Ндс-вопросы при купле-продаже металлолома

Ндс при покупке и реализации лома металлов 2018! | аудиторские услуги, бухгалтерские услуги

С 01 января 2018 года реализация в России лома и отходов черных и цветных металлов больше не будет освобождаться от НДС.

С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возложена обязанность налоговых агентов по НДС.

Что такое налоговый агент

Налоговым агентами являются лица, на которых согласно НК РФ возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Об этом сказано в ст. 24 НК РФ.

Обратите внимание

Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

То есть, организации и ИП, применяющие спецрежимы или освобожденные от НДС в соответствии со ст.145 или 145.1 НК РФ не освобождаются от обязанностей налогового агента.

Но обратите внимание, обязанности налогового агента возникнут у покупателя только в том случае, если он приобретает лом, алюминий (или шкуры) у плательщиков НДС (п.8 ст.161 НК РФ).

Чтобы покупатель лома знал, что приобретает товар у неплательщика НДС, продавцы должны сделать запись в договоре и в первичном учетном документе «Без налога (НДС)» или проставить такую отметку (абз. 6 п.8 ст.161 НК РФ).

В случае, если продавец обманул покупателя и указал в договоре и первичной документации ложные сведения, то уплачивать НДС на металлолом в 2018 году должен продавец.

Кроме вышеприведенного случая, законодательством предусмотрены и другие, когда обязанность по перечислению налога на добавленную стоимость сохраняется за продавцом:

• продажа металлома физическим лицам
• реализация металлома на экспорт
• потеря права на применения специального налогового режима или освобождения от НДС

Итак, новизна заключается в том, что с 01.01.2018 года при продаже лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, НДС исчисляют налоговые агенты — покупатели этих товаров, а не продавцы, как это предусмотрено общим порядком исчисления НДС.

Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Для сведения : Возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей — налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции рассматривается как эксперимент в целях пресечения действующих схем незаконного возмещения НДС из бюджета в ряде отраслей промышленности, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения

Реализация металлолома в 2018 году: НДС и налоговые агенты

С 1 января 2018 года на одну льготу по НДС стало меньше — п.п. 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части льготы по НДС при реализации лома и цветных металлов утратил силу. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом в ст.

161 НК РФ введен новый пункт 8, которым установлена новая категория налоговых агентов по НДС — покупатели (получатели) сырых шкур животных и лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Итак, с 01.01.2018 года исчисление и уплата НДС при реализации лома и цветных отходов возлагается на покупателя, который будет являться налоговым агентом.

Важно

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают лом у организаций  и индивидуальных предпринимателей, являющимися плательщиками НДС.

Если лом приобретается у продавца, который освобожден от уплаты НДС, (например, применяет УСН или использует право на освобождение от уплаты НДС на основании ст.

145 НК РФ), то, соответственно, и у покупателя не возникает обязанности по исчислению и уплаты в бюджет суммы НДС со стоимости приобретенного лома.

Порядок исчисления НДС и оформление первичных документов продавцами лома зависит от того, является ли продавец плательщиком НДС и кто является покупателем.

Продавец лома  является плательщиком НДС

Если покупателем является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то продавец выписывает счет-фактуру, в которой дополнительно к цене товара (не включающей в себя НДС), по ставке НДС в размере 18% предъявляет покупателю соответствующею сумму налога. Данный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в общеустановленном порядке. Таким образом, при реализации лома и цветных металлов физическим лицам, не являющимися ИП, порядок исчисления НДС, его уплата в бюджет и составление счетов-фактур не поменялся.

Если покупателем является организация или ИП, то независимо от применяемой покупателями системы налогообложения продавец в договоре купли-продажи лома указывает стоимость товара, не включающую в себя НДС, но ставку и сумму налога не указывает. В договоре также следует указать условие, что у покупателя в качестве налогового агента возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.  

В товарной накладной продавец заполняет графы в следующем порядке:

• «Сумма без учета НДС» — стоимость лома  без НДС согласно договора,
• «Ставка НДС» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
• «Сумма НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк,
• «Сумма с учетом НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк.

Счет-фактура продавцом заполняется так:

• в графе 5 «Стоимость товара без налога, всего» указывается стоимость лома без налога,
• в графе 7 «Налоговая ставка» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
• в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» проставляется прочерк,
• в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» проставляется прочерк.

Данный счет — фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «34» и отражается в разделе 9 Декларации по НДС.

Несмотря на то, что данный счет-фактура не будет участвовать в расчете итогового показателя декларации по НДС, запись в разделе 9 об этом счете — фактуре позволит налоговым органам контролировать действия покупателя лома — ведь именно он должен будет уплатить НДС с операции по реализации лома продавцом.

Счета — фактуры при реализации лома и цветных металлов оформляются по установленной форме, при этом в графах 13б и 17 — прочерки (для электронных счетов-фактур — цифра «0″).  Специальных форм счетов — фактур для операций по реализации лома не предусмотрено.

Бухгалтерские проводки при реализации лома продавцом, являющимся плательщиком НДС,  могут быть следующими:

Продавец лома не является плательщиком НДС

В таком случае нет разницы, кому продается лом: организациям или ИП, являющимися плательщиками НДС, или освобожденными от уплаты этого налога, а также физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП. При заключении договора купли-продажи такие продавцы должны указать, что товар продается без НДС и указать основание отсутствия НДС в договоре.

Например,  в связи  с применением продавцом упрощенной системы налогообложения. В товарной накладной в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» проставляется прочерк. Неплательщики НДС не обязаны выставлять счета-фактуры, за исключением  организаций и ИП, применяющих право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ.

Такие продавцы должны выставить счет-фактуру   с отметкой «Без налога (НДС)» или «Без НДС».

Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами — покупателями лома

При получении от продавца лома счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» покупатель должен на стоимость товара начислить сверху НДС по ставке 18% и прибавить полученную сумму к стоимости лома, указанной продавцом. Это и будет являться налоговой базой для целей исчисления НДС. Полученное значение надо умножить на расчетную ставку НДС 18/118%.  Исчисленная таким образом сумма НДС подлежит уплате в бюджет.

Счет-фактура продавца регистрируется в книге продаж покупателем с кодом вида операции «42»

Совет

Налоговые агенты — плательщики НДС имеют право принять к вычету сумму налога, исчисленную ими в качестве налогового агента при приобретении лома ( п. 3, 5,8,12 и 13 ст. 171 НК РФ). Для этого необходимо счет-фактуру продавца зарегистрировать в книге покупок с кодом вида операции «42».

Право на налоговый вычет по НДС возникает у налогового агента при выполнении следующих условий (п. 2 Письма ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):

• приобретенный лом использован в облагаемых НДС операциях,
• приобретенный лом оприходован на счетах учета,
• НДС был исчислен к уплате в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ и отражен в налоговой декларации по НДС.

Налоговые агенты — неплательщики НДС право на вычет  по НДС, уплаченного в бюджет в качестве налогового агента, не имеют. Полученные от продавцов счета-фактуры такие покупатели  также регистрируют в книге продаж  с кодом вида операции «42», а сумму налога учитываются в стоимости приобретенного лома.

Особенного срока для уплаты в бюджет сумм НДС, исчисленных налоговыми агентами при приобретении лома, не установлено. Налог уплачивается на основании декларации по НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерские проводки при приобретении лома у продавца, применяющего ОСНО, могут быть следующими:

И последнее, так как с 01.01.2018 года реализация лома стала облагаемой НДС операцией, то покупателям и продавцам лома не надо больше вести раздельный учет «входного» НДС, поскольку такая обязанность предусмотрена только в случае осуществления налогоплательщиками облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Возможные риски после введения НДС с покупки металлолома

Январь 2018 года принес продавцам и покупателям металлолома неприятные перемены, связанные с НДС: теперь этот налог будет уплачивать в бюджет покупатель. За ним закрепляется новый статус «налоговый агент» и обязанность расчетным образом исчислять налог.

Причем, указанная обязанность возлагается даже на тех потребителей металлолома, кто находится на спецрежимах либо вовсе освобожден статьей 145 НК РФ от НДС. Но сам по себе налог — меньшее из зол.

Его введение принесло с собой определенные риски и негативные ожидания.

Читайте по теме:

«Теневой» металлолом

С введением для покупателя металлолома НДС прогнозируется разрастание «теневого» рынка. Кому будет интересно платить за покупку солидную сумму сверх обычной цены? В связи с этим продавцы будут либо вынуждены снижать ценники на лом в интересах покупателя, либо договариваться с ним за спиной у государства, т.е. переводить операции «в тень».

Этому будет способствовать не только и столько сам налог: не стоит забывать и об обязанностях, которые новые корректировки в Налоговый Кодекс РФ возлагают на покупателя лома. В частности, ему придется расширить свой документооборот и объем отчетностей из-за НДС.

Кроме того, повысится внимание налоговых органов к сделкам по металлолому, а значит, и требования покупателя к продавцу — к его документации и к самому металлолому, не маленькая доля которого состоит из приобретений у простых физических лиц, часто не имеющих на лом подтверждающих документов.

Обратите внимание

В результате продавцы металлолома могут частично потерять свой рынок сбыта или уйти в тень, перейдя на неофициальные наличные расчеты с покупателем.

Либо сами конечные покупатели металлолома (металлургические комбинаты, например) перейдут на прямой его закуп, минуя централизованных продавцов лома.

Двойное налогообложение, санкции и дефицит?

Согласно новой редакции ст.161 НК РФ в налоговых агентов приобретатели металлолома превращаются при его покупке на территории Российской Федерации.

Под данное условие попадают и юридические лица, и предприниматели, в том числе это коснется и тех, кто продает купленный в России лом за рубеж или наоборот, поставляет его из-за границы для перепродажи в РФ. И тогда возникает ряд вопросов, в частности:

• не вызовут ли новые поправки в Налоговый кодекс двойное налогообложение? Ведь сделки по обращению лома за рубежом тоже облагаются своими налогами;
• не посчитают ли зарубежные компании, занятые в сфере ломозаготовления, новые правила за ограничительную норму протекционисткого характера, которая может поставить их в неравные условия с российскими ломозаготовителями? И не приведет ли это к снижению объема поставок лома из-за рубежа? Ведь новые правила затрагивают операции по покупке-продаже лома на территории РФ как у отечественных, так и у иностранных лиц (абз.3,5 п.2 ст.11, п.1 ст.143 НК РФ);
• не возникнет ли из-за этого внутренний дефицит на рынке металлолома, который способен привести к торможению деятельности металлургических комбинатов в России? А ведь стоит вспомнить, что, например, при кислородно-конверторном производстве доля металлолома в отечественной стали достигает более 20%;
• не будут ли введены барьеры для поставок российской стали за рубеж иностранными государствами? Хотя это вряд ли, поскольку возникнет риск уже дефицита самой стали из РФ и потеря ею части своего рынка из-за возможного снижения объема поставок металлолома.

В подобной ситуации зарубежные ломозаготовители будут работать на подогретые с помощью российского НДС нужды своих, домашних металлургических комбинатов.

Придется проверять продавца

Суть новых поправок в том, что покупатель сначала уплачивает НДС с приобретенного им металлолома, а затем получает обратно внесенную им в бюджет сумму налога в виде вычета этого же налога.

Под вычетом понимается сумма НДС, которая не фактически поступает на счет налогового агента, а принимается им к уменьшению вносимого в бюджет платежа (это касается только плательщиков НДС).

Или все-таки возвращается на счет налогоплательщика-спецрежимника, но только после проведения проверки его сделок по лому.

Налоговым агентом покупатель становится только при совершении сделки с продавцом, являющимся НДС-плательщиком (п.8 ст.161 НК РФ). В случае приобретения металлолома у организации либо у предпринимателя, имеющих освобождение от НДС-обязанности или же применяющих спецрежим, покупатель по такой сделке не приобретает статуса «налоговый агент».

Но, чтобы получить подобное «освобождение», покупателю необходимо будет проверить продавца, чтобы убедиться в достоверности указанных им данных в первичке. И начать придется именно с договоров и первичной учетной документации, в которых по требованию п.8 статьи 161 НК РФ продавцу металлолома необходимо указать «Без налога (НДС)».

Данная запись снимает с покупателя обязательство платить НДС.

Однако если продавец солгал, проставив в документах «Без НДС», то платить налог в бюджет вместо покупателя придется ему. Подобный обман может обнаружиться только в процессе проверки сделки (абз.7, п.8 ст.161 Налогового Кодекса). Таким образом, теперь сделки по покупке-продаже металлолома оказываются под еще бо`льшим вниманием налоговых органов. И особенно сложно придется покупателю.

Стоит напомнить, что НДС уже присутствовал в сделках по покупке-продаже металлолома в начале 2000-х гг. Но тогда его пришлось отменить из-за участившихся случаев незаконного возмещения налога из бюджета. Не получится ли и сейчас нечто подобное?

Налоговый агент по купле-продаже лома: новый закон

С 1 января 2018 года пп. 25 п. 2 ст 149 НК РФ утратил силу. Это значит, что реализация лома, отходов черных и цветных металлов больше не подлежит освобождению от налога на добавленную стоимость. Изменения связаны с вступлением в силу Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

В чем суть изменений

При приобретении лома и отходов черных/цветных металлов покупатель становится налоговым агентом по НДС. При этом не важно, является ли он плательщиком данного налога или нет. Обязанность по расчету и уплате НДС теперь лежит не нем. Изменения в законодательстве не распространяются на физических лиц, у которых отсутствует регистрация в ИФНС в качестве индивидуальных предпринимателей.

Как покупателю избежать уплаты НДС

С 2018 года ст. 161 НК РФ будет дополнена новым восьмым пунктом, в соответствии с которым перечень налоговых агентов будет расширен.

Избежать уплаты НДС в качестве налоговых агентов покупатели металлолома могут при условии, что приобретают его у неплательщиков НДС или лиц, освобожденных от уплаты налога, так как согласно п. 8 ст.

Важно

161 НК РФ обязанность налогового агента возникает лишь по отношению к плательщикам налога на добавленную стоимость.

Пример 1
Физическое лицо продает пункту приема вторсырья металлолом. Покупатель не уплачивает НДС в качестве налогового агента, так как физическое лицо не является плательщиком НДС.

Пример 2
Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения продает лом металла в компанию. Покупатель не начисляет и не уплачивает НДС в бюджет.

НДС у покупателя

Налоговая база для исчисления суммы налога определяется исходя из стоимости покупки товаров, то есть исходя из договорной стоимости с учетом налога. В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ ставка 18/118 применяется к налоговой базе, которая содержит в себе НДС. Это значит, что при стоимости товара 118 руб., 18 руб. – это НДС.

Если в договоре поставщик указал стоимость 100 000 руб. (без НДС), то налоговая база будет равняться 118 000 руб., включая НДС, который составляет 18 000 руб.

Налоговый агент удерживает налог на добавленную стоимость из денежных средств, перечисляемых поставщику в счет предстоящих поставок, даже если это предоплата.

Для налоговых агентов момент определения налоговой базы производится на одну из наиболее ранних дат:

• деть отгрузки
• день оплаты/частичной оплаты

В настоящее время порядок исчисления НДС у налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, не закреплен в Налоговом кодексе РФ. В связи с этим можно лишь предположить, что он будет идентичен порядку, установленному для налоговых агентов, указанных в п. 5 ст. 161 НК РФ.

Таким образом, если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты/частичной оплаты предстоящих поставок, то на день отгрузки в счет оплаты/частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Рассмотрим на примере.

Налоговый агент перечисляет аванс поставщику металлолома и начисляет НДС на сумму предоплаты. На дату отгрузки налоговый агент повторно производит расчет НДС, но уже со стоимости отгруженного лома. НДС с аванса заявляет к вычету.

Совет

В случае отсутствия предоплаты, момент определения налоговой базы по НДС возникает только на дату отгрузки.

Если покупатель использует металлом в деятельности, облагаемой НДС, то налог, уплачиваемый в качестве налогового агента, можно заявить к вычету. При изменении цены или количества приобретенного металлолома сумма НДС подлежит корректировке.

Сумма НДС к уплате определяется налоговым агентом по итогам каждого налогового периода.
Налоговые агенты должны представить налоговую декларацию по месту своего учета не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки сдачи декларации налоговыми агентами в 2018 году

НДС у продавца

Продажа лома, отходов черных и цветных металлов до нововведений, освобождалась от НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ при условии, что у продавца есть в наличии лицензия, и реализация производится на территории РФ.

Если продавец металлолома является неплательщиком НДС или освобожден от уплаты данного налога, то в договоре купли-продажи необходимо это указать. Цена металлолома указывается с отметкой «Без налога (НДС)». Первичная документация также должна дублировать это.

Продавец металлолома должен выставлять счета-фактуры. Как было сказано выше, выделять НДС не нужно, а вот поставить штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» следует.

Образец заполнения счет-фактуры
Законодательство РФ предусматривает четыре случая, когда начислять и уплачивать НДС будет продавец металлолома.

Во-первых, если он обманул покупателя (указал в первичных документах и договоре об отсутствии НДС, в то время как оснований на это не было). В таком случае платить в бюджет должен именно продавец (абз. 7 п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ в ред. с 1 января 2018 года).

Во-вторых, при реализации металлолома физическим лицам.

В-третьих, при продаже металлолома на экспорт.

В-четвертых, если продавец потерял право на применение специального налогового режима или освобождения от НДС.

Обратите внимание

На Ваши вопросы дает ответ Эльвира Митюкова, к.э.н., управляющего партнер аудиторской компании ООО «Академия Успешного Бизнеса», аттестованный аудитор.

Хотите узнать больше? Приходите на наши семинары по налоговому планированию.

Мы расскажем все налоговые и юридические риски, трудовые и денежные затраты, которые повлекут за собой налогосберегающие схемы.

Ближайшие семинары:

28-29 марта – Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 гг. в налоговом планировании и контроле

1 апреля – Налоговые проверки и контроль правоохранительных органов в 2019 г.: процедура, меры защиты. Инструкция успешного прохождения

2-3 апреля – Все изменения 2019 г.: налог на прибыль, НДС, новые ПБУ и ФСБУ, взносы и НДФЛ. Отчетность за I квартал 2019 г.

8 апреля – Онлайн-кассы в 2019 г.: когда применять ККТ, реквизиты чеков и др. спорные вопросы для кассира и бухгалтера. Изменения в учете подотчетных сумм

15-16 апреля Санкт-Петербург – Защита и экономия в бизнесе с учетом решений Верховного суда. Все изменения в вопросах налоговой оптимизации 2019 г.

Запишитесь на наши семинары и курсы

Ндс на металлолом в 2018. покупка лома: отражение в программе 1с:бухгалтерия версия проф и базовая

С 2018 года операции по продаже лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных подлежат обложению НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ). То есть реализация лома черных и цветных металлов больше не числится в списке операций, освобожденных от обложения НДС, как это было ранее (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2018).

Вместе с тем, далеко не при каждой реализации лома или иных вышеперечисленных «товаров» продавец должен будет уплачивать НДС. Поскольку если покупателем будет выступать организация (ИП), то именно на ней как на налоговом агенте будет лежать обязанность по исчислению и уплате суммы налога в бюджет (п. 3.1 ст. 166 НК РФ).

Покупатель в свою очередь должен будет начислить НДС по ставке 18% и указать его в книге продаж, не оформляя при этом счет-фактуру сам себе (как это делают налоговые агенты в других ситуациях).

Впоследствии покупатель сможет принять к вычету этот НДС, конечно если применяет общий режим налогообложения. А покупатель на спецрежиме также должен будет исчислить НДС со стоимости лома, но заявить к вычету указанную сумму налога он не сможет.

Как следствие, покупатель должен будет уплатить его в бюджет в полной сумме, а сам лом принять к учету по стоимости вместе с НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Команда разработчиков 1С реализовала данные требования законодательства в 1С:Бухгалтерия 8 версии КОРП. Пользователям же 1С:Бухгалтерии версии ПРОФ и Базовая, мы хотим предложить следующую методику по покупке лома.

ПРИМЕР:

Организация ООО «Конфетпром» в мае 2018 года закупила лом цветных металлов на сумму 500’000 руб. (без НДС). Поставщик ООО «ЦветМет» выписал счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляет покупатель». Обе организации применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС.

РЕШЕНИЕ:

Важно

Поступление металлолома отразим в программе документом “Поступление (акт, накладная)” с видом операции “Товары (накладная)” (раздел Покупки – подраздел Покупки).

Обратите внимание, что суммы указываются из первичного документа продавца (графа “Цена” и графа “Сумма”), а в графе “% НДС” и графе “НДС” отражается сумма НДС, начисленная сверху с применением налоговой ставки 18%.

В результате проведения документа будут сформированы проводки, которые необходимо откорректировать вручную, изменив проводку ДТ 19.03 КТ 60.01 на ДТ 19.03 КТ 76.НА – сумма НДС, исчисленная в качестве налогового агента (за продавца) исходя из стоимости приобретенного металлолома = 90 000,00 руб. В результате движения документа будут выглядеть следующим образом:

В регистр НДС предъявленный будет внесена запись с видом движения “Приход”. При этом в графу “Вид ценности” также следует откорректировать, выбрав значение “Товары (налоговый агент)”.

Наш продавец ООО «ЦветМет», являющийся плательщиком НДС, при отгрузке металлолома обязан выставить счет-фактуру без учета сумм НДС с пометкой “НДС исчисляется налоговым агентом” (п. 5 ст. 168 НК РФ). Для регистрации полученного счет-фактуры следует ввести номер и дату документа в соответствующие поля и нажать кнопку «Зарегистрировать».

 При этом в форме документа “Поступление (акт, накладная)” появится гиперссылка, по которой можно перейти в автоматически созданный документ “Счет-фактура полученный”.

Поля документа “Счет-фактура полученный” будут заполнены автоматически на основании сведений из документа “Поступление (акт, накладная)”.

Для корректного отражения в книге покупок, необходимо в поле «Код операции» выбрать значение из списка 42 – Получение товара п. 8 ст. 161 НК.

После проведения документа “Счет-фактура полученный” будет внесена запись в регистр бухгалтерии ДТ 68.52 КТ 19.03 – на сумму НДС (за себя), исчисленную при приобретении металлолома, в размере 90 000,00 руб.

Совет

Видно, что в данном случае, не требуется корректировка движений документа, программа верно сформировала проводки на основании данных документа “Поступление (акт, накладная)”.

В регистр “Журнал учета счетов-фактур” вносится запись для хранения необходимой информации о полученном от продавца счете-фактуре на металлолом.  В поле «код вида операции» стоит значение 42.

В регистр накопления “НДС Покупки” вносятся записи для регистрации в книге покупок полученной от продавца счет-фактуры на отгруженный металлолом.

В регистр “НДС предъявленный” вводится запись с видом движения “Расход”. При этом в графе “Вид ценности” указано значение “Товары (налоговый агент)”, а в графе “Событие” – “Предъявлен НДС к вычету”.

Для выполнения операции начисление НДС за продавца со стоимости отгруженного металлолома в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ и регистрации полученного счета-фактуры в книге продаж, необходимо на основании документа “Счет-фактура полученный” создать документ “Отражение начисления НДС”.

На вкладке Главное следует проставить код вида операции 42, установить флажки:

V – Формировать проводки;

V – Использовать документ расчетов как счет-фактуру.

На вкладке Товары и услуги проставить:

– в поле Вид ценности – Товары (налоговый агент)

– в поле Счет учета НДС – 76НА

– в поле Событие – НДС начислен к уплате.

После проведения документа необходимо скорректировать проводки на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет: ДТ 76.НА КТ 68.52, как показано на рисунке.

Вкладка НДС продажи заполнится автоматически.

На этом наши действия по покупке металлолома в программе заканчиваются, и мы можем перейти к формированию Книги покупок и Книги продаж.

Как платить НДС по новым правилам: обзор ситуаций

Добрый день, уважаемые коллеги.

То, о чем я напишу в этой статье, большинства из вас пока не касается. Учитывая, что этот эксперимент собираются распространить на все отрасли экономики, я предполагаю, что очень скоро это коснется всех.

Первое, что вам нужно знать: все вещи, о которых я напишу, даны в №335-ФЗ от 27.11.2017г. Коллеги, закон написан невероятно мутно: больше 120 страниц абсолютно неперевариваемого текста.

Второй документ, в котором разъясняются нормы по НДС, исходя из №335-ФЗ, закона, – это Письмо ФНС России от 16 января 2018 года. № СД-4-3/480@ «О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ». Письмо написано мутно.

Обратите внимание

На эту минуту в интернете нет ни одного внятного разъяснения. Сидят консультанты с умными лицами и цитируют это Письмо, цитируют №335-ФЗ и не могут ответить ни на один вопрос. Я с этими вопросами тоже очень сильно тупил, и мы долго с моими консультантами разбирались в этом вопросе.

Вот, к чему мы пришли.

Итак, разберем на примере лома. Подчеркиваю, скоро на это перейдут все отрасли промышленности. Есть продавец лома черных и цветных металлов. Этот продавец не платит НДС: он работает по статье 145 НК РФ и освобожден от НДС, либо этот продавец работает на ЕСХН в соответствии с главой 26.1 НК РФ, либо продавец работает на «упрощенке» (глава 26.

2 НК РФ).  Либо продавец – это магазин на ЕНВД, который продает металлом. Может быть, этот продавец – ИП на патентной системе налогообложения (глава 26.5 НК РФ). В общем, этот продавец реализует лом компании №2, работающей на ОСН, и продает лом за 1 000 рублей без НДС. В этом случае, в договоре, в накладных и прочих документах мы пишем «без налога (НДС)».

Дальше эта компания на ОСН собрала много-много металлолома и продает этот металлолом заводу, который затем его перерабатывает. Этот завод платит 1 800 рублей, но НДС сюда не входит. НДС 18% берется сверху 1 800 рублей и составит 324 рубля.

Этот НДС рассчитывается расчетным путем, и при расчете расчетным путем в бухгалтерских документах будет написано «НДС к уплате 324 рубля». Но по новым правилам весь НДС ставится к вычету, и в результате платеж государству равняется нулю.

Поставщик металлолома, работающий на «классике», выставляет счет-фактуру заводу и в счет-фактуре пишет точную формулировку «НДС исчисляется налоговым агентом». При наличии этой формулировки вопросов к этой компании не будет.

Я опускаю много деталей, что на самом деле правильно: 1 800 прибавить 324, и рассчитать этот налог по ставке 18/118. Поверьте, я идиотом себя не считаю: у меня достаточно приличный коэффициент интеллекта. Но мы башку сломали, разбираясь и вырисовывая эти вещи. Так мутно написано, что просто караул!

Второй вариант. Если фирма №1 потеряет право на «упрощенку», тогда в качестве наказания со всей реализации она восстановит весь налог на добавленную стоимость и заплатит его в бюджет.

Третий случай. Продавец работает в соответствии со статьей 145 НК РФ или главой 26.1 НК РФ, или главой 26.2 НК РФ или главой 26.

5 НК РФ и продает металлолом физлицу, который не является ИП. В этом случае лицо, не являющееся ИП, не выступает налоговым агентом и деньги платит без НДС, счет-фактура физлицу не выставляется.

Четвертый случай. Продавец работает на классической системе налогообложения. Эта компания на ОСН продает лом за 1 000 рублей физическому лицу, не являющемуся ИП. В этом случае физлицо не может быть налоговым агентом.

Важно

В этом случае происходит следующее: компания на «классике», получая деньги за проданный лом, выбивает чек контрольно-кассовой машины с выделенным НДС на сумму 180 рублей из 1 000.

Эти 180 рублей компания на «классике» должна отдать в бюджет, если лом продает физическому лицу.

Если компания на «классике», продала лом за 500 рублей компании на «классике», тогда получатель этих 500 рублей НДС не платит. Тогда покупатель, выступая налоговым агентом, рассчитывает НДС в сумме 90 рублей к уплате.

Но этот НДС он не платит в бюджет, он эти 90 рублей мгновенно в конце налогового периода ставит к вычету. Таким образом, по этой операции, НДС составит ноль.

Если же, компания на ОСН продает лом фирме, которая работает на УСН, тогда упрощенец является налоговым агентом, и у него возникает НДС.

Пятый случай – самый распространенный. Металлолом собирают у физических лиц, и физические лица являются поставщиками этого металлолома. Физлица являются продавцами, а покупатели – ООО или ИП на классической системе налогообложения.

Теперь, если продавцами являются физики, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, то обязательно составлять договор: без договора компанию накажут. В договоре указывать, что этот металлолом продается компании на «классике» с отметкой «без налога (НДС)».

В этом Письме ФНС написано следующее: пока не внесены изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137 и соответствующие приказы ФНС, действуют, в том числе, это Письмо. Поэтому те формулировки, которые я вам даю, должны в точности соблюдаться.

Во всех накладных на прием этого металлолома, во всех документах и в договоре должен стоять штемпель с отметкой «Без налога (НДС)».

Шестая ситуация. Компания на «классике» является продавцом лома или шкур, а покупателем является ООО либо ИП на «упрощенке». В этом случае, если поставщиком является компания на ОСН, то фирма на УСН будет налоговым агентом. Упрощенец не является плательщиком НДС, но он, заплатив 1 000 рублей, отдаст в бюджет 180 рублей налога на добавленную стоимость.

Совет

На самом деле правильно, и правильно считать по НК РФ так: 1180х18/118. Есть еще дополнительная, более развернутая формула. Смотрите, что интересно? Упрощенец заплатил налог на добавленную стоимость Родине, а к вычету его поставить не может, потому что он работает на УСН.

Если он работает на упрощенке 6%, тогда вообще караул! Но, если он работает на упрощенке 15% (доходы минус расходы), тогда эти 180 рублей, заплаченные государству, он поставит на затраты на основании пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ. То есть, покупатель на «упрощенке» 15% НДС, заплаченный государству, поставит на затраты.

Но если он работает на «упрощенке» 6%, тогда это просто деньги, подаренные государству. При этом от поставщика лома мы получим счет-фактуру, где будет написано следующее «НДС исчисляется налоговым агентом».

Седьмой случай. Лом продается агентом. Еще запутаннее… Принципал – поставщик металлолома. Он передал металлолом агенту ИП на «упрощенке» 6% и сказал ему: «Агент, продай мой металлолом». Агент на УСН 6% продает металлолом заводу. В этом случае, завод будет являться налоговым агентом.

Завод перечисляет ИП 1000 рублей, а ИП выставляет счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом». При этом бухгалтер завода исчисляет НДС к уплате 180 рублей и сразу ставит эти 180 рублей к вычету. По факту НДС у завода будет равен нулю.

Я понимаю, что у вас крыша начинает ехать… Еще раз: исчисляет главбух НДС к уплате 180 в конце налогового периода и тут же ставит к вычету, НДС равен нулю. Дальше агент отчитывается перед принципалом, и принципал перевыставляет счета-фактуры.

И опять штемпель «НДС исчисляется налоговым агентом», а налоговым агентом является не агент, который является агентом принципала. А агентом, налоговым агентом, является завод. Понимаете? Это разные понятия «агент» и «налоговый агент». Цепочка замкнулась.

Дальше, ребята. Вы спросите: «Так компания на «классике» работает с НДС. Она получила 1000 рублей, должна же она НДС заплатить?» Нет, не должна. Она теперь не является плательщиком налога на добавленную стоимость по этим операциям.

НДС за нее должен был заплатить завод, но завод НДС не платит, у него НДС равен нулю, потому что он поставил НДС к уплате и сразу же его вычел. Все по нулям.

Обратите внимание

Я на секунду остановлюсь… Если вы посмотрите по новым правилам логику, новую логику уплаты налога на добавленную стоимость в цепочке, состоящей из любого количества фирм, работающих на классике, НДС в бюджет будет равен нулю.

Фирма №1 работает на ОСН, фирма №2 работает на ОСН, фирма №3 работает на ОСН, фирма №4 работает на ОСН и т.д. Фирма №1 продает металлолом фирме №2. Фирма №2 платит 1 000 рублей, счета-фактура с отметкой «НДС уплачивается налоговым агентом».

Фирма №2 исчисляет НДС 180 рублей к уплате и тут же ставит к вычету 180 рублей. НДС у этой компании в конце квартала будет ноль.

Затем фирма №2 продает металлолом фирме №3 уже за 2 000 рублей, получает 2 000 рублей, счета-фактуры со штемпелем «НДС исчисляется налоговым агентом»… И так далее по цепочке. В результате государство получает ноль.

Пока это происходит между компаниями на «классике» государство не получает ни копейки НДС. Да, да, да, да… НДС теперь платится конечным потребителем. Если конечный потребитель – «физик» или ИП на УСН…НДС теперь платят те, кто работает без НДС.

Подходим к концовке. Фирма №4 произвела из этого металлолома автомобиль и продала его за 10 000 рублей. Что ж, теперь эта фирма продала автомобиль физику. Теперь компания на «классике», получив от физика 10 000 рублей, пробьет чек контрольно-кассовой машины и наконец-то выступит налоговым агентом, то есть заплатит НДС. Вот так это теперь выглядит.

Восьмой случай. Через агента закупается лом. Т.е. в седьмой ситуации мы через агента лом продавали, а теперь мы его покупаем. Итак, принципал ООО (ОСН) поручает ИП (УСН 6%) купить металлолом у физического лица, так это обычно и происходит.

Компания на «классике» дает ИП 1 000 рублей и говорит: «Купи мне металлолом на 1 000 рублей». ИП на упрощенке 6% платит 1 000 рублей налом физическому лицу, и физлицо поставляет металлолом. С физлицом оформляется договор, документы с отметкой «Без налогов (НДС)».

ИП не выступает налоговым агентом по уплате НДС, потому что продавец работает без НДС. Дальше компания на «классике» покупает металлолом у упрощенца и тоже не выступает налоговым агентом. ИП опять пишет бумажки с отметкой «Без НДС». Дальше.

Важно

Теперь владельцем этого металлолома стала компания на «классике», и она поставляет металлолом на завод, завод платит рубли. Теперь уже наша компания на «классике» – принципал выставляет заводу счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Завод исчислил НДС в сумме 360 рублей к уплате и тут же его поставил к вычету, в результате НДС равен нулю. Дальше завод произвел автомобиль и продал его физлицу за 3 000 рублей. Теперь, получив 3 000 рублей, завод с этих 3 000 исчисляет полный НДС и отдает в бюджет. Завод отдает в бюджет, потому что он продал автомобиль покупателю без НДС.

Последний случай – случай №9. Две компании на «классике». Компания №1 продает металлолом за 100 рублей, НДС 18 рублей компании №2. Компания №2 выступает налоговым агентом.

Компания №1 выставляет счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Налоговым агентом является компаний №2. Бухгалтер исчислил НДС к уплате 18 рублей и сразу же поставил 18 рублей к вычету.

В результате НДС к уплате равен нулю.

Обзор закончен.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 27-28 ФЕВРАЛЯ(14

Продажа металлолома НДС

15.03.2016 1

Вопрос налогообложения металлолома занимает многих, кто стремится начать свой бизнес в этой сфере. Особенный интерес вызывает налог на добавленную стоимость: его обязательно платить или нет?

ВНИМАНИЕ! Обновление информации, читайте: Изменения в налоговом законодательстве с 2018 года: ломовики теперь платят НДС.

Продажа металлического лома его закупщиком

Итак, облагается ли НДС металлолом? Налоговый Кодекс РФ (потом по тексту – Кодекс) в ст.149 (пп.

25 пункта 2) на этот вопрос дает четкий ответ: от НДС освобождаются операции, связанные с продажей на территории РФ отходов и лома цветных и черных металлов.

Однако данное условие распространяется только на тех налогоплательщиков (и на предпринимателей, и на организации), у которых для реализации металлолома имеются полученные ими на основании действующего лицензионного порядка лицензии.

Обязанность получения разрешения на деятельность, направленную на хранение, заготовление, перерабатывание и продажу черного и цветного металлолома, зафиксирована в законе «О лицензировании отдельных видов деятельности», №99ФЗ, и в Постановлении №1287 «О лицензировании деятельности по…продаже лома металлов».

Иными словами, реализация лома черных металлов НДС не облагается в случае если у фирмы, занятой этой деятельностью, имеется необходимое разрешение.

Но отсутствие лицензии вовсе не означает, что предприятие (или предприниматель) вправе заниматься приемкой и продажей металлолома, уплачивая со своих операций налог НДС. Отсутствие лицензии – это штраф! В частности, для юридических лиц статьёй 14.

1 КоАП РФ такой штраф предусмотрен в сумме до 50 тысяч рублей. Но лицензии на продажу металлолома не требуется, если компания продает собственный лом, например, полученный в результате демонтажа старых активов, например, металлических конструкций.

Совет

Дело в том, что деятельность по продаже металлического лома, образованного при реализации собственного производства, не лицензируется. И в этом случае, т.е. при продаже собственного металлолома, НДС платить не нужно!

Кстати, отказаться от полученного освобождения от НДС налогоплательщик не имеет права!

Кроме того, чтобы использовать предоставленное освобождение, нужно точно знать, что реализуемый металлический лом и отходы действительно считаются таковыми. Т.е. в полной мере отвечают определению, данному, в частности, в законе «Об отходах производства и потребления».

Если принимаемый металлолом не будет соответствовать этой характеристике, то операции по его продаже облагаться НДС будут в общеустановленном порядке. И тогда на лом черных металлов НДС будет налагаться по ставке 18%.

Этой же ставкой НДС будет облагаться и лом цветных металлов.

Реализация металлолома спецрежимниками

Очень часто организации или предприниматели заблуждаются, считая, что если они

находятся на налоговых спецрежимах, в частности, упрощенная система или ЕНВД, то они освобождены от налогообложения НДС.

Да, освобождены, но не до конца! Если только такое предприятие (либо предприниматель) предоставит своему клиенту счет-фактуру, в котором выделен НДС, то на него сразу возлагается обязанность по внесению в бюджет заявленной в документе суммы налога. Данное обязательство прописано в ст.173 Кодекса.

Кроме того, это обязательство распространяется и на тех налогоплательщиков, которые не применяют налоговые спецрежимы, но главой 21 Кодекса освобождены от НДС.

И в том, и в другом случае НДС:

— вносится в бюджет только по факту оформления счета-фактуры с указанием НДС;

— уплачивается в том размере, какой предъявлен в этом счете-фактуре.

Однако если счет-фактура на продажу металлолома не будет содержать налог, то никаких обязательств не возникает. Но возникает вопрос: облагается ли НДС лом черных металлов и цветных при его покупке?

Покупка металлолома: НДС и прочие налоги

Налоговое законодательство ясно говорит, что освобождение распространяется только на реализацию металлолома. Таким образом, по логике получается, что операции по покупке лома подлежат налогообложению НДС. Но логика здесь не причем:

— сдача металлолома юридическим лицом НДС облагается в том случае, если данное юридическое лицо не является плательщиком НДС, но при продаже металлолома выставило счет-фактуру и выделило в ней сумму данного налога. Или если право на освобождение от налога данной операции сомнительно, например, если сдаваемый металлолом не относится к лому и отходам. Эти же нормы распространяются и на предпринимателей;

— налог при сдаче металлолома обязательно уплачивается обычным гражданином. НДФЛ исчисляется им самостоятельно по результатам произведенного закупщиком расчета на основании ст.228 Кодекса.

На эту операцию физическое лицо должно подать декларацию по окончании года и произвести уплату налога в бюджет.

А вот закупщик при покупке металлолома у физического лица должен будет составить закупочный акт.

Какой металлолом облагается НДС?

11.07.2016 0

Налоговый Кодекс РФ привязывает освобождение продажи металлолома от НДС к наличию лицензии. Означает ли это, что компании, занимающиеся продажей металлического лома без разрешения на эту деятельность, обязаны платить в бюджет НДС?

ВНИМАНИЕ! Обновление информации, читайте: Изменения в налоговом законодательстве с 2018 года: ломовики теперь платят НДС.

Кто должен платить НДС при продаже металлолома?

Прежде всего, стоит вспомнить, что Налоговый Кодекс РФ (по тексту – НК РФ) для общего режима налогообложения в своей статье 149 (пп.25 п.2, п.6) прямо указывает, что от НДС освобождаются только те операции, которые:

• связаны с обращением черного и цветного металлолома;

• проводятся на основании лицензии, выдаваемой в соответствии с российским действующим законодательством;

• осуществляются на территории Российской Федерации.

Все эти условия должны быть соблюдены одновременно. Однако нарушение одного из данных условий не влечет за собой возможность осуществлять деятельность по обращению металлолома без лицензии, но с уплатой НДС. Такая работа наказуема: например, для организаций КоАП РФ в ст.14.

1 предусмотрел штраф за работу без разрешения в размере до 50 тыс.рублей. Но следует уточнить: п.2 (пп.25) в связке с п.6 статьи 149 НК РФ действительно касается только лицензируемого вида деятельности по продаже металлолома, но является одним из вариантов применения льготы по НДС.

Обратите внимание

Иными словами, если продается покупной металлолом, то он не облагается НДС только при наличии лицензии у продавца.

Что касается продавцов металлолома, находящихся на спецрежимах — на ЕНВД, упрощенной системе и т.д., — то они изначально освобождены от НДС. Однако это вовсе не означает, что они могут работать с металлоломом без лицензии.

Если продается металлолом, полученный по результатам собственной производственной деятельности?

На основании ст.12 Федерального закона №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (п.1, пп.34) лицензия необходима на заготовление, хранение, переработку и продажу цветного и черного металлолома. При этом Постановлением Правительства РФ от 12.12.12г.

№1287 все эти операции рассматриваются, как виды работ, входящие в лицензируемую деятельность по реализации металлолома. Т.е. заготовка или переработка металлолома не являются отдельным видом деятельности.

Но все они связаны только с покупным металлоломом, который подлежит последующей продаже, а не применению в производстве.

Исходя из этих сделанных выводов, деятельность по закупке металлолома для собственных производственных нужд или по продаже металлолома, образованного в процессе этого самого производства, не подлежит лицензированию.

А как же НДС, который не платится в случае продажи металлолома, если у предприятия есть лицензия? Прежде всего, в общем виде согласно статье 149 НК РФ от НДС освобождены операции:

• по реализации, т.е. по передаче прав собственности на товары (услуги, работы) на возмездной основе;

• по передаче товаров, по выполнению работ и оказанию услуг для собственных нужд.

В этой же статье 149 в пп.25 п.2 дается уточнение на вид товара, который освобожден от НДС, — металлолом, а в п. 6 – по поводу наличия лицензии для совершения операций с покупным ломом.

Таким образом, на реализацию собственного металлолома п.2 статьи 149 НК РФ распространяется без условия о наличии лицензии и освобождает эти сделки от НДС.

Но, чтобы воспользоваться возможностью, которую дает налоговая статья 149, организация или предприниматель должны продавать:

• собственный металлический лом, т.е. полученный по результатам производственной деятельности;

• и данный лом должен отвечать характеристике, которая дана ему в ст.1 Федерального закона №89-ФЗ от 24.06.98г. «Об отходах производства и потребления».

На основании этого закона под черным и цветным металлолом понимаются изделия из цветного и (или) черного металла и их сплавов, которые:

• пришли в негодность, либо утратили свои потребительские качества, и образованы в процессе производства;

• либо признаются неисправимым браком, который возник в процессе производства.

А если металлолом получен в ходе списания, например, старого оборудования, которое принадлежит предприятию на праве собственности? Нужно ли платить НДС в этом случае?

Списанное оборудование признается металлоломом?

Да, об этом прямо говорится в Постановлении Правительства РФ №370 от 11.05.01г. в своем п.14. В описании Книги учета цветного металлолома есть графа, в которой при приемке различного оборудования прописываются реквизиты справки, подтверждающей снятие этих активов с учета и об их списании. Фактически, это означает следующее:

• снимается с учета только оборудование, которое учитывалось в составе основных средств. Т.е. данное оборудование изначально планировалось эксплуатировать, а не перепродавать (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);

• по причине износа (как физического, так и морального) или по иным обстоятельствам актив подлежит списанию с учета. О чем составляется акт, а на его основании справка для приемщиков металлолома.

Все вместе это свидетельствует, что сдаваемое в металлолом оборудование принадлежало предприятию на праве собственности, а не закупалось специально для перепродажи в качестве лома. Таким образом, данная операция не подлежит обложению НДС (пп.25 п.

2 ст.149 НК РФ) и не требует лицензии. А вот если бы оборудование приобреталось изначально, как лом, для последующей перепродажи, то тогда бы потребовалась лицензия на ведение такой деятельности, которая также давала бы право на освобождение от НДС.

Новые правила для НДС-декларации по металлолому

Порядок уплаты НДС при совершении купли-продажи металлолома

Новые правила уплаты НДС при осуществлении реализации лома действительны уже в 2018 г.

Они кардинально изменили роли продавцов и покупателей в части исчисления и уплаты НДС. Теперь обязанности налоговых агентов исполняют не продавцы лома, как это было еще недавно, а его покупатели – именно они теперь рассчитывают сумму налога, удерживают ее и перечисляют в бюджет. Ниже мы разъясним основные моменты, предусмотренные введенными Минфином правилами.

В чем заключаются обязанности налогового агента

он обязан своевременно рассчитать НДС, вычесть его из перечисляемых продавцу лома средств и уплатить НДС в бюджет;

необходимо вести учёт исчисленных, удержанных с продавца лома и уплаченных в бюджет средств;

в месячный срок агент обязан сообщать в налоговые органы о имеющейся у налогоплательщика сумме задолженности;

необходимо также предоставлять в налоговую инспекцию документацию, которая позволит контролировать правильность начисления, удержания и перечисления НДС в бюджет;

четыре года хранить все документы, касающиеся расчета НДС, его удержания и уплаты в бюджет.

Как новые правила начисления и уплаты НДС отразятся на продавце?

Продавцом составляется счёт-фактура, не учитывающая НДС, на ней должно быть помечено, что налог исчисляется налоговым агентом, получив такую фактуру, покупатель сам обязан сделать все, что требует приказ Минфина, – рассчитать и  удержать НДС, а затем перечислить его в бюджет.

В случае, если продавец попадает в число тех, кто освобожден от взимания с них НДС, в договоре указывается цена с пометкой «Без НДС».

Продавцы, отправляющие лом металлов на экспорт, утрачивают право на освобождение от расчета и взимания НДС, поэтому в таких случаях обязанность по уплате НДС исполняет продавец. Так же действуют и при продаже лома металлов физическим лицам.

Если ФЛ не зарегистрировано в качестве ИП, то оно не может быть налоговым агентом при покупке лома.

Как вести учета НДС покупателю

При определении налоговой базы для начисления НДС исходят из размера договорной стоимости с учетом НДС.

Налог удерживается налоговым агентом из средств, получаемых  продавцом за уже совершенные фактически поставки лома и только планируемые, оплата за которые производится авансовым платежом.

Важно

Налоговая база для расчета НДС определяется в более раннюю дату, будь это  день отгрузки или день оплаты.

После завершения каждого налогового периода агент предоставляет в налоговую инспекцию декларацию. Делается это не позднее, чем 25 числа месяца, который следует сразу за прошедшим налоговым периодом.

Как грамотно оформить платежное поручение налогового агента при перечислении НДС

Правила заполнения регламентированы приказом Минфина РФ. Они требуют заполнения следующих полей:

• 101 – статуса плательщика;
• 60 – идентификационного номера плательщика;
• 102 – КПП плательщика;
• 8 – наименования плательщика;
• 61 – идентификационного номера получателя;
• 103 – КПП получателя;
• 16 – наименования получателя;
• 21 – очередности платежа;
• 104 – кода бюджетной классификации платежа;
• 105 – ОКТМО;
• 106 – основания платежа;
• 107 – периода, за который платится налог;
• 108 – номера платежного документа;
• 109 – даты документа;
• 110 – типа платежа;
• 24 – назначения платежа.

Ответственность, которую несет налоговый агент за неисполнение своих обязанностей

Если налоговый агент по какой-либо причине не смог выполнить свои обязанности и обеспечить начисление, взимание и перечисление НДС в бюджет, к нему применяются суровые штрафные санкции.

Нарушение карается штрафом, размер которого увязан с суммой недополученного бюджетом налога и составляет  20% от нее. Взимается и полностью вся сумма НДС, которую бюджет недополучил из-за данного налогового агента.

Если хотите избежать проблем с налоговой службой и избавить свой бизнес от излишних затрат, относитесь ответственно к возложенным на вас обязанностям налогового агента.