Ндфл с выплат после увольнения

Ндфл при увольнении: срок перечисления денежных средств

Сроки выплаты и способ определения величины подоходного налога при уходе сотрудника с работы находятся в прямой зависимости от даты получения им положенных средств, и от того, имела ли место быть государственная компенсация в виде возврата части отчислений. В этом материале мы расскажем, когда производится удержание НДФЛ при увольнении, срок перечисления денежных средств, как налог выплачивается и определяется его величина.

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

Что такое НДФЛ

Как расшифровывается сокращение НДФЛ, обязаны знать работодатель и обыватель, выплачивающие налоговые отчисления в государственную казну. Первые держат в штате сотрудников и выполняют роль налогового агента от государства, вторые получают официальную заработную плату по месту трудоустройства.

НДФЛ означает налог на доходы физических лиц. Этот прямой налог приносит в бюджет страны львиную долю средств, находясь на третьем месте по эффективности их привлечения. Из названия ясно, что облагаются данным сбором доходы, получаемые физическими лицами. Они являются плательщиками подоходного налога.

Отчисления обычно взымаются с людей из заработанной оплаты труда, выдаваемой на рабочем месте, однако согласно законодательству доходом может быть и:

• плата за сдаваемую в аренду недвижимость;
• полученные в результате реализации имущества средства;
• выигрыш денежного приза в какую-либо лотерею и т.д.

С доходного притока человек должен отдать государству часть. В зависимости от статуса гражданина и ситуации получения средств, налоговые тарифы по снятию сборов будут отличаться.

Отчисления с заработной платы человек не производит самостоятельно. Этим занимается фирма — место работы. Данное отчисление производится лишь в том случае, если человек устроен официально и получает так называемую белую оплату труда.

С черной налог не отчисляется и она, как правило, выше, при этом официального трудоустройства нет, и человек не копит рабочий стаж, который пригодится для трудоустройства по другому месту работы и, по достижению определенного возраста, для получения пенсии.

Обратите внимание

Если работодатель занимается отчислением налога в казну государства, вы лишаетесь надоедливой и неуместной необходимости самостоятельно бегать по кредитным организациям, заполняя справки и квитанции, отстаивать длинные потоки людей перед кассами и подавать каждые 12 месяцев декларационные бланки в налоговую службу Российской Федерации.

За вас это делает бухгалтерский отдел компании, где вы трудоустроены

Если кроме заработной платы случился другой доход, например, арендатор жилья выплатил средства или вы продали жилье и получили деньги, тогда вы — налоговый агент для самого себя и должны декларировать доходы посредством предоставления отчетности в инспекцию, к которой относитесь согласно вашему месту жительства. Затем — получить квитанцию и по ней самостоятельно совершить перечисление средств в бюджет страны, воспользовавшись услугами кредитных организаций.

Если отчетные документы вовремя не предоставляются в налоговую инспекцию или вообще не предоставляются, к плательщикам применяются штрафные санкции в виде. При этом, оплатив штраф и не подав декларацию, вы через некоторое время получите еще один и заплатите еще больше.

Окончательный расчет работника при увольнении

С подавшим заявление на увольнение сотрудником организация обязуется полностью рассчитаться в последний день его трудового периода. Получается, с наступлением указанной даты, сотрудник получает оплату труда за текущий месяц, невыплаченную ранее, а также полагающиеся ему:

• премиальные выплаты;
• компенсации и т.д.

Если работник уходит в другое место, ему полагается выдача средств

Если говорить по-простому, получается, что последние, выплачивающиеся ему средства, выдаются скопом, одной большой суммой. Однако содержат в себе несколько разных платежей, причитающихся увольняющемуся физическому лицу.

Данный порядок установлен ТК РФ в статье под номером 140. Если он не будет строго соблюдаться, то за задержание средств при увольнении сотрудника фирму полагается оштрафовать на 50 тысяч рублей согласно Кодексу административных правонарушений. Помимо административной ответственности, злостный неплательщик-работодатель рискует попасть под уголовную ответственность

Статья 140 ТК РФ в редакции от 31.12.2017

Однако имеется одно исключение, касающееся временных сроков, предоставленных для совершения окончательного расчета.

Если в день, указанный в приказе как дата увольнения, сотрудник не появляется на рабочем месте и не получает трудовую книжку или деньги наличными, то компания имеет право на перенос времени выдачи.

Если такая ситуация произойдет, завершение финансовых отношений между фирмой и сотрудником произойдет сразу же, как только уволившийся работник явится в компанию за получением средств и документов, или же на день, следующий за этим.

Возможность добавления дополнительного дня также оговорена законодательно в Трудовом Кодексе Российской Федерации в статье под номером 140. Согласно ей, предоставление данного дня требуется для различных целей, например, переоформления сумм ввиду получения больничных отчислений.

Когда производится удержание и перечисление подоходного налога

Чаще всего бывший работник получает полагающиеся ему денежные средства непосредственно в день фактического увольнения или в последний день осуществления рабочей деятельности согласно договору. Порой это событие переносится на день появления его на рабочем месте и получения документации или, максимально, на следующую за этим событием дату.

При этом, выдавая средства работнику, компания обязана, являясь налоговым агентом, удержать с этого дохода средства, полагающиеся государственной казне, то есть:

• 13% для работника, являющегося гражданином России;
• 30% для иностранца.

Давайте поговорим о сроках перечисления НДФЛ при увольнении сотрудников.

Согласно установленным правилам, датой получения заработной платы сотрудника, трудоустроенного в компании, является последний день тридцатидневного отчетного периода, в который сотрудник средства и заработал. Если же он увольняется, деньги поступают в фактический день увольнения.

Налоговый кодекс гласит, что отчисление и перечисление в государственную казну налога подоходного обязано производиться организацией в день выдачи сотруднику полагающихся денег

НДФЛ с оплаты труда сотрудника налоговая служба получает самое позднее на следующий за датой получения средств работником день. При этом совершенно не играет роли, в каком формате деньги были выданы сотруднику:

• на пластиковую банковскую карточку;
• наличными через кассу.

Однако когда речь идет об увольнении, эта схема не работает, так как день ухода человека с работы может быть не тем же днем, в который произведена окончательная выплата.

Время совершения выплаты налога не находится в зависимости от формата выдачи денег работнику при увольнении, так же как и в случае с получением обычной ежемесячной оплаты труда. Рассмотрим таблицу, содержащую информацию по срокам предоставления отчислений в государственную казну, с доходов покидающего компанию плательщика.

Таблица 1. Срок предоставления отчислений

Форма выдачи средствКогда в бюджет перечисляются сборы по подоходному налогу

на банковскую карту, оформленную для получения заработной платы;

в виде наличных, которые были получены посредством снятия с банковского счета компании-работодателя;

выдача производится в виде наличных через кассу организации.

крайний срок – дата, следующая да днем расчета с увольняющимся человеком

Время, данное на перевод сбора по НДФЛ, одинаково для всех разновидностей выдаваемых увольняющемуся сотруднику средств. Не важно, будут это оставшиеся от зарплаты деньги, компенсации отпускных или выплата полагающихся пособий, срок в любом случае остается один и тот же.

Как произвести расчет размера отчислений по НДФЛ

Рассчитать НДФЛ можно в данной ситуации по стандартной формуле, умножив финансовую базу в виде суммированного дохода, полученного сотрудником, на процент ставки, который соответствует статусу гражданина, как и при обычной выплате зарплаты. Поскольку ситуация с работающими в российских компаниях иностранцами довольно редка, речь идет обычно о 13% от суммы.

Как рассчитывается подоходный налог по НДФЛ при увольнении

Финансовым основанием или базой для совершения подсчетов величины сбора могут стать:

• деньги, выплаченные в качестве оплаты труда;
• средства, играющие роль компенсации за отпуск, который работник не успел «отгулять», пока находился в штате;
• пособие выходного характера, в случае, если его величина больше, чем указанный лимит.

Если увольнение производится досрочно, сотрудник претендует на дополнительное получение компенсационных средств. Они при расчете величины отчисления не будут приняты во внимание.

Приведем пример по выплатам НДФЛ при уходе сотрудника с работы. В вашей организации работала Иванова Светлана Петровна, которая подала заявление на увольнение. Согласно выпущенному впоследствии приказу, датой ее окончательного увольнения стало пятое сентября.

В этот день бухгалтерский отдел вашей фирмы произвел начисление в пользу увольняющейся женщины в размере 20 тысяч рублей (сентябрьская зарплата) и пяти тысяч рублей, полагающихся за неиспользованный Светланой Петровной отпуск. Дата выдачи средств состоялась пятого числа сентября месяца.

Важно

При этом были сняты с обоих платежей 13%, то есть 2 тысячи 600 рублей с оплаты труда и 650 рублей с денег, полагающихся за отпуск.

Шестое сентября является последним днем, когда законно бухгалтерия фирмы может отправить в казну страны собранные с дохода плательщик средства. Оформление перевода возможно посредством единого документа, так называемой платежки. Указанная в ней величина будет суммой двух отчислений по ставке в 13%, то есть всего отправится в налоговую службу 3 тысячи 250 рублей.

Видео – НДФЛ с компенсации при увольнении

Подведем итоги

Как видите, процедура совершения выплаты НДФЛ в казну при увольнении работника компании несколько отличается от перевода средств за находящегося в штате сотрудника.

Однако степень сложности данного мероприятия нисколько не возрастает. С проведением работы справится как опытный, так и начинающий карьеру бухгалтер-новичок.

Главное в этом деле – сохранять внимательность по отношению к нюансам и соблюдать установленные законодательством временные ограничения.

В противном случае, задержка перечислений или окончательное отсутствие на счету налоговой системы полагающихся средств, могут привести к проблемам в виде денежных санкций, штрафов, пени и прочих начислений.

Оплатив их, вы не освобождаетесь от внесения средств по налогу на доходы физических лиц и рискуете через некоторое время выплатить еще один штраф. Мы желаем вам удачи в работе и новых свершений!

Относитесь к обязанностям плательщика налогов серьезно и у вас все получится

Какой действует срок для уплаты НДФЛ при увольнении?

Срок уплаты НДФЛ при увольнении не совпадает со сроками, установленными для подоходного налога в общих случаях. Порядок расчета при этом не отличается, но Минфин разъяснил некоторые особенности исчисления НДФЛ, подробнее о которых поговорим далее. 

Порядок уплаты НДФЛ при увольнении

Расчет НДФЛ при увольнении

Порядок и срок уплаты НДФЛ при увольнении

Порядок уплаты НДФЛ при увольнении

В последний день работы сотрудника с ним по ст. 140 ТК производятся расчеты.

С одной стороны, работник компенсирует причиненный им ущерб организации (если таковой будет установлен), а с другой — работодатель выплачивает свою задолженность: остаток зарплаты, компенсации за неиспользованные отпускные дни, больничный и т. д. Эти суммы подлежат налогообложению, в частности налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Скачать форму приказа

В ситуации увольнения работодатель для уплаты НДФЛ должен следовать алгоритму:

Вычислить размер налога, подлежащего уплате.

Удержать налог из дохода работника при его начислении.

Перечислить налог в бюджет по месту нахождения организации-работодателя не позднее 1-го нерабочего дня уволенного сотрудника. Уплата производится через соответствующую инспекцию ФНС.

После окончания календарного года, являющегося налоговым периодом для НДФЛ, оформить налоговую декларацию, где отражаются удержанные с уволенного сотрудника в счет НДФЛ денежные средства. Декларация оформляется по форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС «Об утверждении формы сведений о доходах физлица…» от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. По ст. 229 НК декларация передается в налоговый орган до конца апреля. 

Расчет НДФЛ при увольнении

В соответствии со ст. 225 НК РФ НДФЛ рассчитывается следующим образом: 13% налоговой базы + иной процент доходов.

13-процентная ставка, в силу ст. 224 НК РФ, является основной. Прочие ставки применяются к отдельным видам доходов.

Налоговая база (НБ) вычисляется по формуле:

НБ = денежное выражение доходов – налоговые вычеты.

В доход при увольнении сотрудника включаются следующие выплаты:

Зарплата.
ИНТЕРЕСНО! В письме Минфина «О налогообложении НДФЛ…» от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610 поясняется, что не удержанный из аванса НДФЛ должен быть высчитан при окончательном расчете.

Компенсационные выплаты, а именно:

• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху организации.

Каковы сроки уплаты НДФЛ с больничного листа при увольнении и кто обязан проводить его перечисление?

Если со стандартными налоговыми отчислениями у бухгалтерии не возникают вопросы, то с выплатой НДФЛ после увольнения все не так однозначно.

Чтобы процедура была оформлена правильно, требуется юридическая подкованность и полное понимание процесса — именно по этой причине бухгалтерам, особенно начинающим, достаточно сложно провести процедуру. В настоящей статье мы постараемся прояснить все моменты, с которыми могут возникнуть сложности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Облагается ли налогом лист нетрудоспособности?

Согласно статье 140 Трудового Кодекса Российской Федерации, с увольняющимся сотрудником руководитель организации должен полностью рассчитаться в последний рабочий день — в счет выплат должны быть включены заработная плата за все отработанные дни последнего расчетного месяца, премиальные, компенсации и так далее, то есть все, что по закону причитается сотруднику (о том, входит ли оплата больничного в расчет компенсаций при увольнении, мы подробно рассказывали в этом материале).

Если же данное правило было нарушено — заработная плата была задержана или не выплачена вовсе — работодатель должен выплатить государству в качестве штрафа до 50 000 рублей (в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Более того, за данный неправомерный поступок может наступить даже уголовная ответственность.

Совет

Если сотрудник подал заявление об увольнении или был выпущен приказ об увольнении до окончания месяца, датой получения выплат считается последний день работы согласно п. 2 ст. 223 НК РФ.

И, в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса, работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее следующего дня после получения сотрудником всех причитающихся ему выплат, поэтому больничный при увольнении сотрудника облагается НДФЛ.

Расчет размера

Если человек заболел до момента отработки последнего трудового дня в организации (например, увольнение должно произойти после рабочего дня 30-го марта, а сотрудник вышел на больничный 29-го или 30-го марта), ему должны выплатить больничный в таком размере, как если бы он продолжал работать в организации, то есть с учетом стажа (п. 2 ст. 5 № 255-ФЗ от 29.12.2006).

Если бывший сотрудник получил больничный уже после увольнения из организации, но в течение 30 дней с момента последнего рабочего дня, согласно п. 2 ст. 7 закона № 255-ФЗ бывший работодатель по-прежнему обязан оплатить больничный, но уже по фиксированной ставке — 60% от средней дневной зарплаты бывшего сотрудника.

Более подробно о том, кто и как оплачивает больничный бывшему сотруднику после увольнения, мы рассказывали в отдельной статье, а из этого материала вы узнаете, в течение какого времени бывший сотрудник может подать документы на оплату бюллетеня.

Высчитать размер налога достаточно просто:

Сначала необходимо посчитать доход за два предыдущих календарных года до момента получения больничного.

Пример: сотрудница Елена заболела 17-го марта 2018-го года. Необходимо собрать все справки о доходах с ее бывших мест работы, если она проработала в организации меньше 2-х лет, и сложить вместе. Предположим, с 17-го марта 2016-го года по 17-е марта 2018-го года Елена заработала в общей сложности 1,1 млн рублей.

Полученную цифру необходимо поделить на 730 — получится средний дневной заработок.

Внимание: число «730» не корректируется с учетом високосных годов, оно является фиксированным значением.

Пример: 1,1 млн рублей делим на 730 — получается средний дневной заработок в размере 1506 рублей.

Правительством Российской Федерации был утвержден минимальные и максимальные значения выплат по больничному листу уволенного: 367 рублей и 2 017,81 рублей соответственно. Необходимо сравнить сумму среднего дневного дохода с установленными лимитами; если он превысит максимальный или, наоборот, не превысит минимальный порог, в качестве итогового значения нужно брать установленный лимит.

Пример: средний дневной доход Елены составляет 1506 рублей, он полностью укладывается в установленные законодательством лимиты.

Если больничный был взят до отработки последнего рабочего дня, размер процента от полного пособия устанавливается в зависимости от общего стажа данного работника и от причины временной нетрудоспособности (выход на декрет, собственное заболевание и т. п.).

Чтобы нигде не было допущено ошибок, для произведения расчетов нужно опираться на ст. 7 и ст. 9 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Пример: Елена заболела 28-го марта, а увольнение произошло 30-го марта. В таком случае необходимо рассчитать ее стаж. Она работает меньше пяти лет, а причина нетрудоспособности — собственное заболевание. Соответственно, по ст. 7 Закона № 255-ФЗ она должна получить ровно 60% от среднего дневного заработка.

Если был выдан больничный после увольнения, но в течение 30 календарных дней с момента отработки последнего рабочего дня, процент от полного пособия фиксированный — 60% от среднего дневного заработка.

Пересчитываем сумму пособия с учетом процента от дневного заработка и умножаем данное число на количество дней, проведенных в нетрудоспособном состоянии.

Пример: 1506 рублей Елены умножаем на коэффициент 0,6 = 903 рубля; она болела 6 дней, значит, итоговая выплата по больничному составит 5418 рублей.

Сумма НДФЛ составит 13% от итоговой выплаты по пособию.

Пример: отчисление государству за выплату пособия составит 5418х0,13=704,34 рубля.

Как он отображается в декларациях?

В справке 6-НДФЛ заработную плату при увольнении и больничное пособие необходимо отобразить в разных блоках строк 100–140 второго раздела в документе. Но это актуально только для тех случаев, когда даты последнего возможного дня для отчислений в бюджет, выплат сотруднику и удержаний НДФЛ совпадают.

В справке 2-НДФЛ выплаты по больничному должны отражаться в третьем разделе.

Внимание: в третьем разделе указываются только те выплаты сотруднику, которые фактически были произведены. Это значит, что в случае, если за больничный выплата была произведена 31-го марта, хотя сотрудник вышел из состояния нетрудоспособности уже 26-го марта, нужно указывать именно 31-е число.

Хотя доход получает работник, перечислить за него НДФЛ обязан работодатель: работник считается налогоплательщиком, а работодатель — налоговым агентом (статья 24 Налогового Кодекса Российской Федерации). Именно по этой причине работодатель сам взимает с пособия 13% НДФЛ и самостоятельно отправляет данный налог государству.

Каковы сроки уплаты?

Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового Кодекса РФ, налоговый агент обязан перечислить государству НДФЛ никак не позднее следующего дня после фактической выплаты пособия работнику. Причем, согласно данной статье, совершенно неважно, каким образом сотрудник получил свои деньги — на заработную карту или наличными в руки.

Стоит заметить, что на окончательный (полный) расчет с работником такие правила не распространяются, т. к.

срок увольнения чаще всего не совпадает с днем перечисления и получения заработной платы, премиальных и всего остального (в какие сроки должен быть оплачен больничный действующим и бывшим сотрудникам, мы рассказывали тут).

Таким образом, регламент действителен только в том случае, если оплата была произведена фактически — тогда налоговый агент обязан оплатить НДФЛ не позднее следующего дня после выплаты.

Процедура выплаты НДФЛ по больничному, даже при увольнении сотрудника, не вызывает особых сложностей, если хорошо разобраться в данной теме. Все, что требуется человеку, производящему эту операцию — понимание процесса, терпение и знание юридических законов.

Благодаря вышеперечисленным качествам можно быстро, правильно и результативно оплатить НДФЛ, не подвергнувшись при этом штрафным санкциям со стороны государства, что часто случается при несоблюдении правил и нарушении законодательства.

Ндфл при увольнении сотрудника: срок перечисления, порядок уплаты налога с зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия

В случае увольнения сотрудника в последний рабочий день работодатель обязан произвести окончательный расчет и выплатить все причитающиеся средства.

При этом работодателю не нужно забывать о своих обязанностях налогового агента в отношении дохода своих работников.

При выплате НДФЛ при увольнении работника должна учитываться определенная специфика в плане сроков перечисления налога и его начисления.

Понятие

НДФЛ – подоходный налог. Им облагаются все полученные доходы на территории России. Для граждан, имеющих статус налоговых резидентов, ставка НДФЛ составляет 13% (для находящихся на российской территории свыше 183 дней в течение года), для нерезидентов – 35%.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 350-8059.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 309-9401.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

При получении доходов, связанных с трудовой деятельностью, работодатель сотрудника выступает его налоговым агентом. Он обязан рассчитать, удержать и перевести НДФЛ за своего сотрудника. В соответствии с 226 ст. Налогового кодекса удерживать НДФЛ должны следующие категории плательщиков:

• организации (юрлица), зарегистрированные в РФ;
• предприниматели;
• нотариусы;
• адвокаты;
• обособленные подразделения компаний.

Ответственность за исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц возложена не на работника, как налогоплательщика, а на работодателя.

В случае увольнения сотрудника в последний рабочий день необходимо произвести с ним окончательный расчет и выплатить все положенные суммы (согласно ст. 84.1 и 140 ТК РФ):

• зарплату за фактически отработанное время;
• компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении;
• выходное пособие (если положено по Трудовом кодексу или предусмотрено коллективным договором);
• прочие компенсации по договоренности с сотрудником.

Датой получения всех выплат при увольнении считается последний рабочий день, за который сотрудник получил доходы (согласно п. 2 ст. 223 НК). Именно на эту дату должны быть начислены НДФЛ с доходов работника (по п. 3 ст. 226 НК).

Если работодатель не будет соблюдать правила относительно сроков выплаты дохода увольняющемуся сотруднику, то он должен будет заплатить ему компенсацию за каждый день просрочки.

При крупных масштабах нарушений трудового законодательства компании грозит привлечение к административной ответственности в виде штрафа до 50 тыс. р. (по ч. 6 ст. 5.

27 КоАП РФ), а руководителю – вплоть до уголовной ответственности.

При определении сроков для окончательного расчета есть одно исключение. Так, если в последний день сотрудник не пришел на работу за трудовой книжкой, то выплата может быть перенесена на другой день. Например, когда сотрудник придет за расчетом или на следующий день (по ст. 140 ТК РФ).

Сроки перечисления НДФЛ при увольнении в 2018 году

В случае когда граждане получают доходы, не связанные с рабочей деятельностью (например, продают квартиру), они рассчитывают и перечисляют налог раз в год. Работодатель же должен перечислять НДФЛ регулярно несколько раз в месяц в день выплаты зарплаты.

Что касается НДФЛ с доходов при увольнении, то оно выплачивается с некоторыми особенностями. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, НДФЛ с увольнительных выплат перечисляется на следующий рабочий день после увольнения.

Сроки уплаты НДФЛ при увольнении в 2018 году не зависят от способа выплаты зарплаты.

Налог уплачивается в бюджет не позднее дня, который следует за днем выплаты при перечислении дохода на зарплатную карту, выдаче его наличными из кассы или со счета работодателя в банке.

Расчет и порядок перечисления

С суммы, которая выплачивается сотруднику в виде увольнительных, НДФЛ удерживается по стандартной ставке 13% (как и с обычной зарплаты). В налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ включаются:

Зарплата.

Компенсация за неиспользованный отпуск.

Выходное пособие, превышающее установленный законом лимит (согласно Письму Минфина № 03-04-06/9881 от 2017 года).

Согласно 225 ст. НК НДФЛ рассчитывается как налогооблагаемая база*13%.

Например, в последний рабочий день сотруднику начислили зарплату за отработанное время в размере 26 тыс. р. и компенсацию неиспользованного отпуска в размере 24 тыс. р. НДФЛ, удержанный с зарплаты, составил 3380 р.

, с компенсации неиспользованного отпуска – 3120 р. На руки сотрудник получил 43500 р. (22620+20880) за минусом НДФЛ 6500 р. (3120+3380). Работодатель обязан перечислить 6500 р.

на следующий день, его можно заплатить одной платежкой.

С учетом данного примера можно выделить следующий порядок уплаты НДФЛ при увольнении:

Работодатель начисляет увольнительные выплаты.

Удерживает из указанных доходов налог.

Выплачивает сотруднику доходы за минусом НДФЛ.

Перечисляет НДФЛ в бюджет по местонахождению работодателя до 1 нерабочего дня.

За все удержанные и перечисленные суммы НДФЛ работодатель обязан отчитаться перед инспекцией по форме 6-НДФЛ. Стоит отметить, что в данную отчетную форму попадают исключительно налогооблагаемые доходы, чтобы не было расхождений.

Так, например, полученная зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск в обязательном порядке прописывается в отчете. Тогда как выходное пособие указывается только в той части, которая облагается НДФЛ.

Например, работнику выплачено выходное пособие в размере 60 тыс. р., НДФЛ взимался с 20 тыс. из них. Следовательно, в 6-НДФЛ включается только сумма в 40 тыс. р.

, чтобы не было расхождений по начисленным и перечисленным налогам.

Стоит отметить, что налогооблагаемая база должна уменьшаться на вычеты, предусмотренные законом. Например, для инвалидов ВОВ они составляют 3000 р., Героев РФ – 500 р. в месяц, для родителей 1400 р. на первого ребенка и столько же на второго и пр.

Ндфл с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении относится к налогооблагаемым выплатам, следовательно, на нее начисляется НДФЛ. При этом у работодателей часто возникают затруднения относительно того, в какие сроки необходимо перечислить НДФЛ с компенсации за отпуск.

Ведь применительно к отпускным НДФЛ перечисляется не в день их выплаты, а в конце месяца.Работодателю следует  учитывать, что компенсация за неиспользованный отпуск не является отпускной выплатой (согласно ст. 114, 122, 126 ТК). Датой получения компенсации является последний рабочий день.

Поэтому НДФЛ удерживается в последний рабочий день сотрудника, т. е. он получает на руки компенсацию уже за вычетом НДФЛ.

При этом перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее следующего дня (согласно п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, если работник уволился 22 мая, то в этот день ему перечисляется компенсация за минусом налога. А 23 мая работодатель обязан перевести ее в бюджет.

Но если работодатель выполнит свои обязанности налогового агента досрочно и перечислит налог в день выплаты дохода, то это не будет считаться нарушением.

Ндфл с выходного пособия

Выходное пособие при увольнении не относится к обязательным выплатам. Согласно ст. 178 ТК оно выплачивается при сокращении численности или штата, а также при ликвидации компании. Также оно может выплачиваться по договоренности с увольняемым сотрудником или же его выплата может обговариваться условиями коллективного договора.

Трудовой кодекс предусматривает минимальные лимиты для выходного пособия (если его выплата обязательна по закону).

Так, работнику выплачивается среднемесячный заработок в день увольнения, еще один – на период его трудоустройства (если он не сможет найти работу за второй месяц после увольнения).

Выходное пособие за третий месяц выплачивается по решению службы занятости, если уволенный сотрудник успел встать на учет в течение двух недель после увольнения, и если обратившийся работник не был трудоустроен в течение 3 месяцев.

Обратите внимание

Статья 217 Налогового кодекса и пояснения Минфина указывают на то, что выходное пособие платится, только если оно превышает 3 среднемесячных заработка или 6 заработков для работников Крайнего Севера. В пределах указанного лимита НДФЛ не начисляется.

Приведем пример начисления НДФЛ на выплаченное выходное пособие.

Инженеру Потапову начислили при увольнении выходное пособие в размере 105 тыс. р. Его среднемесячный заработок составлял 25 тыс. р. Соответственно, необлагаемая сумма выходного пособия составила 75 тыс. р. С 30 тыс.р. (105000-75000) работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ в размере 3900 р. На руки инженер поучит 101100 р.

(105000-3900).

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ

Неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в бюджет является основанием для наложения штрафных санкций на работодателя. Так, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 20% от суммы, подлежащей уплате (согласно 123 ст. НК РФ).

Если речь идет о крупных суммах неплатежей НДФЛ, то штраф может составить 100-300 тыс. р.или в размере зарплаты за 1-2 года с лишением права на занятие определенных должностей до 3 лет. Также работодателю грозит арест до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет.

Таким образом, работодатель выступает в отношении доходов сотрудника налоговым агентом.

Он обязан произвести удержание налога из доходов, а затем перечислить НДФЛ в бюджет. Налоговая ставка составляет 13%. При увольнении налогооблагаемую базу образуют зарплата сотрудника, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие сверх лимита.

Работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее следующего дня за получением окончательного расчета, а именно дня увольнения или последнего рабочего дня сотрудника.

(Пока оценок нет)
Загрузка…

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2017 году: срок и порядок оплаты

Выплата НДФЛ в бюджет является обязанностью любого работодателя. Обычно на предприятии перечисление НДФЛ производится одновременно с выплатой заработной платы. При увольнении и окончательном расчёте с работником перечисление НДФЛ имеет свои особенности.

Процедура уплаты НДФЛ при увольнении работника

В 2017 году порядок выплаты НДФЛ стал несколько иным. С этого года, независимо от способа выплаты работнику окончательного расчёта, НДФЛ должен быть перечислен не позже, чем на следующий день после получения увольняемым работником этой суммы (ст. 226 НК РФ).

При этом не имеет значения вид вознаграждения. Окончательный расчёт при увольнении может быть в виде заработной платы, отпускных, премиальных и других выплат. И также не имеет значения форма выплаты.

Безразлично, осуществляется ли она перечислением на карточки работников, выдачей наличными в кассе предприятия или иным способом.

Время окончательного расчёта при увольнении далеко не всегда совпадает со временем выдачи зарплаты остальным работникам предприятия. Это время зависит от даты подачи им заявления на увольнение.

Важно

Согласно законодательству, работник в общем порядке должен подать заявление на увольнение за две недели до намечаемого срока увольнения. И он имеет право требовать полного расчёта именно в день своего увольнения.

Особые обстоятельства расчёта с уволенным работником вынудили Минфин РФ изложить свои рекомендации по решению возникающих при этом вопросов в виде специального документа (письмо Минфина № 03–04–06/4831 от 21.02 2013).

Согласно этому письму, работник должен получить расчёт в день своего увольнения, несмотря на то что этот день может не совпадать с выдачей зарплаты в компании. В день увольнения работнику обязаны выплатить:

• заработную плату за все отработанные дни;
• начисленные суммы премии;
• другие виды задолженности.

Таким образом, согласно письму Минфина и в соответствии со ст. 140 Трудового кодекса, в день увольнения предприятие должно полностью, не оставляя никакой задолженности, рассчитаться со своим уволенным работником.

И также ТК РФ допускает расчёт с уволенным работником в течение следующего после даты увольнения дня. Это сделано для того, чтобы бухгалтерия смогла произвести нужные бухгалтерские расчёты, кроме заработной платы, например, по больничным листам или начисленным премиальным, по командировочным расходам и другим подобным выплатам.

В любом случае сроки перечисления НДФЛ строго увязываются со сроками выплаты зарплаты и других видов вознаграждения при увольнении. Предприятие обязано в этот или на следующий день перечислить в бюджет всю причитающуюся сумму НДФЛ.

Если работник не явился за расчётом в день увольнения, причитающиеся ему денежные средства должны быть депонированы

Расчёт НДФЛ при увольнении работника

Перечисление налога с вознаграждения, получаемого работником при увольнении, осуществляется по форме 6-НДФЛ.

В этой форме отражаются суммы налога:

• с заработной платы;
• с компенсации за неиспользованный отпуск;
• из выходного пособия;
• от средней месячной зарплаты на период поиска новой работы.

Расчёт НДФЛ с заработной платы производится в стандартном порядке.

Компенсация за отпуск тоже облагается НДФЛ в общем порядке (п. 4 ст.127 ТК РФ). Время получения компенсации в этом случае — это дата фактического получения дохода, которая фиксируется в строчке 100 формы 6-НДФЛ.

Ту же дату необходимо указать в строке 110 («Расчёт»). Лучше, чтобы даты получения компенсации и уплаты НДФЛ совпадали, хотя по закону временем перечисления НДФЛ может быть и следующий рабочий день после выплаты компенсации (п. 7 ст.

6 и п. 6 ст. 226 НК РФ).

В графах 100 и 110 бланка расчёта НДФЛ-6 указывается одна и та же дата

Следует отметить, что облагаемая НДФЛ сумма может быть уменьшена за счёт налоговых вычетов.

Совет

Во всех случаях выплаты денежного вознаграждения уволенному работнику НДФЛ с выплаченной суммы снимается в том же размере, что и при выплате ежемесячной заработной платы.

Расчёт размера НДФЛ-6 в случае увольнения работника производится также, как и при начислении обычной ежемесячной заработной платы

Однако в Налоговом кодексе РФ имеется список денежных начислений, с которых НДФЛ не уплачивается. К таким выплатам относятся:

• государственное пособие по безработице;
• пособие по беременности;
• пенсионные деньги;
• средства, выплачиваемые по линии обязательного медицинского страхования;
• алименты;
• различные гранты, выдаваемые для поддержания отдельных направлений в науке, культуре и других областей экономики и общественной жизни;
• премии и награды за выдающиеся достижения, в том числе от иностранных государств или организаций;
• материальная помощь, выплачиваемая работодателем родственникам умершего;
• стипендии;
• прибыль от продажи продуктов, произведённых в личных хозяйствах;
• полученное наследство;
• некоторые подарки (за исключением недвижимости, автомобиля, ценных бумаг и так далее).

Меры ответственности за нарушение правил перечисления НДФЛ при увольнении работников

Наиболее часто встречающимися в деловой практике нарушениями в этом случае являются: нарушение сроков оплаты НДФЛ, а также уплата НДФЛ не в полном объёме.

Предусмотренные в НК РФ санкции за такого рода нарушения регламентируются ст. 123. Этой статьёй за неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы. При этом 20% начисляются, если неполная оплата НДФЛ была произведена неумышленно. В случае же преднамеренной невыплаты нарушителю грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.

В дополнение к самому штрафу на провинившееся юридическое лицо или индивидуального предпринимателя накладывается пеня за всё время невыплаты. В этом случае за каждый день просрочки взыскивается пеня.

При задержке оплаты 6-НДФЛ тоже предусмотрены солидные штрафы в размере 1 тысячи рублей за каждый месяц опоздания с оплатой. Применение штрафных санкций может быть отменено или минимизировано. Для этого руководству предприятия необходимо обратиться с обжалованием намечаемых мер наказания, ссылаясь на присутствие смягчающих обстоятельств.

Для минимизации или отмены штрафов можно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением, где привести смягчающие обстоятельства

Такими смягчающими обстоятельствами, например, могут быть:

• кадровые перестановки в руководстве предприятия, случившиеся как раз в момент выплаты НДФЛ;
• чистосердечное признание вины вместе с доказательствами о неумышленном характере нарушения;
• совершение чисто технических ошибок со стороны бухгалтерии;
• общее позитивное реноме предприятия, заключающееся, прежде всего, в отсутствии систематических задолженностей в предыдущие периоды.

Вопросы выплаты НДФЛ в случае увольнения работника являются довольно непростыми, требующими особого внимания. Выплата налогов при увольнении имеет некоторые нюансы, которые регулируются специальными положениями Налогового и Трудового кодексов РФ.

Сроки оплаты и перечисления НДФЛ при увольнении

Налог на доходы физических лиц — НДФЛ при увольнении начиная с 2017 года платят по новым правилам. Некоторые из новаций относятся к производственному персоналу, но бо́льшая часть предназначена бухгалтерам.

Общий порядок претерпел незначительные изменения, касающиеся сроков уплаты и сдачи отчётности.

Состав налогооблагаемой базы и расчет уволенных прежние, но появилась возможность получения работниками социальных вычетов непосредственно на предприятии.

Регламент внесения налога на физлиц

В 2017 году срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника несколько изменился. Теперь налог на доходы перечисляют не позже следующих суток после дня получения расчёта. Не имеют значения способ и вид выплат: доначисленный заработок, компенсация отпуска, листок нетрудоспособности. Действия администрации предприятия с НДФЛ при увольнении следующие:

Определить величину налога с полагающейся работнику суммы.

Удержать сбор при выдаче окончательного расчёта.

Заполнить платёжное поручение и перечислить деньги в бюджет через соответствующую инспекцию ФНС в день получения сотрудником, пожелавшим уволиться, причитающихся ему средств. Сделать это можно и в течение следующих суток.

На финише налогового периода (календарного года) заполнить декларацию формы 2-НДФЛ и отразить в ней удержанную с уволенного работника сумму. В соответствии с НК и ст. 229, документ поступает в инспекцию с марта до конца апреля.

Задержать выдачу сотруднику полного расчёта сверх одного дня возможно, но только по его собственному желанию или вине, например, если в силу каких-то обстоятельств уволенный гражданин не пришёл за получением денег. Причитающиеся работнику средства депонируются, окончательная оплата происходит в день фактического обращения сотрудника.

Налоговое законодательство определяет общие сроки перечисления сборов в бюджет. И не имеет значения, каким способом гражданин получил расчёт: лично в руки, на карточку, неденежными средствами.

При одновременном трудоустройстве в головной компании и структурном подразделении по увольняемому с обоих мест работнику налог платится раздельно по каждому участку.

А также дважды происходит отчёт в инспекцию по одному человеку.

Обратите внимание

Ниже приведена актуализированная по срокам уплаты НДФЛ при увольнении работника матрица, которая наглядно указывает на даты начисления, удержания и проплаты налога по разным видам дохода. В таблице имеются ссылки на нормативный документ.

Форма прибытка
Когда рассчитывается сбор — ст. 223 НК
Время вычитания — п. 4 ст. 226 НК РФ
Срок внесения в бюджет — п. 6 ст. 226 НК

З/плата и установленные нормативом премии
Месяц отработки, конечный день
Число выплаты
Не позднее следующих за выдачей суммы суток

Непроизводственные поощрения
Дата получения премии
То же
―″―

Увольнение — компенсация за оставшиеся дни отдыха и зарплата
Последний рабочий день
―″―
―″―

Субсидии по нетрудоспособности и отпускные
При выдаче наличными или переводом на карточку
―″―
Не позднее конечного числа месяца выплаты

Состав облагаемой основы и расчёт

Чтобы уяснить, когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника, необходимо пройти по всей цепочке действий, связанных с определением налогооблагаемой базы, ознакомиться с особенностями исчисления налога с компенсацией за неиспользованный отпуск. Заполнение поручения на перевод в бюджет денежных средств и сроки на выплату НДФЛ при увольнении также претерпели изменения.

Порядок вычислений и расчётная база

Основная ставка НДФЛ — 13%, её используют по ст. 224, 225 НК РФ. К отдельным видам доходов применяются иные тарифы.

Образцом для вычислений служит формула: (Д―НВ)*13%, где Д — денежное выражение доходов, НВ — налоговые вычеты.

Перечисление сбора с получаемого увольняемым сотрудником вознаграждения производится по форме 6-НДФЛ, где отображаются суммы налога, взысканные по видам прибытка:

• зарплата и премии за фактическое время труда;
• компенсация неиспользованных дней отпуска;
• выходное пособие;
• субсидия на период поиска новой работы;
• другие задолженности.

Необлагаемые доходы и налоговые вычеты

Был предусмотрен ряд субсидий, которые не входят в состав базы для исчисления сбора. Большинство из них финансируется из государственного бюджета. Перечень таких пособий следующий:

• выплаты по безработице, беременности;
• пенсии, алименты и стипендии;
• субсидии по медицинскому страхованию сотрудников предприятием. При добровольном обязательстве можно вернуть уплаченную сумму посредством заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ, если договор заключён самим работником;
• материальная помощь, оказываемая организацией родственникам умершего человека;
• полученное наследство и некоторые даримые предметы;
• доходы от ведения личного хозяйства.

Налоговый вычет предусмотрен ст. 218―221 НК для Героев РФ, инвалидов ВОВ и работников, имеющих несовершеннолетних детей. Размер уменьшения на первого и второго ребёнка по 1400 рублей/месяц. В случае ошибки бухгалтерии или непредоставления налогового вычета сотруднику, иногда происходит излишняя уплата сбора. Обычно возврат осуществляется зачётом суммы в следующем отчётном периоде.

Особенности обложения компенсации отпуска

Когда сотрудник увольняется, почти всегда за ним остаётся часть неиспользованного отпуска. В отношении срока перечисления НДФЛ с компенсации при увольнении внесены некоторые изменения. Последнее — письмо Минфина от 23.05.

2016, в нём разъясняется, что доход облагается налогом не всегда: его размер должен быть не меньше трёхкратной среднемесячной зарплаты, а для трудящихся Крайнего Севера — шестикратной.

При установлении сроков удержания сбора с возмещения неиспользованного отпуска руководствуются следующими положениями:

Компенсация выплачивается увольняемому сотруднику в конечный день работы вместе с получкой и другими причитающимися суммами.

Дата получения окончательных выплат, включая пропавший отпуск, является контрольной для начисления НДФЛ.

Удержать налог из доходов сотрудника нужно в дату фактической выплаты увольнительных сумм, т. е. в последний день работы.

Заполнение платёжного документа

Перечисление исчисленных налогов осуществляется посредством представления платежного поручения в банк. Ошибаться и делать погрешности при внесении информации нельзя. Для облегчения задачи приводится назначение некоторых полей документа — по номерам:

• 101, статус плательщика: организация — код 02, ИП — 09;
• 104, шифр бюджетной классификации КБК: компания, являющаяся налоговым агентом — 1821 01 02020 01 1000 110, индивидуальный предприниматель — 1821 01 02010 01 1000 110;
• 107, период, за который платится сбор: число не ставится, только месяц, когда доход был получен фактически.

Заполнить платежку можно, воспользовавшись бесплатным сервисом ФНС на сайте инспекции. Если крайняя дата внесения НДФЛ при увольнении совпадает с выходным, то перечисление откладывают до первого рабочего дня.

Основные новации

Работодатель — налоговый агент и обязан рассчитывать и удерживать с трудящегося НДФЛ, переводить его в бюджет. При увольнении гражданина определяют к вычислениям период от последней уплаты сбора до конечного оплачиваемого дня работника. Новаций несколько, практическое значение для неспециалистов имеют следующие:

НДФЛ нужно перечислять не позднее суток после дня окончательного расчёта.

Сотрудники получили право обращаться за вычетами по лечению, обучению к работодателю, не дожидаясь завершения налогового периода (календарного года). В бухгалтерию представляется уведомление из отдела ФНС, где указывается сумма по каждому виду социальных вычетов, и заявление на руководителя компании. Начиная с текущего месяца, налогооблагаемая база будет уменьшаться, пока удержание не обнулится.

Новшество, касающееся бухгалтерии: новая форма годового отчёта 6-НДФЛ представляется в марте. Его составление аналогично квартальному документу, в нём указывают: виды доходов работников и вычеты, которые получают, суммы по всему штату налога — начисленного и уплаченного. Рекомендуется сверить данные нового отчёта с формой 2-НДФЛ.

Нарушение взносов и меры воздействия

Несоблюдение сроков и неполное внесение сборов НДФЛ — часто встречающиеся отклонения от закона. НК РФ предусматривает санкции за подобные нарушения.

Размер наказания дифференцируется по его тяжести: неуплата налога влечёт штраф 20―40% от суммы долга. В случае преднамеренного уклонения применяется верхняя планка.

Дополнительная санкция на провинившуюся организацию или ИП — пеня за каждый день просрочки в течение всего периода неоплаты.

Можно обжаловать штрафы в налоговой инспекции, ссылаясь на смягчающие обстоятельства. Таковыми могут быть:

• чистосердечное признание виновности с обоснованием непредумышленности;
• технические ошибки бухгалтерии;
• кадровые перестановки в аппарате управления, которые пришлись на момент выплаты налога.

Окажет влияние на решение фискальной службы общая положительная репутация предприятия по отношению к своевременной выплате сбора, отсутствие задолженностей предыдущих периодов. Вопросы начисления и удержания НДФЛ с увольняющихся работников непростые, но совершенствующееся законодательство позволяет их успешно решать.

Ндфл при увольнении: порядок и сроки оплаты, ответственность

При прекращении рабочих отношений с сотрудниками трудовое право обязывает работодателей производить окончательный расчет: заработная плата, премии и компенсации, а в некоторых случаях и выходное пособие. С данных выплат работодателю следует отчислять подоходный налог.

Порядок удержания НДФЛ с выходного пособия

Подоходный налог распространяется на все полученные работником в течение срока официального трудоустройства доходы от работодателя.

При сокращении численности штата или прекращении деятельности предприятия посредством ликвидации в процессе ухода сотрудников с работы, помимо основных начислений, им положена дополнительная выплата в размере среднемесячной заработной платы. С выходного пособия при увольнении НДФЛ удерживается в стандартном порядке.

Алгоритм отчисления

Перечисление налога на счет ФНС при увольнении входит в обязанности работодателя. Порядок окончательного расчета и отчисления подоходного налога с заработка сотрудника регулируется положениями 140 статьи ТК.

Порядок удержания заключается в трех основных этапах:

Вычисление суммы сбора.

Удержание денежных средств с начисленных увольняющемуся сотруднику доходов.

Перевод удержанных денег в налоговую инспекцию.

Помимо этого, в обязанности руководства организации также входит составление и подача налоговой декларации по окончании расчетного периода, которым является календарный год. Она оформляется по унифицированной форме 3-НДФЛ.

Алгоритм расчета подлежащего перечислению сбора достаточно прост. Вычисления проводятся по следующей формуле:

Полученный результат является суммой, которая будет удержана с заработка работника в качестве подоходного налогового сбора.

Срок уплаты налога при увольнении

В стандартных ситуациях окончательный расчет проводится непосредственно в последний день работы сотрудника в организации. Если же работник явился за документами и своими заработанными деньгами позже даты увольнения, то расчет производится не позднее следующего дня.

Заработные платы переводятся работникам по окончании месяца. Однако дата увольнения не всегда совпадает с данным временем. В этом случае бухгалтер обязан перечислить удержанные средства в ФНС не позднее ближайшего рабочего дня, следующего за последним днем работы сотрудника.

Ответственность за нарушение установленного срока

Несоблюдение сроков уплаты налога ведет к применению санкций. Предусматривается два вида возможных взысканий, оговоренных в нормативно-правовых актах:

• ст. 123 НК – регламентирует начисление штрафов;
• ст. 75 НК – начисление пени.

Положения 123 статьи регулируют размер и порядок назначения штрафов. В случае невыполнения обязательств по перечислению сумм, удержанных с доходов работника в качестве уплаты НДФЛ при увольнении, или же при несоблюдении сроков по их перечислению, налоговому агенту (которым является организация) назначается штраф. Его размер составляет 20% от суммы, подлежащей выплате.

Размер и алгоритм начисления пени регулируется содержанием статьи 75 НК. Их начисление осуществляется ежедневно с момента окончания срока, отведенного на исполнение обязательств по отправке удержанных сумм в ФНС.

Размер пени определяется в процентах. Он составляет одну трехсотую от действующей на момент возникновения просрочки ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ.