работы ПО еще «сырой», инспекторы предупреждают о возможных ошибках, к примеру, с признанием или непризнанием переплаты по НДФЛ в качестве ошибочного платежа (в случае ошибки, нововведение будет просто не работать);

  • Как следствие первой проблемы, на выездной налоговой проверке инспекторы могут поинтересоваться, на основании чего был произведен излишний или ошибочный платеж.

    Им хорошо известно о новых правилах, однако, они еще раз могут подчеркнуть, что уплата НДФЛ за счет денег компании запрещена. Далее они могут дополнительно начислить налог, пени и штраф — 20% от недоплаченного налога.

    Причем сумма пеней может в разы превысить саму налоговую недоимку.

  • В будущие платежи по НДФЛ ошибочный платеж безопаснее не направлять. Об этом предупреждают инспекторы. Ведь уплата этого налога за счет средств компании запрещена.

    Конечно, если просто оставить переплату в карточке расчетов с бюджетом, то в дальнейшем она автоматически уменьшит новые начисления. На камеральной проверке такую ошибку налоговики могут и не заметить.

    Но если вдруг к вам придет выездная проверка, налоговики точно исключат из расчетов досрочные платежи, а с образовавшейся недоимки рассчитают штраф в размере 20 % (ст. 123 НК РФ).

  • Еще один интересный момент

    Переплаченный НДФЛ сотрудники Налоговой службы теперь должны возвращать без выездной проверки. Все начисления инспекторы получают, когда компания сдает 6-НДФЛ. Но заявление на возврат переплаты компания имеет право представить в инспекцию также и в середине квартала, т. е. до того, как будет сдан очередной отчет.

    Так как возвращаться будет не налог, а ошибочный платеж, то типовой бланк заявления на возврат не подойдет. Здесь потребуется оформить бланк в свободной форме (по образцу, о котором шла речь выше). Также потребуется приложить к заявлению платежки и выписку из регистра по НДФЛ.

    Без этих документов налоговики не поймут, что компанией были уплачены лишние суммы.

    Напоследок…

    Совет

    По состоянию на март 2017 года по данной теме нет дополнительных разъяснений со стороны ФНС и налоговых экспертов. Было бы интересно ознакомиться с судебной практикой, которая, уверены, будет еще представлена. Пока нам остается только платить налоги и стараться делать это правильно.

    Каким бы положительным ни было описанное нами событие, НДФЛ лучше платить корректно вне зависимости от ситуации. Даже, если переплату НДФЛ теперь можно зачесть в счет недоимки или других налогов, то вопросы со стороны налоговых инспекторов никто не отменял. Будут спрашивать, а вам придется отвечать и что-то кому-то доказывать.

    Оно разве нужно? Мы полагаем, что нет.

    Желаем Вам успехов в диалоге с ФНС! 

    Зачет переплаты по НДС

    Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс

    Переплату по НДС можно зачесть в счет задолженности по федеральным налогам, пеням и штрафам за налоговые нарушения. Такой зачет инспекция проводит сама или по вашему заявлению.

    Если же таких долгов перед бюджетом у вас нет, вы можете подать заявление о зачете переплаты по НДС в счет предстоящих платежей по этому или другим федеральным налогам.

    Подать заявление нужно в инспекцию по месту своего учета в течение трех лет со дня излишней уплаты налога.

    В счет уплаты каких налогов можно зачесть переплату по ндс

    Переплату по НДС вы можете зачесть в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

    • недоимки по федеральным налогам (налогу на прибыль, акцизам, НДПИ и др.);
    • предстоящих платежей по НДС или иным федеральным налогам (кроме НДФЛ);
    • задолженности по пеням по федеральным налогам;
    • штрафам за налоговые правонарушения.

    Поскольку зачет производится только по налогам одного вида (в данном случае федеральным), то при зачете штрафов налоговые органы, как правило, руководствуются тем же принципом. Поэтому переплату по НДС можно зачесть в счет штрафов по федеральным налогам.

    Можно ли зачесть переплату по НДС в счет НДФЛ

    Переплату по НДС можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ, если вы удержали налог у физлиц, но в бюджет не перечислили. Оба этих налога являются федеральными (п. п. 1, 3 ст. 13, п. 1 ст. 78 НК РФ). Налоговый кодекс РФ не ограничивает проведение такого зачета.

    А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по НДС направить нельзя. Ведь уплата НДФЛ за счет средств налогового агента запрещена: его надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков. Основание: п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@.

    Если инспекция проводит зачет сама, то она может направить переплату только в счет задолженности по федеральным налогам, начисленным по ним пеням, штрафам. Сделать это она может не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ). Зачесть ее в счет предстоящих платежей налоговый орган не вправе.

    Как зачесть переплату по НДС

    Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей вам нужно подать заявление в инспекцию. Срок его сдачи ограничен тремя годами (п. п. 4, 7 ст. 78 НК РФ).

    Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала вы должны подать в налоговый орган уточненную декларацию, в которой вы исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.

    Переплату по НДС в счет погашения недоимки по федеральным налогам (пеням, штрафам) налоговый орган зачтет самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. п. 5, 14 ст. 78 НК РФ). Вашего согласия для этого не требуется. Но вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае. Срок его подачи также ограничен тремя годами (п. п. 5, 7 ст. 78 НК РФ).

    Можно ли зачесть переплату по косвенному ндс в счет оплаты налога

    Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс

    • Договор с управляющей компанией: нюансы содержания, № 6
    • Если ИФНС просит информацию о счетах сотрудников, № 5
    • Обзор ФНС по решениям высших судов за IV квартал 2017 года, № 5
    • Налоговые проверки: преодолеваем трудности вместе, № 4
    • Требования ИФНС, обязательные к исполнению, № 3
    • Запрос инспекцией документов по чужой проверке, № 3
    • Взыскание недоимки компании с ее руководителя возможно лишь в особых случаях, № 3
    • С «доходной» УСН на ОСН: с расходами или без?, № 2
    • Когда на требования ИФНС можно ответить вежливым отказом, № 2
    • Дробление бизнеса может дорого обойтись, № 2
    • Среднесписочная численность: тонкости расчета, № 1
    • Нюансы представления единой декларации, № 1
    • Отчетность организации, зарегистрированной в IV квартале 2017 г., № 1
    • КБК в платежках-2018, № 1
    • 2017 г.

    Зачитываем переплату по ндс

    ВниманиеИменно поэтому Президиум ВАС РФ выпустил постановление, в котором указал, что при расчете следует использовать фактическое количество дней в году: 365 или 366 (постановление от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012).

    Пример 3 СвернутьПоказать Предположим, что инспекция 26 октября 2015 г. излишне взыскала налог в сумме 1 000 000 руб. Решением суда взыскание было признано незаконным. Налог был зачтен 25 декабря 2015 г.
    Таким образом, период, за который должны быть начислены проценты, составляет 60 дней.

    Ставка рефинансирования в течение этого периода составляла 8,25% годовых. Если рассчитывать проценты по формуле, предлагаемой чиновниками, то в качестве процентов организация должна получить 13 750 руб.
    (1 000 000 руб. × 8,25% / 360 дней × 60 дней).

    Если же пользоваться формулой, предложенной Президиумом ВАС РФ, то сумма ­процентов окажется меньше – 13 562 руб. (1 000 000 руб.

    Переплата по налогам. правила зачета

    Убираем из ЕГРЮЛ ошибочные коды по ОКВЭД2, № 7

    • Получаем выписку из ЕГРЮЛ, № 7
    • Подключение новой организации к ТКС, № 7
    • Обзор ФНС: по следам дел в ВС, № 6
    • Правила блокировки и разблокировки счетов, № 6
    • Нюансы представления организациями единой упрощенной декларации, № 6
    • Если директора вызвали «на разговор» в инспекцию, № 5
    • Проверь себя: налогообложение подарков, № 4
    • Когда уплата налога за другого признается расходом, № 4
    • Два требования ИФНС в одном письме законны?, № 3
    • КБК для организаций и ИП на 2017 год, № 2
    • ОКВЭД в декларациях за 2016 г., № 2
    • Отчет о среднесписочной численности работников, № 2
    • Уплата налогов за плательщика и другие новинки, № 1
    • Новый штраф за непредставление пояснений, № 1
    • Что такое бытовые услуги для спецрежимов, № 1
    • 2016 г.

    Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс

    Когда инициатор зачета — налогоплательщик, а когда — инспекция Процедуры зачета можно разбить на два типа:

    • проводимые самостоятельно налоговым органом;
    • проводимые по инициативе налогоплательщика.

    Обратимся к первому типу ситуаций, когда инспекция сама принимает решение о зачете.

    Если у налогоплательщика есть недоимка по другим налогам и задолженность по пеням и штрафам, то сумма переплаты прежде всего направляется на их погашение (п. 5 ст. 78 НК РФ). Такой зачет инспекторы проводят самостоятельно.

    При этом налогоплательщик вправе представить в инспекцию письменное заявление о проведении зачета, т.
    е. инициировать начало процедуры зачета.

    Как зачесть переплату и не поплатиться за это

    НК РФ.К сведению СвернутьПоказать С 1 января 2015 г. принудительное взыскание налога допускается даже с лицевых счетов.

    Недосчитаться денег на лицевом счете могут те организации, чья недоимка по налогам составляет не более 5 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ). При возникновении большей задолженности налоговикам придется обращаться в суд.


    Организация, переплатившая налог, может выбрать один из трех вариантов действий (глава 12 НК РФ):

    • вернуть переплату (в случае отсутствия задолженности по налогам – п. 1 ст. 79 НК РФ);
    • зачесть переплату в счет платежей по этому налогу;
    • зачесть переплату в счет платежей по некоторым (не по всем!) другим налогам.

    Рассмотрим два последних варианта. Какие налоги можно зачесть? В соответствии с п. 1 ст.

    Можно ли зачесть переплату по ндс в счет уплаты косвенного ндс

    Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС

    Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс

    17.10.2017Автор: Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

    История вопроса

    Сумма из­лишне упла­чен­но­го од­но­го фе­де­раль­но­го на­ло­га может быть за­чте­на в счет недо­им­ки по дру­го­му фе­де­раль­но­му налогу.

     По­сколь­ку НДС, налог на при­быль и НДФЛ от­но­сят­ся к фе­де­раль­ным на­ло­гам, между ними воз­мо­жен зачет. И Мин­фин ука­зал на это еще 8 лет назад.

     При­чем не долж­но ме­шать за­че­ту и то, что до­хо­ды от этих на­ло­гов могут за­чис­лять­ся в раз­ные бюд­же­ты.

    Обратите внимание

    Од­на­ко в 2009—2010 гг. тот же Мин­фин вы­пус­ка­ет пись­ма, за­пре­ща­ю­щие по­га­ше­ние недо­им­ки по НДФЛ за­че­том пе­ре­пла­ты по НДС и на­ло­гу на при­быль. В ка­че­стве пре­пят­ствия для та­ко­го за­че­та была на­зва­на необ­хо­ди­мость удер­жа­ния НДФЛ из денег на­ло­го­пла­тель­щи­ков (ра­бот­ни­ков и иных граж­дан).

    Ор­га­ни­за­ци­ям и пред­при­ни­ма­те­лям, яв­ля­ю­щим­ся на­ло­го­вы­ми аген­та­ми, пред­ла­га­лось:

    • упла­тить недо­им­ку по агент­ско­му НДФЛ в обыч­ном по­ряд­ке;
    • по­дать в на­ло­го­вую ин­спек­цию за­яв­ле­ние о воз­вра­те пе­ре­пла­ты по на­ло­гу на при­быль или НДС.

    Но суды с таким под­хо­дом не со­гла­ша­лись, они счи­та­ли за­кон­ным по­га­ше­ние «агент­ской» НДФЛ-недо­им­ки за­че­том пе­ре­пла­ты по дру­го­му фе­де­раль­но­му налогу.

     И как видно из ар­бит­раж­ной прак­ти­ки, све­жих су­деб­ных спо­ров по этому во­про­су не воз­ни­ка­ет. Более того, в марте 2016 г.

    Мин­фин сам разъ­яс­нил, что сумма из­лишне упла­чен­но­го ор­га­ни­за­ци­ей на­ло­га на при­быль может быть за­чте­на в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ. Ка­за­лось бы, во­прос за­крыт. Но ис­то­рия по­лу­чи­ла неожи­дан­ное про­дол­же­ние.

    Новые разъяснения — новые сомнения

    В ав­гу­сте Мин­фин вы­пу­стил Пись­мо, по­свя­щен­ное воз­мож­но­сти за­че­та пе­ре­пла­ты по НДС в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по НДФЛ:

    • с одной сто­ро­ны, в нем ука­зы­ва­ет­ся, что ст. 78 НК не огра­ни­чи­ва­ет про­ве­де­ние за­че­та суммы из­лишне упла­чен­но­го фе­де­раль­но­го на­ло­га в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по дру­го­му фе­де­раль­но­му на­ло­гу. Из чего можно сде­лать вывод, что недо­им­ку по НДФЛ по­га­сить за­че­том можно;
    • с дру­гой сто­ро­ны, в Пись­ме го­во­рит­ся о том, что в НК уста­нов­лен за­прет упла­ты на­ло­га на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц за счет средств на­ло­го­во­го агента. По­доб­ный ар­гу­мент Мин­фин ранее ис­поль­зо­вал, за­яв­ляя о невоз­мож­но­сти по­га­ше­ния за­че­том «агент­ской» НДФЛ-недо­им­ки. Что это озна­ча­ет на сей раз? Неуже­ли опять воз­врат к «от­каз­ной» стра­те­гии? Но тогда нель­зя га­сить недо­им­ку по НДФЛ за­че­том пе­ре­пла­ты и по на­ло­гу на при­быль, и по всем дру­гим фе­де­раль­ным на­ло­гам.

    Вот как это Пись­мо про­ком­мен­ти­ро­вал спе­ци­а­лист Мин­фи­на.

    СТЕЛЬ­МАХ Ни­ко­лай Ни­ко­ла­е­вич

    Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 1 клас­са

    “Дол­жен при­ме­нять­ся еди­ный под­ход к за­че­ту сумм из­лишне упла­чен­ных на­ло­гов. Так, зачет сумм из­лишне упла­чен­ных фе­де­раль­ных на­ло­гов про­из­во­дит­ся по фе­де­раль­ным на­ло­гам, а также по пеням, на­чис­лен­ным по фе­де­раль­ным на­ло­гам.

    Налог на при­быль ор­га­ни­за­ций и налог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц яв­ля­ют­ся фе­де­раль­ны­ми на­ло­га­ми.

    В связи с этим вне за­ви­си­мо­сти от того, что до­хо­ды от ука­зан­ных на­ло­гов под­ле­жат за­чис­ле­нию в раз­ные бюд­же­ты, сумма из­лишне упла­чен­но­го на­ло­га на при­быль ор­га­ни­за­ций может быть за­чте­на в счет по­га­ше­ния недо­им­ки по на­ло­гу на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц.

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector