Новая классификация, старые ос и упрощенка

Содержание
  1. Консультант Плюс: Анонс журнала “Главная книга” N 5 2017
  2. Как вести учет основных средств при УСН?
  3. Понятие основных средств
  4. Видео-справка “Как вести бухучет ОС на УСН”
  5. Бухгалтерский учет ОС на УСН
  6. Проводки по учету ОС
  7. Срок полезного использования основных средств
  8. Амортизация при УСН
  9. Налоговый учет ОС при УСН
  10. ОС поступило на УСН
  11. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ОС) в 2019 году
  12. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
  13. Бухгалтерский учет ОС
  14. Налоговый учет ОС
  15. Отчетность в налоговую в срок и без ошибок! Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!
  16. Попробовать
  17. Учет основных средств при УСН
  18. Основные средства: какие объекты принимаем к учету
  19. Списание основных средств при УСН «доходы минус расходы»
  20. Основные средства при УСН доходы минус расходы – учет, покупка, списание в 2019 году
  21. Основные моменты ↑
  22. Определения
  23. Что относят к ОС
  24. Нормативное регулирование
  25. Учет основных средств при УСН ↑
  26. Покупка ОС
  27. Реализация (продажа)
  28. Списание
  29. Амортизация
  30. Особенности бухучета основных средств у ИП ↑
  31. Особый учет основных средств в налоге УСН — Эльба
  32. Списываем затраты на покупку основного средства
  33. Давайте рассмотрим на примере:
  34. Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?
  35. Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Консультант Плюс: Анонс журнала “Главная книга” N 5 2017

Новая классификация, старые ос и упрощенка

ДИАЛОГ

Е.В. Ильчук, ФНС России: «Когда понадобится чек коррекции ККТ»

ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН
Чек коррекции онлайн-ККТ пробивается, когда продавцу надо исправить ошибку. А при возврате товара покупателем надо пробить обычный чек с признаком расчета «возврат прихода», разъясняет специалист налоговой службы.

С.П. Павленко, ФНС России: «Расчеты по взносам на 1 января: недоимка и переплата»

ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН
Фонды передают в ФНС сальдо расчетов по состоянию на 1 января 2017 г. В этом номере мы ответим на вопросы о возможности проведения зачета/возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2016 г.

НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Как предпринимателю освободиться от налога на имущество

ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН/ПСН
Предприниматель имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество по недвижимости, которая используется в спецрежимной деятельности. Но этой недвижимости прежде всего не должно быть в специальном региональном перечне. Кроме того, для получения освобождения придется обратиться в налоговую с заявлением. Его образец вы найдете в свежем номере ГК.

Какие премии сочтут обоснованными

Обратите внимание

ОСН/УСН
Премии работникам за производственные результаты можно учесть в расходах для целей налогообложения.

Налоговики при проверке могут оценить их, как и любые другие расходы, на экономическую обоснованность. Если траты на премии покажутся им завышенными, то они могут исключить их из расходов.

Полный текст статьи читайте на http://glavkniga.ru/elver/2017/5/2765-kakie_premii_sochtut_obosnovannimi.html

Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов

ОСН
Компании придется чаще платить в бюджет «прибыльные» авансы, если за предыдущие четыре квартала размер ее доходов превысит 60 млн руб. В свою очередь, если доходы за такой же период упадут ниже этой суммы, то это освободит вас от ежемесячных выплат авансов по налогу на прибыль. И случиться все это может даже в середине года.

Облагается ли НДС возврат займа отступным

ОСН
По мнению налоговиков, передача имущества в счет возврата займа является его реализацией и должна облагаться НДС. Поэтому, если НДС в этой ситуации не заплатить, возможны его доначисление, штраф и пени.

Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС

ОСН
С движимых ОС организации обычно не платят налог на имущество. Поскольку одна часть таких ОС вообще не признается объектом налога на имущества. А в отношений другой при определенных условиях действует налоговая льгота. Предлагаем вам проверить, насколько хорошо вы различаете эти две категории движимых ОС.

Новая Классификация, старые ОС и упрощенка

УСН
С 01.01.2017 действует новая Классификация ОС. Некоторые виды ОС оказались в других амортизационных группах. На УСН это нужно учесть тем, кто с этого года перешел на «доходно-расходную» упрощенку, а также тем, кто и раньше работал на ней, а в 2017 г. продает какие-то объекты из приобретенных в прошлые годы.

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ

Оплата работы в предпраздничный день

ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН
Продолжительность рабочего дня накануне праздника уменьшается на 1 час для всех работников (в том числе работников с сокращенным и неполным рабочим днем, включая совместителей). Однако это не ведет к уменьшению зарплаты. Полный текст статьи читайте на http://glavkniga.ru/elver/2017/5/2766-oplata_raboti_v_predprazdnichnij_deni.html

Переводим на другую работу по медицинским показаниям

Важно

ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХНРаботник принес медицинское заключение, в котором написано, что ему требуется временный или постоянный перевод на более легкую работу? Если у вас есть подходящие работнику вакансии, то вы обязаны перевести его. В противном случае его придется отстранять от работы или даже увольнять.

Иная ситуация — когда перевести на другую работу надо беременную работницу. При ее отказе от предложенных вакансий беременную сотрудницу нужно освободить от противопоказанной ей работы, сохранив за ней средний заработок.

Типовой трудовой договор на микропредприятиях

ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН
C 2017 г.

микропредприятия могут больше не принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании, график сменности и др.).

Но тогда условия труда, регулируемые ЛНА, нужно включить в трудовые договоры с действующими работниками, а с новыми работниками оформлять трудовой договор по единой типовой форме. Пример его заполнения вы найдете в нашей статье.

ОТЧЕТНОСТЬ

Заполняем НДФЛ-отчетность за 2016 г.

ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН
Как отразить в НДФЛ-отчетности перерасчет зарплаты за прошлый год? Что делать, если суммы вычетов превышают доход работника? Как отразить в 6-НДФЛ зарплату, переходящую с одного года на другой? Об этом и многом другом читайте в наших статьях.

Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН
В этом году налоговики впервые будут сверять между собой данные двух форм отчетности — введенного с 2016 г. расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Первая форма сдается в целом по всем работникам, а вторая — отдельно по каждому.

Подача в ПФР сведений на будущего пенсионера

ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН
На работника, выходящего на пенсию, в Пенсионный фонд надо представить индивидуальные сведения. Для этого ранее использовалась форма СПВ-2 «Сведения о страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии». Со второй половины февраля 2017 г. она утратила силу. Однако обязанность по подаче сведений в ПФР сохраняется.

События после отчетной даты. Не пропустите!

ОСН/УСН/ЕНВД/ЕСХН
Если бухгалтерская отчетность за 2016 г. еще не подписана, то самое время посмотреть, не случилось ли каких-либо событий, о которых непременно нужно знать пользователям отчетности.

ПРОВЕРКИ И КОНТРОЛЬ

Если директора вызвали «на разговор» в инспекцию

Совет

В ходе налоговой проверки инспекция может вызвать руководителя для беседы. Показания директора, который от всего отказывается или не владеет информацией о руководимой им фирме — самый надежный аргумент в пользу получения компанией необоснованной налоговой выгоды. Поэтому директору лучше подготовиться к разговору с инспекторами заранее.

Как вести учет основных средств при УСН?

Новая классификация, старые ос и упрощенка

Необходимость учета основных средств у компании на УСН (упрощенная система налогообложения) возникает, если в качестве налогооблагаемого объекта выбран итог вычитания расходов из доходов. Если налогом облагаются только доходы, то учесть расходы на ОС в качестве уменьшения налогооблагаемой базы не получится. Поэтому изложенная ниже информация актуальна только для доходно-расходного УСН.

Понятие основных средств

К такому понятию относятся объекты, отвечающие следующим критериям:

  • Имущество не потребляется сразу, а используется более одного года;
  • Цель эксплуатации – получение прибыли;
  • Объект должен быть амортизируемым (актуально для налоговых целей);
  • Стоимость при поступлении должна превышать установленный лимит (для бухучета – лимит определяется учетной политикой, но не меньше 40000 руб., для налогового – не меньше 100000 руб.).

Расходы на приобретение таких активов, а также на их улучшение, реконструкцию, дооборудование, ремонт при налогообложении УСН уменьшают базу, то есть включаются в ее расходную часть.

Видео-справка “Как вести бухучет ОС на УСН”

В видео уроке подробно объясняется как ведется бухучет основных средств на УСН. Обучение ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра видео онлайн нажмите ниже ⇓

Бухгалтерский учет ОС на УСН

Необходимость ведения бухучета возникает только у организации. Как правило, на УСН учет ведется в упрощенном виде, так как такие предприятия обычно являются малыми. ИП могут не вести бухгалтерию, однако определить стоимость своих основных средств все равно придется, так как этот показатель используется для налоговых целей.

Объект приходуется в бухгалтерии по стоимости, называемой первоначальной. Если «упрощенец» ведет сокращенный бухучет, то ОС принимается к учету:

  • По стоимости, состоящей из цены, указываемой поставщиком в документах, и монтажных затрат – при покупке;
  • По стоимости, состоящей из величины оплаты подрядных услуг – при создании ОС силами подрядчика.

Прочие затраты, сопровождающие покупку или постройку основного средства, сразу списываются в прочие расходы.

Если учет ведется в полном объеме, то, помимо указанных затрат, в первоначальную стоимость нужно также включать:

  • %-ты по кредиту, если плата производится заемными средствами;
  • Транспортные расходы;
  • Консультационные расходы;
  • Пошлины и сборы различного типа (таможенные, государственные);
  • Другие затраты, например, расходы на командировку, цель которой является покупка ОС.

Ввод ОС в эксплуатацию выполняется в тот день, когда он готов к этому, то есть проведены необходимые монтажные, пуско-наладочные, проверочные работы. После окончания всех этих работ может быть посчитана первоначальная стоимость актива.

Дата приходования объекта не зависит от дня передачи документации на госрегистрацию прав собственности, а устанавливается по факту формирования первоначальной стоимости. Данное правило справедливо в отношении тех ОС, по которым нужно пройти процедуру регистрации права владения в государственном органе.

Актив приходуется на основании акта ОС-1, при этом на поступивший объект заполняется карточка инвентарного типа ОС-6.

Проводки по учету ОС

Операция
Дебет
Кредит

Отражена величина затрат, связанных с покупкой или созданием ОС
08
60, 10, 02, 70, 69

Отражена величина затрат на монтажные работы (для ОС, этого требующих)
07
60

Произведена передача ОС для сборки (для ОС, требующих монтажа)
08
07

Актив оприходован в виде ОС
01
08

Сумма последней проводки составляет первоначальную стоимость актива, то есть представляет собой суммарную величину всех расходов.

Срок полезного использования основных средств

Принятый объект должен амортизироваться ежемесячно путем списания отчислений, называемых амортизационными, на протяжении периода, устанавливаемого для объекта в качестве срока полезного использования.

Этот срок обычно берется из Классификации ОС с разбивкой по амортизационным группам. Для каждой группы устанавливается диапазон желательного периода эксплуатации, из которого и берется срок полезного использования. Не запрещено устанавливать и иной временной отрезок, если того желает «упрощенец».

Срок прописывается в инвентарной карточке наряду с выбранным способом начисления амортизации.

Амортизация при УСН

В бухучете при УСН амортизационные отчисления можно производить с любой периодичностью, например, раз в квартал, полугодие или год. В отношении инвентаря производственного и хозяйственного назначения амортизацию  можно списать сразу всей суммой по факту оприходования имущества.

Начинается процесс амортизации с месяца, идущего за месяцем принятия объекта к учету и заканчивается месяцем, идущим после месяца, в котором зафиксировано полное списание стоимости объекта или его выбытие. Также процесс приостанавливается на время модернизации, реконструкции, перевооружения, консервации.

Операция
Дебет
Кредит

Амортизация по ОС, эксплуатируемых при производстве товаров
20
02

Амортизация по ОС, эксплуатируемых для управленческих нужд
26
02

Амортизация по ОС, эксплуатируемым в торговом процессе
44
02

Затраты на модернизацию, перевооружение, реконструкцию объекта включаются в первоначальную стоимость ОС, увеличивая ее первоначальное значение.

Читайте также статью → про амортизацию основных средств на УСН

Налоговый учет ОС при УСН

Если бухгалтерский учет указанным выше образом ведется только организациями, то налоговый учет нужно вести всем «упрощенцам». На способ отнесения понесенных затрат влияет время поступления ОС – в период работы на упрощенном режиме или до начала его применения.

Особенностью учета затрат на основные фонды при налогообложении УСН можно назвать обязательность их включения в расходы только после оплаты при условии, что ОС уже оприходованы и используются в упрощенной деятельности.

Затраты на ОС включаются в расходы в году, когда актив введен в эксплуатацию. Для недвижимых объектов применяется немного иной порядок, расходы включаются в базу только после прохождения процедуры госрегистрации.

Еще одно обязательное условие для учета затрат в налогооблагаемой базе УСН – имущество должно быть амортизируемым.

Затраты на переоборудование, модернизацию учитываются так же, как и затраты на создание и покупку ОС, опираться при этом следует на п.3 ст.346.16 НК РФ.

ОС поступило на УСН

В налоговых целях ОС принимается по стоимости, называемой первоначальной, которая считается таким же образом, как и в бухгалтерских целях.

Данная стоимость переносится в налоговые расходы одинаковыми частями на протяжении текущего года поступления в последнюю дату каждого из 4-ех кварталов..

В зависимости от квартала приходования актива расходы будут списываться следующим образом:

  • 1кв. – по ¼ стоимости на конец 1кв., 6, 9 и 12 мес.;
  • 2 кв. – по 1/3 стоимости на конец 6, 9 и 12 мес.;
  • 3 кв. – по ½ стоимости на конец 9 и 12 мес.;
  • 4 кв. – общей суммой на конец года.

Пример

Компания на УСН приобрела ОС в виде станка за 150 тыс.руб., оплата перечислена в январе 2016г., актив начал использоваться в следующем месяце.

Компания в течение 2016г. полностью спишет 150 000 в таком порядке:

  • 30.06.16 – 50 000;

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ОС) в 2019 году

Новая классификация, старые ос и упрощенка

Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.

Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.

Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:

  • Объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
  • Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
  • Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
  • Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
  • К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

    В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.

    Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

    Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.

    Бухгалтерский учет ОС

    Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.

    Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:

  • Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
  • Планируемый период использования более года.
  • Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).
  • Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.

    Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).

    Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):

    • линейным;
    • способом уменьшаемого остатка;
    • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

    Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.

    Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.

    Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.

    Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.

    Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.

    Налоговый учет ОС

    Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

    Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.

    Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ.

    Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
    Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

    Попробовать

    Учет основных средств при УСН

    Новая классификация, старые ос и упрощенка

    Рассчитывая единый налог, «упрощенцы» могут зачесть затраты на покупку основных средств.

    Но это не так просто – учесть можно только расходы на то имущество, которое считается амортизируемым, согласно правилам Налогового кодекса. Также важен момент его приобретения – до перехода на УСН или после.

    Рассмотрим основные моменты учета таких объектов плательщиками «упрощенного» налога и выясним, как списать основные средства при УСН.

    Основные средства: какие объекты принимаем к учету

    ПБУ 6/01 и ст. 256 НК РФ разрешают учесть как основное средство объект, который соответствует следующим критериям:

    • применяется для ведения деятельности;
    • будет использоваться более одного года;
    • его не планируют перепродавать;
    • приносит доход;
    • стоимость не ниже установленного лимита. До 1 января 2016 года стоимость основных средств была 40 тыс. рублей, но с 2016 года в налоговом учете лимит вырос до 100 тыс. рублей, а в бухучете пока остается на том же уровне.

    Основные средства – это здания и сооружения, транспорт, вычислительная техника, инструмент, земля, природные объекты и т.д. Список всех объектов можно найти в классификаторе основных фондов (ОКОФ) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359).

    Учесть затраты можно не по всем объектам, а лишь по амортизируемым с точки зрения Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Если критерии соблюдены не все, но такие расходы перечислены в ст.

    254 НК РФ, то они включается в состав материальных затрат, иначе расходы учесть при расчете налога нельзя.

    Например, нельзя уменьшить налог на стоимость объекта недропользования или земельного участка, потому что они не амортизируются согласно п. 2 ст. 256 НК РФ.

    Списание основных средств при УСН «доходы минус расходы»

    Порядок списания основных средств зависит от того, когда вы это имущество приобрели: уже будучи «упрощенцем», или до того – находясь на общем или ином режиме.

    Если основные средства купили в период применения УСН, то учесть их нужно по первоначальной стоимости.

    Это, собственно, цена объекта плюс все, что затрачено в процессе его покупки: расходы на изготовление, доставку, сборку, оплата консультаций и услуг посредников, таможенные сборы, госпошлины, невозмещаемые налоги.

    В состав стоимости включите и входящий НДС, так как «упрощенцы» не являются его плательщиком.

    Обратите внимание

    Прежде чем начать списание на расходы, имущество нужно оплатить, получить и ввести в эксплуатацию. Нужно подготовить акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 (если это здание, то по форме № ОС-1а), инвентарную карточку по форме № ОС-6 и издать приказ о вводе основного средства в эксплуатацию.

    © фотобанк Лори

    На некоторые объекты право собственности должно быть зарегистрировано в соответствующем госоргане. Например, купив автомобиль, списание стоимости можно начать только после его регистрации в ГИБДД.

    Для начала списания расходов на недвижимость (земельный участок, здание и т.п.) нужно иметь на руках расписку Росреестра как документальное подтверждение того, что документы поданы на госрегистрацию (п. 3 ст. 346.

    16 НК РФ).

    Основные средства при УСН доходы минус расходы – учет, покупка, списание в 2019 году

    Новая классификация, старые ос и упрощенка

    Согласно нормам налогового законодательства ИП может включить расходы по основным средствам, а именно по их покупке, возведению, созданию, достройку или реконструкцию в общие затраты, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу (ст. 346 НК РФ).

    Однако налоговые органы весьма строго следят за порядком учета таких издержек. В этом свете предпринимателю серьезно подойти к вопросу приема на баланс, амортизации и списания ОС.

    Основные моменты ↑

    Любая фирма, действующая на правах ИП, имеет на своем балансе значительное количество основных средств, которые используются для осуществления текущей производственной деятельности, в том числе для:

    • создания и продажи товаров (предоставления услуг и работ);
    • организации внутренних процессов на производстве.

    Важным условием отнесения имущества к ОС выступает стоимость, которая должна превышать 40 000 рублей. При этом любое основное средство служит фирме не менее 1 года.

    Следует помнить, что производственное или торговое помещение, транспортные средства и оборудование могут учитываться фирмой на УСН в расходах только в том случае, если они приобретены ею в собственность.

    Определения

    Бухгалтерский учет ОС в рамках УСН предусматривает использование следующих основных определений:

    Определение
    Описание

    Основное средство
    Объект имущества фирмы, который используется в производстве более года и стоит более 40 000 рублей

    Инвентарный объект
    Это отдельный предмет, обособленная единица ОС, позволяющая количественно оценить состав основного капитала

    Капитальные вложения
    Инвестиции компании в приобретение, обновление или улучшение основных средств

    Амортизация
    Процесс постепенного погашения цены приобретенного объекта ОС

    Для более полного отражения затрат на содержание основных средств выделяют три типа их ремонта, а именно:

    Тип ремонта
    Описание

    Текущий
    Выражается в смене отдельных частей или их реставрации

    Средний
    Включает и частичную разборку объекта

    Капитальный
    Предусматривает полный демонтаж объекта

    Каждый из типов ремонта может требовать ограниченного объема затрат, которые определяются его масштабами.

    Что относят к ОС

    Все объекты имущества, которые соответствуют приведенному выше определению, подлежат амортизации и включаются в состав основных средств фирмы.

    Существует ряд условий, которые позволяют включать объект в состав ОС предприятия, а именно:

    • использование непосредственно для производства продукции или для управленческих потребностей фирмы;
    • участие в производственном процессе более 12 месяцев;
    • приобретение не для перепродажи, а для собственных нужд;
    • способность формировать экономическую выгоду.

    Российский бухгалтерский учет ныне опирается на классификатор ОС, в которые включены такие категории имущества, как:

  • Здания, строения, сооружения.
  • Рабочие машины, механизмы, оборудование.
  • Измерительные, вычислительные и регулирующие установки.
  • Транспортные средства.
  • Производственные инструменты, инвентарь, принадлежности.
  • Рабочий скот и многолетние насаждения.
  • Земельные наделы и дороги внутреннего пользования.
  • Инвестиции в улучшение земли совершенствование арендованных объектов.
  • Объекты природопользования и др.
  • Важно помнить, что предприниматели, действующие в рамках УСН, имеют право относить в расходы стоимости купленных ОС.

    Нормативное регулирование

    Сведения об основных средствах, используемых предпринимателями на УСН, имеются во многих нормативных документах, а именно:

    Нормативный акт
    Содержание

    Ст. 257 НК РФ
    Описывает порядок амортизации основных средств, который влияет на размер налогооблагаемой базы

    Ст. 346 НК РФ
    Указывает на особенности учетной политики в отношении ОС в условиях УСН

    ФЗ-402
    Затрагивает вопросы учетной политики, применяемой в отношении ОС

    ПБУ 6-01
    Обозначает четкие критерии учета основного имущества в процессе его покупки, амортизации, продажи и итогового списания

    МУ №91
    Определяет процесс отражения ОС в отчетности и порядок их отнесения на расходы фирмы.

    Учет основных средств при УСН ↑

    Процесс учета основных средств при использовании УСН имеет важные особенности, которые способствуют выделению его в отдельный раздел учетной политики.

    В частности, организации, применяющие упрощенный режим:

    • включают первичную цену приобретения объектов в совокупные затраты, если они купили их, уже работая в рамках УСН;
    • прибавляют к совокупным расходам остаточную стоимость ОС, если те были приобретены до перехода фирмы на УСН.

    Существуют особенные критерии, применяемые к учету приобретения, амортизации, списания и реализации основных средств, которые действительны только для УСН «доходы минус расходы» в силу специфичного подхода к налогообложению такого рода бизнеса.

    Покупка ОС

    При приобретении основных средств при УСН доходы компании облагаются налогом уже не в полном объеме: из них вычитается стоимость покупки объектов.

    Однако предпринимателю придется учесть целый ряд важных требований, в том числе (ст. 346.16 НК РФ):

  • Понесенные расходы должны иметь документарное подтверждение и экономическое обоснование (предприятие действительно должно нуждаться в данных объектах).
  • Затраты на приобретения должны быть погашены в полной мере.
  • Все купленные объекты должны использоваться в рамках деятельности предприятия.
  • На ОС оформляется в законном порядке право собственности (транспорт, здание и т.п.).
  • Если налоговые органы признают в будущем покупку какого-либо оборудования или устройства необоснованной тратой денег, то предпринимателю придется выплатить крупный штраф.

    Для того чтобы рассчитать первичную стоимость любого ОС достаточно лишь сложить затраты на его покупку, а именно:

    • цена по договору;
    • НДС (если ООО);
    • издержки на консультации, монтаж, настройку;
    • таможенные платежи (при перевозке через границу);
    • госпошлина;
    • комиссионные посредникам (если таковые принимали участие в сделке).

    В 2019 году фирмы действующие на УСН списывают затраты на покупку ОС в рассрочку: равными долями на протяжении всего года и поквартально.

    Процесс списания издержке начинается с того квартала, в котором объекты были приобретены.

    Важно помнить, что те основные средства, которые фирма купила к моменту своей регистрации до установления налогового режима в затраты включать не следует.

    Реализация (продажа)

    Продажа ОС малой фирмой учитывается также по особой схеме: особую важность имеют время полезного действия имущества и срок его использования ИП, в частности (ст. 346.16 НК РФ):

  • Если имущество имеет полезный период работы менее 15 лет, то при его использовании до трех лет налог пересчитывается, при большем сроке – нет.
  • Если объект может служить более 15 лет, то до 10 лет налог пересчитывается, а при более продолжительном времени использования – нет.
  • Порядок осуществления учета при продаже ОС включает следующие мероприятия (ст. 346.15 НК РФ):

    Мероприятие
    Описание

    Затраты в форме цены ОС
    Которые ранее уже были списаны, исключаются из налоговой базы

    В расходы добавляются только амортизационные отчисления
    Которые имели место за весь период использования объекта

    Стоимость ОС
    Полученная в виде выручки от продажи, подлежит учету в составе доходов

    Готовая декларация
    С «уточненными» доходами и затратами передается в ИФНС

    Следует подчеркнуть, что предприниматели не могут уменьшить свои затраты на размер остаточной стоимости объекта.

    Списание

    Многие предприниматели задаются вопросом относительно того, как можно списать ОС после того, как они отслужили свой срок.

    К моменту выхода объекта из строя его стоимость оказывается полностью списанной. Проводки УСН по оприходованию основных средств выглядят следующим образом:

    Проводка
    Операция

    Дт 08
    Вложения во внеоборотные активы

    Кт 60
    Расчеты с поставщиками и подрядчиками

    В отдельных случаях указываются также промежуточные счета: Дт 19 НДС (если речь идет об ООО), Кт 66,67 Расчеты по краткосрочным и долгосрочным займам (если ОС приобретаются за счет заемных средств).

    Видео: расходы на достройку ОС при УСН

    Стоит отметить, что даже те инструменты и оборудование, которые не подвергаются амортизации могут быть включены в состав затрат по первоначальной стоимости, если были приобретены после перехода предприятия на УСН.

    Амортизация

    Фирмы, работающие на УСН, могут применять два способа амортизации основных средств, в частности:

    Метод
    Описание

    Линейный
    При котором норма амортизации является обратным значением срока службы, умноженным на 100%

    Нелинейный
    При котором расчет нормы амортизации сводится к делению двойки на срок службы объекта с последующим переводом в проценты

    Любой из методов организация вправе избрать самостоятельно. Только в отдельных случаях ИФНС устанавливает ограничения по основным средствам отдельной категории, которые требуют использования исключительно линейной амортизации.

    Фирма на УСН вправе начать учет амортизационных отчислений с того месяца, в котором имущество было приобретено и продолжать этот процесс до истечения срока службы ОС.

    Особенности бухучета основных средств у ИП ↑

    Предприниматели, осуществляющие учет основных средств, должны учитывать особенности этого процесса, действующие только в отношении данной формы ведения бизнеса, в том числе:

    • право на включение цены любого ОС в состав совокупных издержек имеют право только ИП на УСН «доходы минус расходы»;
    • при расчете первичной цены и последующем списании затрат ИП не включают в итоговую сумму НДС, поскольку в отличии от ООО данным налогом они не облагаются;
    • процесс списания цены объекта в первый год его использования зависит от того, в каком квартале он был приобретен:

    В первом
    По 1/4 от общей суммы

    Во втором
    По 1/3

    В третьем или четвертом
    По 1/2

    • важно определить, когда именно было куплено имущество – до перехода на УСН (списание осуществляется по остаточной стоимости), после него (учитывается первоначальная цена);
    • учетная политика ИП прописывается во внутренней документации, где предприниматель сам определяет порядок списания и амортизации (за исключением редких случаев).

    Любые затраты частного предпринимателя на основные средства должны иметь обоснование: купленный объект должен быть включен в состав производственного комплекса предприятия и формировать полезный эффект.

    Таким образом, основные средства, приобретаемые, используемые и реализуемые компаниями, действующими в рамках УСН, должны находить отражение в бухгалтерском учете.

    В частности, покупка имущества приводит к увеличению расходов и сокращению налоговой базы, а их продажа – формирует обратный эффект.

    В связи с тем, что операции с ОС оказывают серьезное влияние на величину налоговых платежей, ИФНС строго отслеживает порядок реализации учетной политики в компаниях.

    Особый учет основных средств в налоге УСН — Эльба

    Новая классификация, старые ос и упрощенка

    В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

    Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

    Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей.

    Важно

    До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей.

     Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

    Списываем затраты на покупку основного средства

    Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

    Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

    • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
    • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
    • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

    Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

    Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

    • стоимость основного средства по договору;
    • НДС;
    • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
    • таможенные пошлины и сборы;
    • гос.пошлина в связи с приобретением;
    • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

    Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.

    Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности.

    Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

    Давайте рассмотрим на примере:

    25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

    До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

    Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

    Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

    Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

    Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

    Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить.

    Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

    Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

    Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

    После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

    Статья актуальна на 25.02.2016

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector