Ндс по сделкам, переходящим на 2019 год

Содержание
  1. Ндс с 2019 года, последние новости для бухгалтеров
  2. Новое в бухгалтерском учете с 2019 года — новости для бухгалтеров
  3. Ндс с 2019 года, последние новости для бухгалтеров. Чем грозит повышение НДС?
  4. Как переходить на НДС 20%?
  5. Что еще изменится вместе с увеличением НДС?
  6. Коды по НДС в 2019 году
  7. Коды по НДС-2019: когда какой код ставить
  8. Коды по НДС: примеры отражения
  9. Также читайте:
  10. Ставка НДС в договорах до 2019 года | Какой НДС указывать в договоре переходящем на 2019 год | Учет НДС в 2019 по договорам 2018
  11. Неверные формулировки в договоре
  12. Безопасная формулировка в договоре
  13. Со стороны покупателя
  14. Переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20% в 2019 году
  15. Договор заключили в 2018-м году, товар отгрузили в 2019-м
  16. Товар купили в 2018-м году, продали в 2019-м
  17. Товар поставлен в 2018-м году, оплата произведена в 2019-м
  18. Оплата произведена в 2018-м году, товар поставлен в 2019-м
  19. Возврат товара в 2019-м году
  20. Переходящий НДС с авансов полученных с 2018 на 2019 год
  21. Изменение ставки по НДС в 2019 году с 18 на 20 процентов: как работать переходный период
  22. Переходный период по НДС с 18 на 20 процентов: как прописать в договоре риск повышения НДС
  23. Ставка НДС 20 процентов с 2019 года: о чем договориться с контрагентом в переходный период
  24. Попросите контрагента о скидке
  25. Договоритесь о досрочной поставке
  26. Ответы на самые распространенные вопросы по переходу на новую ставку НДС
  27. Получили 100-процентный аванс в 2018 году, а отгрузили товары в 2019-м
  28. Получили товар в 2018 году, а в 2019-м вернули его продавцу
  29. Счет-фактуру 2018 года исправляют в 2019-м
  30. Как отчитываться по НДС в 2019 году
  31. Что делать с повышением НДС до 20% в контракте по 44-ФЗ с 2019 года
  32. Контакт планируется заключить в 2018 году, а исполняться он будет в 2019 году
  33. Договор уже заключен в 2018 году со ставкой НДС 18%, а исполнение отложено на 2019 год
  34. Когда возможно изменить цену контракта
  35. По договору, заключенному в 2018 году, выплачен аванс
  36. Возврат бракованного товара
  37. Другие пути решения проблемы
  38. Повышение НДС при действующих договорах
  39. Примеры
  40. Как правильно оформить 2%-ную разницу?
  41. Ндс в 2019 году: основные изменения | долг.рф
  42. Переоформление договоров по новому НДС
  43. Особенности заполнения декларации НДС в I квартале 2019 года
  44. Что эти изменения означают для налогоплательщиков?
  45. Учет НДС при государственном финансировании

Ндс с 2019 года, последние новости для бухгалтеров

Ндс по сделкам, переходящим на 2019 год

Новое в бухгалтерском учете с 2019 года — новости для бухгалтеров

Президент подписал закон о повышении ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года. В связи с этим в конце 2018 года потребуется уточнить условия договоров на 2019 год и обновить настройки программ. Бухгалтеры также столкнутся со сложностями по НДС в переходный период, поскольку часть счетов-фактур будет со «старым» НДС, а часть – с новым.

Ндс с 2019 года, последние новости для бухгалтеров. Чем грозит повышение НДС?

Крупный бизнес, работающий на общей системе налогообложения (т.е.

с НДС), и заключающий сделки с такими же крупными компаниями, скорее всего, ничего не почувствует – компании будут закупать и продавать товары с одинаковым размером НДС 20%, и с возможностью уменьшить его на сумму входящего налога.

В плюсе могут оказаться экспортеры – для них сохраняется льготная ставка 0%, и если раньше они могли возместить 18% НДС, то после 1 января эти суммы вырастут на 2%

Больше всего последствия повышения НДС почувствуют на себе небольшие компании и рядовые покупатели в магазинах. Увеличение НДС отразится на стоимости товаров, работ, услуг.

Обратите внимание

Новый НДС вступает в силу с 1 января 2019 года. Ставка 20% распространяется на товары, отгруженные после этой даты, независимо от даты заключения договора.

То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2018 году, а отгрузка – после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20%.

НДС по «старой» ставке 18% смогут применять только те, кто успеет реализовать свои товары до 31 декабря включительно.

Как переходить на НДС 20%?

Чтобы не потерять деньги из-за претензий со стороны контрагентов и споров с инспекцией уже сейчас стоит задуматься, как подготовиться к нововведению и что поменять в своей работе.

Первое и самое важное, что можно сделать, – провести ревизию договоров и внести соответствующие корректировки.

Вновых договорах целесообразно сразу учесть увеличение ставки НДС, а к старым создать дополнительные соглашения, чтобы переделать их в договоры с НДС 20%.

Что еще изменится вместе с увеличением НДС?

В связи с изменением ставки НДС поменяется декларация по налогу, а также форма книг продаж и покупок. В бухгалтерских программах также необходимо будет сделать некоторые перенастройки. Однако наши клиенты все эти «организационные» изменения на себе не почувствуют – переход со «старого» НДС на новый произойдет в штатном режиме.

Кроме того, одновременно с законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие срок камеральной проверки по НДС на месяц ( Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Закон уже вступил в силу – с 3 сентября 2018 года, и на «камералку» по НДС инспекторам отводится два месяца. Но проверка пройдет быстрее только если у инспекторов не возникнет подозрений и вопросов к отчетности и подтверждающим документам.

Если же они заподозрят малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на месяц.

НДС проводки в бухгалтерском учете с 2019 года последние новости

Коды по НДС в 2019 году

Ндс по сделкам, переходящим на 2019 год

С 1 июля 2016 года применяются новые коды видов операций, указываемых в книге покупок, дополнительном листе к ней, книге продаж, доплисте к ней, а также коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ (далее – Приказ)). Данные коды используются и в 2019 году.

Коды по НДС-2019: когда какой код ставить

Всего Приказом предусмотрено 24 кода. Разобраться с тем, какой код указывать при отражении той или иной операции, поможет наша таблица:

Вид операцииКод

— отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, облагаемые по ставке 0%, посреднические операции, предусматривающие реализацию и/или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, обозначаемых кодами: 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27;— составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
01

Оплата/частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), кроме операций, обозначаемых кодом 06 и кодом 28
02

Операции, совершаемые налоговыми агентами (кроме операций по реализации конфискованного имущества/имущества, реализуемого по решению суда, а также операций по реализации товаров/передаче имущественных прав/выполнении работ/оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в ИФНС в качестве налогоплательщиков)
06

Безвозмездная отгрузка/передача товаров имущественных прав. Выполнение работ/оказание услуг на безвозмездной основе
10

— выполнение подрядными организациями работ при капитальном строительстве/модернизации/реконструкции недвижимости; — приобретение вышеуказанных работ налогоплательщиками-инвесторами;— передача объектов завершенного/незавершенного капитального строительства, оборудования, материалов в рамках договоров по капитальному строительству/модернизации/реконструкции
13

— цессия (уступка денежного требования) или продажа/приобретение денежного требования у третьих лиц;— передача/получение плательщиками НДС имущественных прав на жилую недвижимость, гаражи, машино-места
14

Составление/получение посредником счета-фактуры, в котором отражены данные о собственных товарах (работах, услугах) и данные товарах (работах, услугах), реализуемых в рамках посреднических договоров
15

Получение продавцом товаров, возвращенных/частично возвращенных покупателями, не являющимися плательщиками НДС, и плательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая отказ от товаров (работ, услуг) при изменении условий либо расторжения соответствующего договора и возврата сумм полученной предоплаты, за исключением операций, обозначаемых кодом 17
16

— получение продавцом товаров, возвращенных физлицами;— отказ физлицами от товаров при изменении условий либо расторжения соответствующего договора и возврата сумм полученной предоплаты
17

Составление/получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав
18

Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, с территории государств ЕАЭС
19

Ввоз товаров на территорию РФ/территории, находящиеся под юрисдикцией РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления/переработки для внутреннего потребления/временного ввоза и переработки вне таможенной территории
20

— операции по восстановлению сумм НДС, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением подп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ;— операции, облагаемые по ставке 0%
21

— операции по возврату предоплаты в случае изменения условий договора/расторжения договора;— операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ
22

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, несения командировочных/представительских расходов
23

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, когда документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС отсутствуют или не представлены в ИФНС в установленный срок
24

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ
25

— составление продавцом счетов-фактур/первичных документов/иных документов, содержащих суммарные/сводные данные по операциям за календарный месяц/квартал при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав;— регистрация вышеназванных документов в книге покупок в случае перечисления предоплаты, а также в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
26

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации/приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав при ведении деятельности в интересах другого лица:— на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и/или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера/агента; — на основе договоров транспортной экспедиции; — при выполнении функций застройщикаДанный код также ставится при получении указанного счета-фактуры налогоплательщиком
27

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав при ведении деятельности в интересах другого лица:— на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и/или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера/агента; — на основе договоров транспортной экспедиции; — при выполнении функций застройщикаДанный код также ставится при получении указанного счета-фактуры налогоплательщиком
28

Корректировка суммы реализации при сделках между взаимозависимыми лицами
29

Операции с товарами, растаможенными в особой экономической зоне в Калининградской области (отгрузка товаров, уплата сумм НДС при таможенном декларировании, принятие НДС к вычету)
30

31

32

Коды по НДС: примеры отражения

Налоговая служба выпустила письмо, в котором привела примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок/книге продаж с указанием НДС-кодов (Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657). С данными примерами можно ознакомиться на сайте ФНС. 

Также читайте:

Ставка НДС в договорах до 2019 года | Какой НДС указывать в договоре переходящем на 2019 год | Учет НДС в 2019 по договорам 2018

Ндс по сделкам, переходящим на 2019 год

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается до 20%. У компаний на общей системе налогообложения возникает вопрос: какую ставку писать в договорах, если поставка будет после Нового года. Ситуация спорная.

Юрист Андрей Чумаков рассказывает, что писать в договорах, чтобы себя обезопасить и не заплатить лишннего.

Поставщики часто работают по договорам, которые длятся несколько лет. Сначала покупатель платит аванс, поставщик поставляет товары по графику, а через время получает полную оплату. В этом случае с НДС по закону поставщику нужно поступать так:

  • начислить НДС на сумму аванса;
  • после поставки товара начислить НДС с полной суммы договора вместе с авансом;
  • вернуть НДС с аванса от государства.

Давайте на примере. Будет много цифр, но иначе не получается.

ООО «Карл Маркс» в марте 2017 года подписал договор на поставку ООО «Чистая вода» насосы.

Сумма договора 118 000 рублей: 100 000 рублей и НДС 18 000 рублей.

«Чистая вода» заплатила аванс 11 800 рублей.

С аванса «Карл Маркс» должен заплатить НДС: 11 800 * 18/118 = 1800 рублей.

В феврале 2018 года «Чистая вода» расплачивается за насосы, платит оставшиеся 106 200 рублей.

«Карл Маркс» платит НДС с общей суммы договора: 118 000*18/118 = 18 000 рублей.

Из бюджета «Карл Маркс» возмещает 1800 рубля, которые заплатил с аванса.

Получается, он заплатил НДС: 18 000 + 1800 = 19 800 рублей. А потом 2124 рубля вернул.

В итоге компания получает 118 000 — 18 000 = 100 000 рублей. Такая сумма и была в договоре без НДС.

Всё понятно, если ставка НДС не менялась. Но с 1 января 2019 она станет 20%. Картина будет такой:

В марте 2018 «Карл Маркс» подписал договор на 18 000 рублей: 100 000 рублей и НДС 18 000 рублей.

В апреле «Чистая вода» заплатил аванс 11800 рублей.

С аванса «Карл Маркс» платит НДС 1800 рублей.

В феврале 2019 года ставка НДС уже 20%. Но сумма договора осталась прежней — 118 000 рублей. «Чистая вода» платит оставшиеся 106 200 рублей.

«Карл Маркс» платит НДС с общей суммы договора уже с новым НДС: 118 000*20/120 = 19 666 рублей.

Он возмещает от государства 1800 рублей, которые заплатил с аванса.

Важно

«Карл Маркс» со сделки получает 118 000 − 19 666 рублей = 98 334 рублей. Это меньше, чем он планировал.

Получается, на изменении ставки компания может потерять деньги, если заключила договор с авансом. С верной формулировкой в договоре этого можно избежать.

Неверные формулировки в договоре

Компании по-разному прописывают в договоре стоимость с НДС. Я знаю по крайней мере восемь вариантов формулировок. Самая опасная — «стоимость 118 000 рублей, в том числе НДС».

Формулировка означает:

при НДС 18% → «100 000 рублей за товар и 18 000 рублей НДС»;

при НДС 20% → «98 330 рублей + 19 670 рублей НДС». Правда некоторые юристы спорят и говорят, что должно стать «100 000 рублей за товар и 20 000 рублей НДС».

То есть при увеличении ставка компания за товар получит меньше.

В соцсетях руководители говорят, что клиенты стали дописывать в договоры даже такие формулировки:

Но она вряд ли решат проблему, а в суде окажется недействительной.

Безопасная формулировка в договоре

В идеальном мире при изменении ставки НДС сумма в договоре должна автоматически пересчитываться, а покупатели с ней соглашаться и тут же подписывать договор с изменениями. В реальной жизни такого почти не бывает.

Можно прийти к покупателю, объяснить ситуацию и сказать, что сумма в договоре изменится. Было 118 00 рублей, а теперь будет 120 000 рублей. Но не факт, что покупатель с этим согласится. Он может сказать: «В договоре 118 000 рублей, я столько и заплачу». Юристы до сих пор спорят, насколько такие требования будут правомерны.

Мой совет — разделять сумму за товары и НДС в договоре. Подойдет такая формулировка:

«Стоимость 100 000 рублей. Эта стоимость не включает НДС, который дополнительно предъявляет продавец покупателю по требованиям Налогового кодекса РФ по ставке на дату выставления счета-фактуры»

В этом случае нет указания на то, по какой ставке покупатель должен оплатить НДС. Изменится — должен оплатить по той, которая будет действовать в момент оплаты по договору.

Со стороны покупателя

Покупатели на общей системе налогообложения, скорее всего, не пострадают, если сумма НДС в договоре увеличится. Они могут вычесть этот НДС и уменьшить свой.

«Чистая вода» подписал договор на покупку насосов. Сумма по договору 100 000 рублей и НДС. В 2018 году это 118 000 рублей.

Он расплачивается за насосы в 2019, когда ставка по НДС уже 20%. Он должен заплатить 120 000 рубей: 100 000 рублей за насосы и 20 000 рублей НДС.

На 20 000 рублей «Чистая вода» заявляет вычет по НДС и уменьшает налог. Компания ничего не теряет.

Совет

Проблема возникает, когда поставщик продает товары клиенту на упрощенке или на ЕНВД.

«Аркадий и сыновья» покупает насосы. По договору это 100 000 рублей за насосы и НДС.

По старой ставке он должен был бы заплатить 118 000 рублей, а по новой — 120 000 рублей.

Он работает на упрощенке. Для него 2000 рублей — просто увеличение себестоимости товара, который он покупае.

В примере суммы маленькие, но контракты могут быть на миллионы. Тогда дополнительные расходы компании тоже будут существенными.

Переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20% в 2019 году

Ндс по сделкам, переходящим на 2019 год

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличилась с 18 до 20 процентов. Законодательство не содержит переходных положений, но есть первые разъяснения в письмах Минфина и ФНС. Мы подготовили памятку на переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20 процентов в 2019 году.

Поскольку в законодательстве не содержится положений на переходный период по НДС с 18 до 20 процентов, у многих бухгалтеров возникла масса вопросов. Разъяснения дали Минфин (письмо от 10.09.

2018 № 03-07-11/64576, письмо от 07.09.2018 № 03-07-11/64045) и ФНС (Письмо от 23.10.2018г. №СД-4-3/20667@).

Мы изучили разъяснения чиновников и подготовили памятку на переходный период по НДС с 2019 года.

Решение для пяти самых распространенных вопросов по переходному НДС мы показали в таблице. Ниже подробнее расскажем, как действовать в этих и других случаях.

Внимание: не забудьте про новые правила для НДС в платежках. Из-за новой ставки оформлять поручения нужно по-особому. Мы подготовили для Вас шпаргалку, как заполнять платежки в переходный период. Также перед отправкой денег контрагенту сравните свое платежное поручение с нашими образцами. 

Скачать шпаргалку по НДС в платежках

Договор заключили в 2018-м году, товар отгрузили в 2019-м

По всем отгрузкам, начиная с 1 января 2019 года, применяйте ставку НДС 20%. Дата заключения договора значения не имеет, это подтверждают чиновники Минфина и ФНС в своих письмах. Исключение – сделки, не облагаемые НДС или облагаемые по пониженным ставкам 0% или 10%. Для них ставка налога остается без изменений.

Важно проверить условия переходных договоров с поставщиками и покупателями и заключить дополнительные соглашения, если это необходимо. Посмотрите, как указана цена товаров, работ или услуг. Возможны три варианта:

  • В договоре цена указана без НДС. В этом случае договор корректировать не требуется, ведь налог добавляется к договорной цене,
  • В договоре цена указана с учетом НДС 18%. В этом случае с 1 января 2019 года договорная цена увеличится, и безопаснее заключить дополнительное соглашение с контрагентом. Хотя чиновники ФНС считают, что такой корректировки договора не требуется, ведь изменение цены происходит вследствие изменения закона,
  • В договоре нет никаких указаний по поводу НДС, из текста не понятно, включает ли цена НДС или нет. Пленум ВАС (п. 17 Постановления от 30.05.2014 № 33) рекомендует в этом случае смотреть деловую переписку, предшествующую заключению договора. В переписке обычно указывают, включает ли НДС договорная цена. Чтобы избежать разногласий с контрагентами и вопросов налоговиков, рекомендуем заключить допсоглашение с указанием цены и налога.
  • Товар купили в 2018-м году, продали в 2019-м

    Повышение НДС в переходный период затрагивает и товарные запасы, оставшиеся с 2018 года. Если компания реализует ранее приобретенные товары в 2019 году, действует ставка 20%. При этом не имеет значения, в каком году товар приобретен, важен только момент реализации. Если он приходится на 2019-й год, то применяется новая увеличенная ставка.

    Возникает ситуация, когда «входной» НДС компания принимала к учету по ставке 18%, а при реализации будет начисляться налог по повышенной ставке.

    Обратите внимание

    Чтобы уменьшить потери, рекомендуем по возможности перенести реализации с 2019 года на декабрь 2018-го.

    Если ваша компания занимается выполнением работ или оказанием услуг, постарайтесь завершить их и подписать акты выполненных работ или оказанных услуг до конца 2018 года.

    Товар поставлен в 2018-м году, оплата произведена в 2019-м

    Изменение НДС в переходный период касается только реализаций, начиная с 1 января 2019 года. Если товары, работы или услуги были реализованы в 2018 году, применяется ставка 18%. Даже если оплата по ним поступает уже в 2019 году. В платежном поручении на оплату товаров, работ или услуг, полученных в 2018 году, покупатель должен указать ставку НДС 18%, это не будет нарушением.

    Рекомендуем в начале 2019 года проверять платежные поручения, как свои собственные, так и покупателей. Если контрагент ошибся и указал в назначении платежа уже новую ставку налога, попросите написать письмо об уточнении платежа.

    Оплата произведена в 2018-м году, товар поставлен в 2019-м

    Если в 2018 году продавец получил полную или частичную оплату, он должен начислить НДС по расчетной ставке 18/118. Реализацию в 2019 году он будет делать уже по ставке 20%. Одновременно с реализацией продавец восстанавливает «авансовый» НДС по меньшей ставке 18/118.

    У покупателя ситуация обратная, но у обоих контрагентов возникают разницы в суммах. Как с ними поступить – решают стороны сделки. Смотрите способы решения.

    Рекомендуем по максимуму закрыть авансы до конца 2018 года. Это поможет  уменьшить потери от увеличения налога и избежать разногласий с покупателями.

    Возврат товара в 2019-м году

    Если в 2019 году покупатель возвращает поставщику товары, приобретенные в предыдущем году, то разрешается составлять корректировочный счет-фактуру. Поскольку товар был приобретено по ставке НДС 18%, то и в корректировочном счете-фактуре налоговики разрешили указывать эту же ставку.

    Вместе с тем, стороны сделки могут рассматривать возврат и как обратную реализацию, уже со ставкой 20%. Однако стороны сами определяют цену возвращаемого товара, они могут предусмотреть увеличение налога в цене товаров.

    Чтобы избежать разногласий с поставщиками, планируйте закупки более тщательно, внимательно оформляйте заказы, чтобы не пришлось возвращать товары надлежащего качества.

    Переходящий НДС с авансов полученных с 2018 на 2019 год

    На дату получения аванса в 2018 году продавец начисляет НДС по ставке 18/118. А после отгрузки товаров в 2019 году пересчитывает налог уже по новой ставке 20 процентов.

    Если стороны договорились повысить цены по этой сделке пропорционально росту НДС, покупатель доплачивает разницу.

    ФНС разъяснила, что доплату нужно учитывать по-разному в зависимости от того, когда она поступила на счет продавца (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

    Если деньги от покупателя пришли до 1 января 2019 года, они считаются дополнительным авансом в счет предстоящей поставки. У продавца есть два варианта на выбор, как оформить поступление. Это нам подтвердили в ФНС.

    Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

    «Чтобы оформить доплату 2 процентов НДС к ранее полученному авансу, продавцу нужно учитывать дату ее поступления. Если он получил доплату в 2018 году, у продавца есть на выбор два варианта. На полученную сумму он может либо выставить “авансовый” счет-фактуру, либо выписать корректировочный к счету-фактуре на первоначальный аванс. В любом случае НДС нужно выделить по ставке 18/118.

    При получении доплаты налога в 2019 году, но до отгрузки товаров продавец оформляет корректировочный счет-фактуру к исходному “авансовому”. Заменить его обычным “авансовым” нельзя.

    Ведь в данном случае разница между первоначальной и итоговой стоимостью товаров — это доплата не цены, а именно налога.

    Поэтому всю полученную сумму нужно отразить в графе 8 корректировочного счета-фактуры как увеличение НДС и указать новую ставку 20/120»

    Вариант первый. На сумму доплаты выставьте счет-фактуру как на обычный аванс. Вы начислите НДС по ставке 18/118, а покупатель примет его к вычету (п. 4 ст. 164 и п. 12 ст. 171 НК). После отгрузки товаров продавец заявит вычет по всем «авансовым» счетам-фактурам, а покупатель по ним же восстановит налог к уплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 и п. 6 ст. 172 НК).

    Вариант второй. Составьте корректировочный счет-фактуру к исходному «авансовому». Кодекс этого не предусматривает, но такой способ недавно предложила ФНС (п. 1.1 письма).

    Важно

    Налоговики сослались на абзац 3 пункта 3 статьи 168 НК. В нем указано, что, если стоимость отгруженных товаров изменилась, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.

    Значит, предложение инспекторов не противоречит кодексу.

    Фактически налоговики рекомендуют объединить оба аванса в один документ (образец и пример). Но это не упростит заполнение книг покупок и продаж.

    После отгрузки в первом варианте продавец регистрирует в книге покупок два «авансовых» счета-фактуры, а во втором — счет-фактуру на аванс и корректировочный к нему. Тогда же покупатель восстанавливает налог к уплате.

    В первом варианте он указывает в книге продаж два счета-фактуры на аванс, а во втором — «авансовый» и корректировочный.

    Изменение ставки по НДС в 2019 году с 18 на 20 процентов: как работать переходный период

    Ндс по сделкам, переходящим на 2019 год

    В переходный период по изменению ставки НДС с 18 на 20 процентов в 2019 году у компаний возникнут сложности, если документы по сделке они оформляли в периоды с разными ставками налога. Расскажем, как прописать в договоре повышение НДС, и о чем договориться с контрагентом заранее, чтобы не потерять на новой ставке налога деньги и нервы.

    Переходный период по НДС с 18 на 20 процентов: как прописать в договоре риск повышения НДС

    Неверное условие о цене может дорого обойтись компании. Контрагенты часто спорят, если в условии о цене не прописали налог на добавленную стоимость, покупателю такое условие контракта выгодно, когда ставка налога растет. Продавец же, напротив, теряет выручку.

    В случае, когда стороны не прописали отдельно стоимость товара и налога, судьи посчитают сумму сделки с учетом налога. Тогда его нужно исчислить из цены договора (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Минфин поддерживает эту позицию (письмо от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).

    Поэтому, если в договоре не прописали, что цена без учета налога, после 1 января 2019 года изменение ставки НДС с 18 % на 20 % обернется убытками для продавца. Именно он оплатит повышение ставки налога.

    Поставщику уже сейчас стоит проверить свои договоры и записать условие о цене «без учета НДС». Тогда 20 процентов налога получится предъявить покупателю и заплатить в бюджет за его счет (п. 1 ст. 168 НК). Кроме этого следует подготовить онлайн-кассу к 2019 году уже в декабре. Редакция УНП выяснила как это сделать

    Чтобы без убытков пережить переходный период на новую ставку НДС 20 процентов, скорректируйте ставку налога на тех условиях, которые вы согласовали с партнером. Для этого заключите дополнительное соглашение об изменении ставки НДС с 2019 года к основному договору (скачайте образец ниже).

    Ставка НДС 20 процентов с 2019 года: о чем договориться с контрагентом в переходный период

    С 2019 года сделки подорожают. В 2018 году, когда подписывали контракт, покупатель договорился о приемлемой цене. В 2019 году ему нужно отказаться от сделки либо платить больше, если он рассчитывается по мере отгрузки, партиями.

    Так, если в декабре за поставку он заплатит налог на добавленную стоимость сверх цены по ставке 18 процентов, то в январе — 20 процентов.

    О чем стоит договориться со своим контрагентом, и как переоформить старые договоры из-за повышения НДС в 2019 году расскажем далее. 

    Попросите контрагента о скидке

    Смена ставок увеличивает расходы покупателя, если в договоре есть условие о стоимости товара без учета налога. Эта формулировка выгодная для продавца. Но если он решит сохранить покупателя, то может пойти ему навстречу и когда налог будет 20% внести изменения в договор, например снизить цену (см. образец дополнительного соглашения выше).

    Также поставщики предоставляют скидки. К примеру, бонусы за выборку объема товаров, скидки на последующую отгрузку и др. Для покупателя будет выгодно, если продавец сразу предоставит ему скидку, например, когда отгружает товар.

    Совет

    Тогда не будет проблем в переходный период из-за изменения ставки НДС с 18% на 20%. Продавец определит цену с учетом скидки и сразу выставит счет-фактуру с окончательной ценой.

    Покупатель примет к учету товар по стоимости, записанной в первоначальных документах и счетах-фактурах, и заявит налог на добавленную стоимость к вычету.

    Договоритесь о досрочной поставке

    Многие компании работают по предоплате. В таком случае авансы стоит закрыть отгрузками до того, как изменится ставка НДС.

    Покупатель вправе заявить вычет с аванса в 2018 году по ставке 18 процентов. Когда получит товары, он обязан восстановить вычет. В 2019 году товар поступит со счетом-фактурой, где налог рассчитали по ставке 20 процентов.

    Эту сумму покупатель также поставит к вычету. Если у него не будет реализации в 1 квартале или ее объем будет незначительным, то получится налог к возмещению за счет новой ставки.

    В таком случае понадобится пояснить это налоговикам.

    Продавцу, наоборот, не стоит оставлять авансы без отгрузок. Иначе могут возникнуть спорные ситуации с контрагентом об оплате и сложности в учете (об этом читайте ниже).

    Чтобы не считать убытки в переходный период на новую ставку НДС 20 %, согласуйте с покупателем условие о переносе срока поставки. Внесите новую дату в договор дополнительным соглашением. В нем не отражайте причину, почему смещаются сроки контракта. Достаточно, чтобы обе стороны сделки были довольны новыми датами.

    Ответы на самые распространенные вопросы по переходу на новую ставку НДС

    В 2019 году у компаний возникнут сложности, если документы по сделке они оформляли в периоды с разными ставками.

    Только в одной ситуации у бухгалтера не будет сомнений, как поступать: если продавец отгрузил товар в 2018 году, а деньги за него получил после 1 января 2019 года.

    В этом случае переходный период на новую ставку НДС с 2019 года пройдет без проблем. Повышение ставки НДС не повлияет на расчеты. Покупатель оплатит товар по счету-фактуре продавца со ставкой 18 процентов.

    Другие ситуации сложнее. Их мы разобрали вместе с чиновниками.

    Получили 100-процентный аванс в 2018 году, а отгрузили товары в 2019-м

    Продавец исчисляет налог на добавленную стоимость с аванса на дату, когда получил деньги от покупателя (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК). Поэтому, если покупатель заплатил аванс в 2018 году, нужно использовать ту ставку, которая действовала до изменений.

    Если покупатель внес деньги до нового года, для аванса берите расчетную ставку 18/118 процентов. НДС с реализации начисляют на день отгрузки. Если она пройдет в 2019 году, ставка будет уже 20 процентов.

    Возникает разница в оплате по поставке из-за изменения ставки НДС с 18 на 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). 

    Обратите внимание

    Если в договоре с покупателем сказано, что цена товара включает налог, то продавец получит от сделки меньше, чем рассчитывал выручить. Он поставит весь товар по договору и обязан будет заплатить НДС уже по повышенной ставке.

    Если в договоре записали стоимость товара без учета налога, то отгрузка в следующем году станет дороже. У продавца в этом случае два варианта действий.

    Первый вариант — уменьшить количество товара и передать покупателю ровно столько, на сколько хватит аванса за минусом налога.

    Второй вариант — продавец отгружает товар полностью, отражает дебиторку и доплачивает НДС за свой счет. Если контрагент не согласится оплатить разницу, дебиторка будет числиться до окончания срока исковой данности — три года (п. 1 ст. 196 ГК). Затем ее можно будет списать.

    Какой вариант действий выбрать, контрагенты решают сами. Переходных положений в кодексе не прописали. Поэтому поставщику и покупателю нужно будет согласовать, кто берет на себя потери из-за переходного периода на новую ставку НДС.

    Получили товар в 2018 году, а в 2019-м вернули его продавцу

    Если покупатель решит вернуть некачественный товар, который уже принял на учет, он обязан составить счет-фактуру. Такой возврат считают обратной реализацией. Покупатель не может перенести в свой счет-фактуру данные из документа, который ему выставил продавец (письмо Минфина от 21.05.2018 № 03-07-09/34040).

    Покупатель приобрел товары в 2018 году, когда действовала ставка 18 процентов. Возвращает его продавцу в 2019 году. Начислить налог на добавленную стоимость нужно по ставке 20 процентов.

    При возврате покупатель обязан будет выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 Правил, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

    Важно

    Недавно налоговики выпустили официальную инструкцию, как рассчитать НДС по сделкам переходного периода. Служба отправила в инспекции обязательное письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. Как действовать в нестандартных ситуациях,

    читайте в статье

    Может случиться, что покупатель решит вернуть товар еще до того, как успеет поставить его на учет. Например, товар оказался бракованным и недостатки сразу выявили. В этом случае покупатель вправе отказаться исполнять сделку и потребовать возврата уплаченных денег (п. 1 ст. 518, п. 2 ст. 475 ГК).

    Если покупатель не поставил возвращенный товар на учет, то выставлять счет-фактуру не нужно. В этом случае продавец при возврате всей партии зарегистрирует в книге покупок свой счет-фактуру (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).

    При возврате части товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).

    Продавец в 2019 году вернет деньги за товар в той же сумме, которую ему перечислил покупатель в 2018 году. Новая ставка НДС не повлияет на сумму возврата. Ведь сумму налога определяют на момент отгрузки и после не пересчитывают.

    Товар отгрузили в 2018 году. При дальнейших корректировках ставка и сумма налога не изменятся.

    Счет-фактуру 2018 года исправляют в 2019-м

    Счет-фактуру с ошибками необходимо исправить. Изменение ставки НДС с 18 на 20% на порядок исправления счета-фактуры не влияет. 

    Компания составляет исправление к счету-фактуре, но не определяет заново налоговую базу. Поэтому новую ставку НДС 20 процентов применять не нужно, даже если исправления в документ внесут в 2019 году. Это нам подтвердили чиновники.

    Составьте исправление к счету-фактуре с той ставкой, которая была в первичном счете-фактуре, — 18 процентов. При этом используйте бланк счета-фактуры, который действовал, когда выставляли ошибочный документ (письмо ФНС от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@).

    Как отчитываться по НДС в 2019 году

    Компании будут сдавать новую декларацию по НДС за I квартал 2019 года. ФНС разработала форму и порядок заполнения. Проект есть на regulation.gov.ru, номер 84729.

    Декларацию изменили из-за 13 новых законов, которые затронули НДС. Главное изменение — увеличится ставка налога с 18 до 20 процентов. В частности, новую ставку надо будет включать в раздел 9 «Сведения из книги продаж». Хотя постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 еще не обновили.

    Разработчики учли и другие поправки: при продаже лома черных металлов НДС исчисляет налоговый агент; ввели систему Tax Free; появились новые операции, которые не облагаются НДС. Изменили и электронный формат отчета.

    Совет

    Приказ в Минюст отправят в январе, чтобы компании смогли сдавать обновленную декларацию за I квартал 2019 года.

    Что делать с повышением НДС до 20% в контракте по 44-ФЗ с 2019 года

    Ндс по сделкам, переходящим на 2019 год

    C 1 января 2019 года размер НДС повышается с 18% до 20%. Эта норма установлена пунктом 4 статьи 1 303 ФЗ от 03.08.2018 г. Новые правила исчисления налога неизменно отразятся и на государственных контрактах.

    Понятно, что договора, заключенные после января 2019 года будут оформляться с учетом корректировок законодательства. Что делать с обязательствами, оформленными, но не исполненными ранее, объяснило Министерство финансов России.

    Рассмотрим все возможные ситуации.

    Контакт планируется заключить в 2018 году, а исполняться он будет в 2019 году

    Если контакт будет заключаться в декабре 2018 года, а исполняться только в 2019 году, то нужно предусмотреть в нем ставку НДС 20%. Дата заключения договора не влияет на налоговую ставку.

    Роль играет только период исполнения сторонами своих обязательств. То есть, если отгрузка и оплата товара осуществится в 2019 году, то и НДС должен составить 20%.

    В подтверждение этого правила Министерство Финансов России опубликовало письмо №03-07-05/55290 от 06.08.2018г.

    Проводить досрочную приемку в 2018 году по таким контрактам нельзя. Дело в том, что документом будет предусмотрен 20% НДС, а в бюджет будет выплачено лишь 18%. В такой ситуации заказчика могут обвинить в неэффективности расходования средств и завышении НМЦК. За такие нарушения предполагается штраф. Поэтому исполнять контракты, в которых прописан 20% налог нужно только в 2019 году. 

    Договор уже заключен в 2018 году со ставкой НДС 18%, а исполнение отложено на 2019 год

    Разъяснения по этому вопросу Министерство Финансов предоставило в своем письме №24-03-07/61247 от 28.08.2018г. Ведомство объясняет, что никаких исключений для государственных контрактов в 303-ФЗ не предусмотрено. Следовательно, для всех договоров должна быть применена ставка НДС 20%. Повышение налога должно восприниматься сторонами, как коммерческий риск. 

    Согласно нормам 44-ФЗ цена является твердой и не подлежит корректировке в течение всего срока действия документа. Поэтому изменить цену в связи с повышением НДС невозможно. 

    Обратите внимание

    Единственным верным решением в такой ситуации станет заключение дополнительного соглашения к контракту. В нем необходимо прописать изменение всех пунктов, в которых указывается НДС. Документ составляется в двух экземплярах и становится неотъемлемой частью договора. 

    На практике повышение налога должно выглядеть следующим образом. Предположим, что в контракте цена товара прописана в твердой сумме 118 рублей за 1 шт. При этом указано, что НДС 18% и составляет 18 руб. В дополнительном соглашение и в счет-фактуре при отгрузке товара нужно указать, что цена товара также 118 рублей, но НДС 20% и составляет 19.67 рублей.

    Когда возможно изменить цену контракта

    Министерство Финансов в своих обращениях напоминает, что продолжает действовать постановление Правительства №1186 от 19 декабря 2013 года. В нем прописан ряд ситуаций, при которых допускается пересмотр цены заключенного контракта. Это возможно в следующих случаях:

  • Договор имеет федеральное значение, его цена превосходит 10 миллиардов рублей, а срок исполнения не менее трех лет. Исключение составляют контракты, предусматривающие работы по проведению клинических исследований лекарственных препаратов.
  • Контракт регионального значения на сумму более 1 миллиарда рублей со сроком исполнения не менее трех лет. 
  • Муниципальный контакт, сумма которого больше 500 миллионов рублей, а срок реализации не менее года. 
  • Федеральные контакты на проведение работ по клиническим испытаниям лекарственных препаратов, цена которых превосходит 40 миллионов рублей.
  • В таких ситуациях увеличение налоговой ставки становится весомым аргументом для корректировки цены.

    По договору, заключенному в 2018 году, выплачен аванс

    В 2018 году заключено немало контрактов, предусматривающих внесение заказчиком предоплаты. Вопрос изменения налоговой ставки в такой ситуации был рассмотрен Министерством Финансов в письме 3 03-07-05/55290 от 06 августа 2018года.

    Ведомство сообщает, что в подобных случаях НДС от суммы предоплаты должен исчисляться по ставке 18%. После того, как поставщик в 2019 году исполнить свои обязательства, исчисление налога должно проводиться по ставке 20%. 

    Для примера рассмотрим контракт на сумму 118 000 рублей, предполагающий 50% предоплату. В 2018 году заказчик выплатил поставщику в счет исполнения своих обязательств 59000 рублей. НДС по ставке 18% от этой суммы составляет 9000 рублей.

    Заказчик принял эту сумму к вычету на основании авансовой счет-фактуры. Сторонами было заключено дополнительное соглашение, по которому стоимость товаров без учета налога осталась прежней, а цена с НДС увеличилась.

    В результате итоговая цена повысилась до 120000 рублей. 

    В 2019 году поставщик осуществил поставку товаров на сумму 120 000 рублей. НДС при этом составило 20%, а именно 20000 рублей.

    С учетом ранее внесенного аванса поставщик начислил к уплате налог в размере 20000 рублей и принял к вычету 9000 рублей. Заказчик принял к вычету 20000 рублей и выставил к уплате НДС 9000 рублей.

    В результате в 2019 году заказчик должен выплатить поставщику не 59000, как предполагалось изначально, а 61000 руб. (120000-59000) с учетом повышения налога.  

    Возврат бракованного товара

    По обязательствам, исполненным в 2018 году, может возникнуть необходимость вернуть бракованную продукцию. С точки зрения Гражданского Кодекса такая процедура не считается отдельной сделкой и проводится в рамках первоначального договора. Заказчик вправе требовать от поставщика уменьшения цены договора на сумму некондиционного товара.

    В такой ситуации поставщик должен предоставить заказчику корректировочную счет-фактуру. В ней прописывается та же ставка НДС, что и предусматривалась изначально, а именно 18%. В подтверждение этому правилу Федеральная Налоговая Служба опубликовала письмо №СД-4-3/20667 от 23.10.2018 года. 

    Другие пути решения проблемы

    Если стороны не хотят разбираться в тонкостях перехода налоговой ставки с 18% на 20%, можно попытаться расторгнуть ранее заключенные договоры. Возможны следующие пути решения проблемы:

  • Стороны могут договориться между собой и расторгнуть контракт по обоюдному согласию.
  • В случаях, предусмотренных Гражданским Кодексом России и текстом самого контакта, одна из сторон может отказаться от исполнения договорных обязательств.
  • Расторжение договора в судебном порядке. Для этого стороне, инициирующей процесс, придется доказать, что повышение налоговой ставки привело к существенным изменениям обстоятельств, при которых заключался контракт.
  • В этих случаях договорные обязательства будут прекращены. Заказчик получит возможность провести повторную закупку в 2019 году с применением новой налоговой ставки. 

    Повышение НДС неизменно отразиться на финансовом положении участников государственных закупок. Однако, по уверениям Правительства это должно благотворно отразиться на экономической ситуации в стане. Стоит также отметить, что льготные налоговые ставки 0% и 10% остались в 2019 году неизменными.

    Повышение НДС при действующих договорах

    Ндс по сделкам, переходящим на 2019 год

    Ни в вышеупомянутом Законе, ни в статьях НК РФ не указан порядок перехода на новую ставку. Иными словами, возникла необходимость учитывать порядок налогообложения долгосрочных сделок, начатых в 2018-м и перешедших на 2019-й. Почти все субъекты бизнеса обычно работают на основе долгосрочных договоров.

    Выполнение обязательств по ним также осуществляется поэтапно и в течение длительного времени.

    Как быть, если часть оплаты произведена по ставке 18%, а доплата ожидается по 20%? На что ориентироваться при начислении НДС в 2019 году – на договор поставки, регулируемый Гражданским Кодексом или на новые правила, которые также ссылаются на тот же норматив?

    Важно

    Уже после введения новой ставки ИФНС РФ добавила, что она актуальна для всех операций с 1 января 2019 г. , не взирая на дату договора с контрагентом.

    По сделкам, заключенным в 2018-м и не завершенным до конца года возникла разница по НДС, которая отразилась в стоимости товаров и услуг.

    Новый закон дает право самостоятельно согласовать порядок расчетов по разнице, но обновлять прошлогодние договора не обязательно.

    Также есть разъяснения по предоплате за товары и услуги. Если она сделана до 2019 г., то НДС учитывается по ставке 18%. Доплата продавцу после этой даты облагается уже по новой ставке.

    Разница 2% по налогу, внесенная после 1 января, классифицируется как  доплата по налогу. После такой операции продавец выставляет корректировочную  счет-фактуру. Ее сумма должна быть равна разнице. В итоге вся сумма по данной операции будет облагаться по ставке 18/118. Закон разрешает оформить одну корректировочную счет-фактуру по всем дополнительным операциям.

    Примеры

    Для наглядности рассмотрим все на примерах.

    Компания ООО «Шанс» в 2018-м заключила договор поставки на 150 000 руб.  плюс НДС 18% – 27 000 руб. Поставка производилась в несколько этапов, часть которых перешла на 2019-й, а оплата в полном объеме произведена до отгрузки. До конца года Покупатель получил половину товара на сумму 75 000 руб. плюс НДС на 13 500 руб.

    Вторая часть товаров на 75 000 руб. должна отгружаться в 2019 году. В счет-фактуре будет фигурировать уже ставка НДС 20% – 15 000 руб. вместо 13 500 руб. Чтобы не вносить путаницу отгрузочные документы оформляются по старой ставке в 18%, а после отгрузки  покупателю предъявляются корректировочный счет-фактура и счет на доплату по налогу в 1 500 руб.

    Другой пример. Неучтенный в цене НДС обычно формулируется, как стоимость товара (услуги) составляет без учета НДС. Допустим, продажа товаров осуществлена до 1 января 2019 года, и поставщик выставил счет-фактуру на сумму 35 600 + НДС 6 408 = 42 008 руб.

    Совет

    При реализации после 1января при той же стоимости товара общая сумма счет-фактуры будет равна: 35 600 + НДС 7120 = 42 720 руб.

    После соответствующих корректировок поставщик примет к вычету НДС с аванса в размере 6 408 руб. Для покупателя это будет «входной» НДС и в своих проводках он должен отразить сумму аванса в размере 6 408 руб.

    Разница по общей стоимости договора составляет 712 рублей. Эта сумма доплачивается по корректировочной счет-фактуре.

    Компании, заключавшие подобные переходные договора, заранее продумали порядок расчетов при переходном периоде. Часть из них прописана в тексте, например, о том, что цена товара с учетом НДС остается прежней. При изменении ставки налога автоматически меняются и отпускные цены. Другие приходят к договоренности о доплате со стороны покупателя в размере произошедших изменений.

    Как правильно оформить 2%-ную разницу?

    Есть несколько вариантов оформления новой налоговой ставки. Каждый из методов предполагает возложение уплаты НДС на покупателя.

  • Оформить допсоглашение к действующему договору, в котором нужно указать, что товары или услуги облагаются НДС 20% с 1 января 2019 года согласно вышеназванному Закону.
  • Расторгнуть договор за прошлый год и заключить новый, указывая дату после 1 января 2019 года. Здесь также следует указать, что стоимость товара или услуги учитывает НДС в размере 20%.
  • Использование универсальной формулировки: НДС оплачивается отдельно в согласии с действующим законодательством РФ на момент подписания договора.
  • Методы оформления, порядок заполнения и иные нюансы отражения изменений в бухгалтерских и юридических документах указываются в официальных документах.

    Ндс в 2019 году: основные изменения | долг.рф

    Ндс по сделкам, переходящим на 2019 год

    18 февраля 2019 года Ольга Думинская, советник отдела НДС при Управлении налогообложения юридических лиц в налоговой службе, провела вебинар на тему «НДС в 2019 году».

    Спикер рассказала о принципиальных изменениях в Налоговом кодексе (НК) РФ, как грамотно перейти с 18% на 20%.

    Также она дала рекомендации по заполнению декларации по НДС за I квартал 2019 года и сообщила об особенностях уплаты налога организациями, получающими государственное субсидирование.

    Переоформление договоров по новому НДС

    Большинство компаний уже разобралось с тем, как поменять условия длящихся договоров с новой ставкой НДС. Одни организации расторгли соглашения в 2018 году и переоформили их заново в 2019. Другие изменили приложения к сделкам и заново определили цену с контрагентами. Спикер ФНС РФ лишь напомнила основные моменты перехода на 20% налог:

  • Вне зависимости от даты заключения соглашения (как на поставку товаров, так и на оказание услуг), с начала 2019 года НДС будет учитываться по ставке 20%. Продолжать работу по ставке в 18% нельзя.

  • Льготные ставки налога не изменились (0% и 10%). Потому в декларациях они будут отражены так же, как и раньше.

  • Потребуется исправление документов, где прописано, что НДС исчисляется по-старому, в 18%. Для этого контрагентам придется составить и подписать дополнительное соглашение.

    В нем нужно указать стоимость услуги или партии товара без налоговой надбавки, а после указать размер НДС.

    При этом продавец или исполнитель может пойти двумя путями: увеличить цену договора на 2% или, чтобы не повышать стоимость, уменьшить исходную цену услуги или товара, увеличив на 2% налог.

  • Не нужно исправлять документы, в которых прописана стоимость товаров или услуг без учета НДС. Также не потребуется исправлять договоры, если цена рассчитывается в приложениях или спецификациях.

    Если в соглашении предусмотрено условие, что исполнитель или продавец вправе увеличить стоимость своих работ в одностороннем порядке при наступлении особых обстоятельств, изменения также не понадобятся.

    Однако для избегания споров с контрагентами рекомендуется зафиксировать новые цены в отдельном документе.

    Поскольку НК РФ теперь сократил период камеральной проверки (два месяца вместо трех), лучше сразу привести в порядок все соглашения организации.

    Особенности заполнения декларации НДС в I квартале 2019 года

    Ольга Думинская отметила, что в апреле 2019 года, по итогам I квартала, нужно будет подавать декларацию по новой форме. Актуальный бланк закреплен в приказе ФНС РФ № СА-7-3/853, принятом 28 декабря 2018 года. Новшества в документе:

    • обновленные штрихкоды;

    • изменение Раздела 3 (новая ставка 20% и вид расчета налога по формуле 20/120 добавлены в строки 010 и 030, появились новые ячейки – 043, 044, 135);

    • изменение Раздела 9 (в нем также прописали новые ставки по НДС, а также добавили строку 036);

    • в дополнении к Разделу 9 о дополнительных листах книги продаж добавлена 116 строка, в которой отражаются сведения товарных кодах экспортеров, являющихся членами ЕАЭС.

    Изменения коснулись также учетных документов (счетов-фактур и книг продаж). Во время переходного периода организации и предприниматели, уплачивающие НДС, смогут отразить в них услуги или товары, проданные или купленные по старым ценам с надбавкой в 18%.

    Также ФНС РФ предусмотрела новые коды для некоторых налогоплательщиков, в частности:

    • для лиц, проводящих гарантийный ремонт (код 1011206);

    • для предпринимателей и организаций, возмещающих НДС иностранным субъектам, уплатившим налог в российский бюджет – участников программы такс-фри (код 1011431);

    • для лиц, занимающихся реализацией вторичного сырья (код 1011715).

    Что эти изменения означают для налогоплательщиков?

  • Фирмам и бизнесменам, закупающим металлолом, придется отчитываться в декларации с новыми кодами.

  • Реэкспортеры и экспортеры должны указывать, какие товары они перевезли за границу. Также им придется дополнительно заполнить строку 043 в Разделе 3, если они отказались пользоваться ставкой в 0% по НДС.

  • Льготные правила для участников ЕСХН, получающих прибыль более 90 млн руб. ежегодно, более не действуют. Им придется уплачивать НДС в общем порядке. Ежегодно максимальная сумма прибыли будет снижаться на 10 млн руб. до 2022 года. Это означает, что в 2020 году платить НДС обязаны будут налогоплательщики ЕСХН, получающих прибыль более 80 млн руб.

  • Участники такс-фри обязаны декларировать размер налоговой базы в строке 044 и указывать сумму вычета в строке 135 Раздела 3.

  • Как видно, для рядовых налогоплательщиков изменения несущественны и касаются только перехода на новую ставку в 20%.

    Учет НДС при государственном финансировании

    На вебинаре также рассмотрели не менее важный вопрос об учете НДС при наличии государственных субсидий. Ольга Думинская дала несколько комментариев по этому поводу:

    • Нельзя включать государственное финансирование в налоговую базу в случаях, когда предприниматель или организация приобретают нематериальные активы, основные средства, имущественные права, услуги, работы и товары. При этом не имеет значения, оплачивает ли налогоплательщик товары / работы / услуги за счет субсидий или получает государственную компенсацию за уже приобретенные активы.

    • В базу по НДС будут входить только работы / товары / услуги, оплаченные заказчиками или покупателями. Также в базу будут входить цены, не подверженные государственному регулированию.

    • Получить вычет по НДС можно только в случае, если в выделенной сумме субсидий не предусмотрены налоговые затраты бизнеса. Если же государственное финансирование покрывает налоговые затраты, то в декларации предприниматель или организация либо не требуют вычет вовсе, либо имеют право заявить о вычете частично (если налог оплачивался за счет собственных средств).

    • Если не определена конкретная цель финансирования, то обязателен раздельный учет расходов. ИП и фирмам придется указывать затраты из собственных и из субсидированных средств. Раздельный учет не понадобится, если федеральные, региональные или муниципальные власти определили цель финансирования.

    По аналогичным правилам проходит и восстановление НДС.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector