Налоговые нюансы интернет-торговли при осн

Содержание
  1. Усн для интернет-магазина: простой расчет, но сложный выбор
  2. Право на УСН для интернет-магазина
  3. УСН с объектом «доходы»
  4. УСН с объектом «доходы-расходы»
  5. Налогообложение интернет-магазина: особенности разных режимов
  6. Налогообложение интернет-магазина в 2019 году: как выбрать
  7. УСН 6% для интернет-магазина
  8. Штрафы за уклонение от налогов
  9. Особенности бухгалтерского учета в интернет-магазине
  10. Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина?
  11. Этап 1 – выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина
  12. Этап 2 – организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина
  13. Итоги
  14. Розничная торговля на УСН в 2019 году
  15. Учет доходов при торговле в розницу на УСН
  16. Учет расходов при торговле в розницу на УСН
  17. Порядок списания товаров при торговле в розницу на УСН
  18. Розничная торговля на УСН
  19. Енвд или усн для розничной торговли
  20. Учет товара в розничной торговле при УСН
  21. Многообразие выбора и ежегодная альтернатива
  22. Интернет-магазин на УСН: особенности уплаты налога
  23. С какой суммы платить усн при дистанционной торговле?

Усн для интернет-магазина: простой расчет, но сложный выбор

Налоговые нюансы интернет-торговли при осн

Бизнес в сфере интернет-торговли, чтобы иметь возможность выжить на рынке, требует тонкой и грамотной настройки.

Это касается не только работы с клиентами, наличия привлекательного товара, эффективной рекламной кампании, отличной работы службы логистики, но и уплаты налогов.

Обратите внимание

Если необдуманно выбран режим налогообложения, не спланированы размеры предполагаемых доходов и расходов, то это часть ваших денег просто вылетит в трубу.

Практика показывает, что обычно УСН для интернет-магазина оказывается самым выгодным налоговым режимом, если бизнес не очень крупный. Однако и здесь вам придется выбирать – между двумя объектами налогообложения. Какой из них выгоднее применять, в каких случаях, и почему, вы узнаете из этой статьи.

Право на УСН для интернет-магазина

Если вы только начинаете бизнес (регистрируете ООО или ИП), то подать уведомление о переходе на УСН вы должны в течение 30 дней со дня регистрации. А если вы уже работаете, но на другом налоговом режиме, то перейти на УСН можно с начала года, для этого тоже подается уведомление в налоговую инспекцию.

Переход возможен, если вы выполняете условие по выручке: по итогам 9 месяцев доходы не превысили 45 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (в 2014 году равен 1,067)

К сожалению, не все интернет-магазины имеют право работать на УСН. Основные ограничения, которые могут их затрагивать, давайте перечислим. Права на УСН нет, если:

— доходы за год превысили 60 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (в 2014 году равен 1,067);

— у организации есть филиалы или представительства;

— если доля участия в их капитале других организаций более 25%;

— средняя численность работников в календарном году больше 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств больше 100 млн. руб.;

Весь список ограничений ищите в п.3 ст.346.12 НК.

УСН с объектом «доходы»

Применение УСН возможно в одном из двух вариантов, или как говорит НК – с одним из объектов:

— доходы;

— доходы за вычетом расходов.

Объекты различаются по ставке и порядку расчета единого налога. В зависимости от структуры затрат интернет-магазина, наличия работников и доли расходов на их зарплату, может оказаться выгоднее один из объектов.

Единый налог (ЕН) на УСН с объектом «доходы» рассчитывается по формуле:

ЕН = Д * 6% — УВП

Д – полученные магазином доходы, сюда включаются доходы по всем поступлениям – на расчетный счет, в кассу, в натуральной форме, как выручка, так и другие виды поступлений. При получении оплаты от покупателей наличными, помните о необходимости использования кассовой техники.

Особенностью УСН является кассовый метод признания доходов, т.е. они признаются по оплате – в день поступления денег на расчетный счет или в кассу. Однако здесь есть и некоторые тонкости, которые могут повлечь ошибки, об этом обязательно прочитайте здесь.

6% — это ставка налога

УВП – уплаченные страховые взносы на работников и ИП и выплаченные работникам пособия по нетрудоспособности за счет средств работодателя. Здесь учитываются уплаченные суммы только в пределах уже начисленных. Например, пусть вы начислили взносов 10 тыс. руб., а уплатили больше – 12 тыс. руб., тогда в уменьшение налога можно взять уплаченное только в пределах начисленного – 10 тыс. руб.

Если вы заключили договор со страховой организацией и платите взносы на личное страхование работников от временной нетрудоспособности, то в УВП они тоже включаются. Но поскольку это редкая ситуация, мы ее подробно не будем рассматривать.

Если у ИП работников нет, то вычитаемое УВП может уменьшать единый налог до 100%. Если работники есть, то УВП уменьшает единый налог не более чем на 50%.

Кому может быть выгодно работать на УСН с объектом «доходы»:

— интернет-магазинам ИП, у которого работников нет и наценка на продаваемый товар большая (больше 50%);

— магазинам с небольшим числом работников с невысокой зарплатой, большими оборотами и наценкой на товар;

Важно

— магазинам, которые не могут подтвердить расходы на закупку продаваемых товаров (китайские товары, товары, закупаемые на челночных рынках и т.п.).

Почему пишу «МОЖЕТ БЫТЬ выгодно»? В любом случае перед выбором объекта нужно просчитать оба варианта с вашими цифрами (реальными или планируемыми). Если вам нужна в этом помощь, заказывайте консультацию на этой странице .

УСН с объектом «доходы-расходы»

Сразу скажу, что объект «доходы за вычетом расходов» на УСН для интернет-магазинов становится выгоднее, если наценка на продаваемые товары невелика (менее 30%). Также в некоторых регионах есть льготные ставки (до 5%, смотрите свое региональное законодательство).

Учет здесь вести посложнее, чем в предыдущем случае, поскольку все произведенные расходы должны быть документально подтверждены.

ЕН = (Д – Р) * 15%

15% — ставка налога, если есть льготы, то здесь будет льготная ставка

Д – доходы, определяются в том же порядке, который написан выше для объекта «доходы»

Р – расходы.

По расходам особенностей очень много, самые важные:

— перечень их закрыт, т.е. учесть можно не все расходы. Полный перечень очень велик, смотрите ст.346.16 НК. Если сомневаетесь по поводу каких-то спорных расходов, можно их включать или нет, пишите мне на странице Контакты ;

— по расходам есть особенности времени их признания. В основном для всех действует такое условие: расходы должны быть оплачены, если это покупка материалов – они должны быть еще и оприходованы (т.е. поступить в организацию), услуги – фактически оказаны, работы – выполнены.

Для интернет-магазина важно правильно учесть расходы по товарам. Для их признания: товары должны быть оплачены поставщику, оприходованы и затем отгружены покупателю. На день, когда все 3 условия выполнены, по ним можно признать расходы.

По основным средствам (дорогой компьютер, автомобиль, здание, оборудование и др.) ситуация еще сложнее и заслуживает отдельной статьи. Также обратите внимание на специфичные для интернет-магазина расходы на курьеров.

Таким образом, зная (или планируя) доходы и расходы своего интернет-магазина, вы можете примерно подсчитать, какой из объектов вам выгоднее применять.

Бизнес меняется и развивается, поэтому важно делать такие расчеты в конце каждого года, чтобы определиться, менять ли объект на следующий год или остаться на том, который есть.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в интернет-магазине, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Налогообложение интернет-магазина: особенности разных режимов

Налоговые нюансы интернет-торговли при осн

Современное законодательство подразделяет торговлю на два вида — традиционную и онлайн-бизнес. В этой статье рассмотрим, какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазинов в 2019 году, а также преимущества и недостатки каждого из вариантов.

О чем вы узнаете:

Налогообложение интернет-магазина в 2019 году: как выбрать

Посетитель интернет-магазина принимает решение о покупке после ознакомления с онлайн-каталогом, не имея возможности увидеть реальный товар до его получения. Такой бизнес обозначается в официальных документах термином «дистанционная торговля» и по законам существенно отличается от традиционной торговли.

О том, как работают интернет-магазины в России, читайте здесь>>>

Низкие стартовые затраты и возможность не снимать помещение для бизнеса приводят к росту количества интернет-магазинов. Еще в 2015 г. аналитики утверждали, что в России 29 тысяч сайтов по торговле товарами. А в конце 2017 г. представитель Robokassa Татьяна Глазачева назвала цифру в 40 тысяч.

С оговоркой, что 39 тысяч — это небольшие интернет-магазины, чей ежемесячный доход не превышает 100 тысяч рублей. Сейчас на интернет-торговлю в России приходится около 4% товарооборота розницы, но в Минпромторге уверены, что к 2025 году доля интернет-продаж подберется к цифре 20%.

Совет

Вероятно, ведомство делает ставку на развитие торговли в интернете, так как она может принести в бюджет для нужд государства больше средств, чем традиционная розница. Речь идет о налогообложении интернет-магазина. Ряд льготных, выгодных спецрежимов, которые есть у обычных магазинов, не применимы к дистанционной торговле.

Например, с 2008 года в Налоговом кодексе сказано, что единый налог на вмененный доход, который выгоден розничным торговым точкам, нельзя применять к дистанционной торговле. Следовательно, при прочих равных условиях, интернет-магазины заплатят больше налогов.

Прежде чем разбираться в видах налогообложения для интернет-магазина, вспомним, какие вообще существуют режимы в России в 2019 году:

  • ОСНО — общая система. Подходит для каждого бизнеса, считается самой сложной, с большим количеством отчетности.

    Налогоплательщик учитывает НДС, поэтому ее используют при b2b бизнесе;

  • УСН — упрощенная система (есть стандартный вариант в 6 и 15% «минус расход»). Наиболее легкая в применении система, подходит для ИП и для микробизнеса.

    Отчетность предоставляется раз в год, разрешено отменить бухгалтерский учет;

  • ЕНВД («вменёнка») – единый налог на вмененный доход, который не зависит от доходов ИП или организации, что делает такую выплату выгодной при активной торговле. Возможно применять в рознице, если есть торговый зал не больше 150 м2;
  • ПСН — патентная система налогообложения для ИП. Патент заменяет налоговые отчисления;
  • ЕСХН — единый сельхозналог (не подходит для торговли).
  • Сейчас в правительстве много говорят о специальном налоговом режиме для самозанятых — в том числе людей, которые продают что-то, сделанное своими руками. Однако пока неизвестно, можно ли будет применять этот спецрежим для интернет-магазина.

    При выборе налогообложения для интернет-магазина следует отталкиваться от вида деятельности. Понимать, в какие системы эта деятельность вписывается.

    Далее следует посмотреть на другие возможные ограничения:

  • У компаний (ООО) ограничения есть только на патент, этот спецрежим могут использовать исключительно ИП. Таким образом, интернет-магазины, вне зависимости от формы, могут использовать разрешенные системы: ОСНО и УСН.
  • У патентной системы есть ограничения по числу сотрудников, 15 человек или меньше. УСН и «вменёнка» также предполагают лимит работников, но он уже 100 человек, и интернет-магазину сложно достичь этой планки;
  • Патентная система имеет лимит дохода – 60 млн рублей за год.

    «Упрощенка», разрешенная интернет-магазинам, имеет более крупный лимит – в 150 млн рублей дохода за год;

  • Надо ли бизнесу обязательно платить НДС (это желательно, если b2b-бизнес и клиенты являются плательщиками НДС).

    В этом случае следует выбрать общую систему налогообложения, а также нанять специалиста, который будет заниматься только этим налогом;

  • Получится ли подтвердить расходы. При положительном ответе вариант УСН «доходы минус расходы» будет самым выгодным по сумме выплаты для интернет-магазина.

  • Можно ли перейти на другую налоговую систему? Да, но есть сложности. Например, если интернет-магазин желает перейти с ОСНО на «упрощёнку», то необходимо руководствоваться пунктами статьи 346 Налогового кодекса. Там указано, что на УСН можно перейти только с начала следующего года.

    Для этого следует до 31 декабря отправить в налоговую службу уведомление о переходе.Если же переход будет обратный – с УСН на ОСНО (например, если был превышен размер численности или открылся филиал), то сообщить в ФНС следует в течение 15 календарных дней со времени окончания отчетного периода, в котором фирма или ИП потеряла право применять УСН.

    Об основаниях и правилах перехода с УСН на ОСНО читайте тут>>>

    Рассмотрим, какую форму налогообложения лучше выбрать для интернет-магазина? Напомним, что по Налоговому кодексу разрешено использовать только УСН и ОСНО.

    УСН 6% для интернет-магазина

    Наиболее простой способ заплатить налоги. Принцип его ясен даже тем, у кого плохо с математикой. Владелец интернет-бизнеса обязан заплатить 6% от выручки, то есть от денег, которые были получены от продажи товаров или услуг.Например, если выручка за квартал составила 300 тысяч рублей, то для расчета УСН 6% надо 300 тысяч умножить на 0,06.

    Получим 18 тысяч, которые надо заплатить.УСН платится авансовыми платежами ежеквартально. По итогам года (налогового периода) необходимо подбить итог, чтобы выяснить итоговую сумму налога и доплатить недостающую сумму.

    Какая отчетность при этой системе налогообложения? Интернет-магазины обязаны с 2017 года использовать онлайн-кассы и отправлять покупателям электронные чеки, поэтому для налоговой службы нужны данные ККТ, которые подтверждают доход.Попробуйте удобное решение для интернет-магазинов – сервис Онлайн-Чеки.

    Он полностью соответствует 54-ФЗ, отправляет всем покупателям электронные чеки, позволяет получать по ним детализацию и продолжать продажи даже при потере интернета.

    Попробуйте для своего интернет-магазина сервис Онлайн-Чеки бесплатно>>>

    Этот вариант схож по принципу с предыдущим, но фиксируются и отличия. Из фразы «минус расходы» ясно, что сумма налога вычисляется из дохода с вычтенными расходами. От полученной цифры необходимо заплатить 15%.Проведем расчёт налогообложения для интернет-магазина из предыдущего случая. Если в одном из кварталов 2019 года бизнес принес 300 тысяч рублей выручки, расходов было на 210 тысяч (закупка товаров, поддержка сайта), то мы получим только 90 тысяч — сумму, с которой надо заплатить налог 15%. Это 13,5 тысяч. В итоге видно, что при высоких расходах на закупку товара, УСН 15% немного выгоднее, чем УСН 6%.Но есть нюансы:

    • в статье 346.16 НК РФ указан список расходов, которые можно учитывать (сверх этого ничего записать не получится);
    • сотрудники налоговой службы потребуют подтверждение расходов (если товар для продажи был закуплен на физическое лицо, то эти расходы подтвердить не получится);
    • расходы должны быть экономически обоснованными.

    Плательщик УНС любой формы обязан заплатить:

    • страховые взносы,
    • НДФЛ (если это ООО);
    • транспортный, земельный налог.

    НДС при УСН не платится, согласно статье 145 НК РФ. Подробно об УСН для интернет-магазина также рассказано в этом видео:

    Владельцы бизнеса, которые сталкивались с общей системой налогообложения для интернет-магазинов заявляют, что она невыгодна малому бизнесу, так как самому вести бухгалтерскую отчетность для ОСНО затруднительно.

    Общая система предусматривает выплату НДС и других налогов, в том числе на имущество.

    Предусмотрены такие выплаты при ОСНО:

    • НДС (18%);
    • НДФЛ (13%);
    • Налог на имущество, транспортный, земельный;
    • Страховые взносы.

    Сложности, по словам экспертов, могут возникнуть в оформлении документации интернет-магазинами по НДС. Письмо №03-07-14/34405 от 15 июня 2015 г. Минфина поясняет, что счета-фактуры по товарам, которые оплачены безналичным расчетом, можно оформлять в единственном экземпляре. При этом необходимо регистрировать бухгалтерскую справку-расчет, в которой есть сведения по сумме всех операций, которые прошли за календарный месяц или квартал. Письмо Минфина №03-07-08/15077 от 19 марта 2015 г. содержит разъяснение по применению нулевой ставки НДС. Представители ведомства подчеркнули, что по статье 164 НК РФ обложение НДС производится при ставке 0% НДС, если налоговая служба получит подтверждающие экспорт документы. А также поставщик должен передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

    Параметр
    ОСНО
    УСН 6%
    УСН 15%

    Доход
    Сумма в рублях, составляющая доход от бизнеса (список исключения — ст. 251 Налогового кодекса)

    Расход
    Экономически обусловленные расходы. Список исключения — ст. 270 Налогового кодекса
    Не учитывается
    Экономически обусловленные расходы, только указанные в ст. 346.16 кодекса

    База главного налога
    Доходы минус расходы. Отчетность и уплата — ежеквартально
    Доходы (можно уменьшить на 50% от суммы страховых взносов). Отчетность ежегодно, уплата — ежеквартально.
    Доходы минус расходы. Отчетность раз в год, уплата — раз в квартал.

    Ставка (для регионов может быть снижена)
    Налог на прибыль — 20%
    6%
    15%. Если сумма получается меньше 1% от дохода, то выплачивается фиксированный 1%.

    НДС
    18 (с 2019 года — 20%),10 и 0% для льготных категорий. Освободиться можно при выполнении пунктов статьи 145 Налогового кодекса.Отчетность и уплата — ежеквартально.
    Только если товар покупается у иностранцев, не являющихся контрагентами РФ.

    НДФЛ
    Отчетность и уплата — ежеквартально, итоговый отчет ежегодно.
    Только для ООО. Выплаты такие же, как у бизнеса на общей системе.

    Страховые взносы
    Отчеты ежемесячно и ежеквартально, выплаты ежемесячно.

    На имущество (региональный налог)
    Отчетность и уплата — ежеквартально.
    Если ООО имеет на балансе имущество с кадастровой стоимостью.

    На транспорт (региональный налог)
    Ежегодно, если имеется транспорт на балансе.

    На землю
    Ежегодно, если имеется на балансе земля.

    Учет расходов на ККТ
    Да
    Нет
    Да

    Условия применения
    Можно использовать любой организацией. Обычно не применяется для малого бизнеса.
    Есть ограничения по количеству сотрудников и выручке.

    В начале статьи перечислено несколько видов систем, часть из них можно использовать при обычной торговле, но нельзя в интернет-магазине:1. ЕНВД («вменёнка») не используется при дистанционной торговле.

    Она разрешена только, если есть торговый зал и проводится торговля по каталогам («торговым залом» нельзя назвать склад, это обязательно вскроется при проверке ФНС, и последует штраф);2. Патент выдается на определенные виды деятельности. Интернет-торговля не входит в этот список.

    Для работы с небольшим онлайн-бизнесом принято открывать ИП, а не отдельную фирму. Преимущества ИП в быстрой регистрации, нечастых проверках налоговой службы, простом выводом средств со счета.

    Однако есть и недостатки:

    • если брать кредиты и не отдавать, кредиторы придут за личными вещами;
    • даже если нет дохода, ИП обязан платить взносы в фонды.

    Рекомендованный режим налогообложения ИП с интернет-магазином в 2019 году — УСН.

    Причина в простой отчетности и невысоком проценте выплат.ОСНО рекомендовано только для крупнейших интернет-магазинов, которые уже превысили разрешенный лимит численности сотрудников в 100 человек и 150 млн дохода. Однако вряд ли они будут использовать ИП.

    О том, как открыть ИП в 2019 году, читайте здесь>>>

    Скачать список необходимых документов для регистрации ИП>>>

    Фирму при работе интернет-магазина стоит открывать, если бизнес начинает не один человек (складываются капиталы), а также, если в будущем дело планируется продать. Еще преимущества в том, что при нулевой деятельности можно не платить взносы, а кредиторы не будут искать личное имущество учредителя при банкротстве фирмы. Однако владельцы ООО сталкиваются с трудностями вывода денег со счета и использования наличных.Эксперты рекомендуют для ООО, владеющего интернет-магазином, выбрать упрощенную систему налогообложения. Причины те же, что и в случае с ИП: простая отчетность и невысокий процент выплат.

    О том, как зарегистрировать ООО в 2019 году, читайте тут>>>

    Скачать список необходимых документов для открытия ООО>>>

    С середины 2017 года подтверждать доходы и расходы для налоговой службы стало проще: все данные о торговой деятельности сотрудники ФНС могут видеть в своей системе.Интернет-магазины, чтобы не получить штраф от надзорного ведомства, обязаны в течение суток после оплаты за товар отправить электронный чек покупателю, где есть все реквизиты и данные о покупке.Попробуйте сервис для интернет-магазинов Бизнес.Ру Онлайн-Чеки. Он полностью соответствует 54-ФЗ, гарантированно отправляет электронные чеки вашим покупателям, позволяет получать отчеты по продажам через личный кабинет и продолжать работу без подключения к интернету.

    Попробуйте все возможности сервиса Бизнес.Ру Онлайн-Чеки бесплатно>>>

    Среди обязательных реквизитов чека есть данные о предпринимателе (наименование компании, ИНН, режим налогообложения, адрес торговой точки, ФИО кассира и прочие сведения об организации), при программировании кассы не следует забывать об этом.

    О том, какие реквизиты должен содержать чек онлайн-кассы в 2019 году, читайте здесь>>> 

    Штрафы за уклонение от налогов

    Штрафы возможны в нескольких случаях. Если владелец онлайн-магазина:

    • занизил налогооблагаемую базу;
    • ошибся с суммой платежа;
    • «забыл» заплатить.

    Размер штрафа зависит от причин нарушения.

    Например, если декларация сдается после срока, штраф — 5% от налога. Если отчетность не сдается более чем полгода, штраф достигнет 30%.Если налоговики уже сделали замечания, но выплаты задерживаются, прибавляется пеня.

    При неумышленном уклонении от уплаты налогов (можно доказать, что это была просто ошибка), сумма штрафа рассчитывается как 20% от суммы налога. Если ошибка обнаружена самостоятельно, то штрафа можно избежать при сдаче уточняющей декларации.

    При умышленном нарушении размер штрафа возрастает до 40%.

    Ответственность предпринимателей за неуплату налогов

    Читайте статьи про режимы налогообложения интернет-магазинов:
    1. Особенности работы интернет-магазинов в России 
    2. Основания и правила перехода с УСН на ОСНО 
    3. Как открыть ИП в 2019 году 
    4. Как зарегистрировать ООО в 2019 году 
    5. Какие реквизиты должен содержать чек онлайн-кассы в 2019 году

    Особенности бухгалтерского учета в интернет-магазине

    Налоговые нюансы интернет-торговли при осн

    Бухгалтерский учет интернет-магазина в целом аналогичен бухучету стационарных розничных магазинов. Но при детальном рассмотрении бухгалтерского учета интернет-магазина обнаруживается ряд особенностей, которые нужно принимать во внимание при его первоначальной организации. О подробностях читайте далее.

    Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина?

    Этап 1 – выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина

    Этап 2 – организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина

    Итоги

    Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина?

    Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.

    Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:

  • Выбор системы налогообложения.
  • Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.
  • Рассмотрим подробнее эти этапы.

    Этап 1 – выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина

    Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 5 систем налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН – последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.

    Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, из выборного списка исключаются ЕНВД и ПСН.

    Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов – ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:

    • с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);
    • бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.

    Со сравнительным расчетом налогов по УСН и по ОСНО, наглядно показывающим преимущество упрощенки, ознакомьтесь в статье «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

    Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:

    • выручка за квартал, полугодие, 9 месяцев, год превышает 79,740 млн руб.;
    • балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 100 млн руб.;
    • численность работников – более 100 человек.

    Важно! На вышеуказанные суммы ограничений по выручке и стоимости ОС нужно ориентироваться только до окончания 2016 года. С 01.01.2017 они изменятся. О подробностях читайте в статье «С 2017 года УСН-лимиты увеличены».

    Этап 2 – организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина

    После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:

  • Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
  • Покупка и продажа товара.
  • Доставка товара.
  • Возврат товара.
  • Коммерческие и прочие расходы.
  • Далее исследуем порядок ведения учета по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСН и УСН.

    Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля

    Операции
    ОСН
    УСН

    Дт
    Кт
    Сумма, примечание
    Дт
    Кт
    Сумма, примечание

    Создание сайта сторонней организацией:с переходом исключительного права интернет-магазину
    08
    60
    104 624 = 123 456 – 123 456 × 18/118
    08
    60
    123 456НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК РФ)

    19
    60
    18 832
    04
    08
    123 456

    04
    08
    104 624

    44
    05
    2 179,67 = 104 624/48 мес.Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними
    44
    05
    2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации

    без перехода исключительного права интернет-магазину
    97
    60
    10 462Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99)
    60
    51
    12 345В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99)

    19
    60
    1 883

    68
    77
    2 092,40 = 10 462 × 20%В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают временные разницы

    44
    97
    217,96 = 10 462/48 мес.Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ

    44
    60

    77
    68
    43,59 = 217,96 × 20%

    Создание сайта собственными силами
    08
    10, 60, 70, 69
    135 462
    08
    10, 60, 70, 69
    135 644

    19
    60
    182НДС в части затрат на аренду домена и др.
    44
    05
    2 825,92= 135 644/48 мес.

    44
    05
    2 822,13 = 135 462/48 мес.

    Расходы на содержание сайта (услуги хостинга)
    44
    60
    1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118
    60
    51
    1 820

    19
    60
    278
    44
    60
    1 820

    Покупка и продажа товара

    Операции
    ОСН
    УСН

    Дт
    Кт
    Сумма, примечание
    Дт
    Кт
    Сумма, примечание

    Куплен товар для перепродажи
    41
    60
    38 657 = 45 615 – 45 615 × 18/118
    60
    51
    45 615

    19
    60
    6 958Входящий НДС (к вычету)
    41
    60
    45 615

    Продан товар
    62
    90-1
    56 714Выручка
    50, 51
    90-1
    56 714

    90-3
    68
    8 651 = 56 714 × 18/118Исходящий НДС (к уплате)

    90-2
    41
    38 657Списана покупная стоимость товара
    90-2
    41
    45 615

    68
    18
    6 958Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС

    Оплата за товар: наличными
    57
    62
    56 714Наличные получены курьером
    Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета.

    50, 51
    57
    56 714Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет

    картой, через банковский счет
    51
    62
    56 714

    через электронный кошелек
    76
    62
    56 714

    91
    76
    283,57Расходы на услуги операторов электронных кошельков
    76
    51
    283,57

    51
    76
    56 430,43 = 56 714 – 283,57
    91
    76
    283,57

    Доставка товара

    Операции
    ОСН
    УСН

    Дт
    Кт
    Сумма, примечание
    Дт
    Кт
    Сумма, примечание

    Доставка товара собственными курьерами
    44
    70, 69
    12 634
    70, 69
    50, 51
    12 634

    44
    70, 69
    12 634

    Доставка товаров сторонней курьерской службой:по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина)
    44
    76
    15 773= 18 612 – 18 612 × 18/118
    76
    51
    18 612

    19
    76
    2 839
    44
    76
    18 612

    по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы)
    45
    41
    38 657Товар передан сторонней курьерской службе
    45
    41
    45 615

    62
    90-1
    56 714Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера
    51
    76
    55 580Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар

    90-3
    68
    8 651 =56 714 × 18/118
    76
    90-1
    56 714

    90-2
    45
    38 657
    90-2
    45
    45 615

    44
    76
    961 = 1 134 – 1 134 × 18/118
    44
    76
    1 134Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг

    19
    76
    173

    51
    76
    55 580Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги

    76
    62
    56 714Закрыта задолженность покупателя

    Возврат товара

    Операции
    ОСН
    УСН

    Дт
    Кт
    Сумма, примечание
    Дт
    Кт
    Сумма, примечание

    Товар возвращен покупателем
    62
    90-1
    56 714СТОРНО
    62
    50, 51
    56 714

    90-3
    68
    8 651СТОРНО
    62
    90-1
    56 714СТОРНО

    90-2
    41
    38 657СТОРНО
    90-2
    41
    45 615СТОРНО

    62
    50, 51
    56 714

    Коммерческие и прочие расходы

    Операции
    ОСН
    УСН

    Дт
    Кт
    Сумма, примечание
    Дт
    Кт
    Сумма, примечание

    Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др.
    44
    10, 60, 70, 69, 76
    33 114 = 36 714 – 3 600
    44
    10, 60, 70, 69, 76
    36 714

    19
    60, 76
    3 600

    Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др.
    91-2
    10, 41 76
    9 294 = 10 967 – 1 673
    91-2
    10, 41, 60, 76
    10 967

    19
    76
    1 673

    Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы
    90-2
    44
    33 114
    90-2
    44
    36 714

    Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах
    90-9, 91-9
    90-2, 91-2
    42 408
    90-9, 91-9
    90-2, 91-2
    47 681

    99
    90-9, 91-9
    42 408
    99
    90-9, 91-9
    47 681

     Для более подробного изучения правил бухучета по ОСН и УСН рекомендуем ознакомиться со статьями:

    Итоги

    Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения. При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте.

    Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК РФ ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам.

    В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ЕНВД, ПСН, ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.

    Розничная торговля на УСН в 2019 году

    Налоговые нюансы интернет-торговли при осн

    Ведение налогового учета в компаниях, занимающихся розничной торговлей и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) имеет некоторые особенности. Доходы и расходы учитываются в Книге доходов и расходов при УСН, которую обязаны вести все налогоплательщики УСН. В статье расскажем про УСН при розничной торговле, рассмотри примеры учета расходов и доходов.

    Учет доходов при торговле в розницу на УСН

    Учет доходов для компаний розничной торговле аналогичен учету доходов любой другой компании, применяющей УСН.

  • Налоговый учет ведется по кассовому методу. Это означает, что все поступления за проданные товары включаются в доходы. Независимо от способа платежа – наличными в кассу или безналичными на расчетный счет организации.
  • Покупатель может произвести оплату не только денежными средствами. Это может быть оплата имуществом, работами, услугами. При этом возникает встречная задолженность между покупателем и продавцов. Если срок обязательств с обеих сторон наступил, такие компании могут произвести зачет взаимных требований. Датой получения дохода УСН в таком случае будет дата подписания акта взаимозачета. При расчете имуществом необходимо помнить, что имущество должно быть отражено по рыночным ценам.
  • При поступлении предоплаты, авансов, их полная сумма также включается в доходы при УСН на дату поступления. Это происходит вне зависимости от того, отгрузили ли товар покупателю или нет.
  • У торговой компании могут быть и внереализационные доходы. Например, от сдачи в аренду временно свободных помещений. Такие доходы также включаются в доходы при УСН. Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль 2018 (скачать образец заполнения)».
  • Учет расходов при торговле в розницу на УСН

    Все расходы компании должны быть:

    • экономически обоснованы
    • документально подтверждены
    • направлены на получение дохода

    Условно расходы компании на УСН можно разбить на следующие группы:

    • расходы на приобретение товаров (без НДС)
    • НДС, предъявленный поставщиком (если поставщик работает на общей системе налогообложения)
    • расходы по приобретению товаров
    • расходы по реализации товаров

    В учетной политике должен быть определен один из способов оценки покупных товаров:

    • метод ФИФО (в первую очередь учитываются расходы по наиболее ранним по времени приобретения товарам)
    • по средней стоимости приобретенных товаров
    • по стоимости единицы товара.

    Порядок определения расходов при УСН описан в статье 346.16 Налогового кодекса (НК РФ). Именно исходя из требований этой статьи, стоимость самих товаров и НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам отражать в Книге учета доходов и расходов при УСН необходимо раздельно. Читайте также статью: → «Как вести книгу доходов и расходов при УСН в 2018?».

    Порядок списания товаров при торговле в розницу на УСН

    Розничная торговля на УСН

    Налоговые нюансы интернет-торговли при осн

    Ведение торговой деятельности представителями малого бизнеса предлагает последним довольно многочисленные возможности в том, что касается выбора режима налогообложения.

    Традиционно фирмы и ИП предпочитают работать в рамках упрощенной системы налогообложения, определившись лишь со ставкой – 6% или 15%.

    Кроме того, в большинстве регионов страны, где местными властями утвержден «вмененный» закон, выбирать можно также между Енвд или усн для розничной торговли.

    Енвд или усн для розничной торговли

    Налоговое законодательство разрешает применение вмененного спецрежима в отношении торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.

    метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.

    Кроме того, на вмененку часто можно перевести торговлю через объекты нестационарной торговой сети.

    © фотобанк Лори

    Принципиальным моментом при выборе в пользу ЕНВД для розничной торговли является независимость размера налога от суммы реальных доходов. Довольно часто именно вмененка является довольно выгодной системой налогообложения для такого бизнеса.

    Сумма вмененного налога, как видно из примера, получается далеко не самая большая. Но можно ли в данном случае оптимизировать налоговые отчисления, выбрав иную систему налогообложения?

    На УСН с объектом «доходы», как известно, ставка налога составляет 6%. Таким образом, в приведенных условиях УСН-6% окажется более выгодной, чем ЕНВД, если сумма месячного дохода не будет превышать 112 000 рублей. В этом случае упрощенный налог будет равен порядка 6720 рублей, и окажется меньше, если меньше будет и месячная выручка.

    УСН-15% рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Однако тут следует отметить, что в некоторых регионах страны местными властями установлены пониженные ставки и для УСН.

    В частности, такой закон от 22 апреля 2009 года № 185-36 (в ред. от 10.06.

    2015) имеется и в рассматриваемом нами на примере Санкт-Петербурге, так что классическая УСН-15% в данном случае представляет собой льготную УСН-7% с объектом «доходы минус расходы». Что же это дает?

    Если ориентироваться на показатели примера с ЕНВД, то применение такого вида упрощенки будет более выгодными, если налоговая база составит не более 96 400 рублей (6748/7*100).

    Но не забываем, что в данном случае речь идет о разнице между доходами и расходами, которая в торговой деятельности фактически означает торговую наценку. Далее все будет зависеть от оборотов.

    Обратите внимание

    Если, допустим, ежемесячная выручка рассматриваемого магазина составляет 400 000 рублей в месяц, а себестоимость товара – 330 000 рублей, то налог придется уплатить лишь с разницы, таким образом, он составит 70 000 х 7% = 4900 рублей, т.е. окажется более выгодным в сравнении с ЕНВД.

    Исходя из цифр в приведенном примере можно без труда рассчитать возможные отчисления для разных налоговых режимов, а также для других данных по выручке, наценке или условиям осуществления торговли.

    Правда, нужно все-таки помнить о том, что в большинстве регионов страны ставка налога на УСН с объектом «доходы минус расходы» все же стандартная – 15%. В то же время не следует забывать и о том, что применение «доходно-расходной» УСН налагает на бизнесмена дополнительные обязательства, в частности, по ведению учета принимаемых в налоговой базе затрат.

    Учет товара в розничной торговле при УСН

    При применении ЕНВД или УСН-6% в розничной торговле сложностей в ведении налогового учета не возникает. Впрочем, ООО так или иначе должны отражать все свои операции, на основании которых по итогам года формируется бухгалтерская отчетность, т.е. фиксировать как доходы, так и расходы.

    Но с точки зрения налоговых отчислений все просто: ЕНВД рассчитывается на основании фиксированных показателей, а для определения платежа в ИФНС на УСН-6% важны поступления от покупателей, т.е. нужно лишь правильно учесть дату отражения дохода и его сумму.

    Соответственно к этой задаче сводится ведение учета в целом у предпринимателей, которые не ведут бухгалтерский учет.

    Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса.

    Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя. В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления.

    Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства.

    Но все же основные виды затрат, связанные с ведением бизнеса, такие, как закупочная стоимость товаров, необходимые в деятельности услуги сторонних исполнителей, материальные затраты, расходы на оплату труда, не вызывают вопросов при включении подобных сумм в КУДиР.

    Важно

    В то же время всегда нужно помнить о том, что любые принимаемые в УСН затраты требуют документального подтверждения, то есть предполагают наличие закрывающих сделку накладных или актов от поставщика. Сами расходы при этом должны быть целиком оплачены. Лишь по факту выполнения обоих условий, то есть по более поздней дате затраты можно включить в налоговую базу.

    Если же речь идет об учете товара в розничной торговле при УСН, то добавляется и еще одно условие: стоимость товаров можно учесть в налоговой базе только после того, как товар будет продан конечному поставщику. Рассмотрим пример расчета налоговой базы в подобных условиях.

    Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота.

    Без такой системы, которая бы позволяла отражать как закупку, так и продажу в разрезе каждого отдельного вида товаров, организовать корректное ведение налогового учета было бы крайне сложно, особенно при многочисленной товарной номенклатуре.

    Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.

    Многообразие выбора и ежегодная альтернатива

    И все же универсального рецепта по выбору оптимальной системы налогообложения нет.

    Енвд или усн для розничной торговли вы решите выбрать, но в каждом случае многое зависит от конкретных условий деятельности, показателей по доходам и расходам, даже в какой-то степени от вашего желания вести дополнительные расчеты, связанные с определением налоговой базы, либо же по возможности постараться избавиться от них.

    Но даже если избранная схема себя не оправдала, то это всегда можно исправить. Ведь смена объекта налогообложения по УСН, равно как и перевод деятельности на ЕНВД либо же отказ от вмененки возможны в добровольном порядке с начала очередного календарного года.

    Интернет-магазин на УСН: особенности уплаты налога

    Налоговые нюансы интернет-торговли при осн

    При дистанционной торговле, к которой относятся интернет-магазины, деньги предпринимателю часто поступают не в день оплаты покупателем, а с задержкой. И часто — в сумме меньшей, чем оплатил клиент: уже за вычетом комиссии, например, курьерской службы или платежного агрегатора (Яндекс.Касса, NextPay, Робокасса и пр.).

    Возникает два вопроса: «с чего платить налог?» и «когда учесть доход?».

    Каждый магазин рад покупателю, но радость может быть неполной, если возникнут вопросы по налогам. Рассмотрим все варианты оплаты для интернет-магазина ИП на упрощенной системе налогообложения.

    С какой суммы платить усн при дистанционной торговле?

    При любых вариантах оплаты:

    • Оплата курьеру при доставке. Курьерская служба. Курьер в штате
    • Оплата онлайн на сайте. Интернет-эквайринг. Платежные агрегаторы
    • Оплата наложенным платежом. Почта России

    — предприниматель отражает в Книге доходов (или Книге доходов и расходов при УСН «доходы минус расходы») полученную выручку:

    в сумме произведенной покупателем оплаты, т.е. в полной сумме, даже если на расчетный счет поступают средства за вычетом комиссии, например, службы доставки или системы приема платежей.

    Суть проста. Если вы – предприниматель на УСН и продаете дистанционно, то вы для покупателя организовываете доставку и оплату, и посредник – будь то служба доставки или платежный агрегатор — действует по заключенному с вами договору. Все, что в рамках заключенного между вами и посредником договора — все это ваши расходы — уменьшать доходы на эти суммы «автоматически» нельзя.

    Доход учитывается в полном размере (как заплатил покупатель), а далее: при УСН «доходы минус расходы» берутся в расчет расходы на услуги посредника, при УСН «доходы» – со всей суммы платится налог.

    По сути, посредник мог бы перечислять вам полную сумму, принятую от покупателя, а вы затем оплачивали бы ему услуги – и вопроса бы не возникло: вы в полной сумме получаете доход и, исходя из полной суммы, считаете УСН. Оттого, что посредник сразу «оставляет» себе причитающиеся выплаты – ничего не меняется.

    Совет

    Для иллюстрации возьмем отправку товара почтой России наложенным платежом. Вы платите на почте за пересылку, включаете сумму доставки в счет покупателю (отдельной строкой или просто в цену товара – неважно), стоимость посылки — это товар и доставка.

    Покупатель на почте оплачивает стоимость посылки, а сверх нее – он платит комиссию почте за отправку вам денег, порядка 5% — 8%.

    Вы получаете от почты стоимость посылки, если на расчетный счет, то, как правило, еще и за минусом комиссии почты за перечисление денег вам на расчетный счет.

    Доходом при этом считается – стоимость посылки, то есть те деньги, которые покупатель отправил вам. Дополнительная комиссия почты с покупателя за перевод вас не касается — это взаимоотношения почты и покупателя (этих тарифов в вашем договоре с почтой нет).

    А вот плата за пересылку или комиссия, которую с вас удержала почта за зачисление вам на расчетный счет – это ваши расходы. Они идут в рамках договора между вами и Почтой России. На них можно уменьшить доход в общем порядке только при УСН «доходы минус расходы».

    На практике предприниматели на урощенке иногда для расчета налога берут только фактически поступающие на расчетный счет средства, таким образом, комиссия курьерской службы или иного посредника не идет в доходы, и с этих сумм не платится УСН.

    Это противоречит законодательству. Если необходимо более убедительное толкование – приводим ссылки на все нужные статьи и трактовки.

    Посмотреть доводы, изложенные в Письмах ФНС России

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector