Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы

Как учитывается движимое имущество с года. Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы

Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что

Не относящиеся к недвижимости вещи, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. При этом объектом налогообложения налогом на имущество признается только то движимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств (ОС) в порядке, установленном ПБУ 6/01.

Все ОС 1 и 2 амортизационных групп – не объект налогообложения

Как известно, движимое имущество, принятое к учету в качестве ОС после 1 января 2013 года, до этого года не являлось объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ).

С 1 января 2015 года данный подпункт 8 полностью изменен – не являются объектом налогообложения ОС, включенные в 1 или во 2 амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, утв. .

Обратите внимание

Напомним, что к 1 и 2 амортизационным группам относятся объекты ОС со сроком полезного использования соответственно от 1 до 2-х лет включительно и свыше 2-х, но не более 3-х лет.

Таким образом, с 1 января 2015 года ОС, относящиеся к 3-10 амортизационным группам (в том числе движимое имущество), признаются объектом налогообложения.

Однако включать в налоговую базу движимое имущество в большинстве случаев не придется. Поскольку одновременно с 1 января 2015 года появилась новая налоговая льгота (п. 25 ). Под нее как раз попадает движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате:

Реорганизации или ликвидации юридических лиц;

Передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами (п. 2 ).

Таким образом, если при реорганизации (ликвидации) фирма получила движимое имущество 3-10 амортизационной группы, то с 2015 года оно учитывается при расчете налоговой базы (письмо ФНС России от 20.01.2015г. N БС-4-11/503). До 2015 года при получении движимого имущества в результате реорганизации в период 2013-2014гг. данные ОС объектом налогообложения не являлись.

Что касается получения имущества от взаимозависимых лиц. Если от учредителя с долей в уставном капитале более 25% получено движимое имущество 3-10 амортизационной группы, то с 2015 года данное имущество также подлежит налогообложению. Даже если оно принято к учету в 2013-2104 гг.

Любое другое движимое имущество 3-10 групп, принятое к учету после 1 января 2013 года, льготируется.

Нюансы заполнения расчета по авансовым платежам за 1 квартал 2015 года?

Таким образом, не платят налог на имущество организации, у которых (п. 1 ):

ОС только 1-2 амортизационной группы. При этом не важно: каким образом на баланс приняты данные ОС (получены при реорганизации или от взаимозависимых лиц, либо просто куплены у сторонней организации).

Такие фирмы не должны сдавать декларацию и авансовый расчет по налогу (ст. 373, ).

Если же среди прочего облагаемого имущества у организации присутствуют ОС 1-2 амортизационной группы, то их стоимость нигде в авансовом расчете по налогу не показывается, поскольку такие ОС объектом налогообложения не являются.

Важно

Если же у организации имеется движимое имущество 3-10 группы, подпадающее под льготу (п. 25 ), то его остаточная стоимость отражается в разделе 2 расчета в составе объекта налогообложения, а также льготируемого имущества.

Таким образом, если ранее движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 года, не являлось объектом налогообложения и при камеральной проверке налоговым органом никак не проверялось, то с 2015 года налоговики вправе требовать от налогоплательщика документы, подтверждающие данную налоговую льготу (п. 6 ).

Любое имущество 1 и 2 амортизационных групп не является объектом налогообложения;

Движимое имущество 3-10 групп, принятое на учет с 1 января 2013 года, льготируется (за исключением полученного при реорганизации, ликвидации, от взаимозависимых лиц).

В 2014 г. произошли изменения, которые коснулись порядка исчисления и уплаты налога на имущество организации. С начала 2015 года данный налог по ряду объектов будет рассчитываться по новым правилам.

Если ранее налоговая база по налогу на имущество определялась на основании остаточной стоимости, то теперь ее исчисление по ряду объектов будет осуществляться, исходя из кадастровой, т.е. коммерческой стоимости, что приведет к существенному увеличению суммы налога.

Кроме того бремя по уплате данного налога теперь придется нести и организациям, находящимся на ЕНВД И УСН. Подробности в данной статье.

Для более полного понимания ситуации, напомним основные аспекты, касающиеся налога на имущество организаций, который относится к региональным налогам

1. Кто должен платить налог на имущество организаций

Налогоплательщиками данного налога являются как российские, так и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

2. Что является объектом налогообложения налога на имущество организаций

В качестве объекта налогообложения выступают:

1) для российских организаций – только недвижимое имущество , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – это также недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

3) для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным государствам на праве собственности.

Основные средства с точки зрения бухгалтерского учета – это активы, которые соответствуют следующим условиям:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции , выполнении работ, оказании услуг;
  • объект предназначен для использования в течении срока, превышающего 12 месяцев ;
  • не предполагается последующая перепродажа объекта;
  • объект способен приносить экономические выгоды .

Критерии основных средств для целей налогообложения несколько отличаются от таковых для бухгалтерского учета и установлены главой 25 НК, а именно – п.1 ст.256 . В Налоговом кодексе основные средства относятся к категории амортизируемого имущества. Амортизируемым признается имущество:

  • Находится у организации в собственности или в оперативном управлении. Исключение: основные средства, право на которые подлежит обязательной государственной регистрации, включаются в амортизируемое имущество с момента подачи документов, п.11 ст.258 НК ;
  • Используется с целью получения доходов;
  • Предполагается к использованию свыше 12 месяцев;
  • Стоимостью больше 40 000 руб. С начала 2016г. для целей налогообложения амортизируемым будет признано имущество, первоначальной стоимостью от 100 тыс. рублей.

4. Как определить налогооблагаемую базу по налогу на имущество

В общем случае, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, причем такое имущество должно учитываться по его остаточной стоимости. Учитывая изменения 2014 г., в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база теперь определяется как их кадастровая стоимость.

Данные о кадастровой стоимости можно узнать:

  • на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) по конкретному субъекту РФ ;
  • на официальном сайте субъекта РФ;
  • в налоговом органе по месту нахождения недвижимости.

5. Налоговые ставки налога на имущество организаций

Исчисление суммы налога на имущество организаций осуществляется по итогам налогового периода, к которому относится календарный год.

Также по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять) необходимо рассчитывать сумму авансовых платежей в размере 1/4 произведения налоговой базы и ставки налога.

Таким образом, итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммами авансовых платежей .

Совет

В чем разница уплаты налога на имущество российскими и иностранными организациями? Налог на имущество и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные субъектами РФ.

Однако, в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.

Иностранные же организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

7. Cроки предоставления налоговой декларации по налогу на имущество организаций

По истечению каждого отчетного периода, не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода , налогоплательщики обязаны предоставить налоговые расчеты по авансовым платежам, а также не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом – налоговую декларацию по такому налогу.

8. Какие произошли изменения в 2014 по налогу на имущество организаций

Как уже было упомянуто ранее, с 1 января 2014 года налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов будет определяться, исходя из кадастровой стоимости .

Каких объектов будут коснуться нововведения по налогу на имущество организаций? Новые правила затронут недвижимое имущество как российских, так и иностранных организаций.

В частности для российских компаний нововведения коснуться двух видов недвижимости:

1) административно-деловые центры;

2) торговые центры (комплексы) или помещения в них.

Что касается иностранцев, то здесь стоит отметить, что новшества предусмотрены для недвижимого имущества иностранных организаций, не открывших постоянных представительств в РФ, а также для недвижимости иностранных компаний, не относящейся к деятельности через постоянные представительства.

9. Как рассчитать налог на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь обычным алгоритмом, используя кадастровую стоимость:

9.1 определите объект обложения налогом на имущество;

9.2 проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество

9.3 определите налоговую базу;

9.4 определите ставку налога;

9.5 рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Для расчета суммы налога, причитающейся в бюджет за отчетный или налоговый период, необходимо определить среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества организации за этот период. Она рассчитывается по следующей формуле:

За I квартал: (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля) / 4.

Обратите внимание

За II квартал: (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля, 01 мая, 01 июня, 01 июля) / 7.

За III квартал: (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля, 01 мая, 01 июня, 01 июля, 01 августа, 01 сентября, 01 октября) / 10.

За год: (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля, 01 мая, 01 июня, 01 июля, 01 августа, 01 сентября, 01 октября, 01 ноября, 01 декабря, 31 декабря) / 13.

В течение года организации перечисляют авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев). Сумма налога авансовых платежей определяется следующим образом:

Сумму налога, которую необходимо перечислить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают следующим образом:

Сумма начисленного налога на имущество включается в прочие расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль.

Пример расчета налога на имущество

Организация владеет торговым центром и производственным оборудованием. Кадастровая стоимость центра составляет 40 000 000 руб. Остаточная стоимость оборудования на 1 число каждого месяца представлена в таблице 1.

Таблица 1. Остаточная стоимость обрудования

По состоянию на:
Остаточная стоимость оборудования (руб.)

Используемая ставка налога на имущество – 2,2%.

1. Рассчитаем величину налога на имущество в отношении торгового центра:

40 000 000 руб. х 2,2% = 880 000 руб.

2. Рассчитаем налог на имущество по производственному оборудованию. Для этого сначала необходимо определить налогооблагаемую базу.

(1 300 000 + 1 250 000 + 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000 + 850 000 + 800 000 + 750 000 + 700 000) / (12+1) = 1 000 000 руб.

1 000 000 х 2,2% = 22 000 руб.

Уплата налога в бюджет производится по месту нахождения каждого из объектов недвижимого имущества в общеустановленные сроки , а именно: авансовые платежи – поквартально, последний день месяца, следующего за кварталом, годовой – до 31 марта.

11. Уплата налога на имущество организациями, находящимися на специальных режимах налогообложения

Речь идет о вступлении в силу Федерального закона №52-ФЗ от 02.04.2014 года , согласно которому устанавливается обязанность указанных налогоплательщиков уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, налоговая база по которым определяется как ее кадастровая стоимость.

В отношении кого применяется данное новшество? Новое правило действует как для организаций, находящихся на УСН, так и для организаций, применяющих ЕНВД.

В чем разница нововведений для упрощенцев и фирм на ЕНВД? Для компаний, использующих вмененные режим обязанность по уплате налога на имущество возникает уже с 1 июля 2014 года в то время, как организации, находящиеся на упрощенке, начнется с 1 января 2015 года.

Фирммейкер , август 2014Алина Марина

При использовании материала ссылка обязательна

Правила уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости

Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы

Последние поправки в налоговое законодательство наводят на мысль о полном реформировании этой сферы.

Того требует сложная экономическая ситуация в стране и стремление увеличить бюджетные поступления. Правительство идет по пути ужесточения собираемости обязательных платежей, поднимает налоговые ставки. И тут проще всего «прижать» владельцев недвижимости.

Правила оплаты для юридических и физических лиц

Имущественный налог находится в ведении регионов. В 2019 году, до 1 декабря, вносятся платежи за период-2018.

Физические лица

Заплатить налог придется любому человеку, в чьей собственности есть недвижимость, указанная в ст.401 НК.

Базой начисления признается кадастровая оценка по ЕГРН (ст. 403 гл.32). Обязательно учитываются законные пути уменьшения платежной суммы.

Юридические лица

Организации и предприятия всех форм также платят налоги. Все основные моменты этого отражает глава 30 НК.

Чтобы недвижимость попала в поле зрения налоговиков, требуются всего два условия:

  • балансовый учет объекта;
  • его принадлежность к основным средствам.

А вот способ имущественного обладания у предприятия куда больше, чем у гражданина, начиная с привычной собственности и заканчивая непонятными порою для обывателя вариантами:

  • временным владением/распоряжением;
  • доверительным управлением, концессией;
  • и другими.

В целом налоговая система для юридических лиц значительно сложнее, чем «гражданские» правила. До настоящего времени многие объекты юридических собственников облагаются налогами по среднегодовой оценке.

Кадастр применим для следующего имущества:

  • административно-управленческие комплексы, торговые сооружения;
  • нежилые помещения с использованием под офисы, общепит или бытовое обслуживание;
  • недвижимость иностранных предприятий, работающих в РФ без представительств;
  • не балансовые жилые помещения (то же служебное жилье, к примеру).

Налоговая ставка имущественных платежей из кадастрового расчета находится в ведении местных органов власти, которые определяют точное значение ставки, согласно ст. 380.

Изменения в законодательной базе по данному вопросу

Громкие изменения определил ФЗ № 284 от 04.10.14 о дополнении Налогового Кодекса главою 32 «Налог на имущество физических лиц». В соответствие с п.1 ст.402 инвентаризационная оценка для исчисления недвижимости заменяется на кадастровую стоимость объекта. Фактически можно говорить о совершенно новом налоге на недвижимость.

Налог на имущество за 2019 год: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2019 году — Контур.Бухгалтерия

Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить.

Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество.

Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

Как изменился налог на имущество в 2019 году

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

  • движимое имущество больше не облагается налогом;
  • отчетность по налогу за квартал и год организации сдают по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@);
  • отчетность по налогу организации сдают по месту нахождения объекта недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики по-прежнему отчитываются в налоговую по месту учета;
  • налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимости, который входит в состав Единой системы газоснабжения.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

С каких объектов платят налог на имущество в 2019 году

С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

Важно

Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).

Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.

Льготы при уплате налога на имущество в 2019 году

Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. статью 381 НК РФ):

  • если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;
  • больше не нужно платить налог на движимое имущество.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

Как рассчитать налог на имущество в 2019 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога / 4

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2019 года вся Россия будет рассчитывать налог из кадастровой стоимости. Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.

Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:  

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде 

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.

С момента изменения порядка расчета налога с инвентаризационной оценки на кадастровую стоимость, появились споры между налогоплательщиками и кадастровыми органами. Переоценка проводится не чаще одного раза в 3 года, поэтому важно уметь обжаловать решение комиссии. Причиной для изменения оценки может быть:

  • неверное указание сведение в перечне объектов недвижимости;
  • неверное определение условий, влияющих на стоимость недвижимости;
  • неверное применение данных при расчете кадастровой стоимости;
  • неиспользование информации об аварийном состоянии объекта.

Юридические лица обжалуют оценку только через комиссию по кадастровым спорам. Для опротестования нужно представить комиссии документы, подтверждающие ошибки, допущенные при оценке.

Изменения кадастровой стоимости, которые появятся после 1 января 2019 года, применяются с более раннего периода. Они учитываются при расчете налоговой базы с даты начала применения измененной или оспоренной кадастровой стоимости.

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам сдаются ежеквартальные расчеты, по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2019 года изменяются формы расчета и декларации, они утверждены Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

В новых формах учтено прекращение налогообложения движимого имущества, а еще они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость была изменена в течение налогового периода.

 В декларации появилось поле «Адрес объекта недвижимого имущества» для объектов, у которых нет кадастрового номера, но есть адрес.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается до 1 апреля 2019 года, с учетом переноса. Расчеты сдаются в течение 30 дней после завершения отчетного квартала:

  • расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
  • расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;
  • расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

 Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.

 Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Совет

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. 

Попробовать бесплатно

Новый расчет налога на имущество

Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы

Главная Физическим лицам Новый расчет налога на имущество 

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка…

31 августа 2017

Федеральная налоговая служба сообщила о том, что в двух десятках регионов страны были введены новые порядки расчета размера имущественного налога. Изменения вступили в законную силу вначале 2016 года.

Однако практический опыт применения данного законодательства стал заметен только сейчас, и то далеко не во всех регионах. Теперь на расчет имущественного налога оказывает влияние кадастровая стоимость имущества.

 

Нововведения затронули практически все виды как жилых, так и нежилых объектов недвижимости. Понятие налоговых вычетов сохранило свою актуальность.

Поэтому небольшие объекты недвижимого имущества так и не облагаются имущественным налогом. Объекты торгового и административно-делового назначения являются исключениями в данных изменениях в законодательстве.

Более подробно ознакомиться с исключениями можно в 7 пункте 378 статьи Налогового Кодекса РФ. 

Изменение налоговых ставок 

Налоговая ставка не должна превышать 0,3% от кадастровой стоимости объекта. Размер налога рассчитывается индивидуально для каждого объекта. При расчетах имеет значение не только кадастровая стоимость недвижимости, но и общий метраж объекта.

Поэтому налог на имущество теперь рассчитывается по новым правилам в тех регионах, которые указаны в новом законодательстве. Расчет налога на недвижимое имущество производят сотрудники органов ФНС. Кадастровая стоимость недвижимости оказывает непосредственное влияние на размер имущественного налога.

Налоговая база содержит в себе полный список налогоплательщиков, которые обязаны уплачивать налог за имущество. 

Обратите внимание

Объекты недвижимого имущества, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, облагаются увеличенным налогом. Налоговая ставка за такой недвижимый объект не может превышать 2% от его кадастровой стоимости. 

Статья 407  Налогового кодекса РФ предусматривает пятнадцать категорий налогоплательщиков, которые попадают под уплату имущественного налога за объект недвижимого имущества.

Также существуют льготные категории граждан, к которым относятся инвалиды, пенсионеры, военнослужащие и другие группы лиц.

Они либо освобождаются от уплаты имущественного налога, либо оплачивают его в частичной мере на льготных условиях. 

Если гражданин относится к льготной категории граждан, то его льгота на оплату имущественного налога распространяется только на один объект недвижимого имущества. Льготник оплачивает налоговую ставку в полной мере за другие объекты, которые находятся у него в праве собственности. 

Допустим, если у гражданина льготной категории в собственности городская квартира и загородный дом, то за один объект он уплачивает льготный налог, а за другой он уплачивает налог в соответствии с полной ставкой имущественного налога. Эти же правила применимы, если у гражданина в праве собственности две, три или более квартир.

Как формируется налог на имущество физических лиц

Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы

Необходимость получения информации о кадастровой стоимости возникает в различных правоотношениях, связанных с объектами недвижимости.

Одним из таких вопросов является сумма налога, которая рассчитывается, исходя из кадастровой оценки объекта.

В этой статье мы расскажем, какие объекты подлежат налогообложению и как рассчитать налог, используя электронный сервис «Налоговый калькулятор».

Кадастровая оценка как основа для уплаты налогов на имущество

Кадастровая стоимость – эта стоимость недвижимости (земельного участка, дома, квартиры), установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки и максимально приближенная к рыночной цене данного объекта.

В соответствии с действующим законодательством, в обязательном порядке для каждого земельного участка, а также здания или помещения должна быть определена его кадастровая стоимость. Налог на землю уже несколько лет рассчитывается именно на основе кадастровой стоимости.

Переход на налогообложение физических лиц по результатам кадастровой оценки на недвижимость, начавшийся в 2015 году, уже применяется в 28 субъектах Российской Федерации.

Важно

Регионы, которые еще не перешли на имущественное налогообложение по кадастровой стоимости, пока рассчитывают налоги, исходя из инвентаризационной цены недвижимости.

Согласно требованиям Налогового кодекса, субъектами Российской Федерации установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогам на имущество физических лиц, исходя из кадастровой цены.

До 2020 все субъекты Российской Федерации должны перейти к такой системе расчета, когда основанием для начисления налогов является кадастровая оценка.

Следует знать, что налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН Росреестра).

Каждый учтенный в реестре недвижимости объект подлежит налогообложению, поэтому, пока земельный участок, дом, квартира числится в базе данных, вы неизменно будете платить налог на имущество.

Какие объекты подлежат налогообложению

Налогом на имущество физических лиц облагаются следующие объекты, находящиеся в собственности граждан:

  • земельные участки;
  • жилые дома (в том числе нежилые строения – сарай, гараж, которые находятся на земельном участке рядом с домом);
  • дачные постройки;
  • жилые помещения (квартиры, комнаты в коммунальной квартире);
  • машино-места;
  • объекты незавершенного строительства.

Обратите особое внимание на пункт №2, в котором идет речь о подсобных строениях, расположенных на земельном участке.

Очень часто такие сооружения как, например, сарай могут не использоваться, но они также подлежат оценке и на них будет начислен налог.

Как избежать лишних расходов в виде уплаты налога на имущество можно прочитать здесь.

Как узнать кадастровую стоимость и сумму налога на объект

С помощью сервисов «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме онлайн и «Публичная кадастровая карта», на официальном сайте Росреестра можно узнать кадастровую стоимость своего объекта недвижимости, расположенного по конкретному адресу.

Для этого необходимо перейти: Главная – Физическим лицам – Получить сведения из фонда данных государственной кадастровой оценки:

Также Росреестром совместно с налоговой службой организован электронный сервис «Налоговый калькулятор», который позволяет рассчитать налоги на земельный участок и имущество физических лиц.

Совет

Главная – Физическим лицам – Электронные сервисы – Расчет налога на имущество физических лиц

После того как вы узнали кадастровую оценку, можно тут же перейти по ссылке на сайт налогового органа.

Если кадастровая стоимость вызывает у вас вопросы

Если после проверки кадастровой стоимости полученная информация вызвала у вас вопросы, не откладывайте обращение в Росреестр, так как в базе данных Единого реестра недвижимости возможны недостоверные (ошибочные) сведения. О том, как исправить ошибки в реестре недвижимости, мы рассказывали в этой статье.

Ошибки могут быть как грамматические, так и арифметические (например, если указана площадь не сто квадратных метров, а тысяча, то сумма налога при расчете значительно увеличится).

В случае обнаружения ошибок их пока еще можно безболезненно исправить, так как у вас еще есть время до единой даты перехода к расчету налогов от кадастровой оценки (как было упомянуто выше – это 2020 год).

Налог на недвижимое имущество физических лиц. Новые правила

Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы

В Ульяновской области принят закон о новом порядке определения налоговой базы по налогу на недвижимое имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Подробнее обо всех нюансах рассказал руководитель Агентства госимущества и земельных отношений Ульяновской области Сергей Мишин.

– На какие объекты недвижимого имущества распространяется данный порядок уплаты налога?

– Налоги по-новому мы будем платить, как и сейчас, за объекты, находящиеся в собственности.

Это жилой дом, квартира, комната, гараж, но добавляются еще и объект незавершенного строительства, машино-место, единый недвижимый комплекс.

Разница будет лишь в том, что исчисление налога будет производиться не по инвентаризационной стоимости, как сейчас, а по его кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

– При исчислении налога будут ли применяться какие-либо вычеты, скидки?

– Да, каждому собственнику будут предоставлены налоговые вычеты в виде кадастровой стоимости части площади объекта, то есть по каждому жилому дому не будет облагаться 50 кв. м, по квартире – 20 кв.

м, по комнате – 10 кв. м. По единому недвижимому комплексу, в состав которого входит хоть одно жилое помещение, кадастровая стоимость будет уменьшена на 1 млн руб.

независимо от того, является собственник льготником или нет.

 – А сохраняются ли нынешние льготы пенсионерам?

– Да, льготы в виде полного освобождения плательщиков от уплаты налога на имущество, как и раньше, предоставляются следующим категориям льготников: героям СССР, РФ; полным кавалерам орденов Славы; участникам ВОВ, гражданской войны; ветеранам боевых действий, афганцам, бывшим военным; членам семей военнослужащих, потерявшим кормильца; инвалидам 1 и 2 группы; инвалидам детства; пенсионерам; чернобыльцам. Данная льгота будет предоставлена только на один из объектов капитального строительства по выбору налогоплательщика: на одну квартиру или комнату, на один жилой дом, на один гараж, на одну хозяйственную постройку. При этом площадь помещения не должна превышать 50 кв.м. Другими словами, если в каком-либо районе пенсионеру принадлежит квартира и она освобождена от налогообложения, то на вторую квартиру в этом же или другом регионе уже будет взиматься налог.

 – А нужно ли сообщать в налоговую, по какому объекту пенсионер желает получить освобождение от налогообложения?

– Да, уведомление о выборе объекта для предоставления льготы предоставляется в налоговый орган по месту нахождения объекта с приложением документов, подтверждающих право на льготу до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом. После 1 ноября уточненные уведомления не представляются.

– А если человек не знал о представлении такого уведомления, будет ли ему предоставлена льгота как пенсионеру?

– При непредставлении уведомления налоговый орган сам предоставляет льготу по одному объекту каждого вида с максимально исчисленной суммой налога, если представлены документы, подтверждающие право на льготу (например, копия пенсионного удостоверения).

 – Сохраняются ли льготы на объекты имущественной собственности, используемые в предпринимательской деятельности?

– Налоговые льготы по новому законодательству не предоставляются в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности и в отношении объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб.

– Освобождаются ли предприниматели от уплаты налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности?

– Федеральным законом внесены изменения, ограничивающие освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на имущество физических лиц.

Теперь предприниматели, применяющие упрощенную или патентную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не освобождаются от уплаты этого налога в отношении объектов недвижимого имущества, используемых ими в предпринимательской деятельности и включенных в перечень объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

    Обращаем внимание, что помещения, входящие в состав здания, включенного в перечень, также подлежат налогообложению, исходя из кадастровой стоимости этих помещений.

При этом если кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база в его отношении определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Объекты недвижимого имущества, не включенные в перечень и используемые индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, УСН или ЕНВД в предпринимательской деятельности, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.

Налоговые уведомления с расчетом налога за 2015 год физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, получат в 2016 году.

Для уточнения информации о кадастровой стоимости объектов можно воспользоваться сайтом Росреестра. На портале необходимо пройти по ссылке «Информация в режиме online», где находится форма поиска, которая состоит из трех категорий: кадастровый номер, условный номер и адрес объекта.

 – Будут ли владельцы новостроек платить налоги за свои квартиры, как это делают жители домов, построенных ранее?

 – Новым законом решили выровнять  права жителей «хрущевок» и новостроек. Собственники квартир в новостройках в текущем году начнут платить за них налог на имущество, причем размер платежа будет зависеть от рыночной стоимости недвижимости.

Обратите внимание

Владельцы “новой” недвижимости, введенной в эксплуатацию с 2013 года, ранее не уплачивающие налог на имущество физических лиц ввиду отсутствия для них налоговой базы (инвентаризационная стоимость недвижимости с 2013 года не определяется), теперь начнут платить налог, и тем самым условия налогообложения для всех владельцев недвижимости выровняются.

Новый порядок налогообложения призван справедливо распределить налоговое бремя в зависимости от величины реальной стоимости недвижимости.

 – Ходят слухи, что налог на имущество по кадастровой стоимости будет намного выше. Так ли это?

– Сумма налога будет исчисляться по формуле, которая предусматривает ежегодное увеличение на 20% от разницы между новым и старым налогом. И только в 2020 году будет уплачиваться полная сумма нового налога. То есть полную налоговую нагрузку налогоплательщики ощутят только через пять лет. Чтоб было понятнее, рассмотрим на конкретных примерах:

1. Пример расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости трехкомнатной квартиры в городе Ульяновске:

– Предположим, что кадастровая стоимость квартиры (площадью 60 кв.м) составляет 1 800 000 рублей. Кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры – 30 000 рублей. В таком случае размер налогового вычета составит 600 000 руб. (30 000 руб. × 20). В результате налоговая база будет равняться 1 200 000 руб. (1 800 000 руб. – 600 000 руб.).

2. Пример расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости деревянного одноэтажного жилого дома в городе Ульяновске: Площадь дома – 60,9 кв.м; год постройки – 1967; налог по инвентаризационной стоимости – 495 рублей; ставка – 0.

3; налог по кадастровой стоимости – 560. Кадастровая стоимость: 1 043 809,56 рублей. Кадастровая стоимость 1 кв. м:(1 043 809,56 руб. / 60,9 кв.м.)= 17 139,73 рубля. Вычет: 60,90 кв.м. – 50 кв.м. = 10,9 кв.м. (облагаемая площадь). Налоговая база: 10,9 кв.м.

* 17 139,73 рубля = 186 823,06 рублей. Налог по ставке 0,3%: 186 823,06 * 0,3% = 560 рублей. 2017 год: (560 – 495)*40% + 495 = 521 рублей; 2018 год: (560 – 495)*60% + 495 = 534 рублей; 2019 год: (560 – 495)*80% + 495 = 547 рублей.

Начиная с 2020 года уплачивается 100% налога – 560 рублей.

– Как будут изменены ставки налога на имущество?

 – Ставки при применении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости зависят от группы объектов, а не от стоимости, как раньше:
до 0,1% – для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машиномест; до 2% – для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей; до 0,5 % – для прочих объектов налогообложения.

    При этом муниципальные образования вправе изменять ставку 0,1%, установленную для квартир, домов и гаражей. Местные власти могут повысить данную ставку, но не более чем в три раза, или понизить ее до нулевого значения.

    Также допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от: кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости объекта; вида объекта; места его нахождения; видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

  В настоящее время в Приволжском федеральном округе на новую систему налогообложения перешли уже 11 субъектов из 14. Исключение составляют: Пермский край, Саратовская и Ульяновская области. В нашем регионе на новые формы расчета планируется перейти с 1 января 2018 года.

Расчет налога на имущество. Ставки по налогу (#2621)

Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы

Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция. Раз в год она рассылает всем тем, кто обязан его платить, специальное налоговое уведомление.

В нем есть данные, на основании которых налог рассчитан (кадастровая или инвентаризационная стоимость недвижимости, ставка налога) и его сумма.

Какие виды недвижимости облагают налогом на имущество физических лиц (квартиры, дачи, дома, гаражи и т. д.) смотрите по ссылке.

Рассчитывают налог на имущество физических лиц очень просто. Для этого инвентаризационную или кадастровую стоимость имущества умножают на ставку налога. Обратите внимание: в расчет берут именно инвентаризационную или кадастровую стоимость, а не покупную или рыночную. Как правило, инвентаризационная стоимость ниже рыночной цены имущества, облагаемого этим налогом.

Определяют инвентаризационную стоимость – органы технической инвентаризации той местности, где находится недвижимость. Как правило это Бюро технической инвентаризации (БТИ). Кадастровая стоимость приближена к рыночной. А зачастую и превышает ее. Эту стоимость определяет Росреестр. Бесплатно узнать эту стоимость вы можете через наш сервис “Узнать кадастровую стоимость”.

Ставки налога на имущество есть в статье 406 Налогового кодекса. Они зависят:

  • от того как считается налог в вашем регионе (от кадастровой или от инвентаризационной стоимости);
  • от вида имущества (квартира, жилой дом, гараж и т. д.);
  • от того какие ставки налога установили местные власти.

В указанной статье есть лишь базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти. Они вправе как снизить базовую ставку (вплоть до нуля), так и увеличить ее. Разумеется местные власти, обычно, увеличивают базовые ставки. Подробнее о ставке налога на имущество смотрите по ссылке.

При расчете налога по инвентаризационной стоимости базовые ставки составляют:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения
Ставка налога

До 300 000 рублей включительно
До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно
Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей
Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

При расчете налога по кадастровой стоимости базовые ставки составляют:

Вид имущества
Ставка налога

жилые дома и жилые помещения; объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единый недвижимый комплекс, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

⇒ гаражи и машино-места;

⇒ хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
0,1 процент

⇒ административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
⇒ нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 
2 процента

⇒ 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения
0,5 процента

Почему законом установлены именно максимальные ставки? Дело в том, что конкретную ставку (которая не может превышать максимальную) определяют власти регионов. Поэтому в разных регионах России она разная. Причем местные власти могут ранжировать ставки в зависимости от вида того или иного помещения.

Налог считают просто. Инвентаризационную стоимость имущества умножают на ставку налога, которая установлена в том регионе, где это имущество фактически находится.

Пример
Квартира находится в Москве.

Ситуация 1
Ее инвентаризационная стоимость составляет 289 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 289 000 руб. х 0,1% = 289 руб.

Важно

Ситуация 2
Ее инвентаризационная стоимость составляет 428 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 428 000 руб. х 0,2% = 856 руб.

Ситуация 3
Ее инвентаризационная стоимость составляет 586 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 586 000 руб. х 0,5% = 2930 руб.

Обратите внимание: налогом облагают “суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения”. Если те или иные объекты имущества находятся в одной и той же местности, где местными властями установлена единая ставка налога, то их инвентаризационная стоимость суммируется.

В результате может получиться так, что каждый из объектов (в частности квартир) стоит, например, меньше 300 000 руб. Поэтому каждый объект в отдельности облагается по одной ставке налога. А суммарная стоимость всех объектов, превышает 300 000 руб.

В результате по всем объектам нужно платить налог по повышенной ставке.

Пример
Человек владеет двумя квартирами в Москве. Их инвентаризационная стоимость составляет: – первой квартиры – 250 000 руб. – второй квартиры – 150 000 руб.

Если посчитать налог по каждой квартире, то его сумма составит:
250 000 руб. х 0,1% + 150 000 руб. х 0,1% = 400 руб.

Но это неправильный расчет. Необходимо суммировать инвентаризационную стоимость каждой квартиры. И применить соответствующую ставку налога.

В результате сумма налога составит: (250 000 руб. + 150 000 руб.) х 0,2% = 800 руб.

Если объекты находятся в разных местностях, подведомственным разным местным властям (например, один – в Московской области, а другой – в Волгоградской области), то суммировать их стоимость не нужно. В данном случае каждый объект облагается налогом по “своей” ставке.

Кроме того, суммировать стоимость объектов также не нужно (даже при условии, что они находятся в одной местности), если они разного назначения (например, жилое и не жилое помещение) и в местности, где они расположены установлены разные ставки налога в зависимости от категории того или иного объекта.

Совет

При расчете налога на имущество с кадастровой стоимости, общая стоимость всех объектов значения не имеет. Здесь важно лишь назначение объекта (жилой дом, квартира, гараж). Подробнее о расчете налога на имущество как с кадастровой, так и с инвентаризационной стоимости, смотрите по ссылке.

Некоторые объекты кадастровой оценке не подлежат. К ним, например, относят:

  • строящиеся;
  • самовольно возведенные;
  • признанные не пригодными для дальнейшей эксплуатации;
  • бесхозяйные;
  • назначение которых не определено.

Так как оценке они не подлежат, то и налог на имущество с их стоимости не платят.

Портал “Ваши налоги”
2018

____________________________________________________________________________________________________________________


Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector