Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем ндс

Содержание
  1. Облагаемые и необлагаемые операции по ндс
  2. Раздельный учет операции, облагаемых и не облагаемых НДС
  3. Что такое раздельный учет НДС — методика, проводки
  4. Раздельный учет НДС: отнесение НДС на затраты по производству и реализации
  5. Облагаемые необлагаемые: делим и — восстанавливаем НДС
  6. Правило 5 процентов по НДС: пример расчета, когда применяется
  7. Раздельный учет по НДС
  8. Как вести раздельный учет НДС: общие правила
  9. Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых налогом
  10. Что такое раздельный учёт НДС?
  11. Какие же принципы ведения раздельного учета при НДС?
  12. Тонкости при расчёте пропорции раздельного учёта
  13. Какие же операции не подлежат налогообложению НДС
  14. Услуги, не подлежавшие уплате НДС
  15. Раздельный учет НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций2008
  16. Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых НДС
  17. Как вести раздельный учет НДС при наличии операций не облагаемых НДС
  18. Правила учета «входного» НДС
  19. Пример раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС
  20. Нюансы применения «правила 5 %»
  21. Департамент общего аудита по вопросу восстановления НДС при выполнении «правила 5 процентов»
  22. Некоторые последствия переноса вычетов НДС (как делить и восстанавливать отложенный на будущее “входной” налог) (Мартынюк Н.А.)
  23. Учет “входного” налога по основным средствам, используемым в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС (Никитин В.В.)
  24. Облагаемые и необлагаемые операции по ндс
  25. Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?
  26. Какие необлагаемые операции по НДС включают в раздел 7
  27. Раздельный учет НДС: полное руководство с примерами
  28. Что такое раздельный учет НДС — методика, проводки
  29. Правило 5 процентов по НДС: пример расчета, когда применяется
  30. Раздельный учет НДС: отнесение НДС на затраты по производству и реализации
  31. Раздельный учет операции, облагаемых и не облагаемых НДС

Облагаемые и необлагаемые операции по ндс

Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем ндс

Раздельный учет операции, облагаемых и не облагаемых НДС

170 НК РФ на основании пропорции, рассчитанной исходя из стоимости отгруженных товаров, ставится к вычету.

Какими проводками и как разбивается сумма НДС, подлежащая отнесению на затраты при условии, что все материальные ценности и услуги оплачены, приняты к учету, имеются счета-фактуры, а доля продукции, облагаемой НДС, за январь 2005 года составила 10%? Если налогоплательщиком одновременно осуществ­ляются операции, подлежащие обложению НДС и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от на­логообложения), он обязан вести раздельный учет та­ких операций (п.

Что такое раздельный учет НДС — методика, проводки

В соответствии со ст.153, п.

1 НК. использование плательщиками налогов разных ставок на продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг сопровождается отдельным определением базы налога по каждой деятельности, что облагается налогами. Итак, сутью учетов есть выделение одной части из всей суммы НДС, которая будет относиться к налогооблагаемой операции.

Все остальное будет учтено в стоимости работы, услуг, или будет относиться к расходам.

Раздельный учет НДС: отнесение НДС на затраты по производству и реализации

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, согласно п. 4 ст.

170 НК РФ: — учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 2 ст.

170 НК РФ — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС; — принимаются к вычету в соответствии со ст.

Облагаемые необлагаемые: делим и — восстанавливаем НДС

1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП.

С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. Когда к облагаемой НДС деятельности добавляются не облагаемые этим налогом операции, у бухгалтерии возникает дополнительная нагрузка.

Приходится разбираться, какой НДС делить, как делить и какую сумму налога восстановить.

Правило 5 процентов по НДС: пример расчета, когда применяется

Пример расчета суммы налога в разных ситуациях буду детально рассмотрен далее. Торговым организациям часто приходится совмещать общий режим налогообложения с единым налогом.

Наличие экспортных операций также является основанием для раздельного учета.

Причина в том, что при экспорте НДС вычитается в последний день месяца, когда были предоставлены документы, подтверждающие использование нулевой ставки по такой операции.

Тем более что Налоговый кодекс не содержит порядка его организации.

По общим правилам налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) и передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога, которая определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (пункт 1 статья 168 НК РФ). Он имеет право уменьшить общую сумму налога на размер налоговых вычетов, предъявленных ему при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории России, при выполнении условий, поименованных в статьях 171 и 172 НК РФ.

Раздельный учет по НДС

Так как в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав как для облагаемых налогом, так и для освобождаемых от налогообложения операций суммы «входного» НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для операций, подлежащих налогообложению или освобожденных от него (п.

4 ст. 170 НК РФ). — имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (для импортных товаров имеются документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ)

Как вести раздельный учет НДС: общие правила

В этой статье на самые распространенные вопросы об общих правилах ведения раздельного учета отвечает Альбина Островская, ведущий налоговый консультант ООО «Консалтинговая группа «Такс Оптима».

Раздельный учет необходим из-за того, что по необлагаемым операциям фирмы не могут поставить «входной» НДС к вычету (вместо этого сумма налога учитывается в расходах при расчете налога на прибыль), а по облагаемым — могут.

Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых налогом

Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем ндс

НДС, как и любой другой налог, влечет за собой массу нюансов. Раздельный учет НДС ведется при наличии необлагаемых и облагаемых налогом операций в деятельности.

Что такое раздельный учёт НДС?

Существуют организации, которые занимаются видами деятельности как облагаемыми, так и необлагаемыми НДС. Именно в этом случае необходимо проводить раздельный учет. Налоговые плательщики ведут раздельный учёт в следующих случаях:

  • Если товары реализуются по разным налоговым ставкам.
  • Если осуществляются операции по продаже товаров с налоговой ставкой 0%.
  • Если реализуется продукция, облагаемая и необлагаемая ставкой НДС.

При этом законодательство не даёт точных рекомендаций по ведению такого учёта. Если игнорировать требования по его проведению, это может привести к тому, что суммы входного НДС не только не смогут быть приняты к вычету, но и не будут учтены в расходах.

Смотрите подробное видео про раздельный учет от ГлавБух:

Какие же принципы ведения раздельного учета при НДС?

Различают несколько принципов ведения раздельного учёта:

  • Для одного вида деятельности. Когда покупаемый товар или услуга используется только в облагаемом налоге. В данном случае у налогоплательщика не возникнет трудностей.
  • Для организаций, выполняющих несколько разных видов деятельности. В этом случае услуги и товары будут делиться на различные статьи, облагаемые и не облагаемые НДС.

В этом случае часть используется как вычет, а другая часть направлена на увеличение стоимости товаров или услуг.

Чтобы точно высчитать, какая сумма будет направлена на вычет, а какая пойдет в стоимость, необходимо знание статьи налогового органа. Необходимо в книге покупок сделать запись о той части, которая пойдет на вычет НДС.

Тонкости при расчёте пропорции раздельного учёта

Само соотношение состоит из данных по налоговому периоду. Период для сдачи налоговой декларации и оплаты составляет три месяца.  Исключение составляют операции, совершенные в начале квартала.

Соответственно, распределять НДС можно по итогам того месяца, когда они были отображены у поставщика.

При распределении учета следует воспользоваться формулой:

  • Входной НДС – НДС к вычету = НДС, который включают в расходы.

Суть разделённого учёта из налога на добавленную стоимость — выдернуть именно то, что относится к облагаемым операциям. И эта сумма проставляется к вычету. При этом открывают разные субсчета к основным счетам.

Хорошо, когда понятно для какой организации закуплена продукция. Тогда ясно, что для оптовой организации можно сразу поставить вычет. А для розницы учесть этот вычет и прибавить к цене.

Какие же операции не подлежат налогообложению НДС

Вся деятельность компаний или ИП, которая направлена на получение выгоды через третьи лица, от налогового вычета не освобождается.

По Российскому законодательству ряд операций освобождается от налога. К этому относится реализация на территории нашего государства такого вида услуг, как:

  • Медицинские товары, отечественные и зарубежные, по утвержденному правительством «перечню».
  • Медицинские услуги. Сюда входят также медицинские услуги, оказываемые врачами в частных клиниках.
  • Услуги по уходу за больными детьми, инвалидами, престарелыми.
  • Услуги по содержанию детей. Это могут быть частные детские садики и школы.
  • Услуги по перевозке пассажиров.
  • Ритуальные услуги.

Список услуг утверждается правительством Российской Федерации. Перечень очень большой, ознакомиться со всеми видами услуг можно в Налоговом органе. Вычеты предоставляются, если у человека, осуществляющего указанный вид деятельности, есть лицензия.

Многие индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого налога, который разбит для них поквартально. Но в налоговом кодексе чётко прописано, что организации, имеющие сделки или осуществляющие продажи по двум видам НДС и ЕВНД, обязаны вести двойной учёт.

Услуги, не подлежавшие уплате НДС

Также существует перечень услуг, не облагаемых НДС:

  • Продажа религиозных товаров.
  • Операции, проводимые банковскими работниками.
  • Услуги по негосударственному пенсионному фонду.
  • Операции займа.
  • Операции с драгоценными металлами.
  • Научно-исследовательские работы.
  • Операции по уступке прав кредиторов.

Неплательщики НДС не выписывают счета-фактуры. И в расчётных документах не учитывают сумму НДС и не сдают налоговую декларацию по этой статье.

В любом случае налогоплательщик, работающий как индивидуальный предприниматель или организация, обязан подавать налоговую декларацию в соответствующие органы для дальнейшего избежания начисления штрафных санкций и пени. 

Раздельный учет НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций2008

Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем ндс

Раздельный учет НДС при осуществлении облагаемых

и необлагаемых операций

(из архива статей БиНО за май 2008 года)

 

Л.П. Фомичева,

аудитор,
член Палаты налоговых консультантов РФ
 

Иногда организации занимаются несколькими видами деятельности, одни из которых облагаются НДС, а другие – не облагаются. Типичные примеры операций, освобожденных от налогообложения, приведены в статье 149 Налогового кодекса РФ.

Например, освобождены от налогообложения: предоставление в аренду на территории РФ помещений аккредитованным иностранным организациям, реализация определенных видов лекарств и медицинской техники, долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг и др.

В этом случае необходимо вести раздельный учет НДС (пункт 4 статьи 149 НК РФ). То же относится и к реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным налоговым ставкам.

Обратите внимание

Налогоплательщик, реализующий такие товары (работы, услуги), должен определять налоговую базу отдельно по каждому их виду (пункт 1 статьи 153 НК РФ). Раздельный учет касается: – «входного» НДС по оприходованным ценностям (работам или услугам); – выручки от продаж облагаемых и необлагаемых товаров.

В статье мы рассмотрим методы, применяемые при раздельном учете, особенности составления учетной политики в этом случае, а также покажем на примере, как вести раздельный учет.

Правила раздельного учета
 

Правила раздельного учета изложены в пункте 4 статьи 170 НК РФ.

Прямой метод

Этот метод применяется, когда налогоплательщику точно известно, в какой деятельности – облагаемой или не облагаемой НДС – он будет использовать приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права (далее – товары). Если они будут использоваться в производстве необлагаемых операций, то «входной» НДС учитывается в их первоначальной стоимости (абзац 2 пункта 4 статьи 170 НК РФ).

Определение пропорции

Если же товары одновременно используются и в облагаемых, и в не облагаемых НДС операциях, то нужно обратиться к абзацу 4 пункта 4 статьи 170 НК РФ.

В этом случае суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров в той пропорции, в которой они используются для конкретного вида деятельности. Конкретный порядок этого устанавливает налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения.

По общему правилу суммы НДС, подлежащие вычету из бюджета, определяются на основании доли выручки от реализации товаров, подлежащих налогообложению, в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период (абзац 5 пункта 4 статьи 170 НК РФ). При этом выручка берется без учета сумм НДС (см.

письмо Минфина России от 20 января 2004 г. № 04-03-14/02). Данный показатель рассчитывают так:

Выручкаот облагаемых продаж
:
Общая сумма выручки(без НДС)
=
Доля облагаемойвыручки

  Аналогично рассчитывается доля необлагаемой выручки. Затем определяют сумму входного НДС, которую нужно включить в стоимость купленных товаров или в расходы. Для этого следует умножить долю необлагаемой выручки на общую сумму входного НДС по ценностям, которые нельзя отнести к затратам на оказание конкретных услуг. Оставшуюся сумму входного налога принимают к вычету. Такой же порядок действует, если организация покупает основные средства или нематериальные активы, которые будут использоваться при оказании услуг, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Сначала определяют долю выручки, не облагаемой НДС, в ее общей сумме за тот налоговый период, в котором эти активы приняты к учету. Входной НДС, относящийся к необлагаемой выручке, списывают на увеличение стоимости нематериального актива или основного средства. А ту сумму, которая относится к доходам, облагаемым НДС, принимают к вычету.

Когда раздельный учет не нужен

Если доля совокупных расходов на производство товаров, не облагаемых НДС, не превышает 5% от затрат на производство, раздельный учет можно не вести. «Входной» НДС при этом принимается к вычету полностью (абзац 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ).

Вычеты производятся в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ, то есть на основании счетов-фактур и после принятия на учет указанных товаров.

Доля затрат на освобожденные от НДС операции в величине совокупных расходов рассчитывается по окончании каждого квартала следующим образом: а) определяется совокупная сумма расходов на производство.

Важно

Эта величина складывается из остатка незавершенного производства на конец квартала, себестоимости готовой продукции, выпущенной в квартале, расходов на продажу, общехозяйственных расходов и иных расходов, связанных с производством продукции, за квартал; б) определяется доля освобожденной от НДС отгруженной продукции в общей сумме отгрузки за налоговый период; в) вычисляется сумма общехозяйственных затрат и расходов на продажу, приходящихся на деятельность, не облагаемую НДС. Для этого общая стоимость указанных затрат за квартал умножается на долю отгруженной продукции, освобожденной от НДС, в общей сумме отгрузки за налоговый период (пункт «б»); г) совокупная величина расходов на производство, относящаяся к не облагаемой НДС деятельности, равна сумме двух показателей. Это сумма расходов, непосредственно связанных с освобожденными от НДС операциями, и сумма общехозяйственных и коммерческих расходов, приходящихся на указанные операции (пункт «в»); д) полученный показатель сравнивается с совокупной суммой расходов на производство (пункт «а»). Если он не превышает 5% от общей величины расходов, организация в данном квартале принимает к вычету всю сумму НДС, предъявленного в этом квартале. Произведенный расчет бухгалтер должен оформить письменной справкой.

Напомним, что если налогоплательщик не ведет раздельный учет, «входной» НДС к вычету не принимается и в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, не включается (пункт 4 статьи 170 НК РФ).

Отражение порядка раздельного учета в учетной политике
 

Как мы уже сказали, конкретный порядок ведения раздельного учета налогоплательщик разрабатывает самостоятельно с учетом специфики своей деятельности и закрепляет его в учетной политике (пункт 4 статьи 149 НК РФ). Общие правила раздельного учета мы разобрали выше.

Дополнительные субсчета

В приказе (положении) об организации бюджетного и налогового учета утверждается рабочий план счетов организации, и в этом плане желательно предусмотреть субсчета, необходимые для раздельного учета НДС. В противном случае раздельный учет НДС придется организовывать за балансом и (или) в специальных регистрах налогового учета.

Ввод субсчетов для обеспечения раздельного учета НДС в рабочий план счетов бюджетного учреждения можно осуществить двумя способами: – присвоив соответствующие отличительные признаки не используемым в настоящее время разрядам 26-значного счета бюджетного учета (например, разрядам с 14-го по 17-й); – вводя дополнительный (например, 27-й) разряд в предусмотренный стандартным планом счетов счет бюджетного учета. Раздел «Способы ведения раздельного учета по НДС» в организационно-распорядительном документе по организации бюджетного и налогового учета может выглядеть, например, таким образом.

Способы ведения раздельного учета по НДС

Учреждение ведет раздельный учет налоговой базы по облагаемым и не облагаемым НДС оборотам, а также раздельный учет налоговой базы в разрезе применяемых ею ставок налога 0, 10 и 18% на следующих счетах бюджетного учета: – 2 401 01 130.

1 – «Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг» (НДС – 18%); – 2 401 01 130.2 – «Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг» (не облагаемые НДС операции); – 2 401 01 130.3 – «Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг» (НДС – 10%) и т.п.

Учреждение ведет раздельный учет расходов, относящихся к облагаемой и не облагаемой НДС продукции (работам, услугам), на следующих счетах бюджетного учета: – 2 106 04 340.1 – «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» (облагаемых НДС); – 2 106 04 340.

2 – «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» (не облагаемых НДС); – 2 106 04 340.3 – «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» (облагаемых и не облагаемых НДС).

Совет

С целью обоснованного предъявления сумм «входного» НДС к вычету: – по приобретенным товарам (работам, услугам); – основным средствам; – нематериальным активам;

имущественным правам,

которые используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых налогом операций (указанных в пункте 2 статьи 146, статьях 147–149 НК РФ, переведенных на уплату ЕНВД, осуществляемых некоммерческими организациями в рамках целевого финансирования, облагаемых НДС по ставке 0%), учреждение ежеквартально составляет регистр-расчет (справку) по форме, приведенной в приложении.

Учреждение (производит или не производит) распределение «входного» НДС между деятельностью, облагаемой и не облагаемой НДС, в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

Учреждение ведет раздельный учет НДС, предъявляемого к вычету, на следующих субсчетах бюджетного учета: – 2 210 01 560.1, 2 210 01 660.1 – «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» (относящимся к облагаемым НДС операциям); – 2 210 01 560.2, 2 210 01 660.

2 – «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» (относящимся к не облагаемым НДС операциям); – 2 210 01 560.3, 2 210 01 660.3 – «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» (относящимся к облагаемым и не облагаемым НДС операциям); – 2 210 01 560.4, 2 210 01 660.4 – «Расчеты по НДС с полученных авансов».

В организационно-распорядительном документе можно привести также перечень прямых расходов по облагаемой и не облагаемой НДС деятельности, а также перечень тех расходов, которые нельзя отнести прямо ни к одному из видов деятельности. Чем точнее будет произведено это распределение, тем меньше потерь вычитаемого налога будет у налогоплательщика.

В учетной политике для целей исчисления НДС желательно привести перечень приобретаемых товаров (работ, услуг, имущественных прав), относящихся одновременно к облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. Обычно они формируют общехозяйственные или коммерческие расходы.

В учетной политике указывают также, как рассчитывается стоимость отгруженных товаров.

Удобнее воспользоваться данными бухгалтерского учета. В расчете должны участвовать сопоставимые показатели, поэтому стоимость отгрузки, облагаемой НДС, указывается без учета налога (письмо Минфина России от 29 октября 2004 г. № 03-04-11/185).

Регистр налогового учета

Обратите внимание

Ежеквартальное распределение НДС следует фиксировать в регистре-расчете или справке, форма которой утверждается в качестве приложения к учетной политике.

Она должна содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также соответствовать всем требованиям к налоговым регистрам, перечисленным в статье 313 НК РФ.

Ведь на основании этой справки часть «входного» НДС включается в расходы при исчислении налога на прибыль.

Пример. Учреждение имеет виды деятельности, не облагаемые НДС, а также облагаемые по различным ставкам НДС, в частности: – реализует товар, облагаемый НДС по ставке 10%; – реализует товар, облагаемый по общей ставке 18%; – оказывает услуги, не облагаемые НДС.

Учетной политикой предусмотрена следующая методика раздельного учета: а) выручка от реализации по различным ставкам отражается на отдельных субсчетах счета 2 401 01 130; б) закреплен перечень прямых расходов по деятельности, облагаемой НДС по различным ставкам; в) для расчета пропорции принимается выручка от реализации без учета НДС; г) если доля совокупных расходов на производство необлагаемых услуг не превышает в отчетном квартале 5% общей величины расходов на производство, то НДС не распределяется. Текущий налоговый период (квартал) характеризуется следующими показателями: – выручка от облагаемой НДС деятельности (без учета НДС по ставке 10 и 18%) составила 85 000 000 руб.; – выручка от реализации услуг, не облагаемых НДС, – 48 000 000 руб.; – прямые расходы по деятельности, облагаемой НДС, – 80 000 000 руб.; – прямые расходы по деятельности, не облагаемой НДС, – 40 000 000 руб.;

– общехозяйственные расходы, которые относятся к облагаемым и необлагаемым операциям, составили 328 564 руб. (в том числе и зарплата управленческого персонала). «Входной» НДС, относящийся к этим операциям, составил 30 000 руб.

Доля необлагаемой выручки в общей выручке за месяц составляет 36% (48 000 000 руб. / (48 000 000 руб. + 85 000 000 руб.) x х 100%). Сумма общехозяйственных расходов, приходящихся на необлагаемую деятельность, будет равна 118 283 руб. (328 564 руб. x х 36%).

Для того чтобы понять, надо ли распределять НДС, проверяем, превышен ли 5%-ный барьер. Доля расходов по необлагаемой деятельности составляет 33,34% (40 000 000 руб. + 118 283 руб.) / (40 000 000 руб. + 80 000 000 руб. + 328 564 руб.) x 100%.

Поскольку 5%-ный барьер превышен, то НДС по общехозяйственным расходам (30 000 руб.) необходимо распределять. Он не может быть принят к вычету в полном объеме. Распределяется он следующим образом: – сумма НДС, которую можно предъявить к вычету за налоговый период, – 19 200 руб. (30 000 руб.

x 64%); – сумма НДС, подлежащая включению в стоимость услуг, – 10 800 руб. (30 000 руб. x 36%).

Регистр-расчет по распределению «входного» НДС может выглядеть так:

 

Регистр-расчет суммы НДС, подлежащей налоговому вычету при наличии облагаемых и не облагаемых НДС оборотов за _______________________(налоговый период)

№ п/п
Показатели
Сумма, руб.
Примечание

1
Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС
85 000 000

2
Стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС
48 000 000

3
Общий объем отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг)
133 000 000
Стр. 1 + стр. 2

4
Доля отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в общем объеме
64%
Стр. 1 / стр. 3

5
Доля отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, в общем объеме
36%
Стр. 2 / стр. 3

6
«Входной» НДС по общехозяйственным расходам, предъявленный поставщикамиза налоговый период
30 000

7
«Входной» НДС, предъявляемый к вычету из бюджета
19 200
Стр. 6 х стр. 4

8
«Входной» НДС, подлежащий учету в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг)
10 800
Стр. 6 х стр. 5 == стр. 8 – стр. 7

А регистр-расчет по проверке превышения 5%-ного барьера будет таким:

Регистр-расчет доли расходов на производство не облагаемых НДС продукции (работ, услуг) в общей величине совокупных расходов на производство за _______________________   (налоговый период)
 

№ п/п
Показатели
Сумма, руб.
Примечание

1
Прямые расходы по деятельности, облагаемой НДС
80 000 000

2
Прямые расходы по деятельности, не облагаемой НДС
40 000 000

3
Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС
328 564

4
В том числе общехозяйственные расходы, распределенные на облагаемую НДС деятельность
210 281
стр. 3 х 64%

5
В том числе общехозяйственные расходы, распределенные на не облагаемую НДС деятельность
118 283
стр. 3 х 36%

6
Всего расходов по деятельности, не облагаемой НДС
40 118 283
стр. 2 + стр. 5

7
Всего совокупных расходов на производство
120 328 564
стр. 1 + стр. 2 + + стр. 3

8
Доля расходов на производство продукции (работ, услуг), не облагаемых НДС
33,34%
стр. 6 / стр. 7

Заполнение книги покупок

Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых НДС

Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем ндс

Раздельный учет НДС требуется применять, если наряду с облагаемыми НДС операциями в организации проводятся необлагаемые.

Как вести раздельный учет НДС при наличии операций не облагаемых НДС

К организациям, которые обязаны вести раздельный учет, относятся:

  • Осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции;
  • Сочетающие деятельность по основной системе налогообложения и ЕНВД.

Схема раздельного учета НДС:

«Входящий» НДС по приобретению активов, товаров, имущественных прав по облагаемым налогом операциям также учитывается отдельно от операций, освобождаемых от уплаты НДС.

Законодательство РФ определяет только необходимость ведения раздельного учета «входящего» и начисленного НДС. Методика этого учета разрабатывается самими организациями и закрепляется внутренними нормативными актами.

Правила учета «входного» НДС

Раздельный учет «входящего» НДС, в первую очередь, необходим для выделения сумм, предназначенных к вычету по облагаемым операциям. НДС по необлагаемым операциям организация не вправе принимать к вычету. Эти суммы либо включаются в стоимость приобретенных МПЗ, либо списываются на текущие расходы.

Существует два метода распределения расходов по облагаемой и необлагаемой деятельности:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Прямой метод используется когда точно известно, для каких именно операций приобретались товары — для облагаемых, или необлагаемых. Если все поступления производились для облагаемых операций, то к вычету можно взять весь «входящий» НДС.
  • В случае, когда невозможно точно определить, к каким именно операциям относятся расходы, используется косвенный метод. Для вычисления величины налога, который допустимо показать к вычету, используется пропорция: отношение расходов по необлагаемым операциям к общей сумме расходов.

«Правило 5 процентов» можно озвучить так: организация вправе не вести раздельный учет, если доля расходов по необлагаемым операциям менее 5 % от всех расходов предприятия. В этом случае весь «входной» НДС показывается к вычету, нет необходимости включать его в стоимость приобретенных МПЗ или в расходы.

Пример раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС

В учетной политике «Аватара» по НУ закреплено:

  • Доля освобожденных расходов определяется по данным БУ;
  • «Освобожденные» расходы определяются с помощью прямых, общепроизводственных, общехозяйственных и косвенных расходов;
  • Если эти расходы невозможно точно отнести конкретному виду деятельности, с точки зрения обложения НДС, их величина определяется по формуле:

«Освобожденные» ОХР, ОПР, ПР = (ОХР, ОПР, ПР не определенные) * (ПР «освобожденные») / ПР общая сумма,

где ПР — прямые расходы.

За 1 квартал 2015г.:

  • Смма ПР, списанных на производство и реализацию, составила 750 000 руб., из них 470 000 руб. — необлагаемые НДС, 280 000 руб. — облагаемые НДС;
  • Все общепроизводственные расходы невозможно отнести к конкретному виду деятельности, их сумма — 210 000 руб. Определяем сумму «освобожденного» расхода по формуле: 210 000 * 280 000 / 750 000 = 78 400 руб.;
  • Общехозяйственные — 130 000 руб., без возможности отнесения на вид деятельности. Определяем аналогично: 130 000 * 280 000 / 750 000 = 48 533 руб.;
  • Прочие расходы, проценты по займу на цели производства медтехники — 105 000 руб.;
  • Общая сумма расходов за квартал — 1 300 000 руб., все счета затрат плюс счет 91.2.

Рассчитываем долю «необлагаемых» расходов:

(470 000 + 78 400 + 48 533 + 105 000) / 1 300 000 * 100 = 54 %.

Эта величина превышает 5 %, поэтому ООО «Аватар» обязано в 1 квартале вести раздельный учет НДС.

Исходя из приведенных цифр, в организации доля НДС, возможного к вычету, составляет 46 %. 54 % подлежат включению в стоимость приобретенных МПЗ и услуг.

Нюансы применения «правила 5 %»

Первоначально «правило 5 процентов» предполагалось как облегчение бремени НДС для организаций, занимающихся производством.

Причем, в рамках законодательства под расходами на производство имелись в виду в целом расходы на производство добавленной стоимости в сфере деятельности налогоплательщика. С 01.10.

2011 года контролирующие органы согласились с тем, что торговые организации также вправе применять это правило.

Важно

Так как долю необлагаемых расходов возможно определить только по итогам квартала, организации логично иметь внутренние нормативные акты для определения необходимости применения раздельного учета — чаще всего, это отражается в учетной политике по НУ. Это необходимо во избежание претензий налоговых органов в случае применения правила 5 процентов.

Департамент общего аудита по вопросу восстановления НДС при выполнении «правила 5 процентов»

Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем ндс

15.10.2015

Ответ

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Статьей 147 НК РФ установлено, что местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

– товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

В рассматриваемом нами случае, безвозмездная передача рекламной продукции, а также материальных ценностей в целях благотворительности, была осуществлена на территории РФ, соответственно, возникает объект обложения НДС.

Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих обложению НДС.

Так, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС на территории РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС на территории РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями статьи 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Поскольку в рассматриваемой ситуации Организация ведет как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность, на нее возлагается обязанность вести раздельный учет данных операций.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

Совет

учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляется аналогично порядку, предусмотренному абзацем первым пункта 4.1 настоящей статьи.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

При этом налогоплательщик вправе не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.

Соответствующее право должно быть предусмотрено учетной политикой Организации.

Как следует из вопроса, доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, не превысила 5 процентов от величины общих совокупных расходов организации.

Соответственно, по нашему мнению, НДС по приобретенным товарам, использованным в необлагаемой НДС деятельности, может быть принят к вычету в полном объеме в периоде совершения необлагаемой операции в периоде совершения необлагаемых НДС операций.

Однако в абзаце 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ прямо не указано о том, что налогоплательщик также не обязан восстанавливать ранее принятый к вычету НДС (в прошлых периодах) при осуществлении необлагаемых операций, в случае, если «необлагаемые» расходы не превысили 5 процентов.

Обратите внимание

Исходя из формулировок абзаца 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ официальные органы делают вывод о том, что налогоплательщик вправе принять к вычету весь НДС в периоде приобретения товаров (работ, услуг), если выполнено правило 5 процентов, но при этом в последующих периодах при совершении необлагаемой операции обязан восстановить НДС ранее принятый к вычету, даже в случае, если в периоде совершения операции, также выполняется «правило 5 процентов».

Некоторые последствия переноса вычетов НДС (как делить и восстанавливать отложенный на будущее “входной” налог) (Мартынюк Н.А.)

Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем ндс

Дата размещения статьи: 23.06.2015

Ситуация 1. Как быть с раздельным учетом НДСЕсли у вас есть облагаемые и необлагаемые операции, то при переносе вычетов у вас возникнет следующий вопрос.

По выручке за какой квартал делить “входной” НДС по общим для двух видов деятельности покупкам: за тот квартал, в котором “общие” товары (работы, услуги) приняты на учет, или же за тот, который вы выберете для заявления вычета?На наш взгляд, нужно брать выручку за квартал принятия на учет – укажите это в учетной политике .

По данным этого квартала вы определите подлежащую вычету сумму НДС, а поставить ее к вычету сможете и в следующих кварталах. Это даст вам возможность сразу включить в расходы либо в первоначальную стоимость имущества не подлежащую вычету сумму НДС.

Кроме того, при ином подходе появилась бы возможность регулировать размер вычета, перенося его на квартал с маленькой долей необлагаемых операций или с долей расходов на них меньше 5%, когда весь “входной” НДС за квартал подлежит вычету . А с этим налоговики вряд ли согласятся.

Специалисты ФНС тоже так считают.

Из авторитетных источников
Думинская Ольга Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
“Входной” НДС по покупкам, одновременно используемым для облагаемой и необлагаемой деятельности, нужно разделить исходя из стоимости отгрузок за тот квартал, в котором эти покупки приняты на учет. Ту часть “входного” НДС, которая в результате такого деления придется на облагаемые операции, налогоплательщик вправе заявить к вычету в любом квартале в течение 3 лет с момента принятия покупок на учет “.

Примечание
Возможно, у вас в учетной политике установлен другой критерий для выбора налогового периода, выручка за который берется либо для деления “входного” НДС, либо для определения того, будет ли он принят к вычету или включен в стоимость.

Например, на момент отпуска материалов в производство, ввода ОС в эксплуатацию и т.п. Это возможно, так как Минфин предлагает учитывать будущее использование приобретенных товаров, работ, услуг при ведении раздельного учета .

Тогда определяйте подлежащую вычету сумму по выручке за этот квартал.

Ситуация 2. Что делать, если вы еще не успели принять к вычету НДС по ОС, а его уже пора восстанавливатьЕсли какое-то ОС вы использовали в облагаемой деятельности, а потом переводите его в необлагаемую, то нужно восстановить вычет НДС, приходящийся на остаточную стоимость объекта .

Важно

Как быть, если “входной” НДС по ОС вы все откладывали на будущее и к моменту перевода объекта в необлагаемую деятельность так и не приняли к вычету? Тогда и восстанавливать вам нечего . Если вы разбивали налог для вычета на части и успели принять к вычету лишь часть налога, то только в ее пределах НДС и нужно восстановить.

Например, вы приобрели для использования в облагаемой деятельности готовое ОС за 118 руб.: 18 руб. – НДС, а 100 руб. – первоначальная стоимость ОС. Спустя время вы переводите это ОС в необлагаемую деятельность. На этот момент “входной” НДС по ОС еще не был принят к вычету, а остаточная стоимость самого ОС составила 40 руб.

Если бы вы поставили весь “входной” НДС к вычету раньше, то сейчас вам следовало бы восстановить НДС в сумме 7,2 руб. (18 руб. x 40 руб. / 100 руб.). Но раз вы этого не сделали, то восстанавливать вам ничего не нужно. Однако в будущем вы сможете заявить вычет уже не всего “входного” НДС по этому ОС, а только 10,8 руб. (18 руб. – 7,2 руб.).

Это та сумма НДС, которая приходится на уже самортизированную к моменту перевода в необлагаемую деятельность стоимость ОС.

Но для вас такая ситуация невыгодна, так как восстановленный налог можно учесть в “прибыльных” расходах . Поэтому лучше все-таки заявить оставшийся неиспользованным вычет “входного” НДС. Для этого необязательно сдавать уточненную декларацию за один из прошлых кварталов.

Вы можете показать вычет в декларации за тот же квартал, в котором этот НДС подлежит восстановлению, причем только в той части, которая подлежит восстановлению, – в нашем примере это 7,2 руб. А остаток “входного” НДС 10,8 руб.

вы вправе принять к вычету и позже, но в пределах трехлетнего срока, о котором мы рассказали на с. 17.

* * *

Учет “входного” налога по основным средствам, используемым в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС (Никитин В.В.)

Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем ндс

Дата размещения статьи: 07.05.2015

Налогоплательщик осуществляет как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции.

Рассмотрим порядок отнесения на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, сумм “входного” НДС по основным средствам, одновременно используемым в деятельности, облагаемой и не облагаемой косвенным налогом.

Кроме того, на примерах расскажем, как вести раздельный учет НДС, восстанавливать налог и применять правило пяти процентов.

Об учете “входного” НДС

Совет

Из п. 4 ст. 170 НК РФ следует, что суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю основных средств, осуществляющему как облагаемые, так и освобождаемые от обложения НДС операции:- принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ по тем объектам, которые используются для осуществления операций, облагаемых НДС;- согласно положениям п.

2 ст.

170 НК РФ учитываются в стоимости имущества, если оно используется в деятельности, не облагаемой НДС;- в соответствии с порядком, установленным учетной политикой налогоплательщика, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости основного средства в той пропорции, в которой это основное средство используется для операций, подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).Нас интересует третий случай, когда в силу упомянутых положений гл. 21 НК РФ часть “входного” НДС по основному средству, используемому хозяйствующим субъектом в деятельности, как облагаемой НДС, так и не облагаемой этим налогом, включается в первоначальную стоимость объекта.Отметим, что в целях исчисления налога на прибыль возможность учета НДС в составе стоимости амортизируемого имущества прямо предусмотрена нормами гл. 25 НК РФ. Так, в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ сказано, что первоначальная стоимость основного средства формируется с учетом НДС в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Одновременное использование основного средства в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, как раз и есть такой случай.К подобным основным средствам может относиться имущество, используемое налогоплательщиком в управленческих целях, для организации предпринимательской деятельности (например, офисная мебель, компьютеры, оргтехника).

О раздельном учете

Чтобы учесть часть предъявленного продавцом НДС в стоимости приобретенного амортизируемого имущества, которое будет использоваться в разных видах деятельности, разумеется, эту часть необходимо определить. Сделать это возможно только при ведении раздельного учета, что прямо предусмотрено п. 4 ст. 170 НК РФ.В абз.

5 этой нормы указано: налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При этом в абз.

6 отмечено, что при отсутствии раздельного учета суммы “входного” НДС вычету не подлежат и в расходы, уменьшающие доходы налогоплательщика при исчислении налога на прибыль, не включаются.Для осуществления такого раздельного учета в целях обложения налогом на прибыль и НДС можно использовать данные бухгалтерского учета.

Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрено, что для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам используется счет 19.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета следует предусмотреть открытие к данному счету специальных субсчетов первого и второго уровней.——————————– Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Так, учет “входного” НДС, относящегося к основным средствам, можно вести на субсчете 19-01 “НДС по приобретенным основным средствам”.

Обратите внимание

А для ведения раздельного учета к данному субсчету имеет смысл открыть субсчета второго порядка:- 19-01-1 “НДС по ОС, используемым в облагаемых НДС операциях”;- 19-01-2 “НДС по ОС, используемым в не облагаемых НДС операциях”;- 19-01-3 “НДС по ОС, одновременно используемым в облагаемых и не облагаемых НДС операциях”.

Для удобства в учетной политике можно прописать, какие конкретно структурные подразделения организации участвуют:- только в деятельности, облагаемой НДС;- только в деятельности, не облагаемой НДС;- в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС (например, бухгалтерия, секретариат).В результате упростится работа бухгалтера, и в ряде случаев при принятии к учету объекта основных средств будет сразу ясно, каким образом учитывать “входной” НДС по нему.

О порядке распределения “входного” НДС по основным средствам

Облагаемые и необлагаемые операции по ндс

Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем ндс

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?

Раздельный учет НДС необходимо вести в случае, если налогоплательщик одновременно осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции. Кроме того, раздельный учет НДС требуется и в случаях, когда часть проводимых операций облагается по ставке 0%, либо компания частично реализует свои товары за пределами РФ.

Предъявляемые поставщиками товаров и услуг суммы налога на добавленную стоимость необходимо либо принять к вычету (в налогооблагаемых операциях), либо включить в стоимость продукции для расчета налога на прибыль (в освобожденных от налога операциях).

Компании, которые одновременно совершают операции, подлежащие и не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, обязаны вести раздельный учет и таких операций, и сумм налога по приобретенным ценностям (п. 4 ст.

149. п. 4 ст. 170 НК РФ). Вопрос раздельного учета возникает также в ситуациях, когда компания осуществляет операции, облагаемые как по обычным ставкам НДС (18 или 10%), так и по нулевой ставке (например, экспортные операции).

Какие необлагаемые операции по НДС включают в раздел 7

Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов.

Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности.

Рекомендуем прочесть:  1843 у указание

Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС. Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%.

Раздельный учет НДС: полное руководство с примерами

Компании обязаны вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и необлагаемых (включая переведенных на уплату ЕНВД) операций.

Если раздельного учета нет, НДС вычету не подлежит и в расходы для целей налога не включается (п.4 ст.170 НК РФ). В статье — практические рекомендации по ведению раздельного учета: от включения необходимых положений в учетную политику до составления итоговой проверочной таблицы.

Что такое раздельный учет НДС — методика, проводки

Перед тем, как разбираться во всех особенностях, необходимо сперва уяснить, что такое раздельный учет и какой порядок его ведения.

На какие законодательные акты стоит ссылаться при осуществлении такой деятельности? В том случае, когда деятельность предприятия направлена на продажу продукции как в России, так и на вывоз их за границу, не обойтись без ведения раздельного учета НДС по тем затратам, что имеет такой бизнес. В соответствии со ст.153, п.

Правило 5 процентов по НДС: пример расчета, когда применяется

Если организация одновременно проводит операции, облагаемые и не облагаемые НДС, она обязана осуществлять раздельный учет по сумам налога.

Это предусмотрено ст. 170 НК РФ. Суммы сбора по облагаемым операциям принимаются к вычету.

В иной ситуации приходится составлять пропорции за каждый налоговый период согласно суммам отгруженных товаров.

Специально для этих целей разработано правило «5 процентов» по НДС.

Раздельный учет НДС: отнесение НДС на затраты по производству и реализации

Согласно п. 1 ст.

170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, не включаются в расходы при расчете налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п.

2 указанной статьи.

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях их использования: Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, согласно п.

Раздельный учет операции, облагаемых и не облагаемых НДС

Предприятие выпускает продукцию, как облагаемую, так и не облагаемую НДС (НИОКР).

Работаем по традиционной системе налогообложения, учетная политика для целей исчисления НДС принята «по отгрузке».

При приобретении основных средств, материалов для основного и вспомогательного производства, услуг (работ) сумма «входного» НДС выделяется установленным порядком. В конце налогового периода (по НДС у нас — месяц) сумма «входного» НДС в соответствии со ст.

Оцените статью
Просто о технологиях
Добавить комментарии

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector