Ндс-изменения по основным средствам

Как восстановить входной НДС – НалогОбзор.Инфо

Ндс-изменения по основным средствам

Порядок, в котором покупатель (заказчик) должен восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету, зависит от основания, по которому налог должен быть восстановлен (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Передача объекта в качестве вклада

Если НДС восстанавливается в связи с передачей объектов в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору инвестиционного товарищества, паевых взносов в фонды кооперативов или на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, налог нужно восстановить в квартале, в котором производится передача активов.

Восстановите НДС в полной сумме ранее произведенного вычета, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Обратите внимание

Суммы восстановленного налога укажите в документах, которыми оформляется передача объектов (для того чтобы принимающая сторона могла принять их к вычету).

Такие правила установлены в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового Кодекса РФ.

Использование в операциях, не облагаемых НДС

Если НДС восстанавливается при использовании имущества (имущественных прав) в операциях, не облагаемых НДС, налог нужно восстановить в квартале, в котором начинается использование активов в таких операциях.

Восстановите НДС в полной сумме ранее произведенного вычета, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Такие правила установлены в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Налогового Кодекса РФ.

Переход на спецрежим и освобождение от НДС

Если НДС восстанавливается в связи с переходом организации на упрощенку, ЕНВД или патентную систему, а также в связи с началом использования права на освобождение от НДС, налог нужно восстановить единовременно в квартале, предшествующем этому событию.

Восстановлению подлежит НДС, принятый к вычету по нереализованным товарам, неиспользованным материалам, недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, недвижимому имуществу, числящимся на балансе на последнее число квартала, предшествующего кварталу, в котором организация начала использовать освобождение либо перешла на спецрежим.

Об этом сказано в пункте 8 статьи 145, абзаце 9 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

НДС восстанавливается один раз. Поэтому, если организация вернется на общую систему налогообложения, а потом опять перейдет на спецрежим, восстанавливать придется только «новый» НДС. То есть НДС, принятый к вычету по активам, приобретенным после возврата на общую систему и не использованным в операциях, облагаемых НДС, до повторного перехода на спецрежим.

Реализация в счет полученного аванса

Если НДС восстанавливается в связи с поставкой товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых ранее был перечислен аванс, или в связи с возвратом этого аванса, налог необходимо восстановить в размере, ранее принятом к вычету. Подробнее об этом см. Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса.

Уменьшение стоимости или количества товаров

Если НДС восстанавливается в связи с уменьшением стоимости или количества полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), восстановить нужно разницу между суммами НДС, рассчитанными исходя из стоимости полученных активов до и после уменьшения. Налог нужно восстановить в том квартале, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:

  • дата получения первичных документов на уменьшение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • дата получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом (исполнителем) при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Такие правила установлены в подпункте 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Использование в операциях, облагаемых по ставке 0 процентов

Принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы в операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке, можно в момент определения налоговой базы по таким операциям (п. 3 ст. 172 НК РФ).

То есть в последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих право на нулевую ставку (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Собирать такие документы организация может в течение длительного времени – до 180 дней с момента совершения операции (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Важно

На практике бывает, что, воспользовавшись вычетом при оприходовании товаров (работ, услуг), в дальнейшем организация использует эти активы в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов. В таких случаях налоговый вычет становится преждевременным.

Ведь организация уменьшила свои налоговые обязательства до того, как получила на это право. А раз так, то нужно восстановить НДС, принятый к вычету в момент постановки товаров (работ, услуг) на учет. Сделать это следует в том квартале, когда была совершена операция, облагаемая НДС по нулевой ставке.

Повторно восстановленный налог можно будет принять к вычету, когда право на нулевую ставку будет подтверждено.

Раньше такой порядок был прямо прописан в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Однако подпунктом «б» пункта 5 статьи 1 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ эта норма была исключена.

Тем не менее обязанность по восстановлению входного НДС и переносу вычета на более поздний период сохраняется. Она обусловлена действующими положениями пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-07-08/6693.

Получение субсидий из бюджета

Организация может получить субсидию из федерального бюджета на возмещение затрат:

  • с учетом НДС (в платежном поручении на перечисление субсидии сумма НДС выделена отдельной строкой);
  • без учета НДС (в платежном поручении на перечисление субсидии указано «без НДС»).

В первом случае налог восстановите:

  • в полном объеме, если субсидия была получена на возмещение всех затрат, понесенных организацией;
  • в части, приходящейся на субсидию, если субсидия была получена на частичное возмещение затрат.

Во втором случае налог не восстанавливайте, так как субсидия не предусматривает возмещение входного НДС.

Налог восстановите в том квартале, в котором получены субсидии.

Такие правила следуют из подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 января 2012 г. № 03-07-11/15, от 27 декабря 2011 г. № 03-07-11/347.

Пример восстановления входного НДС по оборудованию. Организация получила субсидию из федерального бюджета (с НДС) на полное возмещение затрат на его приобретение

В январе ООО «Альфа» приобрело оборудование (основное средство) по цене 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Организация является плательщиком НДС. Входной НДС по приобретенному оборудованию был принят к вычету. Переоценка стоимости основного средства не производилась.

Совет

В июне «Альфа» получила из федерального бюджета субсидию с НДС на полное возмещение затрат на его приобретение. В платежном поручении на перечисление субсидии указана сумма 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.)

Во II квартале бухгалтер восстановил всю сумму входного НДС – 18 000 руб.

Пример восстановления входного НДС по оборудованию. Организация получила субсидию из федерального бюджета (с НДС) на частичное возмещение затрат на его приобретение

В январе ООО «Альфа» приобрело оборудование (основное средство) по цене 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Организация является плательщиком НДС. Входной НДС по приобретенному оборудованию был принят к вычету. Переоценка стоимости основного средства не производилась.

В июне «Альфа» получила из федерального бюджета субсидию с НДС на частичное возмещение затрат на его приобретение. В платежном поручении на перечисление субсидии указана сумма 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.)

Во II квартале бухгалтер восстановил часть суммы входного НДС – 9000 руб.

Пример восстановления входного НДС по оборудованию. Организация получила субсидию из федерального бюджета (без НДС) на возмещение затрат на его приобретение

В январе ООО «Альфа» приобрело оборудование (основное средство) по цене 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Организация является плательщиком НДС. Входной НДС по приобретенному оборудованию был принят к вычету. Переоценка стоимости основного средства не производилась.

В июне «Альфа» получила из федерального бюджета субсидию с НДС на возмещение затрат на его приобретение. В платежном поручении на перечисление субсидии указана сумма 100 000 руб. (без НДС).

Бухгалтер не стал восстанавливать входной НДС.

ОС и НМА

Некоторые особенности имеет порядок восстановления НДС:

  • по основным средствам и нематериальным активам;
  • по недвижимому имуществу.

Входной НДС по основным средствам и нематериальным активам, которые полностью самортизированы, не восстанавливайте. Если же амортизация еще начисляется (т. е. остаточная стоимость объекта не равна нулю), то входной НДС нужно восстановить. Сумму налога к восстановлению рассчитайте по формуле:

НДС к восстановлению
=
НДС, ранее принятый к вычету
×
Остаточная (балансовая) стоимость основного средства или нематериального актива без учета переоценок
:
Первоначальная стоимость основного средства или нематериального актива без учета переоценок

Такой порядок применяется:

  • при передаче основных средств или нематериальных активов в качестве вклада в уставные капиталы других организаций (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • при использовании объектов в операциях, не облагаемых НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • при переходе на специальные налоговые режимы (абз. 9 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример восстановления входного НДС по оборудованию. Организация начала пользоваться освобождением от уплаты НДС

В январе ООО «Альфа» приобрело оборудование (основное средство) по цене 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Организация является плательщиком НДС. Входной НДС по приобретенному оборудованию был принят к вычету. Переоценка стоимости основного средства не производилась.

С июля «Альфа» пользуется освобождением от уплаты НДС. Поэтому в конце II квартала бухгалтер рассчитал сумму НДС к восстановлению.

По состоянию на 24 часа 30 июня остаточная стоимость оборудования по данным бухучета равна 83 332 руб.

Обратите внимание

Сумма НДС к восстановлению составила:
18 000 руб. × 83 332 руб. : (118 000 руб. – 18 000 руб.) = 14 999,76 руб.

Ситуация: на какую дату рассчитывать остаточную стоимость нематериальных активов и основных средств при восстановлении НДС?

Ответ на этот вопрос зависит от основания, по которому организация восстанавливает НДС.

Возможны следующие варианты определения остаточной (балансовой) стоимости:

1. На дату передачи (реализации) основных средств или нематериальных активов.

Такой вариант применяется, в частности, если НДС восстанавливается в связи с передачей основных средств или нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Это следует из положений абзацев 2 и 3 подпункта 1, абзаца 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 июля 2010 г.

№ А19-25409/09, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 июня 2010 г. № А08-8848/2009-16).

2. На последнее число квартала, предшествующего кварталу, в котором организация начинает использовать право на освобождение от уплаты НДС или переходит на спецрежим.

Такой вариант применяется, если НДС восстанавливается в связи с переходом организации на упрощенку, ЕНВД или патентную систему, а также в связи с началом использования права на освобождение от НДС.

Об этом сказано в пункте 8 статьи 145, абзаце 9 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, постановлении ФАС Поволжского округа от 18 июня 2012 г. № А65-22786/2011.

Важно

Остаточную стоимость рассчитайте по состоянию на 24 часа последнего числа квартала, предшествующего переходу.

3. На дату, установленную учетной политикой для целей налогообложения.

Такой вариант применяется, если НДС восстанавливается в связи с использованием имущества (имущественных прав) в операциях:

  • не облагаемых НДС (ст. 149 НК РФ);
  • не признаваемых реализацией (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • осуществляемых за пределами территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Главой 21 Налогового кодекса РФ не установлена точная дата, по состоянию на которую нужно определять остаточную стоимость объектов при их использовании в перечисленных операциях.

Из положений абзаца 4 подпункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ следует лишь, что налог нужно восстановить в квартале, в котором начинается использование активов в таких операциях.

Из этого можно сделать вывод, что остаточную стоимость можно определять как на дату их осуществления, так и на последнее число квартала, в котором объекты использовались в таких операциях. Свой выбор организация должна закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Продолжение >>

Распределенный НДС по основным средствам

Ндс-изменения по основным средствам

Основные средства и НДС

В соответствии с п. 198.3 НКУ у плательщика НДС право на налоговый кредит возникает в случае приобретения1 (строительства, сооружения) основных средств, в целях последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах его хозяйственной деятельности.

Поэтому если приобретенные ОС частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, то в налоговый кредит включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров2 в налогооблагаемых операциях.

Порядок пропорционального отнесения сумм НДС к составу налогового кредита установлен ст. 199 НКУ. В частности, в п. 199.

2 указано: «Доля использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями определяется в процентах как отношение объемов по поставке налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки облагаемых и не облагаемых налогом операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года»3.

НК по приобретенным ОС, которые будут использоваться в налогооблагаемых и освобожденных от НДС операциях, также подлежит соответствующему распределению. Отчетным периодом, в котором возникает право на НК, будет период приобретения ОС.

Такое право возникает независимо от того, начали ли ОС использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик НДС налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода (см. последний абзац п. 198.3 НКУ).

Алгоритм определения доли использования ОС в налогооблагаемых операциях указан в таблице 1 приложения Д7 декларации по НДС. Но обратите внимание: расчет коэффициента распределения в 2011 году имеет свои особенности.

Исходя из того факта, что для 2011 года мы берем данные фактических показателей облагаемых и не облагаемых налогом операций, а источником данных для нас будут данные отчетности по НДС по старым формам1, а Д7 базируется на новой форме декларации, тут стоит учесть отдельные моменты.

Совет

Поскольку в колонке 3 и 4 таблицы 1 Д7 указаны номера строк новой формы декларации, а для расчета коэффициента распределения в 2011 г. мы должны брать информацию из старой формы декларации, поэтому на номера строк декларации, указанные в колонках 3 и 4 приложения Д7, внимания не обращаем. Коэффициент распределения в 2011 году рассчитываем следующим образом:

К =Оно/Опост ,

где: Оно — объем налогооблагаемых операций (сумма стр. 1, стр. 2.1, стр. 2.2 колонки А и всех УР за 2010 год);

Опост — общий объем поставки (сумма значений стр. 5, стр. 8 колонки A и всех УР за 2010 год).

Запомните: если в данные 2010 года в 2011 году будут вноситься корректировки, которые изменят общий объем поставок и сумму налогооблагаемых операций, коэффициент распределения изменится. Определенная доля использования в налогооблагаемых операциях отражается в колонке 5 таблицы 1 приложения Д7 декларации по НДС.

Плательщик НДС определяет значение процента, по которому осуществляется распределение НК, с учетом округления результата по общеустановленным правилам до двух знаков после запятой. Все показатели в налоговой отчетности по НДС проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам (см. письмо ГНАУ от 06.04.2011 г.

№9496/7/16-1517-05 в «ДК» №24/2011).

В следующих годах алгоритм расчета коэффициента распределения полностью будет базироваться на строках декларации по новой форме — так, как это прописано в «шапках» колонок 3, 4 таблицы 1 Д7.

Сумма НДС, включенная в ПК отчетного периода, отражается в строке 15.1 колонки Б декларации по НДС.

По нормам п. 199.4 НКУ перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по результатам 12, 24 и 36 месяцев их использования.

К сожалению, налоговики в комментируемом письме не уточняют, нужно ли такой пересчет осуществить по истечении 12 месяцев периода приобретения (строительства, сооружения) ОС, когда был сформирован НК, или же это результат 12 месяцев после начала использования ОС.

Обратите внимание

По нашему мнению, это месяц ввода в эксплуатацию, ведь абз. 2 п. 199.4 НКУ руководствуется термином «доли использования необоротных активов».

И поэтому впервые перерасчет отражается по результату 12 месяца с начала использования объекта ОС (в отличие от перерасчета по приобретенным товарам, услугам, который отражается за последний налоговый период года) в таблице 3 приложения Д7 к декларации по НДС.

Следовательно, если на сч. 15 «Капитальные инвестиции» учитываются расходы на приобретение или создание ОС, но ввода в эксплуатацию объекта нет, отсчет времени в 12 месяцев не начинается.

Сумма НК с учетом пересчитанной доли, на который приходится 12 месяц использования ОС (пересчитанная доля содержится в колонке 5 таблицы 2, которая применяется к перерасчету суммы НК, осуществляемому по итогам года — декабрь 2011 г.), отражается в колонке 7 таблицы 3 приложения Д7.

Значение колонки 8 таблицы 3 приложения Д7 — это разница со знаком «+» или «-» между фактической суммой НК по НДС и суммой пересчитанной доли, которая переносится в строку 16.4 декларации по НДС по результату 12 месяца использования необоротного актива.

Рекомендуем бухгалтеру отслеживать сроки использования ОС с даты отражения бухгалтерской проводки по дебету счета 10 «Основные средства» и кредиту счета 15 «Капитальные инвестиции».

Обратите внимание: по нашему мнению, по нормам п. 198.5 НКУ, если приобретенное ОС в 2010 году использовалось в налогооблагаемых операциях, а теперь — в 2011 году — налицо факт использования в облагаемых и не облагаемых налогом, нужно пересчитать НК.

И возникает вопрос: в каком периоде сделать перерасчет — в начале использования ОС в необлагаемых операциях или по результату 12 месяцев такого использования? В такой ситуации, думаем, будет правильным осуществить перерасчет по нормам п. 199.4 НКУ — по результату 12 месяцев использования.

Важно

Для такой корректировки будет применяться определенный в колонке 5 таблицы 1 приложения Д7 коэффициент, т. е. корректировка НДС будет сделана не на всю сумму, а лишь на часть в процентном отношении.

Разъяснений со стороны налоговых органов пока нет, поэтому рекомендуем обратиться за консультацией в контролирующий орган (см. ст. 52 НКУ).

Бухучет распределенного НДС

Первоначальная стоимость объекта основных средств состоит из расходов, перечень которых указан в п. 8 П(С)БУ 7 «Основные средства». Если суммы косвенных налогов (в т. ч. НДС) в связи с приобретением основных средств не возмещаются предприятию, то указанные суммы включаются в их первоначальную стоимость.

Если по результатам перерасчета (на который приходится 12-й месяц использования) в налоговом учете нужно увеличить налоговый кредит на часть суммы, включенной ранее в стоимость основных средств, то, как указывает Минфин в комментируемом письме, это отражается соответствующими проводками (см. таблицу 1).

Таблица 1

Отражение распределенного НДС в бухучете

Дебет
Кредит

Отражена сумма НДС, относящаяся к НК по итогам перерасчета 12 месяцев

субсч. 641 «Расчеты по налогам»
субсч. 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»

Способом сторно

сч. 10 «Основные средства»
сч. 15 «Капитальные инвестиции»

сч. 15 «Капитальные инвестиции»
субсч. 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»

От себя добавим, что, помимо субсчета 631 «Расчеты с отечественными поставщиками», тут могут использоваться субсчета 377 «Расчеты с другими дебиторами» и 685 «Расчеты с другими кредиторами».

Пример Приобретено ОС, которое будет использоваться (введено в эксплуатацию) в облагаемых и не облагаемых налогом операциях с июня 2011 г., стоимость ОС — 120000,00 с НДС.

Доля уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями — 8,53% (указанная в таблице 1 приложения Д7 за март 2011 г.

1, определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года).

Сумма НК, которая отражалась в периоде приобретения ОС — июнь 2011 г. в облагаемых и не облагаемых налогом операциях, составила 1706,00 грн.

Через 12 месяцев — июнь 2012 г. — после ввода в эксплуатацию ОС осуществляется перерасчет доли использования.

По результату перерасчета доля использования увеличилась и составила 9,02%, что указано в декларации за декабрь 2011 г. в колонке 5 таблицы 2 приложения Д7. Соответственно сумму НК в июне 2012 г.

следует увеличить на сумму 98,00 грн (20000,00 х 8,53%) – (20000,00 х 9,02%). Бухгалтерский учет см. в таблице 2.

Таблица 2

Отражение НДС при приобретении объектов ОС (по условиям примеров)

№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Сумма, грн

Д-т
К-т

1.
Получено ОС (июнь 2011 г.) Отражен НК по НДСОтражено увеличение расходов по приобретению ОС на сумму НДС, не относящуюся к НК
15
631
100000,00

641
631
1706,00*

15
631
18294,00**

2.
Введено ОС в эксплуатацию (июнь 2011 г.)
10
15
118294,00

3.
Отражена сумма НДС, относящаяся к НК по итогам перерасчета 12 месяцев(июнь 2012 г.)
641
631
98,00

4.
Способом сторно корректируется первоначальная стоимость ОС
10
15
98,00

15
631

* 8,53% х 20000,00 = 1706,00.** 20000,00 – 1706,00 = 18294,00.

Елена ВОДОПЬЯНОВА, Юлия КЛОВСКАЯ, «Дебет-Кредит»

Раздельный учет НДС по основным средствам

Ндс-изменения по основным средствам

Все предприятия в обязательном порядке должны вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемый как облагаемый НДС так и необлагаемый. Если предприятие не будет вести раздельный учет. Тогда оно не сможет получить налоговый вычет по НДС и не будет включен в раздел расходы по налогу.

Понятие основных средств на предприятии

Основные средства на предприятии  – это имущество, которое используется на предприятии много раз в качестве средств, которые необходимы при производстве определенной продукции, для выполнения необходимы работ, а так же для управленческих нужд на предприятии используемых более одного года.

Виды основных средств приведем в виде таблицы:

Вид основных средств
Что относится

Здания
Корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.д.

Сооружения
Инженерно-строительные объекты, которые создают условия для ведения производственного процесса, а именно: дороги, туннели, эстакады

Передаточные устройства
Электросети, газовые сети, теплосети

Машины и оборудование
Силовые машины и оборудование ( генераторы, паровые машины, электродвигатели), рабочие машины и оборудование(прессы, электропечи и т.п.), вычислительная техника ( компьютеры, печатные машинки и т.п.)

Транспортные средства
Автомобили, вагоны, прицепы, кары

Производственный инвентарь и принадлежности
Стеллажи, рабочие столы, стулья и т.п.

Продуктивный и племенной скот

Многолетние насаждения и прочие основные средства

Читайте также статью: → Повышение ставки НДС до 20%.

Понятие НДС

Налог на добавленную стоимость  – это налог, который возникает при продаже предприятием продукции или предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Иными словами – это налог на сумму образующую разницу между ценой продажи и ценой покупки.

Процентные ставки на НДС:

Размер ставки
На какие товары распространяется

18%
Практически на весь товар на территории РФ

10%
Медицинский товар, некоторые продуктовые товары и товары детей

0%
Товар, который идет на экспорт

НДС оплачивается исключительно покупателем при покупке продукции. Предприятие-продавец является посредником между покупателем и бюджетом.

Взаимосвязь основных средств и раздельного учета  НДС

Совместно применяют понятия «основные средства» (ОС) и «раздельный учет» (РУ) компании и коммерсанты:

  • осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС виды деятельности;
  • имеющие на балансе основные средства.

Раздельный учет очень сильно помогает разобраться предприятию  с налогом на добавленную стоимость, который  оплачивается при приобретении предприятием основных средств:

  • включать его в состав вычета (в том случае, когда основные средства используются в облагаемой деятельности);
  • на сумму НДС увеличить первоначальную стоимость основных средств ( это в случае когда основные средства используются в необлагаемой деятельности);
  • распределить НДС: часть его суммы включить в стоимость основных средств, а часть принять к вычету (это только в том случае, если основные средства используются одновременно и в облагаемой и не в облагаемой деятельности).

Раздельный учет

Налоговый кодекс РФ не предоставляет порядок ведения раздельного учета, но это не дает право налогоплательщику свободу выбора. Согласно п.4 ст.170 НК РФ ведения раздельного учета НДС является обязанностью налогоплательщика.

В случае отсутствия на предприятии ведения раздельного учета  – входного НДС по основным средствам, то:

  • налогового вычета по НДС не будет;
  • НДС не войдет в расходы при расчете налога на прибыль на предприятии, а для индивидуального предпринимателя – НДФЛ.

Алгоритм по раздельному учету НДС необходимо разработать следующим предприятиям:

  • Только открывшие предприятия или индивидуальные предприниматели, которые изначально планируют работать с облагаемым и необлагаемым НДС.  В данном случае необходимо в учетной политике прописать методику по раздельному учету НДС;
  • Если действующие налогоплательщики решили совмещать разные системы налогообложения или у них появились необлагаемые операции, тогда им необходимо в уже действующую политику внести дополнения в виде методики по раздельному учету.

Как организовать раздельный учет по НДС

При формировании методики раздельного учета «входного» НДС по основным средствам, можно обратиться за помощью к п. 4 ст. 170 НК РФ, где описывается порядок.

Для формирования алгоритма раздельного учета необходимо учитывать следующие элементы:

  • Аналитические счета учета НДС, которые используются для распределения облагаемых и необлагаемых операций;
  • Определение периода (месяц, квартал) по итогам , которого определяется выручка для определения пропорции. Для основных средств это первые два месяца квартала, что определенно подп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ;
  • порядок расчета пропорции, позволяющей определить части налога: включаемую в вычеты и увеличивающую стоимость основных средств (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ);
  • составляется список поступлений, которые не признаются выручкой и не учитываются при определении пропорции;
  • порядок расчета распределенных сумм НДС;
  • другие важные аспекты, такие как назначение ответственного лица, которое будет отвечать за ведения раздельного учета, форм применяемых учетных регистров и т.д.

Пример расчета раздельного учета НДС по основным средствам

ООО «Кипарис» приобрело в начале августа 2017 году легковой автомобиль для  начальника коммерческого отдела за 1 357 000,00 рублей, в том числе НДС 207 000,00рублей.

Доля необлагаемых операций в общей выручке ООО «Кипарис» за август 2017 года составила 22%.

В учетной политике предприятия отражены такие элементы раздельного учета  НДС, как:

  • учет НДС по основным средствам проводиться  на субсчете 19/1-2 «НДС по основным средствам, используемым в операциях, облагаемых и необлагаемых НДС».
  • НДС, относящийся к основным средствам, приобретенным в первые два месяца квартала, распределяется помесячно;

Распределение НДС по приобретенному легковому автомобилю:

  • 45 540 руб. (207 000 × 22%) — эта сумма увеличивает стоимость основных средств ( легкового автомобиля);
  • 161 460 руб. (207 000 × (100% – 22%)) — данная сумма включается в вычеты по НДС.

Записи о распределенном НДС в учете ООО «Кипарис»:

  • Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 19/1-2 «НДС по основным средствам, используемым в операциях, облагаемых и необлагаемых НДС» — 45 540 руб.;
  • Дт 68/2 «НДС» Кт 19/1-2 «НДС по основным средствам, используемым в операциях, облагаемых и необлагаемых НДС» — 161 460 руб.

По состоянию на 31.08.2016 первоначальная стоимость автомобиля рассчитывается следующим образом: 1 195 540 руб. (1 150000руб. + 45 540 руб.).

Читайте также статью: → Основные бухгалтерские проводки по НДС.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1  Что представляет собой раздельный учет НДС?

Ответ:  Налог на добавленную стоимость  – это налог, который возникает при продаже предприятием продукции или предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Иными словами – это налог на сумму образующую разницу между ценой продажи и ценой покупки.

Если предприятие на одновременно находиться на разных системах налогообложения и имеются облагаемые и необлагаемые операции, то ему в обязательном порядке необходимо вести раздельный учет.

Ведение данного учета позволяет предприятию получать налоговый вычет по НДС и включать в статью расходы при подсчете прибыли.

Вопрос №2 Какие ставки НДС действуют на территории РФ?

Совет

Ответ: на территорию РФ действуют ставки НДС в размере 18% практически на все товары, работы, услуги. Но есть и исключение 10% на медицинские препараты, некоторые продуктовые товары и на детский товар. Если  товар идет на экспорт, тогда НДС составляет 0%.

Вопрос№3 Существует ли алгоритм распределения раздельного учета НДС по основных средств?

Ответ: В налоговом кодексе РФ нет конкретного алгоритма ведения раздельного учета НДС по основным средствам, но есть описание в п. 4 ст. 170 НК РФ, согласно которым необходимо на предприятии составить методику по раздельному учету.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Учет “входного” налога по основным средствам, используемым в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС (Никитин В.В.)

Ндс-изменения по основным средствам

Дата размещения статьи: 07.05.2015

Налогоплательщик осуществляет как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции.

Рассмотрим порядок отнесения на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, сумм “входного” НДС по основным средствам, одновременно используемым в деятельности, облагаемой и не облагаемой косвенным налогом.

Кроме того, на примерах расскажем, как вести раздельный учет НДС, восстанавливать налог и применять правило пяти процентов.

Об учете “входного” НДС

Из п. 4 ст. 170 НК РФ следует, что суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю основных средств, осуществляющему как облагаемые, так и освобождаемые от обложения НДС операции:- принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ по тем объектам, которые используются для осуществления операций, облагаемых НДС;- согласно положениям п.

2 ст.

170 НК РФ учитываются в стоимости имущества, если оно используется в деятельности, не облагаемой НДС;- в соответствии с порядком, установленным учетной политикой налогоплательщика, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости основного средства в той пропорции, в которой это основное средство используется для операций, подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).Нас интересует третий случай, когда в силу упомянутых положений гл. 21 НК РФ часть “входного” НДС по основному средству, используемому хозяйствующим субъектом в деятельности, как облагаемой НДС, так и не облагаемой этим налогом, включается в первоначальную стоимость объекта.Отметим, что в целях исчисления налога на прибыль возможность учета НДС в составе стоимости амортизируемого имущества прямо предусмотрена нормами гл. 25 НК РФ. Так, в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ сказано, что первоначальная стоимость основного средства формируется с учетом НДС в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Одновременное использование основного средства в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, как раз и есть такой случай.К подобным основным средствам может относиться имущество, используемое налогоплательщиком в управленческих целях, для организации предпринимательской деятельности (например, офисная мебель, компьютеры, оргтехника).

О раздельном учете

Чтобы учесть часть предъявленного продавцом НДС в стоимости приобретенного амортизируемого имущества, которое будет использоваться в разных видах деятельности, разумеется, эту часть необходимо определить. Сделать это возможно только при ведении раздельного учета, что прямо предусмотрено п. 4 ст. 170 НК РФ.В абз.

5 этой нормы указано: налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При этом в абз.

Обратите внимание

6 отмечено, что при отсутствии раздельного учета суммы “входного” НДС вычету не подлежат и в расходы, уменьшающие доходы налогоплательщика при исчислении налога на прибыль, не включаются.Для осуществления такого раздельного учета в целях обложения налогом на прибыль и НДС можно использовать данные бухгалтерского учета.

Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрено, что для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам используется счет 19.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета следует предусмотреть открытие к данному счету специальных субсчетов первого и второго уровней.——————————– Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Так, учет “входного” НДС, относящегося к основным средствам, можно вести на субсчете 19-01 “НДС по приобретенным основным средствам”.

А для ведения раздельного учета к данному субсчету имеет смысл открыть субсчета второго порядка:- 19-01-1 “НДС по ОС, используемым в облагаемых НДС операциях”;- 19-01-2 “НДС по ОС, используемым в не облагаемых НДС операциях”;- 19-01-3 “НДС по ОС, одновременно используемым в облагаемых и не облагаемых НДС операциях”.

Для удобства в учетной политике можно прописать, какие конкретно структурные подразделения организации участвуют:- только в деятельности, облагаемой НДС;- только в деятельности, не облагаемой НДС;- в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС (например, бухгалтерия, секретариат).В результате упростится работа бухгалтера, и в ряде случаев при принятии к учету объекта основных средств будет сразу ясно, каким образом учитывать “входной” НДС по нему.

О порядке распределения “входного” НДС по основным средствам

Изменения по НДС с 1 июля 2017 года

Ндс-изменения по основным средствам

Какие изменения по НДС с 1 июля 2017 года утверждена на уровне законодательства? Какие поправки внесены в Налоговый кодекс РФ в части порядка возмещения НДС? По каким формам с 1 июля выставлять счета-фактуры? О самом главном вы можете узнать, если прочитаете этот обзор. Также вы сможете скачать бланки новых документов, связанных с НДС.

Изменение 1: заявительный порядок возмещения НДС

С 1 июля 2017 года законодатели расширили перечень организаций, которые вправе использовать заявительный порядок возмещения НДС.

Напомним, что заявительный алгоритм возмещения НДС основывается на том, что возврат суммы, заявленной в декларации по НДС, происходит еще до завершения камеральной налоговой проверки декларации.

Заявительный порядок возмещения НДС еще называют «упрощенным порядком возмещения».

Важно

С 1 июля 2017 года возмещать налог в заявительном порядке смогут те, у кого обязанность платить НДС обеспечена поручительством (подп. «а» ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Если в будущем возмещение окажется необоснованным, то поручитель будет обязан компенсировать бюджету расходы. Таким образом, риски, связанные с возмещением, берет на себя поручитель.

Однако, заметим, что с 1 июля 2017 года в НК РФ будут прописаны конкретные требования, которым поручитель должен соответствовать, а именно:

  • поручителем может являться российской организацией;
  • совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 миллиардов рублей;
  • сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства на дату представления заявления о заключении договора поручительства не превышает 20 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства;
  • поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
  • в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
  • поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Изменение 2: срок действия договора поручительства

С 1 июля 2017 года срок действия договора поручительства для заявительного порядка возмещения НДС, о котором мы сказали выше:

  • должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению;
  • не может быть более одного года со дня заключения договора поручительства.

Соответствующие поправки предусмотрены подпунктом «г» пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Заметим, что до этого изменения срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев.

Не упустите

После того, как сдана декларация по НДС к возмещению, договор поручительства должен действовать еще как минимум 10 месяцев. Это правило действует с 1 июля 2017 года.

Изменение 3: восстановление НДС при получении субсидий

Восстанавливать НДС с 1 июля 2017 года потребуется налогоплательщикам независимо от того, из какого бюджета они получили субсидии на возмещение расходов. При этом сам порядок восстановления и учета восстановленной суммы налога остался прежним. Поправки предусмотрены пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Заметим, что прежде НДС восстанавливали, если субсидия поступила исключительно из федерального бюджета. Проиллюстрируем суть изменения в таблице:

Поправка

Было
Стало

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случая получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог) , связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

То есть, смысл новшества в том, чтобы ввести обязанность восстановления НДС в случае выделения субсидий (на покрытие ранее осуществленных затрат) из любого бюджета (местного, областного, федерального).

Стоит заметить, что измененная формулировка подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ по-прежнему содержит слова «с учетом налога». Следовательно, если субсидия будет выделена без учета НДС и зачислена на расчетный счет после 01.07.

2017, то у налогоплательщика не возникнет обязанности восстанавливать ранее принятые к вычету суммы НДС.

Иными словами, с 1 июля 2017 гола избежать обязанности восстановления НДС можно будет только если в документах на выделение субсидии будет сказано, что сумма субсидии не включает в себя НДС.

Изменение 4: льготы при реализации медицинских изделий

В соответствии пунктом 2 статьи 149 НК РФ не облагается налогом на добавленную стоимость реализация важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Данные изделия перечислены в разд.

I Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.

Начиная с 2017 года освобождение этих изделий от обложения НДС осуществляется при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие.

С 1 июля 2017 года будет разрешено подтверждать право льготы не только регистрационным удостоверением на медицинское изделие, но и регистрационным удостоверением на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).

Совет

Стоит заметить, что одна из поправок в абзаце 4 подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, довольно спорная. Ведь с 1 июля 2017 года полное освобождение от обложения НДС распространяется на любое медицинское изделие, а не только на важнейшие и жизненно необходимые.

Поэтому не вполне понятно, к каким именно медицинским изделиям будет применяться ставка НДС в размере 10%. Дело в том, что согласно в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ ставка 10% применяется к медицинским изделиям, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Но, получается, что под действие нулевой ставки подпадут все медицинские изделия. Что имели в виду законодатели?

Изменение 5: новый реквизит в счете-фактуре

С 1 июля 2017 года в счете-фактуре необходимо указывать идентификатор государственного контракта, договора, соглашения (если они заключены). Для этого в счете-фактуре появилась новая строка «8».

В нее нужно внести идентификатор госконтракта на выполнение работ, оказание услуг или поставку товара, а также договора или соглашения о субсидиях, инвестициях из бюджета, или взносах в уставный капитал.

Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, с 1 июля 2017 года дополняется новой строкой 5 с аналогичным названием.

Скачать новый бланк счета-фактуры

Скачать новый бланк корректировочного счета-фактуры

Изменение 6: Новый формат счетов-фактур

Ндс по основным средствам – когда можно принять к вычету, при покупке, восстановление, приобретенным, учет

Ндс-изменения по основным средствам

Налоговым Кодексом допускается вычет НДС, выплаченного при получении предметов основных средств сразу после их включения в учет. Но не совсем понятно, когда возможен вычет, и с какого момента ОС считаются отображенными в учете.

Учитывание налога на добавленную стоимость подразумевает отображение операций в регистрах для последующего налогового учета. Но отображать НДС необходимо и по бухгалтерии.

Учет данного налога при свершении различных операций основывается именно на бухгалтерских проводках. От вида отражения налога зависит право на принятие к вычету НДС по основным средствам и потребность восстановления вычтенного налога.

Что нужно знать ↑

НДС являет собой государственный налог, предполагающий изъятие части стоимости реализуемой продукции, формирующейся в процессе производства, в пользу государства.

Уплата налогового сбора в бюджет выполняется по мере продажи продукта производства, но раньше конечной реализации.

Сумма НДС при покупке основных средств полностью может приниматься к вычету. При этом вычет допустим, если:

Цель обладания основными средствами
Это применение в деятельности, сопровождаемой обложением НДС

Наличествует документальное доказательство постановки
На учет купленных объектов в виде основных средств

Величина НДС подтверждается
Надлежащей счет-фактурой

Основные сведения

Для исполнения вычета налога по производственным объектам, выступающими средствами труда, потребуется уточнение времени свершения операционного действия.

Практика по этому вопросу неоднозначна. Но ситуации, при каковых возможность вычета уплаченного НДС по ОС не возникает, строго регламентированы.

В частности, по приобретенным средствам для операций:

  • реализовываемых вне территории России;
  • не признаваемых реализационной деятельностью;
  • исполняемых субъектами, не выступающими плательщиками данного налога;
  • не подлежащих обязательному обложению данным видом налога.

Если предприятие одномоментно выполняет операции, как облагаемые налоговым сбором, так и освобожденные от НДС, то вычет налога происходит соразмерно.

Сроки уплаты налога

С первого квартала 2019 года подача налоговой декларации по НДС происходит электронным путем.

С 1.01.2015 введена норма – декларация по НДС должная быть предоставленной в электронном формате, но поданная на бумажном носителе, почитается не предоставленной.

Когда налогоплательщик не представил отчет по НДС в десятидневный срок по истечении положенного срока, по всем его счетам могут приостанавливаться любые операции. НДС выплачивается по окончании всякого налогового периода.

Законодательная база

НК РФ в п.1 ст.172 содержит положение, что НДС к вычету позволен после принятия объектов на учет. Но при этом указание счета, на каком должны учитываться ОС, отсутствует.

В соответствии с законодательством подлежат восстановлению раньше принятые к вычету суммовые величины НДС. Основанием для этого становится прекращение использования основных средств в налогооблагаемых НДС операциях и прочее.

Восстановление НДС по основным средствам ↑

В частности восстановительной процедуре подлежит налоговая сумма, какая пропорциональна величине остаточной стоимости без учитывания переоценочных процедур.

Такое положение оговорено в пп.1 п.3 ст.170 НК. Восстановительный процесс представляет собой отображение прежде вычтенного налогового сбора в книге продаж.

Обстоятельства, когда может потребоваться восстановление налога, могут быть следующими:

Субъект передает имущество в качестве вложения в уставной капитал
Это требует полного восстановления вычтенного ранее НДС. При передаче объектов воссоздать надобно величину, которая пропорциональна показателю балансовой стоимости без учитывания процесса переоценки. Воссозданную величину следует отобразить в документации, сопровождающей передачу, так принимающая сторона сможет заявить вычет

Предприятие начало использовать объекты в операциях, какие не облагаются данным видом налога
То есть тех, какие осуществляются вне российской территории, избавлены от уплаты НДС или не засчитываются реализацией. Налог по основным средствам воссоздается в объеме, пропорциональном показателю остаточной стоимости по ОС и без учитывания переоценки

Происходит переход хозяйствующего субъекта на спецрежим
Необходимо восстановить налоговую сумму за квартал перед переходом

Восстановить налог надобно
Когда предприятие обрело объекты, за которые был перечислен аванс либо при возврате поставщиком прежде перечисленного аванса

Стоимость полученных товаров и услуг уменьшилась
Восстановительному процессу подлежит разница меж налоговыми суммами, исчисленными на основании цены до и после изменения

НДС восстанавливается
Когда предприятию выданы субсидии из бюджетного фонда на возмещение расходов по получению товаров

Использование активов для свершения операций
Каковые облагаются по нулевой ставке налога, например, для экспортных целей

При реализации

К вычету НДС принимается, если приобретенный объект будет применяться в операциях, сопровождаемых обложением данным налогом. Причем зачет НДС происходит независимо от того, получил поставщик оплату или нет.

Ст.146 НК к таким операциям относит:

  • реализацию, в том числе и безвозмездную передачу;
  • выполнение строительно-монтажных работ для личных потребностей;
  • импорт продукции.

Восстановление НДС требуется, если:

  • предприятие стало использовать освобождение от оплаты НДС по ст.145 НК;
  • субъект перешел на спецрежим;
  • имущество передано в уставной капитал.

В п.3 ст.170 наличествует перечень ситуаций, когда нужно восстановить вычтенный налог. Но никак не упоминается, что при продаже средства труда, облагаемого НДС, требуется восстанавливать принятый прежде к вычету налог.

При ликвидации

Это обусловлено тем, что объект больше не используется для деятельности, которая облагается НДС.

Суждение судебных органов по этому поводу чаще всего сводится к тому, что НДС по основным средствам при их ликвидации восстанавливать не требуется. Основой такого вывода приводится то, что ликвидированное имущество не употребляется вообще.

При строительстве ОС

Так восстановление вычтенной налоговой суммы по ОС требуется при строительстве подрядным способом.

При этом в отношении объекта строительства должны быть соблюдены следующие условия:

  • основное средство не должно быть полностью самортизировано;
  • от момента введения в эксплуатационное использование прошло меньше пятнадцати лет;
  • объект не принадлежит к олимпийским объектам федерального значения.

Не введенным в эксплуатацию

Отдельного внимания заслуживает восстановление НДС по средствам, не введенным в эксплуатацию. В подобном случае стоит руководствоваться нормами о сроках начисления амортизации.

Учитывать надобно такие нюансы:

При амортизации до начала применения объекта
В необлагаемых НДС операциях период восстановления НДС укорачивается на аналогичный период

При использовании средства единовременно в облагаемых и необлагаемых налогом операциях
Компания обязана восстановить налоговый показатель, даже когда сумма затрат на необлагаемые операции менее пяти процентов от совокупной суммы расходов

Десятилетний период воссоздания налога
Значим лишь при нахождении момента завершения восстановления налоговой суммы. По истечении десятилетнего срока от начала амортизационного периода восстанавливать НДС не нужно

Если на протяжении года основное средство не использовалось в операциях
Освобожденных от обложения НДС, то за этот год не требуется восстанавливать НДС

Когда можно принять к вычету

К вычету можно предъявлять суммы НДС:

Заявленные поставщиками
При обретении товаров на территории РФ

При оплате НДС на таможне
В процессе ввоза в Россию продукции для переработки, внутреннего потребления или не подлежащего таможенному оформлению

НДС по ОС принимается к вычету когда:

  • средства обретены для применения в деле, облагаемом НДС;
  • приобретенные объекты к учету приняты;
  • имеются счет-фактуры от поставщиков и надлежаще оформленная первичная документация.

Воспользоваться правом на вычет можно на протяжении трехлетнего периода по окончании соответствующего квартала, в каком были соблюдены все требуемые условия.

Стоит отметить момент регистрации счета-фактуры при ведении учета при помощи программного обеспечения.

Несоответствие дат способствует ошибочному отображению в книге покупок. Когда даты принятия ОС к учету и дата счет-фактуры отличны, налог примется к вычету лишь после принятия к учету.

При отсутствии проводки Дт01Кт08 счет-фактура в книге покупок не отобразится. Для вычета налоговой суммы, уплаченной на таможне, требуется подтверждение факта оплаты.

Также подтвердить нужно и факт отчисления НДС в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента. При использовании объектов в не облагаемых налогом операциях, принять НДС к вычету нельзя.

Ведение раздельного учета

Когда по приобретении основные средства на протяжении квартала использовались в разных операциях, облагаемых и не облагаемых налогом, то требуется раздельное ведение учета.

При раздельном учете НДС применяется следующая схема:

Осуществляется расчет суммы выручки
Облагаемой НДС, относительно совокупного объема вырученных средств

Высчитывается сумма НДС
Принимаемого к вычету

Устанавливается сумма НДС
Которую должно включить в стоимость товаров или списать в расходы

Не вести раздельный учет допустимо в случае, когда в течение квартала сумма расходов по не облагаемым операциям не превысила пяти процентов от общего объема расходов за данный период.

При этом весь объем НДС может приниматься к вычету. Но игнорировать ведение раздельного учета по облагаемым и не облагаемым операциям не следует.

Если этого не сделать, то может потребоваться доказательство ведения раздельного учета налоговым органам. Как считают некоторые финансовые эксперты, восстановление НДС требуется и при некоторых других обстоятельствах.

Обратите внимание

Например, при конфискации, хищении, уничтожении и т.д. Мнение основывается на том, что в подобном случае имущество не используется в облагаемой НДС деятельностью.

Но мнение арбитражных судов по этому поводу однозначно — перечень случаев, когда требуется восстановление НДС перечислен в п.3 ст.170 НК.

Данный список является закрытым. Значит, восстановление сумм НДС в не предусмотренных законом ситуациях не требуется.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector