Нюансы исчисления страховых взносов

Содержание
  1. Нюансы начисления страховых взносов по договорам подряда
  2. Облагается ли страховыми взносами заработная плата по договору подряда?
  3. Что должно быть включено в договор подряда, чтобы его не признали трудовым?
  4. В каких случаях обложение договоров подряда страховыми платежами не производится?
  5. В каком размере происходит обложение страховыми взносами договора подряда?
  6. Порядок уплаты страховых взносов для нерезидентов РФ
  7. Определение нерезидента с точки зрения налогового законодательства
  8. Перечень уплачиваемых страховых взносов для нерезидентов
  9. От чего зависит размер взносов
  10. Пенсионные выплаты для иностранцев
  11. Выплаты в Фонд социального страхования
  12. Отчисления в Фонд медицинского страхования
  13. Социальные пособия для нерезидентов
  14. Нюансы начисления страховых взносов с доходов беженцев
  15. Законодательные акты по теме
  16. Кто производит контроль за уплатой страховых взносов с 2019 года
  17. Новая глава Налогового кодекса
  18. Кто плательщики
  19. Объект и база
  20. Передача контроля за уплатой страховых взносов с 2019 года
  21. Как отчитываться
  22. Начисление страховых взносов: изменения
  23. Что нас ждет в 2019?
  24. Что изменится в процедуре начисления страховых взносов
  25. Изменения в уплате страхового взноса
  26. Что изменится в отчетности
  27. Страховые взносы: проблемы и решения
  28. Как провести расчет социальных взносов в 2017-2018 годах?
  29. Виды взносов
  30. Соцвзносы и отчетность: нюансы
  31. Принципы расчета страховых взносов
  32. Расчет социальных взносов в 2017 году: ставки по обязательным платежам
  33. Страховые взносы ИП за себя: ставки
  34. Взносы на травматизм: ставки
  35. Даже если ИП не работает, ему могут начислить огромные взносы

Нюансы начисления страховых взносов по договорам подряда

Нюансы исчисления страховых взносов

Договора подряда — страховые взносы на них вызывают множество вопросов. В нашей статье мы постараемся на них ответить, проанализировав специфику начисления страховых взносов на договоры подряда.

Облагается ли страховыми взносами заработная плата по договору подряда?

Что должно быть включено в договор подряда, чтобы его не признали трудовым?

В каких случаях обложение договоров подряда страховыми платежами не производится?

В каком размере происходит обложение страховыми взносами договора подряда?

Облагается ли страховыми взносами заработная плата по договору подряда?

Иногда для выполнения какой-либо работы организации приходится заключать договоры подряда с работниками, не являющимися сотрудниками компании. В этом случае, несмотря на используемую систему налогообложения, компании придется начислить на сумму договора страховые платежи.

Обычно взносы состоят из 4 частей: платежи в ПФР, ФФОМС, отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Договор подряда облагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.

Казалось бы, договор подряда — отличный способ уменьшить процент отчислений с фонда заработной платы. Однако это не совсем так.

Обратите внимание

У такого договора имеются некоторые отличия от трудового договора, и их надо знать, чтобы при проверке он не был признан фиктивным или переквалифицирован в трудовой.

Если это произойдет, то на должностных лиц компании могут наложить штраф, а также привлечь к ответственности саму организацию. Да и взносы всё равно придется доначислить и заплатить.

Что должно быть включено в договор подряда, чтобы его не признали трудовым?

Обязательными составляющими договора подряда являются:

  • период выполнения работ или оказания услуг;
  • конкретный результат, который подтверждается подписанием заказчиком акта выполненных работ или оказанных услуг;
  • сумма выплаты подрядчику;
  • система денежных расчетов;
  • условия расторжения договора;
  • ответственность в случае нарушения условий договора.

Каких позиций не должно быть в этом документе:

  • ссылки на должностную инструкцию, приказы руководителя и другие локальные нормативные акты, которым обязаны подчиняться штатные сотрудники;
  • режима работы, установленного в организации, например 8-часовой рабочий день;
  • указания суммы оклада;
  • ежемесячного получения платежа (если подрядчик получает вознаграждение за работу частями, то лучше прописать это в договоре как авансовые выплаты).

В каких случаях обложение договоров подряда страховыми платежами не производится?

В федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ имеется перечень физических лиц, выплаты которым по договору подряда вообще не облагаются. Это:

  • граждане — индивидуальные предприниматели, они самостоятельно уплачивают за себя взносы;
  • иностранные граждане или лица без гражданства;
  • студенты, обучающиеся в вузах на дневном отделении и работающие одновременно по договорам подряда в студенческом отряде, включенном в государственный реестр (п. 1 ч. 3 ст. 9 закона 212-ФЗ).

В каком размере происходит обложение страховыми взносами договора подряда?

В общих случаях на договор подряда страховые взносы 2016 года рассчитывают по ставке 22% на ОПС и 5,1% на ОМС. Если компания входит в список организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов согласно ст. 58 закона № 212-ФЗ, то величина взносов будет несколько меньше. Конкретный размер отчислений приведен в ч. 3 ст. 58 закона № 212-ФЗ.

Также законодательство предусматривает льготный режим для участников госпроекта «Сколково», соответствующих условиям, указанным в ст. 145.1 НК РФ. Взносы на ОПС для них установлены в размере 14%. Для компаний, работающих в свободной экономической зоне на территориях города Севастополя и Республики Крым (федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ), размер платежей в ПФР — 6%, в ФФОМС — 0,1%.

Порядок уплаты страховых взносов для нерезидентов РФ

Нюансы исчисления страховых взносов

Как и с доходов граждан России, с заработной платы нерезидентов страны также должны удерживаться налоги и страховые взносы, но с учётом их особого статуса.

Поэтому российским работодателям, в штате которых числятся иностранцы, следует помнить, что в отношении них действует другой порядок приёма на работу, увольнения, выполнения должностных обязанностей, обложения зарплаты НДФЛ и начисления страховых платежей, нежели для граждан РФ.

Определение нерезидента с точки зрения налогового законодательства

Понятие резидента и нерезидента разнится в зависимости от страны и трактуется по-разному. Более того, имеются различия в понятиях и внутри страны – в России резидентство может быть определено с точки зрения валютного и налогового контроля. Налоговое законодательство разделяет физических лиц, трудящихся на территории России, на налоговых резидентов и нерезидентов.

Так, резидентом является:

  • Гражданин России, иностранец и лицо без гражданства, пребывающее на территории нашей страны как минимум 6 месяцев на протяжении года (включая день въезда и выезда из страны). Не учитываются периоды:
  • отъезд на срок менее полугода для прохождения лечения или обучения;
  • отъезд за рубеж на морские месторождения углеводородного сырья.
    • Государственный и военнослужащий, в том числе отправленный за рубеж в командировку.
    • Физические лица, пребывающие в Крыму с 18.03 по 31.12.2014 (отъезд на короткий срок – менее полугода – не прерывает период расчёта).

    Соответственно, остальные граждане, не соответствующие данным категориям, признаются налоговыми нерезидентами и несут повышенное налоговое бремя в сравнении с резидентами. Читайте также статью: → «Плательщики НДФЛ 2018: налоговые резиденты и нерезиденты».

    Перечень уплачиваемых страховых взносов для нерезидентов

    Страховые взносы уплачиваются с зарплаты и прочих вознаграждений работников, имеющих регулярный характер.

    Что касается иностранных граждан, то не важно, резидент он, или нет (налоговый) – внимание уделяется именно гражданской принадлежности.

    Страховые отчисления, пенсионные, медицинские, по нетрудоспособности и материнству, по травматизму и профзаболеваниям, совершаются для:

    • беженцев;
    • получивших временное убежище в России;
    • проживающих в РФ на постоянной основе (обладатели вида на жительство);
    • проживающих в РФ на временной основе (обладатели разрешения на временное проживание);
    • временно пребывающих в России (находящиеся в стране на основании миграционной карты);
    • граждан страны-члена ЕАЭС.

    Категория плательщиков
    Ставка по пенсионным взносам
    Ставка по медицинским взносам
    Ставка по взносам по временной нетрудоспособности

    Высококвалифицированные специалисты
    0%, включая взносы с премии после увольнения
    0%
    0%

    Беженцы
    22% (с сумм, не превышающих предельную страховую базу),10% (с суммы превышения максимальной страховой базы)
    5,1%
    2,9% (с сумм, не превышающих страховую базу),0% (с выплат более размера страховой базы)

    Получившие временное убежище в РФ
    1,8% (с сумм, превышающих страховую базу)
    0% (с выплат более размера страховой базы)

    Постоянно проживающие в РФ
    5,1%
    2,9% (с сумм, превышающих страховую базу),0% (с выплат более размера страховой базы)

    Временно проживающие в РФ
    5,1%
    2,9% (с сумм, превышающих страховую базу),0% (с выплат более размера страховой базы)

    Временно пребывающие в РФ
    0%
    1,8% (с сумм, превышающих страховую базу),0% (с выплат более размера страховой базы)

    Граждане ЕАЭС
    5,1%
    2,9% (с сумм, превышающих страховую базу),0% (с выплат более размера страховой базы)

    От чего зависит размер взносов

    Размер страховых отчислений и необходимость их уплаты в принципе зависит от статуса иностранца, находящегося в России. Так, страховые платежи обязательны для:

    • постоянно проживающих на территории РФ;
    • временно проживающих в РФ;
    • временно пребывающих в России (нет отчислений в счёт медицинского страхования).

    Также отдельно выделяется категория иностранных граждан, являющихся временно пребывающими в России специалистами высокой квалификации – в 2017 году страховые взносы они не уплачивают. Читайте также статью: → «Нужно ли выплачивать страховые взносы с командировочных».

    Пенсионные выплаты для иностранцев

    Приём в штат иностранцев был выгодным для российских работодателей ранее, но на сегодняшний день особого смысла в трудоустройстве нерезидента нет – согласно новому расчёту тарифов по страховым платежам в отношении иностранных граждан, отчисления становятся обязательными с 1-ого дня на работе, тогда как ранее страховые взносы начислялись после пребывания нерезидента в России на протяжении полугода.

    Выплаты в Фонд социального страхования

    По новым правилам, страховые отчисления становятся обязательными для всех временно пребывающих в стране нерезидентов (по ставке 1,8%), при условии, что трудовой контракт с нанимателем заключается на срок более 6 месяцев. Остальные иностранцы совершают отчисления по страховым платежам по ставке 2,9%, и это при том, что больничное пособие им полагается, а детские и декретные выплаты – нет.

    Отчисления в Фонд медицинского страхования

    От отчислений в ФФОМС освобождены временно пребывающие в РФ иностранцы и специалисты высокого уровня. Для постоянно и временно проживающих в России иностранных граждан действует тариф 5,1%, такой же, как и для россиян. Величина дохода, на который должны быть начислены страховые платежи в ФФОМС, не ограничена.

    Обладатели официального статуса беженца подчиняются миграционному законодательству, поскольку приравниваются к гражданам России – отчисления устанавливаются в обычном порядке. Но претенденты на звание беженца, которые таковыми пока не признаны, считаются временно пребывающими в стране иностранцами, ставка на взносы будет соответствующая.

    Социальные пособия для нерезидентов

    С зарплаты иностранцев, которые находятся в статусе временно пребывающих в России, взносы в ФСС не производились до 2015 года, поэтому им не положены пособия (если только они не получили официальный статус беженца) при наступлении нетрудоспособности, а также если сотрудница уходит в отпуск по БиР или по присмотру с маленьким ребёнком до полутора лет. Им также не должен оформляться больничный лист.

    Зато, начиная с 1.01.2015 года, в отношении всех временно пребывающих в России иностранцев стали делать страховые отчисления в ФСС на тот случай, если у них в будущем возникнет период нетрудоспособности или материнства. Поэтому, в том случае, когда отчисления производятся на протяжении более полугода, иностранные граждане вправе претендовать на выплату им соответствующих пособий.

    Что касается выплат по случаю возникновения профзаболевания или производственного травматизма, они назначаются абсолютно всем иностранным работникам, поскольку для этих целей с доходов всех категорий иностранцев совершаются отчисления в ФСС. Читайте также статью: → «Уплата страховых взносов в ПФР, ФСС».

    Отдельной темой для рассмотрения является начисление пособий лицам в статусе беженца. Они имеют право на все виды выплат по случаю появления в семье ребёнка:

    • пособие по беременности и родам;
    • единоразовую выплату при ранней постановке на учёт в женской консультации;
    • единовременное пособие по случаю рождения малыша;
    • ежемесячные выплаты по уходу за младенцем и др.

    Нюансы начисления страховых взносов с доходов беженцев

    Иностранцы, признанные российскими властями беженцами, делают отчисления:

  • до 1.01.2015 г., если трудовой контракт подписывается на долгосрочный период (неопределённое время), а если контракт срочный, продолжительность всех вместе договоров должна быть как минимум полгода на протяжении 12 месяцев.
  • с указанной выше даты начисляются всегда.
    • Медицинские.
    • Социального страхования:
  • до 1.01.2015 не начисляются;
  • с указанной выше даты начисляются.
  • Законодательные акты по теме

    Рекомендуется изучить следующие документы:

    Документ
    Название

    ст. 207 НК РФ
    Определение налогового нерезидента

    п. 1 ст. 7 НК РФ
    О принятии во внимание правил налогообложения, содержащихся в международных договорах РФ, при применении норма обложения налогом дохода нерезидента

    Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в РФ”
    О страховых взносах в ПФР

    Кто производит контроль за уплатой страховых взносов с 2019 года

    Нюансы исчисления страховых взносов

    В течение семи лет, начиная с 2010 года, всеми вопросами, касающимися нюансов исчисления страховых взносов, полноты и своевременности их уплаты, занимались специальные внебюджетные фонды, именуемые также органами контроля за уплатой страховых взносов.

    Однако, в соответствии с внесенными в профильное законодательство изменениями, с начала 2019 года это стало сферой контроля органов налоговой службы. Лишь страховые взносы от НС и ПЗ по-прежнему остались в ведении ФСС.

    Новая глава Налогового кодекса

    С 1 января 2019 года начала действовать 34-я глава Налогового кодекса о страховых взносах, которая вобрала в себя основную суть ФЗ под номером 212. Кроме того, с этого момента вступили в силу изменения в ряд других законов, затрагивающих данный вопрос.

    Работа с лицами, уклоняющимися от уплаты, взыскание взносов, выполнение зачетов и возвратов переплаченных средств, а также ряд иных вопросов, имеющих отношение к администрированию страховых взносов, но при этом не регламентированных 34-й главой Налогового кодекса, будут регулироваться нормами первой части данного кодекса.

    Кто плательщики

    В соответствии с 1-м подпунктом 1-го пункта 419-й статьи Налогового кодекса в качестве плательщиков страховых взносов выступают лица, которые по федеральному законодательству являются страхователями и производят выплату различных вознаграждений в пользу физлиц. Это могут быть как организации и ИП, так и физические лица, индивидуальными предпринимателями не зарегистрированные.

    В случае, если тот, кто должен платить взносы одновременно относится к нескольким категориям, ему надлежит исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому из оснований в отдельности.

    Объект и база

    Первый пункт 420-й статьи налогового кодекса в качестве объекта, с которого уплачиваются страховые взносы, рассматривает суммы выплат и других вознаграждений в пользу физлиц, которые должны иметь обязательное соцстрахование:

    • согласно гражданско-правовым соглашениям, предметом которых является выполнение работ либо предоставление услуг;
    • в соответствии с договорами авторского заказа авторам выполненных произведений;
    • согласно договорам, по которым предусмотрено отчуждение исключительного права на научные, литературные произведения, творения искусства, а также лицензионным договорам, которыми предоставляется право пользования такими произведениями.

    В статье 421-й Налогового кодекса указано, что база для исчисления страховых взносов определяется после того, как очередной календарный месяц подходит к завершению. Она представляет собой сумму выплат и иного рода вознаграждений, которые начисляются отдельно в пользу каждого физлица от начала расчетного периода.

    В первом случае при установке предельного размера отталкиваются от суммы среднего по стране заработка, умноженного на число месяцев, то есть 12. Также по отношению к этому значению используется так называемый повышающий коэффициент, в 2019 году равный 1,9 (до 2021 года он будет регулярно повышаться на 0,1).

    Во втором случае предельная величина базы определяется в соответствии с ежегодной индексацией, производимой в начале каждого года пропорционально росту средней зарплаты. Начиная с 2022 года по аналогичному принципу будет индексироваться максимальная база для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    С различного рода вознаграждений, которые были выплачены физлицам свыше максимального лимита базы для расчета страховых взносов, установленного в конкретный период, взимание страховых взносов не производится.

    База, от которой страховые взносы рассчитываются в том случае, когда имеют место выплате в натуральной форме, определяется в виде стоимости выданных товаров или прочего имущества в соответствии с его стоимостью. В этой цене учитывается суммы НДС с акцизами, но из нее при этом исключаются средства, частично покрывающие стоимость полученных физлицом товаров и уплаченные им.

    Передача контроля за уплатой страховых взносов с 2019 года

    С начала января вступили в силу две новых главы, дополняющих Налоговый кодекс и касающихся страховых взносов. В соответствии с ними контроль за уплатой страховых взносов с 2019 года Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования утрачивают.

    Ответственность налоговой службы также будет распространяться на взыскание задолженностей по вышеотмеченным платежам и накопившихся к началу 2019 года штрафов и пеней.

    Фонд соцстрахования по-прежнему будет заниматься только администрированием взносов на обязательное соцстрахование от полученных на производстве травм и иных несчастных случаев, а также от заработанных при выполнении своих непосредственных служебных обязанностей заболеваний профессионального характера.

    Как отчитываться

    Налоговая служба — новый участник системы, обеспечивающий взимание всего многообразия страховых взносов. В этой связи организации и предпринимателей ожидает увеличение непосредственно численности проверяющих, а также количества требуемых к предъявлению форм отчетностей.

    Ранее страхователю требовалось предъявлять в фонды только две основные формы (по одной в ПФ и ФСС), с 2019 года к этому добавилась еще и необходимость отчитываться по взносам перед налоговой.

    Данные перемены побудили Пенсионный фонд обновить существовавшие ранее формы документов, что было предусмотрено положениями 8-й статьи ФЗ под номером 27.

    В ней идет речь о том, что информация относительно индивидуального учета в системе обязательного страхования будущих пенсионеров по данным формам должны предоставляться в Пенсионный фонд, а тот, в свою очередь, должен контролировать, насколько эти сведения являются достоверными.

    Теперь сведения относительно продолжительности стажа должны подаваться до начала марта после окончания отчетного периода. Работодатель по-прежнему несет ответственность за ежемесячное предоставление в ПФ тех сведений, которые и сейчас подаются туда по форме СЭВ-М. Делаться это должно в срок до 15-го числа того месяца, который идет после завершения отчетного периода.

    Информация относительно суммы получаемого дохода, на которую были начислены взносы на обязательное страхование будущих пенсионеров, суммы этих самых взносов, должна также поступать в орган налоговой службы вместе с расчетом по страховым взносам. Подача данного расчета в налоговый департамент должна осуществляться до 30-го числа идущего за расчетным периодом месяца.

    Введенная форма расчетов, получившая название 4-ФСС, будет подаваться по завершении каждого квартала. Сделать это можно либо в привычном бумажном варианте в течение двадцати первых дней следующего за отчетным периодом месяца, либо в электронном формате, на заполнение и предоставление проверяющим органам которого дается на пять дней больше.

    Несмотря на то, что все нововведения, по словам законодателей, направлены на облегчение жизни плательщиков и оптимизацию всего процесса подачи отчетностей, на практике говорить о таком эффекте вряд ли стоит.

    Это обусловлено сохранением за Фондом соцстрахования ряда полномочий, а также необходимостью представления в Песионный фонд, данных относительно индивидуального учета плательщика.

    Начисление страховых взносов: изменения

    Нюансы исчисления страховых взносов

    В 2019 году обязанности администрирования страховых взносов снимаются с ФСС и переходят к налоговым органам. Но так как подобные изменения ожидаются лишь в будущем году, все чаще возникают вопросы, кому теперь предоставлять отчетности с информацией о страховых взносах, когда происходит начисление страховых взносов и куда их оплачивать?

    Что нас ждет в 2019?

    По факту все изменения произойдут 1 января 2019 года. Но действие закона № 212-ФЗ теряет свою силу уже в этом году 31 декабря.

    А 1 января вместо него начинают действовать законы № 243-ФЗ, 250-ФЗ, имеющие  поправки по всем видам страхований, которые сейчас относятся к ФСС.

    Важно

    Об обязательном страховании будет также теперь присутствовать информация и в НК в новой главе 34. Она имеет и соответствующее название «Страховые взносы».

    Но что означает для компаний переход администрирования к налоговым службам? В первую очередь, нужно сказать о новом порядке исчисления и последующей уплаты страховых сумм. Теперь они будут изменяться в соответствии с нормами, указанными в НК. Также осуществлять контроль выполнения компаниями  обязанностей, связанных с уплатой по срокам страховых сумм, станут налоговые органы.

    На камеральные и выездные проверки также теперь будет оказывать регулирующее воздействие НК. Именно по указанным в нем нормам в 2017 году начнут проводиться ряды проверок. Утверждение формы, правила их оформления полностью переходят в распоряжение ФНС. Узнать все нюансы, связанные с исчислениями и уплатами взносов, также можно будет в ФНС.

    Несмотря на существенные изменения, многие правила и порядки остались прежними. Это относится к обязательным страхованиям, связанными с несчастными случаями и профзаболеваниями. Они продолжат регулироваться законом №125-ФЗ и останутся в администрировании ФСС.

    На данный момент уже проводятся завершающие работы, связанные с передачей администрирования по страховым взносам в другую службу.

    Все данные, требуемые для окончания этой процедуры, активно передаются налоговым органам из служб, ранее занимающихся всеми процессами страховых взносов.

    Уже к 1 февраля 2019 года налоговые службы должны будут получить все существующие в пенсионном фонде сведения по обособленным подразделениям, имеющим в качестве полномочий возможность осуществления выплат и разного рода вознаграждений, выдаваемых физ. лицам.

    Что изменится в процедуре начисления страховых взносов

    На данный момент используются все те же правила, которые применялись в течение года. То есть начисление страховых сумм осуществляется в соответствии с прописанными в законе №212-Ф3 правилами. Таким образом, получается, что в последний месяц 2016 года начисление заработных плат, вознаграждений физ. лицам проводится с учетом правил 2016 года.

    А вот с 1 января 2019 года все процедуры начислений доходов физ. лицам осуществляются по нормам, присутствующим в гл. 34 НК.

    Ознакомиться с особенностями учета страховых взносов и с новой главой НК можно в этом видео:

    Изменения в уплате страхового взноса

    В декабре 2016 года оплачивать страховые взносы следует продолжать в ПФР и ФСС. Также до последнего дня 2016 года продолжают действовать коды КБК, но они перестанут быть действительными уже 1 января 2017 года. Страховой взнос за декабрь 2016 года тоже подлежит уплате по старой схеме и с применением действующих еще кодов КБК.

    В 2019 году оплачивать страховые взносы компании обязаны будут по отдельным платежам, предназначенным для определенного вида страхования. Оплата будет производиться в ФНС по новым КБК.

    Это правило касается всех взносов.

    Совет

    Даже если начислены страховые взносы были за декабрь 2016 года, но фактическая их оплата была проведена в начале следующего года, то уже перечисление сумм должно быть осуществлено по новым КБК.

    По срокам, выделенным для оплаты взносов, в 2019 году никаких изменений не предвидится. Оплата должна быть осуществлена до 15 числа следующего месяца. Это правило касается и страховых взносов, уплачиваемых НС и ПЗ.

    Что изменится в отчетности

    Весь переходный период отчеты по страховым взносам передаются в службы в соответствии с действующими сейчас правилами и формами. Но этот порядок в корне изменится с отчетом, предоставляемым за 1 квартал 2019 года.

    Он уже должен будет передаваться в ФНС с применением введенных новых правил, присутствующих в гл. 34 НК. Подобное правило касается и уточненных расчетов.

    В случае необходимости подачи уточненного документа до наступления 2019 года он оформляется и передается в ФСС в действующем в 2016 году порядке.

    Следует сказать пару слов о взносах НС и ПЗ. Так как они будут оставлены в 2019 году в ведении ФСС, для них была создана форма 4-ФСС. Она предназначена для отражения сумм страховых взносов, которые подлежат оплате по страхованиям от несчастных случаев и профзаболеваний. Данная форма начинает действовать с 1 квартала 2019 года.

    Страховые взносы: проблемы и решения

    Нюансы исчисления страховых взносов

    Правоотношения, возникающие в сфере страховых взносов, как известно, регулируются рядом федеральных законов. Некоторые из них имеют достаточно солидный возраст, другие, напротив, по законодательным меркам довольно молоды. Закон о страховых взносах [1] относится к числу последних.

    И как это часто случается, ряд норм названного Закона содержит формулировки, допускающие неоднозначное толкование. Конечно, отдельные спорные моменты уже скорректированы (уточнены) законодателем.

    Подходы к разрешению других сформированы в правоприменительной практике – об этом свидетельствует немалое количество судебных актов, в том числе принятых высшей судебной инстанцией.

    Поэтому страхователям для того, чтобы отстаивать свои интересы в споре с ревизорами, не лишним будет знание тенденций, складывающихся в арбитражной практике в настоящее время. Подробности – в данной статье.

    Не все выплаты являются вознаграждением за труд

    Обратите внимание

    По общему правилу объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ст. 7 Закона о страховых взносах). Между тем в ст.

    2 Закона о страховых взносах термин “трудовые отношения” не определен (справедливости ради заметим, что не он один) – он определен трудовым законодательством.

    Поэтому при исследовании вопроса о включении страхователем тех или иных выплат, произведенных в пользу работников, в базу для исчисления страховых взносов, очевидно, нельзя обойти стороной положения Трудового кодекса.

    Именно его нормы регулируют сферу трудовых правоотношений, и именно к ним, как правило, апеллируют арбитры при разрешении споров между страхователями и ревизорами.

    Статья 15 ТК РФ определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции. Понятие трудовой функции также определено в указанной статье. Основанием для возникновения трудовых отношения является трудовой договор, заключаемый между работником и работодателем (ст. 16 ТК РФ).

    В свою очередь, заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).

    Кроме того, в названной статье уточнено, в каких случаях компенсационные и стимулирующие выплаты являются элементами оплаты труда. Если речь о стимулирующих выплатах, то это доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.

    Что касается компенсационных выплат, то это компенсации, выплата которых производится в связи с особыми условиями труда.

    То есть такие компенсации не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, а связаны с непосредственным выполнением трудовых обязанностей в условиях, отличающихся от нормальных.

    Здесь уместно добавить, что трудовым законодательством определен еще ряд компенсационных выплат, установленных положениями гл.

    24 – 28 ТК РФ, для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

    Важно

    Такие компенсации элементами оплаты труда не признаются и, как следствие, не учитываются при исчислении страховых взносов.

    Таким образом, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой элемент вознаграждения за выполнение трудовой функции.

    Между тем ревизоры этот нюанс зачастую игнорируют (по непонятным причинам) и при решении вопроса об отнесении той или иной выплаты к объекту обложения страховыми взносами руководствуются буквальным прочтением норм Закона о страховых взносах. Приведем несколько примеров судебных решений. Некоторые из них подводят своеобразный итог многолетним судебным спорам, а некоторые дают новый повод для размышлений.

    Нюансы, которые нужно учесть при исчислении облагаемой базы по страховым взносам

    • Стипендии, выплачиваемые на основании ученических договоров с работниками

    Организация выплатила своим работникам, направленным на обучение в высшее учебное заведение с сохранением за ними прежних рабочих мест, стипендии и не включила эти суммы в базу для исчисления страховых взносов.

    Ревизоры и арбитры (первая и апелляционная инстанции) исходили из того, что пп. “е” п. 2 ч. 1 ст.

    9 Закона о страховых взносах на стипендии, выплаченные работникам, проходящим профессиональное обучение с целью переподготовки, повышения квалификации, не распространяется, поскольку стипендии не являются компенсационными выплатами.

    По мнению коллегии судей ВАС, рассматриваемую выплату, произведенную страхователем в силу гл. 32 ТК РФ, следует квалифицировать в качестве выплаты социального, а не стимулирующего характера.

    То есть эта выплата не зависит от квалификации работника, сложности, качества, конкретных условий выполнения самой работы, а потому не является элементом оплаты труда (Определение от 18.10.

    2013 N ВАС-10905/13 [2]).

    Как провести расчет социальных взносов в 2017-2018 годах?

    Нюансы исчисления страховых взносов

    Расчет социальных взносов в 2017-2018 годах может быть осуществлен с применением разных ставок и принципов расчета платежей. Изучим специфику расчета данных взносов подробнее.

    Виды взносов

    Соцвзносы и отчетность: нюансы

    Принципы расчета страховых взносов

    Расчет социальных взносов в 2017-2018 годах: ставки по обязательным платежам

    Страховые взносы ИП за себя: ставки

    Взносы на травматизм: ставки

    Добровольные взносы: порядок уплаты

    Виды взносов

    Соцвзносы — это платежи работодателя за сотрудников или самозанятого населения за себя, направленные на поддержку и обеспечение благосостояния граждан.

    Российским законодательством предусмотрены следующие виды платежей, которые правомерно отнести к социальным взносам:

  • Обязательные платежи в ФНС на обязательное пенсионное страхование (ОПС), соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) и медстрахованию (ОМС), начисляемые на зарплату работников. При этом некоторые из соответствующих взносов могут быть в предусмотренных законом случаях повышенными или пониженными.
  • Обязательные платежи на ОПС и ОМС индивидуальных предпринимателей за себя.
  • Обязательные взносы на травматизм в ФСС, начисляемые на зарплату работников.
  • Добровольные взносы ИП в ФСС.
  • Добровольные взносы работодателей и работников в ПФР на накопительную пенсию.
  • Добровольные взносы граждан по программам ОПС.
  • Соцвзносы и отчетность: нюансы

    Плательщики большинства из указанных типов взносов обязаны предоставлять в регулирующие органы различные виды отчетности.

    По взносам, указанным в п. 1, плательщик предоставляет отчетность в виде Единого расчета, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. При этом вышеуказанный документ предоставляется именно в ФНС, поскольку данный орган с 2017 года наделен широким кругом полномочий по администрированию социальных взносов.

    Взносы по п. 3 предполагают сдачу плательщиком формы 4-ФСС именно в Фонд социального страхования (в этой части полномочия фонда не были переданы в ФНС).

    ИП, перечисляющие обязательные или добровольные социальные платежи за себя, какой-либо отчетности по данным платежам не сдают (так же как и граждане, участвующие в добровольных программах ОПС).

    Совет

    Добровольные взносы работодателей (за собственный счет или за счет работников) на ОПС (п. 5) предполагают сдачу отчетности по форме ДСВ-3, которая сдается в ПФР.

    Изучим теперь, каким образом осуществляется расчет величины указанных взносов.

    Принципы расчета страховых взносов

    Для начала рассмотрим ключевые принципы исчисления величины страховых взносов.

    В общем случае платеж в тот или иной социальный фонд рассчитывается по формуле:

    ВЗНОС = БАЗА × СТАВКА,

    где:

    БАЗА — начисленная заработная плата (включая НДФЛ) за отчетный период (месяц);

    СТАВКА — величина ставки по страховому тарифу.

    Взносы ИП за себя (в том числе добровольные в ФСС) уплачиваются в фиксированной сумме (далее в статье мы рассмотрим подробнее данную особенность, а также принципы расчета таких платежей).

    Добровольные взносы в ПФР уплачиваются в величине, которая определена самим работодателем (при уплате взносов за его счет) или оговорена с сотрудником.

    В случае переплаты страховых взносов переплаченная сумма может быть возвращена либо зачтена в счет будущих платежей в установленном порядке (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

    Социальные взносы относятся к расходам организаций и ИП и потому уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли или 15% УСН, если она складывается как разница между доходами и расходами (п. 1 ст. 318 НК РФ).

    ИП, уплачивающие взносы за себя, вправе уменьшать в порядке, установленном законом, на суммы таких взносов уплачиваемый налог на вмененный доход или 6% УСН. В ряде случаев сумма взносов учитывается в этих целях полностью (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

    Ключевой компонент формулы расчета социальных взносов — ставка. Рассмотрим, каким образом она определяется для тех или иных разновидностей платежей.

    Расчет социальных взносов в 2017 году: ставки по обязательным платежам

    Если говорить о стандартных обязательных взносах, уплачиваемых работодателями с зарплаты сотрудников, то при их расчете в 2017–2018 годах применяются следующие ставки:

  • По платежам на ОПС:
    • 22% на зарплату не более максимальной базы (876 000 руб. в 2017 году и 1 021 000 в 2018 году);
    • 10% на зарплату выше предельной базы.
  • По платежам на страхование по ВНиМ: 2,9% в пределах максимальной базы (755 000 руб. в 2017 году и 815 000 рублей в 2018 году) и 0% при достижении и превышении лимита;
  • По взносам на ОМС: 5,1% с любой величины зарплаты.
  • Законом предусмотрены и пониженные ставки для взносов, а именно:

  • Ставки по платежам на ОПС — 20%, ВНиМ — 0% и ОМС — 0%.
    Их вправе применять фирмы в статусе, определенном подп. 5–9 п. 1, подп. 3 п. 2, пп. 6–8 ст. 427 НК РФ.
  • Ставки по платежам на ОПС — 8%, ВНиМ — 2%, ОМС — 4%.
    Их могут применять работодатели, определенные в подп. 1–3 п. 1, подп. 1 п. 2, пп. 4, 5 ст. 427 НК РФ.
  • Ставки по платежам во все фонды в величине 0%.
    Они установлены подп. 4 п. 1 и подп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ.
  • Ставки по платежам на ОПС — 14%, ВНиМ и ОМС — 0%.
    Они регулируются подп. 10 п. 1 и подп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ.
  • Ставки по платежам на ОПС — 6%, ВНиМ — 1,5%, ОМС — 0,1%.
    Их вправе применять бизнесы, указанные в подп. 11–13 п. 1, подп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ.
  • В свою очередь, обязанность уплачивать дополнительные взносы на ОПС установлена для работодателей (ст. 428 и 429 НК РФ):

    • с вредными условиями труда (по нормативным критериям) — по ставке 9%;
    • с тяжелыми условиями труда — по ставке 6%;
    • с вредными и опасными условиями труда (по спецоценке) — по ставке 2–8%;
    • экипажей воздушных судов — 14%;
    • работников горнодобывающей промышленности — 6,7%.

    Страховые взносы ИП за себя: ставки

    ИП, не имеющие работников, в 2017–2018 годах уплачивают за себя фиксированные (не зависящие от выручки либо факта осуществления деятельности вообще) взносы (за полный год):

  • На ОПС:
    • в размере 24 336 руб. — в любом случае;
    • в размере 1% (но не более 163 800 руб.) от дохода, превышающего 300 000 руб.
  • На ОМС — 4773 руб. 60 коп.
  • Фактически данные суммы рассчитаны исходя из того, что база для расчета взносов принимается равной величине МРОТ (7800 руб.), а величина ставок составляет:

    • по обязательным платежам на ОПС — 26%;
    • по взносам на ОМС — 5,1%.

    Например, фиксированный платеж ИП на ОПС определяется по формуле:

    ОПС (ИП) = МРОТ × 12 × 0,26 = 24 336 руб.

    Таким образом, если увеличивается МРОТ, то растет и величина обязательных социальных платежей ИП за себя.

    Взносы на травматизм: ставки

    Ставки для рассматриваемой разновидности социальных взносов определяются исходя из класса профессионального риска, который устанавливается для рабочих мест.

    Таких классов 32, соответственно, и тарифов взносов на травматизм также 32. Чем класс и, соответственно, уровень опасности на производстве выше, тем выше и взносы.

    Так, для самого первого класса установлен тариф 0,2%. Для 32-го установлена ставка 8,5%.

    Обратите внимание

    Основной критерий определения класса профессионального риска — вид экономической деятельности. Таким образом, фактически уже при регистрации фирмы работодатель может узнать величину взносов на травматизм.

    При этом ежегодно — до 15 апреля года, идущего за отчетным, — в ФСС нужно направлять подтверждение текущего вида экономической деятельности в соответствии с Порядком, введенным приказом Минздравсоцразвития от 31.01.

    2006 № 55.

    Даже если ИП не работает, ему могут начислить огромные взносы

    Нюансы исчисления страховых взносов

    22.09.17 г. Мы обещали держать вас в курсе по поводу ситуации со взносами ИП. Минфин провел совещание с председателем Пенсионного фонда. Ведомства договорились, что всё-таки пересчитают взносы опоздавшим с декларацией. Но это не поможет тем, с кого долги уже взыскивают по решению суда.

    Это выглядит диковато: человек не работал, не получал доход и даже вовремя всё платил. Просто он по незнанию или из-за халатности не сдал один документ — а ему больше ста тысяч рублей недоимки. Или даже двести.

    Это может коснуться всех ИП, даже если они не работали и не зарабатывали все последние годы. И даже тех, кто пока никаких уведомлений не получал.

    Корень проблемы в декларации. Каждый год ИП должны сообщать в налоговую, сколько они заработали и сколько заплатили налогов и взносов. Если этого не сделать вовремя, могут начислить взносов по бешеной ставке. Такой закон.

    Но камень преткновения не в самом законе, а в таком нюансе: можно ли ИП исправиться? Например, он забыл подать декларацию, но по факту платил взносы и вообще вел себя хорошо. Может ли он подать декларацию и получить перерасчет, чтобы не платить бешеные взносы? Например, если вспомнит сам или узнает от налоговой о нарушении.

    Пенсионный фонд сказал: нет, нельзя. Пропустили подачу декларации — платите огромные взносы, мы ничего не знаем и пересчитывать не будем. Формально у пенсионного фонда нет оснований для уменьшения начислений опоздавшим с отчетами.

    Повышенные взносы начисляют за то, что предприниматель не отчитался о своих доходах за год. Даже если доходов вообще не было, всё равно нужно подать декларацию. Декларация — это отчет. В нем может быть ноль, но сам отчет должен быть.

    Важно

    По закону все ИП платят за себя фиксированные взносы — в пенсионный фонд и на медицинское страхование. Сумма зависит от МРОТ и дохода. В 2015 году каждому ИП даже при нулевом доходе нужно было заплатить 22 тысячи рублей. В 2016 году — 23 тысячи, а в 2017 — почти 28 тысяч.

    И вот каждый год предприниматели подают декларацию в налоговую. Там они указывают, сколько заработали и сколько страховых взносов заплатили. Пенсионный фонд и налоговая получают эти данные и проверяют, правильно ли предприниматель посчитал взносы и всё ли заплатил в бюджет. Если правильно — его не трогают. Ну или что-то доначислят.

    А если предприниматель не подавал декларацию, то пенсионный фонд не мог проверить начисления. Тогда взносы считали с повышенным коэффициентом — в 8 раз больше, чем фиксированная сумма. Это не прихоть пенсионного фонда, а требование закона.

    Этот закон действовал до 1 января 2017 года, пока страховыми взносами занимался пенсионный фонд. Потом их передали налоговой — сейчас начисления и уплату проверяет она.

    Но теми суммами, которые предприниматели начисляли по 2016 год включительно, заведовал пенсионный фонд. Если накопились долги, налоговая не имеет права их пересчитывать — это не их сфера ответственности. А вот взыскивать их она обязана.

    Даже если за 2015 год предприниматель ничего не заработал и всего лишь не подал нулевую декларацию, пенсионный фонд выставит ему недоимку по страховым пенсионным взносам — 148 тысяч рублей. Даже если ИП честно и вовремя заплатил положенный минимум 18 тысяч.

    Если не подать декларацию еще и за 2014 год, пенсионные взносы тоже посчитают по максимуму — 138 тысяч рублей плюсом к положенным 17 тысячам.

    О том и речь, что нет. Свою позицию по этому поводу пенсионный фонд как раз и разъяснил в недавнем письме. Чтобы пересчитали взносы за 2014 год, декларацию нужно было подать в 2015. За 2015 год пересчитают, только если отчитаться в 2016.

    Совет

    А если подать декларацию на год позже положенного — например в 2017, — пенсионный фонд не будет пересчитывать взносы. Так и оставят максимум.

    Говорят, что для пересчета нет оснований по закону. Даже если налоговая передаст в пенсионный фонд просроченную декларацию, из которой будет понятно, что ИП в прошлые годы заработал меньше лимита в 300 тысяч или вообще ничего, недоимку не уменьшат. Даже если за 2014 или 2015 годы предприниматель перечислил все взносы, придется доплатить еще кучу денег.

    Пока это официальная позиция пенсионного фонда. Ее должны придерживаться все территориальные отделения.

    В законе нет прямого указания, что пенсионный фонд обязан пересчитать взносы. Но и запрета на пересчет тоже нет. И если бы пенсионный фонд согласился пересчитывать взносы, он бы ничего не нарушил. Но он не соглашается.

    Пока это всего лишь мнение налоговой против позиции пенсионного фонда. Ситуацию обещают обсудить на совещании в Минфине. Может быть, тогда все договорятся и предпринимателям спишут долги. А может быть, Минфин согласится с ПФ и придется платить. Мы расскажем, чем всё закончится.

    Налоговая администрирует взносы с 1 января 2017 года. Повлиять на начисления до этой даты она не может. Пенсионный фонд говорит: вот у этого ИП есть долг 150 тысяч рублей из-за несданной декларации. Налоговая не может уменьшить эту сумму и обязана взыскивать недоимку.

    Разбираться по долгам и переплатам до 2017 года нужно с пенсионным фондом. Если получится, фонд передаст в налоговую новые данные.

    Что делать?
    Как вернуть переплату за закрытие ИП?

    Главное — успеть сдать в тот год, когда положено по закону — то есть в течение следующего за отчетным. Например, за 2015 год нужно отчитаться в 2016. Тогда пенсионный фонд согласен пересчитывать взносы с учетом реального дохода даже при просрочке.

    Обратите внимание

    Если декларацию за 2015 год сдать в 2017 году, тогда всё — не пересчитают. Но никто не запрещает отстаивать свои права в суде. Пока практика противоречивая, поэтому гарантии успешного исхода дела никто не даст.

    В налоговой можно запросить список отчетностей и акт сверки за любой период. Это удобно делать через систему отправки отчетности или ведения бухгалтерии.

    Но даже если такого нет, тратить деньги на сверку не придется: сейчас у ИП есть личные кабинеты прямо на сайте nalog.ru.

    На всякий случай можно свериться и с пенсионным фондом: отправить запрос по почте или сходить лично.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector