По следам годовой бухотчетности

По следам годовой бухотчетности | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2013 г

По следам годовой бухотчетности

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2013 г.

Содержание журнала № 15 за 2013 г.

Исправление ошибок в отчетности зависит от их существенности

И.Ф. Рустамова, г. Липецк

Пришла в новую компанию и удивилась: в форме № 2 (в сданных ранее отчетах о прибылях и убытках, а теперь и в отчетах о финансовых результатах) выручка указана с учетом НДС.

А сам налог (отраженный в учете на субсчете 90-3 «НДС») отражен в составе расходов по строке «Себестоимость продаж».

Насколько серьезна такая ошибка и как ее исправить? Надо ли подавать в инспекцию уточненную бухотчетность?

: Если представленная отчетность уже утверждена собственниками, уточненную отчетность вам представлять не нужноп. 9 ПБУ 22/2010. Никаких проводок вам делать не надо. Ведь в бухучете вы все сделали правильно.

Однако если по правилам учетной политики ваша ошибка существенная (что весьма вероятно, поскольку и выручка, и расходы у вас завышены на 18%), то ее надо исправитьп. 4 ПБУ 22/2010.

Обратите внимание

Ведь иначе в одной и той же отчетности сравнительные показатели за прошлый год будут несопоставимы с вашими данными за текущий год. Поэтому вам следует пересчитать показатели выручки и себестоимости продаж за прошлые годы, уменьшив их на суммы НДС.

И об исправленной ошибке надо будет сообщить в пояснениях к годовому балансуподп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010.

Если же вы посчитаете (ориентируясь на свою учетную политику), что данная ошибка несущественная, ведь финансовый результат отражен правильно и ни на что другое такая ошибка не влияет, то можете ее не исправлять.

В бухучете создание резервов обязательно

В.Д. Пантелеймонова, г. Москва

Наша организация — не малое предприятие, но резервы по отпускам и по сомнительным долгам в бухучете не создаем («забили» это в учетную политику). Какая ответственность предусмотрена за такое нарушение, учитывая, что аудиторы нас не проверяют?

: Поскольку вы не малое предприятие, в бухучете, независимо от вашего желания и от положений вашей учетной политики, надо:

Однако если вы не будете это делать, то вряд ли вам грозит какая-то ответственность.

По ст. 120 НК вас не оштрафуют, так как неначисление резервов трудно «подтянуть» под грубое нарушение правил учета доходов и расходов (поскольку это не отсутствие в учете хозяйственной операции)п. 1 ст. 120 НК РФ. Да и в правилах бухучета разбираются далеко не все инспекторы: их больше волнуют ваши налоговые расчеты.

А вот если отсутствие резервов привело к искажению статьи/строки бухотчетности на 10% и более, то должностных лиц вашей организации (главбуха и руководителя) могут оштрафовать на сумму от 2 тыс. до 3 тыс. руб.ст. 15.11 КоАП РФ Но для этого налоговая сама должнач. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 28.8 КоАП РФ:

  • посчитать суммы, которые вам надо было зарезервировать (что возможно практически только при выездной налоговой проверке);
  • составить протокол об административном нарушении;
  • обратиться в суд, который и имеет право наложить административный штраф.

Так что, учитывая незначительность суммы штрафа и необходимость обращаться в суд, вероятность взыскания такого штрафа невелика.

Отразить распределение прибыли никогда не поздно

В 2011 г. организацией была получена чистая прибыль. В 2012 г. учредители на общем собрании приняли решение о ее распределении.

Однако в бухгалтерию были даны сведения о направлении части прибыли только на выплату дивидендов.

Информация о распределении прибыли на другие цели (на погашение убытков прошлых лет — они висят на отдельном субсчете к счету 84) появилась только сейчас — летом 2013 г. Как поступить?

: Вам при поступлении документов о распределении прибыли надо сделать внутренние проводки по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: по дебету субсчета, на котором у вас числится нераспределенная прибыль, и кредиту субсчета 84-«Убытки прошлых лет».

Важно

Для обоснования проводок в 2013 г. составьте бухгалтерскую справку, в которой изложите суть ситуации: документы переданы вам с опозданием.

Если в бухгалтерской отчетности данные об убытках прошлых лет и о нераспределенной прибыли были отражены по разным строкам, то вам надо при составлении следующей отчетности пересчитать эти показатели за 2012 г.

И их нужно будет указать при составлении следующей бухотчетности (за отчетные периоды 2013 г.)подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010.

То есть ваша следующая отчетность должна быть составлена так, как будто данные о распределении прибыли вы получили вовремя.

Исправление НДС-ошибки может затронуть и налог на прибыль

И.В. Артемов, г. Челябинск

В 2010 г. мы ошиблись: не отразили в бухучете начисление НДС с выручки (не была сделана проводка по дебету 90-3 и кредиту 68-«НДС»). В результате мы недоплатили налог в бюджет. Но в НДС-декларации за IV квартал 2010 г.

указано все верно: счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж. Ошибку обнаружила инспекция при сверке. По решению налогового органа были начислены пени, которые вместе с суммой недоимки были списаны по инкассовому поручению. Мы с этим согласны.

Как данная ситуация отражается в бухучете? Может ли доначисленный НДС и пени уменьшить налогооблагаемую прибыль организации?

: Если вы считаете ошибку существенной, то в бухучете начислить НДС можно проводкой по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту субсчета 68-«Расчеты по НДС». Если же ошибка несущественная, вместо счета 84 задействуйте счет 91-2 «Прочие расходы».

Пени надо начислить проводкой по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 68-«Расчеты по НДС».

Не забудьте пересчитать показатели нераспределенной прибыли и сальдо расчетов с бюджетом за 2011—2012 гг. И отразить в отчетности за 2013 г. уже измененные показатели за прошлые годы. А в пояснениях к ней надо будет сообщить о выявленных ошибках и их исправлении, объяснив, почему данные за 2011—2012 гг. в отчетности 2013 г. отличаются от тех же данных, указанных в отчетности за 2012 г.

Для целей налогового учета в расходах нельзя учесть ни уплаченный вами НДС, ни пени по немуст. 75, п. 2 ст. 270 НК РФ.

Однако если вы и в «прибыльном» налоговом учете включили в доходы выручку вместе с НДС, у вас есть возможностьст. 54 НК РФ:

  • уменьшить на сумму «потерянного» НДС выручку периода совершения ошибки — для этого потребуется представить в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 г.;
  • уменьшить на ту же сумму выручку текущего периода либо отразить НДС в качестве текущего расхода. В таком случае уточненка не нужна. Но если в бухучете вы признали ошибку существенной (исправили ее, используя счет 84), то на сумму НДС, уменьшающего «прибыльные» доходы текущего периода, надо будет сделать проводку по ПБУ 18/02: начислить постоянный налоговый актив (дебет 68-«Расчеты по налогу на прибыль» – кредит 99-«ПНА»)пп. 4—7 ПБУ 18/02.

Авансы в балансе отражаем без НДС

При сдаче баланса за 2012 г. не учли «аудиторские» рекомендации Минфина относительно исключения НДС из сумм кредиторской и дебиторской задолженности по авансамПисьмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01. Мы руководствовались п.

 34 ПБУ 4/99: в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов.

Что нужно предпринять для исправления ошибки? Как поступить с данными за предыдущие годы, показанными в балансе, ведь они отражены с учетом НДС? И правомерны ли разъяснения Минфина, если в нормативной базе ничего не поменялось?

: Действительно, ПБУ не поменялись. Предлагая новые правила для формирования показателей отчетности, финансовое ведомство ориентируется на экономическую суть сложившейся ситуации.

Несмотря на отмену сдачи квартальных балансов, отдыхать бухгалтерам некогда. Высвободившееся время многие используют для анализа уже сданной отчетности

Совет

Наличие дебиторской задолженности по выданным авансам говорит о том, что у организации есть право получить определенные договором товары, работы или услуги.

На возврат денег организация может претендовать, если договор будет изменен или расторгнут (в таких случаях, как правило, полагается еще и компенсация).

Поэтому Минфин в качестве оценки дебиторки по уплаченным авансам предлагает показывать в отчетности не ту сумму, которая была уплачена, а ту, по которой будут оцениваться приобретаемые товары, работы, услуги при их оприходовании.

А НДС по уплаченным авансам плательщики этого налога принимают к вычету.

По всей видимости, у вас суммы принятого к вычету НДС отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (обычно для этого открывают субсчет 76-«НДС»).

Получается, что у вас в балансе на сумму этого НДС завышена и дебиторская задолженность ваших поставщиков, и кредиторская задолженность (включающая в себя данные по субсчету 76-«НДС»).

Аналогичная ситуация и с кредиторской «авансовой» задолженностью: НДС организация должна заплатить в бюджет, а контрагенту поставить товары, оказать услуги или выполнить работы.

Учитывая, что данные в бухгалтерской отчетности должны быть сопоставимы, в следующем балансе лучше:

  • «очистить» от НДС не только показатели авансов на конец отчетного периода, но и аналогичные показатели за 2011 и 2012 гг.;
  • откорректировать данные строк баланса, в которых учтен НДС с полученных/выданных авансов за эти годы.

Если же у вас нет желания пересчитывать показатели прошлых лет, вас не проверяют аудиторы и вы не считаете допущенные ошибки существенными, то о сложившейся ситуации можно просто сообщить пользователям отчетности (собственникам, руководству) в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.

В отчете о движении денежных средств показываем долги без НДС

В.И. Разуваева, г. Смоленск

Должна ли организация при заполнении отчета о движении денежных средств выделять НДС с полученных и выплаченных сумм по расчетам с поставщиками и заказчиками? Если да, как исправить то, что мы не выделяли такой НДС?

: ПБУ 23/2011 прямо предписывает в отчете о движении денежных средств отражать денежные потоки без НДСподп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011.

Поскольку отчетность за 2012 г. уже сдана и утверждена собственниками, исправить ее вы не сможете. Просто не допускайте такой же ошибки при составлении отчета о движении денежных средств за 2013 г.: укажите в нем пересчитанные данные за 2012 г., а при подсчете сумм денежных потоков за 2013 г. выделяйте НДС.

Если не было возвратов денег покупателям и вы не получали назад деньги от своих поставщиков, для выделения НДС надо определить три показателя:

Обратите внимание

1) сумму НДС, выделяемого из платежей поставщикам, которую можно предъявить к вычету (вычленить НДС из проводок, проведенных по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетом счетов учета расчетов с поставщиками: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.);

2) сумму НДС, выделяемого из поступлений от покупателей, которую надо заплатить в бюджет (вычленить НДС из проводок, проведенных по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов с покупателями: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.);

3) сальдо НДС-платежей в бюджет и возврата из бюджета этого налога:

  • вы не получали из бюджета НДС, то достаточно взять обороты по кредиту счета 51 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по НДС» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • ваша организация получала из бюджета НДС, надо взять обороты по кредиту счета 51 в корреспонденции с субсчетом 68-«Расчеты по НДС» и вычесть из них обороты по дебету счета 51 и кредиту субсчета 68-«Расчеты по НДС».

Сумма, полученная в результате сворачивания этих трех показателей, отражается как денежные потоки от текущих операций по строке «Прочие платежи» или «Прочие поступления»Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

Списываем кредиторку — в доходы НДС не включаем

А.Н. Смирнова, г. Санкт-Петербург

Пришла недавно в фирму — при проверке последнего баланса увидела, что не списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности (не оплатили поставщику товар).

Исправила — списала на доходы всю сумму кредиторки (с учетом НДС) проводкой дебет 60 – кредит 91-1. А на сумму НДС сделала проводку дебет 91-2 – кредит 19. В итоге появилось кредитовое сальдо на счете 19.

Куда его деть?

: Вам надо сторнировать проводку по дебету 91-2 и кредиту 19.

Ведь при получении товара от поставщика у вас наверняка были сделаны проводки: дебет 41 – кредит 60 — на стоимость товара без НДС, дебет 19 – кредит 60 — на сумму НДС по товару.

Затем НДС вы наверняка приняли к вычету проводкой дебет 68 – кредит 19. Поэтому на 19-м счете у вас и не должно быть суммы, которая относится к просроченной задолженности.

Восстанавливать же ранее принятый к вычету НДС по неоплаченным товарам при списании кредиторской задолженности поставщика не нужно. В гл. 21 перечень случаев восстановления налога закрытый, и вашей ситуации там нетп. 3 ст. 170 НК РФ.

И учтите, что для целей налогообложения прибыли вы должны списать кредиторку именно в том году, в котором истек срок ее исковой давностип. 18 ст. 250, п. 4 ст. 271 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 22.02.2011 № 12572/10.

Важно

Если срок исковой давности истек в предыдущие годы (которые могут быть охвачены налоговой проверкой — то есть в течение 2010—2012 гг.), то вам нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, предварительно уплатив недоимку и пениподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.

Если же срок исковой давности истек раньше, то ошибку можете не исправлять, ведь поскольку инспекция не может проверить данный период, то и оштрафовать за неправильный расчет налога она вас не сможет.

Увеличить чистые активы можно за счет вклада собственника в имущество ООО

Н.Д. Лукьяненко, г. Москва

Единственный собственник хочет увеличить чистые активы ООО, задействуя добавочный капитал. До каких пределов может быть увеличен добавочный капитал (величина нашего уставного капитала — 84 000 руб.)?

: Добавочный капитал (отражаемый на одноименном счете 83) представляет собой сумму прироста стоимости имущества организации по независящим от деятельности организации причинам. В ООО, учрежденном физическим лицом и ведущем деятельность только в России, как правило, добавочный капитал формируется за счет:

  • прироста стоимости внеоборотных активов, выявленного при их дооценке;
  • курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валютеп. 14 ПБУ 3/2006;

Анонс журнала “Главная книга” N 15, 19 июля 2013 г. — Новости — КонсультантПлюс Свердловская Область

По следам годовой бухотчетности

Материалы журнала «Главная книга»

ПРОВЕРЬ СЕБЯ

Хочу все знать: принимаем к вычету “входной” НДС

НДС составляет немалую часть налоговых доходов бюджета, поэтому вычет “входного” НДС никогда не останется без внимания проверяющих. Не стоит волноваться: с помощью нашего обучающего теста вы легко запомните даже неизвестные вам ранее нюансы получения вычета. И встретите инспектора с улыбкой, ведь правильные ответы подготовлены с учетом позиции контролирующих органов.

СОБЫТИЯ И ФАКТЫ

Дискриминационные объявления о приеме на работу запрещены

Работодатели, готовьтесь: “инвалидная” квота увеличивается

ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ЭТО АКТУАЛЬНО

Новый порядок рассмотрения всех налоговых споров и другие изменения

(Изучаем поправки к первой части Налогового кодекса РФ)

С нового года у налогоплательщиков начнется новая жизнь: любые споры с ИФНС нужно будет вначале пытаться разрешить в вышестоящем налоговом органе и только после этого идти в суд. Но некоторые поправки в порядок досудебного обжалования начнут действовать уже с августа.

По следам годовой бухотчетности

Спокойный летний период многие бухгалтеры используют для того, чтобы проанализировать свой бухучет и исправить обнаруженные ляпы и неточности, разобраться с неясными моментами. А мы поможем — посоветуем, что действительно нужно исправлять, а на что не стоит тратить силы и время.

“Прибыльные” расходы: какие, когда и как учесть

Интернет-обсуждение налоговых вопросов всегда показывает, какие проблемы актуальны на сегодняшний день. Так, недавно проведенная нашей редакцией интернет-конференция выявила интерес к учету нового вида затрат на обязательные тахографы, к порядку списания денег, “зависших” в разорившемся банке, и не только. Ответы на эти и другие вопросы ищите в свежем номере журнала.

95-й, до полного!

(Учет приобретения автомобильных ГСМ и вычет НДС по ним)

Бухгалтерия каждой компании, в которой есть транспортные средства, сталкивается с учетом ГСМ. Водитель может приобрести топливо за наличные, по талону или по топливной карте. И для каждого случая учет ГСМ будет иметь свои особенности. Наши рекомендации и примеры проводок помогут все правильно отразить в учете.

КАДРЫ

Средний заработок: сходства и отличия

Расчеты среднего заработка для оплаты отпусков, больничных и для составления справки в службу занятости имеют много общего, но есть и различия. Чтобы не ошибиться и ничего не напутать, предлагаем вам нашу таблицу-шпаргалку.

Когда для расчета пособий используется 731 день

Средний дневной заработок для расчета пособий определяется исходя из выплат работника, полученных им за предшествующие 2 года. Но какую продолжительность этих 2 лет использовать: 730 дней или фактическое количество дней, которых будет 731, если в расчетный период включается високосный год? Ответ — в очередном летнем номере ГК.

Обязательные медосмотры. Часть II

Совет

Мы продолжаем отвечать на ваши вопросы, касающиеся проведения обязательных медосмотров работников. Вы узнаете, могут ли упрощенцы учесть расходы на такие медосмотры, почему бухгалтер на общепите приравнивается к поварам. И это далеко не все.

Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме

Если в вашу организацию устроятся такие иностранцы, знайте, что их зарплату надо облагать НДФЛ по ставке 13% с первого дня их работы. А вот страховые взносы нужно платить в общем порядке. Подробнее об этом можно прочесть в рубрике “Справочная служба”.

ТЕКУЧКА

Как грамотно ликвидировать свою организацию

Шеф хочет официально закрыть компанию, но не хочет обращаться к фирме-ликвидатору? Ну и правильно! Просто откройте ГК и читайте! Мы разложили по полочкам все шаги, описали все документы, инстанции и детали процесса. В отдельной статье — порядок оформления промежуточного и итогового ликвидационных балансов.

Розница и контрафакт: минимизируем риски

Сегодня витрины магазинов пестрят товарами с изображениями популярных героев книг и фильмов. Но если производитель не имел права использовать их образы, и на прилавках — контрафакт, оштрафовать могут и продавца. Хотя проверить, насколько производитель/поставщик соблюдает права правообладателя, достаточно сложно, принять некоторые превентивные меры все-таки можно и даже нужно.

Работник ездит по служебным делам на своем авто — каким договором это оформить

Если работники используют свою машину в работе, то чаще всего с ними заключается или договор аренды, или договор безвозмездного пользования, или соглашение о выплате компенсации за использование их имущества. Мы напомним, чем эти договоры отличаются друг от друга, и поможем выбрать оптимальный.

Как уничтожить первичку после истечения срока ее хранения

Для документов, с которыми работает бухгалтерия, в нормативных актах установлены разные сроки хранения: одни документы надо хранить не менее 5 лет по Закону “О бухучете”, другие — в течение 4 лет в соответствии с НК РФ. А есть еще и перечень архивных документов со своими сроками хранения. В статье речь пойдет о том, как правильно избавиться от лишних бумаг.

О ЧЕМ В ЗАКОНЕ НЕ ПРОЧТЕШЬ

Дробление бизнеса: налоговые проблемы и судебная практика

“Спецрежимная” оптимизация обычно вызывает негативную реакцию со стороны налоговых органов. Однако недавно Президиум ВАС РФ вступился за налогоплательщика. Что это: смена курса или просто уникальный случай?

Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО

Так уж бывает, что кому-то по закону не доступен ни один из пониженных тарифов страховых взносов, а кому-то — доступны сразу два. Разберемся, кто из упрощенцев попал в число счастливчиков, и подскажем, какой из тарифов выбрать.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Имущественному НДФЛ-вычету стандартные и социальные не помеха

Если человек и купил квартиру, и потратился на учебу или лечение, в следующем году он имеет право заявить сразу несколько НДФЛ-вычетов. Обычно имущественный вычет больше остальных, поэтому граждане хотят в первую очередь использовать его. Мы на примере показали, почему так делать невыгодно.

Потребительские кредиты: о чем полезно знать

Обратите внимание

За последние три года количество судебных тяжб в сфере потребительского кредитования увеличилось в разы. Это подтолкнуло Верховный Суд РФ обобщить практику по спорам между банками и гражданами. Отдельные его выводы будут интересны и тем, кто время от времени берет кредиты, и тем, кто выступает по ним поручителем.

СУД РЕШИЛ

Подборка новых судебных решений о том, что:

– расхождение между декларацией и книгами покупок и продаж недоимку не доказывает;

– выдал работникам машины — плати за содержание и управление;

– до окончания таможенного оформления импортный НДС к вычету не принять;

– за занижение лимита наличных денег в кассе не штрафуют;

и о многом другом.

 Вернуться к списку новостей

В какие сроки представляется годовая бухгалтерская отчетность

По следам годовой бухотчетности

Все организации и предприятия, получившие официальный статус налогоплательщика при регистрации в ИФНС по завершению отчетного периода обязаны сформировать годовую бухгалтерскую отчетность и предоставить ее в контролирующий орган. Рассмотрим какие предусмотрены сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

Что включает в себя годовая бухгалтерская отчетность

Данный вид отчетности с одной стороны является обязательным для сдачи, а с другой, бухгалтерская отчетность – это источник достоверных сведений об экономической деятельности компании. Именно по данным этого отчета составляются прогнозы и проводятся различные аналитические исследования.

Чтобы разобраться какие отчеты должны предоставляться и в какие сроки, уделим некоторое внимание составу годовой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность состоит их таких форм документов:

Каждая из представленных форм имеет особенности и нюансы при заполнении, что необходимо учитывать во время формирования отчетности.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Какие формы являются обязательными для сдачи

Все предприятия сдают полный пакет указанной отчетности с заполнением всех форм, за исключением малых организаций, которым разрешено предоставлять упрощенный вариант бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Сведения в документации должны быть актуальными, правдивыми, дополнять друг друга.

Для остальных компаний, помимо обязательных форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах может быть сформирован отчет об изменении капитала или о движении денежных средств. В качестве пояснительной документации, предприятие может предоставить пояснительную записку и аудиторское заключение:

К формированию отчетов, ответственное лицо – бухгалтер или руководитель, обязано приступить после завершения отчетного периода, когда подведены все итоги работы компании. Отчетным периодом в этом случае установлен календарный год.

В связи с этим, отчетной датой в документации будет указываться 31 декабря того года, за который составляется отчет.

Только после этой даты можно приступать к заполнению бухгалтерской отчетности и к формированию полного пакета документов.

Сроки предоставления годовой бухгалтерской отчетности

Российским налоговым законодательством для каждого вида отчетности устанавливаются свои сроки сдачи документации в контролирующий орган. Для бухгалтерской отчетности такой срок составляет – не позже трех месяцев или 90 дней с даты завершения отчетного периода. На практике многие компании сдают отчетность в последний месяц перед наступлением крайнего срока.

В качестве примера можно привести следующую ситуацию. Компания П приступила к формированию бухгалтерской отчетности за 2016 года в начале февраля 2017 года, поскольку не были подведены все итоги экономической деятельности организации.

Главный бухгалтер П долго ожидал от работников предприятия авансовые отчеты и не мог сформировать оборотно-сальдовую ведомость, необходимую для заполнения бухгалтерской отчетности. В результате баланс и отчет о финансовых результатах был сдан 03 апреля.

Важно

После проверки отчетности, на компанию П был назначен штраф в размере 400 руб., по 200 руб. за каждый не сданный отчет из-за пропуска срока сдачи обязательной отчетности. По закону бухгалтерская отчетность должна была быть представлена в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года.

Главный бухгалтер попытался пояснить, что 31 марта — была пятница, а сдавать можно по этот день включительно. Первый же рабочий день – это 03 апреля. Однако, налоговый инспектор указал на то, что раз 31 марта не был выходным или праздничным днем, то именно он является крайним сроком подачи отчетности.

Состав годовой бухгалтерской отчетности: формы, финансовая и промежуточная отчетность

По следам годовой бухотчетности

Годовая бухгалтерская отчётность – это важный финансовый документ. Он должен быть достоверным, с содержанием полных данных, а цифры в этом документе должны быть актуальными и правильными.

Данные годовой бухгалтерской отчётности позволяют сделать анализирование деятельности компании или предприятия, проверить надёжность работы и подсчитать ликвидность.

Для чего используется и кто составляет

Когда отчётный период заканчивается, все юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) должны сделать годовую бухгалтерскую отчётность. Она необходима для внутренней работы, а также для внешних специалистов, которые будут оценивать деятельность предприятия или ИП.

Подготовительная часть составления данного документа состоит из таких шагов:

  • проверяется правильность записи корреспонденций по бухгалтерским операциям за прошлый год;
  • исправляются все ошибочные записи, которые были выявлены в период проведения инвентаризации;
  • если в отчётности нужно отразить операции, которые были выявлены в новом году, тогда бухгалтера делают записи и проводят все события по документам;
  • после проверки всех данных, производится расчёт налогов за отчётный период;
  • последний шаг – это внесение бухгалтерских записей по начислению налогов и проведение реформации баланса компании или предприятия.

Годовая отчётность составляется главбухом. Бухгалтера, которые находятся у него в подчинении, должны предоставить все необходимые цифры за отчётный период по своему участку.

Принципы составления годового бланка

Существуют общие требования, которые предъявляются к данному документу. К ним следует отнести следующее:

  • вся информация должна быть достоверной, и каждая цифра должна быть подтверждена другим (ежемесячным или квартальным) документом;
  • должна быть соблюдена последовательность заполнения того или иного бланка, который являются составляющим звеном годовой бух. отчётности;
  • все цифры должны быть проверены и сопоставимы с цифрами, которые отражаются во внутренних документах предприятия.

Также к общим требованиям стоит отнести существенность и нейтральность составления отчёта за год. Предприятие обязано приложить к бумагам с годовыми цифрами расшифровки отдельных статей и если необходимо, то и дополнительные показатели.

В дополнительной, сопутствующей информации должны быть раскрыты такие пункты:

  • динамика (в виде графика или таблицы) важных финансовых показателей деятельности компании или предприятия за несколько последних лет;
  • справка с отражённой информацией о планируемом развитии;
  • планируемые финансовые вложения;
  • как предприятие использует заёмные денежные средства и как производится управление рисками;
  • работа специалистов компании в области конструкторских работ и во время проведения различных опытов и научной деятельности;
  • экологичные мероприятия и так далее.

Бланки строгой отчетности: что к ним относится

Если были выявлены ошибки в бухгалтерских проводках по тем или иным хозяйственным операциям текущего периода до окончания года, тогда исправительные записи следует производить в том месяце, когда были выявлены недочёты. Если искажения были выявлены после окончания отчётного года, тогда исправления следует производить декабрем отчётного года.

Состав годовой бухгалтерской отчетности

Главбух может самостоятельно оформить документ или поручить это сделать своему заместителю, но подписывать его он будет собственноручно.

Сначала должна быть оформлена промежуточная отчётность, которая состоит из таких бланков:

  • “Бухгалтерский баланс”.
  • “Отчёт по прибылям и убыткам”.
  • Кроме этого предприятие должно предоставлять другие отчётные бланки, например, “отчёт о движение денег”.

    Для предоставления годовой бухгалтерской отчётности, главный бухгалтер должен уметь составлять такие документы:

    • баланс предприятия;
    • документ, содержащий данные о доходах и расходах;
    • отчёт о движении капитала;
    • документ, содержащий цифры, отражающие движение денег;
    • документ-приложение к балансу;
    • записка с объяснениями по отражённым в отчёте цифрам;
    • общественные, бюджетные и некоммерческие компании представляют отчёт по использованию средств;
    • итог аудиторского заключения, который выдаётся по результатам проверки бух. отчёта.

    Бухгалтерский баланс – это обобщённые цифры в рублях на определённую дату. Данный документ – это таблица с графами и строками.

    В одной части бланка, которая находится справа, отражаются средства по приходу, а в левой – по расходу или составу размещения.

    Это пассивная и активная часть, в которых каждый вид средств называется “статьёй бух.баланса”.

    Отчёт о доходах и расходах содержит такие данные:

    • прибыль или убыток от продаж товаров или услуг, расходы на управление;
    • доходы (+) и расходы (-) по операциям;
    • налог на прибыль, НДС, прибыль от функционирования, внереализационные доходы и расходы;
    • чистый доход (нераспределённая) за вычетом чрезвычайных расходов.

    Отчёт об изменениях капитала состоит из таких документов:

    • “Раздел о капитале” – отражается остаточная сумма на начало и конец года, приход и расход.
    • “Резервные будущие расходы” – остаток на начало и конец года, и движение будущих расходов.
    • “Данные об оценочных резервах” – остаток на начало и конец отчётного периода, и оценочные резервы.
    • “Изменение сумм по капиталу” – информация о величине капитала, его увеличении или уменьшении.
    • “Справка” отражает данные об активах на начало и конец отчётного периода и сведения о бюджетных и внебюджетных средствах по капиталовложениям.

    Подробно о составлении отчетов рассказано в этом видео:

    Отчёт о движении денег состоит из таких подразделов:

    • сумма на начало периода;
    • приход денежных единиц в течение года;
    • направлено денег по расходам;
    • остаточная сумма на конец отчётного года.

    Раздел “Нематериальные активы” оформляется в виде двух таблиц с детализацией информации о суммах начисленной амортизации. К видам нематериальных активов относятся:

    • интеллектуальная собственность;
    • организационная расходная часть;
    • деловая репутация;
    • прочие активы.

    Законы, регулирующие годовую бухгалтерскую отчётность

    Статья 14 Закона 402-ФЗ говорит о документах, которые должны входить в состав годовой бухгалтерской отчётности. При составлении документа необходимо руководствоваться такими законодательными актами:

    • ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность».
    • Положение по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ №34н.
    • Приказ Министерства финансов от 2.07.2010 №66н «О формах бух. отчётности предприятий».

    Состав приложений к годовой бухгалтерской отчетности

    Приложения к данному документу состоит из таких бланков:

    • таблица бух. баланса;
    • отчёт о прибыли и убытках;
    • приложения к балансу: отчёты об изменении капитала, движении денег, целевом использовании средств;
    • пояснительная записка: отражается учётная политика компании, сопоставляются данные за отчётный период, методы оценки, которые не включаются в таблицу бух. баланса.

    Итоги

  • Годовая бухгалтерская отчётность составляется главным бухгалтером. Этот документ необходим для проведения работы внутри компании и для пользователей, которые занимаются оцениванием деятельности предприятия.
  • Принципы составления годового бланка заключаются в правильности оформления и достоверности всех предоставленных цифр.
  • В состав годового отчёта входят баланс предприятия, документ с отражёнными прибылями и убытками и другие.
  • Правовое регулирование данного документа производится определёнными документами.
  • Годовая бухгалтерская отчетность

    По следам годовой бухотчетности

     

     Годовая бухгалтерская отчетность – форма бухгалтерской отчетности, которая сдается за год.

     Составляется она на основе ведения в течение года регистров бухучета, налогового учета, а так же промежуточной отчетности.

    Формы годовой бухгалтерской отчетности

    •  Бухгалтерский баланс (форма№1);
    •  Отчета о финансовых результатах предприятия (форма отчетности №2);
    •  Отчета об изменениях капитала (форма №3);
    •  Отчета о движении денежных средств (форма отчетности №4);
    •  Приложение к бухбалансу (форма отчетности №5) и аудиторское заключение (обязательно только для тех. Кто обязан проводить ежегодные аудиторские проверки).

     Для субъектов малого предпринимательства разработаны свои бухгалтерские формы сдачи:

    • Упрощенный Бухгалтерский баланс (форма№1);
    • Упрощенный отчета о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2).

    Составление и сдача отчетности для ИП и ООО  Стоимость составления отчетности

    •  Нулевая отчетность на УСН – 3 500 руб.
    •  Нулевая отчетность на ОСНО – 4 000 руб.
    •  Отчетность на УСН от 4 000 руб.
    •  Отчетность на ОСНО от 5 000 руб.

     

    Требования к составлению годовой бухгалтерской отчетности

     Основным требованием является достоверность данных, т.е. показатели должны быть настолько достоверны, что любой пользователь отчетности (будь то внешний или внутренний) должен не усомниться в показателях хозяйственной деятельности предприятия.

     Требование своевременности данных тоже влияет на качество составленной годовой отчетности, данные должны быть отражены именно в том отчетном периоде, в котором они произошли.

     Также все показатели должны быть сопоставимы, т.е. должна быть взаимоувязка данных форм с учетными регистрами и декларациями. 

     Принцип полноты указывает на то, что все данные отчетности должны быть отражены в полном виде, в том случае если полнота отсутствует, то данный факт должен быть отражен в пояснительной записке.

     Бухгалтерский баланс составляют на основе данных Главной книги по счетам и субсчетам на конец отчетного периода. На малых предприятиях многие не ведут Главную книгу, а заполняют Книгу учета хозяйственных операций.

    Тем же, кто ведет учет с помощью программного обеспечения, все регистры учета, а также баланс формируются автоматически. Вам лишь придется сопоставить данные. Следует отметить, что некоторые статьи баланса заполняются по остаткам, например 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и др.

    Основным документов для заполнения бухбаланса является ПБУ 4/99.

     Содержание отчета о финансовых результатах содержит такие показатели как:

    •  операционные доходы и расходы;
    •  о внереализационных доходах и расходах;
    •  о чрезвычайных доходах и расходах.

     Данную форму составляют в основном по показателям счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Также данная форма должна соответствовать показателям в Декларации по Прибыли.

     Данный отчет разделяется на разделы.

    •  В 1 разделе «Капитал» содержаться такие данные, как остатки Уставного капитала, Резервного капитала, Добавочного капитала, резервного фонда.
    •  Во 2 разделе «Резервы предстоящих доходов» и в 3 разделе «Оценочные резервы» содержаться данные по сформированным в начале года резервам на отпуск, по сомнительным долгам ит.д.
    •  В 4 разделе «Изменение капитала» данные о величине капитала, его изменении.

     Данная форма формируется на основании показателей счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета», 57 «Переводы в пути». В отчете отражаются  остатки по счетам, их движение (приход, расход) и т.д.  также отражаются данные о денежных эквивалентах (высоколиквидные финансовые вложения).

     В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки:

    •  от инвестиционных операций.

     Напоминаем вам, о том, что показатели отчета должны быть с учетом  суммы НДС «свернуто». Это означает, что из сумм полученных платежей мы должны вычесть сумму «входящего» НДС, а из сумм уплаченных – вычесть «исходящий» НДС, так же не показывается в отчете НДС, уплаченный в бюджет.

     Еще хотелось бы отметить тот факт, что помимо бухгалтерской годовой отчетности фирмы и компании должна сдавать годовую налоговую отчетность. Годовая налоговая отчетность включает в себя Декларацию по НДС, по Прибыли, Имуществу, Транспортный налог (в том случае если у компании есть на балансе транспортное средство), Земельный налог (если есть земля).

    Годовая бухгалтерская отчетность

    По следам годовой бухотчетности

    Все объекты предпринимательской деятельности как большого, так и малого бизнеса, по окончании отчетного периода обязуются создавать для внутреннего использования, а также для подачи в контролирующие органы годовую бухгалтерскую отчетность, которая является свидетельством финансовых результатов осуществляемой деятельности данного предприятия.

    Состав пакета

    Предприятиям, относящимся к малому предпринимательству, дозволяется сдавать пакет отчетных документов в упрощенной форме. Состав такого пакета формируется Бухгалтерским балансом, а также отчетом о финансовых результатах. Данные документы дополняют друг друга в составлении финансовой картины по работе предприятия, а также могут формироваться без особой детализации.

    Большой бизнес, корпорации и организации обязуются сдавать полный пакет отчетных документов, основной состав которых дополняется другими формами. Например, такими могут быть отчеты по изменениям капитала, а также отчеты о движениях денежных средств. Необходимо предоставить и документы пояснительного характера, без которых отчетность может быть признана поданной в неполном объеме.

    Список документов для подачи в ФНС:

    Смотрите также интересное видео о составе годовой бухгалтерской отчетности:

    Сроки предоставления годовой бухгалтерской отчетности

    Бухгалтерская отчетность формируется по истечении отчетного периода (год), отчетной датой является 31 декабря уходящего года. Именно после этой даты начинается процесс формирования отчетных форм для последующего их объединения в отчетный пакет документов.

    Законами Федерации четко определяется, в какие сроки предоставляется годовая бухгалтерская отчетность в налоговые органы. Срок этот равен трем месяцам, или 90 дням, по завершении отчетного периода. Но по факту подача осуществляется в последние тридцать дней данного периода.

    Важно знать, что если последний день сдачи является выходным, то передать отчетность необходимо в ближайший наступивший рабочий день.

    Совет

    Если подача происходит с опозданием, то налоговые органы вправе оштрафовать организацию на 200 рублей за каждую не поданную форму документов. Руководство провинившейся фирмы может быть оштрафовано на сумму до пятисот рублей. При этом к административной ответственности могут привлечь и главного бухгалтера, который отвечал за отчетность.

    Бывает еще и отчетность промежуточного вида. Ее составляют по требованию руководящих лиц для внутреннего рассмотрения, если необходимо проанализировать ситуацию по финансам за определенный промежуток времени, например:

    • За квартал.
    • За полугодие.
    • За 9 месяцев.

    В таком случае ответственный бухгалтер обязан предоставить на рассмотрение пакет документов не позже, чем через месяц по окончании желаемого отчетного периода.

    Направление отчетности

    Отчетность предоставляется, прежде всего, тем лицам, которые данным предпринимательским объектом руководят, так как позволяет оценить сложившуюся на определенный период времени финансовую ситуацию. Также на ее базе можно принять необходимые управленческие решения.

    Годовая отчетность может заинтересовать соучредителей, кредиторов, так как формирует понимание того, насколько существующему руководству можно доверять, насколько эффективна разработанная им стратегия развития.

    В свою очередь, инвесторы могут заинтересоваться результатами проведенной деятельности после осуществления вкладов в бизнес или на этапе планирования инвестиций.

    Данный пакет подается также на рассмотрение в налоговые органы для осуществления контроля по финансовой деятельности организации, ее законности и прозрачности. Следующим заинтересованным органом является отдел статистики, который на основании бухгалтерских балансов по разным предприятиям суммирует информацию для извлечения статистических данных.

    Значение инвентаризации

    Перед составлением бухгалтерской годовой отчетности принято проводить инвентаризацию. Это помогает составить реальное представление об остатках товаров, продукции и запасов, а также основных активах предприятия.

    Некоторые бухгалтеры пользуются данными по остаткам, сформированными бухгалтерской базой. Если речь идет о торговых и производственных объектах, вся работа по балансу в этом случае будет напрасной, так как составленным правильно назвать его нельзя.

    Это происходит из-за того, что торговые процессы часто сопровождаются путаницей, пересортицей и прочими деловыми проблемами, что приводит к несоответствию бухгалтерской базы реальной ситуации на объекте.

    В данном случае инвентаризация должна стать обязательным шагом.

    Обратите внимание

    Итак, годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение одного квартала по окончании отчетного периода. Она является не только важнейшим условием проведения эффективной политики в рамках финансового положения исследуемого предприятия, но и соблюдением требования налоговых структур. Бухгалтерская отчетность за год является логическим завершением бухгалтерского учета в течение него.

    Составление годовой бухгалтерской отчетности

    По следам годовой бухотчетности

    В середине 2016 года в ряд ПБУ были внесены поправки (Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н). Они существенно упрощают ведение учета и составление отчетности для юрлиц, у которых есть право применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    Их можно применить ко всему 2016 году, если внести соответствующие изменения в учетную политику для целей бухучета хотя бы декабрем (п. 12 ПБУ 1/2008; Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3). Проверьте, были ли применены в учете и отчетности компании за 2016 год эти поправки.

    Кратко перечислим их:

    • компании могут принимать приобретенные МПЗ и ОС к бухучету по цене поставщика (цене договора подряда). При этом все иные затраты, непосредственно связанные с приобретением (созданием) МПЗ и ОС, списываются на затраты в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены (п. 13.1 ПБУ 5/01, п. 8.1 ПБУ 6/01);
    • микропредприятия (и иные компании, характер деятельности которых не предполагает наличия существенных остатков МПЗ) могут списывать стоимость МПЗ на затраты в полной сумме по мере приобретения, не дожидаясь их отпуска в производство, эксплуатацию (п. 13.2 ПБУ 5/01);
    • компании могут списывать на затраты МПЗ, предназначенные для управленческих нужд (канцтовары и т.п.), а также НМА в полной сумме по мере приобретения (п. 13.3 ПБУ 5/01, п. 3.1 ПБУ 14/2007);
    • компании могут не создавать резерв под снижение стоимости МПЗ (п. 25 ПБУ 5/01);
    • компании могут начислять годовую сумму амортизации ОС единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо периодически в течение отчетного года за самостоятельно установленные периоды, а по производственному и хозяйственному инвентарю, отражаемому в составе ОС, начислять 100 % амортизации единовременно в момент принятия такого имущества к учету (п. 19 ПБУ 6/01);
    • компании могут списывать расходы на НИОКР на затраты в полной сумме в периоде осуществления таких расходов (п. 14 ПБУ 17/02).

    Исправляем выявленные ошибки

    Порядок исправления ошибок в годовой бухгалтерской отчетности зависит прежде всего от того, когда они выявлены: до или после утверждения отчетности.

    Если ошибки выявлены до утверждения отчетности, они исправляются в учете записями по соответствующим счетам в декабре 2016 года. Если бухотчетность с ошибками уже представлена пользователям (акционерам, органу госвласти и др.), она исправляется и заменяется (п. 6–8 ПБУ 22/2010).

    Однако может быть и так, что ошибка в учете будет выявлена уже после утверждения бухотчетности за 2016 год. Для начала напомним порядок ее утверждения:

    • ООО — на общем собрании участников в период с 1 марта по 30 апреля 2017 года (пп. 6 п. 2 ст. 33 и ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
    • АО — на общем собрании акционеров, если уставом общества решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) АО, в период с 1 марта по 30 июня 2017 года (п. 1 ст. 47, пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

    Порядок исправления ошибок в уже утвержденной отчетности зависит от двух факторов:

    • является ли компания субъектом, который имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета;
    • существенна ли выявленная ошибка, то есть может ли она в отдельности или в совокупности с другими ошибками повлиять на экономические решения пользователей, которые принимаются ими на основе бухгалтерской отчетности за этот отчетный период. При этом существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из ее величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010).

    Если ошибка выявлена в учете компании, у которой есть право применять упрощенные способы ведения бухучета, или ошибка несущественна, то такая ошибка исправляется записью по соответствующему счету в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010). Причем исправительная проводка отражается в учете в периоде исправления, то есть в 2017 году (см. пример 1).

    Три месяца удобного ведения учета и легкой сдачи отчетности через интернет в подарок

    Подробнее

    Если ошибка выявлена в учете компании, не имеющей права применять упрощенные способы ведения бухучета, и ошибка существенна, то такая ошибка исправляется записью по соответствующему счету в корреспонденции со счетом 84. Исправительная проводка отражается в учете в периоде исправления, то есть в 2017 году (см. пример 2). При этом компания ретроспективно отражает в бухотчетности последствия исправления ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010).

    Пример 1: ООО «Малыш» применяет упрощенные способы ведения бухучета

    ООО «Малыш» является малым предприятием и применяет упрощенные способы ведения бухучета. После утверждения годовой отчетности за 2016 год (в мае 2017 года) бухгалтер обнаружил, что амортизация станка в 2016 году начислена на 12 000 ₽ меньше, чем нужно. Ошибка исправляется маем 2017 года, проводки смотрите в табл. 1.

    Таблица 1. Отражение исправления ошибки в учете ООО «Малыш»

    Дебет
    Кредит
    Сумма

    91.2 «Прочие расходы»
    02 «Амортизация основных средств» 
    12 тыс. ₽ 

    Пример 2: АО «Крепыш» не вправе применять упрощенные способы ведения бухучета

    АО «Крепыш» не имеет права применять упрощенные способы ведения бухучета.

    После утверждения годовой отчетности за 2016 год (в августе 2017 года) бухгалтер обнаружил, что амортизация здания в 2016 году не начислена, сумма ошибки составляет 12 млн ₽, что составляет 6 % от валюты баланса.

    В учетной политике АО указано, что существенной признается ошибка, размер которой превышает 1 % валюты баланса. Ошибка исправляется августом 2017 года, проводки смотрите в табл. 2.

    Таблица 2. Отражение исправления ошибки в учете АО «Крепыш»

    Дебет
    Кредит
    Сумма

    84 «Чистая прибыль (непокрытый убыток)»
    02 «Амортизация основных средств» 
    12 млн ₽ 

    При формировании бухотчетности за 2017 год АО «Крепыш» приводит верные данные (то есть с учетом исправленной в 2017 году ошибки) об остаточной стоимости ОС на 31.12.2016 и финансовом результате за 2016 год. Также информация об ошибке и ее корректировке раскрывается в пояснениях к отчетности за 2017 год (п. 15 ПБУ 22/2010). Если придет требование от налоговиков о представлении пояснений о причине отклонения данных отчетности за 2016 год от данных отчетности за 2017 год в части сальдо и оборотов, АО «Крепыш» напишет в ответном письме, что расхождения вызваны исправлением в 2017 году ошибки 2016 года по правилам п. 9 ПБУ 22/2010.

    Не забываем об оценочных обязательствах

    Компаниям, которые не имеют права применять упрощенные способы ведения бухучета, нужно не забыть отразить в бухотчетности оценочные обязательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Напомним, что оценочным является обязательство, размер или срок исполнения которого неизвестны, возникшее у компании в соответствии с условиями заключенных договоров, нормами законодательства и т.п. (п. 4 и 5 ПБУ 8/2010).

    Оценочное обязательство отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетом учета расходов или активов (п. 8 ПБУ 8/2010). Величина оценочного обязательства определяется организацией самостоятельно и требует документального обоснования (раздел III ПБУ 8/2010).

    Пример 3: «Крепыш» выдает гарантию выполнения «Малышом» своих обязательств

    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock
    detector