Налоги в строительстве: вопросы по «прибыли» и усно

Содержание
  1. Налоги для ЖСК
  2. Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?
  3. Налоги, уплачиваемые при общей системе
  4. Что упрощает УСН?
  5. Плюсы и минусы вариантов налогообложения: 7 основных отличий
  6. На что начисляются налоги: особенности расчета для ТСЖ
  7. Выбор системы налогообложения: считаем выгоду
  8. Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО и ИП
  9. Объект налогообложения по УСН
  10. Доходы уменьшенные на величину расходов
  11. Особенности налогообложения на УСН
  12. Кто не может применять упрощенку
  13. Порядок перехода на УСН
  14. При регистрации ООО или ИП
  15. Переход с других режимов
  16. Порядок смены объекта налогообложения по УСН
  17. Налоговый и отчетные период
  18. Налоговый период
  19. Отчетный период
  20. Порядок уплаты налога по УСН для ООО и ИП
  21. Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП
  22. Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ИП подразумевает уплату следующих налогов
  23. Отчетность ИП на УСН
  24. Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО
  25. Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО подразумевает уплату следующих налогов
  26. Отчетность ООО на УСН
  27. Системы налогообложения для ИП в 2019 году — виды и какую выбрать
  28. Виды налогообложения ИП
  29. 1. ОСНО
  30. 2. УСН
  31. 3. ЕНВД
  32. 4. ПСН
  33. 5. ЕСХН
  34. Выбираем лучший режим
  35. Советы для новичков
  36. Как перейти на режимы
  37. Налоговый учет в строительстве 2013: общая организация
  38. Общая организация налогового учета
  39. Налоги, подлежащие оплате
  40. Земельный налог
  41. Транспортный налог
  42. Региональный имущественный налог
  43. Федеральный налог на прибыль
  44. Федеральный налог на добавленную стоимость

Налоги для ЖСК

Налоги в строительстве: вопросы по «прибыли» и усно

Литвиненко Алексей Дмитриевич. Налоги для ЖСК

В настоящее время невозможно представить свою жизнь без жилья. Жильем является недвижимое имущество. В г. Краснодаре активно развивается рынок жилой  недвижимости. Активно развивающимся субъектом на таком рынке и в отношении предоставления жилищных услуг является жилищно-строительный кооператив (ЖСК).

В п. 1 ст. 110 Жилищного кодекса РФ (ЖК РФ) дано понятие жилищным или жилищно-строительным кооперативам, которыми признаются добровольные объединения граждан или в определенных случаях юридических лиц на основе членства в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, а также управления многоквартирным домом.

Жилищные кооперативы создаются на основании членских взносов для удовлетворения материальных и иных потребностей участников. ЖСК создаются для приобретения, реконструкции и последующего содержания многоквартирных домов.

Обратите внимание

ЖСК является юридическим лицом (организацией) при создании которой присваивается ИНН, КПП, ОГРН, имеется юридический адрес и может быть открыт расчетный счет в банке.

Такие кооперативы являются некоммерческими организациями в виде потребительских кооперативов, и осуществлять предпринимательскую деятельность могут только для достижения цели, ради которой созданы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками, в т.ч.

признаются организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по уплате соответствующих налогов и (или) сборов.

Исходя из чего жилищно-строительный кооператив является плательщиком налогов и сборов. При этом такой налогоплательщик имеет особый статус, так как является некоммерческой организацией.

Жилищно-строительный кооператив может применять общую систему налогообложения. При общей системе налогообложения обычно уплачивают следующие налоги:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на прибыль организаций;
  • акцизы;
  • налог на имущество организаций;
  • транспортный налог;
  • земельный налог и др.

В отношении уплаты ЖСК налога на добавленную стоимость необходимо отметить, что согласно подпунктам 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) реализация коммунальных услуг предоставляемых, в т.ч.

жилищно-строительными и жилищными кооперативами в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и предоставляемых коммунальных услуг при условии приобретения их у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроснабжения, газа, водоснабжение и т.д.

, а также не подлежит налогообложению реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме выполняемых вышеуказанными ЖСК, при условии приобретении данных работ (услуг) у организаций и ИП непосредственно выполняющие эти работы (услуги).

Таким образом, так как вышеуказанная реализация коммунальных услуг и иных благ является основным видом деятельности ЖСК, то такой кооператив освобождается от уплаты НДС, но не освобождается от обязанности по представлению налоговой декларации по НДС, даже если она «нулевая».

Важно

Кроме того такое освобождение является правом, а не обязанностью. Немаловажным обстоятельством в освобождении от уплаты НДС является, что такое освобождение возможно только в случае если ЖСК является посредником в осуществления ремонтных работ, в случае если ремонт будет выполняться силами (работниками) самого ЖСК, то налоговый орган попытается доначислить НДС.

В случае если жилищно-строительный (жилищный) кооператив осуществляет иной вид деятельности (сдача в аренду имущества, оказание услуг и т.д.), чем указанный в подпунктах 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ то ЖСК будет выступать полноценным плательщиком НДС.

При применении общей системы налогообложения налог на прибыль организаций является одним из основных исчисляемых налогов. ЖСК также обязан исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций.

Налоговой базой, в т.ч. и для жилищно-строительного кооператива является доход, уменьшенный на величину расходов.

Однако согласно ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования. К целевому финансированию относится в т.ч.

средства бюджетов выделяемых жилищным и жилищно-строительным кооперативам, осуществляющим управление многоквартирными домами, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом «О Фонде содействия реформирования жилищно-коммунального хозяйства» и на проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом РФ.

Не облагаются налогом на прибыль средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета ЖСК, которые осуществляют и (или) финансируют деятельность, направленную на проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах.

Также при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, полученные некоммерческой организацией (ЖСК) безвозмездно от собственников жилья на проведение ремонта общего имущества. К целевым поступлениям, в т.ч. относятся паевые взносы.

При этом налогоплательщики – получатели (ЖСК) целевых поступлений и целевого финансирования обязаны вести раздельный учет доходов (расходов).

Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ ЖСК вправе представлять налоговую декларацию по упрощенной форме по истечение налогового периода, в случае отсутствия обязательств по уплате налога.

Совет

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации имеющее имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Таким образом, согласно кодифицированному закону, в случае если ЖСК имеет имущество, то в таком случае жилищно-строительный кооператив обязан исчислять и уплачивать налог на имущество организаций.

Однако на территории Краснодарского края действует закон от 26.11.2003 № 620-КЗ «О налоге на имущество организаций», согласно которому жилищные кооперативы и жилищно-строительные кооперативы освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (ст. 3).

Но в силу ст. 386 НК РФ такие организации не освобождаются от представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в налоговый орган.

При наличии транспортных средств, признаваемых в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, зарегистрированные на организации (ЖСК), такая организация признается налогоплательщиком транспортного налога. Таким образом, и некоммерческие организации в лице жилищного или жилищно-строительного кооператива обязаны исчислять и уплачивать транспортный налог.

Единственным послаблением для ЖСК может быть то, что транспортные средства, используемые для осуществления деятельности ЖСК зарегистрированы не как грузовые автомобили, а как самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, то в отношении последних установлена более низкая налоговая ставка.

Налогоплательщиком земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Таким образом, если ЖСК обладает земельным участком вышеуказанными способами, то признается плательщиком земельного налога. А если земельные участки, находящиеся под домом или прилегающей территории принадлежат жильцам, то плательщиками налога признаются жильцы.

Обратите внимание

Кроме того, не редки такие случаи, когда ЖСК является собственником земельного участка и, исходя из чего, является плательщиком земельного налога, но заявляет льготу по уплате налога, так как жильцами многоквартирного дома является льготируемая категория граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны герои России и СССР и т.д.

), в данном случае налоговый орган откажет в применении налоговой льготы и попытается доначислить земельный налог.

Итак, основы применения общей системы налогообложения ЖСК отражено выше, но такая некоммерческая организация вправе применить специальный налоговый режим. Применить ЖСК спецрежим может только в виде упрощенной системы налогообложения, иные спецрежимы не вправе применять, так как или не подходит вид деятельности (ЕНВД), или не подходит статус налогоплательщика (ЕСХН, ПСН).

Упрощенная система налогообложения (УСН) может применяться в отношении двух объектов налогообложения и с применением двух налоговых ставок:

  • доходы, ставка 6 %;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка 15 %.

Для применения УСН необходимы определенные критерии: представление в определенный срок уведомление о применении УСН, отсутствие филиалов и представительств, доля участия учредителя-организации, средняя численность, остаточная стоимость основных средств и т.д.

При применении УСН налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество.

Облагаемые и необлагаемые доходы при применении УСН в основном определены в статьях 249, 250, 251 НК РФ, которые относятся к главе налог на прибыль организаций, отчасти и расходы при УСН схожи с расходами при исчислении налога на прибыль организаций. Таким образом, определение налоговой базы при расчете суммы налога по УСН частично идентично с налогом на прибыль организаций.

Кроме общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов в налоговом законодательстве существует понятие единая (упрощенная) налоговая декларация.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется по иным налогам лицом (налогоплательщиком), в т.ч. и ЖСК, не осуществляющим операции, в результате которых происходит движение денежных средств по расчетному счету и не имеющим объектов налогообложения.

Таким образом, налогообложение ЖСК отличается от налогообложения любой другой организации, тем, что является некоммерческой организацией целью которой не является извлечение прибыли, основной вид деятельности не облагается НДС, часть получаемых доходов по налогу на прибыль организаций и УСН не облагаются, особый порядок представления налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций, в Краснодарском крае освобождаются от уплаты налогом на имущество, а уплата земельного и транспортного налога зависит от наличия объекта налогообложения.

Итак, исходя из вышеизложенного налогообложение ЖСК в принципе не является особо сложным, но всё таки есть свои тонкости и сложности.

Важно

Наше юридическое бюро помимо услуг по вопросам налогообложения предлагает и иные юридические услуги для Вас, к примеру, такие как: представление интересов в суде, консалтинг и аутсорсинг, взыскание уплаты коммунальных платежей с должников, составление договоров, узаконивание перепланировки, перевод помещения из жилого в нежилое и иное сопровождение деятельности.

Цены на услуги юристов и адвокатов зависят от задач.

Звоните прямо сейчас! Поможем!

+7 (861) 212-54-74, +7 (988) 241-05-75

Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?

Налоги в строительстве: вопросы по «прибыли» и усно

УСН для ТСЖ обладает несомненными преимуществами, но общая система имеет свои плюсы и иногда может оказаться более выгодной. При выборе схемы налогообложения надо учесть 7 основных отличий – это поможет принять оптимальное решение.

Товарищество собственников жилья создается не с целью извлечения прибыли, тем не менее оно не освобождено от уплаты налогов. ТСЖ может использовать одну из двух систем: общую (ОСНО) или упрощенную (УСН), – и выбор здесь не так уж очевиден.

Попробуем разобраться в особенностях каждого варианта налогообложения ТСЖ и проиллюстрируем решение вопроса на конкретных примерах.

Налоги, уплачиваемые при общей системе

Сначала рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ при общей системе налогообложения, поскольку данный вариант используется «по умолчанию» и может применяться всеми налогоплательщиками. Основных налогов – три:

  • на прибыль;
  • на добавленную стоимость (НДС);
  • на имущество.

Дополнительно в бюджет перечисляются НДФЛ и страховые взносы за работников.

Налог на прибыль – 20% от прибыли. При вычислении прибыли к учету принимаются все обоснованные и подтвержденные документально затраты.

Налог на добавленную стоимость (18%) перечисляется в бюджет только из стоимости работ и услуг, которые выполняются собственными силами.

В пределах стоимости работ, выполняемых сторонним лицом (подрядчиком), можно воспользоваться льготой по НДС. Если квартальная выручка не превышает 2 млн руб.

, организация в целом может получить освобождение от НДС в силу ст. 145 НК РФ. Это избавит от сложного налогового учета и дополнительной отчетности.

Налог на имущество (ставка устанавливается регионом, может достигать 2,2%) возникает при наличии основных средств. На практике владельцы квартир редко идут на покупку имущества в собственность товарищества. Приобретение дорогостоящей техники и оборудования окупается долго, и такие работы в основном осуществляются подрядными организациями.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС – исчисляются и уплачиваются на общих основаниях. ТСЖ в данном случае ничем не отличается от коммерческой организации: если есть работники, то на фонд оплаты труда начисляются взносы, с выплаченного заработка перечисляется 13% НДФЛ.

Что упрощает УСН?

Упрощенная система налогообложения сокращает объем налогового учета и отчетности, оплате подлежат:

  • единый налог;
  • НДФЛ и страховые взносы.

Упрошенную систему в 2017 году ТСЖ может применять, если отвечает критериям: выручка менее 120 млн руб., сотрудников не более 100, стоимость основных средств 100 млн руб. и меньше.

Объектом налогообложения выступает доход либо доход, уменьшенный на величину расходов. Ставки при этом разные: 6% в первом случае и 15% – во втором. Это стандартный размер, на уровне региона они могут быть снижены.

ТСЖ – это некоммерческое лицо, применение УСН «доходы» здесь не оправдано. Практически все поступающие средства направляются на покрытие затрат, норма прибыли стремится к нулю, поэтому чаще применяют УСН «доходы минус расходы».

Совет

Существенное отличие «упрощенки» – в учитываемых затратах: их меньше. Налоговым кодексом для УСН определен «закрытый» перечень (в п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что если возникли траты, не приведенные в НК РФ – принять их к вычету нельзя.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС рассчитываются в обычном порядке, за исключением размера страховых тарифов: они могут быть снижены с 30 до 20% (это не касается взносов за травматизм и профзаболевания, но их тариф не так велик – 0,2%).

Пониженный тариф в размере 20% применяется, если:

  • не менее 70% выручки идет от управления недвижимостью,
  • выручка не превысила 79 млн руб. в 2016 г. / 120 млн руб. в 2017 г.

Плюсы и минусы вариантов налогообложения: 7 основных отличий

На выгодность той или иной системы, влияют несколько показателей. Все отличия необходимо учитывать в совокупности, поскольку больший размер ставки при ОСНО иногда может компенсироваться меньшей налоговой базой.

Таблица 1. Отличия традиционной и упрощенной систем налогообложения

Фактор
Налог на прибыль
УСН «доходы – расходы»

Перечень расходов
[+] не ограничен
[–] «закрытый»

Перенос убытков на следующий год
[+] возможен
[–] не осуществляется

Минимальный налог
[+] ноль
[–] 1% от доходов

Ставка
[–] 20%
[+] не более 15%

Возможность применять пониженные тарифы на страховые взносы
[–] отсутствует
[+] есть

Дополнительная налоговая нагрузка
[–] НДС, налог на имущество
[+] освобождение от НДС и имущественного налога

Объем учета и отчетности
[–] больше
[+] меньше

Отдельно стоит отметить налоговый учет при УСН: в основном он сводится к заполнению одного регистра – Книги учета доходов и расходов.

При ОСНО, а особенно в случае отсутствия освобождения от НДС, членам товарищества придется столкнуться с увеличением затрат на оплату бухгалтеру либо бухгалтерской фирме.

На что начисляются налоги: особенности расчета для ТСЖ

Все поступления при управлении многоквартирным домом можно разделить на три вида.

  • Целевые поступления – к таким относятся, в частности, взносы на капремонт и бюджетные ассигнования. Согласно НК РФ они не учитываются при налогообложении.
  • Коммунальные услуги – могут оплачиваться жильцами тремя способами:

    напрямую поставщикам без участия ТСЖ, это самый распространенный вариант;

    по агентскому договору на прием платежей, товарищество выступает посредником. В выручку попадает в этом случае только установленное агенту вознаграждение, которое может быть символическим;

    перечисляться ТСЖ, тогда они полностью относятся к выручке, а плата сторонним организациям за электричество, газ, отопление и воду – к расходам. Налоговые платежи при ОСНО или УСН «доходы минус расходы» рассчитываются с разницы, если она предусмотрена.

  • Содержание жилья – в полной сумме относится к выручке ТСЖ.
  • Последний вид поступлений – на содержание общедомового имущества – оказывает самое большое влияние на налоговую оптимизацию, поскольку именно эти операции чаще всего формируют прибыль или убыток в деятельности ТСЖ.

    Выбор системы налогообложения: считаем выгоду

    В вопросах налогообложения всегда хочется пойти более простым путем и остановиться на УСН. Но решение об использовании упрощенной системы должно быть подтверждено расчетами, несмотря на более низкую ставку.

    https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

    Пример 1. С владельцами квартир заключены агентские соглашения на прием коммунальных платежей. Вознаграждение посреднику – 0,5%. Организация освобождена от НДС и при «упрощенке» имеет право на льготные тарифы по взносам в соцстрах. Ставка УСН – 15%.

    Таблица 2. Приход денежных средств, за исключением целевых, за год

    ПоступленияСумма, тыс. руб.

    Содержание имущества многоквартирного дома
    1 296

    Стоимость коммунальных услуг
    4 752

    Агентское вознаграждение товарищества
    24

    Платные работы (установка сантехники, уборка и прочее)
    72

    Итого
    6 144

    Таблица 3. Затраты в течение года, за исключением трат целевых средств

    РасходыСумма, тыс. руб.

    Платежи поставщикам коммунальных услуг
    4 752

    Покупка материалов для текущей деятельности и платных работ
    328

    Заработная плата, включая НДФЛ
    730

    Связь (телефония, почта и пр.)
    2

    Итого
    5 812

    Стоимость коммунальных услуг не включается в выручку и затраты, поскольку ТСЖ является в данном случае посредником.

    Таблица 4. Платежи в бюджет, уплачиваемые товариществом

    ПоказательСумма, тыс. руб.
    УСНОСНО

    Поступления, подлежащие налогообложению(из табл. 2, исключая коммунальные услуги)
    1 392
    1 392

    Страховые взносы с заработной платы
    147
    220

    Расходы, принимаемые к учету(из табл. 3, исключая коммунальные услуги, плюс страховые взносы)
    1 207
    1 280

    Налоговая база
    184
    111

    Налог к уплате (за год)
    28
    22

    Всего перечислено в бюджет с учетом взносов
    175
    243

    Вывод: выгодно применять упрощенную систему – экономия возникает из-за пониженных тарифов на взносы в соцстрах.

    Пример 2. Условия аналогичны предыдущему варианту, но ТСЖ не нанимает собственных сотрудников, а привлекает аутсорсинговую компанию. В течение года данные расходы составили 950 тыс. руб.

    В НК РФ указанный вид затрат не содержится в перечне НК РФ, следовательно учесть при расчете единого налога – нельзя. В этом случае сумма, подлежащая уплате за год, составит 159 тыс. руб. Тогда как налог на прибыль при аналогичных тратах будет равен 22 тыс. руб.

    Пример 3. С собственниками жилья не оформлены агентские соглашения, вознаграждение агента – отсутствует.

    Обществом дополнительно закуплены инвентарь и материалы на сумму 100 тыс. руб., а все работы выполняются подрядчиками (сумма затрат равна расходам на заработную плату).

    Таблица 5. Налоги, уплачиваемые товариществом без «посреднической» схемы

    ПоказательСумма, тыс. руб.
    УСНОСНО

    Доходы, подлежащие налогообложению(итого из табл. 2, исключая агентские)
    6 120
    6 120

    Расходы, принимаемые к учету(итого из табл. 3 + 100 тыс. руб.)
    5 912
    5 912

    Налоговая база
    208
    208

    Налог к уплате (за год)
    61
    42

    В данном случае на УСН общество заплатит минимальный налог – 1% от дохода, и налоговые отчисления окажутся выше, чем при традиционной системе.

    Рисунок 1. Сравнение налоговой нагрузки ТСЖ по данным рассмотренных в статье примеров

    Выгодность использования УСН зависит от нескольких факторов, в том числе:

    • установленной в регионе ставки;
    • вероятности получения убытков или минимальной прибыли, при которой придется оплачивать «минимальный 1%» от дохода;
    • возможность освобождения от НДС и применения пониженных тарифов в пенсионный фонд и фонд соцстраха.

    Выбор схемы налогообложения требует подробного анализа перечислений в бюджет для каждого конкретного случая. Только тогда решение будет эффективным и выгодным для домовладельцев.

    Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО и ИП

    Налоги в строительстве: вопросы по «прибыли» и усно

    В целях помощи развития малого бизнеса, законодательством была сформулирована упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Она относится к одному из видов режимов льготного налогообложения, которые позволяют в значительной степени уменьшить налоговую нагрузку на субъект бизнеса и упрощают порядок составления и сдачи налоговых отчетов.

    Объект налогообложения по УСН

    Упрощенная система налогообложения в 2019 году, так же как и в предыдущих годах, согласно НК РФ предполагает два вида объектов для исчисления налогов:

    • УСН Доходы – применяется ставка 6%.
    • УСН Доходы за минусом произведенных расходов – применяется ставка 15%.

    Внимание! Независимо от вида объекта налогоплательщики должны раз в год отчитываться в ИФНС по этой системе, а ежеквартально производить авансовый платеж по УСН.

    https://www.youtube.com/watch?v=stA8qHKxFN8

    Если налогоплательщик выбирает систему УСН с объектом исчисления «Доходы», то для исчисления обязательного платежа ему нужно проводить учет поступлений на счет банка и в кассу, являющимися выручкой ООО или ИП.

    Федеральным законодательством в этом случае определяется ставка налога в размере 6 %. Из размера ставки второе название системы УСН 6 процентов.

    Региональные органы власти могут принимать решение о понижении ее в пределах своих территорий. Учет доходов ведется в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР), где заполняется только доходная часть.

    Внимание! УСН 6 процентов в 2019 году для ИП и организаций является наиболее простой системой – ее лучше применять, когда доля доходов небольшая или их не возможно документально подтвердить.

    Доходы уменьшенные на величину расходов

    УСН доходы минус расходы предполагают, что базой для расчета выступает не полностью выручка, а уменьшенная на фактически оплаченные расходы. Однако, нужно обязательно помнить, что здесь есть ограничения. К учету могут приниматься только те затраты предприятия, если они указаны в закрытом перечне НК РФ. Затраты нужно принимать к учету только если они были фактически оплачены.

    Для исчисления используется ставка в размере 15%, поэтому ее часто еще называют УСН 15%. Регионам также дано право снижать ее в пределах своих границ для стимулирования приоритетных для них видов деятельности и поддержания небольших организаций и предпринимателей.

    На этой системе налог необходимо платить, даже если расходы превысят сумму полученных доходов и будет получен убыток. Его называют минимальный налог по УСН доходы минус расходы.

    Фиксация показателей ведется в КУДиР, где в отличии от УСН 6 процентов для ООО и ИП, нужно заполнять не только сведения о поступлениях, но и произведенных затратах.

    Внимание! УСН 15% для налогоплательщиков предоставляет наибольшее уменьшение нагрузки по налогам, поэтому она более выгодна. Но применять ее рационально, если величина расходов составляет 50-60% от суммы доходов.

    Особенности налогообложения на УСН

    Упрощенная система налогообложения наделяет возможностью снизить не только ставку налога на финансовый результат деятельности предприятия, но и получить освобождение от уплаты определенного перечня налога.

    Перечисление налога по УСН заменяет собой исчисление и уплату следующих налогов:

    • Налога на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей).
    • НДС. – налога на добавленную стоимость. Если субъект, применяющий УСН, добровольно в документах выставляет НДС, то он его должен уплачивать даже находясь на УСН. Кроме этого исчислять и уплачивать НДС упрощенцы должны, когда на них возлагается обязанности налогового агента.
    • И при определенных условиях налога на имущество юридических лиц.

    Также для некоторых видов деятельности на упрощенке можно снизить размер взносов, уплачиваемых на зарплату работников.

    ИП и юрлица должны исчислять на УСН и выплачивать единый налог.

    Плательщики УСН 6% могут при его расчете уменьшать полученную сумму налога на фактически уплаченные взносы, но не более 50%.

    Ранее все юрлица, использующие упрощенку, обладали возможностью не платить налог на имущества. В настоящее время происходит переход с базы налогообложения исчисляемой по инвентарной стоимости объекта, на базу, где налог определяется по кадастровой стоимости.

    Обратите внимание

    Внимание! Если налогоплательщик состоит на учете в регионе, где переход уже осуществлен, и законодательством определены перечни объектов недвижимости, подлежащий налогообложению в данном субъекте, то плательщик УСН обязан уплачивать налог на имущество юридических лиц.

    Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ИП и компаний доступна, если:

    • Среднесписочная численность сотрудников хозяйствующего субъекта не выше 100 человек.
    • Существуют также критерии по доходам – он не должен превышать по году 150 миллионов рублей.
    • Итоговая стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.

    Отсюда можно сделать вывод, что ее могут применять только малые предприятия и предприниматели.

    Кто не может применять упрощенку

    Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО иных форм юрлиц недоступна, если:

    • Их учредителем выступает другая компания с долей участия более 25%.
    • Ее не могут использовать фирмы, у которых существуют представительства и филиалы.
    • Также на нее не могут перейти хозяйствующие субъекты, осуществляющие кредитную или страховую деятельности, ломбарда; производящие продукцию, которая облагается акцизами; или являющихся организаторами азартных игр.
    • Кроме того УСН не может применяться налогоплательщиками, у которых показатели по перечисленным в НК РФ критериям выше установленных лимитов.

    Порядок перехода на УСН

    Законодательством предусмотрены несколько вариантов перехода на УСН.

    При регистрации ООО или ИП

    Хозяйствующий субъект имеет право подать в ФНС заявление о переход на УСН по форме 26.2-1 вместе с документами на регистрацию ИП или открытие ООО. В этом случае при получении регистрационных свидетельств ему сразу же на руки выдается уведомление о применении УСН.

    Кроме этого, НК РФ предоставляет только что зарегистрированным субъектам перейти на упрощенку в срок 30 дней с факта осуществления их постановки на учет в ИФНС.

    Как оформить заявление о переходе на УСН

    Переход с других режимов

    Сменить режим налогообложения можно также, если компании или ИП работают уже определенное время.

    Однако надо учитывать что переход на УСН возможен только в начала года. Для того чтобы его осуществить, нужно до 31 декабря года, идущего перед началом использования этого спецрежима, подать заявление, в котором отразить соответствие критериям возможности применения. Эти показатели должны быть рассчитаны на 1 октября.

    Внимание! Чтобы использовать УСН в 2019 году, у предприятия выручка за девять месяцев 2019 года не может быть выше 120 миллионов рублей.

    Иная смена действующего режима на УСН не предусмотрена.

    Порядок смены объекта налогообложения по УСН

    Нормы права предусматривают также смену систем налогообложения в пределах самого УСН.

    Здесь действует то же правило, что и при переходе с иной системы налогообложения. Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы» и обратно можно только с начала нового года. Для этого в установленном порядке до 31 декабря надо в ИФНС подать соответствующее заявление.

    Налоговый и отчетные период

    Что является налоговым или отчетным периодом устанавливается НК РФ.

    Налоговый период

    Налоговым периодом для УСН определен календарный год. За это время составляется декларация по УСН, в которой окончательно определяется сумма налога за год. В состав налогового периода входят отчетные периоды.

    Если произошел переход с УСН на ОСНО при превышении установленных критериев, то налоговым периодом в этом случае будет промежуток меньше одного года.

    Сведения в декларации показываются накопительно с начала года только в рамках одного налогового периода.

    Отчетный период

    Отчетными периодами по упрощенке считаются квартал, полугодие, девять месяцев. То есть это время за которое производится расчет авансовых платежей.

    Порядок уплаты налога по УСН для ООО и ИП

    Налог необходимо перечислять в бюджет авансовыми платежами каждый квартал, и после этого по итогам года — оставшаяся сумма.

    Точные даты, когда нужно оплачивать каждую из этих частей, устанавливает НК.

    В нем сказано, что делать это необходимо до 25 дня месяца, идущего за завершившимся кварталом:

    • За 1 квартал — до 25 апреля;
    • За полгода — до 25 июля;
    • За 9 месяцев — до 25 октября.
    • Итоговый платеж за год необходимо произвести фирмам — до 31 марта года, идущего вслед за отчетным, а предпринимателям — до 30 апреля того же года.

    Внимание! Если дата платежа выпадает на выходной день, то он переносится на первый рабочий день, следующий за выходным.

    За нарушение определенным сроков компания или ИП привлекаются к ответственности.

    Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП

    Для предпринимателей количество налогов и отчетов зависит от того, приняты ли на работу сотрудники.

    Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ИП подразумевает уплату следующих налогов

    ИП без работников уплачивает следующие налоги:

    • Единый налог на УСН.
    • Фиксированные платежи ИП за себя в пенсионный фонд и на обязательное мед. страхование.
    • Налог на имущество физлиц.
    • Земельный и транспортный налог (если имеются объекты обложения).
    • НДС, если он выделялся в отгрузочных документах.
    • Торговый сбор, если он введен региональным законодательством.

    У ИП с работниками к этому списку добавляются:

    • НДФЛ с зарплат работников;
    • Страховые взносы на зарплату работников.

    Отчетность ИП на УСН

    Предприниматели без работников должны подавать следующие отчеты:

    • Декларация по налогу УСН по году.
    • Декларация по НДС (если он выделялся в расчетных документах).
    • Декларации по земельному и транспортному налогам (если имеются объекты обложения);
    • Статистическая отчетность представляется в полном объеме.

    У ИП с работниками добавляются еще:

    Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО

    Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО подразумевает уплату следующих налогов

    Компания должна уплачивать следующие налоги и взносы:

    • Единый налог на УСН;
    • НДФЛ с зарплат работников;
    • Страховые взносы на зарплату работников;
    • Налог на имущество (если он рассчитывается по кадастровой стоимости);
    • Земельный и транспортный налог (если имеются объекты обложения)
    • НДС, если он выделялся в отгрузочных документах;
    • Торговый сбор, если он введен региональным законодательством.

    Отчетность ООО на УСН

    Организации, по сравнению с ИП, всегда сдают полный комплект отчетов в разные органы:

    • Декларация по налогу УСН;
    • Отчет 2-НДФЛ по итогам года с доходов своих работников;
    • Отчет 6-НДФЛ каждый квартал;
    • Декларация по НДС (если он выделялся в расчетных документах);
    • Декларации по земельному и транспортному налогам (если имеются объекты обложения);
    • Единый расчет по страховым взносам по итогам года;
    • Отчеты в пенсионный фонд — СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
    • Отчет в соцстрах 4-ФСС;
    • Малые предприятия на УСН должны подавать упрощенные формы баланса, отчета о прибылях и убытках и целевом финансировании. Остальные фирмы составляют бухотчетность в полном объеме;
    • Отчет о среднесписочной численности;
    • Статистическая отчетность представляется в полном объеме.

    Системы налогообложения для ИП в 2019 году — виды и какую выбрать

    Налоги в строительстве: вопросы по «прибыли» и усно

    Российское законодательство создает все условия, чтобы предприниматели развивали свой бизнес с комфортом.

    Даже налогообложение ИП не предусматривает какой-то определенной ставки или единого для всех бизнесменов налога. Каждый вправе решать по какой системе облагаться, и выбирать есть из чего.

    В 2019 действует 5 налоговых режимов, кардинально отличающихся один от другого.

    Виды налогообложения ИП

    К выбору режима нужно относиться так серьезно, как будто это ваш будущий дом. Ведь по нему вы будете платить налоги далеко не один день. Ставка, период, база, сроки уплаты, порядок расчета — все это на каждом режиме разное. И если прогадать с выбором в самом начале пути, достичь вершин в бизнесе уже не удастся.

    В РФ действуют следующие виды налогообложения для ИП:

    • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
    • ОСНО — общая система налогообложения;
    • УСН — упрощенная система налогообложения;
    • ПСН — патентная система налогообложения;
    • ЕНВД — единый налог на вмененный доход.

    1. ОСНО

    ОСНО — самый сложный в техническом смысле налоговый режим. Индивидуальный предприниматель должен обладать бухгалтерскими знаниями либо иметь в штате собственного специалиста, чтобы справиться с отчетной документацией, в перечень которой входят:

    Наименование документаСрок сдачи и периодичность

    Декларация по НДС
    За каждый квартал/25 числа

    Декларация 3-НДФЛ
    1 раз в год/30 апреля

    Декларация 4-НДФЛ
    1 раз, когда фирма получит самую первую прибыль/в пятидневный срок

    КУДИР
    По просьбе налоговой

    Помимо этого, в отчетность на ОСНО входят:

    • Учетная книга покупок/продаж, предназначенная для расчета НДС;
    • Кадровая книга;
    • Отчетность по страховым взносам;
    • И отчетность за персонал.

    Список налогов на ОСНО тоже велик. В него входят все платежи, которые предусмотрены законодательством для налогоплательщиков:

    НалогСтавкаБаза

    НДФЛ
    13%
    Весь доход

    НДС
    0-18%
    Стоимость продукции/услуги

    Налог на имущество
    2,2%
    Средняя стоимость имущества за год

    Земельный
    0,3 — 1,5%
    Кадастровая стоимость участка

    Страховые взносы за себя
    22% в счет пенсионного страхования и 5,1% в счет медицинского
    Действующий МРОТ

    В зависимости от типа работ и особенностей бизнеса предприниматель может выплачивать еще и такие налоги:

    • Акцизы;
    • Водный;
    • За биоресурсы;
    • За добычу ископаемых;
    • Взносы за работников;
    • Транспортный.

    Еще одна причина, из-за которой многие ИП могут выбрать именно этот вид налогообложения — уплата НДС. Почему? Организации, выплачивающие НДС, предпочитают сотрудничать с такими же фирмами. Им куда приятнее получить от них счет-фактуру с обозначенным НДС и уменьшить на него свой налог, чем вести дела с ИП на УСН.

    2. УСН

    Большая часть ИП выбирают упрощенный режим налогообложения, на котором не нужно выплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество. Вся налоговая нагрузка сводится к одному налогу:

    • 6% на УСН доходы;
    • 5-15% на УСН доходы минус расходы.

    Базу для обложения выбирает сам налогоплательщик. Если у вас ограниченные расходы, идеальным будет первый вариант. А если затраты составляют 60% от прибыли и более, лучше выбрать вторую систему налогообложения, поскольку на ней ИП сможет отнять от дохода все расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.

    Индивидуальные предприниматели на общем налогообложении уплачивают единый налог раз в год, а ежеквартально вносятся авансовые платежи. Плюс на упрощенке 6% можно уменьшать авансовые платежи и итоговый налог на сумму страховых взносов. И неважно за какой промежуток времени вы их внесли, главное, что в том же квартале, по которому рассчитывается пошлина.

    Работодатели и ИП-одиночки уменьшают налог УСН по-разному:

    • Первые могут учитывать взносы за себя и за работников, но не вправе уменьшать налог более, чем вдвое;
    • Вторые уменьшают пошлину на сумму всех внесенных за себя взносов, вплоть до 0.

    При базе доходы минус расходы учитывать взносы тоже можно, но их вносят в графу затрат.

    Перейти на УСН могут не все. Запрещено применять упрощенную систему налогообложения ИП:

    • Со штатом 100 человек;
    • С годовым доходом от 60 млн.;
    • Плательщикам ЕСХН;
    • С запрещенным видом работ, это лица, практикующие игорный бизнес, добычу полезных ископаемых, производство подакцизных товаров;
    • Лица, имеющие филиалы.

    К другим минусам УСН относятся:

    • Невозможность продажи товаров с НДС;
    • Обязательное наличие ККМ.

    3. ЕНВД

    Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.

    Формула для расчета: БД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка).

    ЕНВД освобождает налогоплательщика от НДС, НДФЛ, налога на имущество. И главное — от установки ККМ. Можно уменьшать пошлину на страховые взносы по аналогичным с УСН правилам.

    Полный бухгалтерский учет вести не обязательно. Но некоторые документы все-таки нужно заполнять:

    • Налоговую декларацию;
    • Учет физ. показателей;
    • Отчетность за работников;
    • Дополнительную отчетность.

    Среди недостатков этой формы налогообложения выделяют:

    • Ограничение по видам работ — не смогут применить вмененку лица, занимающиеся оптовой торговлей, производством, строительством.
    • Отсутствие системы в некоторых регионах, информацию следует уточнять в местных органах. В Москве в 2019 она не действует.
    • Нельзя нанимать свыше 100 человек.
    • Налог нужно выплачивать даже при убытке.

    4. ПСН

    ПСН — самая понятная система налогообложения для ИП, поскольку заключается в уплате стоимости за патент. Полное отсутствие отчетности, выбор любого удобного срока (от 30 дней до года), работа без ККМ — все эти плюсы дают право назвать ее самой выгодной.

    Это лучший вариант для предпринимателей с сезонным или временным бизнесом. Но примкнуть к налогоплательщикам на ПСН могут не все, список подходящих видов деятельности строго регламентирован. Он схож со списком для ЕНВД, только дополнен мелким производством, к примеру, хлебобулочных изделий, колбасных, молочной продукции, ковров, очков, носков, визиток, галстуков.

    К тому же, численность работников на патенте не может превышать отметку в 15 человек, а прибыль — 60 млн. Р.

    5. ЕСХН

    ЕСХН — выгодный режим со ставкой 6%, но не от дохода, а от разницы доходов и расходов. Оплата производится всего раз в полугодие, а декларация сдается раз в год.

    Единственный минус формы налогообложения для ИП в том, что применяется она только по отношению к производителям сельхозпродукции и лицам, занимающимся рыбоводством.

    Выбираем лучший режим

    Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.

    Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.

    Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:

    • ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
    • ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
    • УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
    • УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.

    Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.

    Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:

    • Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
    • Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
    • Типа системы, которую применяют партнеры;
    • Надобности в экспорте и импорте;
    • Площади торгового зала для розничной торговли;
    • Площади зала обслуживания для общепита;
    • Количества транспортных средств для грузоперевозок;
    • Других показателей, фигурирующих в расчетах.

    Советы для новичков

    Список золотых правил для новичков в сфере бизнеса, которые помогут выбрать оптимальное налогообложение:

    • Сфера услуг. Для работы с физлицами можно выбрать вмененку, поскольку на ней не обязательно использовать ККМ. А для сотрудничества с юрлицами лучше отдать предпочтение упрощенке. И с теми, и с другими лицами — можно совместить два налогообложения.
    • Оптовая и розничная торговля с большой площадью помещения/зала. Выгодно использование УСНО с вычетом затрат.
    • Развозная и розничная торговля с малой площадью. Актуальнее применение вмененного налога или патента.
    • Для крупного производства хорошо использовать ОСНО, а для мелкого — упрощенный налог.

    Как перейти на режимы

    Правила перехода с одного типа налога на другой несколько отличаются:

    • Если вы изначально желаете регистрировать ИП на УСН, вам следует подать в ИФНС ходатайство №26.2-1 в тридцатидневный срок со дня получение свидетельства об открытии ИП. Если перейти — до 31 декабря, поскольку переход возможен только с начала нового периода. Переход с УСН посреди года также недопустим.
    • Чтобы перейти на вмененку, достаточно направить в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 в пятидневный срок после того, как начнете его применять. Через сутки вас уведомят о том, что вы начали работать по ЕНВД со дня начала его фактического применения. Для регистрации ИП на вмененном налоге подают тот же тип ходатайства в тридцатидневный срок со дня фактической регистрации.
    • Регистрироваться как плательщик ОСНО не нужно, на общее налогообложение ставят по умолчанию, если ИП не изъявит желание перейти на иную форму.
    • Для оформления патента нужно заполнить заявление 26.5-1 и отнести его в налоговую в десятидневный срок до начала работы.

    Налоговый учет в строительстве 2013: общая организация

    Налоги в строительстве: вопросы по «прибыли» и усно

    Специфика налогового учета в строительной отрасли заключается в многофункциональности участников строительства. Одна и та же организация может быть и заказчиком, и инвестором, и подрядчиком.

    При ведении налоговой отчетности важно разбираться в налоговой базе и относить доходы и расходы правильно. Учетная деятельность предприятия регламентируется специально разработанным Положением по бухучету ПБУ 2/2008, в котором также рассматривается и налоговый учет.

    При этом стоит отметить, что в налоговый учет в строительстве 2013 год не принес значительных изменений.

    Общая организация налогового учета

    Налоговый и бухгалтерский учет в строительных фирмах ведется в соответствии с нормативными документами и «Учетной политикой», которая разработана каждой организацией для внутреннего пользования в зависимости от специфики предприятия.

    Очень часто строительные фирмы при разработке учетной политики стремятся соединить налоговый и бухгалтерский учет, но это не всегда выгодно и удобно с точки зрения оптимизации налоговой нагрузки.

    Налоговый учет является системой обобщения информации о финансовой деятельности предприятия для расчета его налоговой базы и производится на основании первичной документации, данные в которой сгруппированы в соответствии с требованиями Налогового Кодекса (на основании ст. 313).

    Главной задачей налогового учета является формирование информации об учете каждой по отдельности хозяйственной операции для налогообложения.

    В данных налогового учета должно быть четко видно:

    • каким образом определяются доходы и расходы организации;
    • каким образом определяется доля налогооблагаемых расходов за отчетный период;
    • какая сумма расходов должна быть отнесена на следующие отчетные периоды;
    • как формируется сумма резервов;
    • размер долга организации по налогу на прибыль.

    Все данные должны подтверждаться информацией из первичных документов, из аналитических регистров, а также расчетом налоговой базы. Типовые унифицированные формы первичной документации, которые действуют в строительной отрасли, приведены в Постановлении Госкомстата от 11.11.1999 г. № 100. К ним относятся:

    • КС-2 «Акт о приемке выполненных работ»;
    • КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат»;
    • КС-6а «Журнал учета выполненных работ»;
    • КС-8 «Акт о сдаче в эксплуатацию временного сооружения»;
    • КС-9 «Акт о разборке временных сооружений»;
    • КС-17 «Акт о приостановлении строительства»;
    • КС-18 «Акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству».

    Налоги, подлежащие оплате

    Для начала отметим, что существует два способа осуществления строительства:

    Если строительная компания выполняет работы для собственных нужд и только собственными силами, то принято считать, что работы выполняются хозяйственным методом.

    При таком методе отсутствие финансового результата влияет на налоговую базу предприятия, и налогооблажение организации производится несколько иначе. Ограничений по видам операций, которые могут выполняться хозяйственным способом нет.

    Это могут быть и вновь организованное строительство, и все виды реконструкции или модернизации объектов.

    Отличающей особенностью подрядного способа от хозяйственного является наличие договорных отношений между заказчиком и его структурным подразделением, осуществляющим строительство. При подрядном способе происходит передача права собственности на результаты выполненных работ на возмездной основе, которые как раз таки и признаются реализацией.

    Земельный налог

    Налогообложению подлежит вся земля, которой, так или иначе, пользуется строительная компания: собственная, арендованная или находящаяся во владении.

    Налоговая ставка — фиксированный платеж, рассчитываемый за год в зависимости от площади земли и относящийся на себестоимость продукции (услуг). Формой земельной платы за землю является и арендная плата.

    Оплата налога производится в 2 этапа (во втором полугодии отчетного года).

    Контролирующий орган своевременной и полной оплаты налога — налоговая инспекция муниципального образования (чаще всего района).

    Санкции при несвоевременной оплате:

    • административные штрафы до 5 МРОТ налагаются на сотрудников предприятия, по вине которых налог был оплачен не полностью или несвоевременно.
    • финансовые санкции к предприятию, как к юридическому лицу.

    Транспортный налог

    Налогообложению подлежит весь транспорт, который обладает следующими характеристиками:

    • наличие двигателя — ставка зависит от мощности, измеряемой в лошадиных силах (для наземных средств), или от статической тяги реактивного двигателя (для воздушных средств)
    • валовая вместимость — для несамоходных водных средств (для самоходных определяется отдельно).

    Ставка налога определяется на региональном уровне, и налоговая сумма рассчитывается строительными организациями самостоятельно. Платить можно двумя способами: авансовыми платежами один раз в квартал или за весь год единовременно, но не позднее 1 февраля.

    Региональный имущественный налог

    Порядок исчисления имущественного налог установлен главой 30 Налогового Кодекса и введен в действие с 01.01.2004 года.

    Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество компании, которое находится на балансе строительной организации и является основным средством (с момента заведения их на счет 01 «Основные средства» — в полном соответствии с ПБУ 6/01).

    Основные средства, в соответствии со статьей 374 (пункт 1) НК РФ, это те средства, которые отражаются на балансе предприятия.

    Важно

    База налогообложения будет рассчитываться как 1/8 от суммы стоимости всего имущества, определяемая в начале и конце отчетного периода и плюс сумма стоимости всего имущества, определяемая каждого первого числа каждого квартала отчетного периода.

    В случае, если строительство (выполнение работ) ведется хозяйственным способом, то не учитывается в расчете среднегодовой налогооблагаемой базы стоимость незавершенного строительства (эта стоимость отражается на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы». Это связано с тем, что незавершенное строительство не является основным средством и, как следствие, не может повлиять на размер имущественного налога.

    Начисление и оплата имущественного налога производятся ежеквартально (в пятидневный срок после подачи отчета), а при годовом расчете — ежегодно (в десятидневный срок после подачи отчета). До наступления предельного срока оплаты в банк должно быть сдано платежное поручение.

    Налоговая ставка определяется на уровне субъектов Российской Федерации (максимально — 2% от базы налогообложения). Конкретные ставки налога на имущество всех местных строительных предприятий (но не более 2% общей налогооблагаемой базы) устанавливают органы представительной (законодательной) власти субъектов РФ.

    Федеральный налог на прибыль

    Объект налогообложения — валовая прибыль строительной организации, которая определяется суммой прибыли, полученной от реализации услуг или работ, предоставляемых организацией, а также от продаж любого имущества, в том числе основных средств. Объектом также является разница между доходами и расходами по всей внереализационной деятельности.

    Налоговая ставка — максимум 20 % от прибыли и определяется на уровне субъекта РФ (2% обязательно отчисляются в федеральный бюджет и не более 18% — в местный).

    Исчисление налога на прибыли выполняется только нарастающим итогом поквартально и каждый квартал пересчитывается. Оплата производится в целом за год не позднее 10 календарных дней после сдачи годового отчета.

    При строительстве хозяйственном способе налог на прибыль не рассчитывается, так как право собственности на результат выполненных работ не передается сторонним лицам на возмездной основе, то есть реализации с целью получения выгоды не происходит, и финансово оценить результат таких работ не представляется возможным.

    Также строительная компания — застройщик не выполняет подразделения капитальных затрат на прямые затраты и косвенные и не попадает под действие статьи 318 НК РФ, таким образом, не могут быть применены положения 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации.

    Федеральный налог на добавленную стоимость

    Налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС) — это взыскание в федеральный бюджет части стоимости, добавляемой в цикле производства. Иными словами, НДС — это разница между конечной стоимостью выполненных строительных работ или услуг и стоимостью отнесенных на издержки производства материальных затрат.

    В строительной отрасли в облагаемый НДС оборот включаются:

    • Финансовая помощь от других организаций, кроме начислений учредителей, вкладов в совместную деятельность, целевого финансирования.
    • Доходы от временного пользования чужими средствами (лицензии на банковскую деятельность).
    • Авансовые и иные платежи по предстоящим работам.
    • Прибыль от реализации услуг или товаров, приобретенных для внутреннего пользования.
    • Залоговые операции.

    Базовая ставка для налога на добавленную стоимость — 18%, для отдельных видов работ она может быть снижена. Этот налог в расчетных документах обязательно выделяется отдельной строкой: указывается процентная величина и в рублях.

    Выполнение работ хозяйственным способом также является объектом налогообложения по фиксированной ставке 18%. Для вычисления НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом, нужно действовать в следующем порядке:

  • Определение налоговой базы по произведенным СМР и налогового периода для начисления НДС.
  • Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector