Нотариальные расходы в налоговом учете

Как правильно отражаются нотариальные расходы в налоговом учете?

Нотариальные расходы в налоговом учете принимаются к учету по своим особым правилам и нормативам. Если в бухучете эти услуги учитывают в затратах в полном размере, то правила их налогового учета заслуживают отдельного, более пристального рассмотрения.

Особенности налогового учета услуг, оказываемых нотариусами

Необходимые подтверждающие документы

Как списать нотариальные расходы, превышающие нормы?

Дополнительные ограничения по учету нотариальных расходов

На какой счет отнести госпошлину

Итоги

Особенности налогового учета услуг, оказываемых нотариусами

В зависимости от того, требуется ли нотариальная форма для какого-либо документа, нотариальные действия подразделяют на обязательные и необязательные.

По обязательным услугам нотариус из госконторы возьмет с клиента пошлину в размере, указанном в ст. 333.24 НК РФ. Точно за те же самые действия нотариус-частник возьмет тариф в порядке, изложенном в гл. 25.3 НК РФ и ст.

22 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1.

Обратите внимание

А вот за действия, для которых законом не установлена обязательная нотариальная форма, нотариус (не важно – частный или государственный) берет тарифы, как того требуют Основы о нотариате.

В налоговом учете услуги по осуществлению нотариальных действий учитывают исключительно по утвержденным законом тарифам (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы же сверх этих сумм не берутся в расчет налога на прибыль (п. 39 ст. 270 НК РФ).

Необходимые подтверждающие документы

Нотариальной деятельностью вправе заниматься тот гражданин РФ, который получил соответствующую лицензию – такие правила закреплены в ст. 3 Основ о нотариате. Однако компания, обратившаяся за помощью к нотариусу, не обязана прилагать к полученным от него подтверждающим бумагам копию этой лицензии.

Как правило, представитель компании рассчитывается с нотариусом сразу, как только тот заверит нужный документ или же выполнит другую работу согласно своей компетенции. При этом нотариус выдаст клиенту документы, свидетельствующие об оказании услуг и их оплате.

Заметим, что на данный момент какой-либо специальной унифицированной формы первички, выдаваемой нотариусом в подтверждение фактов оказания и оплаты его услуг, так и не утверждено. Обычно в таких случаях выдаются квитанции к приходникам и справки-расшифровки по оказанным услугам. Все они заверяются личной подписью нотариуса (или же его уполномоченного) и печатью.

Но нередко в таких бумагах содержатся только общие фразы: например, «оплачено за свидетельствование верности копий» или «взыскана госпошлина за нотариальные действия». Конечно, таких размытых формулировок будет недостаточно для обоснования расходов, требуемого законом в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Для надлежащего принятия услуг к учету документ, полученный от нотариуса, должен содержать все обязательные реквизиты, поименованные в ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем непременно должны быть перечислены конкретные действия, осуществленные нотариусом, и указаны тарифы, взысканные по каждому из них.

Бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов

Услуги нотариального характера предприятия могут получать от государственных или частных специалистов.

Регламентация действий этих специалистов осуществляется через «Основы законодательства РФ о нотариате» (документ утвержден 11.02.1993 г. под №4462-1).

За проведенные операции государственными нотариусами взимается госпошлина, а частные получают оплату по специальному тарифу. Отражение в учете таких платежей имеет ряд особенностей.

Важно

За обязательные процедуры нотариального обслуживания предприятие должно заплатить государственную пошлину (специалисту, работающему в государственной структуре) или тарифную плату частному нотариусу (ее размер будет идентичен госпошлине).

Для необязательной группы услуг предусмотрены тарифные платежи.

В налоговом учете перечисления в пользу нотариусов принимаются в сумме законодательно установленных тарифов, все оплаченные средства сверх нормы не учитываются в расчете налога на прибыль.

КСТАТИ! Стоимость услуг государственного нотариуса погашается в бюджет, а оплата счета частного нотариуса производится путем перевода денег на его расчетный счет.

Первичная документация для отражения нотариальных услуг в учете

Факт получения нотариусом денег от клиента должен подтверждаться первичной документацией. Унифицированных форм законодательством не предусмотрено. Платежные бланки заверяются подписью нотариуса и печатью. В тексте документа должны содержаться формулировки о назначении платежа, точно характеризующие суть оказанной услуги.

ВАЖНО! Чтобы предприятие могло принять в учете затраты на нотариальное обслуживание, оно должно получить от нотариуса подтверждающую документацию, в которой будут присутствовать все обязательные реквизиты (набор неотъемлемых элементов первички приведен в ст. 9 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Понесенные расходы на погашение задолженности перед нотариусами организации могут подтвердить при помощи выписки из реестра регистрации нотариальных действий.

Этот реестр составляется по унифицированному шаблону и должен вестись всеми нотариусами без исключения. Чтобы получить выписку из него, необходимо составить письменное обращение к нотариусу.

Основанием для признания расходов может стать акт, в котором будут указаны примененные тарифы и расценки за осуществленные нотариальные действия.

Подтвердить факт платного оказания услуг можно при помощи:

Справки-расшифровки, в которой будут указаны предоставленные предприятию нотариальные услуги с их регистрационными кодами.

Квитанции ПКО.

При оформлении справки-расшифровки обязательно надо выполнять такие условия:

• перечень услуг должен содержать информацию о видах совершенных нотариальных действий, их тарификации и количестве составленных или заверенных документов;
• в бланке должны быть все присущие первичной документации реквизиты;
• операции по предоставлению услуг технического или юридического характера в справке обязательно должны выделяться в отдельную группу, чтобы их можно было показать в налоговом учете обособленно от стандартных нотариальных операций.

Правила признания расходов, связанных с нотариальным обслуживанием

При отражении в учете затрат в форме платежей нотариусам их сумма может быть разбита на две части:

• отдельно показывается объем перечислений, соответствующий законодательно установленным нормативам (не больше суммы госпошлины);
• сверхнормативные платежи.

По правилам налогового учета в нотариальных затратах, уменьшающих налогооблагаемую базу, можно учитывать только расходы в сумме действующего нотариального тарифа. Осуществляется это при условии, что полученные услуги были необходимыми, их результатом стало оформление документов, без которых невозможно дальнейшее осуществление деятельности компании, направленной на извлечение прибыли.

Если организация обращалась к нотариусу за юридической помощью, консультационным обслуживанием или информационной поддержкой, то такие услуги не могут быть причислены к нотариальным. Этот тип затрат отражается компанией в составе прочих расходов, которые непосредственно связаны с производством и реализацией (Письмо от 26.08.2013 г. №03-03-06/2/34843, составленное Минфином).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты, которые были осуществлены в связи с регистрацией юридического лица или в результате иных операций до момента официального создания предприятия, не могут быть отнесены на счет компании (правило касается и бухгалтерского, и налогового учета).

Суммы превышения нотариального тарифа не могут быть признаны в налоговом учете, если:

• нотариус при оказании услуг по реализации обязательных процедур выставил счет в размере, превышающем величину госпошлины;
• в сумме оплаченного необязательного действия были заложены завышенные тарифные расценки.

Чтобы учесть весь объем понесенных затрат по счетам нотариуса, в справке-расшифровке необходимо выделить сверхтарифные платежи. Их включить в расчет при выведении базы по налогу на прибыль можно, если причислить к одной из расходных групп:

• к юридическим услугам нотариальных контор можно отнести подготовку доверенностей или договорной документации (Письмо Минфина от 16.11.2007 №03-03-06/2/217);
• в качестве консультационных операций разрешается показывать изготовление и заверку выписок, копий документов.

ЗАПОМНИТЕ! В налоговом учете затраты на нотариальные услуги должны быть признаны на момент их начисления или с привязкой ко дню утверждения авансового отчета (если оплата производилась через подотчетное лицо).

В ситуациях, когда услуги нотариуса были необходимы предприятию для реализации сделки по приобретению основных средств, сумма оплаченного счета за нотариальные действия должна быть отнесена на итоговую стоимость покупаемого актива.

Счет и типовые проводки

Отражение оплат в пользу нотариальных контор в бухгалтерском учете может быть осуществлено двумя способами:

• при помощи 68 счета;
• на 76 счете.

Выбор одного из вариантов зависит от цели обращения к нотариусу и величины примененного тарифа. Если размер платежа соответствует законодательно установленной госпошлине, то начисление обязательства перед нотариусом будет показано на 68 счете.

К СВЕДЕНИЮ! При использовании 68 счета для отражения расчетов с нотариусом необходимо открывать отдельный субсчет для учета государственных пошлин.

Счет 68 можно применять только в отношении средств, перечисляемых в бюджет, если получателем является другое юридическое лицо или самозанятое лицо, то в учете должен использоваться 76 счет. Дебетовые обороты по субсчетам 68 счета отражают факт перечисления средств.

Нотариальный тариф относится на 76 счет. В корреспонденции с ним могут вступать 26 счет, 44 или 91. Нормативное регулирование бухгалтерских операций в этой сфере осуществляется через ПБУ 10/99. Для отражения расчетов с нотариальными конторами надо обеспечить обособленное ведение учета по каждой из них.

При учете нотариальных услуг компания может использовать такие типовые записи:

Д68/субсчет «Госпошлина» — К51 – произведена оплата суммы государственной пошлины в качестве оплаты действий нотариуса.

Проводка Д26 – К68/субсчет «Госпошлина» составляется после фактического перечисления средств в момент признания понесенных расходов в виде государственной пошлины (если необходимость платежа возникает в связи с получением обязательных нотариальных услуг).

Д76 – К51 – с расчетного счета переведены деньги на счет нотариуса в качестве оплаты нотариального тарифа.

Д08 – К76 – величина нотариального тарифа была оплачена учреждением и отнесена на стоимость основного средства.

При наличной форме расчетов и проведении операции через подотчетное лицо корреспонденции составляются между Д71 и К50 в момент выдачи денег сотруднику и Д44 и К71 при отражении фактических затрат в учетных данных. Выдача наличности сотруднику в этой ситуации будет оформляться при помощи РКО.

Для подтверждения факта оплаты нотариальных действий подотчетное лицо составляет авансовый отчет.

Основанием для признания затрат в учете будет бланк, выданный нотариусом с перечислением совершенных им действий для предприятия-заказчика.

Совет

Если подотчетное лицо потратило не все выданные ему средства, остаток должен быть возвращен в кассу. Эта операция фиксируется в учете через дебетование 50 счета и кредитование 71 и оформление ПКО.

Услуги нотариуса бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский и налоговый учёт в нотариальной деятельности

Согласно Налоговому Кодексу частные нотариусы не являются индивидуальными предпринимателями, а их объединения (конторы, бюро, коллегии) признаются некоммерческими организациями. Особенности статуса частных нотариусов и их объединений, оказывающих нотариальные услуги, обуславливают специфику ведения бухгалтерского и налогового учета.

Особенности бухучета

Существует целый ряд особенностей ведения учёта, о которых необходимо знать, чтобы избежать штрафных санкций и споров с налоговыми органами. Например:

• Нотариусы и адвокаты не имеют права применять упрощённую систему налогообложения.
• С одной стороны, Налоговый Кодекс освобождает от обложения НДС нотариальные услуги. Однако, это не совсем так. НДС платится с суммы превышения применяемых тарифов над установленной государственной пошлиной.
• В бухгалтерском и налоговом учёте для признания расходов существует специфика. Кроме членских взносов, обязательных страховых платежей, затрат на повышение квалификации признаются расходами также суммы тарифов, не полученных с льготников.

Разбираться в тонкостях и хитросплетениях налогового законодательства практикующему нотариусу абсолютно не с руки. Даже самые простые отчёты в любом случае требуют времени на их подготовку и сдачу.

Кроме того, необходимость быть в курсе изменений законодательства, следить за сроками сдачи отчётности и уплаты налогов, взаимодействовать с налоговой инспекцией и социальными фондами – вся эта деятельность требует сил и времени.

Несомненно, лучше всего поручить заботу о собственном финансовом благополучии профессионалу в области бухгалтерского и налогового учёта и спокойно заняться своими непосредственными обязанностями – оказанием нотариальных услуг.

Компания «Бухгалтерия ПРОФ» давно и успешно занимается оказанием услуг в области бухгалтерского и налогового учёта для индивидуальных предпринимателей и компаний любых форм собственности и видов деятельности, включая нотариальные и адвокатские услуги.

Мы предлагаем:

Составление и ведение книги учёта доходов и расходов;

Расчёт облагаемых доходов по реестрам нотариуса;

Расчёт и начисление заработной платы сотрудникам, уплата всех необходимых налогов и взносов во внебюджетные фонды;

Сдача необходимой отчётности и налоговых деклараций, взаимодействие с налоговыми органами и социальными фондами;

Консультации по оптимизации налогообложения.

Обратившись к нам, вы будете абсолютно спокойны за ведение бухгалтерского и налогового учёта и сможете полностью сконцентрироваться на своей любимой работе – нотариальных услугах.

Нотариальные расходы

Внесение изменений в учредительные документы и реестр налогоплательщиков, оформление договоров, доверенностей, банковских карточек, получение лицензии — это лишь немногие процедуры, в рамках которых бюджетным учреждениям следует прибегать к услугам нотариуса. Как отразить нотариальные расходы в бухгалтерском учете? Чем отличается государственная пошлина от тарифа? В составе каких расходов нужно учесть плату нотариусам при исчислении налога на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Общие положения о ведении нотариальной деятельности в Российской Федерации

В соответствии со ст. 1 Основ законодательства РФ о нотариате (далее — Основы о нотариате), утвержденных Постановлением ВС РФ от 11.02.1993 N 4463-1, нотариальные действия в Российской Федерации совершают нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой.

При совершении нотариальных действий нотариусы обладают равными правами и несут одинаковые обязанности независимо от того, работают они в государственной нотариальной конторе или занимаются частной практикой.

Оформленные нотариусами документы имеют одинаковую юридическую силу. При этом нотариус, занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной палаты.

В рамках осуществления нотариальной деятельности нотариусы могут:

• удостоверять сделки;
• налагать и снимать запрет на отчуждение имущества;
• засвидетельствовать верность копий документов и выписок из них, подлинность подписи на документах, верность перевода документов с одного языка на другой;
• удостоверять время предъявления документов;
• передавать заявления физических и юридических лиц другим физическим и юридическим лицам;
• принимать в депозит денежные суммы и ценные бумаги;
• совершать исполнительные надписи, протесты векселей;
• предъявлять чеки к платежу и удостоверять неоплату чеков;
• принимать на хранение документы;
• обеспечивать доказательства;
• совершать иные нотариальные действия, предусмотренные законодательством.

В случае отсутствия в поселении нотариуса в его качестве могут выступать глава местной администрации поселения и специально уполномоченное должностное лицо местного самоуправления. Однако они имеют право совершать ограниченное число нотариальных действий, предусмотренных ст. 37 Основ о нотариате.

Государственная пошлина и страховой тариф как способы оплаты услуг нотариуса. В чем различие?

За совершение нотариальных действий нотариусы взимают государственную пошлину или тариф. Рассмотрим их различия и сходства.

Признак сравнения
Госпошлина
Тариф

Кому уплачивают
Нотариусу, работающему вгосударственнойнотариальной конторе
Нотариусу, занимающемусячастной практикой

Размер платежа
По операциям, длякоторых предусмотренаобязательнаянотариальная форма,устанавливаетсяст.

Услуги нотариуса: проводки

333.24 НК РФ идействует на территорииРФ
По операциям, для которыхпредусмотрена обязательнаянотариальная форма,соответствуетустановленному размеругоспошлины. В иных случаяхопределяется согласнотребованиям ст. 22.1 Осново нотариате по соглашениюмежду лицами,обратившимися к нотариусу,и нотариусом

Размер платежа занотариальныедействия, совершаемыевне рабочего местанотариуса
Взимается в полуторномразмере от действующихобычно
Взимается в полуторномразмере от действующихобычно

Куда направляетсясумма платежа
В соответствующий бюджет
На финансированиедеятельности нотариуса,занимающегося частнойпрактикой

Может ли БСО, приравненный к кассовому чеку, служить документом, подтверждающим нотариальные расходы?

Для того чтобы ответить на поставленный вопрос, нужно определить, может нотариус для подтверждения оплаты своих услуг применять вместо кассовых чеков БСО (бланки строгой отчетности) или его обязанность использовать для этих целей ККТ установлена законодательством.

Федеральным законом N 54-ФЗ четко не установлена обязанность нотариусов применять ККТ. Однако сказано, что организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих БСО.

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”.

Департамент банковского аудита о правомерности отнесения на расходы в налоговом учете затрат на оплату услуг нотариуса

13.08.2010

Ответ

Мнение консультантов.

Банк правомерно считает услуги правового и технического характера в целях налогообложения прибыли  экономически обоснованными и документально подтвержденными (при наличии документа, подтверждающего оплату услуг нотариуса)  затратами и учитывает их при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Обоснование мнения консультантов.

Как правильно отмечено Банком в тексте вопроса, в силу статьи 15 Основ законодательства «О нотариате» в числе прочих прав нотариус вправе «составлять проекты сделок, заявлений и других документов, изготовлять копии документов и выписки из них, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий»

Конструктивное построение формулировки указанной статьи позволяет, по нашему мнению предположить, что законодатель разделил непосредственно нотариальные действия, упомянутые в абзаце втором статьи 15, и прочие действия, перечисленные в абзаце третьем статьи 15 и которые по своей сути не являются нотариальными действиями как таковыми, но могут быть вызваны необходимостью осуществления нотариальных действий.

Подтверждением правомерности такого вывода служит и формулировка статьи 23 Основ законодательства «О нотариате»: «Источником финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, являются денежные средства, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, другие финансовые поступления, не противоречащие законодательству Российской Федерации».

Обратите внимание

При этом, по мнению консультантов, к услугам правового характера можно отнести «разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий», а к услугам технического характера – изготовление копий документов и выписок из них.

Действующее законодательство, допуская оказание нотариусом услуг технического характера (составление проектов сделок, доверенностей, заявлений, завещаний и других документов, выполнение технической работы по изготовлению документов), а также в сфере консультаций по вопросам, относящимся к нотариальной деятельности (разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий), не запрещает взимать за это плату.

Косвенно это подтверждается мнением специалистов налоговых органов, изложенным, например, в Разъяснениях по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года, направленных для сведения и учета в работе налоговых органов Письмом ФНС России от 19 октября 2005г. № ММ-6-03/886@.

Ни Основы законодательства «О нотариате», ни, тем более – Глава 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ, не устанавливают величины оплаты за оказание услуг правового и технического характера.

В деловой практике за выполнение перечисленных действий, определенных статьей 15 Основ законодательства «О нотариате», как за оказание услуг правового и технического характера, взимается плата по расценкам (тарифам), установленным нотариусами исходя из себестоимости затрат на оказание таких  услуг.

Бухгалтерский и налоговый учет услуг нотариуса

Налогообложение частных нотариусов

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанного налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. В соответствии с Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 года №БГ-3-04/583

налоговую карточку формы 1-НДФЛ необходимо вести по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты, в том числе по индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, частных охранников, частных детективов), — по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы.

Расходы на услуги нотариуса и их учет

Осуществляется это при условии, что полученные услуги были необходимыми, их результатом стало оформление документов, без которых невозможно дальнейшее осуществление деятельности компании, направленной на извлечение прибыли.

№03-03-06/2/34843, составленное Минфином). ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затраты, которые были осуществлены в связи с регистрацией юридического лица или в результате иных операций до момента официального создания предприятия, не могут быть отнесены на счет компании (правило касается и бухгалтерского, и налогового учета).

Оформление у нотариуса, что следует помнить

За выполнение действий, указанных в части первой настоящей статьи, когда для них законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. Полученные денежные средства остаются в распоряжении нотариуса.

Нотариальное действие признается совершенным после уплаты государственной пошлины или суммы согласно тарифу. Размеры государственной пошлины устанавливаются Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2005-1 «О государственной пошлине».

Отражаем нотариальные расходы в налоговом учете

В данном документе требуется указать все нотариальные действия, а также показать суммы, оплаченные клиентом по каждому пункту.

При получении услуги клиент может воспользоваться правом, закрепленным ст. 50 основ о нотариате, и получить выписку из реестра, заверенную нотариусом, ведь все нотариальные действия заносятся в специальный реестр, утвержденный приказом № 99 Министерства юстиции РФ от 10.04.2002.

Зачастую такие расходы можно отнести к расходам, произведенным по другим основаниям. Такие виды услуг могут быть отражены в подтверждающем документе как консультативные, юридические, а также информационные и другие услуги.

Как учесть затраты на услуги нотариуса?

Право и рынок КАК УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА УСЛУГИ НОТАРИУСА?

Окбух | отдел кадров и бухгалтерия

Второй принятый Федеральный Закон в сфере государственных закупок за последние несколько дней. В этот раз под наш «обзор» попадёт Федеральный закон от 29 июня 2018 г. N 174-ФЗ. Данный закон вносит изменения в условия организации государственных закупок по 223-ФЗ в отношении ряда государственных организаций.

Все государственные закупки, проводимые хозяйствующими субъектами, осуществляются согласно двум основным законодателем актом. Это 223 Федеральный Закон и 43 Федеральный Закон.

Ими помимо всех организационных вопросов, также устанавливается регламент выплаты денежных средств за выполненную работу. Согласно Постановлению Правительства РФ от 29 июня 2018 г.

Важно

N 748, установлены новые требования к банкам, в компетенцию которых будет включено […]

Практически все покупатели знакомы с возможностью возврата товара не надлежащего качества продавцу, на основании ст. 18 ЗоЗПП.

Со стороны продавца такие требования должны быть удовлетворены в обязательном порядке, при чём в течении нескольких дней.

После приёма товара продавцом вопрос о дальнейшей судье товара стоит уже перед ним. Казалось бы, куда проще, вернуть товар обратно поставщику, […]

Согласно закону о несостоятельности (или о банкротстве), регламентирующему представительство людей, принимающих участие в процессе по этому делу, необходимо создавать кредиторское собрание для разрешения вопроса относительно выплаты задолженности компании-банкрота. Представлять отдельных граждан, частных предпринимателей имеет право любой трудоспособный человек, располагающий оформленной надлежащим образом документацией, подтверждающей его право на ведение данного дела. Таким документом является доверенность на […]

Банкротство, как показывает практика, свойственно не только экономике в целом, но и отдельно взятым компаниям.

Согласно свидетельствам экспертов, сегодня есть такая закономерность: многие компании (около 40% всех новосозданных организаций) прекращают работу спустя два-три года после образования именно по причине банкротства.

Нередко это лишь первый этап ликвидации фирмы – руководителям фирмы предстоит еще погасить имеющиеся долги.

Совет

Тема возврата товара по безналичном расчёту, становиться особенно актуальной в последнее время. Если несколько лет назад оплата банковской картой была достаточно новым явлением, то теперь никого не удивишь тем, что заплатить за товары в магазине можно в одно касание, даже без использования банковской карты. Для этого достаточно просто приложить телефон или часы, оснащённые NFC чипом […]

Федеральное законодательство защищает права потребителей, и предоставляет им возможность вернуть или обменять неподошедшие товары любого качества. Чтобы воспользоваться таким правом, важно грамотно составить претензию.

Причины возврата товара бывают самые разнообразные, начиная от брака, и заканчивая не подошедшим размером.

Предпринимателя важно знать все нюансы таких действий, независимо от того, работают они стационарно или дистанционно.

Независимо от качества приобретенной продукции, покупатель вправе ее обменять или вернуть на протяжении двух недель, если товар не входит в перечень неподлежащих возврату. Отечественное законодательство не […]

Несостоятельными банкротами являются юр. и физ. лица признанные высшей инстанцией неспособными полностью платить по счетам. ФЗ-127 устанавливает несколько основных требований для признания компании банкротом, так как чтобы признать ее несостоятельной, нужны веские доводы (документально подтвержденные).

Производители товара допускают наличие некоторого процента брака при выпуске продукции. Закон «О защите прав потребителей» (ЗоЗПП) помогает отстоять интересы покупателей. Поэтому при приобретении вещи с дефектом, требуется внимательно его изучить и научиться, как правильно использовать нормативный документ в свою пользу.

Нормы нотариальных расходов 2019

Представительские расходы в 2017 году

• Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Документальное оформление представительских расходов Что нельзя относить к представительским расходам Также читайте на сайте: Бухпрофи — Ведение Бухгалтерского и Налогового учёта Российских и Иностранных компаний. 2005-2017 Все права защищены.

Нормируемые расходы

в части налогообложения по прибыли включают: Обратите внимание!

4 ст. 264). Прочие виды рекламы, не поименованные в п.

Решения для управления

Форум партнеров ООО «Софт Финанс»

Норма представительских расходов в 2017 году Норма представительских расходов в 2017 году Представительские расходы нормируются в 2017 году в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Окончательный размер норм представительских расходов становится известен по итогам года, когда становится точно известна величина фонда оплаты труда за прошедший период. В течение года они включаются в состав прочих расходов.

В соответствии с п.

В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

Представительские расходы нормируются в 2017 году в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Скачайте полезную шпаргалку:

Из-за каких формулировок в платежках инспекторы доначислят налоги и взносы >>> Окончательный размер норм представительских расходов становится известен по итогам года, когда становится точно известна величина фонда оплаты труда за прошедший период.

советник государственной гражданской службы 3 класса 1.

В соответствии с положениями ст.

В каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году

Прежде, чем говорить о том, в каком размере нормируются представительские расходы в 2017 году, разберемся, что же к ним относится.

К признакам, по которым расходы компании можно признать представительскими, относятся: Представительские расходы нормируются в размере (2017) четырех процентов от расходов на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период, в котором представительские расходы были произведены.

Обратите внимание

То есть уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период можно на представительские расходы в сумме не больше 4% от расходов компании на оплату труда за этот же период.

Пример. В феврале директор ООО «Ромашка» Иванов И.В. был направлен в командировку на деловую встречу.

Оформление у нотариуса (что следует помнить)

Сегодняшний день организаций немыслим без заключения договоров и удостоверения сделок. Хорошо, если контрагенты уверены в вас и не просят предоставления нотариально удостоверенных уставных документов фирмы. Рассмотрим в бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов.

Согласно пункту 18 Приказа №33н эти расходы в целях бухгалтерского учета признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от времени фактически произведенной оплаты нотариусу, удостоверившему сделку.

Расходы: в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке не учитываются при определении налоговой базы ( пункт 39 статьи 270 НК РФ).

При этом следует руководствоваться статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных ВС РФ 11 февраля 1993 года №4462-1.

Статья 22.

Расходы на — нотариуса: про учет и — не — только

Расходы на нотариуса: про учет и не только Наверное, нет такой организации, которой не приходилось бы хоть изредка прибегать к услугам нотариус а ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС 11.02.93 № 4462-1 (далее — Основы о нотариате) .

А у некоторых компаний расходы на нотариальные услуги выливаются порой в значительные суммы. О том, как учитывать такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете, какими документами они должны подтверждаться, и о некоторых других немаловажных моментах мы и поговорим. За что нотариусы могут брать деньги Для вашего удобства эту информацию мы представили в виде таблицы.

— обязательные, то есть когда нотариальное удостоверение сделок прямо предусмотрено законо м п. 2 ст. 163 ГК РФ (к примеру, при отчуждении доли (ее части) в уставном капитале ООО п.

Оплата услуг нотариуса через подотчётное лицо

Налог на прибыль требует выбирать нотариуса

, налоговый консультант  

Опубликовано в “” 45/2002

Если ваша организация пользуется услугами частного нотариуса, то нужно обращать внимание на два момента. Во-первых, предусмотрено ли законодательством обязательное нотариальное оформление. От этого будет зависеть порядок налогового учета расходов на нотариальные услуги. Во-вторых, нужно не забывать подавать в налоговую инспекцию сведения о выплаченных нотариусу суммах.

Налоговый учет

Довольно часто (например, когда нужно заверить копии учредительных документов, договоров или подписей должностных лиц) организации прибегают к услугам нотариусов.

При этом, выбирая нотариуса, предприятия не всегда обращают внимание на то какой он: государственный или частный.

А зря, ведь порой от этого зависит, сможет ли в дальнейшем организация принять в полном объеме «нотариальные» расходы для целей налогообложения прибыли. Поясним почему.

Важно

В налоговом учете затраты на оплату нотариального оформления учитываются в составе прочих расходов только «в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке» (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сверхтарифные затраты для целей налогообложения прибыли не принимаются (п. 39 ст. 270 НК РФ).

Что же это за такие тарифы?

Напомним, что тарифы установлены Законом РФ от 09.12.1991 № 2005-1 «О государственной пошлине».

Из приведенной нами нормы видно, что понятие «обязательная нотариальная форма, предусмотренная в законе» может относиться как к сделкам, для которых предусмотрено нотариальное удостоверение (ст.

163 ГК РФ), так и к выдаче копий документов, когда законодательство требует их нотариальное заверение.

Причем затраты на техработы (например, копирование) организация также может учесть в расходах – в порядке, предусмотренном для учета в расходах затрат на само нотариальное удостоверение.

При обращении к государственному нотариусу организация может отнести расходы на оплату его услуг в уменьшение налоговой базы в полном объеме. При обращении к частному нотариусу все будет зависеть от того, требует ли законодательство обязательного нотариального удостоверения сделки (или документа).

Если да, то принять для целей налогообложения она сможет только суммы расходов в размере госпошлины. Оставшиеся суммы затрат при формировании налоговой базы учитывать нельзя. Если же обязательное нотариальное удостоверение не требуется, принять при исчислении налога на прибыль можно все суммы расходов.

Бухгалтерский учет

В отличие от налогового в бухгалтерском учете расходы на оплату услуг нотариусов учитываются в полном объеме. Такие затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности (п.

5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и отражаются на счетах учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. д.).

Они учитываются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Совет

Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату слуг нотариуса на конкретном примере.

Пример 1.

Для открытия счета в банке организация через работника заверила у частного нотариуса копии учредительных документов, состоящих из 50 страниц. Стоимость услуг нотариуса по заверению копий документов составила 7 руб. за одну страницу.

В тоже время тариф, предусмотренный Законом о госпошлине, установлен в размере 1 процента от МРОТ за одну страницу заверяемого документа. При открытии счетов в банке заверение копий учредительных документов обязательно. Это предусмотрено Инструкцией Государственного банка СССР от 31.10.

86 № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР».

Услуги нотариуса в размере 350 руб. (50 стр. х 7 руб.) были оплачены из личных денежных средств работника. Впоследствии данные расходы ему были компенсированы.

Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 73

– 350 руб.– признана задолженность перед работником;

Дебет 26 Кредит 76

– 350 руб. – учтены расходы, связанные с открытием счета в банке;

Дебет 50 Кредит 73

– 350 руб. – компенсированы работнику произведенные им расходы по заверению копий документов.

В налоговом учете в уменьшение налоговой базы бухгалтер отнесет только 50 руб. (50 стр. х 100 руб. х 1 %). Оставшиеся 300 руб. (350 – 50) для целей налогообложения могут быть не приняты.

Пример 2.

Обратите внимание

Воспользуемся условиями примера одни с той лишь разницей, что организация заверяет копии учредительных документов для своего поставщика.

Для целей налогообложения организация сможет учесть все 350 руб., поскольку законом необходимость нотариального заверения документов в такой ситуации не предусмотрена.

Сведения о доходах

При расчетах за услуги нотариуса нужно помнить, что сведения о перечисленных ему суммах нужно копить.

Ведь не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, они вместе со сведениями о доходах работников по форме 2–НДФЛ (утвержденной Приказом МНС России от 30.10.

2001 № БГ-3-04/458) подаются в налоговую инспекцию. Это вывод можно сделать исходя из положений пункта 2 статьи 230 НК РФ.

В нем говорится, что не нужно представлять сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям в том случае, если они предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их госрегистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

С одной стороны, частные нотариусы отнесены к индивидуальными предпринимателями (ст. 11 НК РФ). Но с другой – они не проходят государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Поэтому положения пункта 2 статьи 230 на них не распространяются, а, значит, сведения о выплаченных им доходах подавать все-таки нужно.

Для сведения

Размеры государственных пошлин на наиболее распространенные нотариальные услуги (п. 4 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2005-1 «О государственной пошлине»).

Виды  действий
Размеры государственной пошлины

За удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке
1,5 процента от суммы договора, но не менее 50 процентов от МРОТ

За удостоверение договоров поручительства
0,5 процента от суммы, на которое принимается обязательство, но не менее 30 процентов от 1 МРОТ

За удостоверение договоров, предмет которых не подлежит оценке (например, договор купли-продажи, договор комиссии и т. д.)
2 МРОТ

За свидетельствование верности копий документов, хранящихся в делах нотариуса или официальных органов и выписок из них
3 процента от МРОТ за страницу копии документа или выписки из него

За свидетельствование копий других документов и выписок из них
1 процент от МРОТ за страницу

За свидетельствование подлинности подписи на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек)
5 процентов от МРОТ

За выполнение технической работы по изготовлению документов
2 процента от МРОТ

* Для целей исчисления размеров госпошлин 1 МРОТ равен 100 рублям (ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).

Услуги нотариуса: проводки

Любое предприятие время от времени обращается к нотариусу для удостоверения различных документов, сделок, договоров и соглашений. В связи с этим перед бухгалтером возникает вопрос – как учесть подобные услуги?

Классификация профессиональных услуг нотариуса

Оказываемые нотариусом услуги неоднородны и подразделяются на нотариальные, а также услуги правового и технического толка. По нотариальным разработаны гостарифы, остальные оказываются на договорной основе, их стоимость устанавливается непосредственно нотариусом.

При обращении к нотариусу, в зависимости от решаемого вопроса, могут взиматься:

Госпошлина (или нотариальный тариф). Их оплачивают в размере, определенном законодательно, при совершении действия непосредственно в нотариальной конторе (ст. 333.24 НК). Если же нотариус выезжает по договоренности с клиентом и осуществляет необходимые действия вне нотариальной конторы, то размер нотариального сбора/госпошлины возрастает в 1,5 раза (пп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК);

Плата за оказание правовых либо технических услуг. Например, за составление проектов соглашений, других документов или их копирование;

Возмещение транспортных расходов при исполнении услуг на выезде к клиенту.

По окончании нотариальных (иных) действий, нотариус обязан выдать клиенту документ, подтверждающий сумму платежа по всем видам оказанных услуг. Как правило, на этот вид затрат деньги выдаются под отчет материально-ответственному лицу. Он и расплачивается с нотариусом, а подтверждающий расходы документ прилагает впоследствии к авансовому отчету.

Услуги нотариуса: проводки в бухучете

Оплата госпошлины фиксируется на сч. 68 субсчет «Госпошлина», а нотариального тарифа на сч. 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», поскольку госпошлиной он не является. Он уплачивается в размере госпошлины по действиям, не имеющим обязательного характера, но, к примеру, тогда, когда сторонами установлена соответствующая договоренность.

Нотариальные расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Они учитываются на сч. 26 «Общехозяйственные расходы» в коммерческих компаниях, на сч. 44 «Расходы на продажу» в торговле, в незавершенном производстве на сч.

08 (если возникает необходимость в услугах нотариуса, например, при возведении здания), или на «Прочих расходах» сч. 91, когда нотариально удостоверяются документы, сопровождающие операции по прочим видам деятельности. НДС по всем нотариальным услугам не начисляется.

Отражаются услуги нотариуса проводками:

Операция
Д/т
К/т

Выдача денег под отчет для оплаты услуг
71
50

Оплачена госпошлина
68
71

Оплачен нотариальный тариф, правовые или технические услуги
76
71

Расходы учтены в составе:

Затрат, закладываемых в стоимость ОС
08
76 (68)

Управленческих затрат
26
76 (68)

Расходов на продажу
44
76 (68)

Прочих затрат
91
76 (68)

Принимаемые и не принимаемые расходы в 1С Бухгалтерия 8.3

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Налог на прибыль » Принимаемые и не принимаемые расходы в 1С Бухгалтерия 8.3

В статье 270 НК РФ отражен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Это означает, что предприятие производит расходы за счет собственной прибыли.  В данной статье рассмотрим отражение в учете расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Разберем на примере как правильно в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 отразить принимаемые и не принимаемые расходы.

Принимаемые и не принимаемые расходы в целях налогообложения

Для бухгалтеров принимаемые и не принимаемые расходы в целях расчета налога на прибыль – это:

• Принимаемые расходы – это расходы, которые отражены как в бухгалтерском учете, так и налоговом учете;
• Не принимаемые – это расходы, которые отражаются только в бух.учете. Для расчета налогооблагаемой прибыли эти расходы не принимаются.

Основные не принимаемые расходы для исчисления прибыли, часто встречающиеся на практике, в работе предприятия – это:

• Пени, штрафы, неустойки и иные санкции, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
• Проценты по кредитам сверх установленных норм;
• Взносы на добровольное и пенсионное страхование, превышающие установленные законодательством нормы;
• Различные виды выплат сотрудникам предприятия, помимо выплат, прописанных в трудовых договорах или контрактах;
• Расходы свыше нормируемых для целей исчисления прибыли: командировочные расходы, премии, компенсационные выплаты;
• Оплата санаторно-курортных путевок, а также расходы на содержание объектов непроизводственной, культурно-бытовой сферы. Проведение праздничных, спортивных мероприятий;
• Оплата расходов за нотариальные услуги, сверх утвержденных тарифов. Размеры нотариального тарифа приведены в ст. 221 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993г. №4462-1.

Как оформить не принимаемые расходы в 1С 8.3

Все  расходы предприятия отражаются на затратных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и на счете 91 Прочие доходы и расходы.

Данные по этим счетам в 1С 8.3 формируются исходя из правильного заполнения Справочников статей затрат и Справочника прочих доходов и расходов.

Рассмотрим принцип заполнения справочников в 1С 8.3 для правильного отражения затрат в налоговом и бухгалтерском учете.

Заходим в меню Справочники и выбираем Статьи затрат:

Важно

Двойным щелчком открывается список статей затрат. Если список уже полностью сформирован, то задача  бухгалтера проверить и исправить в справочнике правильное назначение Вид расхода НУ.

Например:

• Статья расхода Услуги нотариуса для вида расходов в бух.учете классифицируется как Прочие и принимается для целей БУ и НУ;
• А статья расходов Услуги нотариуса, сверх норм не может быть признана расходом в налоговом учете. Следует исправить назначение в колонке Вид расхода НУ:

Для этого наводим курсор на колонку Вид расходов НУ, используем кнопку Ещё и в открывшемся списке выбираем функцию Изменить. Открывается список Виды расходов (НУ):

Так как сумма расходов по статье затрат Услуги нотариуса сверх норм не может уменьшать налогооблагаемую базу и отражается только в бух.учете, устанавливаем Вид расхода (НУ) – Не учитываемые в целях налогообложения:

Аналогичным образом проверяем и исправляем назначение всех статей затрат в колонке Вид затрат НУ и в соответствии с нормами статьи 270 НК РФ устанавливаем вид статьи в НУ – Не учитываемые в целях налогообложения для всех не принимаемых к налоговому учету затрат.

Таким образом в 1С 8.3 при формировании проводок с использованием в аналитике данных статей затрат, суммы расхода будут отражаться только в бух.учете.

Для отражения в учете суточных сверх норм бухгалтер оформляет авансовый отчет в 1С 8.3 следующим образом:

И при проведении документа видим, что в 1С 8.3 на сумму суточных, выплаченных по нормам, формируются проводки в БУ и НУ. А по суточным, выплаченным сверх норм, проводки сформированы только в БУ:

В налоговом учете сформировалась проводка на сумму постоянных разниц:

Все не принимаемые расходы в налоговом учете собираются на счете Н 01.9. То есть это и будет разница между БУ и НУ, на которую дополнительно будет начислен налог на прибыль в НУ. Сокращенно это означает ПНО, то есть постоянное налоговое обязательство.

Совет

Как настроить учет доходов и расходов в 1С 8.3 в части различия между налоговым и бухгалтерским учетом. Как правильно создать статьи расходов и доходов для целей налогового и бухгалтерского учета.

 Как грамотно настроить распределение затратных счетов для их правильного закрытия в конце месяца в 1С 8.3 подробно изучено на нашем мастер-классе “Вся правда о доходах и расходах“.

Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается как организован налоговый учет в программе 1С 8.3:

Поставьте вашу оценку этой статье:(3