Налоговые вопросы упрощенцев

Тест. Упрощенная система налогообложения

Тест по бухгалтерскому учету, по теме «Упрощенная система налогообложения». Тестирование подходит для студентов различных специальностей. Правильные ответы выделены символом «+».

Упрощенная система налогообложения применяется:

+: добровольно;

-: принудительно;

-: по решению представительных органов субъектов федерации;

Уплату каких налогов заменяет применение упрощенной системы налогообложения для организаций?

-: Налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

-: Налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес.

+: Налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС.

-: НДС, страховые взносы.

Уплату каких налогов заменяет применение упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

-: НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

-: НДФЛ, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

+: НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС

-: НДС,ЕСН.

Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

-: Да.

+: Нет.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения имеются ли ограничения

+: Да.

-: Нет.

Когда налогоплательщики упрощенной системы налогообложения имеют право перейти на другой режим налогообложения

-: с начала налогового периода, в котором утрачено право на применение УСНО;

-: В любой момент времени в течение отчетного периода;

-: добровольно с начала нового налогового периода;

+: с начала налогового периода, в котором утрачено право на применение УСНО или добровольно с начала нового налогового периода;

Что является объектом налогообложения на упрощенной системе налогообложения?

-: Доходы

-: Доходы минус Расходы

-: Базовая доходность

+: Доходы или Доходы минус Расходы;

Кем устанавливается объект налогообложения на упрощенной системе налогообложения?

-: НК РФ

+: выбирается налогоплательщиком самостоятельно

-: местными органами власти

На какой срок устанавливается объект налогообложения на упрощенной системе налогообложения?

+: на год

-: на месяц

-: на квартал

Как определяются доходы на упрощенной системе налогообложения?

+: кассовым методом

-: методом начисления

-: кассовым методом или методом начисления

Как определяется дата получения доходов на упрощенной системе налогообложения?

+: по мере поступления денежных средств на расчетный счет и ли в кассу организации

-: по мере начисления доходов организации

Кто имеет право уплатить минимальный налог на упрощенной системе налогообложения

+: организации, применяющие УСНО с объектом налогообложения «Доходы минус Расходы»

-: организации, применяющие УСНО с объектом налогообложения «Доходы»

В каком случае уплачивается минимальный налог на упрощенной системе налогообложения

+: если исчисленный налог менее 1% от величины полученных организацией доходов

-: если исчисленный налог менее 10% от величины полученных организацией доходов

-: если организация не осуществляла в налоговом периоде хозяйственную деятельность

Чему равна сумма минимального налога на упрощенной системе налогообложения?

+: 1% от величины доходов, полученных за налоговый период;

-: 10% от величины доходов, полученных за налоговый период;

-: 24% от разницы между доходами и расходами организации за налоговый период;

Каков порядок переноса убытков на будущее при упрощенной системе налогообложения?

+: Убыток равномерно переносится на 10 следующих налоговых периодов.

-: Сумма убытка уменьшает налоговую базу не более 30%, а остальная часть переносится на следующие 9 лет.

-: Сумма убытка уменьшает налоговую базу не более 30%, а остальная часть переносится на следующие 10 лет.

Убыток, полученный при упрощенной системе налогообложения может учитываться при других режимах налогообложения?

-: Да.

+: Нет.

Какой период считается отчетным при упрощенной системе налогообложения?

+: Календарный год.

-: Первый квартал, полугодие, девять месяцев.

-: Второй квартал, полугодие, девять месяцев.

Какие объекты налогообложения предусмотрены НК при упрощенной системе налогообложения?

-: Доход.

-: Вмененный доход.

+: Доходы, доходы минус расходы

Какие налоговые ставки используются на упрощенной системе налогообложения?

-: 6%

-: 15%

-: 24%

+: 6% и 15%

На упрощенной системе налогообложения, в отношении доходов какая ставка используется:

+: 6%

-: 15%.

В какие сроки представляют организации налоговые декларации по итогам налогового периода при упрощенной системе налогообложения?

-: 31 января.

+: 31 марта.

-: 30 апреля

В какие сроки представляют индивидуальные предприниматели налоговые декларации по итогам налогового периода при упрощенной системе налогообложения?

-: 31января.

-: 31 марта.

+: 30 апреля

Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются:

-: От ведения бухгалтерского учета основных средств

-: От ведения бухгалтерского учета нематериальных активов

-: Не освобождаются

-: От ведения бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов

+: От ведения бухгалтерского учета за исключением

бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов

Если малое предприятие применяет упрощенный режим налогообложения, то налог на прибыль начисляется:

+: Дебет 99 Кредит 68;

-: Дебет 68 Кредит 99;

-: налог на прибыль не начисляется;

Если малое предприятие применяет упрощенный режим налогообложения, то одновременно вправе применять:

+: ЕНВД;

-: Общий режим налогообложения;

— Верны оба утверждения;

Если малое предприятие применяет упрощенный режим налогообложения, то:

+: бухгалтерская отчетность не представляется;

-: бухгалтерская отчетность представляется;

-: представляется только бухгалтерский баланс;

Начислен единый налог при применении упрощенной системы налогообложения:

+: Дебет 99 Кредит 68;

-: Дебет 84 Кредит 68;

-: Дебет 68 Кредит 99;

-: Дебет 68 Кредит 84.

Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются:

+: От ведения бухгалтерского учета основных средств

+: От ведения бухгалтерского учета нематериальных активов

-: От ведения бухгалтерского учета финансовых вложений

-: От ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

Что является объектом налогообложения системы налогообложения в виде единого налога при УСНО?

+: Доходы или доходы за минусом расходов.

-: Вмененный доход.

-: Базовая доходность

Ставка минимального налога при УСНО?

+: 1%.

-: 6%.

-: 0%

-: 15 %.

Похоже, ИФНС пересматривают ожидания по налогам от фирм на УСН-15

Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, минимальный объем налоговых платежей зафиксирован в Налоговом кодексе.
Те, кто работает на УСН-6, должны отдавать в казну не менее 3% от выручки компании.

Налоги с фирмы на УСН-15 должны быть не менее 1% от выручки (при этом многие, чтобы не привлекать внимания налоговой, стараются платить в районе 1,5%).

К сожалению, в последнее время мы сталкиваемся с ситуацией, когда налоговые органы требуют, чтобы налоговая нагрузка у «пятнашек» была на том же уровне, что у «шестерок» – минимум 3% от выручки.

Итак, недавно очередной наш клиент – торговая компания на УСН-15% – оказался в поле зрения ИФНС. Его доля расходов составила более 80% от выручки.

Обратите внимание

И это не понравилось налоговикам, которые решили, что таким образом компания искусственно завышает расходы с целью снижения налоговой нагрузки (напомним, что на УСН-15 налог платится с разницы между доходами и расходами, т.

е. чем выше доля расходов, тем меньше сумма, с которой платится налог).

Какой же уровень расходов может быть на «пятнашке»? На практике доля расходов компаний на УСН-15% составляет до 90% от выручки. Именно при таких показателях налоговые платежи составляют безопасные 1,5% от выручки.

Пример расчета: Допустим, выручка компании – 100 000 руб. Она должна отдать в бюджет 1,5%, т.е. 1500 руб. 1 500 руб.= 15% от 10 000 руб. (т.е. разница между доходами и расходами, с которой платится налог, должна составлять не менее 10 000 руб.).

Таким образом, на расходы может приходиться 90 000 руб., т.е. 90% от суммы выручки.

Однако, как мы видим на практике, теперь даже доля расходов в 80%, похоже, вызывает подозрения у налоговых органов.

В ИФНС нам сказали, что хотят получить документы, обосновывающие расходы. В противном случае будут доначислены налоги. В приватной беседе нам пояснили, что теперь внутренний ориентир для инспекторов по уровню налоговой нагрузки – 3% от выручки (т.е. приемлемая доля расходов не должна превышать 80% от выручки).

Мы подготовили подробные письменные пояснения, где, в частности:

• дали подробную расшифровку доходов и расходов со ссылками на статьи НК РФ
• указали, что из-за снизившейся платежеспособности покупателей у компании не было возможности повысить отпускные цены, в силу чего валовая рентабельность составила всего 10%.

В целом же, подготовка пояснений для ИФНС – работа творческая. Что написать в «оправдание», зависит от сферы деятельности организации, структуры расходов и т. п. Например, для обоснования высоких расходов можно привести и такие аргументы:

• из-за кризиса упали доходы или были расторгнуты договоры;
• компания закупила основные средства с целью выхода на новый рынок;
• жесткая конкуренция, заставляющая снижать цену;
• некоторые должники не смогли вовремя рассчитаться с компанией, а значит, были потеряны доходы;
• низкая рентабельность в целом по отрасли и т.п.

К счастью, наши доводы инспекторы признали убедительными, и клиента оставили в покое. Однако факт остается фактом: от УСН-15 теперь хотят больше налогов, чем раньше.

Требования отдельно взятой ИФНС или новая тенденция?

Мы связались с нашими филиалами в регионах и выяснили, что приведенный пример – не единичный случай. Требование придерживаться правила «доля расходов не более 80%» уже получили десятки компаний, стоящие на учете в разных ИФНС. А это, к сожалению, уже похоже на тренд.

Мы будем и дальше следить за развитием ситуации и информировать наших читателей о самых разных тревожных «звоночках».

Понятно, денег в бюджете нет, и к бизнесу будет все более пристальное внимание. При этом наша задача как профессиональной бухгалтерской компании – стоять на страже интересов наших клиентов и использовать все возможные законные методы для их защиты.

Усн вопрос-ответ от налоговой службы

Смотрите все ответы налоговой по категориям тут.

Что такое коэффициент-дефлятор, каким органом и когда он устанавливается?

Каким образом и в какие сроки можно получить документ, подтверждающий применение налогоплательщиком УСН?

Вправе ли организация, применяющая УСНО представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, если деятельность не осуществлялась и не было движения по расчетному счету?

Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, если деятельность не осуществлялась и не было движения по расчетному счету?

Важно

От каких обязанностей не освобождает налогоплательщика, находящегося на общем режиме налогообложения, переход на применение УСН?

Что является убытком при применении налогоплательщиками УСН? Какой порядок учета убытка?

Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения заверять в налоговом органе Книгу учета доходов и расходов?

Какой порядок ведения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения?

Какие ограничения необходимо соблюдать налогоплательщику при переходе на УСН и при ее применении?

Какие преимущества имеет УСН как специальный налоговый режим?

В каких случаях не подлежит налогообложению доход в виде имущества, предоставленного налогоплательщику в собственность бесплатно? Можно ли вернуть уплаченный в таких случаях налог на доходы физических лиц?

Какой порядок уведомления налогового органа, представления налоговой декларации и уплаты налога налогоплательщиками при прекращении деятельности, в отношении которой ими применялась УСН?

В каком порядке налогоплательщики, применяющие УСН, уведомляют налоговый орган, представляют налоговые декларации и уплачивают налог при утрате права на применение данного специального режима налогообложения?

Кто признается плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения?

Совет

Могут ли получить патент физические лица – сдатчики собственного жилья, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей?

Какие специальные налоговые режимы и налоговые ставки могут применять физические лица, сдающие в аренду собственное имущество и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей?

Какими налоговыми режимами и ставками налогообложения может воспользоваться физическое лицо по доходам, полученным от сдачи в аренду (наем) собственного имущества?

Какой порядок уведомления налогового органа о переходе организации (индивидуального предпринимателя) на УСН?

Какие налоговые санкции предусмотрены за неуплату, неполную уплату налога физическими лицами?

Необходимо ли организации, применяющей УСН, при наличии отдельных видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, вести раздельный учет?

Организация (индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, в случае смены адреса места нахождения (адреса регистрации), уведомляет ли налоговый орган по новому месту постановки на налоговый учет о применении им УСН?

Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

Обратите внимание

Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

Возможно ли применение УСН правопреемником реорганизованной организации, применявшей УСН?

Какой порядок используется исполняющим обязанности по уплате налогов при реорганизации юридического лица?

Возможен ли учет арендной платы за помещение, в котором осуществляется основная деятельность организации, в составе расходов при применении УСН? Арендодателем является физическое лицо.

Вправе ли индивидуальный предприниматель (ИП), использующий упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента и не имеющий наемных работников, уменьшить стоимость патента за 2012 год на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), и в каком размере?

Какой срок хранения первичных учетных документов (накладных и счетов-фактур, банковских выписок и пр.) и документов электронных систем документооборота для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН)?

Как вести налоговый учет?

Представляется ли налоговая декларация ИП, использующих УСН на основе патента?

Как происходит оплата патента?

На какой период выдается патент?

Как получить патент в другом субъекте РФ?

Как определяется годовая стоимость патента?

Когда и где можно подавать заявление на патент?

На какой территории может действовать взятый патент?

Можно ли совмещать патент с упрощенной системой налогообложения?

В любом субъекте РФ можно применять упрощенную систему налогообложения на основе патента?

Когда налогоплательщик считается утратившим право на применение патента?

Можно ли привлекать наемных работников, если да то в каком количестве?

По каким видам деятельности можно получить патент?

Кто может получить патент?

Обязаны ли налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, представлять в налого-вый орган налоговые декларации по итогам отчетных периодов?

Важно

Каков порядок налогообложения доходов, полученных от осуществления розничной торговли на территории г. Москвы индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в другом регионе Российской Федерации и являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД)?

Обязан ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы» (6%), вести книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу?

Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры, а также – стандартным налоговым вычетом в размере 3 000 рублей ежемесячно, т.к. является ликвидатором последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС?

Каким образом индивидуальный предприниматель (далее – ИП), применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы», может учесть стоимость основных средств (например, квартиры), приобретенных им до регистрации в качестве ИП?

Включаются ли в состав доходов индивидуального предпринимателя – арендодателя, сдающего в аренду недвижимость и применяющего упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы», возмещаемые ему арендатором расходы по уплате стоимости коммунальных услуг?

Каков порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя (далее – ИП), использующего упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), видом деятельности которого является «Сдача внаем нежилого недвижимого имущества» (код по ОКВЭД 70.20.2)., в случае продажи объекта недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности?

Какая форма налоговой декларации используется налогоплательщиками, применяющими УСН?

Если компания во II квартале 2011 года утратила право на применение «упрощенки», как рассчитывать среднегодовую стоимость имущества?

Совет

Магазин применяет упрощенную систему и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. По данным бухучета выручка от реализации товаров превысила 60 000 000 руб. Однако по данным налогового учета (где отражаются только оплаченные доходы) она еще не достигла установленного лимита. Вправе ли организация продолжать применять «упрощенку»?

Как вести налоговый учет?

Каков порядок представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН?

От уплаты каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН?

В каких случаях утрачивается право налогоплательщика применять УСН?

Кто не вправе применять УСН?

Каков порядок исчисления налога (авансовых платежей) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения?

Каковы порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу?

Какой период признается отчетным?

Каковы сроки уплаты налога при применении УСН?

Какие организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН?

Какой порядок изменения налогоплательщиком, применяющим УСН, объекта налогообложения?

Какой порядок выбора организацией (индивидуальным предпринимателем) объекта налогообложения при переходе на УСН?

Сроки подачи заявления?

Налоговый период

Налоговые ставки

Что является налоговой базой?

Что признается налоговой базой, какой порядок ее определения при применении налогоплательщиками УСН?

Какой порядок постановки на учет индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента?

В какой форме статистической налоговой отчетности можно получить информацию о поступлении доходов от налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения?

Какие расходы могут учитываться в целях налогообложения УСН?

Декларация по УСН. По какой форме отчитываются налогоплательщики УСН?

Обратите внимание

В каком случае у налогоплательщиков, применяющих УСН, возникает обязанность по уплате минимального налога? Какой порядок предусмотрен для исчисления и уплаты, включения в состав расходов (убытков) суммы минимального налога?

Когда нужно представлять налоговую декларацию по УСН?

Каков порядок уплаты налога (авансовых платежей) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения? Каковы сроки уплаты налога (авансовых платежей) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения?

В каком порядке признаются доходы (расходы) при применении УСН?

Какой объект налогообложения по УСН лучше выбрать?

По каким налоговым ставкам исчисляется налог при применении УСН?

Что является объектом налогообложения по УСН?

Что такое УСН?

Как перейти с УСН на иной режим налогообложения?

Какие существуют ограничения для применения УСН?

Собираюсь зарегистрировать фирму, смогу я с момента образования начать применять УСН?

Как перейти на УСН?

Может ли физическое лицо применять упрощенную систему налогообложения?

Вопросы заданы на сайте налоговой службы(ФНС). Источник тут(сайт nalog.ru).

Особенности камеральных проверок “упрощенцев”

Как правило, налогоплательщики опасаются выездных налоговых проверок. Это и понятно: зачастую выездные проверки парализуют деятельность предприятия, да и доначисления по ним существенны. В отличие от выездных проверок камеральные проверки проходят практически незаметно для большинства налогоплательщиков.

Но тем не менее необходимо иметь четкое представление о том, как проходят камеральные проверки, чтобы в случае необходимости быть готовыми дать ответ на вопрос налогового инспектора.

Данная статья предназначена в первую очередь “упрощенцам”: мы рассмотрели особенности проведения камеральной проверки налоговой декларации по УСНО.

Сегодня работа налоговых органов построена таким образом, что упор сделан именно на камеральные проверки.

Выездным проверкам предшествует большая аналитическая работа, и выходят на них налоговики с серьезными основаниями для доначисления налогов и сборов. Это подтверждают и цифры .

В отчете о результатах контрольной работы налоговых органов за 2012 год (форма N 2-НК) приведены следующие данные:

– количество камеральных проверок – 34 918 358, из них выявивших нарушения – 1 878 975;

– количество выездных проверок – 55 932, из них выявивших нарушения – 55 411;

– доначислено налоговых платежей по результатам камеральных проверок – 57 927 665 тыс. руб.;

– доначислено налоговых платежей по результатам выездных проверок – 311 665 260 тыс. руб.

——————————–

Данные приведены на официальном сайте ФНС (www.nalog.ru).

Отметим, что в 2012 г. было проведено почти 35 млн камеральных проверок!

Основные принципы проведения камеральных проверок. Прежде чем говорить об особенностях камеральных проверок “упрощенцев”, напомним основные принципы проведения таких проверок, которые определены ст. 88 НК РФ:

– камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа;

– проверяются налоговая декларация и документы, представленные налогоплательщиком;

– специального решения руководителя налогового органа не требуется;

– срок проверки – три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации;

– у налогоплательщика могут быть истребованы пояснения или потребовано внесение соответствующих исправлений в налоговую декларацию в случае выявления в ней ошибок или противоречий, а также при использовании льгот по налогам;

– акт по результатам камеральной проверки составляется только в случае установления факта совершения налогового правонарушения.

Как проводятся налоговые проверки компаний на УСН?

Как проводятся камеральные и выездные проверки компаний на УСН и отличаются ли они от проверок фирм на ОСН?

Как и в любой другой организации, налоговики могут организовать в компании на УСН выездную или камеральную проверку. Как проводятся проверки упрощенцев и отличаются ли они от проверок фирм на ОСН разберемся в сегодняшней статье.

Выездная налоговая проверка упрощенцев

Как правило, главной причиной организации налоговиками выездной проверки налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим, является необходимость удостовериться в том, компания вправе применять УСН, а именно: соблюдает установленные законодательством требования для упрощенцев, правильно производит расчеты упрощенного налога и не выходит за рамки лимитов. В «группу риска» по налоговым проверкам попадают компании на УСН, которые часто меняют место регистрации в разных ИФНС, а также те, кто несколько лет подряд декларирует убыточную деятельность.

Согласно положениям п. 8 ст. 89 НК РФ началом выездной налоговой проверки признается день вынесения налоговым органом решения о проведении такой проверки.

Выездную проверку упрощенцев контролеры в общем порядке проводят не дольше двух месяцев. Однако при возникновении дополнительных обстоятельств, а также случаев, поименованных в приказе ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, срок продлевается от 4 до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

В ходе выездной проверки налоговики вправе охватить всю деятельность упрощенца за последние 3 года.

Важно

О том, когда налоговики могут проверить текущий календарный год и иные периоды в ходе проверки, читайте в статье «3+1: Вправе ли налоговики проверять текущий налоговый период?»

А если в вашей компании ведется электронный документооборот, стоит узнать «Как электронные документы проверяют налоговики».

С 2013 года компании на УСН обязали вести бухгалтерский учет, поэтому в ходе выездной проверки контролеры изучат все имеющиеся документы, в том числе и по бухучету. Если есть необходимость, налоговики правомочны провести инвентаризацию имущества, осуществить выемку документации и организовать иные мероприятия в рамках налогового контроля.

После проведения проверки налогоплательщику будет выдана справка, а по истечении двух месяцев — акт по форме, установленной приказом ФНС РФ от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189 (п. 1 ст. 100 НК РФ). Правовые особенности составления акта налоговой проверки регулируются статьей 100 НК РФ.

Если налогоплательщик не согласен с выводами, сделанными контролерами в акте, он вправе подать в течение одного месяца с момента получения акта возражение в налоговый орган, проводивший проверку.

Камеральная налоговая проверка на УСН

Порядок, правила и требования к проведению камеральных налоговых проверок регулируются положениями ст. 88 НК РФ. В ходе камеральной проверки выезд контролеров в адрес налогоплательщика не осуществляется.

О проводимых мероприятиях упрощенец может и не узнать вовсе.

Однако если контролерам потребуются разъяснения по неточностям в представленных декларациях или документы, которыми налоговики не располагают, то будут все основания полагать, что налоговиками организована камеральная проверка компании.

Совет

Акт камеральной проверки составляется контролерами в течение 10 дней только в том случае, если имели место нарушения налогового законодательства, совершенные налогоплательщиком (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Стоит отметить, что камеральная и выездная проверки могут проводиться одновременно, об этом говорится в письме ФНС от 13.03.2014 № ЕД-4-2/4529. В ходе камералки при этом может быть проверена отчетность упрощенца за текущий налоговый период, а при выездных проверочных мероприятиях быть охвачен больший, чем три года период.

На что обратить внимание компаниям на УСН 6%?

Упрощенцам с объектом налогообложения «доходы минус расходы» нужно быть готовыми при проведении налоговых проверок, что придется документально подтверждать обоснованность и доходов, и издержек. Если же компания применяет УСН «доходы», то стоит знать, что контролеры вправе запросить документы о понесенных расходах.

Главным образом это касается документации об уплате взносов на страхование, так как именно взносы в немалой степени влияют на расчет упрощенного налога.

Если компания на УСН 6% по одному из своих видов деятельности уплачивает торговый сбор, то она вправе учесть эти суммы при расчете упрощенного налога.

Это правомерно, только при условии, что компания ведет раздельный учет доходов и налога УСН по той деятельности, с которой уплачивается торговый сбор.

Такой способ учета в первую очередь проверяется контролерами в ходе выездной проверки упрощенца.

Расходные документы важны и будут обязательно проверены налоговиками, если компания является налоговым агентом по НДФЛ. В этом случае чиновники проверят правильность начисления и удержания подоходного налога.

Новая статья 54.1 НК РФ — на что обратить внимание

Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ в Налоговый кодекс РФ была введена новая статья 54.1, регулирующая вопросы получения необоснованной налоговой выгоды.

На основании этой статьи налоговики, как при выездной, так и при камеральной проверке производят сбор фактов о реальности всех проведенных компанией сделок и поиск подтверждений тому, что налогоплательщик умышлено уклоняется от уплаты налогов.

Например, подозрение на уклонение от налогов может вызвать дробление бизнеса упрощенца, если единственной выгодой от этого действия является снижение налоговой нагрузки путем перехода на налоговые спецрежимы. В письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650 налоговики напрямую говорят об этом.

Выводы

Поводов для проведения налоговых проверок упрощенцев у контролеров меньше, чем в отношении компаний, применяющий общей налоговый режим. Тем не менее, расслабляться не стоит.

Правильное ведение бухгалтерского, налогового учета и документооборота — это обязанность, а не право компаний на УСН.

Кроме того, о начале проведения камеральной проверки контролеры не обязаны уведомлять налогоплательщика, а значит, важно быть всегда готовым к проверочным мероприятиям налоговиков.

Грамотно вести налоговый и бухучет, а также организовать подготовку и тестирование отчетности для отправки в госорганы поможет программа УСН от Бухсофт.

Тем, кто на упрощенке, снижают налоговую нагрузку – Деловые Услуги

Верховный суд определил, что предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, могут уплачивать страховые взносы исходя из чистой прибыли, а не из дохода. Позиция суда может помочь облегчить нагрузку на малый бизнес

Верховный суд облегчил налоговую нагрузку на предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», не должны платить страховые взносы в Пенсионный фонд исходя из общего дохода — они вправе вычитать расходы и платить взносы исходя из чистой прибыли. Такое определение, которое потенциально снижает страховые издержки предпринимателей, вынес Верховный суд в апреле 2017.

Позиция Верховного суда особенно актуальна для тех ИП, у которых обороты исчисляются миллионами рублей, а чистая прибыль — в разы меньше (это, например, характерно для торгового бизнеса). В экстремальном случае — при выручке ИП более 14 млн руб. и чистой прибыли в пределах 300 тыс. руб.

— разница в бремени пенсионных взносов при действующем подходе и подходе, за который выступил Верховный суд, достигает 135 тысяч рублей (сумма, которую могли бы сэкономить такие предприниматели в 2016 году, если бы платили взносы исходя из позиции Верховного суда).

Обратите внимание

Упрощенная система налогообложения — самая востребованная система налогообложения у индивидуальных предпринимателей: например, в Москве ее используют 84% индивидуальных предпринимателей.

В своем определении Верховный суд ссылается на знаковое решение Конституционного суда, который в конце 2016 года разрешил ИП, работающим на общей системе налогообложения, платить страховые взносы в Пенсионный фонд исходя из чистой прибыли, а не из дохода. Позиция Конституционного суда может зеркально применяться и в отношении УСН, посчитал Верховный суд.

Спор о недоимке в 120 тысяч рублей

В суде рассматривалась кассационная жалоба кемеровской предпринимательницы Ольги Жариновой по делу о взыскании с нее недоимки (налоговой нагрузки) по страховым взносам за 2014 год.

Отделение ПФР в Кемеровской области посчитало, что индивидуальная предпринимательница не доплатила страховые взносы с заработка, превышающего 300 тысяч рублей, и просило взыскать 121,3 тыс. руб. недоимки плюс пени на 5,2 тыс. рублей.

Ольга Жаринова была не согласна с предъявленными требованиями, так как Пенсионный фонд исчислил страховые взносы исходя из доходов ее ИП, но не учел расходы, что, по мнению предпринимателя, было неправомерно.

Дело Жариновой рассматривалось в Арбитражном суде Кемеровской области, суд поддержал позицию Пенсионного Фонда России и постановил взыскать с ИП недоимку.

Предпринимательница обжаловала это решение сначала в Седьмом арбитражном аппеляционном суде, затем в Арбитражном суде Западно-Сибирского округа — эти инстанции тоже встали на сторону ПФР.

Но Верховный суд после рассмотрения кассационной жалобы Жариновой отменил решение суда первой инстанции и отправил дело на новое рассмотрение. Можно предположить, что арбитражный суд в деле предпринимательницы и другие суды в похожих спорах учтут позицию Верховного суда.

Предпринимательница Ольга Жаринова занимается розничной торговлей, в 2014 году ее доходы составили 29,9 миллионов рублей, а расходы — 28,1 миллиона рублей. Налоговая нагрузка: страховые взносы ИП платил исходя из чистой прибыли в 1,7 млн руб.

, то есть в Пенсионный Фонд Жаринова направила 31,7 тысяч рублей (17,3 тыс. руб. фиксированного платежа плюс 1% от прибыли свыше 300 тыс. руб.). Пенсионный фонд посчитал, что предпринимательница должна была уплатить взносы по максимальной планке: в 2014 году эта сумма составляла 138,6 тыс. руб.

Важно

(фиксированный платеж плюс восьмикратный МРОТ, помноженный на ставку пенсионного взноса 26% и 12 месяцев), — и обратился в суд за взысканием недоимки. При этом в 2015 и 2016 годах Жаринова продолжала исчислять и уплачивать взносы на пенсионное страхование исходя из чистой прибыли.

Но претензии ПФР предъявил только по итогам 2014 года, вопросов по размерам уплаченных взносов в последующие периоды не возникло.

Что будет дальше с начислениями ИП? Можно спать спокойно?

Налоговая и социальные фонды вряд ли начнут пересчитывать взносы ИП на упрощенке из-за определения Верховного суда. Позиция суда актуальна для предпринимателей на УСН «доходы минус расходы», у которых нет наемных работников (уплачивают взносы только за себя) и чьи доходы превышают 300 тысяч рублей.

Но теперь у плательщиков появилось решение, благодаря которому они могут начать спор по поводу взносов в 1%, начисленных на превышение дохода сверх 300 тысяч рублей, в том числе и за прошлые периоды. Для этого нужно обратиться в ПФР с заявлением о пересчете взносов за периоды до 2017 года.

Спор с высокой вероятностью может дойти до суда, но шансы на выигрыш повышаются — с учетом уже существующей позиции Верховного суда.

В решении суда нет прямых выводов, которые позволили бы налогоплательщику спать спокойно. Нет ни ссылок на определение налоговой базы при УСН (ст. 346.18 Налогового кодекса), ни на состав расходов (ст. 346.16). Сказано лишь о том, что принципы определения объекта налогообложения по НДФЛ и на упрощенке «доходы минус расходы» совпадают.

Нижестоящие суды обязаны будут применять позицию Верховного суда, дело отправлено на пересмотр лишь потому, что суды не проверяли расчет взносов, который делал сам плательщик.

Прямой нормы, обязывающей все арбитражные суды применять определения Верховного суда, в законе нет.

Однако можно почти не сомневаться, что по аналогичным делам, находящимся на рассмотрении, суды займут такую же позицию.

Вероятнее всего, Кемеровский арбитражный суд при пересмотре дела вынесет решение в пользу ИП, ведь нижестоящие суды на практике прислушиваются к мнению вышестоящих инстанций. Другой вопрос, насколько можно опираться на это решение другим плательщикам.

Конечно, при спорах мнение высших судей учитываться может, но рассчитывать на то, что ПФР и налоговая тут же пересчитают взносы, не следует. Лучшим продолжением спора встает довести вопрос до Конституционного суда, чтобы он поставил точку в споре.

А пока, видимо, безопаснее уплачивать взносы исходя из общего дохода, а затем уже добиваться корректировки начислений за периоды с 2017 года.

Совет

Федеральная налоговая служба (ФНС) заявила, что определение Верховного суда действует применительно к нормам закона №212, регулирующего порядок уплаты страховых взносов, но этот закон утратил силу с 1 января 2017 года.

Для плательщиков, применяющих УСН, взносы исчисляются исходя из доходов без вычета расходов вне зависимости от выбранного объекта налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов», сообщила пресс-служба ФНС.

частично использованы материалы rbc.ru

Упрощенная система налогообложения: вопросы и ответы

Сложности или вопросы по упрощенке? На вопросы предпринимателей отвечает Александр Косолапов начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России.

Предпринимателям: законный способ сменить объект налогообложения

– Я был зарегистрирован в качестве предпринимателя с 2006 года. Применял «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В июле 2007 года снялся с учета в качестве предпринимателя. Если в этом году я вновь зарегистрируюсь, смогу ли я выбрать в качестве объекта налогообложения «доходы»?

– Да, можете выбрать этот объект, глава 26.2 Налогового кодекса вас в этом праве не ограничивает.

Если вы еще раз пройдете процедуру госрегистрации ПБОЮЛ, то для налоговых органов вы будете

вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем. А это значит, что для вас будет актуален порядок и условия начала применения спецрежима, а также выбора объекта налогообложения, которые регулирует статья 346.13 Налогового кодекса.

– А у инспекции не будет ко мне претензий по этому поводу?

– Думаю, что нет.

Дата выполнения работ не влияет на налогообложение

– Наша организация зарегистрировалась недавно. Мы заключили договор на сумму 24 млн рублей. Работы мы планируем выполнить в декабре 2007 года, оплата же будет осуществляться двумя частями – в ноябре 2007 года и январе 2008 года. Обязаны ли мы включить всю сумму по договору в доход 2007 года?

– Нет, не обязаны. Так как при применении упрощенной системы налогообложения все доходы

учитываются кассовым методом. Соответственно учитываются только фактически полученные деньги независимо от даты сдачи выполненных работ.

– А с начала следующего года размер выручки начнет отсчитываться заново?

– Да, конечно, так как налоговым периодом признается календарный год.

Расходы на приобретение товара можно признать, не дожидаясь оплаты от покупателя

– Наша компания занимается торговлей. Можем мы относить на расходы стоимость отгруженного товара или нужно ждать, пока его оплатит покупатель?

– Стоимость товара можно включить в расходы по мере его реализации, то есть в периоде, когда переходит право собственности на товар.

Если договором не установлено иное, то право собственности переходит к вашему контрагенту в момент отгрузки. Это предусмотрено статьей 223 Гражданского кодекса.

Следовательно, стоимость отгруженного товара, который уже оплачен поставщику, вы вправе учесть в расходах, не дожидаясь получения оплаты от своего покупателя.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Это очень выгодное для налогоплательщиков разъяснение. Однако заметим, что

УСН: тест по определению налоговой базы – ilex

0 из 10 заданий окончено

Вопросы:

Информация

Часто у организаций на УСН возникают ошибки при определении налоговой базы. Хотите убедиться, что вы рассчитываете валовую выручку правильно? Предлагаем пройти наш небольшой тест.

Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.

Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.

Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:

Правильных ответов: 0 из 10

Ваше время:

Время вышло

Вы набрали 0 из 0 баллов (0)

Правильно

Положительные курсовые разницы для целей УСН исключаются из состава внереализационных доходов. Следовательно, они не включаются в налоговую базу и не облагаются налогом при УСН (П. 1, ч. 1 и 7 п. 2 ст. 288, подп. 3.17 п. 3 ст. 128 НК).

Неправильно

Положительные курсовые разницы для целей УСН исключаются из состава внереализационных доходов. Следовательно, они не включаются в налоговую базу и не облагаются налогом при УСН (П. 1, ч. 1 и 7 п. 2 ст. 288, подп. 3.17 п. 3 ст. 128 НК).

Правильно

Несмотря на то что отчуждение товаров на безвозмездной основе признается реализацией товаров, в налоговую базу налога при УСН стоимость безвозмездно переданной продукции в сумме 1000 руб. не включается (п. 1 ст. 31, абз. 2 ч. 5 п. 2 ст. 288 НК).

Неправильно

Несмотря на то что отчуждение товаров на безвозмездной основе признается реализацией товаров, в налоговую базу налога при УСН стоимость безвозмездно переданной продукции в сумме 1000 руб. не включается (п. 1 ст. 31, абз. 2 ч. 5 п. 2 ст. 288 НК).

Правильно

Положительные курсовые разницы (так называемые суммовые разницы), возникающие при погашении дебиторской задолженности, как и ранее, облагают налогом при УСН. Они включаются в налоговую базу этого налога в составе внереализационных доходов (подп. 3.18 п. 3 ст. 128, п. 1, ч. 1, 7, 8 п. 2 ст. 288 НК, ч. 4 п. 11 Указа N 29).

Неправильно

Положительные курсовые разницы (так называемые суммовые разницы), возникающие при погашении дебиторской задолженности, как и ранее, облагают налогом при УСН. Они включаются в налоговую базу этого налога в составе внереализационных доходов (подп. 3.18 п. 3 ст. 128, п. 1, ч. 1, 7, 8 п. 2 ст. 288 НК, ч. 4 п. 11 Указа N 29).

Правильно

Выручка от реализации организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, отражается по принципу оплаты. Если товар был отгружен до его оплаты, то в выручку от реализации его стоимость включается по мере оплаты. В рассматриваемом случае первая оплата в сумме 300 руб.

поступила в IV квартале 2017 года и включается в налоговую базу в этом периоде. Вторая и третья оплаты в общей сумме 600 руб. (300 + 300) приходятся на I квартал 2018 года. 600 руб. включается в налоговую базу в I квартале 2018 года (ч. 1, абз. 3 ч. 2 п. 2, абз. 2 ч. 1 п. 5 ст.

288 НК).

Неправильно

Выручка от реализации организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, отражается по принципу оплаты. Если товар был отгружен до его оплаты, то в выручку от реализации его стоимость включается по мере оплаты.

В рассматриваемом случае первая оплата в сумме 300 руб.

поступила в IV квартале 2017 года и включается в налоговую базу в этом периоде. Вторая и третья оплаты в общей сумме 600 руб. (300 + 300) приходятся на I квартал 2018 года. 600 руб. включается в налоговую базу в I квартале 2018 года (ч. 1, абз. 3 ч. 2 п. 2, абз. 2 ч. 1 п. 5 ст.

288 НК).

Правильно

Денежные средства, внесенные учредителем ЧУП — физлицом на расчетный счет для пополнения счета, не признают выручкой от реализации и внердоходом. Поэтому налогом при УСН такие денежные средства не облагают (подп. 3.8 п. 3, подп. 4.9.4 п. 4 ст. 128, п. 1, ч. 1, 7 п. 2 ст. 288 НК).

Неправильно

Денежные средства, внесенные учредителем ЧУП — физлицом на расчетный счет для пополнения счета, не признают выручкой от реализации и внердоходом. Поэтому налогом при УСН такие денежные средства не облагают (подп. 3.8 п. 3, подп. 4.9.4 п. 4 ст. 128, п. 1, ч. 1, 7 п. 2 ст. 288 НК).

Шпаргалка по УСН для ИП: Ответы на самые частые вопросы

Добрый день, уважаемые предприниматели!

Сегодня напишу шпаргалку по системе УСН для ИП. Вопросов много и люди часто путаются. В этой шпаргалке я буду часто ссылаться на статьи, которые писал ранее и достаточно их прочитать, чтобы сразу понять что такое упрощенка и с чем ее едят : )

Какие есть ограничения по УСН?

Во первых, далеко не любое ИП сможет перейти на упрощенку. Поэтому, когда будете открывать ИП, то убедитесь, что все коды ОКВЭД разрешены для перехода на УСН.

Бывает так, что при регистрации ИП будущие миллионеры указывают всевозможные коды и удивляются, что им не дали перейти на УСН : )

Для того, чтобы избежать такой неприятной ситуации настойчиво рекомендую прочитать вот эту статью:

Какие ИП не могут перейти на УСН?

Когда можно перейти на УСН?

При открытии ИП нужно заранее определиться о том, какая система налогообложения будет для вас наиболее разумной. Если вы не знаете как открыть ИП, то скачайте руководство для начинающих:

Как быстро открыть ИП в 2019 году?

О том, как подать заявление на УСН и какие на это отведены сроки читайте вот здесь:

Как перейти на УСН и сколько дней есть в запасе?

Отмечу лишь, что некоторые налоговые инспекции сразу принимают заявление о переходе на УСН, а другие примут его только после регистрации ИП.

Какую схему выбрать? 6% или 15%

Нужно считать на калькуляторе : ) Небольшой пример я давал в пошаговой инструкции:

Когда нужно платить налоги по УСН?

за первый квартал до 25 апреля текущего года

за второй квартал до 25 июля текущего года

за третий квартал до 25 октября текущего года

за четвертый квартал налог по УСН не платится, а платится по завершении года налог по УСН

Когда нужно подавать годовую декларацию?

Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если денег вообще не заработали, то нужно сдавать так называемую “нулевку”.

То есть, отсутствие дохода не освобождает от сдачи декларации по УСН за прошедший год.

Сколько нужно платить?

Естественно, нужно платить в зависимости от выбранной вами схемы: 6% от дохода или 15% от “доходы минус расходы”.

Какие есть льготы?

Никаких льгот для ИП на УСН нет : ) Единственное, что можно сделать – вычет из УСН сумму оплаченных взносов в ПФР. Но не забывайте, что вычет из аванса по УСН можно сделать только в том случае, если вы заплатили обязательный взнос в ПФР за отчетный период (например, за прошедший квартал)

Какие штрафы или пени есть за неплатежи по УСН или несвоевременную сдачу отчетов?

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней банковский счет ИП может быть заблокирован (на основании ст.76 НК РФ)

Настойчиво рекомендую прочитать стати, где рассказано о том, что грозит в случае, если ИП не подавал декларацию или не сдавал отчеты в рубрике

Штрафы и пени

Уважаемые коллеги, будьте предельно внимательны и не попадайтесь на штрафы.

И, конечно, расскажите о моем блоге всем своим знакомым в социальных сетях : )

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

“Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?”

В книге рассмотрены:

Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?

Примеры по расчетам налогов и страховых взносов “за себя”

Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам

Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Одним из самых популярных режимов налогообложения, в особенности у индивидуальных предпринимателей, является упрощенная система (УСН или упрощенка).

Ее главной особенностью является то, что вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается единый замещающий их налог.

При этом налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО, а ведение учета для ИП и ООО гораздо проще, поэтому его можно вести самостоятельно.

Упрощенная система налогообложения и ее виды

Организации и предприниматели, которые хотят применять упрощенку могут выбрать два варианта расчета налогов:

• Самый простой – это УСН «доходы», ставка по которому составляет 6%.
• Более сложный, но в некоторых случая его применять выгодней – это УСН «доходы минус расходы», ставка составляет в зависимости от наличия льгот – от 5 до 15%, но чаще всего это все же 15%.

Стоит отметить, что для применение данного вида налогообложения необходимо соответствовать определенны условиям, а это ограничения по виду деятельности, количеству персонала или годовому обороту. Если организация или ИП, работающие на УСН выходят за рамки этих условий, то они должны перейти на общий режим (ОСНО).

Условия применения УСН

Применение упрощенки имеет некоторые ограничения, поэтому прежде всего необходимо понимать – не попадает ли ваш бизнес под них (НК РФ ст.346.12, п.3).

Численность:

• Данный вид налогообложения может применяться только малым предпринимательством, у которого численность штата наемных сотрудников не превышает 100 человек.

При каком виде деятельности и какие организации и ИП не могут применять данный вид налогообложения:

• Страховщики, банки, микро финансовые организации, ломбарды, инвестиционные фонды, пенсионные фонды негосударственного образования, участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональной основе.
• Если ИП или ООО занимаются реализацией, добычей полезных ископаемых, исключение составляет общераспространенные, например, такие как песок, щебень, торф.
• ООО и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (бензин, алкоголь, табачная продукция и др.).
• Адвокаты имеющие адвокатский кабинет, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и др.
• Хозяйствующие субъекты, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
• Организации, которые участвуют в соглашениях о разделе продукции.
• Если доля участия в организации других организаций более 25%, за исключением некоммерческих организаций; образовательных и бюджетных учреждений; также организаций, у которых уставный капитал складывается на 100% из вкладов, внесенных общественными организациями инвалидов.
• В случае превышения 100 млн. руб. остаточной стоимости основных средств.
• Нельзя применять упрощенку иностранными организациями.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Если организация или ИП предоставила заявление на УСН, требуемое для перехода на данную налоговую систему не в установленные законодательством сроки.
• Организации, у которых есть филиалы.

C 1 января 2016 года вступили в силу поправки, в соответствии с которыми, при выполнении описанных условий организации вправе применять УСН при наличии своих представительств, для филиалов так все осталось без изменений.

По доходу:

• Если годовой доход компании превышает определенные обороты, так в 2014 году он составлял 60 млн. руб., в 2015 году планка была увеличена до 68,82 млн. руб., в 2016 году лимит составляет 79,74 млн. рублей. Поэтому же условию, если компания по итогам 9 месяцев своей работы не превысила уровень доходов в 45 млн. руб., то она может перейти на упрощенку со следующего года, предоставив заявление по форме 26.2-1.

Важно! С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение для перехода на УСН. По итогам 2016 года доход не должен более 59 млн. 805 тыс. рублей.

Переход на упрощенную систему, подав заявление, можно осуществить в следующие сроки:

При организации компании, вместе с документами для регистрации.

В течение 30 дней после регистрации.

До 31 декабря года, предшествующего применению УСН.

Чтобы не ждать целый год, можно закрыть и сразу открыть ИП, подав необходимое уведомление.

Подробнее о том, как заполнить заявление на УСН по форме 26.2-1 читайте здесь.

Для того, чтобы выбрать вид налогообложения необходимо понимать, что за этим стоит. Кратко опишем каждый из них, более подробно вы сможете почитать у нас на сайте в других статьях.