На спецрежим — с освобождения от ндс: есть особенности

Содержание
  1. Кто и на каких основаниях освобождается от уплаты НДС?
  2. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС предоставляется, если…
  3. Какие организации имеют право на освобождение от НДС в силу небольших масштабов деятельности?
  4. Как предоставляется освобождение от НДС налогоплательщикам, перешедшим на специальный налоговый режим?
  5. Критерии, позволяющие работу на спецрежимах
  6. Освобождение от исполнения обязанностей по НДС налогоплательщика — участника проекта «Сколково»
  7. Не облагаются НДС следующие операции
  8. Отказ от освобождения: НДС выгоднее начислить в следующих случаях
  9. Налоговые льготы по НДС. Освобождение от НДС
  10. Льготы по НДС
  11. Кто может претендовать на освобождение от НДС
  12. Кто не может быть освобожден от оплаты НДС
  13. С чего начинать освобождение от ндс
  14. Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС
  15. Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты
  16. Как продлить освобождение от НДС
  17. Как вернуться к выплатам по НДС
  18. Когда теряется право на избавление от уплаты НДС
  19. «Упрощёнка»: освобождение от НДС
  20. Возможность выбора ИП налогообложения
  21. Условия для УСН
  22. В каких случаях предприятие на усн освобождается от налогов?
  23. Когда на спецрежимах уплачивают НДС
  24. Когда спецрежимники обязаны уплатить НДС и отчитаться декларацией в налоговый орган?
  25. 2А) НДС уплачивается при приобретении работ, услуг на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете
  26. Прекращение применения освобождения от уплаты ндс
  27. Освобождение от уплаты НДС
  28. Кто освобожден от НДС в соответствии с налоговым законодательством?
  29. Порядок исчисления выручки для налоговых органов
  30. Как получить освобождение?
  31. Что выбрать: “упрощенку” или освобождение от НДС?
  32. Достоинства и недостатки упрощенной системы и освобождения от обязанностей плательщика НДС
  33. Ограничения
  34. Условия перехода на упрощенную систему
  35. Кто может получить освобождение по статье 145
  36. Необходимые документы
  37. С какого момента можно не платить ндс
  38. Учет НДС при переходе на льготную систему
  39. Экономия на налогах
  40. Отчетность
  41. Потеря права на “упрощенку” или освобождения от НДС
  42. Ндс при потере права на упрощенную систему или на освобождение по статье 145

Кто и на каких основаниях освобождается от уплаты НДС?

На спецрежим — с освобождения от ндс: есть особенности

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС предоставляется, если…

Какие организации имеют право на освобождение от НДС в силу небольших масштабов деятельности?

Как предоставляется освобождение от НДС налогоплательщикам, перешедшим на специальный налоговый режим?

Критерии, позволяющие работу на спецрежимах

Освобождение от исполнения обязанностей по НДС налогоплательщика — участника проекта «Сколково»

Не облагаются НДС следующие операции…

Отказ от освобождения: НДС выгоднее начислить в следующих случаях

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС предоставляется, если…

Налоговый кодекс предоставляет несколько возможностей получить право на освобождение от уплаты НДС.

  • Для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП) в соответствии со ст. 145 НК РФ.
  • Для участников проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).
  • Для налогоплательщиков, перешедших на специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ).
  • При реализации отдельных видов товаров и услуг (ст. 149 НК РФ).
  • Итак, освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС может применяться как к предприятию (ИП) в целом, так и в отношении отдельных объектов. Условия, при которых оно может быть получено, касаются главным образом масштабов бизнеса (объемов выручки, активов, численности) или направления деятельности предприятия.

    Какие организации имеют право на освобождение от НДС в силу небольших масштабов деятельности?

    Действующее законодательство предоставляет бизнесменам с небольшими оборотами право не платить НДС (ст. 145 НК РФ).

    Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется, если сумма выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн руб. Не могут воспользоваться этим правом предприятия и ИП, реализующие подакцизные товары.

    Также данная льгота не распространяется на НДС, уплачиваемый в связи со ввозом товаров на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).

    Обратите внимание

    Освобождение предоставляется на срок 12 месяцев с возможностью последующего продления, если условия для его предоставления продолжают выполняться.

    В случае если в течение периода освобождения выручка превысила установленный лимит или была произведена реализация подакцизных товаров, право на освобождение перестает действовать. Бизнесмен будет обязан начислять и платить НДС с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение или был продан подакцизный товар.

    Как предоставляется освобождение от НДС налогоплательщикам, перешедшим на специальный налоговый режим?

    Еще одним вариантом освобождения от НДС является переход на один из специальных режимов налогообложения. Всего существует пять спецрежимов, перечисленных в п. 2 ст. 18 НК РФ. Плательщики НДС освобождение от уплаты НДС могут получить при использовании четырех из них:

  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  • Упрощенная система налогообложения (УСН).
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  • Патентная система налогообложения (ПСН).
  • Освобождение от НДС для специальных режимов не действует в части следующих операций:

  • Ввоз товаров на территорию РФ.
  • Исполнение обязанностей налогового агента (ст. 161 НК РФ).
  • Осуществление операций в соответствии с договором простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ).
  • Для перехода на специальный режим бизнес должен соответствовать определенным критериям, которые рассмотрим далее.

    Критерии, позволяющие работу на спецрежимах

    Их можно разделить на следующие группы:

  • Юридический статус плательщика. К примеру, на УСН и ЕНВД не могут перейти юридические лица, среди учредителей которых есть другие организации, имеющие долю в уставном капитале более 25%. Из данного правила есть исключения — для некоммерческих организаций, общественных организаций инвалидов и предприятий, занимающихся применением (внедрением) результатов интеллектуальной деятельности. Что же касается перехода на ПСН, то он доступен только для ИП.
  • Вид деятельности. Организации и ИП, относящиеся к некоторым сферам бизнеса, не имеют права отказаться от общего налогового режима. Это игорный бизнес, производство и реализация подакцизных товаров, услуги нотариусов и адвокатов и некоторые другие. Кроме того, для таких спецрежимов, как ЕСХН, ЕНВД И ПСН, установлен перечень видов деятельности, при которых их можно применять.
  • Масштабы бизнеса. Для перехода на специальный режим предприятие не должно превышать определенные количественные параметры по годовой выручке, остаточной стоимости основных средств, численности, занимаемым площадям. Эти параметры могут значительно отличаться для разных специальных режимов. Например, для патентной системы численность должна быть не более 15 чел., а для рыболовецких хозяйств (в рамках ЕСХН) может достигать 300 чел.
  • Организационная структура. Не имеют права перейти на УСН организации, имеющие филиалы.
  • ВАЖНО! Не стоит отождествлять филиалы и представительства. К представительствам указанное выше ограничение не относится.

    Освобождение от исполнения обязанностей по НДС налогоплательщика — участника проекта «Сколково»

    Отдельную льготную категорию составляют участники проекта «Сколково». Это нельзя назвать специальным режимом, но и к предприятиям с небольшими объемами выручки резиденты «Сколково» тоже не относятся. Какие организации освобождены от уплаты НДС в данном случае, зависит от следующих критериев:

  • Вида деятельности, т. е. наличия у организации статуса участника проекта.
  • Совокупной величины накопленной прибыли. Для корпоративных исследовательских центров это 1 млрд руб., для других участников проекта — 300 млн руб. Причем прибыль суммируется не с начала деятельности, а с 1 января того года, когда выручка от реализации превысила 1 млрд руб.
  • Для корпоративного исследовательского центра используется дополнительный критерий — он должен реализовывать не менее 50% продукции (услуг) взаимозависимым лицам.
  • Подробнее прочитать об этих критериях можно в ст. 145.1 НК РФ.

    Не облагаются НДС следующие операции

    Выше шла речь о тех, кто освобожден от уплаты НДС как предприятие или ИП в целом. Однако законодательство также предусматривает возможность не платить НДС при реализации отдельных видов продукции (товаров, услуг). Льготный перечень содержится в ст. 149 НК РФ. Согласно данной статье освобождаются от уплаты НДС следующие операции:

  • Социально значимые товары и услуги (медицина, уход за детьми и инвалидами, городской и пригородный пассажирский транспорт).
  • Услуги в сфере культуры и искусства.
  • Финансовые услуги (страховые и банковские).
  • Продукция и услуги, реализуемые общественными организациями инвалидов и учрежденными ими предприятиями.
  • Оказание услуг в области НИОКР.
  • Мы привели только основные группы, поскольку полный перечень содержит несколько десятков пунктов.

    Отказ от освобождения: НДС выгоднее начислить в следующих случаях

    Казалось бы, зачем отказываться от предоставляемой льготы? Но в некоторых случаях может быть выгоднее начислять НДС на общих основаниях.

    Дело в том, что при освобождении от НДС не исчисляется не только налог, начисленный с реализации, но и входной. Если он регулярно превышает начисленный, то выгоднее не пользоваться освобождением.

    Или если, например, необлагаемые в соответствии со ст. 149 НК РФ операции занимают небольшую долю в обороте компании, то затраты на организацию раздельного учета могут превысить выгоду от экономии на НДС. В этом случае также лучше исчислить НДС по всей реализации без применения льгот.

    Отказываясь от права на освобождение от НДС, следует учитывать особенности, связанные с каждым из вариантов предоставления льготы.

    • Если освобождение предоставлено в связи с небольшими оборотами, то отказаться от него можно будет не ранее чем через 12 месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).
    • Для участников проекта «Сколково» после отказа от данной льготы ее повторное предоставление невозможно (п. 4 ст. 145.1 НК РФ).
    • Для специальных налоговых режимов отказ от освобождения по НДС не предусмотрен.
    • При льготировании отдельных операций отказ возможен только от освобождения по тем из них, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом отказ должен быть оформлен на срок не менее 1 года (п. 5 ст. 149 НК РФ).

    ***

    Получение освобождения от уплаты НДС зависит от выполнения ряда условий, связанных с юридическим статусом, видом деятельности и масштабами бизнеса налогоплательщика. Освобождение может быть предоставлено как предприятию (ИП) в целом, так и в части реализации отдельных видов продукции (услуг).

    В некоторых условиях может быть более выгодно отказаться от данной льготы. В этом случае при оценке экономического эффекта следует учесть все факторы, влияющие на итоговый финансовый результат.

    Налоговые льготы по НДС. Освобождение от НДС

    На спецрежим — с освобождения от ндс: есть особенности

    По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

    В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

    Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

    Льготы по НДС

    Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

    • право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
    • возможность применять амортизационные премии;
    • при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.

    Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

    Кто может претендовать на освобождение от НДС

    Как говорит статья 145 НК РФ, для освобождения от выплаты НДС ИП и предприятия должны соответствовать следующим критериям:

    • со времени постановки на государственный учет прошло не меньше 3 месяцев;
    • без НДС за 3 месяца прибыль компании составила не больше 2 миллионов рублей;
    • в продажах не используются товары, подпадающие под акциз или при работе с ними ведется раздельный учет по подакцизным и неподакцизным категориям.

    Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.

    Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

    В некоторых случаях даже при соблюдении вышеприведенных условий, некоторые организации и ИП не могут освобождаться от НДС. Например, это те ситуации, когда компания:

    • выполняет функции налогового агента, то есть занимается продажей товаров покупателям из других стран, а также имеет отношение к аренде муниципального и государственного имущества;
    • занимается ввозом на территорию России различных товаров.

    С чего начинать освобождение от ндс

    После того, как бухгалтерия предприятия убеждается в том, что никаких препятствий для избавления от уплаты НДС нет, нужно произвести предварительную подготовку, а именно – восстановить принятый ранее к вычету НДС по:

    • основным средствам;
    • материальным активам;
    • нематериальным активам.

    Сделать это надо непосредственно перед тем, как приступить к процедуре по освобождению от НДС, то есть в последнем налоговом периоде.

    https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

    При этом следует учесть, что:

  • если основные средства «недоамортизированы», то восстанавливать НДС нужно с их остаточной стоимости;
  • если НДС выплачен с авансов, которые сделали покупатели, то его можно оформить к возврату, но только, при условии, что покупатели не возражают против того, чтобы:
    • или разорвать договорные отношения и вернуть аванс в полном размере;
    • или внести в договор пункт об изменении цены – в этом случае можно вернуть именно авансовый НДС.
  • Если же покупатель не имеет желания по каким-то своим причинам вносить в договор изменения, то при отгрузке товара ему нужно выставить счет-фактуру с НДС.

    И всегда надо помнить о том, что как только наступает период освобождения от НДС, применять к вычету НДС, оплаченный с ранее произведенных авансов, будет уже нельзя.

    Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС

    От ИП и организаций, которые хотят избавить себя от выплат НДС, налоговики требуют:

  • уведомление в письменной форме по строго определенному формату;
  • журнал контроля за движением счетов-фактур и его копию;
  • выписки: из бухгалтерского баланса – от ООО, из книги учета доходов и расходов — от ИП, и выписку из книги учета продаж и покупок от тех и других.
  • Передать все вышеназванные документы в территориальную налоговую службу нужно не позже 20 числа месяца, с которого индивидуальный предприниматели или организация уже не хотят платить НДС.

    К сведению! Важной особенностью освобождения от НДС является тот факт, что получить его можно в любое время, а не только в начала нового налогового периода.

    Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.

    Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

    Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:

    • вести книгу продаж и покупок;
    • вести журнал счетов-фактур;
    • выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
    • выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
    • выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
    • исполнять обязанности налогового агента по НДС;
    • заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.

    Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.

    Как продлить освобождение от НДС

    Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами.

    Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов.

    В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.

    Как вернуться к выплатам по НДС

    Если по каким-то причинам возникла необходимость вернуться к выплатам НДС, то надо снова обратиться в местную налоговую службу, чтобы подать туда заявление об отказе от освобождения от НДС. Причем сделать это добровольно раньше истечения годового периода, на который оно было получено, невозможно.

    То есть, даже если ИП или организация начнет выставлять клиентам счета-фактуры с выделением НДС, принять к вычету входной НДС будет нельзя.

    Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

    В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

    • прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
    • появляются продажи подакцизных товаров.

    Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.


    Внимание!
    Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на ЕНВД или УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

    Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода.

    Поэтому при возникновении неуверенности в целесообразности его использования, например, по причине планов на развитие бизнеса и наращиванию оборотов, разумнее будет просто перейти на другую налоговую систему, например, УСН.

    Впрочем, в тех случаях, когда переход на иные налоговые режимы невозможен, освобождения от НДС – прекрасный способ снизить нагрузку на предприятие по налоговому учету и отчетности, а также выплате налогов.

    «Упрощёнка»: освобождение от НДС

    На спецрежим — с освобождения от ндс: есть особенности

    При использовании УСН предприниматель или организация получает освобождение от НДС. Чтобы перейти на упрощённый режим, нужно соответствовать некоторым критериям.

    Использования упрощённого режима налогообложения имеет определённые преимущества по сравнению с общим. Одним из них является освобождение от НДС и других налогов.

    Возможность выбора ИП налогообложения

    При регистрации ИП есть возможность выбрать, какой режим налогообложение будет применяться. Возможных вариантов пять:

    • общий режим;
    • упрощённый;
    • ЕНВД;
    • патентный;
    • сельхозналог.

    Последние три варианта можно выбрать только в том случае, если деятельность входит в специальный список. В остальных случаях остаётся выбор между ОСНО и УСН. Причём упрощённый режим будет применяться только по отдельному заявлению. «По умолчанию» действует общий.

    На специальные режимы можно перейти не только при регистрации, но и позднее. В последнем случае такой переход возможен только со следующего календарного года. Заявление подаётся не позднее, чем 31 декабря.

    На ОСН предпринимателю придётся платить такие налоги:

    • НДФЛ (13%);
    • налог на имущество (если есть недвижимость, используемая в бизнесе);
    • НДС (чаще всего 18%, иногда бывает ниже).

    Для УСН предусмотрен только один налог. Нужно выплачивать по своему выбору долю от:

    • доходов (6%);
    • или от доходов, уменьшенных на расходы (15%).

    От остальных налогов предприниматель освобождается. Кроме того, размер доходов можно уменьшить на страховые взносы. Если у ИП нет работников, уменьшить его можно полностью, а если есть – наполовину.

    Отсюда можно увидеть преимущества УСН:

  • Общий уровень выплачиваемых налогов ниже.
  • «Упрощённый» налог легче рассчитать, нужно сдавать меньше отчётностей. Определить размер налогов на общем режиме, особенно НДС, может быть довольно сложно. То есть появляется возможность сэкономить на услугах бухгалтера.
  • Возможность уменьшения выплачиваемого налога на страховые взносы.
  • Условия для УСН

    Но для того, чтобы иметь право перейти на упрощённый режим, ИП должен соответствовать определённым условиям:

  • Годовой доход не должен превышать 150 млн. рублей (по 3-му пункту статьи 346.12 НК)
  • Сотрудников не может быть больше 100 человек.
  • Остаточная стоимость его основных средств также не должна увеличиться больше, чем до 150 млн. рублей.
  • В каких случаях предприятие на усн освобождается от налогов?

    При переходе на упрощённый режим организация или ИП освобождается от уплаты налогов, начисляемых на общем режиме. Это относится, в том числе, и к НДС. Исключением будут некоторые случаи его применения:

    • на таможне, если ввозятся товары;
    • при управлении имуществом по договору;
    • если исполняется договор простого товарищества.

    Освобождение также означает, что нет необходимости вести учёт по этим налогам и заполнять декларации. В первичных документах НДС не выделяется, счета-фактуры не выписываются.

    Предприятие на «упрощёнке» платит один налог. Можно выбрать, уплачивать его с доходов или с разницы между доходами и расходами. В некоторых регионах есть льготные режимы для УСН при определённых видах деятельности. Их список и конкретный размер можно узнать на сайте ФНС.

    С учётом этого, при расчёте налога с доходов заплатить придётся 1-5% от них. Этот вариант используется, если отношение расходов к доходам невелико или их сложно доказать.

    Важно

    При некоторых видах деятельности расходы составляют две трети и больше от доходов. Если их можно подтвердить, рекомендуется использовать «упрощённый» налог, учитывающий расходы. При этом заплатить понадобится 5-15% от разности, в зависимости от того, есть ли дополнительные льготы.

    Помимо этого существует возможность полного освобождения от налогов. Она действует для предпринимателей, впервые зарегистрировавшихся в таком качестве, в течение первых двух лет.

    Но максимальный доход за год не должен превышать 60 млн. рублей.

    При переходе на УСН предприниматель или организация освобождается от уплаты НДС и других налогов, относящихся к ОСН. Перейти на «упрощёнку» можно при регистрации или позже. Но в любом случае придётся соблюдать некоторые ограничения по численности и доходам.

    • Москва: +7(499)350-6630.
    • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

    Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

    Когда на спецрежимах уплачивают НДС

    На спецрежим — с освобождения от ндс: есть особенности

    09 июля 2013

    Как известно, некоторые категории налогоплательщиков освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС): налогоплательщики УСН, налогоплательщики ЕНВД. Однако, освобождение от НДС не является стопроцентным.

    Когда спецрежимники обязаны уплатить НДС и отчитаться декларацией в налоговый орган?

    1. Ввоз товара на территорию РФ

    Следует различать ввоз товара с территории таможенного союза и ввоз товаров с территории других стран. Порядок уплаты НДС в этих двух случаях различается.

    При ввозе товаров с территории стран, которые входят в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) органом, контролирующим уплату НДС является налоговая инспекция.

    В данном случае оплатить НДС и подать декларацию необходимо в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за ввозом месяца.

    Дополнительно к декларации в 4-х экземплярах оформляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, на котором налоговый орган проставляет отметки и 3 экземпляра возвращает налогоплательщику, два из которых необходимо передать поставщику. Данный порядок закреплен в ст. 72 Договора о Евразийском союзе.

    https://www.youtube.com/watch?v=9-9pEBC5kgs

    При ввозе товаров из стран, не входящих в Евразийский союз, НДС выступает в качестве таможенного платежа. Плательщик НДС должен руководствоваться нормами таможенного права и действовать в соответствии с Приказом ГТК РФ от 7 февраля 2001 года №131 «Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами РФ НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ».

    При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налог на добавленную стоимость уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации. Таким образом, пока НДС на таможне не будет заплачен, таможенники не вернут товар.

    Кроме того, если плательщик НДС на таможне не заплатил НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенные органы вправе начислить пени.

    2. Исполнение обязанностей налогового агента

    Налоговые агенты – это лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджет. Определение “налоговый агент” представлено в ст. 24 НК РФ.

    2А) НДС уплачивается при приобретении работ, услуг на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете

    Для того, чтобы выяснить необходимо ли уплачивать НДС при приобретении у нерезидента определенных услуг или работ необходимо определить место реализации работ или услуг. В определении места реализации окажет помощь ст. 148 НК РФ.

    Так место реализации признается РФ, если услуги (работы) связаны непосредственно с недвижимым или движимым имуществом, находящимся на территории РФ. Например, к таким услугам (работам) относятся строительные, монтажные, ремонтные работы, услуги по аренде, сборка, переработка, техническое обслуживание.

    Местом реализации РФ также признается, если заказчиком услуг (работ) является резидент РФ для следующих видов услуг:

    • передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
    • оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
    • оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
    • предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;
    • сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств.

    Отчетность. Налоговые агенты сдают в налоговый орган декларацию в тот же срок, что установлен для налогоплательщиков. То есть не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Необходимо представить заполненный титульный лист и разд.

    2 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента” декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н. Раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому иностранному лицу.

    Если необходимо заполнить данные по нескольким иностранным лицам, то указанные разделы декларации заполняются на нескольких страницах.

    Срок уплаты налога

    Прекращение применения освобождения от уплаты ндс

    На спецрежим — с освобождения от ндс: есть особенности

    Может ли организация (индивидуальный предприниматель) отказаться от применения освобождения от НДС (п. 4 ст. 145 НК РФ)?

    Ограничения в праве на отказ от применения освобождения прямо предусмотрены в п. 4 ст. 145 НК РФ.

    Официальной позиции нет.

    Конституционный Суд РФ подтвердил конституционность такого ограничения. Есть судебный акт с аналогичным выводом.

    Автор указывает, что досрочный возврат на общую систему обложения НДС по смыслу ст. 145 НК РФ возможен лишь при превышении лимита выручки или в случае начала реализации подакцизных товаров (п. 5 ст. 145 НК РФ).

    Подробнее см. документы

    Совет

    Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 N 43-О “Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Таланкина Н.Г. на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 56 НК РФ”

    Суд пришел к выводу о том, что ограничение права налогоплательщика отказаться от использования налоговой льготы (а именно отказ от использования освобождения до истечения 12 месяцев) не противоречит Конституции РФ. По мнению суда, законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования.

    Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.06.2009 по делу N А43-32604/2006-16-881

    Суд подтвердил, что отказаться от освобождения до истечения 12 месяцев нельзя.

    Статья: Анализ целесообразности получения издательствами освобождения от обязанностей плательщика НДС (Дмитриева О.В.) (“Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии”, 2007, N 7)

    Автор указывает, что организации, которые воспользовались правом освобождения от обязанностей плательщика НДС, не могут самостоятельно от него отказаться в течение всего срока действия освобождения.

    Должен ли налогоплательщик, применяющий освобождение по ст. 145 НК РФ и перешедший до истечения 12 месяцев на УСН от начала использования права на указанное освобождение, восстанавливать НДС и уплачивать его в бюджет (п. 4, абз. 1 п. 5 ст. 145 НК РФ)?

    В соответствии с п. 4 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев (за исключением случаев, когда они утратили право на освобождение).

    Согласно п. 5 ст. 145 НК РФ право на освобождение может быть утрачено, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели его используют:

    – сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн руб.;

    – ими осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

    Возникает вопрос: должен ли налогоплательщик, применяющий освобождение от НДС и перешедший на УСН до истечения 12 месяцев, восстанавливать и уплачивать налог в бюджет? Является ли переход налогоплательщика утратой права на освобождение?

    Согласно официальной позиции налогоплательщик при переходе на УСН до истечения 12 месяцев от начала использования освобождения от уплаты НДС не должен восстанавливать налог. Есть работы авторов, подтверждающие данную точку зрения.

    Судебной практики нет.

    Подробнее см. документы

    Освобождение от уплаты НДС

    На спецрежим — с освобождения от ндс: есть особенности

    Согласно положениям налогового права, компании, суммарная выручка которых без учета налогов за предшествующий трехмесячный отрезок времени не превысила 2 млн рублей, вправе не рассчитывать и не перечислять НДС. Из этого правила есть три исключения:

  • Организации, занятые реализацией подакцизной продукции. Возможность использовать освобождение от НДС теряется с первого дня ее продажи. Не имеет значения, входят ли в ассортимент продавца товары, не облагаемые акцизом: возможность раздельного учета исключает Министерство финансов.
  • Вновь созданные коммерческие структуры. Фирма может начать пользоваться освобождением через три месяца после даты государственной регистрации, если ее выручка соответствует законодательному критерию.
  • Организации, занятые ввозом продукции из-за рубежа.
  • Как только доход компании за три любых последовательных месяца превышает 2 млн рублей, она автоматически теряет право на освобождение и становится плательщиком НДС.

    Кто освобожден от НДС в соответствии с налоговым законодательством?

    Освобождение от налога не обязательно получать в фискальных органах. Ст. 149 НК РФ перечисляет операции, в отношении, которых не уплачивается НДС. Если компания занимается их осуществлением, она автоматически получает «фискальную вольную».

    Перечень направлений деятельности является закрытым и включает позиции:

    • реализация медицинских товаров по правительственному Перечню;
    • оказание медицинских услуг;
    • купля-продажа ценных бумаг, долей в уставном капитале компаний;
    • выдача заимствований;
    • банковские сделки;
    • реализация прав на изобретения и другие объекты интеллектуальной собственности.

    В специальном оформлении освобождения в фискальных органах нет необходимости. Достаточно простого соблюдения положений ст. 149.

    Порядок исчисления выручки для налоговых органов

    При проведении вычислений организации необходимо суммировать все получаемые доходы от основной деятельности – реализации продукции или услуг. Способ получения выручки не имеет значения: учитываются поступления по бартеру и в виде денег, облагаемые как по ставке 18%, так и 0%.

    В своих разъяснениях Министерство финансов рекомендует включать в расчеты выручку от реализации земельных участков, не облагаемую НДС, а также доходы, полученные за пределами России.

    Налоговики выделяют виды поступлений, которые не следует включать в формулу расчета:

    • стоимость продукции, реализованной на безвозмездной основе;
    • доходы от деятельности, осуществляемой в рамках вмененного налогового режима;
    • поступления от продажи продукции, поименованной в статье 162 НК РФ.

    Исключением из правил являются участники проекта «Сколково». Они получают «вольную» от уплаты налога независимо от размеров трехмесячного дохода.

    Как получить освобождение?

    Если компания соответствует законодательному критерию выручки, она вправе подать документы в «свою» ИФНС для оформления освобождения. Она может обратиться в фискальный орган начиная с 1 числа каждого месяца, но не позднее 20.

    Необходимо предоставить налоговикам следующую документацию:

    • выписку из баланса – по общему правилу предоставляется Форма 2 (она отражает сумму выручки), но налоговики вправе запросить дополнительно Форму 1;
    • выписку книги продаж;
    • копию журнала регистрации счетов-фактур.

    Закон освобождает ИП от обязанности вести бухгалтерский учет, поэтому вместо баланса они представляют в ИФНС копию Книги учета доходов и расходов.

    Если налоговики сочтут документы достоверными, они выдадут фирме или ИП освобождение по НДС. Срок действия – 12 месяцев, его нельзя уменьшить по желанию организации.

    Чтобы продлить полученное право по истечении года, компания в срок до 20 числа следующего месяца должна представить в ИФНС Форму 2 и выписку из журнала счетов-фактур за все 12 месяцев действия освобождения. Несоблюдение установленных сроков и «забывчивость» влекут утрату льготы.

    Обратите внимание

    Если за 12 месяцев действия освобождения нарушаются условия его применения (выручка превышает лимит, фирма начинает торговать подакцизной продукцией), у компании появляется обязанность восстановить НДС за месяц, в котором произошла утрата льготы, и перечислить его в полном объеме в бюджет. В фискальные органы подается надлежащим образом заполненная декларация, отражающая величину восстановленного налога.

    Что выбрать: “упрощенку” или освобождение от НДС?

    На спецрежим — с освобождения от ндс: есть особенности

    27 октября 2005

    Поправки в главу 26.2 Налогового кодекса РФ породили массу вопросов.

    Например, кто может со следующего года поменять объект налогообложения? Каков порог выручки, позволяющей использовать упрощенную систему в 2006 году? Могут ли предприниматели уже в 2005 году заявить о своем намерении перейти на патент? Справедливости ради надо сказать, что чиновники постарались осветить эти переходные проблемы “упрощенщиков” в своих письмах – Минфин выпустил сразу несколько посланий к налогоплательщикам. Но многие нюансы так и не рассмотрены. Поэтому мы представляем спецрубрику, в которой расскажем и о новых разъяснениях специалистов Минфина, и о том, как восполнить оставленные ими пробелы.

    Существует два законных способа не платить НДС. Во-первых, можно получить освобождение от обязанностей плательщика этого налога. Такое право предоставлено статьей 145 Налогового кодекса РФ. А во-вторых, от уплаты НДС освобождаются фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

    Оба способа имеют свои достоинства и свои недостатки. Их мы свели воедино в таблице. Выбрать же вариант, подходящий именно для вашей фирмы, поможет наш материал.

    Достоинства и недостатки упрощенной системы
    и освобождения от обязанностей плательщика НДС

    УсловияУпрощенная система налогообложенияОсвобождение от обязанностей плательщика НДС

    Возможность перехода
    Существует множество ограничений, не позволяющих предприятиям применять упрощенную систему
    Основное ограничение, не позволяющее воспользоваться освобождением, заключается в предельном размере выручки за три последовательных месяца

    Документы, необходимые для перехода
    Достаточно один раз представить в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему
    Необходимо ежегодно представлять в налоговую инспекцию обширный перечень документов

    Оперативность перехода
    Применять упрощенную систему можно только с начала года
    Получить освобождение можно с любого месяца

    Учет НДС при переходе на льготную систему
    Необходимо восстановить “входной” НДС по имуществу, которое числится на балансе на момент перехода
    Необходимо восстановить “входной” НДС по имуществу, которое числится на балансе на момент перехода

    Экономия на налогах
    Помимо НДС не уплачиваются налог на прибыль, налог на имущество и ЕСН
    Уплачиваются все “общие” налоги, кроме НДС

    Отчетность по НДС
    Отчитываться по НДС нужно только по импортным операциям, при исполнении обязанностей налогового агента, а также в том случае, когда покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога
    Отчитываться по НДС нужно только по импортным операциям, при исполнении обязанностей налогового агента, а также в том случае, когда покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога

    Вероятность потери права на льготную систему
    Потерять право на применение упрощенной системы можно по множеству причин, включая превышенный лимит дохода
    Лишиться освобождения можно: превысив максимально допустимый размер выручки, не организовав раздельный учет при торговле подакцизными товарами, а также, не представив документы, подтверждающие право на освобождение

    Учет НДС при потере права на применение льготной системы
    Нельзя принять к вычету “входной” НДС по основным средствам, купленным до перехода на упрощенную систему и во время ее применения
    Можно принять к вычету “входной” НДС по всему имуществу, купленному до утраты права на освобождение

    Ограничения

    Далеко не каждая фирма вправе применять “упрощенку” или воспользоваться освобождением от обязанностей плательщика НДС. И в первом, и во втором случае Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд ограничений. Рассмотрим их.

    Условия перехода на упрощенную систему

    Ситуации, при которых организация не имеет права применять упрощенную систему, перечислены в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

    В частности, “упрощенка” недоступна для фирм, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

    Невозможен переход на упрощенную систему и для организаций, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превышает 100 000 000 руб. Подробнее об условиях перехода на упрощенную систему читайте на странице 60.

    Но предположим, что ни одно из ограничений, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, вашу фирму не затрагивает. Тогда остается единственный критерий: доход от реализации за 9 месяцев года, предшествующего переходу на “упрощенку”.

    Если компания решила применять упрощенную систему с 2006 года, сумма такого дохода не должна быть больше 11 000 000 руб. Соответственно среднемесячный предельный размер дохода в 2005 году составляет 1 222 222,22 руб. (11 000 000 руб./ 9 мес.).

    При этом к доходам относятся те поступления, которые названы в статье 249 Налогового кодекса РФ.

    Кто может получить освобождение по статье 145

    Чтобы получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, достаточно выполнить два условия. Во-первых, в течение трех предшествующих освобождению календарных месяцев нельзя торговать только подакцизными товарами.

    Если же компания продает как подакцизные, так и неподакцизные товары, освобождение получить можно. Но распространяться оно будет только на товары, которые не облагаются акцизами.

    На это указал Конституционный суд РФ в определении от 10 ноября 2002 г. № 313-О.

    Второе условие, которое нужно выполнить, чтобы получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, – это размер выручки, полученной за три предшествующих последовательных месяца. Выручка без учета НДС, не должна превышать 1 000 000 руб. в 2005 году и 2 000 000 руб.

    , чтобы получить освобождение с января 2006 года и позже. Иными словами, максимальный среднемесячный размер выручки для получения освобождения составляет:

    • 333 333,33 руб. (1 000 000 руб. : 3 мес.) – в 2005 году;
    • 666 666,66 руб. (2 000 000 руб. : 3 мес.) – в 2006 году.

    Итак, по количеству ограничений “упрощенка” проигрывает освобождению по статье 145 Налогового кодекса РФ. Единственное “но” – это лимиты дохода для упрощенной системы и выручки для освобождения. На первый взгляд по этим показателям упрощенная система доступнее.

    Однако на деле среднемесячный доход, который рассчитывают при переходе на “упрощенку”, может оказаться больше выручки, учитываемой при получении освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ.

    И в результате фирма, имеющая право на освобождение, на упрощенную систему перейти не сможет.

    Причина в следующем. В 2005 году в доход, который служит критерием перехода на упрощенную систему, надо включать суммы, облагаемые ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ в редакции, которая действует до 1 января 2006 года).

    В выручке же, которая учитывается при освобождении от обязанностей плательщика НДС, доходы по “вмененной” деятельности не учитываются. Кроме того, в такую выручку не включают авансы.

    А в доход, учитываемый при переходе на упрощенную систему, авансы придется включать фирмам, которые исчисляют налог на прибыль кассовым методом.

    Пример 1

    Важно

    Один из видов деятельности ООО “Сатурн” облагается единым налогом на вмененный доход. ООО “Сатурн” за 9 месяцев 2005 года выручило от реализации товаров (работ, услуг) 12 000 000 руб. (в том числе 4 000 000 руб. – доход по деятельности, облагаемой ЕНВД). При этом выручка за июль-сентябрь 2005 года составила 1 500 000 руб. (в том числе 600 000 руб. – доход по деятельности, облагаемой ЕНВД).

    Перейти на упрощенную систему налогообложения ООО “Сатурн” не может, поскольку его доход за 9 месяцев 2005 года с учетом поступлений по “вмененной” деятельности превышает допустимый лимит (12 000 000 руб. > 11 000 000 руб.).

    Однако ООО “Сатурн” вправе не платить НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ. Ведь из выручки, которая учитывается при получении такого освобождения, вычитаются доходы, полученные по деятельности, которая облагается ЕНВД. Результат равен 900 000 руб. (1 500 000 – – 600 000). А предельный размер выручки, служащий критерием при получении освобождения, в 2005 году составляет 1 000 000 руб.

    Необходимые документы

    Единственный документ, который надо составить для перехода на “упрощенку”, – это заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 17 августа 2005 г. № ММ-3-22/395@.

    А вот для того чтобы получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, в инспекцию надо представить следующие документы:

    • уведомление, форма которого утверждена приказом МНС России от 4 июля 2002 г.

      № БГ-3-03/342;

    • выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);
    • выписку из книги продаж;
    • выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
    • копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

    Как видите, подготовка к освобождению по статье 145 Налогового кодекса РФ потребует от бухгалтера больших усилий. Более того, аналогичный пакет документов придется представлять налоговикам ежегодно. Это необходимо, чтобы продлить освобождение от уплаты НДС. Для перехода же на “упрощенку” достаточно одного заявления. И представить его в инспекцию нужно всего один раз.

    С какого момента можно не платить ндс

    На упрощенную систему можно перейти только с начала года. При этом заявить о переходе на “упрощенку” надо заранее: с 1 октября по 30 ноября предшествующего года.

    Исключение сделано только для вновь созданных фирм и организаций, которые перестали быть плательщиками единого налога на вмененный доход.

    В первом случае “упрощенку” можно применять со дня, в который фирма встала на учет в налоговой инспекции, а во втором случае – с того месяца, в котором организация перестала платить ЕНВД.

    Обратите внимание: если фирма по какой-либо причине потеряла право на применение упрощенной системы, вернуться к ней вновь можно только спустя год.

    Получить освобождение от обязанностей плательщика НДС можно с любого месяца. Уведомить же налоговиков об этом надо не позднее 20-го числа месяца, с которого ваша фирма решила не платить НДС. Фирма, потерявшая право на освобождение, может вновь его получить, как только будет отвечать всем необходимым для этого условиям.

    Получается, что с точки зрения оперативности отказа от уплаты НДС освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ намного предпочтительнее “упрощенки”. Ведь им можно воспользоваться даже задним числом, не планируя это заранее.

    Пример 2

    По состоянию на 1 октября 2005 года ООО “Мастер” отвечает всем условиям для перехода на упрощенную систему и для получения освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ. Однако применять “упрощенку” ООО “Мастер” вправе только с 1 января 2006 года. Воспользоваться же правом на освобождение от обязанностей плательщика НДС предприятие может с 1 октября 2005 года.

    Учет НДС при переходе на льготную систему

    Когда предприятие переходит на упрощенную систему, бухгалтер обязан предпринять следующие шаги. Во-первых, надо восстановить “входной” НДС по имуществу, которое числится в учете на момент перехода.

    А во-вторых, нужно перечислять в бюджет НДС по товарам, отгруженным до, а оплаченным после перехода на упрощенную систему.

    Само собой, это необходимо делать, если до перехода предприятие начисляло НДС “по оплате”.

    Совет

    Организация, получившая освобождение от обязанностей плательщика НДС, также обязана восстановить “входной” налог по имуществу, которое не было использовано до освобождения. Этого требует пункт 8 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

    Восстановить налог надо в конце месяца, предшествующего получению освобождения. Также фирма, работавшая “по оплате”, обязана перечислять в бюджет НДС по товарам, отгруженным до, а оплаченным после перехода на льготную систему.

    И конечно, фирме, которая собирается воспользоваться освобождением, имеет смысл вернуть покупателям авансы, в состав которых входит НДС.

    Таким образом, правила уплаты НДС при переходе на упрощенную систему и при получении освобождения аналогичны.

    Экономия на налогах

    При упрощенной системе фирма помимо НДС не платит налог на прибыль, налог на имущество и единый социальный налог. Получив же освобождение от обязанностей плательщика НДС, предприятие все перечисленные выше налоги продолжает уплачивать.

    Таким образом, практически во всех случаях “упрощенка” с точки зрения экономии на налогах выгоднее освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ. Исключение возможно лишь в той ситуации, когда предприятие имеет льготы по налогу на имущество, уплачивает незначительные суммы ЕСН и работает с убытком.

    Отчетность

    Фирмы, работающие по упрощенной системе налогообложения, по НДС не отчитываются. Исключение составляют лишь те случаи, когда “упрощенщик” занимается импортом или исполняет обязанности налогового агента. Кроме того, “упрощенщику” придется сдать декларацию по НДС, если он выставит покупателю счет-фактуру с выделенным налогом. Этого требует пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

    Все вышесказанное о декларировании НДС распространяется и на фирмы, воспользовавшиеся освобождением по статье 145 Налогового кодекса РФ.

    Ведь исполнять обязанности налогового агента, а также платить НДС по импортным товарам обязаны как “упрощенщики”, так и фирмы, получившие освобождение от обязанностей плательщика этого налога.

    Поэтому никаких отличий между упрощенной системой и освобождением применительно к отчетности по НДС нет.

    Потеря права на “упрощенку” или освобождения от НДС

    Потерять право на применение упрощенной системы можно по многим причинам. В частности, фирме придется расстаться с “упрощенкой”, если:

    • доход, который рассчитан нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 000 руб. (до 1 января 2006 года этот лимит составляет 15 000 000 руб.

      );

    • организация начала производство подакцизных товаров;
    • средняя численность работников предприятия за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек;
    • остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета оказалась больше 100 000 000 руб.

    В любой из перечисленных выше ситуаций организация обязана уведомить налоговых инспекторов о потере права на “упрощенку”. На это отводится 15 дней месяца, следующего за истекшим отчетным или налоговым периодом.

    Лишиться возможности не платить НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ фирма может в следующих случаях:

    • выручка за три последовательных месяца превысила 1 000 000 руб. (в 2005 году) или 2 000 000 руб.

      (начиная с 2006 года);

    • не организован раздельный учет выручки по реализованным подакцизным товарам;
    • не были представлены документы, подтверждающие право на освобождение от обязанностей плательщика НДС.

    Казалось бы, у фирмы больше шансов лишиться права на “упрощенку”, чем потерять освобождение от обязанностей плательщика НДС. Но отдавать по этой причине предпочтение освобождению все же не стоит. Ведь и в первом, и во втором случае многое зависит от размера полученного дохода (выручки).

    Начиная с 2006 года в максимальный доход, позволяющий работать по упрощенной системе, – 20 000 000 руб. – уже не придется включать поступления по “вмененной” деятельности (п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 1 января 2006 года).

    А значит, “упрощенный” доход будет вполне сопоставим с выручкой, по размеру которой определяется право на освобождение. По итогам 2006 года среднемесячный максимальный доход “упрощенщика” не должен превышать 1 666 666,66 руб. (20 000 000 руб. : 12 мес.). Максимальная же среднемесячная выручка, позволяющая пользоваться освобождением, будет равна 666 666,66 руб.

    Обратите внимание

    Таким образом, фирма, ежемесячный доход которой в 2006 году составит, скажем, 1 000 000 руб., сможет работать по упрощенной системе, но лишится права на освобождение по статье 145.

    Таким образом, с точки зрения перспектив фирмы помимо своей воли вновь стать плательщиком НДС упрощенная система все же предпочтительнее освобождения.

    Ндс при потере права на упрощенную систему или на освобождение по статье 145

    Фирма, потерявшая право на упрощенную систему, вновь становится плательщиком НДС. Налог нужно начислять по всем товарам, отгруженным в том квартале, когда было нарушено одно из условий применения “упрощенки”.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector