Налог на имущество у плательщиков есхн в 2019 г.

Содержание
  1. Налог на имущество на ЕСХН в 2019 году
  2. Что изменилось в уплате налога на имущество при ЕСХН
  3. Какое имущество облагается налогом
  4. Разделить объекты нельзя обложить налогом
  5. Итог: определение базы имущественного налога
  6. Цифровые лимиты имущественного налога
  7. Алгоритм расчета налога на имущество
  8. Налог на имущество для плательщиков есхн: новые комментарии и разъяснения
  9. Единый сельскохозяйственный налог: изменения 2019
  10. Единый сельскохозяйственный налог – налогоплательщики
  11. Единый сельскохозяйственный налог – ставка
  12. Уплата единого сельскохозяйственного налога
  13. Рассказываю об изменениях в ЕСХН в 2019
  14. Изменения по НДС в ЕСХН
  15. Освобождение от НДС для сельхозпроизводителей
  16. Дифференцированные налоговые ставки
  17. Налог на имущество для плательщиков ЕСХН
  18. Есхн налог на имущество (когда не уплачивается)
  19. Есхн – общие сведения и освобождение от отдельных видов налогов
  20. Есхн налог на имущество
  21. Есхн налог на имущество в регионах
  22. Законодательные акты по теме
  23. Типичные ошибки
  24. Ответы на распространенные вопросы о том, когда при Есхн налог на имущество не уплачивается
  25. Единый сельхозналог: с 2019 года нужно будет платить НДС — Право на vc.ru
  26. Единый сельскохозяйственный налог
  27. Ндс на есхн с 2019 года
  28. Последствия для организаций и ИП
  29. Выводы
  30. ЕСХН: что нас ждет в 2018 и 2019 годах?
  31. Плательщики ЕСХН — плательщики НДС
  32. Порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС
  33. Налоговые ставки для ЕСХН в 2019 году
  34. Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018
  35. Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году
  36. Особенности ЕСХН
  37. Как перейти на уплату сельхозналога
  38. Отчетность и уплата сельхозналога
  39. Итоги

Налог на имущество на ЕСХН в 2019 году

Налог на имущество у плательщиков есхн в 2019 г.

Единый сельскохозяйственный налоговый режим долгое время не относился к популярным спецрежимам налогообложения, поскольку не так много предпринимателей выбрали своей стезей сельхозпродукцию.

Однако в свете последних политических событий, в том числе наложения западных санкций, сельхозпроизводителей стало значительно больше.

Поэтому законодатели несколько пересмотрели налоговое бремя для тех, кто будет на ЕСХН в 2018 году и далее.

Обратите внимание

Какие нововведения ждут плательщиков ЕСХН? Как будет производиться оплата ими налога на имущество, а в каких случаях платить не понадобится? Как рассчитывать и учитывать этот налог? Обо всем этом мы расскажем в нашей статье.

Налоговый кодекс РФ получил несколько поправок в статьях, касающихся налогообложения на ЕСХН: для этого был принят Федеральный закон 27.11.2017 №335-ФЗ о внесении соответствующих изменений. Главных новшеств два:

  • введение уплаты НДС в 2019 года;
  • изменение оснований для освобождения от налога на имущество с 2018 года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ограничения освобождения от налога на имущество означают, что теперь он обязателен к уплате, за исключением оговоренных НК РФ ситуаций.

Что изменилось в уплате налога на имущество при ЕСХН

Как мы помним, до недавнего времени производители сельскохозяйственной продукции, выбравшие для налогообложения систему ЕСХН, были полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций.

Что касается выбравших такой режим индивидуальных предпринимателей, они должны были оплатить налог на имущество физлиц только с той недвижимости, которая не служила им для их деятельности. С 01.01.

2018 года положение несколько изменится: налоговая нагрузка на сельскохозяйственный бизнес возрастает.

В пункте 3 статьи 346.1 Налогового кодекса России говорится о том, что отныне предприниматели на ЕСХН становятся плательщиками налога на имущество. Не оплачивать его разрешено лишь со следующих объектов:

  • непосредственно применяющихся для производства профильной (сельскохозяйственной) продукции;
  • используемых для первичной и промышленной переработки полученной продукции;
  • нужных для оказания услуг производителями сельхозтоваров.

Эти условия одинаковы как для организаций, так и для сельхозпроизводителей — ИП.

Какое имущество облагается налогом

Налоговый кодекс обозначил сферу применения налогооблагаемого имущества, но не уточнил, какие именно его объекты имеются в виду, не разделил его по квалификационным признакам, по видам применения в сельхоздеятельности и пр. Поэтому возможны разночтения в отношении определения налоговой базы, которые могут стать причиной конфликтов с налоговой службой. Что же делать, чтобы их избежать?

Поскольку закон является новым, поправки вступили в силу относительно недавно, еще не сложилось системы его функционирования, не было прецедентов по возникшим спорам. Во избежание неоднозначных ситуаций рекомендуем перед тем, как разделить облагаемое налогом имущество и освобожденное от него, проконсультироваться в своей территориальной ИНФС.

ВАЖНО! Желательно попросить у сотрудников налоговой службы письменные разъяснения: это избавит вас от возможных проблем в будущем и станет аргументом в вашу пользу в любых спорах.

По общему правилу в базу налога на имущество входят все движимые и недвижимые (учитываемые по кадастровой стоимости) объекты, кроме земельных участков и транспортных средств: для них существуют отдельные налоги (земельный и транспортный).

Разделить объекты нельзя обложить налогом

В этой фразе запятая может быть до или после слова «нельзя» – от этого зависит предполагаемая налоговая база.

Критерием распределения имущественной базы на облагаемую и необлагаемую данным налогом является раздельный бухгалтерский учет.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Особенности раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества должны быть отражены во внутренней учетной политике организации.

Но что делать, если по факту часть имущества применяется одновременно и для сельскохозяйственной, и для иной предпринимательской деятельности? В таких случаях обычно затруднительно провести раздельный бухучет объектов основных средств.

Важно

На помощь придет вспомогательный способ определения налогооблагаемой доли, основанный на результате предпринимательской деятельности, а именно выручке от реализации (оказании услуг, работ). Следует сравнить выручку от сельскохозяйственной деятельности с выручкой от иной деятельности, выполняемой с помощью данного ОС.

Остаточная стоимость такого имущества определяется пропорционально доле дохода от иной, не сельскохозяйственной деятельности, в общей сумме выручки организации.

В число объектов, безусловно облагаемых налогом на имущество по новому законодательству, попадут:

  • административные здания фирмы;
  • офисные помещения;
  • жилой и гостиничный фонд;
  • общежития для рабочих;
  • столовые и т.п.

К СВЕДЕНИЮ! Налог платит не только собственник данных объектов, но и предприниматель или фирма на ЕСХН, взявшие их в аренду или зафрахтовавшие.

Итог: определение базы имущественного налога

Исходя из информации Письма Минфина №03-11-10/2342 от 18 января 2018 года, налог на имущество организаций исчисляется по следующим основаниям:

  • если основное средство применяется по профилю ЕСХН, налог на это имущество платить не нужно;
  • если ОС используют для другой приносящей доход деятельности, оно становится налоговой базой;
  • параллельное использование ОС делает основанием для исчисления долю выручки организации от несельскохозяйственных видов деятельности в общей доходной денежной массе;
  • имущество, находящееся на консервации, не входит в налогооблагаемую базу независимо от сферы его целенаправленного применения.

Для предпринимателей — физических лиц на ЕСХН налоговая база по имущественному налогу исчисляется налоговиками, затем присылается уведомление, согласно которому и следует произвести оплату. Облагаются налогом объекты недвижимости ИП: сведения о них подаются в ИНФС органами государственного кадастрового учета и органами, регистрирующими имущественные права.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! ИП не должны будут предоставлять подтверждающие льготу документы ИНФС: налоговики сами будут брать сведения из соответствующих источников и запросят бумаги, только если данные невозможно получить из иных источников. Сообщить о льготе можно будет без личного визита – в электронной форме.

Цифровые лимиты имущественного налога

Налог на имущество платится с объектов, входящих в состав ОС, использующихся более 1 года. Регионами устанавливаются собственные ставки (федеральные законы утверждает лишь максимальную), возможность льгот и полного освобождения. В таблице представлены важные цифры, касающиеся ограничений по ставкам налога на имущество, в том числе и для плательщиков ЕСХН.

Предельные ставки налога и сроки подачи деклараций

Наибольшая возможная ставка налога на недвижимостьПредел ставки по налогу на движимое имущество (регион вправе установить льготу или убрать налог)

по среднегодовой стоимости
по кадастровой стоимости
максимальный
минимальный

2,2%
2%
1,1%
0%

В регионах ставка может быть снижена
Регион вправе установить льготу или полностью убрать налог

Алгоритм расчета налога на имущество

Как уже говорилось, ИП платят данный налог по присланному налоговой уведомлению. Рассчитывать налог самостоятельно им не нужно, в отличие от организаций, которые должны регулярно производить расчет имущественного налога и подавать налоговую декларацию. Это делается в следующей последовательности.

  • Уточните по объектам учета, какие ОС входят в налогооблагаемую базу.
  • Проверьте, обладает ли организация региональными правами на льготы по данному налогу.
  • Выясните базу для налогового исчисления: среднегодовую или кадастровую стоимость объекта недвижимости, остаточную стоимость движимого объекта.
  • Выберите необходимую формулу для исчисления налога:
    • для среднегодовой стоимости: СР-Г.СТ. х СТ. / 4, где СР-Г.-СТ. – среднегодовая стоимость ОС, а Ст. – действующая в данном регионе ставка;
    • для кадастровой стоимости – К. СТ х Ст / 4, где К. СТ. – кадастровая стоимость основного средства.
  • По налоговым ставкам, действующим в данном регионе, вычислите сумму налога.
  • Ежеквартально вносите авансовые платежи.
  • По авансовым платежам следует сдавать отчет раз в квартал, а по итогам учетного года сдается декларация по налогу на имущество.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2018 года действуют новые формы подачи сведений, утвержденные приказом ФНС №ММВ-7-21/271@от 31 марта 2017 г.

    Налог на имущество для плательщиков есхн: новые комментарии и разъяснения

    Налог на имущество у плательщиков есхн в 2019 г.

  • при производстве сельскохозяйственной продукции;

  • при первичной и последующей (промышленной) переработке этой продукции;

  • при оказании услуг сельхозпроизводителями.

    Но в отношении объектов, напрямую неиспользуемых в сельхоздеятельности, вопрос налогообложения долго оставался открытым. И уже перед представлением расчета появились долгожданные разъяснения по налогообложению таких объектов (Письмо МФ РФ от 9 апреля 2018 г. 03-05-05-01/23083).

    Согласно Письму к имуществу, используемому при производстве сельхозпродукции (ее переработке и т. д.), относится:

    • имущество, непосредственно используемое для указанных целей (сельскохозяйственная техника, цеха по переработке сельскохозяйственной продукции и тому подобное);

    • имущество, обеспечивающее процесс производства и/или реализации (административные здания или помещения, гаражи для сельскохозяйственной техники и тому подобное).

     В отношении имущества, которое сельхозпроизводитель сдает другому лицу в аренду, это освобождение не применяется. Следовательно, со сдаваемых в аренду основных средств нужно платить налог на имущество; также налог необходимо платить с непроизводственных объектов (жилых домов, домов культуры, детских садов и прочего имущества, учитываемых на балансе «ЕСХН-щика»).

    Налоговая декларация

    Налоговая декларация по налогу на имущество состоит из следующих листов и разделов (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@):

    Таблица 1

    Лист (раздел)
    Наименование

    Лист 01
    Титульный лист

    Раздел 1
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

    Раздел 2
    Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

    Раздел 2.1
    Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости

    Раздел 3
    Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

    Поквартальная отчетность по налогу называется налоговым расчетом по авансам и имеет утвержденную форму, отличную от формы декларации, создаваемой по итогам года.

    Сдать ее необходимо в утвержденный на федеральном уровне срок — не позднее 30-го числа месяца, наступившего после соответствующего квартала. Для отчета за 1 квартал 2018 года из-за переносов она смещается на 03.05.2018.

    Сроки для уплаты налога, указанного в налоговом расчете, определяются каждым из регионов самостоятельно и могут не совпадать.

    Льготы для сельхозтоваропроизводителей

    Налог на имущество – это региональный налог, поэтому обязательно ознакомьтесь с законодательством вашего региона!!!

    Ниже приведем информацию о наличии льгот для сельскохозяйственных предприятий в отдельных регионах:

    1) Свердловская область – подп. 3 п. 2 ст. 3 закона от 27.11.2003 № 35-ОЗ установлена льгота для с/х организаций (доля более 70 %) – налог не платится, расчеты/декларации подаются вместе с заявлением на предоставление льготы и подтверждающими долю 70 % документами;

    2) Красноярский край

  • Единый сельскохозяйственный налог: изменения 2019

    Налог на имущество у плательщиков есхн в 2019 г.

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) введен положениями главы 26.1 НК РФ.

    Данный налоговый спецрежим позволяет снизить фискальное давление на производителей сельскохозяйственной продукции и упростить работу предпринимателей в этом сегменте экономики.

    Он доступен как для юрлиц, так и для ИП, работающих в сфере сельского хозяйства. Рассмотрим основные критерии режима ЕСХН и изменения по нему с 2019 года.

    Единый сельскохозяйственный налог – налогоплательщики

    Для перехода на ЕСХН необходимо обладать признаками сельскохозяйственных товаропроизводителей. К этой группе субъектов предпринимательства относятся ИП и организации, которые получают не менее 70% доходов от следующих видов деятельности:

    • изготовление, переработка, продажа сельхозпродукции;
    • услуги, оказываемые сельхозпроизводителям в сфере растениеводства и животноводства.

    К числу плательщиков ЕСХН относятся и потребительские кооперативы сельскохозяйственного направления, градообразующие рыбохозяйственные предприятия, а также рыбохозяйства, в которых средняя численность не превышает 300 человек, а рыболовство осуществляется с применением рыбопромысловых судов. Доход от такой деятельности также не должен быть менее 70% от общего размера поступлений.

    Система единого сельскохозяйственного налога недоступна для субъектов хозяйствования, которые занимаются изготовлением или продажей подакцизных товаров (например, алкогольных напитков). Не вправе заявить о намерении перейти на спецрежим и госучреждения.

    Единый сельскохозяйственный налог – ставка

    Субъекты предпринимательства, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от необходимости исчислять и платить налоги на прибыль и имущество. ИП при применении ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ со своих сельскохозяйственных доходов.

    Налогооблагаемый объект единого сельскохозяйственного налога – доходы, уменьшенные на объем понесенных расходов (ст. 346.4 НК РФ). Итоги по доходно-расходным статьям подводятся по нарастающей с начала налогового периода (года). Единый сельскохозяйственный налог 2019 взимается по ставке, равной 6%. На региональном уровне размер налогового тарифа может быть уменьшен вплоть до 0%.

    В расходной части можно зачесть в т.ч. следующие траты (п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

    • покупка и совершенствование основных фондов, НМА;
    • арендные платежи за имущественные активы (включая лизинг);
    • затраты по оплате труда, всем видам обязательного соцстрахования трудоустроенных лиц;
    • проценты по кредитам, таможенные, нотариальные, судебные платежи, оплата консультационных услуг, услуг связи;
    • затраты на содержание служебного автопарка;
    • командировочные;
    • покупка канцтоваров;
    • реклама;
    • налоги и сборы (исключая ЕСХН и НДС) и др.

    Уплата единого сельскохозяйственного налога

    Рассказываю об изменениях в ЕСХН в 2019

    Налог на имущество у плательщиков есхн в 2019 г.

    Ряд законодательных нововведений в 2019 году затронул и ЕСХН. Чтобы с ФНС РФ не возникло проблем, необходимо разобраться с тем, что именно и кому вы будете выплачивать. Итак, какие изменения в ЕСХН нужно учитывать и кому?

    Все нововведения можно разделить на 3 большие группы: НДС, дифференциация налогов и налог на имущество. Давайте с ними разберёмся.

    Изменения по НДС в ЕСХН

    До 2019 года у производителей сельскохозяйственной продукции на ЕСХН не было обязанности платить НДС. С 1 января она появилась. Об этом говорится в законе № 335-ФЗ и в Письме № СД-4-3/9487 от ФНС. Количество обязанностей у данных налогоплательщиков увеличилось. Теперь они должны:

    • вести книги продаж и покупок;
    • оформлять счета-фактуры с выделенным НДС, чтобы потом передавать их в течение 5 суток покупателю;
    • сдавать в электронном виде декларацию по НДС;
    • получать от заказчиков и поставщиков счета-фактуры и следить за своевременностью поступления этих документов;
    • начислять НДС при реализации услуг, работ, товаров, а также при получении авансов;
    • отчислять в государственный бюджет НДС.

    Вместе с тем у них появляется право принимать НДС к вычету. Это право есть у всех плательщиков данного налога, и теперь оно также касается и производителей сельскохозяйственной продукции.

    Напомним: несмотря на то, что с 2019 года общая ставка НДС выросла до 20%, продовольственные товары по-прежнему облагаются по ставке 10%. И к ним относится и сельскохозяйственная продукция.

    Освобождение от НДС для сельхозпроизводителей

    Изменения по ЕСХН в 2019 году не означают, что все производители сельскохозяйственной продукции должны платить НДС без альтернатив. Согласно статье 145 НК РФ они могут получить освобождение при условии, что доходы за 2018 год не превысили 100 миллионов рублей. Но учтите, что в дальнейшем предельная сумма будет уменьшаться:

    • за 2019 год – не больше 90 миллионов;
    • за 2020 – не больше 80;
    • за 2021 лимит составит 70 миллионов рублей;
    • за 2022 и в дальнейшем – 60.

    Получить освобождение от НДС достаточно просто. Для этого нужно предоставить ФНС РФ уведомление не позднее 20 числа месяца того периода, за который вы хотите не платить налог.

    Освобождение по НДС кажется выгодным, поскольку уменьшает налоговую нагрузку. Однако учтите, что далеко не все крупные компании согласятся работать с неплательщиками этого налога. Плюс ФНС РФ проверяет такие фирмы гораздо тщательнее. А отказаться в дальнейшем от освобождения будет проблематично.

    Дифференцированные налоговые ставки

    Среди свежих новостей об изменениях в ЕСХН в 2019 году много внимания уделяется дифференцированным налоговым ставкам. Предлагаю разобраться, о чём вообще речь.

    В 2018 году был принят закон № 51-ФЗ, который внёс изменения в НК РФ. Он дал возможность субъектам РФ устанавливать для плательщиков ЕСХН дифференцированные налоговые ставки.

    Разброс возможен в пределах от 0% и до 6%. Точная цифра будет зависеть от:

    • видов производимых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг согласно 346.2 НК РФ;
    • места, где ведётся предпринимательская деятельность;
    • размеров доходов;
    • среднего количества наёмных работников.

    В 2019 году закон вступил в силу. Чтобы эти нововведения затронули непосредственно налогоплательщиков, субъекты РФ должны принять соответствующие законы на региональном уровне. Тем не менее процесс уже запущен.

    Налог на имущество для плательщиков ЕСХН

    Раньше организации, которые находились на ЕСХН, полностью освобождались от выплаты налогов на имущество юридического лица. Что же касается ИП, то такое освобождение затрагивало только ту собственность, которая использовалась для предпринимательской деятельности.

    Однако теперь вступили в силу изменения. И от налогообложения освобождается исключительно определённое имущество. Во-первых, оно всё должно использоваться в предпринимательской деятельности. Во-вторых, речь идёт не о любом бизнесе, а только о:

    • производстве сельскохозяйственной продукции;
    • обработке сельхозпродукции;
    • оказании услуг сельскохозяйственными производителями.

    Обратите внимание на то, что в НК РФ нет уточнений по поводу того, о каком конкретно имуществе идёт речь. Документы из регистрационной палаты в данном случае не помогут внести ясность. Поэтому стоит ждать официальных пояснений.

    А пока что можно обратиться в региональное отделение ФНС РФ, в котором вы зарегистрированы, чтобы получить от них чёткий и однозначный ответ. Это избавит вас от проблем, даже если опубликованные в дальнейшем официальные разъяснения будут противоречить позиции налоговых инспекторов вашего отделения.

    Имейте в виду, что вам придётся разделить имущество на то, которое облагается налогом, и на то, которое им не облагается. Для этого в учётной политике нужно прописать методику ведения раздельного учёта такой собственности.

    Совет

    Подведём итоги: изменения по ЕСХН в 2019 году в первую очередь затронули производителей сельскохозяйственной продукции. Но в целом учитывать новшества нужно всем, в особенности тем, кто сотрудничает с такими компаниями.

    Есхн налог на имущество (когда не уплачивается)

    Налог на имущество у плательщиков есхн в 2019 г.

    Для российских сельскохозяйственных товаропроизводителей существует отдельная особая система налогообложения – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

    Плательщики ЕСХН освобождены от уплаты нескольких видов налогов, а в отдельных случаях сельскохозяйственным товаропроизводителям разрешается не уплачивать также и имущественный налог.

    Об этом и предлагаем поговорить в данной статье «Есхн налог на имущество».

    Есхн – общие сведения и освобождение от отдельных видов налогов

    Единый сельскохозяйственный налог уплачивается исключительно особой группой налогоплательщиков – сельскохозяйственными товаропроизводителями. К сельскохозяйственной продукции для целей налогообложения принять относить:

    • продукцию животноводства (включая ту, что получена в результате выращивания водных биологических ресурсов, рыб);
    • продукцию растениеводства лесного хозяйства;
    • продукцию растениеводства сельского хозяйства.

    Конкретные виды продукции установлены указаниями Правительства РФ в соответствии с ОКП на основании п. 3 ст. 346.2 НК РФ.

    Плательщики ЕСХН получили освобождение от следующих видов налоговых платежей (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

    • налог на добавленную стоимость (НДС);
    • налог на прибыль (в отношении юридических лиц);
    • налог на доходы физических лиц (НДФЛ – в отношении индивидуальных предпринимателей);
    • налог на имущество физических лиц (для ИП);
    • налог на имущество организаций.

    Есхн налог на имущество

    С начала 2018 года по общему правилу, имущество сельскохозяйственных товаропроизводителей облагается имущественным налогом (до 1 января 2018 года никакое имущество плательщиков ЕСХН не подлежало имущественному налогообложению).

    Объектом налогообложения считается движимое имущество и недвижимость, учитываемое на балансе в качестве основного средства и находящееся во владении или пользовании налогоплательщика на основании:

    • документа о праве собственности на имущество;
    • договора о временном владении;
    • соглашении о передаче имущества в пользование;
    • договора о праве распоряжения;
    • договора доверительного управления;
    • соглашении о внесении имущества с совместную деятельность;
    • концессионного соглашения (п. 1 ст. 374 НК РФ).

    Но имеются исключения из общего правила – плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты налога на имущество в том случае, если оно применяется:

    • при оказании услуг другим плательщикам ЕСХН (сельскохозяйственным товаропроизводителям);
    • при производстве сельскохозяйственной продукции;
    • при реализации сельскохозяйственной продукции;
    • при первичной и последующей (промышленной) переработке упомянутой продукции.

    Если же имущество совсем не применяется при производстве сельскохозяйственных товаров, имущественный налог подлежит уплате, и льгота на такое имущество не распространяется, как и на объекты основных средств, которые:

    • не участвуют в переработке и реализации продукции;
    • были переданы налогоплательщику в пользование по договору аренды.

    К объектам основных средств, в отношении которых не применяется льгота по имущественному налогу, относятся, в частности, объекты жилого фонда, административные здания, гостиницы, офисы, столовые.

    Читайте также статью ⇒ “Налог на имущество в 2018 году – оспаривать ли кадастровую стоимость“.

    Есхн налог на имущество в регионах

    Имущественный налог – региональный.

    Это означает, что власти субъекта РФ вправе на свое усмотрение менять налоговую ставку и устанавливать различные льготы в отношении особых категорий налогоплательщиков, ориентируясь на установленные федеральными законами ограничения. Чтобы знать наверняка, действуют ли в субъекте РФ льготы по данному налогу, следует обратиться за информацией в местную администрацию. Приведем несколько примеров:

    Законодательные акты по теме

    Типичные ошибки

    Ошибка: Налогоплательщик собирается добровольно перейти на уплату ЕСХН, полагая, что налоговая ставка во всех регионах одинаковая.

    Комментарий: С 1 января 2019 года, в соответствии с указаниями Федерального закона от 07.03.2018 № 51-ФЗ, субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные ставки по ЕСХН в пределах от 0 до 6%.

    Ошибка: Имущество производителя сельскохозяйственной продукции находилось на консервации. В этот период плательщик ЕСХН уплачивал имущественный налог, так как не использовал данное имущество в целях, связанных с сельским хозяйством.

    Комментарий: Консервация (временное неиспользование имущества) не отменяет того факта, что данное имущество в остальное время используется для производства сельскохозяйственной продукции, а потому в период консервации налог на имущество уплачивать не нужно.

    Ответы на распространенные вопросы о том, когда при Есхн налог на имущество не уплачивается

    Вопрос №1: Нужно ли уплачивать налог на имущество в отношении общежития, принадлежащего сельскохозяйственной компании? В общежитии проживают сотрудники, участвующие в производстве сельскохозяйственной продукции.

    Ответ: Для целей налогообложения не важен тот факт, что в помещении, принадлежащем сельскохозяйственному товаропроизводителю, проживают участвующие в основной деятельности налогоплательщика сотрудники. Само здание общежития не задействовано в процессе производства, а значит, налог на имущество необходимо уплачивать по общему правилу.

    Вопрос №2: В процессе производства сельскохозяйственной продукции компания использует имущество, в отношении которого не уплачивает имущественный налог. Данное имущество со следующего года предполагается использовать также в иных целях, не связанных с производством сельскохозяйственных товаров. Сохраняется ли льгота по налогу на имущество?

    Ответ: Да, льгота сохраняется. Главное – чтобы имущество по-прежнему участвовало в производстве сельскохозяйственной продукции, пускай и не на протяжении всего налогового периода.

    Дело в том, что НК РФ не предусматривает расчет налога на имущество пропорционально выручке от продажи продукции, когда плательщик ЕСХН осуществляет несколько видов деятельности и использует имущество не только по целевому назначению. А потому льгота сохраняется.

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Единый сельхозналог: с 2019 года нужно будет платить НДС — Право на vc.ru

    Налог на имущество у плательщиков есхн в 2019 г.

    Рассказывает налоговый юрист Артур Дулкарнаев

    Единый сельскохозяйственный налог

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это сокращенное наименование специального режима налогообложения – системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, налогоплательщиками при которой могут быть организации и ИП.

    Как и другие специальные режимы налогообложения, уплата единого сельхозналога, за некоторыми исключениями, заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и НДС.

    ЕСХН облагаются доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных расходов по ставке 6 %.

    Ндс на есхн с 2019 года

    Суть нововведения заключается в том, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН будут обязаны уплачивать НДС.

    Главным образом, уплата НДС позволит применять вычеты по НДС, применение которых ранее было невозможным. Напомню, что одним из условий применения вычета по НДС является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.

    Возможность применять вычеты по НДС означает возможность уменьшить величину “исходящего” НДС на величину “входящего” НДС. Следовательно, если операции не облагаются НДС (как сейчас), “исходящий” НДС нельзя принять к вычету, а если операции облагаются НДС (как будет с 1 января 2019), то “исходящий” НДС можно принять к вычету.

    Однако для большинства налогоплательщиков налоговой базой будет все равно являться цена реализуемой сельхозпродукции.

    Тем не менее, с некоторыми оговорками, законодатель решил предоставить налогоплательщикам выбрать один из двух сценариев. Первый – уплата только ЕСХН. Второй – уплата ЕСХН + НДС. Оговорка заключается в размере выручки налогоплательщика.

    Статья 145 Налогового кодекса предусматривает случаи освобождения от уплаты НДС. По общему правилу, организация или ИП имеют право не платить НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

    В отношении сельхозпроизводителей установлены иные значения. Так, организации и ИП, уплачивающие ЕСХН, имеют право на освобождение в двух случаях:

  • Организации и ИП переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году.
  • За 2018 год сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 100 млн. руб.
  • Пороговые значения постепенно будут снижаться: 90 млн. руб. за 2019; 80 млн. руб. за 2020, 70 млн. руб. за 2021, 60 млн. руб. за 2022 и последующие годы.

    Для освобождения по НДС организации и ИП должны представить письменное уведомление об использовании права на освобождение по НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Форма такого уведомления утверждена Минфином России.

    Обратите внимание

    Организации и ИП не могут добровольно отказаться от освобождения по НДС в будущем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено.

    Если сумма дохода превысила предельный размер, такая организация или ИП начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивают право на освобождение по НДС. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

    Последствия для организаций и ИП

    Обязанность по уплате НДС влечет необходимость вести книги покупок и книги продаж, заполнять и сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию. Налоговым периодом по НДС, напомню, является квартал.

    Кроме того, при заявлении налоговых вычетов по НДС налогоплательщикам придется проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента, запрашивая у контрагента по сделке всевозможные документы, начиная от учредительных документов компании до документов, фиксирующих поиск данного конкретного контрагента. В противном случае велик риск того, что налоговая инспекция откажет в праве на вычет.

    Выводы

  • Организации и ИП с выручкой до 100 млн. руб. за 2018 год с 1 января 2019 вправе самостоятельно настроить режим налогообложения: ЕСХН или ЕСХН + НДС. При уплате НДС налогоплательщик сможет применять вычет “входящего” НДС.
  • Организации и ИП с выручкой свыше 100 млн. руб.

    за 2018 год, с 1 января 2019 будут являться плательщиками НДС.

  • Налогоплательщику для получения освобождения по НДС в налоговую инспекцию необходимо представить уведомление.
  • Переход на уплату НДС будет выгодным для крупных сельхозпроизводителей, которые имеют в составе затрат значительную величину “входящего” НДС.

  • Налогоплательщикам необходимо будет научиться проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента, вести книги покупок и книги продаж, подавать налоговые декларации по НДС. Освежить в памяти процедуру проведения камеральной налоговой проверки.
  • Грамотный выбор между ЕСХН и ЕСХН + НДС должен быть основан прежде всего на реальных цифрах именно вашего бизнеса.

    Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru.

    #право #налоги

    Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

    Написать

    ЕСХН: что нас ждет в 2018 и 2019 годах?

    Налог на имущество у плательщиков есхн в 2019 г.

    В 2017 и 2018 годах были приняты революционные поправки в налоговое законодательство — плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС с 2019 года, а с 2018 года обязаны уплачивать налог на имущество организаций (с учетом некоторых ограничений).

    Кроме того, Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» расширил полномочия субъектов РФ в части установления дифференцированных налоговых ставок по ЕСХН.

    Рассмотрим нововведения подробнее.

    Плательщики ЕСХН — плательщики НДС

    До 01.01.2019

    До 01.01.2019 года плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС на внутреннем рынке, и «входящий» НДС учитывают в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Кроме того, у плательщиков ЕСХН нет права на налоговый вычет «входящего» НДС.

    Однако, если плательщик ЕСХН выставил контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, то обязан перечислить НДС в бюджет, но права на налоговый вычет у него при этом не возникнет. НДС необходимо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура.

    Плательщик ЕСХН обязан это сделать вне зависимости от того поступила к нему оплата от покупателя за товары, работы, услуги или нет.

    Помимо этого, у плательщика ЕСХН возникает обязанность представить в электронном виде в ИФНС декларацию по НДС, в следующем составе:

    • титульный лист;
    • разд. 1 — в строке 030 указывается сумма НДС по всем счетам-фактурам, выставленным за квартал. Строки 040 — 080 не заполняются;
    • разд. 12 — заполняется по каждому счету-фактуре, выставленному в течение квартала.

    При получении от покупателя оплаты она включается в доходы за вычетом НДС.

    Напомним, что плательщики ЕСХН обязаны выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если являются (п. 2 ст. 174.1):

    • посредником (агентом или комиссионером);
    • участником простого товарищества;
    • доверительным управляющим.

    До 2019 года, лица, собирающиеся перейти на ЕСХН, не восстанавливают НДС, принятый ими к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода на ЕСХН (подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

    После 01.01.2019

    С 01.01.2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, если не воспользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Освобождение применяется на основании ст. 145 НК РФ, но для плательщиков ЕСХН в нее внесены и вступают в силу с 2019 года специальные нормы. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

    Применять освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС лицам, применяющим ЕСХН, надо с осторожностью, ибо не всегда и не всем такая «льгота» выгодна. Например, если контрагент — плательщик НДС, то часть суммы, которую он уплатит поставщику, вправе принять к вычету, а не относить на расходы.

    Важно

    Нередки случаи, когда плательщики НДС отказываются от «сотрудничества» с лицами, которые приняли освобождение от исполнения обязанностей НДС.

    Кроме того, есть еще один настораживающий факт: если плательщик ЕСХН воспользовался правом на освобождение, он не может отказаться от него в дальнейшем добровольно, только если право на освобождение плательщиком ЕСХН утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ).

    При переходе на ЕСХН с ОСНО после 01.01.2019 года восстанавливать НДС не придется. Правила восстановления НДС прописаны в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором нет обязанности восстановить НДС при переходе на ЕСХН, а все плательщики НДС подчиняются тем нормам, которые прописаны в гл. 21 НК РФ.

    «Входящий» НДС плательщики ЕСХН с 2019 года не вправе будут больше относить на расходы, т.к. отменяется пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Данный НДС плательщик ЕСХН или вправе принять к вычету — если товары, работы, услуги используются в операциях, облагаемых НДС, или включить в стоимость товаров, работ, услуг — если используются в операциях, не подлежащих налогообложению НДС.

    2018 — 2019 гг. для плательщиков ЕСХН можно назвать переходными.

    С одной стороны, весь 2018 год есть возможность заняться налоговым планированием и определить для себя насколько актуально освобождение от обязанностей налогоплательщика, с другой стороны, научиться вести налоговой учет по НДС, изучить нормы законодательства, порядок ведения регистров налогового учета по НДС — счета-фактуры, книги покупок и продаж, в некоторых случаях — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, порядок составления декларации по НДС и уплаты НДС в бюджет.

    В такой переходный период может возникнуть ситуация, когда плательщиком ЕСХН на 01.01.2019 года в расходах не учтен «входящий» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Казалось бы, т.к. с 2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, то и вычет НДС возможен. Однако, вычет «входящего» НДС в данном случае будет неправомерен, т.к.

    данный НДС относится к периоду, когда плательщики ЕСХН не являлись плательщиками НДС. Поэтому, в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона № 335-ФЗ НДС: «4.

    Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

    Совет

    Иными словами, законодатель относит такой НДС в том же порядке, как если бы данные товары, работы, услуги, ОС и НМА были приобретены для операций, не подлежащих налогообложению. Согласно Письму МФ РФ от 07.02.

    2018 № 03-07-11/7258 «налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

    Порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

    Организации и ИП, которые решат воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны будут выполнить одно из условий:

    • данные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от НДС, в одном и том же календарном году
    • за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности:
      • 100 миллионов рублей за 2018 год,
      • 90 миллионов рублей за 2019 год,
      • 80 миллионов рублей за 2020 год,
      • 70 миллионов рублей за 2021 год,
      • 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

    Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

    Плательщики ЕСХН не вправе добровольно отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН (п. 4 ст. 145 НК РФ). Такими лицами право на освобождение может быть только утрачено, если в течение налогового периода по ЕСХН:

    • сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, без учета НДС превысит предельный размер дохода за год, в котором он воспользовался правом на освобождение, либо
    • им осуществлялась реализация подакцизных товаров.

    В этом случае, право считается утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение правил применения отказа от исполнения обязанностей плательщика НДС. При этом сумма НДС за месяц, в котором было допущено нарушение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (абз. 3 п. 5 ст. 145 в редакции Закона № 335-ФЗ).

    Если никаких нарушений правил применения «льготы» не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

    В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению.

    Налог подлежит восстановлению и в случае установления ИФНС фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 — 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени.

    Налоговые ставки для ЕСХН в 2019 году

    Принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.

    8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН.

    Для реализации этого положения, субъекты должны будут принять соответствующий закон. Дифференциация возможна в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:

    • от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
    • от размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
    • от места ведения предпринимательской деятельности;
    • от средней численности работников.

    Закон вступает в силу с 2019 года. Соответственно, субъекты РФ имеют достаточно времени на подготовку и принятие соответствующих законов на подведомственных территориях.

    Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018

    До 01.01.2018 года организации — плательщики ЕСХН полностью освобождались от уплаты налога на имущество организаций, а ИП — плательщики ЕСХН — уплачивают налог на имущество физических лиц только с недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности.

    Начиная с 2019 года плательщики ЕСХН освобождаются от налога на имущество только в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности:

    • при производстве сельхозпродукции;
    • при первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции;
    • при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

    При этом, в НК РФ не уточнено, какое конкретно имущество имеется ввиду, его квалификационные признаки по различным видам сельхоздеятельности и т.п. В силу этого неизбежны споры с налоговиками об установлении имущества, являющегося объектом налогообложения.

    Безусловно, можно ориентироваться на документы из регистрационной палаты и т.п., однако, даже эти документы не позволят отнести то или иное имущество к облагаемым и необлагаемым объектам. Поэтому, можно рекомендовать до выхода официальных разъяснений, заручиться письменной поддержкой своей ИФНС.

    Кроме того, такие нововведения требуют ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.

    Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году

    Налог на имущество у плательщиков есхн в 2019 г.

    Сельское хозяйство – достаточно рисковый вид бизнеса. Сельхозпроизводители часто зависят от факторов, не зависящих от них. Это и неблагоприятные природные условия, и вредители сельхозкультур на полях, и инфекционные заболевания поголовья скота и птицы.

    Еще одна серьезная проблема производителей сельхозпродукции – это ее сбыт. Прежде чем зерно, крупы, овощи и фрукты, молочная и мясная продукция попадут к потребителю, они должны пройти переработку. Если же сдавать продукцию в виде сырья, то производитель с трудом компенсирует затраты даже на ее выращивание.

    При этом обеспечение населения полноценными продуктами питания – это основа жизнедеятельности любого государства. Именно поэтому во многих странах сельхозпроизводители получают гранты, субсидии, дотации и пользуются налоговыми льготами.

    Бесплатная консультация по налогообложению

    Особенности ЕСХН

    ЕСХН для ИП, фермеров и организаций – это вариант льготного налогообложения. Расскажем, что это такое простыми словами, понятными для неспециалистов в учете.

    В отличие от общей системы налогообложения, где установлены несколько видов налогов, сельхозпроизводители до 2019 года платили всего один налог — сельскохозяйственный. Плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ.

    Однако с 1 января 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН стали еще и плательщиками НДС. Правда, от уплаты этого налога можно получить освобождение, если соблюдать условия статьи 145 НК РФ и подать в свою ИФНС соответствующее заявление.

    Обратите внимание

    Ставка ЕСХН составляет всего 6% от разницы между доходами и расходами, кроме того, регионы имеют право снижать ее на своей территори до 0%. Для сравнения, ставка налога на прибыль в общем случае намного выше – 20%.

    Чтобы работать на таких льготных условиях ЕСХН для ИП и юридических лиц, надо выполнять определенные требования:

    • своевременно подать заявление о переходе на единый сельскохозяйственный налог;
    • не производить подакцизные товары, например, табачные изделия и алкогольную продукцию;
    • не относиться к категории казенных, бюджетных и автономных учреждений;
    • не менее 70% всех доходов должны приходиться на доходы от ведения специализированной деятельности — производства аграрной или рыболовецкой продукции, а также оказания услуг производителям по производству такой продукции;
    • численность работников рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере рыболовства, не должна превышать 300 человек (для сельского хозяйства такого ограничения по численности работников нет).

    В отличие от упрощенной системы налогообложения, ЕСХН для ИП, организаций и фермеров не устанавливает ограничений по лимиту доходов за год.

    Кроме того, статья 346.2 Налогового кодекса содержит более подробную характеристику бизнесменов, которые могут перейти на уплату сельхозналога в 2019 году:

  • Юридические лица, сельскохозяйственные потребительские кооперативы и ИП, производящие, перерабатывающие и реализующие сельхозпродукцию собственного производства.
  • Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, если численность работающих в них (с учетом совместно проживающих членов семьи) не менее половины общей численности населения населенного пункта.
  • Рыбохозяйственные организации (не относящиеся к градо- и поселкообразующим) и индивидуальные предприниматели, если они занимаются рыболовством на принадлежащих им судах или используют их на основании договоров фрахтования.
  • Организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным производителям: подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание сельхозкультур, уборка урожая, обработка семян до посева, перегонка и выпас скота, содержание и уход за сельскохозяйственными животными.
  • Как перейти на уплату сельхозналога

    Переход на ЕСХН для ИП и юрлиц – это их право, а не обязанность. Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации могут также работать на упрощенной или общей системе налогообложения.

    Но если выполняются все условия льготного сельхозрежима, то, в большинстве случаев, выгоднее все-же перейти на него. Напомним, что ставка ЕСХН составляет всего 6% налоговой базы (доходы за минусом расходов). А для Крыма и Севастополя в 2017-2021 годах ставка может составлять даже 4%.

    Срок перехода на ЕСХН для ИП, крестьянско-фермерских хозяйств и организаций аналогичен переходу на упрощенную систему:

    • в течение 30 дней после государственной регистрации в любое время года;
    • с начала следующего года, если сельхозпроизводитель уже работает на какой-то другой системе налогообложения (в этом случае сообщить о переходе надо до 31 декабря текущего года).

    Заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога заполняется на специальном бланке по форме № 26.1-1.

    Скачать бланк уведомления о переходе на ЕСХН для ИП и юридических лиц

    Заявление подается в налоговую инспекцию по месту прописки индивидуального предпринимателя или по юридическому адресу организации. Подготовьте два экземпляра уведомления и храните свой экземпляр с отметкой ИФНС.

    От уплаты сельхозналога можно отказаться только с начала следующего года, для этого надо до 15 января подать форму № 26.1-3. После добровольного отказа от ЕСХН вернуться на него можно лишь после того, как пройдет не меньше одного полного года работы на других системах налогообложения.

    Отчетность и уплата сельхозналога

    Если получить освобождение о НДС, то на ЕСХН сдается всего одна годовая декларация – до 31 марта года, следующего за отчетным.

    Кроме того, индивидуальные предприниматели на этом режиме ведут специальную Книгу учета доходов и расходов (приложение № 1 к приказу Минфина от 11.12.2006 № 169н).

    Организации КУДиР не заполняют, все доходы и расходы они отражают в регистрах бухгалтерского учета.

    Налоговым периодом по уплате единого сельскохозяйственного налога является год, поэтому крайняя дата его перечисления в бюджет – 31 марта года, следующего за отчетным.

    Кроме того, по итогам полугодия (не позднее 25 июля) надо рассчитать и оплатить авансовый платеж, который учитывается при уплате годового налога. Положительное отличие ЕСХН от упрощенной системы в том, что здесь нет обязанности уплачивать минимальный налог.

    Если же сельхозпроизводитель не получит освобождение от НДС, то без специалиста в учете точно не обойтись. Декларация по этому налогу — одна из самых сложных и объемных, сдается только в электронном виде.

    Сам налог платится в особом порядке, не похожем на другие платежи. Кроме того, огромное значение имеет подготовка документов, дающих право на зачет входящего НДС.

    Если не знаяться этим вопросом всерьез, можно получить значительные убытки.

    Итоги

    Еще раз кратко повторим все особенности единого сельхозналога в 2019 году:

  • Применять ЕСХН могут только крестьянско-фермерские хозяйства, организации и индивидуальные предприниматели, которые сами производят сельхозпродукцию или занимаются рыболовным промыслом (в том числе, выращиванием рыбы). Кроме того, работать на этом режиме могут те, кто оказывает сельхозпроизводителям услуги, связанные с производством продукции. Переработчики и поставщики, которые не производят сельхозпродукцию, а только перерабатывают и продают, не вправе работать на этом льготном режиме.
  • Доля доходов от реализации собственной продукции в общих доходах сельхозпроизводителя не должна быть меньше 70%.
  • Налоговая ставка ЕСХН составляет всего 6% разницы между доходами и расходами, а на территории Крыма и Севастополя в период с 2017 по 2021 год она может быть снижена до 4%.
  • Для перехода на ЕСХН надо своевременно подать уведомление по форме № 26.1-1. Срок подачи документа – 30 дней после госрегистрации или до 31 декабря, если переход планируется с начала нового года.
  • С 2019 года плательщики сельхозналога должны платить НДС. Это увеличивает как налоговую нагрузку, так и затраты на ведение учета.
  • Налог ЕСХН платят один раз по итогам года (до 31 марта включительно), но не позднее 25 июля надо перечислить авансовый платеж. От уплаты НДС мелкие сельхозпроизводители вправе получить освобождение, если выполняют условия статьи 145 НК РФ.
  • Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: