Ндс: советы и решения по вычетам и начислению

Содержание
  1. Вычет по НДС
  2. Задачи по НДС – с решением задач, примеры, по учету в 2019 году
  3. Что нужно знать ↑
  4. Кто платит
  5. Объекты налогообложения
  6. Какая формула используется
  7. Задачи по НДС (примеры с решением) ↑
  8. По налогообложению
  9. По бухгалтерскому учету
  10. Рекомендации ↑
  11. Расчет вычетов по ндс
  12. Безопасная доля вычетов ндс на 2017—2018 годы по регионам
  13. Как рассчитать безопасную долю вычетов по ндс
  14. Как посчитать безопасную долю вычетов по ндс
  15. Как рассчитать допустимую долю вычета по ндс
  16. Безопасная доля вычетов по ндс в 2018 году
  17. Какова безопасная доля вычетов по ндс в вашем регионе в 2017-2018 годах?
  18. Расчет доли вычетов по ндс
  19. Расчет доли вычетов по ндс 2015
  20. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС
  21. Расчет безопасной доли вычета НДС 2018г
  22. Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году
  23. Какие суммы НДС можно принять к вычету
  24. Условия принятия сумм НДС к вычету
  25. Как рассчитать налог НДС для ООО за квартал к уплате в бюджет, пример формулы для налога на добавленную стоимость, высчитываем самостоятельно
  26. Кто является плательщиком налога
  27. Что является объектом налогообложения
  28. Какие предусмотрены ставки налога, согласно НК
  29. Формула для расчета по ставке 18%
  30. Как рассчитать НДС к уплате по ставке 10
  31. Итоговая сумма
  32. Как подтвердить начисление и вычеты по НДС
  33. Восстановление вычетов НДС. Как не начислить себе лишнего?
  34. Функционирование в безналоговой сфере
  35. Участие в уставном капитале другой компании
  36. Когда покупатель перечислил аванс
  37. Экспортные операции
  38. Удешевление товаров, уже полученных покупателем
  39. Субсидирование деятельности и восстановление НДС
  40. Когда можно игнорировать требование налоговой инспекции
  41. Как отразить в учете пересчитанный налог

Вычет по НДС

Ндс: советы и решения по вычетам и начислению

1

Экономический смысл данного налога в том, что НДС с затрат прошлого труда присутствует как в объекте НДС, так и в вычетах.

Следовательно, НДС к уплате подлежит только с добавленной стоимости или вновь созданной.

Вновь созданная стоимость (или условно-чистая продукция) – это заработная плата работников, отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы, амортизация основных производственных фондов и прибыль.

Обратите внимание

Если бы законодатель установил объект для НДС – вновь созданную стоимость, то согласитесь, что НДС был бы тогда всегда к уплате.

2

Разберемся на примере: За отчетный период ООО приобрело товары и услуги на сумму 118000 руб. и в том числе уплатило НДС в размере 18000 руб. Именно этот НДС будет вычитаться из суммы налога, начисленного с реализованной продукции. Реализованная продукция составила 300000 руб., начисленный НДС 54000 руб. НДС к уплате будет равен 36000 руб.(54000 – 18000)

В данном примере именно эту сумму НДС нужно заплатить в бюджет.

3

Существует три обязательных условия для применения вычетов по НДС:

  • Оприходование товара (работы, услуги) в учете в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
  • Наличие счет-фактуры на данный товар (работу, услугу), заполненного в соответствии со ст. 169 НК РФ;
  • Использование товара (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС в соответствии с п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ;
  • 4

    В соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ с перечисленного аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) покупатель выделяет НДС и ставит его на вычет на основании счета-фактуры, выписанного продавцом.
    В момент отгрузки продавец второй раз выписывает счет-фактуру, а покупатель второй раз ставит себе на вычет НДС, а затем вычет с аванса восстановит.

    Применяемые счета:

  • 60 «расчеты с поставщиками»
  • 60.1 «расчеты по поставкам»
  • 60.2 «расчеты по оплаченным авансам»
  • 76 «расчеты с разными дебиторами, кредиторами» субсчет «аванс»
  • Бухгалтерские проводки по учету НДС по уплаченным авансам

    Дебет
    Кредит
    Наименование операции

    60.2
    51
    Перечислен аванс 118000 руб.( в т.ч. НДС 18000 р.) поставщику в счет будущих поставок

    68.НДС
    76.Аванс
    Принят к вычету НДС с уплаченного аванса 18000 р.

    41
    60.1
    Оприходование товаров без НДС 100000 р.

    19
    60.1
    Выделен НДС по полученным товарам 18000 р.

    68.НДС
    19
    НДС по полученным товарам принят к вычету 18000 р.

    60.1
    60.2
    Зачет перечисленного аванса в уплату за поставку 100000 р.

    76.Аванс
    68.НДС
    Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса 18000 р.

    5

    ФНС России установила предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога.
    Доля вычета по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС.

    Пример

    Сумма начисленного НДС за 2015 г. составила 2 000 т. руб. Сумма налоговых вычетов 1780 т. руб. Сумма налога к уплате 200 т. руб. Определяем долю налогового вычета 89% (1780 т. руб. : 2000 т. руб.)

    Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган обратит внимание не на данного налогоплательщика, а на тех, у кого данная доля вычетов превышает 89 %.

    6

    Налоговые органы по всей России рассчитывают форму №1-НДС, на основании которой и определяются безопасные доли вычетов по каждому региону и по России в целом. Форма 1-НДС можно найти на сайте ФНС по каждому региону.

    Безопасная доля вычетов по НДС в отдельных регионах на начало 2016 года:

  • Санкт-Петербург – 91,40%
  • Москва – 90,40%
  • Московская область – 90,40%
  • Иркутская область – 87,70%
  • Ленинградская область – 80,10
  • Красноярский край – 80,90%
  • Ярославская область – 87,20%
  • Владимирская область – 86,10%
  • Необходимо не превышать среднее значение доли вычетов в начисленном налоге по вашему региону, чтобы не попасть под пристальное внимание налогового органа.

    Высокая доля вычетов – повод рассмотрения деятельности организации комиссией и основание для назначения проверки.
    Именно по этому вопросу можно познакомиться в Письме ФНС России от 17.07.

    2013 № АС-4-2/12722 « О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»

    7

    Задачи по НДС – с решением задач, примеры, по учету в 2019 году

    Ндс: советы и решения по вычетам и начислению

    Изменения будут касаться увеличения количества бланков, в которых необходимо будет правильно указать все операции по продажам и покупкам, осуществленных за налоговый период.

    Рассмотрим в статье, как решать задачи по НДС в 2019 году.

    Что нужно знать ↑

    С нового года будут действовать новые правила для сдачи отчетности по налогам и сборам налогоплательщиками.

    Кроме того, у налоговиков стало больше функций и возможностей по доступу к информации и всем документам налогоплательщика.

    Теперь налоговики могут беспрепятственно проникать в любые помещения предприятий, подвергающиеся проверке.

    Кто платит

    К их числу относятся физические (предприниматели) и юридические лица, а также те физические лица, которые обязаны уплатить налог при перемещении товаров, проходящих через таможенную границу России.

    Следует учитывать, что налог НДС уплачивается только с определенной суммы дохода и поэтому налогоплательщиками становятся по определенным в законе основаниям и также освобождаются от уплаты налога.

    Уплата налога происходит в двух формах: через поставщиков при оплате отгруженного товара и самостоятельно в бюджет государства, таким образом, налогоплательщик оплачивает по частям данный налог и самостоятельно его исчисляет.

    В том случае, когда налогоплательщик работает по предоплате, то полученные им авансовые платежи подлежат налогообложению.

    Когда будет происходить доначисление средств на расчетный счет за отгруженный товар, то НДС будет начисляться, но сразу же гаситься уже уплаченным ранее налогом с аванса.

    Оплата НДС при ввозе товара (импорт) происходит сразу при пересечении таможенной границы.

    Важно

    Налогоплательщик уплачивает НДС в момент таможенного оформления ввозимого товара (таможенная декларация), иначе товар не будет выдан. При ввозе товара суммируются все платежи, стоимость госпошлины, налог.

    Оплата НДС при вывозе товара (экспорт) будет происходить в обратном направлении, т.к. ее удержат с покупателя. НДС будет возмещено российскому налогоплательщику государством, которое удержало НДС с зарубежного покупателя.

    Объекты налогообложения

    Такими объектами являются следующие операции:

  • Когда реализуются товары, работы или услуги, в число которых могут входить предметы залога, отступного, имущественные права.
  • При передаче на территории России товаров, (услуг, работ) для собственных нужд.
  • Строительно-монтажные работы, которые выполнены для себя.
  • При ввозе товаров на территорию России.
  • Уплата налога под названием НДС является обязанностью каждого продавца при реализации им своих продуктов деятельности. В качестве таких продуктов могут быть товары, услуги или работы.

    Таким образом, налогоплательщик должен закладывать в свою цену товара сразу НДС, для того чтобы его можно было уплатить в доход государства сразу после реализации товаров.

    Для налогоплательщиков важно понимать, что данный вид налога должен уплачиваться в любом случае, даже если сделка не принесла никакой прибыли. Если НДС заложен, то его необходимо уплатить при каждой реализации товара.

    Некоторые сделки оформляются по нескольку раз и касаются одного и того же предмета и каждый раз должно учитываться НДС, для того чтобы уплатить его в доход государства.

    Добавленной стоимостью облагается все, что реализуется на рынке, т.к. предполагается, что каждый продавец обязательно должен извлекать свою прибыль и с этой прибыли уплачивается налог под названием НДС.

    Какая формула используется

    Расчет НДС должен производиться в следующем порядке:

    Сумма умножается на ставку (0%, 10 или 18%) и получившаяся сумма делится на 100, также для легкости можно сумму умножить на 0,18, например.

    Расчет суммы с учетом НДС производится следующим образом:

    Сумма плюс сумма, умноженная на ставку налога и разделенная на 100 или сумма умноженная на (один + ставка налога/100) получаем сумма умноженная на 1,18 (при ставке 18%).

    Расчет суммы без налога НДС производится следующим образом:

    Если известная стоимость с НДС и надо вычислить сумму без НДС, то необходимо сумму без налога прибавить к налогу умноженному на сумму или сумма умножена на (1+налог), тогда сумма будет равна сумма с НДС разделенная на 1+налоги равная сумме с НДС поделенной на (1+0,18) и равна сумма с НДС поделенная на 1,18. (это когда ставка 18%).

    Расчет суммы с выделением НДС из общей суммы:

    Сумма НДС равна сумме с НДС минус Сумма с НДС разделенная на 1,18 и это равно Сума НДС умноженная на (один минус 1/1,18).

    Задачи по НДС (примеры с решением) ↑

    По налогообложению

    Как решать задачи по НДС: Предприятие №1 изготовило 10 тонн зерна и его стоимость составляет 1000 рублей за тонну. Общая сумма составит 10000 рублей.

    В данную суму будут входить и прибыль и расходы предприятия произведенные им на посев и сбор урожая. Когда придет время продать зерно, то предприятие прибавит к этой стоимости 18% и получит при продаже с покупателя эти 18%.

    После этого предприятие, осуществившее продажу зерна, обязано будет уплатить государству НДС в размере 18%, которые получило от покупателя.

    Ситуация с уплатой НДС при покупке и одного и продаже другому: предприятие №2 купило зерно у другого предприятия № 1 за 11800 (в том числе НДС 18%).

    Предприятием № 2 переработано зерно за 10000 и потрачены силы и средства стоимость которых составляет еще 10000, поэтому общая сумма 20000.

    После этого переработанное зерно стоимостью 20000 рублей продается еще одному предприятию № 3 с и прибавляется также сумма НДС 18% и получается конечная стоимость продукта:

    23600 (3600 – это 18% НДС).

    НДС уплачивает предприятие № 2, которое купило зерно у предприятия №1.

    По бухгалтерскому учету

    Задачи по НДС с решением с доходами и расходами:

    В мае ООО №1 купило у ООО № 2 продукцию на общую сумму 49 000 руб. (в том числе НДС — 8820 руб.). ООО №1 купленную продукцию полностью оприходовало на свой склад.

    ООО № 2 этот вид продукции приобретал для переработки и производства новой продукции, которая также будет облагаться НДС. ООО № 2 может принимать к вычету во втором квартале НДС в сумме 8820.

    При этом бухгалтер ООО № 2 осуществит следующие бухгалтерские проводки:

    Проводки
    Сумма
    Операция

    Дт 10 Кт 60
    40180 (49 000 руб. — 8820 руб.)
    Материалы оприходованы на склад

    Дт 19 Кт 60
    8820 руб.
    Учтен НДС по оприходованным материалам

    Дт 68, субсчет »Расчеты по НДС», Кт 19
    8820 руб.
    НДС принят к вычету

    Дт 60 Кт 51
    49000 руб.
    Перечислены деньги поставщику

    Таким образом, ООО №2 может зачесть НДС, предъявленный поставщиком до оплаты товаров (работ, услуг). При производстве продукции, необлагаемой НДС, налог необходимо уже включить в сумму товара.

    Задачи по исчислению:

    В этом же месяце выручка у ООО № 1 составила от продажи продукции № 1 на сумму 100000 (с учетом НДС 18000) и продажи продукции № 2 на сумму 50000 (без НДС).

    Таким образом, выручка у предприятия составила:

    100000 — 18000 + 50000 = 132000 

    При этом процент продукции, которая не облагается НДС составляет 37,87 % от общей суммы выручки.

    Совет

    Для того чтобы посчитать сумму НДС на входе, которая увеличивает стоимость аренды помещения нужно 8820 умножить на 37,87% и получается 3340 рублей.

    Далее рассчитываем оставшуюся часть входного НДС:

    8820 — 3340 = 5480 рублей.

    Расходы на арендную плату нужно распределить между различными видами продукции с равным соотношением сумм входного НДС.

    (49000 — 8820) * 37,87% = 15216 рублей

    Это сумма расходов, относящаяся к продукции, которая не облагается НДС. Также нужно увеличить эту сумму на 3340 рублей, которая не будет принята к вычету т.к. на увеличивает расходы на аренду на сумму НДС входного.

    49000 — 8820 — 15216 = 24964 рубля

    Это сумма расходов, относящаяся к продукции, которая облагается НДС.

    Бухгалтер предприятия № 1 осуществляет платежи с проводками следующим образом:

    Проводки
    Сумма (руб.)
    Операция

    Дт 60 Кт 51
    49 000
    Предприятие перечислило деньги арендодателю

    Дт 193 Кт 60
    8820
    НДС по арендной плате учтен

    Дт 201 Кт 60
    24964
    Расходы на аренду цеха, которые относятся к продукции, облагаемой НДС учтены

    Дт 202 Кт 60
    15216
    Учет расходов на аренду цеха, которые относятся к продукции, не облагаемой НДС

    Дт 202 Кт 193
    3340
    Сумма расходов на аренду цеха, которая относится к продукции, не облагаемой НДС, при этом она увеличена на сумму »входного» НДС, не принимаемого к вычету по заявлению

    Дт 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кт 193
    3340
    НДС принят к вычету

    Данный порядок можно использовать, когда предприятие приобретает нематериальные актив, основные средства.

    Рекомендации ↑

    Для правильности оформления всех подтверждающих документов необходимо иметь полные данные о контрагентах, с которыми производятся бухгалтерские проводки.

    Если по каким-либо причинам документы отсутствуют, то возместить НДС не получится.

    Все документы, касающиеся отгрузок, прибытия товара и его убытия, должны дублироваться в электронном варианте.

    После того как будет заполняться декларация по НДС, все выгрузки будут производиться электронно и не потребуется сводить данные. Также важно, чтобы контрагенты вели свой учет счет-фактур в электронном виде.

    Видео: как посчитать НДС

    Уплата налога, который входит в товар или услугу, представляет собой часть прибыли, которую компании получают вместе с товаром.

    Данную часть прибыли необходимо исчислять в процентном соотношении. Все проценты указаны в Налоговом кодексе и делятся на три категории ноль, т.к. без НДС, 10% и 18%.

    Более всего распространен налог в размере 18%. Налогоплательщики обязаны вести учет всех документов, которые подтверждают стоимость товара.

    Исчисление налогов должно производиться самостоятельным образом с использованием электронных средств и программ. Инспекция проверяет правильность расчетов налогоплательщиков по определению НДС, его исчислению и правомерность его возмещения при заполнении декларации.

    С нового года налоговики могут изымать все необходимые документы в электронном варианте, т.е. налогоплательщики должны изначально вести учет в электронном виде всех приходных и расходных операций.

    Расчет вычетов по ндс

    Ндс: советы и решения по вычетам и начислению

    НДС к уплате будет равен 36000 руб.(54000 – 18000)В данном примере именно эту сумму НДС нужно заплатить в бюджет. 3 Условия для применения вычетов по НДС Существует три обязательных условия для применения вычетов по НДС:

  • Оприходование товара (работы, услуги) в учете в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
  • Наличие счет-фактуры на данный товар (работу, услугу), заполненного в соответствии со ст. 169 НК РФ;
  • Использование товара (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС в соответствии с п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ;
  • 4 Вычет НДС с уплаченных авансов В соответствии с п.8 ст.

    Новосибирская область 90,0 90,3 90,2 90,4 91,3 Омская область 85,1 81,8 82,2 82,9 84,7 Оренбургская область 74,5 75,8 76,0 73,3 77,4 Орловская область 92,3 91,1 90,6 90,6 90,8 Пензенская область 89,6 90,1 90,0 89,6 90,5 Псковская область 90,6 92,9 93,2 94,0 94,8 Ростовская область 91,6 93,4 93,7 94,6 93,4 Рязанская область 86,9 85,6 85,1 85,7 87,9 Самарская область 86,0 85,9 85,7 85,7 86,5 Саратовская область 85,5 86,4 86,7 87,2 87,0 Сахалинская область 86,6 100,2 99,6 95,7 86,9 Свердловская область 87,4 87,7 87,8 87,7 88,0 Смоленская область 91,6 93,4 92,9 93,2 93,3 Тамбовская область 96,7 95,0 95,4 95,2 95,1 Республика Крым 87,8 97,3 87,0 86,4 84,9 Город Севастополь 81,4 85,9 85,8 87,0 89,0 Город Байконур 50,9 — — — — Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов чревато повышенным интересом налоговых органов к данным, внесенным в декларацию.

    Безопасная доля вычетов ндс на 2017—2018 годы по регионам

    Вопрос: Как рассчитать удельный вес налоговых вычетов по НДС? Налоговая инспекция сообщила нам о том, что организация приняла слишком большой вычет по НДС. Компания на ОСН, занимается торговлей.

    Какая ответственность грозит организации за превышение вычетов? Ответ: Чтобы посчитать удельный вес вычетов по НДС, нужно все вычеты за налоговый период поделить на весь начисленный налог и умножить на 100 процентов.

    Вычеты НДС уменьшают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (ст. 171, п. 1 ст. 173 НК РФ).

    Как рассчитать безопасную долю вычетов по ндс

    Ставить к вычету такое количество счет-фактур, чтобы доля вычетов к начисленному НДС оказалась в пределах нормы.

    Неотраженные счет-фактуры следует зарегистрировать в последующие периоды, но не позднее 3- лет, и заявить вычет НДС по ним.В соответствии со ст. ст. 173, 175 НК РФ за пределами 3 летнего срока к вычету НДС поставить нельзя.

    8 Счет-фактуры, по которым вычеты на будущее не переносятся Переносить на будущее нельзя вычеты НДС по счет-фактурам:

  • На приобретение основных средств, нематериальных активов и оборудования к установке;
  • Которые составлены налоговыми агентами;
  • Которые выставлены поставщиками на суммы полученных авансов.
  • В этом случае «входной» НДС не делится и принимается к вычету одной суммой в том квартале, когда выполнены все условия для вычета.

    Как посчитать безопасную долю вычетов по ндс

    Если счет-фактура поступила по окончании отчетного периода При получении счет-фактуры за пределами отчетного периода есть два варианта:

  • Регистрировать счет фактуру в момент его получения и тогда же заявить к вычету НДС.
  • Регистрировать в периоде поступления товара и подать уточненку на увеличение заявленного НДС к вычету.
  • Налоговая служба настаивает на первом варианте. 10 Пример выгодного переноса вычетов НДС Все условия для принятия к вычету НДС выполнены в 1 квартале 2016 г., но не было реализации продукции, и соответственно нет начисленного НДС.

    ООО «Муравей» находится на ОСНО, занимается оптовой куплей-продажей. В феврале 2016 г. предприятие получило большую партию товара для продажи на сумму 1180 000 руб.( в т.ч.
    НДС 180000 руб.).

    Товар поставлен на учет, имеется счет-фактура от продавца с выделенной суммой НДС.

    Как рассчитать допустимую долю вычета по ндс

    Главная → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 25 января 2016 г. У некоторых начинающих бухгалтеров вызывает затруднения расчет НДС.

    На самом деле формулы расчета НДС достаточны просты. Как правильно посчитать сумму НДС по ставке 18% Чтобы вычислить НДС от суммы при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%, используется следующая формула расчета НДС: Как посчитать НДС 18% от суммы: пример Организация, реализовала товар, облагаемый НДС по ставке 18%, общей стоимостью 100000 руб.

    Важно

    Соответственно, сумма НДС составит 18000 руб. (100000 руб. х 18%). Как посчитать НДС по ставке 10% В этом случае используется формула, аналогичная формуле вычисления НДС по ставке 18%, только вместо 18% подставляется значение 10%: О том, когда какую ставку НДС применять, читайте отдельный материал.

    Безопасная доля вычетов по ндс в 2018 году

    Содержание

    • 1 Зачем рассчитывается безопасная доля?
    • 2 Безопасная доля вычетов по НДС: расчет по субъектам страны
    • 3 Расчет безопасной доли вычетов по НДС: формула
    • 4 Как предоставлять пояснения в ИФНС?

    Зачем рассчитывается безопасная доля? Существует две основных причины, по которым компаниями рассчитывается безопасная доля вычетов НДС: 1. Выездные налоговые проверки Согласно приказу ФНС № ММ-3-06/[email protected], принятому в 2007 году, одним из критериев для назначения выездной проверки налоговиками служит высокая доля вычетов, отраженных в отчетности налогоплательщика.

    Фискальные органы посетят компанию, если обнаружат, что показатель за год больше или равен 89%. 2. Вызовы в ИФНС Ст. 31 НК РФ оставляет фискальным органам право вызывать представителей фирм в налоговую инспекцию для дачи официальных пояснений.

    Какова безопасная доля вычетов по ндс в вашем регионе в 2017-2018 годах?

    • Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 180000 руб. (принят к вычету НДС по товарам, оприходованным в 1 квартале.
    • В декларации по НДС за 2 квартал 2016 г. налог получился к уплате в размере 54000 руб. (234000 – 180000). Если бы организация поставила на вычет НДС по приобретенным товарам в 1 квартале, то ей бы пришлось долго дожидаться возврата этого налога из бюджета: 3 месяца камеральной налоговой проверки, которая не известно чем могла закончится.Перенеся вычет НДС с 1 квартала на 2 , организация избавилась от процедуры возмещения НДС из бюджета в 1 квартале 2016 г.и, соответственно, от пристального внимания налоговой инспекции в форме углубленной камеральной проверки.

    В 1 квартале ООО «Муравей» не смогло реализовать товары и не было других операций, облагаемых НДС. Поэтому вычет «входного» НДС в сумме 180000 руб. можно перенести на второй квартал 2016 г.

    В мае 2016 г. ООО отгрузило товаров на сумму 1534 000 руб., в т. ч. НДС 234 т. руб. Во 2 квартале 20216 г. НДС по товарам, оприходованным в феврале 2016 г., был принят к вычету.

    В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки: В 1 квартале 2016:

  • Д-т 41 К-т 60 1000 000 руб. (оприходованы товары);
  • Д-т 19 К-т 60 180 000 руб. (оприходован НДС по товарам)
  • Во 2 квартале 2016:

  • Д-т 62 К-т 90 субсчет «Выручка» 1534 000 руб. (реализованы товары покупателю);
  • Д-т 90 субсчет «НДС» К-т 68 Субсчет «Расчеты по НДС» 234000 руб. (начислен НДС с выручки от реализации товаров);
  • Д-т 90 субсчет «Себестоимость» К-т 41 1000 000 руб.
  • Расчет доли вычетов по ндс

    Применение налогового вычета допустимо только в случае соблюдения следующих условий:

    • Все приобретенные субъектом хозяйствования товары, работы или услуги должны быть использованы только для операций, которые подлежат обложению данным налогом;
    • Все приобретенные материальные ценности (работы или услуги) оприходованы в учете;
    • Совершенную операцию подтверждает корректно оформленный документ – счет-фактура.

    Право на применение налоговых вычетов разрешено только в том случае, если все перечисленные выше условия соблюдаются одновременно. В большинстве случаев факт оплаты не влияет на возможность применения налогового вычета по НДС, за исключением случаев внесения аванса, операций по возврату товаров и командировочных.

    Расчет доли вычетов по ндс 2015

    Внимание

    Что надо иметь в виду в отношении вычетов? С 2015 года регулирование размера вычета стало проще. В частности, плательщики НДС получили право переносить его на срок до 3 лет после принятия товаров или услуг на учет.

    Кроме того, если размер вычета получился ниже, чем средний по региону, имеется возможность его дозаявить. Основанием для этого выступают счета-фактуры, поступившие на конец текущего квартала (ст. 172
    Превышение величины этой доли чревато повышенным интересом ИНФС к процессу формирования налоговой базы по НДС.

    Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС

    Ндс: советы и решения по вычетам и начислению

    Одним из самых сложных для понимания налоговых платежей по праву считается налог на добавленную стоимость, который относится к категории косвенных налогов и является источником пополнения федерального бюджета страны.

    Расчеты по данному налогу являются нелегким бременем для компаний и предпринимателей. В помощь налогоплательщикам фискальное законодательство страны предусмотрело систему налоговых вычетов, позволяющих снизить нагрузку на субъекты бизнеса.

    Рассмотрим, что представляет собой налоговый вычет, а также как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС.

    Обратите внимание

    Понятие налогового вычета по НДС, предусмотренное налоговым законодательством страны, прописано в ст.171 НК РФ. В соответствии с указанным документом, компаниям и предпринимателям предоставлено право снизить величину налога к уплате.

    Применение налогового вычета допустимо только в случае соблюдения следующих условий:

    • Все приобретенные субъектом хозяйствования товары, работы или услуги должны быть использованы только для операций, которые подлежат обложению данным налогом;
    • Все приобретенные материальные ценности (работы или услуги) оприходованы в учете;
    • Совершенную операцию подтверждает корректно оформленный документ – счет-фактура.

    Право на применение налоговых вычетов разрешено только в том случае, если все перечисленные выше условия соблюдаются одновременно. В большинстве случаев факт оплаты не влияет на возможность применения налогового вычета по НДС, за исключением случаев внесения аванса, операций по возврату товаров и командировочных.

    Расчет безопасной доли вычета НДС 2018г

    У налоговых работников существует множество критериев оценки налогоплательщика в целом и корректности расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Всего насчитывается более 40 показателей, на основе которых сотрудники ФНС могут сделать вывод о том, следует ли проводить более углубленную проверку субъекта хозяйствования или нет.

    Одним из таких показателей является безопасная доля вычетов по НДС (расчет на практическом примере будет представлен ниже).

    Для того чтобы интересе налоговых работников к организации или ИП не был слишком пристальным, и они не пожаловали с выездной проверкой, непосредственно перед подачей налоговой декларации по НДС и уплатой налога в федеральный бюджет, следует проверить соответствует ли сумма заявленных вычетов пороговому значению.

    Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.

    В отношении безопасной доли налоговых вычетов по НДС 2018 законодательно устанавливается федеральное усредненное значение, применимое к каждому региону страны, и региональное значение, использование которого позволяет учесть особенности экономического развития субъектов Федерации.

    В настоящее время в России действует пороговое значение безопасной доли вычетов в размере 87,9%. Тем не менее для каждого отдельного региона установлены свои значения. Так, в Воронежской области безопасный вычет составляет 94,5%, тогда как для Республики Коми актуален показатель, равный 75,6%. Для того чтобы определить величину, установленную для конкре&#x442

    Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году

    Ндс: советы и решения по вычетам и начислению

    Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -“упрощенец” – комментирует Горбова Н.С.

    Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

  • применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
  • выдержать сроки применения вычета,
  • иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).
  • Налоговые вычеты по НДС

    Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

    Посмотреть

    Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

    Какие суммы НДС можно принять к вычету

    Вычетам подлежат суммы НДС:

    • предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
    • уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
    • уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
    • уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
    • уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления

    Условия принятия сумм НДС к вычету

    Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

    • Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
    • Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
    • Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
    • Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
    • Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

    Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.

    172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

    Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

    • «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
    • «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

    В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

    • по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
    • по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
    • выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
    • оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) – это последний день месяца или квартала;
    • оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

    В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

  • продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
  • наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
  • стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
  • налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
  • сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.
  • Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

  • вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  • с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
  • с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  • с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  • с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
  • косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
  • вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  • с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
  • с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  • с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  • с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.
  • Как рассчитать налог НДС для ООО за квартал к уплате в бюджет, пример формулы для налога на добавленную стоимость, высчитываем самостоятельно

    Ндс: советы и решения по вычетам и начислению

    Согласно российскому законодательству, любой вид деятельности, осуществляемый с целью получения финансовой выгоды, подлежит обязательному налогообложению.

    При реализации товаров или оказании услуг предприятие (либо индивидуальный предприниматель) должно заплатить в казну НДС. Ставка варьируется в зависимости от вида деятельности организации.

    Декларации необходимо подавать раз в 3 месяца.

    Кто является плательщиком налога

    Налог на добавленную стоимость введен для решения 3 основных задач:

    • Минимизация рисков уклонения от налогообложения со стороны предприятий. Если на одной производственно-коммерческой стадии организация каким-либо образом уклонилась от уплаты налога, это компенсируется на другой стадии (например, при перепродаже);
    • Распределение налоговых выплат в бюджет между стадиями коммерческого цикла. Благодаря этому предотвращается взимание уплаты с нескольких организаций с одной и той же стоимости;
    • Наличие НДС избавляет экспортируемую продукцию от местного налогообложения. В результате национальная система не влияет на конкурентоспособность внутреннего рынка.

    Для удобства потребителей размер НДС указывается в чеках

    Согласно ст. 143 НК РФ, все организации, реализующие услуги или товары (собственного производства или перепродаваемые), должны производить уплату в бюджет в виде НДС. Расчет налога производится на основе стоимости товара (услуги).

    В качестве плательщиков НДС выступают ИП и юр. лица, зарегистрированные на территории России. Также уплачивать налог должны граждане, которые перевозили какую-либо продукцию через границу. Все эти лица должны в конце каждого квартала подавать декларацию в местную налоговую инспекцию.

    Согласно российскому законодательству, не платить НДС могут:

    • Организации, освобожденные от уплаты налогов ввиду небольших объемов (ежеквартальная выручка менее 2 млн.рублей);
    • Юридические лица, применяющие льготную систему налогообложения. Под это определение подпадают: ЕСХН, УСН, ЕНВД;
    • Предприниматели, действующие согласно патентной системе;
    • Организации, участвующие в государственном проекте «Сколково»;
    • Компании и ИП, занимающиеся реализацией товаров, которые по иным причинам не подпадают под систему налогообложения.

    Что является объектом налогообложения

    В качестве объекта налогообложения выступает продажа товаров (или предоставление услуг) и импорт продукции (на территорию РФ). Согласно ст.149 НК РФ, налогом не будут облагаться следующие виды деятельности:

    • Ритуальные услуги;
    • Перепродажа долей в УК;
    • Оказание услуг ДОУ;
    • Уход за больными;
    • Транспортные услуги;
    • Образовательные услуги;
    • Услуги няни;
    • Уход за пожилыми людьми;
    • Коммунальные услуги;
    • Нотариальные и адвокатские услуги;
    • Проведение массовых мероприятий;
    • Деятельность в рамках государственных программ;
    • Услуги страховых агентов;
    • Обслуживание самолетов и морских судов.

    Также освобождается от уплаты НДС продажа следующих типов товаров:

    • Руды, которые содержат в своем составе драгоценные металлы (именно руды, продажа драг. металлов облагается всевозможными налогами);
    • Помещения некоммерческого предназначения;
    • Некоторые медицинские препараты (входящие в список товаров первой необходимости);
    • Религиозная продукция.

    На все остальные виды деятельности распространяется обязательная оплата НДС.

    В разных странах свои системы налогообложения, поэтому размер НДС в них варьируется. Представляем вашему вниманию ставки в наиболее развитых странах мира

    Какие предусмотрены ставки налога, согласно НК

    В российском законодательстве приведено 3 вида ставок: 0, 10 и 18%. Также предусмотрены и расчетные ставки: 10/ и 18/118. Они применяются при произведении компанией операций, отмеченных в пункте 4, статьи 164 НК РФ – т.е. при получении аванса за реализуемую продукцию. Размер ставок для каждого вида отрасли регламентируется согласно ст. 164 НК. Ставка 0% предусмотрена для:

    • Экспорта продукции;
    • Прокладки нефте- и газопроводов;
    • Передачи электроэнергии;
    • Перевозок грузов и пассажиров, осуществляемых посредством авиационного, морского или ЖД транспорта.

    Ставка 10 процентов применяется при продаже следующих типов продукции:

    • Продовольствие (не первой необходимости);
    • Товаров для детей;
    • Некоторых медицинских препаратов, не являющихся жизненно необходимыми (БАДы, витамины и т.д.).

    Многие недовольны текущей налоговой системой, однако ещё не так давно НДС был на 10% выше, чем сегодня. На фото — хронология изменения ставки за последние 27 лет

    Для всех остальных товаров и оказываемых услуг НДС высчитывается по ставке 18%. Налоговая база определяется исходя из стоимости продукции (или услуги) с учетом акциз для подакцизных товаров (согласно статье 154 НК). Законодательством также определены сведения, требующиеся при определении налоговой базы в отдельных случаях:

    • При передаче прав на имущество;
    • Если имеется доход по поручительному соглашению;
    • При оказании услуг по перевозке;
    • При выполнении работ по ремонту и строительству;
    • При ввозе продукции на территорию РФ;
    • При реализации продукции (или оказании услуг) гражданам других государств;
    • При реорганизации юридического лица.

    В 2017 году были внесены некоторые корректировки:

    Изменение
    Комментарий
    Нормативный акт

    Для иностранных компаний, предоставляющих услуги доступа в интернет, НДС составит 15,25%.
    Изменение касается всех поставщиков услуг, которые не зарегистрированы на территории России.
    Федеральный закон №244.

    Для изданий с объемом рекламы до 45% НДС составит 10%.
    До 2017 года ограничение было 40%.
    Федеральный закон №408.

    Расширение списка операций облагаемых НДС по единой ставке 10%.
    В это список попали операции по выдаче гарантий и поручительства для небанковских организаций.
    Федеральный закон №408.

    Отчетный период – квартал. Соответственно, каждые 3 месяца бухгалтерия компании (или ИП лично) должна предоставлять в налоговую инспекцию все необходимые сведения, заранее определив налоговую базу. По этим данным юридическое лицо должно произвести оплаты на соответствующую сумму в государственную казну. При подсчете можно использовать специальные бухгалтерские программы.

    Формула для расчета по ставке 18%

    Для большей части коммерческой деятельности предусмотрена ставка 18%.Формула НДС к уплате выглядит следующим образом:

    Размер НДС = стоимость продаваемой продукции (или услуг) с учетом акцизов без НДС * 0,18

    Для наглядности рассмотрим несколько примеров:

  • Стоимость товара — 400 рублей. Размер НДС составит 72 рубля (400 * 0,18). Итоговая цена для покупателя получится 400 (доход организации) +72 (налог, перечисляемый в бюджет) = 472 рубля;
  • Товар в магазине стоит 620 рублей. Чтобы определить цену товара без НДС, необходимо разделить эту сумму на 1,18. Итого получается: 620/1.18 = 525 р. 40 коп. Вычитываем размер НДС: 620 – 525,4 = 94 рубля 60 копеек.
  • Формулы не обязательно запоминать наизусть, так как они находятся в свободном доступе.

    Готовые формулы для расчета

    Как рассчитать НДС к уплате по ставке 10

    Формула в данном случае будет такой же, что и в предыдущем пункте. Рассмотрим пример:

    Компании был выплачен аванс на будущие поставки в размере 220 тыс. руб., облагаемый по ставке 10%. Для расчета входного НДС необходимо использовать коэффициент 10/110. Итого НДС: 2200 000 * 10/110 = 20 000 рублей

    Несмотря на кажущуюся простоту вычислений, бухгалтеры нередко ошибаются. Это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций. Рассмотрим типичные ошибки при исчислении НДС.

    Ошибка
    Пояснение

    Авансовые платежи не учитываются в налоговой базе.
    На авансы распространяется НДС.

    При подсчете используются неправильно оформленные счета-фактуры.
    Такая ситуация приведет к подозрению со стороны налоговой службы, а это поспособствует внеочередной выездной проверке и, возможно, наложению штрафа.

    Нет раздельного учета.
    Предприятие не сможет рассчитывать на вычет по НДС.

    Попытки получить вычет НДС за неустойку или штраф.
    Возмещение НДС по штрафу получить невозможно.

    Итоговая сумма

    Сумма НДС, подлежащая оплате в государственную казну, высчитывается по следующей формуле:

    НДС к уплате = Начисленный НДС – НДС, принимаемый к вычету

    Если в результате расчетов получается значение, равное нулю, то организация освобождается от уплаты в государственную казну. В ситуациях, когда НДС получился отрицательным, можно рассчитывать на возмещение налога на добавленную стоимость из государственного бюджета.

    Общие правила расчета размера НДС

    Под налоговым вычетом подразумевается размер НДС, который предъявляется поставщиками продукции (или услуг). Согласно п.3. Приложения №2 приказа ФНС от 30.05.

    Важно

    07, если доля вычетов за последний год получится 89% (и выше), то будет назначена выездная налоговая проверка. Чем сулит подобное мероприятие, всем понятно, поэтому необходимо избегать таких ситуаций.

    Доля вычетов рассчитывается по следующей формуле:

    (НДС принятый к вычету/Начисленный НДС) * 100%

    Иными словами, чтобы не попасть под неприятные санкции со стороны налоговой службы, НДС, принятый к вычету, должен быть меньше начисленного хотя бы на 11%. Согласно российскому налоговому законодательству, отчетным периодом является квартал, следовательно, расчет доли необходимо производить на основании сведений за последние 4 квартала.

    В разных регионах нашей страны лояльность налоговой службы к организациям очень разная. На представленной карте субъекты разделены на 3 категории (в черном прямоугольнике указан размер безопасного вычета)

    В некоторых субъектах РФ размер безопасного вычета может отличаться. Например, для республики Адыгея он составляет 85,7%, а для Кабардино-Балкарии – 93,4%. Этот показатель для каждого субъекта регулярно (каждый квартал) меняется. Поэтому, чтобы не попасть в неприятную ситуацию, постоянно проверяйте эти значения для своего региона на сайте налоговой службы.

    Как подтвердить начисление и вычеты по НДС

    Для подтверждения вычета необходимо наличие счет-фактуры, получаемой от поставщика. Если речь идёт об импорте продукции, то для подтверждения вычета также потребуется документ, в котором будет отображена оплата НДС на таможенном пункте.

    Отчетные документы необходимо занести в учетный журнал и книгу покупок. Если этого не сделать, можно столкнуться с проблемами с налоговой службой. Наиболее распространенная «придирка» инспекторов при проверке – некорректное составление счетов-фактур. Типичные нарушения:

    • Заполнение не всех обязательных полей (нельзя ставить прочерки, галочки и т.д.);
    • Подпись неуполномоченного лица (в том числе и работающего в организации);
    • Некорректная информация о юридическом адресе (неопытные бухгалтеры путают его с фактическим);
    • Неправильно указаны реквизиты поставщика или другие необходимые сведения.

    Процесс вычислений НДС трудоемкий, особенно при реализации большого количества разнообразной продукции. При допущении ошибок можно получить штраф от налоговой инспекции, поэтому уделяйте внимание данному аспекту. Если все документы будут заполнены корректно, а расчеты – произведены правильно, проблем с ФНС не возникнет.

    Восстановление вычетов НДС. Как не начислить себе лишнего?

    Ндс: советы и решения по вычетам и начислению

    Обязанность восстановить НДС, в предыдущие налоговые периоды заявленный как вычет, возникает у ООО или ИП, в случаях, четко прописанных в статьях 170 и 171 НК РФ.

    Под восстановлением налога подразумевается трансформирование декларации и книги продаж, увеличивающее величину НДС, обязательную к уплате в казну государства.

    Механизм пересчета НДС и непреложность его проведения на практике вызывают множество споров с налоговыми органами, обязывающих налогоплательщиков возвращать в учет НДС даже в тех ситуациях, которые не описаны в НК РФ.

    Перечисление обстоятельств, при которых налогоплательщику не удастся избежать обязательного восстановления налога, регламентировано законодательством:

    • приобретенное ранее имущество переходит в состав уставного капитала иной компании;
    • возникновение хозяйственных операций, не требующих начисления НДС;
    • возврат предоплаты по неосуществленной поставке или покупке;
    • удешевление продукции;
    • выполнение экспортных действий;
    • получение федеральных дотаций.

    Важно: Переоценить величину НДС и произвести исправления в учетных регистрах следует в том временном промежутке, когда имущество стало использоваться в необлагаемых НДС целях.

    Функционирование в безналоговой сфере

    При совмещении нескольких режимов налогообложения – ОСН и «упрощенки» (УСН, ЕНВД) – приобретенное имущество, по которому был произведен вычет НДС, может использоваться в различных хозяйственных операциях – как облагаемых, так и не облагаемых налогом.

    В таких ситуациях «входящий» налог следует распределить по видам деятельности и восстановить ту его часть, которая пошла на операции по льготному режиму.

    Период, в котором следует провести восстановление налога, зависит от того промежутка времени, когда возникли не облагаемые НДС операции.

    Если это событие произошло в 1 месяце квартала, то бухгалтеру нужно вернуться в предыдущий налоговый период и произвести там корректировку по восстановлению налога. При возникновении освобождения от НДС во 2-3 месяцах квартала восстановление должно пройти этим же периодом.

    Нужно помнить: Восстановленный налог должен учитываться в составе прочих расходов в корреспонденции со счетом 68.

    Когда предприятие или ИП работает только по ОСНО, но в процессе деятельности возникли разовые необлагаемые операции, то на выручку по ним следует восстановить входной НДС в полном объеме в этом же отчетном периоде.

    Участие в уставном капитале другой компании

    Если ООО или предприниматель, использующие общий режим налогообложения, приняли решение о внесении материальных ресурсов в уставный капитал иной организации или в фонд инвестиционного товарищества/кооператива, то требуется проведение действий по восстановлению НДС.

    Это объясняется тем, что «входящие» взносы не являются объектом налогообложения, а налог уже был заявлен к вычету в предыдущих декларациях.

    Совет

    Следует знать: Не требуется восстановление НДС при внесении имущественных вкладов в простые товарищества или ПИФы (паевые инвестиционные фонды).

    По неамортизируемому имуществу НДС возвращается в учет в полном размере, а в отношении основных средств и нематериальных активов подход меняется – возвращается НДС только с амортизированной стоимости. Любые манипуляции по переоценке ОС законодательно не предусмотрены.

    Когда покупатель перечислил аванс

    ООО или ИП, применяющие схему предварительной оплаты, обязаны выставить контрагенту счет-фактуру на всю сумму полученного аванса. Существует два варианта развития событий, при которых покупатель, получивший вычет, обязан будет восстановить налог с полученной оплаты:

    • по договоренности между сторонами предварительная оплата возвращается покупателю;
    • в счет переведенной авансом денежной суммы отправляется заказанная продукция.

    Важно: Если в отгрузочных документах стоимость товаров соответствует сумме предоплаты, то НДС возвращается в полном объеме. При расхождении сумм НДС пересчитывается с итоговой величины, прописанной в счете-фактуре на отгрузку товара.

    Экспортные операции

    Начиная с 2015 года, налоговое законодательство изменило требования по восстановлению НДС в части экспортных операций. Прямого требования восстанавливать налог после отгрузки товаров иностранным партнерам ст. 170 НК РФ не содержит.

    Однако принять к вычету НДС по тем товарам, которые предназначены для экспорта, можно только после того, как налогоплательщик предъявит налоговой инспекции пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки по налогу.

    Если вычет по экспортному товару был заявлен ранее, в момент его приобретения экспортером, то датой восстановления НДС должен стать день, когда груз пересек российскую границу.

    Удешевление товаров, уже полученных покупателем

    Договор поставки между покупателем и продавцом может содержать пункт, по которому поставщик предоставляет скидку на товары, отгруженным в предыдущие периоды. После уменьшения стоимости продукции покупателю надлежит восстановить НДС с разницы между новой ценой и той, которая указана в отгрузочных документах.

    Внимание! Новую стоимость товара с учетом предоставленной скидки необходимо зафиксировать в соглашении, которое будет основанием для корректировки НДС.

    Восстановление налога по уменьшенной стоимости отражают на счете 60, предназначенном для учета состояния расчетов с поставщиками.

    Субсидирование деятельности и восстановление НДС

    Нередко субъекты хозяйственной деятельности ведут свою деятельность в отраслях, субсидируемых из федерального бюджета. В суммах предоставляемых государственных дотаций, компенсирующих затраты льготников на приобретение товаров или оказание услуг, присутствует НДС в размере 10% или 18%.

    Если ООО или ИП заявил в декларации по НДС вычет по оприходованным ценностям, то сумму «входящего» НДС нужно реконструировать в учете.

    Механизм восстановления достаточно прост – следует зафиксировать в книге продаж те счета-фактуры, которые ранее фигурировали в книге покупок.

    Надо знать: При получении дотаций из бюджетов иного уровня, кроме федерального, восстановление НДС не производится.

    Когда можно игнорировать требование налоговой инспекции

    Двоякость толкования норм ст.21 НК РФ фискальными органами приводит к тому, что налоговые инспекторы предъявляют претензии ООО или ИП по поводу необходимости восстановления НДС в спорных ситуациях:

    • хищение или выявленная недостача материальных ценностей;
    • ликвидация активов вследствие стихийного бедствия или пожара;
    • списание основного средства в связи с невозможностью его использования по причине поломки, износа или аварии до окончания начисления амортизации;
    • списание испорченных, просроченных товаров или потерявших товарный вид запасов;
    • заявленный вычет по незавершенному строительству;
    • списание материалов, израсходованных на производство бракованной продукции.

    Требования налоговиков по поводу обязательности корректировки в большую сторону НДС в перечисленных ситуациях незаконны, поскольку перечень оснований для проведения процедуры пересмотра величины налога в НК РФ является закрытым и исчерпывающим.

    Любой новый аргумент в пользу восстановления НДС должен быть закреплен законодательно.

    Имейте в виду: Невыполнение требования налоговой инспекции восстановления налога по спорным основаниям может привести к доначислению НДС и взысканию штрафов и пени. Опротестовать решение ФНС можно в Арбитражном суде, который в таких случаях однозначно принимает сторону налогоплательщика.

    Обратите внимание

    При проведении реорганизационных мероприятий и образовании нового юридического лица ООО вправе выбрать любую систему налогообложения. Если компания переходит с общего режима на льготную схему (ЕНВД, УСН, ЕСХН), и в качестве правопреемника получает право пользования активами «старого» ООО, то налоговые инспекторы требуют восстановить «входящий» НДС со всей стоимости переданного имущества.

    Подобная трактовка налогового законодательства не является законной, и реорганизованное юридическое лицо не обязано корректировать сумму налога.

    Такого же мнения придерживаются и судебные органы, опротестовывающие требования ФНС.

    Как отразить в учете пересчитанный налог

    Для того чтобы в бухгалтерских регистрах отразить операцию по восстановлению НДС, достаточно составить справку-расчет. В книге продаж следует указать дату и сумму справки или реквизиты исходящего счета-фактуры, служащего основанием для произведенного ранее вычета (при его наличии). Такая же сумма налога переносится в раздел 3 Декларации по НДС.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector