Отменил ли вас кассовый метод для предпринимателей

Содержание
  1. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2011 г
  2. Вас не согласен с тем, что предприниматели должны определять доходы и расходы только кассовым методом
  3. Вас отменил именно «минфиновский» кассовый метод
  4. Как теперь предпринимателям считать НДФЛ
  5. В доходы надо включать все, что получено
  6. В расходы надо включать только то, что оплачено
  7. Вас отменил дополнительное условие признания расходов в случае применения предпринимателем кассового метода
  8. Позиция Минфина и налоговиков
  9. Позиция ВАС
  10. Как предпринимателю защитить выгодный метод признания доходов и расходов
  11. ВАС РФ дал предпринимателям право выбора
  12. Минфин против, но призывает не обращать на это внимания
  13. Никакой «особый» кассовый метод Налоговым кодексом не предусмотрен
  14. Есть аргументы для учета доходов и расходов разными методами
  15. У предпринимателя, использующего кассовый метод, могут быть проблемы с лимитом выручки
  16. Отсрочка применения ККТ до 1 июля 2019 года для некоторых представителей малого бизнеса
  17. Для некоторых категорий предпринимателей устанавливаются новые сроки обязательного использования ККТ – 1 июля 2019 года
  18. Для кого предусмотрена отсрочка  по обязательному применению онлайн-касс до 1 июля 2019 года
  19. Кассовый метод учета доходов и расходов в 2019 году. Примеры
  20. Кто имеет право на применение кассового метода
  21. Что такое ограничение по размеру выручки: пример
  22. Приведем пример
  23. Отражение доходов при кассовом методе
  24. Приведем пример
  25. Списание расходов при кассовом методе
  26. Приведем очередной пример
  27. Утрата права работать по кассовому методу
  28. Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД и ПСН: отсрочка до 2021 года не прошла
  29. Отмена онлайн-касс для ЕНВД и ПСН
  30. Первая отсрочка онлайн-касс до 2018 года
  31. Отсрочка онлайн-касс до 2019 года
  32. Отсрочка по товарам в чеке

Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2011 г

Отменил ли вас кассовый метод для предпринимателей

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 января 2011 г.

Содержание журнала № 2 за 2011 г.Комментируемое Решение ВАС РФ вы найдете: раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс (информационный банк «Версия Проф»)

Вас не согласен с тем, что предприниматели должны определять доходы и расходы только кассовым методом

Отменяя п. 13 Порядка, ВАС исходил из следующего.

Во-первых, Налоговым кодексом Минфину не предоставлено право определять порядок учета доходов и расходов.

Он вправе определять только порядок документирования и отражения хозяйственных операций в учетных регистрах, а не порядок исчисления налога на основании этих данныхп. 2 ст. 54 НК РФ.

А все существенные элементы налогообложения, в том числе порядок исчисления налога, должны быть установлены в НК РФп. 1 ст. 17 НК РФ.

Обратите внимание

Во-вторых, п. 1 ст. 221 НК РФ, в котором говорится о праве предпринимателя уменьшить доход на профессиональные вычеты в сумме фактически произведенных расходов, отсылает к положениям гл.

 25 НК РФ в части регламентации не только состава расходов, но и порядка их признания — момента учета для целей налогообложения. А гл.

 25 НК РФ для организаций закрепляет два метода определения доходов и расходов — метод начисленияст. 272 НК РФ и кассовыйст. 273 НК РФ.

По мнению ВАС, Минфин был не вправе вменять предпринимателям исключительно кассовый метод. Как и организации, предприниматели должны иметь право выбора метода учета расходов (кассового или начисления).

Иначе в некоторых ситуациях из-за признания расходов ранее полученных доходов у предпринимателя может возникнуть убыток, который нельзя перенести на будущее (уменьшить на него доходы следующих лет). Это прямо запрещено гл.

 23 НК РФп. 4 ст. 227 НК РФ.

Вас отменил именно «минфиновский» кассовый метод

Признавая недействительными подп. 1—3 п. 15 Порядка, ВАС руководствовался следующим.

Во-первых, установленное п. 1 ст. 221 НК РФ «…требование о непосредственной связи расходов с извлечением дохода…» не может рассматриваться как определяющее момент признания расходов.

То есть эта норма вовсе не означает, что расход может быть признан только в момент признания связанного с ним дохода. На самом деле п. 1 ст. 221 НК РФ определяет общие условия признания расходов: расходы в принципе должны быть связаны с деятельностью предпринимателя.

Важно

Как отметил ВАС, что такое же требование установлено и для организацийп. 1 ст. 252 НК РФ.

Во-вторых, ВАС указал, что предприниматели, избравшие кассовый метод, установленный п. 3 ст.

 273 НК РФ, вправе учесть произведенные расходы после их оплаты или прекращения обязательства по оплате иным способом.

Особый порядок учета установлен только для сырья и материалов — они должны быть не только оплачены, но и списаны в производствоп. 3 ст. 273 НК РФ. Дата получения дохода в этом случае не важна.

ВАС РФ посчитал, что Минфин установил для предпринимателей, избравших кассовый метод, дополнительные условия для признания расходов, которые не предусмотрены ст. 273 НК РФ.

Как теперь предпринимателям считать НДФЛ

Как видим, ВАС дал предпринимателям добро определять по гл. 25 НК РФ не только состав расходов, но и порядок (момент) их определения.

То есть получается, что теперь предприниматели могут выбирать, какой метод им применять: кассовый, предусмотренный ст. 273 НК РФ, или метод начисления. Это, конечно, хорошо. Но нельзя забывать и о гл.

 23 НК РФ, которая устанавливает свои правила исчисления НДФЛп. 1 ст. 207, подп. 1 п. 1, пп. 2—10 ст. 227, ст. 221 НК РФ.

В доходы надо включать все, что получено

Статья 223 НК РФ четко предписывает определять доход на дату получения денег. То есть в доходы предприниматели должны включать и авансы, полученные под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг)Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 № 1660/09.

А такой порядок определения доходов характерен как раз для кассового метода. Как видим, для доходов метод начисления предприниматель в принципе не может применить. Так что никакого права выбора в порядке определения доходов у него нет.

Мы обратились в Минфин с вопросом, как после Решения ВАС предприниматели должны считать доходы, и вот что нам ответили.

СТЕЛЬМАХ Николай НиколаевичЗаместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

В расходы надо включать только то, что оплачено

Теперь посмотрим, может ли предприниматель посчитать расходы по кассовому методу, предназначенному для организаций, или по методу начисления и что ему это даст.

ВАРИАНТ 1. Определяем расходы по кассовому методу для организаций. В этом случае предприниматель признает все расходы (за исключением сырья и материалов) сразу после их оплаты или прекращения обязательства по оплате иным способом (например, зачетом). А сырье и материалы учитывает в расходах на позднюю из дат:

  • на дату оплаты;
  • на дату списания в производство.

Как мы уже говорили, минус этого метода в том, что предприниматель может получить убыток, который он никогда не сможет учесть при исчислении НДФЛ. Покажем это на примере.

/ условие / Предприниматель торгует товарами оптом. В декабре 2010 г. от поставщика получены товары на сумму 100 000 руб. (без НДС). В этом же месяце их стоимость оплачена поставщику. Покупателю товары отгружены в конце декабря. А деньги от покупателя в сумме 120 000 руб. получены в январе 2011 г.

Допустим, что других операций в 2010 и 2011 гг. не было.

/ решение / По итогам 2010 г. предприниматель получит убыток в сумме 100 000 руб. Ведь стоимость товаров оплачена поставщику, значит, расход есть. И этот убыток предприниматель никогда не сможет учесть при исчислении НДФЛ.

По итогам 2011 г. у предпринимателя будет доход в сумме 120 000 руб., так как получены деньги от покупателя. Но нет расхода. Поэтому предприниматель уплатит НДФЛ со всего дохода. Налог составит 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).

Как видим, в этом случае кассовый метод, установленный ст. 273 НК РФ, для предпринимателя невыгоден. По мнению Минфина России, в рассматриваемом случае предпринимателю можно учесть расходы и в 2011 г.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Минфин России

ВАРИАНТ 2. Определяем расходы по методу начисления. Прежде всего скажем, что определять расходы «чистым» методом начисления предприниматели не имеют права. Так как ст.

Совет

 221 НК РФ определено, что предприниматель вправе уменьшить доходы на фактически произведенные им расходы. Здесь имеются в виду именно оплаченные расходы. Ведь в гл. 23 НК РФ заложен механизм предоставления всех вычетов (профессиональныхст. 221 НК РФ, социальныхст.

 219 НК РФ, имущественныхст. 220 НК РФ) только после подтверждения факта оплаты расходов.

В итоге получается, что, если предприниматель захочет определять расходы методом начисления, ему придетсяп. 1 ст. 272, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ:

  • во-первых, учитывать только оплаченные расходы;
  • во-вторых, делить эти оплаченные расходы на прямые и косвенные. И прямые расходы признавать в момент получения выручки от реализации товаров (работ, услуг), а косвенные — после того, как они произведены.

То есть получается какой-то «кассовый метод начисления». Вам это ничего не напоминает? Правильно, очень похоже на принцип признания расходов, изложенный в подп. 1—3 п. 15 Порядка, который ВАС отменил.

***

Как видим, метод начисления в чистом виде предприниматели применять не вправе. На это нет законных оснований. Хотите вы или нет, для целей НДФЛ доходы надо определять по получению, а расходы — по оплате. Кассовый метод, установленный ст.

 273 НК РФ, выгоден предпринимателю в том случае, когда полученные доходы и оплаченные расходы укладываются в рамки календарного года (например, нет переходящих остатков незавершенного производства на следующий год).

Так что проанализируйте свои денежные потоки и считайте НДФЛ так, как вам выгоднее.

Надеемся, что в скором времени Минфин и ФНС дадут официальные разъяснения о порядке учета расходов у предпринимателей.

Вас отменил дополнительное условие признания расходов в случае применения предпринимателем кассового метода

Отменил ли вас кассовый метод для предпринимателей

Заявление об отмене положений пунктов 13 и 15 Порядка предприниматель обосновал так: спорные нормы не позволяют учитывать понесенные для изготовления товаров (выполнения работ, оказания услуг) затраты в периоде их осуществления в случае, если товары (работы, услуги) не были в этом периоде реализованы и оплачена покупателями. А это, по мнению предпринимателя, не соответствует пункту 1 статьи 221 и статье 273 НК РФ. Ведь, как известно, статья 273 НК РФ, регламентируя для организаций порядок признания доходов и расходов при кассовом методе, не связывает момент учета понесенных расходов с датой получения соответствующего дохода. А согласно пункту 1 статьи 221 НК РФ при определении расходов, принимаемых к вычету, предприниматели  руководствуются главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Позиция Минфина и налоговиков

Возражения чиновников сводились к следующему. Законодатель, не урегулировав порядок признания доходов и расходов предпринимателями, делегировал это право Минфину России. Так, по мнению самого Минфина, нужно расценивать положение пункта 2 статьи 54 НК РФ.

Что касается спорного пункта 15 Порядка, то, по мнению чиновников, он полностью соответствует пункту 1 статьи 221 НК РФ, который гласит, что предприниматели учитывают расходы непосредственно связанные с полученными доходами. Указание в пункте 15 Порядка на то, что расходы признаются в момент получения дохода, как раз и соответствует указанному условию о непосредственной связи расходов и доходов.

Ссылку предпринимателя на статью 273 НК РФ чиновники сочли необоснованной, отметив, что пункт 1 статьи 221 НК РФ отсылает к главе 25 НК РФ только в части определения состава учитываемых ИП расходов, но не момента их признания.

Позиция ВАС

Однако судьи ВАС РФ отклонили все доводы налоговиков. Так, арбитры отметили, что принцип непосредственной связи расходов предпринимателя с доходом (п. 1 ст.

221 НК РФ) вовсе не означает, что расходы могут учитываться лишь в момент получения соответствующего дохода. Данное условие лишь повторяет общее требование об относимости расходов и их связи именно с предпринимательской деятельностью.

Подобное требование установлено и в отношении расходов организаций (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Обратите внимание

Проанализировав положение пункта 2 статьи 54 НК РФ, судьи пришли к выводу о том, что данная норма делегирует Минфину лишь вопросы, касающиеся определения порядка учета доходов и расходов, документирования и отражения операций в учетных регистрах, но не порядка исчисления налога.

Существенные элементы налога, к которым относится порядок его исчисления (в том числе, вопрос о моменте признания расходов), могут устанавливаться только законом.

Таким образом, судьи разъяснили чиновникам, что пункт 1 статьи 221 НК РФ отсылает к положениям главы 25 НК РФ не только в отношении состава расходов, но и порядка их признания.

В свою очередь, данная глава Налогового кодекса предполагает два способа признания доходов и расходов — метод начисления и кассовый метод.

Причем, согласно пункту 1 статьи 273 НК РФ выбор кассового метода — это право организации (при соблюдении установленных в НК РФ условий).

Таким образом, закрепление в пункте 13 Порядка положения об обязательном применении кассового метода не соответствует пункту 1 статьи 273 НК РФ.

Кроме того, предусмотренный в подпунктах 1-3 пункта 15 Порядка принцип учета расходов в момент получения дохода характерен для метода начисления.

Вместе с тем, судьи отметили, что и при данном методе в момент реализации товаров списывается лишь часть расходов, связанных с производством и реализацией. А именно те расходы, которые на основании пункта 1 статьи 381 НК РФ, являются прямыми.

Важно

Что касается расходов на производство, относящихся к категории косвенных, то они учитываются в полном объеме в периоде их осуществления (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).

Предприниматели, избравшие кассовый метод, могут учесть расходы после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Эта норма не связывает момент учета расходов с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.

Помимо общего требования об оплате расходов, в пункте 3 статьи 273 НК РФ установлено дополнительное требование лишь для учета расходов на приобретение сырья и материалов (такие расходы учитываются по мере списания сырья и материалов в производство).

Таким образом, отмечается в решении суда, Минфин и МНС не вправе были устанавливать для предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное, не предусмотренное статьей 273 НК РФ, условие для признания расходов.

Как предпринимателю защитить выгодный метод признания доходов и расходов

Отменил ли вас кассовый метод для предпринимателей

В общем случае датой получения дохода для целей НДФЛ является дата фактического поступления денег на банковский счет или их получение в наличной форме (п. 1 ст. 223 НКРФ).

На этом основании проверяющие настаивают, что предприниматели на общей системе налогообложения должны определять свои доходы исключительно по оплате. И признавать только те расходы, которые относятся к оплаченным доходам.

При этом использование терминов «кассовый метод» и «метод начисления» в отношении индивидуальных предпринимателей Минфин России считает неуместным (письмо от16.07.14 №03-04-05/34662).

Однако в пункте 1 статьи 221 НК РФ указано, что предприниматели могут применить профессиональные вычеты в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Заметим, что про оплату и получение денег в качестве дохода здесь не упоминается ни слова.

При этом состав расходов предприниматель определяет самостоятельно в порядке, аналогичном для целей исчисления налога на прибыль. А глава 25 НК РФ предусматривает два метода учета доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Совокупность этих норм дает предпринимателям право на выбор метода учета доходов и расходов, хотя проверяющие с этим не согласны.

Напомним, что выгода того или иного способа учета зависит от состава доходов и расходов конкретного предпринимателя*. Метод начисления позволяет отложить уплату налога тем ИП, которые работают по предоплате и с отсрочкой оплачивают собственные расходы. Кассовый метод выгоднее тем предпринимателям, которые получают оплату позже даты реализации.

ВАС РФ дал предпринимателям право выбора

Позиция Высшего арбитражного суда РФ — это, пожалуй, главный довод налогоплательщиков в пользу выбора выгодного метода учета доходов и расходов (решение ВАС РФот08.10.10 №ВАС-9939/10).

Суть дела, которое рассматривал ВАС РФ. Еще в 2010 году один из предпринимателей оспаривал правомерность применения пунктов 13 и 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП, утвержденного приказом Минфина России №86н, МНС России №БГ-3-04/430 от13.08.

02 (далее — Порядок учета доходов и расходов).

В данных нормах была закреплена обязанность ИП признавать доход только после его оплаты (кстати, использовался именно термин «кассовый метод», от которого впоследствии Минфин России открестился), а расход — только в периоде оплаты дохода, ради которого он был произведен.

Финансовое ведомство настаивало, что указанный Порядок учета доходов и расходов принят во исполнение положений пункта 2 статьи 54 НК РФ. В соответствии с которыми ИП исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов в порядке, определяемом Минфином России.

Совет

Однако ВАС РФ указал, что порядок исчисления налога относится к элементам налогообложения, без которого налог не может быть признан установленным (п. 1 ст. 17 НКРФ). Минфин России может определять только порядок документирования и отражения, а не порядок исчисления налога, который устанавливает исключительно Налоговый кодекс (ст. 3 НКРФ).

Высший арбитражный суд акцентировал внимание на том, что отсылка в пункте 1 статьи 221 НК РФ к нормам главы 25 НК РФ означает необходимость применения ее положений не только в части состава расходов, но и в части порядка их признания (момента учета).

То есть, по мнению ВАС РФ, для учета доходов и расходов предприниматель должен выбрать либо кассовый метод, либо метод начисления.

Кроме того, ВАС РФ отметил еще одну причину для предоставления предпринимателям выбора метода учета. Пункт 4 статьи 227 НК РФ запрещает ИП уменьшать доходы на убытки, полученные в предыдущие периоды.

А ведь причиной такого убытка может быть неподходящий для предпринимателя метод учета.

На этих основаниях ВАС РФ признал оспариваемые пункты Порядка учета доходов и расходов не соответствующими Налоговому кодексу и недействительными (решение от08.10.10 №ВАС-9939/10).

Через три года выводы о возможности выбора предпринимателями метода учета доходов и расходов были повторены Президиумом ВАС РФ в постановлении от08.10.13 №3920/13.

Причем позицией высших судей руководствуются и нижестоящие суды разных регионов (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного от26.12.12 №Ф03-6170/2012, Северо-Кавказского от10.12.

13 №А53-33851/2012, от28.07.14 №А01-2367/2013 округов).

Выводы ВАС РФ можно применять независимо от периода доначислений. Большинство арбитражных судов сходится во мнении, что выводы, изложенные в рассматриваемом решении ВАС РФ, распространяются и на периоды, предшествующие его принятию (п.

Обратите внимание

13 постановления Пленума ВАС РФот30.07.13 №58). Такой подход отражен, в частности, в постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от07.11.14 №А53-18785/2013, федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от05.11.13 №А38-7584/2012, Северо-Западного от21.12.

11 №А13-210/2011 округов.

Хотя некоторые суды с этим не согласны. И отказывают предпринимателям в использовании позиции ВАС РФ в спорах, которые касаются периодов до принятия указанного решения (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от26.12.13 №А57-953/2013, Северо-Западного от12.08.13 №А56-57956/2012, Уральского от02.12.11 №Ф09-7719/11 округов).

Некоторые суды понимают выводы ВАС РФ более узко. Большинство судей цитируют выводы Высшего арбитражного суда и выносят свои решения с учетом его позиции (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от10.07.12 №А57-13319/2011, от14.06.11 №А55-22507/2010, Центрального от25.08.

11 №А08-6608/2010–16 округов). Но есть и другая судебная практика. Так, в постановлении от20.02.14 №А81-5094/2012 Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа не признал за ИП право выбора метода начисления.

Заявив при этом, что указанное решение ВАС РФ касалось только дополнительных условий для признания расходов по кассовому методу.

Минфин против, но призывает не обращать на это внимания

Минфин России неоднократно и категорично заявлял, что у предпринимателей нет никакого права выбора. Вглаве 23 НК РФ не используются такие понятия, как «кассовый метод» или «метод начисления», поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.

По мнению чиновников, доход признается в день получения денежных средств или оплаты в натуральной форме (п. 1 ст. 223 НКРФ). Расход же учитывается при выполнении одновременно трех условий: фактически произведен, документально подтвержден и непосредственно связан с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НКРФ).

При этом отсылка к главе 25 НК РФ касается только «состава» расходов, а не порядка их учета. Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от16.07.14 №03-04-05/34662, от16.07.13 №03-04-05/27723, от16.04.12 №03-04-05/8–512, от02.02.12 №03-04-05/8–107. Все эти разъяснения вышли уже после решения ВАС РФот08.10.

10 №ВАС-9939/10 и явно ему противоречат.

Однако в случае, когда письменные разъяснения Минфина и ФНС противоречат мнению Высшего арбитражного суда, то сами контролирующие ведомства рекомендует налоговым органам не считаться с их собственными письмами, а следовать позиции судов (письмо Минфина России от07.11.

13 №03-01-13/01/47571, согласовано с ФНС России в письме от26.11.13 №ГД-4-3/21097). Причем делать это налоговики должны начиная со дня размещения актов и писем судов на их сайтах либо со дня их опубликования.

Такие письма контролирующих ведомств могут стать дополнительным доводом в пользу позиции предпринимателя, который выбрал метод начисления или кассовый метод.

Никакой «особый» кассовый метод Налоговым кодексом не предусмотрен

Несмотря на то что ВАС РФ признал недействующими пункты 13 и 15 Порядка учета доходов и расходов, контролеры продолжают следовать духу этих норм.

Они указывают, что глава 23 НК РФ устанавливает свой, особый порядок учета доходов и расходов, который не соответствует кассовому методу для налога на прибыль.

Отличие методов заключается в том, что налоговики готовы признать затраты ИП только тогда, когда предприниматель фактически получил доход, ради которого был произведен расход (подп. 1 п. 15 Порядка учета доходов ирасходов).

Важно

Только в этом случае они считают доказанной связь затрат с извлечением доходов. К примеру, зарплату рабочих проверяющие не признают расходом, пока за выполненный заказ ИП не получит деньги. А если заказчик и вовсе не заплатит, то сумма зарплаты так и не будет признана затратами.

Однако высшие судьи считают, что требование о непосредственной связи расходов с извлечением дохода не может определять момент признания затрат и обусловливать этот момент датой получения дохода.

Это условие лишь требует, чтобы расходы физлица были связаны именно с его предпринимательской деятельностью.

ВАС РФ указал, что порядок обоснования расходов, установленный для ИП, аналогичен порядку обоснования расходов у организаций (п. 1 ст. 252 НКРФ).

Таким образом, предприниматель, выбравший кассовый метод, вправе признать расход после его фактической оплаты, не дожидаясь получения дохода (решение ВАС РФот08.10.10 №ВАС-9939/10).

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от14.10.14 №А53-15268/2013 и федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от26.09.13 №А27-20351/2012, от13.02.13 №А03-4801/2012, Поволжского от28.02.

12 №А65-9396/2011, Северо-Западного от05.06.14 №А13-11723/2012, от03.09.13 №А05-4733/2012 округов.

Причем Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа добавил к этой аргументации еще одни вывод, который основывается на положениях статьи 318 НК РФ.

Совет

Согласно данной норме, связь учета расходов с фактом реализации товаров, работ или услуг, для производства которых они были произведены, установлена только для прямых расходов (п. 1 ст. 318 НКРФ).

Все косвенные затраты списываются в периоде их осуществления (постановление от19.02.14 №А32-40645/2012).

Есть аргументы для учета доходов и расходов разными методами

Сложностей с учетом доходов на кассовом методе не возникает. А вот при выборе метода начисления есть некая двойственность в отношении даты учета доходов ИП.

С одной стороны, пункт 1 статьи 223 НК РФ не дает никакого права выбора — доход определяется по оплате.

С другой стороны, ВАС РФ признал возможность применения предпринимателями одного из двух методов учета доходов и расходов. Есть два варианта решения этого вопроса.

Первый вариант: признавать доходы по оплате, а расходы — по методу начисления. В пользу этого варианта есть судебные решения, в которых отмечено следующее. Решение ВАС РФот08.10.10 №ВАС-9939/10 касалось вопроса об учете расходов, а дата доходов не была предметом обсуждения.

Последняя применительно к НДФЛ определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ, а не в зависимости от того, какой метод — начисления или кассовый — избрал налогоплательщик (определение ВАС РФот13.09.11 №ВАС-8951/11). Аналогичные выводы в отношении доходов содержатся и в постановлениях федеральных арбитражных судов Северо-Западного от06.05.

14 №А05-7404/2013, Западно-Сибирского от15.07.13 №А46-28564/2012 округов.

Второй вариант: и доходы, и расходы признавать по методу начисления. В защиту этого варианта суды указывают, что возможность одновременного применения двух методов учета в пределах одного налогового периода Налоговым кодексом не предусмотрена (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от21.05.14 №А39-329/2013).

Кроме того, ВАС РФ, рассматривая спор о расходах, свой вывод делал в отношении методов по учету доходов и расходов в целом. А согласно статье 271 НК РФ, при методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от22.12.

14 №А53-13040/2013, Федеального арбитражного суда Волго-Вятского округа от05.11.13 №А38-7584/2012).

Ссылку налоговиков на прямые нормы статьи 223 НК РФ суды нередко отклоняют, так как они не касаются определения дохода при исчислении НДФЛ именно от предпринимательской деятельности (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от17.10.12 №А57-3568/2012).

Обратите внимание

Есть и другие решения, в которых суды подтверждали возможность применения предпринимателями метода начисления не только по расходам, но и по доходам (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от09.01.13 №А17-867/2012, Северо-Кавказского от28.07.14 №А01-2367/2013, Северо-Западного от26.06.

12 №А52-2733/2011, Западно-Сибирского от11.10.11 №А46-2365/2011 округов).

У предпринимателя, использующего кассовый метод, могут быть проблемы с лимитом выручки

В решении ВАС РФот08.10.10 №ВАС-9939/10 и в постановлении Президиума ВАС РФот08.10.13 №3920/13 высшие судьи сделали еще один вывод, который может негативно повлиять на предпринимателей, которым выгоден учет доходов и расходов по оплате, как того требуют контролеры.

Высший арбитражный суд указал, что ИП могут использовать кассовый метод, только если соответствуют требованиям статьи 273 НК РФ.

В частности, кассовый метод допустим, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС не превысила 1 млн рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НКРФ).

Получается, предприниматели, выручка которых превышает установленный предел, подвергаются риску доначисления НДФЛ, если они определяют доходы и расходы по оплате.

Те же ИП, которые применяют метод начисления, могут использовать вывод ВАС РФ в защиту своего выбора, если их выручка в среднем превышает 1 млн рублей за квартал.

Ведь, по мнению Высшего арбитражного суда, такие предприниматели просто обязаны использовать метод начисления (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от21.12.11 №А13-210/2011).

Однако некоторые суды не согласны с такой трактовкой. И даже когда сумма выручки предпринимателя превышает предел, установленный пунктом 1 статьи 273 НК РФ, признают обоснованным признание дохода по оплате (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от06.05.14 №А05-7404/2013).

Отсрочка применения ККТ до 1 июля 2019 года для некоторых представителей малого бизнеса

Отменил ли вас кассовый метод для предпринимателей

Онлайн-касса.ru Блог Отсрочка применения ККТ до 1 июля 2019 года для некоторых представителей малого бизнеса

Законодательство, регулирующее применение российскими предпринимателями онлайн-касс, время от времени меняется. В числе свежих поправок (пока что принятых на уровне законопроектов) — те, что предоставляют некоторым бизнесам возможность отложить внедрение инновационного типа ККТ до 01.07.2019г.

Узнайте все об отсрочке ККТ!

Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на вопросы!

Для некоторых категорий предпринимателей устанавливаются новые сроки обязательного использования ККТ – 1 июля 2019 года

Российские законодатели в лице депутатов Госдумы 15 ноября 2017 года приняли в третьем чтении законопроект — с номером 186057-7, по которому в положения ст. 7 Закона № 290-ФЗ будут внесены поправки, которые касаются изменения сроков начала обязательного применения онлайн-касс отдельными категориями бизнесов.

Следить за судьбой данного законопроекта можно на портале СОЗД ГАС «Законотворчество» – ССЫЛКА. 27 ноября 2017 года федеральный закон 337-ФЗ опубликован и вступил в законную силу – ССЫЛКА.

Соответствующая парламентская инициатива, очевидно, стала реакцией на инициативу Президента России, озвученную еще в сентябре — касательно необходимости предоставления малым бизнесам преференций в части сроков внедрения инновационного типа ККТ.

Важно

Во время одной из деловых встреч с представителями бизнеса Владимиру Владимировичу Путину было доложено о наличии затруднений со своевременным оснащением хозяйствующих субъектов онлайн-кассами.

Фактически, ни предприниматели, ни производители контрольно-кассовой техники не успевали внедрить инновационные устройства в состав платежной инфраструктуры в установленный срок.

Чтобы на рынке не возник неконтролируемый дефицит онлайн-касс, имело смысл, как посчитали российские предприниматели, по возможности отложить срок их внедрения.

Президент тогда отметил, что даст органам исполнительной власти необходимые поручения по проработке данного проблемного вопроса.

Для кого предусмотрена отсрочка  по обязательному применению онлайн-касс до 1 июля 2019 года

Так или иначе, предварительным итогом взаимодействия исполнительной и законодательной ветвей власти стал принятый Госдумой РФ законопроект. Он предполагает, что будут освобождены до 1 июля 2019 года от обязательного использования ККТ:

  • Хозяйствующие субъекты (юр.лица и ИП) на ЕНВД (кроме тех, что ведут деятельность в области розницы и общепита).
  • При этом, вместо чека ККТ такие бизнесы по требованию покупателя будут обязаны выдавать квитанцию, товарный чек (или иной аналогичный документ, удостоверяющий прием денежных средств от физического лица).

  • ИП на ПСН (кроме тех, что ведут деятельность в сфере розницы и общепита).
  • Аналогично, по требованию клиента они будут обязаны выдать ему квитанцию, товарный чек или заменяющий их документ.

  • ИП на ПСН и ЕНВД (в сфере розницы и общепита), осуществляющие деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников.
  • Как и в случае с другими бизнесами на ЕНВД, такие предприниматели будут обязаны выдавать по требованию покупателя соответствующий документ, подтверждающий прием оплаты.

    Отметим, что подобная преференция применяется до момента заключения ИП хотя бы одного трудового договора с работником. После этого в течение 30 дней предпринимателю нужно будет обзавестись онлайн-кассой и зарегистрировать ее в ФНС.

    Обратим внимание, что в законопроекте в строгой формулировке приведен термин «трудовой договор». То есть, если ИП пригласит помощника в качестве подрядчика — по гражданско-правовому договору, то он, если следовать логике закона, по-прежнему сможет применять преференцию, о которой идет речь.

    Правда, совсем не исключено, что проверяющие органы, а затем и суд заставят предпринимателя переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. Как следствие — ФНС «задним числом» оштрафует ИП  с работником за неприменение онлайн-кассы.

    Таким образом, в целях избежания рисков применения органами власти подобных санкций, рекомендуем трактовать понятие «трудовой договор» в контексте рассматриваемого законопроекта шире, и понимать под ним не только договор по ТК РФ, но и гражданско-правовой договор с физлицом.

  • Хозяйствующие субъекты на общей либо упрощенной системе налогообложения, которые оказывают услуги физическим лицам (кроме услуг, связанных со сферой общепита).
  • Вместо ККТ такие бизнесы обязаны будут выдавать клиентам бланки строгой отчетности — соответствующие требованиям, которые определены Постановлением Правительства России от  06.05.08 № 359. В общем случае это должны быть фирменные БСО, отпечатанные в типографии.

    Поможем разобраться с новыми сроками обязательного использования ККТ.

    Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на вопросы!

  • ИП без наемных сотрудников, использующие в качестве инструмента продаж вендинговые машины.
  • Отметим, что все рассмотренные нами преференции будут закреплены в отдельных нормах Закона № 290-ФЗ. То есть — будут дополнять те, что установлены данным нормативным актом ранее и действуют до 01.07.2018 года.

    Например, ИП на УСН, оказывающие любые услуги (включая общепит), освобождаются в соответствии с действующей редакцией Закона № 290-ФЗ от обязательного применения ККТ до 01.07.2018 года.

    Затем преференция по неиспользованию ККТ, которая длится до 01.07.

    2019 года, будет доступна только для тех предпринимателей, которые не будут работать в общепите (но вправе при этом перейти на ПСН, и в случае ведения деятельности без работников не задействовать ККТ до 01.07.2019 года).

    Совет

    Отметим также, что остаются в силе положения п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в новейшей редакции, устанавливающие перечни бизнесов, которые вправе не использовать ККТ совсем (и не выдавать вместо кассовых чеков какие-либо документы вообще). Такие перечни привязаны к видам деятельности, и от систем налогообложения не зависят.

    Для удобства, вышеуказанные сведения представлены в виде таблицы.

    Удобная таблица от Контур.Маркет, которая поясняет кто и когда переходит на онлайн-кассы – ЗДЕСЬ (в формате PDF).

    Согласно вносимым поправкам, отсрочку на обязательное применение ККТ до 1 июля 2019 года получают следующие категории налогоплательщиков:

    Категория налогоплательщиков
    Условия, при которых действует отсрочка

      ЮЛ и ИП на ЕНВД, указанные в подпунктах 1-5 и 10-15 п.2 ст. 346.26 НК РФ (то есть все, кроме розничной торговли и общепита)
      Выдача по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции или другого документа)

    ИП на ПСН указанные в подпунктах 1-15, 18-28, 30-44, 49-58, 60-63 п.2 ст. 346.43 НК РФ (то есть все, кроме розничной торговли и общепита, и нижеперечисленных видов деятельности)  Обратите внимание, совсем без ККТ разрешено вести следующие виды деятельности:

    • присмотр и уход за детьми и больными
    • приему стеклопосуды и вторсырья (кроме металлолома)
    • услуги носильщиков
    • уход за престарелыми и инвалидами

    Выдача по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции или другого документа) 

      ИП на ЕНВД (розница и общепит) без сотрудников ИП на ПСН (розница и общепит) без сотрудников
      Отсутствие работников, с которыми заключен трудовой договор. В случае заключения трудового договора, нужно в 30-дневный срок зарегистрировать ККТ.   Выдача по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции или другого документа)

      ЮЛ и ИП на ОСНО и УСН, выполняющие работы и оказывающие услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания)
      Выдача бланков строгой отчетности (БСО) в порядке, установленном Законом 54-ФЗ в предыдущей редакции

    ИП, не имеющие сотрудников, осуществляющие продажу через торговые автоматы
    Отсутствие работников, с которыми заключен трудовой договор

    ЮЛ и ИП на ЕНВД, а также ИП на ПСН, занимающиеся розничной торговлей и оказывающие услуги общепита с привлечением сотрудников, с которыми заключен трудовой договор, обязаны использовать при расчетах ККТ с 1 июля 2018 года.

    Ожидаем окончательного принятия рассмотренного законопроекта — их еще должен утвердить Совет Федерации, после чего документы пойдут на подпись Президенту РФ.

    Появление значительных изменений в нём маловероятно (обычно все основные детали рассматриваются на уровне трех чтений в Госдуме) — хотя исключать такое совсем нельзя.

    Дополнительно: закон принят, ссылка на него приведена в начале статьи.

    Расскажем, для каких категорий предпринимателей дается отсрочка.

    Оставьте номер телефона, мы перезвоним Вам и ответим на вопросы!

    У нас Вы найдете широкий ассортимент товаров в сегментах
    кассового, торгового, весового, банковского и офисного оборудования.Посмотреть весь каталог

    Подпишитесь на обновления в один клик.
    У нас много полезной информации.

    Кассовый метод учета доходов и расходов в 2019 году. Примеры

    Отменил ли вас кассовый метод для предпринимателей

    Для предприятий и организаций разработано и внедрено несколько способов учета дохода и расходов в применении к налоговой базе. Одним из них является кассовый метод. Чаще всего к нему прибегают фирмы, имеющие небольшой оборот, и, соответственно, минимальную выручку. Рассмотрим данный метод более внимательно и подробно, а для наглядности приведем некоторые примеры.

    Если выражать суть этого способа не специальными терминами, а простым русским языком, то коротко ее можно свести к следующему: на предприятии, доход которого признается непосредственно в день перечисления денежных средств на его расчетные счета в банке или в кассу, как раз и используется тот самый метод кассового учета затрат и прибыли.

    Кто имеет право на применение кассового метода

    Как гласит закон, работать кассовым методом могут как индивидуальные предприниматели, так и компании других форм собственности, суммарный поквартальный доход которых в отчетный период не превысил одного миллиона рублей.

    При этом в законе нет безоговорочного указания на то, что конкретно в каждом месяце сумма прибыли должна непременно составлять меньше миллиона, то есть другими словами, главное, чтобы данный лимит был соблюден при среднем годовом подсчете.
    Существует ряд исключений для ИП и организаций, имеющих право на кассовый метод учета.

    В частности, использовать его не имеют права:

    • кооперативы кредитные потребительские;
    • организации, занятые в микрофинансовом секторе и банки;
    • фирмы, зарегистрированные на территории других государств;
    • некоторые организации, лицензированные в области недропользования;
    • предприятия, работающие по договору доверительного управления имуществом.

    Эти и некоторые другие коммерческие компании не имеют права применять в своей бухгалтерской практике кассовый метод.

    Индивидуальные предприниматели и юридические лица, выбравшие учет доходов и расходов при помощи кассового метода, должны закрепить это документально в учетной политике предприятия на грядущий налоговый период.

    Внимание! Применение в бухгалтерском и налоговом сопровождении кассового метода является сугубо добровольным правом, а отнюдь не обязательством субъекта налогообложения. Переходить на него можно либо непосредственно при регистрации предприятия, либо, если компания уже давно работает на рынке, с началом каждого нового календарного года.

    Организации, перешедшей на кассовый метод, в будущем придется контролировать размер прибыли, а также соблюдать некоторые ограничения по заключаемым договорам.

    Что такое ограничение по размеру выручки: пример

    Ограничением по размеру выручки считается уже упомянутый выше лимит по ежеквартальной прибыли предприятия. Напомним, что он составляет ровно один миллион рублей. Причем высчитывается он не поквартально, а в среднем годовом (но не календарном!) периоде.

    Приведем пример

    Общество с ограниченной ответственностью «Сибиряк» с некоторых пор хочет перейти на кассовый метод учета доходов и расходов. Для определения возможности его применения во втором квартале 2015 г.

    , компании надо посчитать, соответствует ли выручка от проведенных работ и предоставленных услуг за предыдущий период установленному законом пределу (без учета НДС).

    Итак, всего за 4 квартала таблица выручки выглядит таким образом

    • 0,8 млн. руб. – во втором квартале 2014 года
    • 1,0 млн. руб. – в третьем квартале 2014 года
    • 1,3 млн. руб. – в четвертом квартале 2014 года
    • 0,6 млн. руб. – в первом квартале 2015 года

    Если все сложить, то получится, что за четыре подряд квартала, перед вторым кварталом 2015 года, сумма выручки равна 3,7 миллионам рублей, без учета НДС. При этом средняя ежеквартальная величина ее составит 0,925 миллиона рублей.

    Таким образом, из этого простейшего расчета видно, что лимит в миллион рублей не был превышен, а значит ООО «Сибиряк» имеет полное право использовать кассовый метод учета доходов и расходов, начиная со второго квартала 2015 года.

    Отражение доходов при кассовом методе

    Выбирая кассовый метод, руководству и бухгалтерии предприятия надо помнить о том, что законом предусмотрена необходимость отражения доходов. Каким образом их нужно учитывать?

    Главное требование по данной части – все доходы, полученные организацией, должны быть учтены строго на дату их поступления.

    В качестве доходов могут выступать как денежные средства за товары или услуги, так и некоторые другие виды финансовых поступлений и перехода имущества, в том числе, к примеру, взаимозачет.

    Приведем пример

    ИП Чайников с самого начала своей деятельности применяет кассовый метод учета доходов и расходов. 27 января 2016 г. он доставил заказчику товары, на общую сумму 236 тыс. руб. (в том числе НДС 36 тыс. руб.). 18 марта 2016 г.

    Индивидуальный предприниматель Чайников договаривается со своим заказчиком о взаимозачете на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС 18 тыс. руб.). Значит, на дату подписания данного договора появился остаток долга со стороны заказчика.

    Какие доходы при таком раскладе надо отразить ИП Чайникову? Если говорить коротко, то на дату договора о взаимозачете с заказчиком, то есть 1 марта 2016 г. он обязан учесть доходы, равнозначные сумме погашенной задолженности (без НДС), то есть 100 тыс. руб. (118 тыс. руб. – 18 тыс. руб.).

    Списание расходов при кассовом методе

    Основной момент, о котором не следует забывать бухгалтерам и руководству коммерческих организаций: отражение списывания расходов при применении на предприятии метода кассового учета доходов и расходов возможно только после проведения фактической проплаты той или иной операции.

    При этом существует ряд тонкостей. Например, расходы на заработную плату, материальные расходы, а также проценты за использование кредитных средств учитываются сразу после оплаты. А вот к примеру, цену материалов и сырья предприятие вправе отразить в налоговом учете не только после оплаты, но и после списания их в производство.

    Приведем очередной пример

    ООО «Вереск» использует при налоговом учете кассовый метод. 14 марта 2014 г. вышеозначенное общество закупило материалы для дальнейшего использования их на производстве. Общая сумма закупки составила 118 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18 тыс. руб.

    ), причем полная и единовременная оплата была проведена в тот же день. 20 марта 2014 г. материалы ценой 50 тыс. руб., без НДС, были частично отпущены в производство.

    Возникает вопрос: каким образом все вышеприведенные действия отразить в базе по налогу на прибыль?

    Все просто: если используется кассовый метод, то цену материалов можно учитывать в расходах уже после проведения их оплаты и списания в производство. То есть, если 14 марта 2014 г.

    Обратите внимание

    были в полной мере оплачены все приобретенные материалы, а в производство 20 марта 2014 года списаны только материалы на сумму 50 тыс.

    рублей, то значит именно эту цифру в расходах на цели налогообложения и надо отразить.

    Утрата права работать по кассовому методу

    При возникновении некоторых обстоятельств, в том числе несоответствия установленным законом требованиям для права применения кассового метода, предприятию, независимо от желания, придется отказаться от права на его использование. В этом случае оно обязано перейти на метод начисления, причем сделать это придется не сразу, а с начала нового календарного налогового периода. Ограничение права на кассовый метод наступает:

    • если предприятие заключило договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом;
    • если сумма дохода от проведенных предприятием сделок и операций выше установленного законом предельного лимита.

    Приведенные в данном материале факты говорят о том, что применение метода кассового контроля за доходами и расходами, как и любой другой способ налогового учета в коммерческих компаниях имеет свои нюансы, особенности и тонкости.

    Прежде чем принять решение об окончательном переходе на него, руководству компании или индивидуальному предпринимателю необходимо убедиться в том, что он максимально соответствует планам развития компании на ближайшее время.

    Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД и ПСН: отсрочка до 2021 года не прошла

    Отменил ли вас кассовый метод для предпринимателей

    Госдума рассмотрела возможность отложить переход на онлайн-кассы: отсрочка до 2021 года для ИП на ЕНВД и других налогоплательщиков предлагалась сразу в нескольких законопроектах. В итоге некоторым разрешили вообще не использовать ККТ, а все остальные должны поставить кассы к 1 июля 2019 года.

    Учтите, что покупкой ККТ и регистрацией ее в налоговой вы не ограничитесь. В чеках теперь надо пробивать наименования товаров — а значит, вам потребуется кассовая программа, которая это умеет. Скачайте бесплатное приложение Касса МойСклад — оно поддерживает все требования 54-ФЗ.

    Далее разберем, кому и когда надо ставить онлайн-кассу.

    Еще одна поправка к закону об онлайн-кассах — изменение понятия расчетов:

    • Теперь к ним относится не только любое движение денег в наличной форме и по безналу, но и зачет предоплаты (например, продажа по подарочным картам). Из текста закона убрали понятие «электронное средство платежа», которое вызывало вопрос, нужна ли касса, если покупатель-физлицо перевел деньги на банковский счет продавца.
    • Расчетом также признается получение за товар других предметов. Например, передача старой вещи в зачет стоимости новой (trade-in).

    Это значит, что теперь в законе перечислены все случаи, когда нужно использовать ККТ.

    Отмена онлайн-касс для ЕНВД и ПСН

    Хотя полная отмена онлайн-касс для ИП и юрлиц на специальных режимах налогообложения даже не обсуждалась, депутаты все же отложили до 1 июля 2019 года переход для:

    • ИП и организаций на вмененке,
    • Предпринимателей на патентной системе налогообложения, но не для всех.

    Отсрочку получили ИП на патенте, которые:

    • чинят одежду, обувь и ювелирные изделия,
    • занимаются репетиторством или уходом за больными,
    • оказывают парикмахерские, косметические или клининговые услуги,
    • содержат химчистку, прачечную или фотоателье,
    • изготавливают ключи и металлическую галантерею,
    • ремонтируют бытовую технику, транспорт, компьютеры, радиоэлектронную аппаратуры, мебель, жилье,
    • оказывают ветеринарные, ритуальные, автотранспортные, монтажные, сварочные и прочие производственные услуги,
    • сдают в аренду недвижимость,
    • изготавливают изделия народных промыслов.

    Полный список перечислен в статье 346.43 НК.

    Таким образом, речь идет об отсрочке онлайн-касс для ИП практически во всех сферах малого бизнеса.

    Цель — поддержать предпринимателей, дать им время подготовиться: и к работе по новому порядку, и к расходам на технику.

    К тому же поэтапное введение онлайн-касс позволяет избежать очередей на поставку и дефицита техники. В 2018 году более 1,5 млн предпринимателей поставили онлайн-кассы в срок и без задержек.

    Переход упрощают не только отсрочки. Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД и ПСН обойдутся гораздо дешевле, потому что на их покупку можно получить налоговый вычет — правда, не больше 18 000 рублей. Это разрешает закон № 349-ФЗ. Налоговый вычет за онлайн-кассу: подробнее >>

    Первая отсрочка онлайн-касс до 2018 года

    Первой отсрочкой онлайн-касс — до 2018 года — уже воспользовались те, кто торгует в розницу или оказывает услуги общественного питания с привлечением наемных работников:

    • Предприниматели на ЕНВД и на патенте.
    • ООО на вмененке.

    Сейчас все эти предприниматели уже обязаны применять ККТ нового образца: с 1 июля 2018 года техника должна быть установлена.

    Отсрочка онлайн-касс до 2019 года

    Сейчас идет второй этап отсрочки онлайн-касс — до 1 июля 2019 года. Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 337-ФЗ это касается:

    • Организаций и предпринимателей на ЕНВД, кроме розницы и общепита.
    • ИП на патенте с определенными видами деятельности. Полный список >>
    • Предпринимателей на ЕНВД и ПСН с розницей или общепитом — при условии, что у них нет наемных работников. Как только такой ИП наймет сотрудника, на него перестанет распространяться отсрочка применения онлайн-касс. Это касается даже тех, кто нанял всего одного работника: при заключении первого же трудового договора нужно купить и зарегистрировать в ФНС новую ККТ в течение 30 календарных дней.
    • ООО и ИП, оказывающих услуги или выполняющих работы, если они выдают клиентам бланки строгой отчетности. Право выдавать бумажные БСО также продлено до 1 июля 2019 года для предпринимателей и организаций с услугами, кроме общепита.
    • Предпринимателей, которые используют вендинговые автоматы, при условии, что у них нет наемных работников. Подробнее >>

    Отмена онлайн-касс для этих категорий — временная мера. До 1 июля 2019 года все перечисленные предприниматели и организации обязаны купить ККТ нового образца и зарегистрировать их в ФНС. Кто может не применять онлайн-кассы совсем — читайте здесь >>

    С 1 июля 2019 года нужно использовать ККТ при любых безналичных расчетах с физлицами. Кассовый документ должен быть сформирован не позднее одного рабочего дня после оплаты. Сейчас при безналичной оплате без карт пробивать чеки не нужно.

    Важно

    Предпринимателям, у которых нет наемных работников и которые торгуют с использованием вендинговых аппаратов, тоже положена отсрочка онлайн-ККТ до 2019 года. Но к 1 июля они должны будут поставить кассовую технику.

    При этом владельцам вендинговых аппаратов разрешили использовать одну кассу для нескольких автоматов при условии, что:

    • не продаются подакцизные, технически сложные и подлежащие обязательной маркировке товары,
    • на корпусе устройства открыто указан его заводской номер.

    Кроме того, с 1 февраля 2020 можно будет не печатать чек, если на экране аппарата будет отображен QR-код.

    Тем, кто использует механические автоматы (например, по продаже конфет), кассы ставить не нужно вообще.

    Все предложения по отсрочке до 2021 года Госдума отклонила. Окончание кассовой реформы отодвинули только на год. К 1 июля 2019 кассы поставить придется уже всем, кроме отдельных исключений.

    Сдвиг сроков не коснулся и других спецрежимов: организации и предприниматели на УСН (кроме перечисленных выше) и плательщики ЕСХН уже давно обязаны использовать ККТ нового образца.

    Правда, расширился список исключений — то есть тех, кому вообще можно не применять онлайн-кассы. Среди них те, кто торгует безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой, оказывает библиотечные услуги и содержит платные парковки. Полный перечень такой >>

    Отсрочка по товарам в чеке

    До 2021 года отложено только требование указывать в чеке наименования товаров. Это тоже касается отдельных групп налогоплательщиков: повезло индивидуальным предпринимателям на УСН, ПСН и ЕНВД (кроме торгующих подакцизными товарами). Они могут не указывать товар в кассовом чеке и на электронном бланке строгой отчетности до 1 февраля 2021 года.

    Оцените статью
    Просто о технологиях
    Добавить комментарии

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: